Khái niệm vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹ của d
Mục tiêu nghiên cứu
- Tìm hiểu cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền
- Tìm hiểu thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần Cấp nước Kon Tum
Bài viết đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền, nâng cao hiệu quả sản xuất tại công ty Các kiến nghị tập trung vào việc tối ưu hóa quản lý vốn, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính, từ đó góp phần tăng hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp thu thập số liệu
Thu thập thông tin, số liệu sơ cấp tại phòng kế toán công ty, căn cứ trên các chứng từ, sổ sách, báo cáo do công ty cung cấp
Thao khảo các chuyên đề, khóa luận khóa trước có liên quan đến đề tài
Tìm hiểu tình hình thực tế của doanh nghiệp bằng cách tiến hành quan sát, thu thập ý kiến, kinh nghiệm của các nhân viên phòng kế toán
Bài viết phân tích ưu điểm, nhược điểm kinh doanh dựa trên số liệu hiện có, nhằm xác định nguyên nhân vấn đề và đề xuất giải pháp khắc phục.
Phương pháp hạch toán kế toán
Sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa và kiểm soát thông tin về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.
Bố cục đề tài
Gồm 3 phần chính: Phần mở đầu, phần nội dung, phần kết luận
Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền
Chương 2: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty cấp nước kon tum
Chương 3: Kết luận chung và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác vốn bằng tiền Phần kết luận
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là phần tài sản lưu động có tính thanh khoản cao nhất, gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kho bạc và các khoản tiền đang chuyển Nó được sử dụng để thanh toán, mua sắm và chi trả các khoản phí của doanh nghiệp, phản ánh ở tài khoản nhóm 11.
1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền
Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là “đ”, kí hiệu quốc tế là VND)
Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết nghiệp vụ kinh tế, tài chính bằng ngoại tệ theo nguyên tệ và quy đổi ra VND theo tỷ giá giao dịch, hạch toán trên tài khoản 007 Báo cáo tài chính phải sử dụng VND, dù doanh nghiệp được phép ghi sổ bằng ngoại tệ (cần giấy phép) Cuối kỳ, tài khoản vốn bằng ngoại tệ được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng; riêng vàng, bạc, đá quý chỉ áp dụng cho đơn vị không kinh doanh mặt hàng này Tính giá xuất kho áp dụng các phương pháp: giá thực tế đích danh, giá bình quân gia quyền, giá nhập trước xuất trước, hoặc giá nhập sau xuất sau.
1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền
Khóa sổ kế toán tiền mặt hàng ngày giúp phản ánh chính xác và kịp thời các khoản thu chi, đồng thời đối chiếu với số liệu của thủ quỹ.
Bài viết này đề cập đến việc tổ chức hệ thống chứng từ và thủ tục kế toán vốn tiền tệ để kiểm soát và phát hiện kịp thời tình trạng lãng phí.
Kiểm tra, đối chiếu thường xuyên số liệu sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với số liệu kiểm kê thực tế để phát hiện và xử lý kịp thời các sai lệch.
Một số chứng từ sử dụng:
- Bảng kê ngoại tệ vàng bạc, đá quý
- Chứng từ xấp nhập vàng bạc, đá quý
1.1.4 Phân loại vốn bằng tiền a Theo hình thức tồn tại
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành:
Tiền Việt Nam là tiền tệ chính thức, gồm các loại giấy bạc do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành, được sử dụng rộng rãi trong mọi hoạt động kinh tế - sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Ngoại tệ là tiền tệ được phát hành bởi nước ngoài nhưng được phép lưu hành hợp pháp tại Việt Nam, bao gồm USD, GBP, JPY, HKD và các loại tiền khác.
Vàng, bạc, kim khí quý và đá quý là tiền tệ thực chất nhưng chủ yếu được lưu trữ vì mục đích an toàn hoặc đầu tư, chứ không phải để thanh toán giao dịch thương mại.
Tiền tại quỹ bao gồm tiền mặt (giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ), kim loại quý (bạc, vàng) và đá quý được doanh nghiệp lưu giữ trong két sắt để đáp ứng nhu cầu chi tiêu hàng ngày trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
Tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý và đá quý được gửi tại tài khoản doanh nghiệp mở tại ngân hàng.
Tiền đang chuyển động, thực hiện chức năng phương tiện thanh toán hoặc chuyển đổi giữa các trạng thái khác nhau.
1.1.5 Trình tự luân chuyển chứng từ Để thu nhập thông tin đầy đủ chính xác về trạng thái và biến động của tài sản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời ban lãnh đạo, chỉ đạo điều hành kinh doanh của doanh nghiệp và làm căn cứ ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán là bằng chứng văn bản xác thực các nghiệp vụ kinh tế tài chính Mọi hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp cần chứng từ hợp lệ, đầy đủ thông tin về nội dung, quy mô, thời gian, địa điểm, người chịu trách nhiệm và người lập chứng từ theo đúng mẫu và quy định.
Chứng từ theo dõi biến động vốn bằng tiền thường xuyên vận động, luân chuyển và được xác định bởi các khâu kế toán liên quan.
Việc tạo lập chứng từ kế toán rất đa dạng do hoạt động kinh tế diễn ra thường xuyên và phong phú Loại chứng từ sử dụng (phiếu thu, phiếu chi, hợp đồng, ) phụ thuộc vào nội dung giao dịch và yêu cầu quản lý.
KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Kế toán tiền gửi ngân hàng theo dõi mọi giao dịch liên quan đến sổ phụ ngân hàng, bao gồm rút/nộp tiền, thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp thông qua chứng từ Cuối kỳ, kế toán đối chiếu sổ quỹ với sổ phụ ngân hàng để đảm bảo chính xác và xử lý kịp thời các phát sinh.
Theo quy định, doanh nghiệp phải gửi toàn bộ vốn tiền mặt vào tài khoản ngân hàng, trừ số tiền được giữ lại theo thỏa thuận Lãi suất ngân hàng được hưởng từ số tiền gửi này.
6 khoản tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp
Các khoản tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc
Chứng từ hạch toán các khoản tiền gửi là giấy báo có, giấy báo nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc
Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng:
- Giấy báo nợ: Là thông báo của ngân hàng ghi giảm cho tài khoản tiền gửi
- Giấy báo có: Là thông báo của ngân hàng ghi tăng cho tài khoản tiền gửi
- Bảng sao kê của ngân hàng: là thông báo của ngân hàng về tiền gửi hàng ngày tại ngân hàng của doanh nghiệp
Ủy nhiệm chi là phương thức thanh toán người trả tiền lập lệnh, gửi ngân hàng để trích tiền từ tài khoản trả cho người thụ hưởng theo mẫu ngân hàng quy định.
Ủy nhiệm thu là giấy tờ do người bán (thụ hưởng) lập để yêu cầu ngân hàng thu hộ tiền từ người mua hàng hóa, dịch vụ.
Kế toán cần kiểm tra chứng từ ngân hàng, đối chiếu với chứng từ gốc Mọi chênh lệch cần được báo ngay cho ngân hàng để xác minh và xử lý kịp thời.
Phải thực hiện theo dõi chi tiết số tiền gửi cho từng tài khoản ngân hàng để thuận tiện cho việc kiếm tra đối chiếu
Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” ghi nhận số dư và biến động tiền gửi tại ngân hàng, kho bạc hoặc công ty tài chính.
TK 112 có 3 tài khoản cấp 2:
- TK 1121 – Tiền Việt Nam: Phản ánh các khoản tiền Việt Nam đang gửi tại ngân hàng
- TK 1122 – Ngoại tệ: phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng đã quy đổi ra đồng Việt Nam
- TK 1123 – Vàng bạc kim khí quý, đá quý gửi tại ngân hàng
Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng”
Số dư đầu kỳ Số tiền hiện gửi tại ngân hàng
Các khoản tiền gửi vào ngân hàng (kho bạc, công ty tài chính)
Chênh lệch tăng tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo
Các khoản gửi được rút ra Chênh lệch giảm tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo
Cộng các phát sinh Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
Số dư cuối kỳ Số tiền hiện gửi tại ngân hàng 1.2.4 Nguyên tắc hạch toán
Doanh nghiệp chỉ được phát hành chứng từ tài khoản TGNH trong phạm vi số dư tiền gửi, việc vượt quá sẽ bị phạt Kế toán trưởng cần thường xuyên theo dõi số dư tài khoản để đảm bảo tuân thủ quy định thanh toán.
Tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ sẽ được quy đổi sang VND theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm giao dịch.
Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giá thực tế mua phải trả
Kế toán cần đối chiếu chứng từ ngân hàng với chứng từ gốc; nếu phát hiện chênh lệch, thông báo ngân hàng xác minh và xử lý Chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch cuối kỳ, kế toán ghi sổ theo ngân hàng và tạm ghi chênh lệch vào tài khoản chờ xử lý (1383 hoặc 3381) Kỳ sau, tiếp tục kiểm tra và điều chỉnh số liệu.
Rút tiền gửi ngoại tệ tại ngân hàng phải quy đổi sang VND theo tỷ giá sổ kế toán tài khoản 112, áp dụng một trong ba phương pháp: bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước hoặc nhập sau xuất trước.
Kế toán cần lập sổ theo dõi chi tiết tiền gửi ngân hàng, phân loại theo từng loại tiền tệ và ngân hàng để thuận tiện kiểm tra, đối chiếu Đặc biệt, cần chú trọng việc quản lý tiền gửi bằng tiền Việt Nam.
Kế toán kiểm tra chứng từ ngân hàng, đối chiếu với chứng từ gốc Phát hiện chênh lệch, doanh nghiệp thông báo ngân hàng xác minh, xử lý Chưa giải quyết được, cuối tháng kế toán ghi sổ theo số liệu ngân hàng (Giấy báo nợ/có hoặc sao kê), chênh lệch ghi vào Nợ TK.
Số dư “Phải thu khác” (1388) chênh lệch giữa kế toán và ngân hàng (138 đơn vị) cần kiểm tra, đối chiếu và xác định nguyên nhân điều chỉnh Đơn vị có bộ phận độc lập nên mở tài khoản chuyên thu, chi hoặc thanh toán riêng Kế toán cần lập sổ chi tiết theo từng loại tiền tệ (VND và ngoại tệ).
Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi ngân hàng ở từng tài khoản ở ngân hàng để tiện việc thanh toán
Khoản thấu chi ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân hàng mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng
Sơ đồ 1.1 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng (tiền Việt Nam) b Đối với tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ
Tiền gửi ngoại tệ vào ngân hàng sẽ được quy đổi sang VND theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước công bố.
10 thời điểm phát sinh Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả
Ngân hàng quy đổi tiền gửi ngoại tệ rút ra thành tiền Việt Nam theo tỷ giá bình quân gia quyền di động phản ánh trên tài khoản kế toán 1122.
KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN
Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ của doanh nghiệp đã nộp ngân hàng/kho bạc nhưng chưa được xác nhận, hoặc đã chuyển qua bưu điện nhưng bên nhận chưa xác nhận.
"Tiền đang chuyển" trong tiếng Anh là "Cash in transit" Trong kế toán, đây là khoản tiền mặt và séc đã rời khỏi quỹ doanh nghiệp nhưng chưa được ngân hàng ghi nhận.
Kho bạc Nhà nước, đã gửi vào bưu điện để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo của ngân hàng
Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau:
- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng
- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho doanh nghiệp khác
- Thu tiền bán hàng chuyển thẳng vào Kho bạc để nộp thuế (giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và Kho bạc Nhà nước)
Chứng từ sử dụng làm căn cứ hạch toán tiền đang chuyển gồm: phiếu chi, giấy nộp tiền, biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền,…
Tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”
Số dư đầu kỳ Khoản tiền đang chuyển đầu kỳ
Tiền đã nộp vào ngân hàng, kho bạc hoặc bưu điện nhưng chưa nhận được giấy báo xác nhận từ ngân hàng hoặc đơn vị thụ hưởng.
Kết chuyển vào các tài khoản có liên quan
Cộng sổ phát sinh Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
Số dư cuối kỳ Khoản tiền đang chuyển cuối kỳ
Tài khoản 113 có 2 tài khoản cấp 2:
- TK 1131: Tiền Việt Nam – Phản ánh tiền đang chuyển bằng tiền Việt Nam
- TK 1132: Ngoại tệ - Phản ánh tiền đang chuyển bằng ngoại tệ
Kế toán ghi nhận các khoản tiền đã chuyển cho ngân hàng, kho bạc nhà nước, bưu điện hoặc chuyển khoản từ tài khoản ngân hàng nhưng chưa có giấy báo nợ/có hoặc sao kê xác nhận.
Tiền đang chuyển xảy ra trong các trường hợp sau:
- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng
- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác
- Thu tiền bán hàng nộp thuế vào kho bạc nhà nước,…
1.3.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu a Các nghiệp vụ làm tăng tiền đang chuyển
(1) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có của ngân hàng
Nợ TK 113: Tiền đang chuyển
Doanh nghiệp thu tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính và thu nhập khác từ khách hàng bằng tiền mặt, chuyển khoản, séc hoặc nộp vào ngân hàng/kho bạc nhà nước, kể cả trường hợp khách hàng đã thanh toán nhưng doanh nghiệp chưa nhận được tiền.
Nợ TK 113: Tiền đang chuyển
Có TK 511, 512: Doanh thu bán hàng và doanh thu nội bộ
Có TK 515, 711: Doanh thu tài chính, thu nhập khác
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Có TK 131: Phải thu của khách hàng
(3) Làm thủ tục chuyển tiền mặt qua bưu điện hoặc từ ngân hàng để thanh toán các khoản phải trả nhưng chủ nợ chưa nhận được tiền:
Nợ TK 113: Tiền đang chuyển
Có TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
(4) Đánh giá lại số dư cuối kỳ, nếu chênh lệch tăng:
Nợ TK 113: Tiền đang chuyển
Có TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái b Các nghiệp vụ làm giảm tiền đang chuyển
Ngân hàng, kho bạc nhà nước và doanh nghiệp xác nhận đã nhận được tiền chuyển khoản từ bưu điện.
Nợ TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
Mã giao dịch 113: Tiền đang được chuyển Ngân hàng báo nợ khi tiền đã chuyển để trả nợ hoặc chủ nợ nhận tiền từ bưu điện.
Nợ TK 311, 315: Các khoản phải trả vay ngắn hạn, nợ đến hạn
Nợ TK 331, 333: Các khoản phải trả người bán, phải nộp nhà nước
Nợ TK 336, 338: Các khoản phải trả nội bộ, phải trả khác
Có TK 113: Tiền đang chuyển
(3) Ngân hàng báo có các khoản tiền đang chuyển:
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Có TK 113: Tiền đang chuyển
(4) Doanh nghiệp trả trước tiền mua hàng nhưng chưa nhận được giấy báo nợ:
Nợ TK 331: Phải trả cho người bán
Có TK 113: Tiền đang chuyển
(5) Đánh giá lại số dư cuối kỳ, nếu chênh lệch giảm:
Nợ TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Có TK 113: Tiền đang chuyển c Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển
Xuất TM vào NH hoặc chuyển Nhận được giấy báo
TGNH trả nợ nhưng chưa có của NH về số TG nhận được giấy báo có
Thu nợ nộp thẳng vào NH nhưng Nhận được giấy báo nợ của NH chưa nhận được giấy báo có về số tiền đã trả nợ
Thu tiền nộp thẳng vào NH Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh
Nhưng chưa nhận được giấy báo nợ giá lại cuối năm
Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh
Giá lại số dư ngoại tệ cuối năm
KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ
Quỹ tiền của doanh nghiệp gồm tiền Việt Nam (cả ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, đá quý Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và thực hiện mọi nghiệp vụ thu chi tiền mặt.
Tài khoản này quản lý tiền mặt (VND và ngoại tệ) của Quỹ, phản ánh số tiền thực tế nhập, xuất, tồn tại TK 111 Khoản tiền thu chuyển thẳng vào ngân hàng hoặc Kho bạc Nhà nước không ghi vào nợ TK 111.
Ghi nhận tiền mặt vào tài khoản 111 hoặc tiền gửi (TK 112 - có giấy báo có) hoặc tiền đang chuyển (TK 113 - chưa có giấy báo có).
Quy định về kế toán tiền gửi ngân hàng:
Nhập, xuất tiền mặt phải được thực hiện với giấy nộp tiền, lĩnh tiền, phiếu thu, phiếu chi đầy đủ chữ ký theo quy định kế toán.
Kế toán quỹ tiền mặt quản lý sổ sách, ghi chép đầy đủ, chính xác và liên tục mọi hoạt động thu chi, xuất nhập quỹ, đảm bảo phản ánh số dư tiền mặt chính xác tại mọi thời điểm.
Thủ quỹ quản lý tiền mặt, định kỳ kiểm kê và đối chiếu số liệu thực tế với sổ quỹ và sổ kế toán Mọi chênh lệch cần được kiểm tra, báo cáo lãnh đạo và đề xuất giải pháp xử lý.
C hứng từ sử dụng để hạch toán tiền tại quỹ gồm:
Phiếu thu là chứng từ kế toán ghi nhận số tiền mặt (VND và ngoại tệ) đã thu được trong kỳ, phân theo từng nguồn Quy trình luân chuyển phiếu thu được trình bày dưới đây.
Sơ đồ 1.6 Quy trình luân chuyển phiếu thu Biểu mẫu 1.1 Phiếu thu mẫu số 01 - TT
Phiếu chi là chứng từ kế toán ghi nhận số tiền đã chi, xác định trách nhiệm người nhận Quy trình luân chuyển phiếu chi được trình bày dưới đây.
Sơ đồ 1.7 Quy trình luân chuyển phiếu chi Biểu mẫu 1.2 Phiếu thu mẫu số 02 -TT
- Giấy đề nghị thanh toán
Biểu mẫu 1.3 Giấy đề nghị thanh toán mẫu số 05 - TT
Biểu mẫu 1.4 Biên lai thu tiền mẫu số 06 – TT
Thủ tục kế toán thường được tiến hành như sau:
Nhập, xuất quỹ tiền mặt, vàng bạc, đá quý phải có phiếu thu, phiếu chi hoặc chứng từ đầy đủ và chữ ký người giao, nhận, cho phép theo quy định.
Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ, ghi chép đầy đủ, liên tục các nghiệp vụ thu, chi, nhập, xuất quỹ (tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý) và cập nhật số dư tồn quỹ thường xuyên.
Thủ quỹ quản lý tiền mặt, nhập xuất quỹ hàng ngày và kiểm kê, đối chiếu số liệu thực tế với sổ quỹ và sổ kế toán.
Tài khoản 111 “Tiền mặt” trong kế toán tổng hợp ghi nhận số tiền mặt hiện có và các hoạt động thu, chi tiền mặt tại quỹ Tài khoản này được phân bổ thành 3 tài khoản cấp 2.
- TK 1111: “Tiền Việt Nam” phản ánh tình hình thu, chi, thừ, thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam, ngân phiếu tại doanh nghiệp
- TK 1112: “Ngoại tệ” phản ánh tình hình thu, chi, thừa, thiếu, điều chỉnh tỷ giá, tồn quỹ ngoại tệ tại doanh nghiệp quy đổi ra đồng Việt Nam
TK 1113 ghi nhận giá trị vàng, bạc, kim khí quý, và đá quý nhập khẩu, xuất khẩu, và tồn kho theo giá mua thực tế.
Số dư đầu kỳ Số tiền có tại quỹ đầu kỳ
Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tồn quỹ
Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc đá quý nhập quỹ
Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê
Sự chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái phát sinh từ việc đánh giá lại số dư ngoại tệ khi tỷ giá ngoại tệ tăng so với đồng Việt Nam.
Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo
Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc,… xuất quỹ
Số tiền mặt thiếu ở quỹ phát hiện khi kiểm kê
Giảm chênh lệch tỷ giá hối đoái phản ánh đánh giá lại số dư ngoại tệ khi tỷ giá ngoại tệ giảm so với đồng Việt Nam.
Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo
Cộng số phát sinh Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
Số dư cuối kỳ Số tiền có tại quỹ cuối kỳ
CÁC HÌNH THỨC GHI SỔ TRONG DOANH NGHIỆP
Hệ thống sổ kế toán gồm nhiều loại, chia làm sổ theo quy định nhà nước và sổ theo yêu cầu quản lý nội bộ Doanh nghiệp lựa chọn hình thức ghi sổ (trong 5 hình thức) phù hợp với quy mô và đặc điểm kinh doanh.
- Hình thúc nhật ký chung
- Hình thức chứng từ ghi sổ
- Hình thức Nhật ký – Sổ cái
- Hình thức nhật ký – Chứng từ
1.5.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung
Sổ Nhật ký chung ghi chép đầy đủ mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo trình tự thời gian và nội dung Dữ liệu từ Nhật ký chung được chuyển sang Sổ cái.
Sơ đồ 1.12 Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chung
Quá trình kế toán bắt đầu bằng việc ghi chép nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung dựa trên chứng từ đã kiểm tra Số liệu này sau đó được ghi vào Sổ cái theo từng tài khoản Đồng thời, các sổ quỹ tiền mặt và sổ/thẻ kế toán chi tiết cũng được cập nhật Cuối kỳ (tháng, quý, năm), Sổ cái được cộng dồn để lập Bảng cân đối số phát sinh, đối chiếu với số liệu từ các sổ chi tiết và dùng làm cơ sở lập Báo cáo tài chính.
1.5.2 Hình thức Chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ được lập từ chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ kế toán phải được đánh số hiệu liên tục (theo tháng hoặc năm), kèm chứng từ gốc, và được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ.
Kế toán lập Chứng từ ghi sổ từ chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ, ghi vào Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ rồi vào Sổ Cái Chứng từ kế toán cũng được dùng ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết, tổng hợp vào bảng tổng hợp chi tiết Cuối tháng, khóa sổ, lập Bảng cân đối số phát sinh từ Sổ Cái, đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết để lập Báo cáo tài chính.
Sơ đồ 1.13 Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Chứng từ ghi sổ 1.5.3 Hình thức Nhật ký – Chứng từ
Bài viết này trình bày việc tập hợp, hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh bên Có của các tài khoản, đồng thời phân tích nghiệp vụ đó trên các tài khoản đối ứng Nợ.
Hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế theo cả trình tự thời gian và nội dung (tài khoản) là yếu tố then chốt.
- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép
Số liệu kế toán được ghi trực tiếp vào Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê và sổ chi tiết dựa trên chứng từ đã được kiểm tra.
Nhật ký chứng từ ghi chép số liệu tổng cộng từ bảng kê, sổ chi tiết cuối mỗi tháng.
Cuối tháng, tổng hợp số liệu từ nhật ký và chứng từ, đối chiếu với sổ, thẻ kế toán chi tiết và bảng tổng hợp Số liệu từ nhật ký và chứng từ được ghi trực tiếp vào sổ cái Chứng từ liên quan được ghi vào sổ, thẻ chi tiết Cuối cùng, lập bảng tổng hợp chi tiết từ sổ/thẻ để đối chiếu với sổ cái.
Dữ liệu sổ cái tổng hợp và chi tiết từ nhật ký chứng từ, bảng kê, bảng tổng hợp được sử dụng để lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ 1.14 Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký- Chứng từ 1.5.4 Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
Sổ Nhật ký - Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp duy nhất, ghi chép toàn bộ nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo trình tự thời gian và nội dung (tài khoản kế toán) Căn cứ ghi chép là chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ.
Kế toán hàng ngày sử dụng chứng từ hoặc bảng tổng hợp chứng từ đã kiểm tra để xác định tài khoản nợ và có, ghi vào sổ nhật ký - sổ cái Chứng từ sau khi ghi sổ nhật ký - sổ cái được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Kế toán tổng hợp số liệu phát sinh cuối tháng từ sổ Nhật ký, sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết để ghi vào dòng cộng phát sinh.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CẤP NƯỚC KON TUM
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Nước sạch thiết yếu cho sự sống, song nhu cầu sử dụng ngày càng tăng Năm 1983, Nhà máy nước Kon Tum được thành lập với công suất 300m³/ngày đêm, lấy nước từ sông Đăk Bla Tuy nhiên, ban đầu việc quản lý thiếu hiệu quả dẫn đến lãng phí Để khắc phục, nhà máy lắp đặt đồng hồ nước cho tất cả khách hàng, giải quyết tình trạng thiếu nước và giảm chi phí.
Năm 1991, sau khi tỉnh Gia Lai - Kon Tum tách thành hai tỉnh riêng biệt, nhà máy nước Kon Tum được xây thêm các trạm xử lý song song với việc cung cấp nước cho người dân Đến năm 1992, công suất nhà máy đã tăng lên 7000m³/ngày đêm.
Ngày 17/9/1992, Nhà máy nước Kon Tum được đổi tên thành Công ty cấp nước và quản lý công trình đô thị Năm 1996, công ty tiếp tục đổi tên thành Công ty cấp thoát nước và quản lý công trình đô thị Kon Tum, hoạt động như một doanh nghiệp nhà nước công ích, hạch toán độc lập.
Ngày 12/2/1999, UBND tỉnh Kon Tum thành lập Công ty cấp nước tỉnh Kon Tum, một doanh nghiệp nhà nước hoạt động công ích, được giao quyền tự chủ, chủ động sản xuất kinh doanh.
Ngày 17/4/2003, Quyết định số 383/QĐ-UB của UBND tỉnh Kon Tum đã chuyển đổi Công ty cấp nước Kon Tum từ doanh nghiệp nhà nước hoạt động công ích thành doanh nghiệp nhà nước hoạt động kinh doanh, tự hạch toán, có tư cách pháp nhân và được nhà nước giao vốn kinh doanh.
Năm 2018, quyết định chuyển công ty cấp nước Kon Tum thành Công ty Cổ phần cấp nước Kon Tum
Công ty chuyên sản xuất và cung cấp nước sạch cho người dân và các cơ quan tại Kon Tum.
Nhiệm vụ chủ yếu của công ty là:
- Sản xuất và cung cấp nước sạch sinh hoạt cho nhân dân
- Xây dựng và lắp đặt các hệ thống cấp nước sạch
- Đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa, vật tư thiết bị hàng hóa, vật tư thiết bị điện nước
- Tư vấn đầu tư, dịch vụ khảo sát, giám sát thi công công trình cấp thoát nước điện dân dụng, công nghiệp
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý a Cơ cấu quản lý Để đảm bảo công tác quản lý giúp cho mọi người làm việc có hiệu quả, hoàn thành mục tiêu của công ty Mô hình tổ chức của công ty ngày được củng cố và hoàn thiện hơn, căn cứ vào quy mô đặc điểm sản xuất, tính chất hoạt động, bộ máy quản lý công ty biểu hiện qua sơ đồ:
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý
Sơ đồ tổ chức công ty gồm hai cấp chính: Giám đốc/Phó Giám đốc và đội sản xuất Mô hình tổ chức trực tiếp này phân chia chức năng, trách nhiệm rõ ràng để tăng cường giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh.
Ban giám đốc điều hành sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm trước công ty, UBND tỉnh Kon Tum và pháp luật Họ xây dựng chiến lược kinh doanh dựa trên nghị quyết chi bộ, chỉ đạo các phòng ban thực hiện kế hoạch.
Giám đốc chịu trách nhiệm pháp lý trước Nhà nước và UBND tỉnh về hoạt động toàn công ty, thực hiện kế hoạch nhà nước giao và chịu trách nhiệm trước chi bộ về nghị quyết và kinh doanh Giám đốc có quyền đề xuất UBND tỉnh bổ nhiệm/miễn nhiệm phó giám đốc và kế toán trưởng.
36 ty Đồng thời ký quyết định hoặc miễn nhiệm các cấp trưởng phòng, đội trưởng, tổ trưởng, các bộ phận trực thuộc công ty
Trợ lý giám đốc phụ trách điều hành một số lĩnh vực hoạt động công ty theo sự phân công của giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ được giao.
Phòng Kỹ thuật chịu trách nhiệm quản lý kỹ thuật toàn bộ hệ thống cấp nước, từ thi công lắp đặt công trình đến vận hành, đảm bảo chất lượng và lưu lượng nước sạch, an toàn lao động, và phối hợp với các phòng ban khác trong phát triển hệ thống Chúng tôi cũng thực hiện khảo sát và thiết kế các công trình cho công ty và khách hàng.
Chức năng chính là thực hiện công tác kế toán thống kê theo luật, phối hợp với các phòng ban xây dựng kế hoạch SXKD, bảo vệ quyền lợi cán bộ công nhân viên và trình ban giám đốc quyết định Hàng tháng, họp phòng để giải quyết vấn đề phát sinh với các bộ phận khác trong công ty.
Phòng kinh doanh chủ trì điều phối lưu lượng nước trên mạng lưới đường ống phân phối đảm bảo lưu lượng nước cho khách hàng
Phòng tổ chức hành chính
Phòng Nhân sự chịu trách nhiệm quản lý nhân sự toàn công ty, tham mưu cho Giám đốc, và chịu trách nhiệm trước pháp luật về các nhiệm vụ được giao Công việc bao gồm quản lý cán bộ, chế độ lao động, lương, và các chế độ khác; lưu trữ văn bản; đảm bảo an toàn vệ sinh lao động, an ninh; và thực hiện công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật.
Có chức năng cung cấp nước thô từ nguồn về cho trạm xử lý đúng lưu lượng và áp lực
Nhận nước thô từ trạm bơm I, xử lý làm sạch nước theo quy trình quy phạm, đảm bảo cung cấp đủ số lượng và chất lượng theo tiêu chuẩn
Tổ lao động đường ống
Trực tiếp thi công lắp đặt hệ thống cấp nước trong, ngoài hộ gia đình và cơ quan trên địa bàn tỉnh Kon Tum
Kiểm tra bảo vệ cơ quan, các trạm bơm, các trạm xử lý, đường ống
2.1.3 Tổ chức bộ máy hoạt động của công ty a Cơ cấu sản xuất
Công ty tận dụng lợi thế địa lý sông Đăkbla chảy quanh Kon Tum để khai thác nguồn nước ngọt Nước sông được bơm trực tiếp, xử lý khử trùng, rồi cung cấp đến người tiêu dùng.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY
Tài khoản 111 “Tiền mặt” chỉ ghi nhận tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế tại quỹ Các khoản tiền thu được sẽ được chuyển ngay vào ngân hàng.
Doanh nghiệp quản lý và hạch toán tiền mặt, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhận ký cược/ký quỹ như tài sản bằng tiền Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trước khi nhập quỹ phải được cân đo, đong đếm, xác định số lượng, trọng lượng, chất lượng và giám định, sau đó niêm phong với xác nhận của người ký cược/ký quỹ.
Nhập, xuất quỹ tiền mặt, vàng bạc đá quý phải có phiếu thu, phiếu chi hoặc chứng từ kèm chữ ký người giao, nhận và người được phép, tuân thủ chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp cần lệnh nhập/xuất quỹ kèm theo.
Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ, ghi chép đầy đủ, liên tục mọi giao dịch thu, chi, xuất nhập quỹ tiền mặt, ngân phiếu và ngoại tệ.
Doanh nghiệp cần theo dõi số lượng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ thường xuyên Vàng, bạc và đá quý cần được quản lý riêng biệt trong sổ kế toán.
Thủ quỹ quản lý tiền mặt, hàng ngày kiểm kê, đối chiếu số liệu thực tế với sổ kế toán Mọi chênh lệch cần được kiểm tra, xác định nguyên nhân và đề xuất giải pháp xử lý.
Công ty sử dụng tài khoản 111 (tiền mặt) để ghi chép các nghiệp vụ phản ánh Thu – Chi – Tồn quỹ tiền mặt Đồng Việt Nam a Chứng từ sử dụng
Phiếu thu do kế toán lập thành 2 liên, ghi đầy đủ thông tin và ký tên Thủ quỹ thu tiền, ký nhận đủ tiền, người nộp tiền ký xác nhận Một liên giao người nộp, một liên lưu giữ và ghi sổ quỹ Cuối ngày, toàn bộ phiếu thu và chứng từ gốc nộp kế toán ghi sổ Phiếu thu xác định số tiền mặt nhập quỹ, làm căn cứ thu tiền, ghi sổ quỹ và kế toán.
Phiếu chi, do kế toán lập thành hai liên, cần ghi đầy đủ thông tin và ký tên người lập Liên than chuyển kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt trước khi thủ quỹ xuất quỹ Người nhận tiền ghi số tiền (bằng chữ) và ký tên xác nhận Thủ quỹ giữ một liên, một liên cho người nhận, cuối ngày nộp kèm chứng từ gốc cho kế toán ghi sổ Phiếu chi xác định số tiền xuất quỹ, làm căn cứ cho thủ quỹ, kế toán xuất quỹ, ghi sổ và kế toán ghi nhận.
Giấy đề nghị tạm ứng là căn cứ để xét duyệt, lập phiếu chi và xuất quỹ Người xin tạm ứng viết một liên gửi giám đốc (người duyệt).
Hóa đơn GTGT ghi nhận giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ, gồm hai liên: một cho bên mua/bán và một liên lưu trữ tại kế toán Việc sử dụng sổ sách kế toán cũng cần được tuân thủ.
- Sổ nhật ký thu, chi tiền c Quy trình hạch toán tại công ty
Kế toán ghi chép các nghiệp vụ thu chi tiền mặt hàng ngày vào sổ Nhật ký chung và Sổ quỹ tiền mặt dựa trên chứng từ Số liệu trên sổ Nhật ký chung được dùng để ghi sổ kế toán.
47 chép vào sổ cái TK111 Sau khi kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và
Sổ quỹ tiền mặt, kế toán sẽ tiến hành lập Bảng cân đối số phát sinh vào cuối năm Căn cứ
Sổ cái và Bảng cân đối số phát sinh lập nên Báo cáo tài chính
Ghi cuối tháng, định kì
Sơ đồ 2.5 Quy trình hạch toán tiền mặt d Khảo sát nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ví dụ 1: Ngày 06/01/2023, thu tiền thay đồng hồ nước của khách hàng hết 868.359 VND, thu bằng tiền mặt Định khoản: Nợ Tk 1111: 868.359
Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Biểu mẫu 2.2 Kế toán ghi sổ nhật ký chung
Biểu mẫu 2.3 Kế toán ghi sổ cái
Ngày 16/01/2023, chi tiền mặt 554.482 đồng thanh toán nhiên liệu và lắp đặt HTCN cho khách hàng, được ghi vào nhật ký chung với định khoản Nợ TK 62721.
Kế toán ghi sổ nhật ký chung Biểu mẫu 2.5 Sổ nhật ký chung
Biểu mẫu 2.6 Sổ cái TK 111
2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng
Doanh nghiệp phải gửi mọi khoản tiền nhàn rỗi vào ngân hàng hoặc kho bạc Kế toán cần mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi, sử dụng giấy báo nợ, báo có, sao kê ngân hàng và các chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, chi, séc) làm chứng từ kế toán Hàng ngày, kế toán kiểm tra và đối chiếu chứng từ ngân hàng với chứng từ gốc.
Tài khoản "Tiền gửi ngân hàng" được hạch toán dựa trên giấy báo có, báo nợ, bảng sao kê ngân hàng và các chứng từ gốc kèm theo như ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi.
Doanh nghiệp có thể mở tài khoản ngân hàng tại nhiều ngân hàng lớn như HD Bank, Sacombank, Vietcombank, Agribank, BIDV, Vietinbank và Lienvietpostbank.
Công ty sử dụng TK 112 để phản ánh tình hình tiền gửi ngân hàng của công ty a Chứng từ sử dụng