Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty tnhh sản xuất thương mại xây dựng bảo toàn hiệp phát

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNGKHOA KINH TẾ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG BẢO TOÀN HIỆP PHÁT GVHD: ThS.NGUYỄN T

Mục tiêu của đề tài

Mục tiêu chung

Nghiên cứu quá trình làm việc kế toán tại Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Xây Dựng Bảo Toàn Hiệp Phát để có thêm những kiến thức thực tế về kế toán. Thực hiện và đánh giá công tác kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu của công ty để đưa ra một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.

Mục tiêu cụ thể

Phân tích và đánh giá thực trạng về tình hình vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Xây Dựng Bảo Toàn Hiệp Phát Nhằm đề xuất ra một số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu của công ty trong thời gian tới.

Phương pháp nghiên cứu

- Thu thập thông tin, thống kê, tổng hợp số liệu ở đơn vị thực tập.

- Trao đổi và phân tích thông qua các chứng từ thực tế của Công ty TNHH SX TM Xây Dựng Bảo Toàn Hiệp Phát.

- Học hỏi, tìm hiểu thực tế tại đơn vị vận dụng kiến thức đã học ở trường để hoàn thiện khóa luận.

Kết cấu đề tài

Nội dung bài khoá luận gồm 3 chương:

Chương 1: Lý luận chung về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu.

Chương 2: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Xây Dựng Bảo Toàn Hiệp Phát.

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị.

LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

1.1.1 KẾ TOÁN VỐN TIỀN MẶT

Tiền mặt là một phần của vốn bằng tiền bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý Là công việc theo dõi mọi hoạt động liên quan đến thu, chi tiền mặt tại quy, theo dõi tồn quy hàng ngày từ đó để có hướng chuẩn bị dòng tiền cho việc hoạt động sản xuất kinh doanh nội bộ.

Kế toán tiền mặt của doanh nghiệp phải tuân thủ các nguyên tắc sau đây theo

“Điều 11, Thông tư 200/2014/TT-BTC” quy định như sau:

- Kế toán doanh nghiệp thực hiện mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ và tính ra số tồn tại quy và các khoản ở ngân hàng tại mọi thời điểm thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.

- Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký quy, ký cược tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tiền của doanh nghiệp.

- Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế độ chứng từ kế toán.

- Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: + Bên Nợ các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế.

+ Bên Có các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền.

- Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế.

- Phiếu thu (mẫu số 01 - TT).

- Phiếu chi (mẫu số 02 - TT).

- Biên lai thu tiền ( mẫu số 06 - TT).

- Giấy đề nghị tạm ứng ( mẫu số 03 - TT)

- Bảng kiểm kê quy (mẫu số 08a - TT dùng cho VND, mẫu số 08b - TT dùng cho ngoại tệ, vàng tiền tệ).

- Luân chuyển chứng từ: căn cứ vào biên bản giao nhận hàng, phiếu đề nghị thanh toán, kế toán lập phiếu thu - phiếu chi.

- Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC tài khoản 111 “ Tiền mặt”: phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm tiền mặt tại doanh nghiệp Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2:

 TK 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quy tiền Việt Nam tại quy tiền mặt.

 TK 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quy tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán.

 TK 1113 - vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ tại quy của doanh nghiệp.

- Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 111- Tiền mặt theo Thông tư 200/2014/TT-BTC:

( Nguồn Thông tư 200/2014/TT-BTC )

SDĐK: Các tài khoản tiền mặt, ngoại tệ tồn đầu kì

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ nhập quy.

- Số tiền thừa ở quy phát hiện khi kiểm kê.

- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ.

SDCK: Các tài khoản tiền mặt, ngoại tệ tồn cuối kỳ.

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ xuất quy.

- Số tiền thiếu hụt ở quy phát hiện khi kiểm kê.

- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ.

1.1.2.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Rút TGNN về quy tiền mặt

Bán, thu hồi các khoản đầu

Thu hồi nợ phải thu, các khoản ký quy,ký cược bằng tiền mặt

Các khoản đi vay bằng tiền mặt

Nhận trợ cấp, trợ giá từ NSNN

Nhận ký quy, ký cược

Nhận vốn được cấp, nhận vốn góp bằng tiền mặt

Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền mặt

Tiền mặt thừa phát hiện qua kiểm kê: Nhận tiền của các bên trong hợp đồng hợp tác

KD không thành lập pháp nhân.

Gửi tiền mặt vào ngân hàng

121,128,221 222,228 Đầu tư bằng tiền mặt

Chi tạm ứng và chi phí phát sinh bằng tiền mặt

Mua vật tư, hàng hóa, công cụ,TSCĐ,đầu tư XDCB bằng tiền mặt

Thanh toán NPT bằng tiền mặt

Ký cược, ký quy bằng tiền mặt

Tiền mắt thiếu phát hiện qua kiểm kê

SƠ ĐỒ 1.1: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 111

(1) Rút TGNH về nhập quy TM.

Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

(2) Thu tiền bán hàng, thu tiền khách hàng

Nợ TK 111(1) - Tiền mặt ( tổng giá trị thanh toán )

Có TK 511, 131 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế)

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.

(3) Thu lãi đầu tư chứng khoán, lãi tiền gửi NH, nhượng bán, thanh lý TSCĐ.

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

(4) Thu hồi khoản tạm ứng thừa, khoản đã ký cược, ký quy.

(5) Kiểm kê phát hiện tài sản thừa.

Nợ TK 111 - Tiền mặt (theo giá trị hợp lý)

Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác

(6) Kiểm kê phát hiện tài sản thiếu

Nợ TK 138 - Phải thu khác

(7) Nộp tiền mặt vào ngân hàng

Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

(8) Thanh toán cho người bán, trả lương, nộp thuế.

(9) Chi mua vật tư, TSCĐ và chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh.

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

(10) Chi tạm ứng, ký quy, ký cược.

Nợ TK 141, 244 - Ký quy, ký cược

 Đối với các khoản thu chi là ngoại tệ:

Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ là tiền mặt trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh (kể cả của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản của doanh nghiệp).

(1) Khi mua hàng hóa, dịch vụ thanh toán bằng tiền mặt là ngoại tệ.

Nợ TK 152, 156, 211, 241, 627, 641, 642 (theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch).

Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ

Nợ TK 635- Chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái.

Có TK 111(2) - Theo tỷ giá ghi sổ kế toán.

Có TK 515 - Chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái.

(2) Khi thanh toán các khoản nợ phải trả.

Nợ TK 331, 336,341- tỷ giá ghi sổ kế toán.

Nợ TK 635 - chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái.

Có TK 111(2) - Theo tỷ giá ghi sổ kế toán.

(3) Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ là tiền mặt.

Nợ TK 111(2) - Tỷ giá giao dịch thực tế.

Có TK 511, 515, 711 - tỷ giá giao dịch thực tế.

(4) Khi được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ.

Nợ TK 111(2) - Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch.

Nợ TK 635 - Chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái.

Có TK 131, 136,138 - Tỷ giá ghi sổ kế toán.

1.1.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

- Tiền gửi ngân hàng là một bộ phận của vốn bằng tiền gửi ở các ngân hàng hay các công ty tài chính.Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh nghiệp.

- Trích theo TT-200/2014-TT-BTC tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh nghiệp Căn cứ để hạch toán trên tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi.

- Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên số kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng đề cùng đổi chiều, xác minh và xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thi kế toán ghi số theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê.

- Ở những doanh nghiệp có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán chuyên riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại).

- Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng.

- Giấy báo có (thu TGNH), giấy báo nợ (chi TGNH) Hoặc các bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi).

- TK 112 “ tiền gửi ngân hàng” phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của tiền gửi ngân hàng (kho bạc, công ty tài chính) TK 112 có 3 TK cấp 2 (Theo thông tư 200/2014/TT-BTC):

 TK 1121 (Tiền Việt Nam): Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng bằng Đồng Việt Nam.

 TK 1122 (Ngoại tệ): Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam.

 TK 1123 (Vàng tiền tệ): Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ của doanh nghiệp đang gửi tại ngân hàng tại thời điểm báo cáo.

- Kết cấu và nội dung phản ánh TK 112 - Tiền gủi ngân hàng căn cứ theo Điều

SDĐK: Các tài khoản tiền gửi ngân hàng tồn đầu kỳ.

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo

SDCK: Các tài khoản tiền gửi ngân hàng tồn cuối kỳ.

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút ra từ ngân hàng

- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo

Gửi tiền mặt vào ngân hàng

Thu hồi vốn đầu tư ngắn hạn,dài hạn

Thu nợ phải thu, các khoản tạm ứng, cho vay

Nhận tiền của các bên trong hợp đồng BCC không thành lập pháp nhân

Nhận ký quy, ký cược

Nhận vốn góp liên doanh,liên kết,cổ phần,…

Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền gửi

Rút tiền gửi ngân hàng về quy tiền mặt

Các khoản đầu tư bằng tiền gửi

Mua TSCĐ,BĐSĐT, chi ĐTXDCB

Mua vật tư, hàng hóa, công cụ

Thanh toán các khoản NPT,nợ vay

Thu hồi các khoản ký cược,ký quy

Nhận các khoản trợ cấp,trợ giá của nhà nước

Ký cược,ký quy bằng tiền gửi 244

Chi phí SXKD,chi phí hoạt động khác

Trả lại vốn góp, trả cổ tức, lợi nhuận cho bên góp vốn, chi các quy

Thanh toán các khoản chiết khấu thương mại giảm giá,hàng bán bị trả lại.

 Đối với các khoản thu chi là tiền Việt Nam.

(1) Gửi tiền mặt vào ngân hàng, tiền đang chuyển thành TGNH.

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

(2) Thu hồi các khoản phải thu.

(3) Thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn.

(4) Thu tiền bán hàng, thu lãi đầu tư, thanh lý, nhượng bán TSCĐ.

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

(5) Nhận được vốn cấp, góp vốn.

(6) Thu hồi các khoản ký cược, ký quy.

Có TK 344– Nhận ký quy, ký cược

(7) Rút TGNH về nhập quy tiền mặt.

Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

(8) Thanh toán các khoản nợ phải trả

(9) Mua sắm các loại tài sản

(10) Chi để đầu tư ngắn hạn

(11) Các khoản chi trực tiếp tính vào chi phí

(12) Chiết khấu, giảm giá và thanh toán cho số hàng bán bị trả lại cho khách hàng

Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu

Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp

Nợ TK 244 - Cầm cố, thế chấp, ký quy, ký cược

(14) Cuối tháng đối chiếu số dư TGNH.

+ Số dư tiền gửi trên sổ phụ ngân hàng (số kiểm kê) > số dư trên sổ sách.

Nợ TK 112(1): chênh lệch giữa số kiểm kê và số sổ sách.

Có TK 338: chênh lệch giữa số kiểm kê và số sổ sách.

 Đối với các khoản thu, chi là ngoại tệ: ( Hoạch toán tương tự như kế toán thu chi bằng tiền mặt là ngoại tệ)

 Đối với các khoản thu chi là vàng tiền tệ: ( Hoạch toán tương tự như kế toán thu chi bằng tiền mặt là vàng tiền tệ).

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU

1.2.1 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG

- “ Khoản phải thu khách hàng là khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm,tài sản cố định, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính,hàng hóa, cung cấp dịch vụ” trích Thông tư 200/2014/TT-BTC.

Căn cứ Điều 17 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định như sau:

- Phải mở sổ chi tiết theo dõi đối với từng khách hàng, từng khoản nợ và từng lần thanh toán.

- Phải thường xuyên đối chiếu công nợ với khách hàng để đảm bảo khớp đúng.

- Trong trường hợp một khách hàng có quân hệ thường xuyên với doanh nghiệp nhưng họ vừa là người mua, vừa là người bán thì chỉ cần theo dõi một trong hai tài khoản 131 hay 331.

- Các đối tượng không thanh toán các khoản nợ phải thu cho doanh nghiệp bằng tiền mà thanh toán bằng hàng hoặc bù trừ giữa nợ phải thu và nợ phải trả cần có đủ các chứng từ hợp pháp, hợp lệ như biên bản đối chiếu công nợ, biên bản bù trừ công nợ, biên bản xóa nợ.

- Vào cuối niên độ kế toán có bằng chứng nợ phải thu khó đòi thì kế toán phải lập dự phòng.

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, biên bản giao nhận hàng, các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ chiết khấu hàng bán, giảm giá, hàng bán bị trả lại, giấy báo có, phiếu thu.

- Sử dụng TK 131 “Phải thu khách hàng” phản ánh tình hình thanh toán giữa doanh nghiệp với khách hàng.

- Tài khoản 131 không có tài khoản cấp 2.

- Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 131 theo Thông tư 200/2014/TT-BTC:

SDĐK: Các khoản còn phải thu KH tồn đầu kì.

 - Các khoản nợ phải thu khách hàng

 - Hoàn lại tiền còn thừa cho khách hàng

 - Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ.

 - Các khoản KH đã ứng tiền trước

 - Các khoản trừ vào nợ phải thu KH (chiết khấu, giảm giá)

Số dư nợ: các khoản còn phải thu KH tồn cuối kì.

Số dư có: số tiền KH ứng trước lớn hơn số nợ phải thu

Doanh thu chưa thu tiền

Tổng giá phải thanh toán

Chiết khấu thương mại, giảm giá, hàng bán bị trả lại

Thu thập do thanh lý, nhượng bán

Tổng số tiền khách hàng phả thanh toán

Chênh lệch tỷ giá giảm khi đánh giá các khoản phải thu của khách hàng là KMTT có gốc ngoại tệ cuối kỳ

Khách hàng ứng trước hoặc thanh toán tiền

Khách hàng thanh toán nợ bằng hàng tồn kho

Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh giá các khoản phải thu của khách hàng là

KMTT có gốc ngoại tệ cuối kỳ

Bù trừ nợ Các khoản chi hộ khách hàng

Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD

Thuế GTGT Nợ khó đòi xử ký xóa sổ

(1) Bán hàng chưa thu tiền.

Nợ TK 131-Phải thu của khách hàng

Có TK 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 -huế GTGT phải nộp

(2) Doanh thu hoạch động taì chính, thu nhập khác phát sinh phải thu.

Nợ TK 131-Phải thu của khách hàng

(3) Giảm nợ phải thu do chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán.

Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu

Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

(4) Thu nợ khách hàng hoặc khách hàng ứng tiền trước.

Nợ TK 111, 112, 113 - Tiền mặt, tiền ngân hàng, tiền đang chuyển

(5) Thu nợ bằng vật tư, hàng hóa

Nợ TK 152, 156 - NVL, hàng hóa

(6) Chiết khấu thanh toán cho khách hàng hưởng

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính

(7) Thu nợ trả người bán hoặc trả nợ vay

(8) Cuối niên độ kế toán, đánh giá số dư nợ phải thu khách hàng có quốc ngoại tệ.+ Nếu tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng lớn hơn tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 131.

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 413 - Chênh lệch tăng do đánh giá + Nếu tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng nhỏ hơn tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 131.

Nợ TK 413 - Chênh lệch tăng do đánh giá

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

1.2.2 Kế toán phải thu khác

“ Trích thông tư 200/2014/TT-BTC” khái niệm như sau:

- Tài sản thiếu chờ xử lý.

- Các khoản phải thu khác như: thu tiền phạt, thu tiền lãi các khoản đầu tư đến hạn, thu bồi thường, các khoản chi hộ cho khách hàng.

- Các khoản nhận đơn vị ủy thác xuất khẩu về chi phí ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bốc vác.

Theo quy định tại khoản 1 Điều 21 Thông tư 200/2014/TT-BTC áp dụng như sau:

- Chỉ ghi nhận vào TK 138(1) trường hợp chưa xác định được nguyên nhân về thiếu, mất mát, hư hỏng tài sản của doanh nghiệp chờ xử lý.

- Các khoản đã chi cho hoạt động sự nghiệp, chi dự án, chi đầu tư xây dựng cơ bản, chi phí sản xuất, kinh doanh nhưng không được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi.

- Các khoản chi hộ phải thu hồi, như các khoản bên nhận uỷ thác xuất nhập khẩu chi hộ, cho bên giao uỷ thác xuất khẩu về phí ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bốc vác, các khoản thuế.

- Các khoản phải thu phát sinh khi cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước, như: Chi phí cổ phần hoá, trợ cấp cho lao động thôi việc, mất việc, hỗ trợ đào tạo lại lao động trong doanh nghiệp cổ phần hoá.

- Tiền lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính.

- Các khoản phải thu khác ngoài các khoản trên.

- Biên bản kiểm kê, quyết định xử lý tài sản thiếu, thông báo chia lãi vốn góp, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có…

- TK 138 “ Phải thu khác” có 6 TK cấp 2 ( theo Thông tư 200/2014/TT-BTC)

 Tài khoản 1381 (tài sản thiếu chờ xử lý): Phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý.

 Tài khoản 1385 (phải thu lãi tín phiếu): Tài khoản này chỉ sử dụng ở trụ sở chính để phản ánh số phải thu về lãi tín phiếu.

 Tài khoản 1388 (phải thu khác): Phản ánh các khoản phải thu của đơn vị ngoài phạm vi các khoản phải thu phản ánh ở các tài khoản 131, 136 và tài khoản

- Kết cấu và nội dung phản ánh TK 138 - Phải thu khác căn cứ tại khoản 2 Điều

21 Thông tư 200/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 1 Điều 7 Thông tư 177/2015/TT-BTC) áp dụng như sau:

- Trị giá tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý.

- số tiền phải thu về các khoản phát sinh khi cổ phần hóa

- Các khoản nợ phải thu khác khi phát sinh

- Trị giá tài sản thiếu đã xử lý

- kết chuyển các khoản phải thu về cổ phần hóa DNNN.

-Các khoản nợ khác đã thu.

Số dư nợ: Các khoản nợ phải thu khác chưa thu được.

Số dư có: Phản ánh số tiền đã thu nhiều hơn số phải thu ( trường hợp đặc biệt )

Giá trị tài sản hình thành qua đầu tư

XDCB được duyệt< giá tạm (phần chênh lệch phải thu hồi không được duyệt quyết toán

Các khoản chi không được duyệt phải thu hồi

Giá trị phần vốn nhà nước tại thời điểm chuyển sang công y cổ phần < thời điểm xây dựng giá trị doanh nghiệp

TSCĐ phát hiện thiếu khi kiểm kê (nếu có quyết định xử lý ngay)

Phải thu của đối tác liên doanh về chi phí chung phát sinh trong hoạt động liên doanh đồng kiểm soát

Phải thu lợi nhuận, cổ tức được chia từ hoạt động đầu tư góp vốn, tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi

Phải thu về doanh thu từ hoạt động liên doanh đông kiểm soát (bên không bán sản phẩm)

Thuế phải nộp (nếu có)

Các khoản bên nhận ủy thác xuất nhập khẩu thanh toán hộ bên giao ủy thác

Cho vay, mượn tài sản tạm thời

413 Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ

Khi thu được các khoản phải thu, nhận được tiền bồi thường của các tổ chức, cá nhân

Khi nhận được tiền do đối tác liên doanh chuyển trả, thu được tiền nợ phải thu

Số chênh lệch được bù đắp bằng dự phòng phải thu khó đòi

Chênh lệch giữa giá gốc và số tiền thu được từ bán khoản nợ và số đã được bù đắp bằng nợ phải thu khó đòi

Bồi thường của cá nhân, tập thể có liên quan

Khi có quyết định xử lý nợ phải thu khác không có khả năng thu hồi

Nếu được bù đắp bằng dự phòng phải thu khó đòi

Nếu được tính vào chi phí SXKD

Thanh toán bù trừ các khoản đơn vị nhận ủy thác XNK đã chi hộ

Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại 413 các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ

(1) Tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý:

Có TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý

(3) Thu các khoản nợ phải thu

Có TK 1388 - Phải thu khác

(4) Khi có quyết định xử lý

Có TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG BẢO TOÀN HIỆP PHÁT24

Giới thiệu về Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Xây Dựng Bảo Toàn Hiệp Phát

- Tên giao dịch : CÔNG TY TNHH Sản Xuất Thương Mại Xây Dựng Bảo Toàn Hiệp Phát

- Địa chỉ trụ sở chính: Số 15/17 Khu phố Bình Hòa, Phường Lái Thiêu, Thành phố Thuận An, Tỉnh Bình Dương, Việt Nam.

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH 2 thành viên trở lên ngoài nhà nước.

- Ngành sản xuất kinh doanh chính: Buôn bán vật liệu đồ điện gia dụng, nội thất, đồ dùng gia đình, kim loại, thiết bị linh kiện điện tử viễn thông và vận tải hàng hóa.

- Giấy chứng nhận kinh doanh số (mã số thuế): 3701851910

- Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Xây Dựng Bảo Toàn Hiệp Phát có tư cách pháp nhân đầy đủ theo quy định của pháp luật Việt Nam, có con dấu riêng độc lập về tài sản và được mở tài khoản tại các ngân hàng theo quy định của pháp luật.

2.1.2 Quá trình thành lập Công ty

- Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Xây Dựng Bảo Toàn Hiệp Phát được thành lập vào năm 2011 khi nền kinh tế nước ta đang khó khăn Khi mới bắt đầu thành lập, Công ty còn gặp nhiều khó khăn do nhu cầu của thị trường còn quá mới mẻ nhưng qua vài năm thành lập Công ty đã dần dần khẳng định được chính mình trên thị trường Cho đến nay Công ty đã từng bước mở rộng mối quan hệ và đối tác làm ăn của mình ra cả bốn miền đất nước.

- Hoạt động chính của Công ty là buôn bán thiết bị điện, đồ dùng gia đình, nội thất Cùng với sự hòa nhập của đất nước, nền kinh tế ngày càng trở nên khó khăn và gay gắt nhưng với kinh nghiệm, uy tín và sự nhanh nhạy trong kinh doanh của mình Công ty đã khắc phục được những khó khăn đó để đứng vẫn trên thị trường.

- Cùng với việc mở rộng mối quan hệ với khách hàng, công ty còn chú trọng đến việc nâng cao chất lượng chuyên môn và nghiệp vụ cho cán bộ quản lý, nhân viên toàn công ty để đáp ứng được yêu cầu công việc và nâng cao hơn nữa hoạt động của công ty.

2.1.3 Nhiệm vụ và quyền hạn của Công ty

- Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch của công ty.

- Kinh doanh đúng pháp luật của nhà nước.

- Giữ vững uy tín với khách hàng, thực hiện đầy đủ nghiêm chỉnh các văn bản và hợp đồng mà Công ty đã ký kết.

- Tuân thủ chủ trương và chính sách của nhà nước, của Bộ Thương mại liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty, chấp hành và thực hiện đầy đủ các quy định của nhà nước về chế độ tài chính, kế toán, thuế và các khoản nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà Nước.

- Chăm lo đời sống người lao động trong công ty.

Tiêu chí họat động: “Uy tín_chất lượng” là phương châm cho sự phát triển của Công ty.

- Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Xây Dựng Bảo Toàn Hiệp Phát chuyên buôn bán, lắp đặt sửa chữa, xây dựng và vận tải: kim loại , máy móc thiết bị điện tử viễn thông, lặt đặt hệ thống điện nước, xây dựng công trình nhà ở,… Công ty đã khẳng định vị trí và trở thành một trong những công ty hàng đầu trong lĩnh vực cung cấp thiết bị trong ngành.

- Chủ động trong quá trình giao dịch, đàm phán, ký kết, ký kết hợp đồng và thực hiện các hợp đồng mua bán ngoại thương, hợp đồng kinh tế.

- Quyền tự chủ trong lĩnh vực tài chính.

- Được tham gia hội nghị, hội thảo các chuyên đề liên quan đến ngành mà Công ty đang hoạt động kinh doanh.

- Quyền tự chủ trong lĩnh vực lao động và trong lĩnh vực quản lý.

2.1.4Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý

2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và mạng lưới kinh doanh

SƠ ĐỒ 2.1: CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY

- Mục đích kinh doanh được đặt ra hàng đầu của mọi công ty đó là lợi nhuận. Tất cả vì mục đích lợi đích lợi nhuận nên dưới sự lãnh đạo của BGĐ Công ty, các phòng ban thực hiện nhiệm vụ của mình một cách có hệ thống, có sự đồng bộ và có mối quan hệ chặt chẽ với nhau.

2.1.4.2 Chức năng các phòng ban và các bộ phận

- Quản lý và điều hành mọi hoạt động của công ty.

- Tổ chức thực hiện kế hoạch chiến lược, chính sách kinh doanh và phương án đầu tư của công ty, đề ra các quyết định chính sách phát triển cho công ty.

- Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty, chỉ đạo và kiểm tra việc thực hiện các nhiệm vụ của các bộ phận đã được phân công.

- Quyết định lương và phụ cấp (nếu có) đối với người lao động trong công ty.

- Kiến nghị phương án trả cổ tức hoặc xử lý lỗ trong kinh doanh.

- Các quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của pháp luật.

- Xem xét, chỉ đạo, đôn đốc, kiểm tra việc lập và thực hiện kế hoạch của bộ phận chuyên môn.

- Xem xét và ký duyệt các phiếu, các tài liệu thuộc hệ thống quản lý chất lượng.

- Kiểm tra và giám sát việc tuân thủ quy trình thao tác chuẩn bị tại các phòng ban, bộ phận của công ty.

- Xử lý các vấn đề liên quan đến chất lượng sản phẩm do công ty sản xuất.

- Hoạch định công tác tổ chức, bố trí, bồi dưỡng nhân sự.

- Giám sát việc thực hiện các nội quy, quy chế của công ty.

- Thực hiện các chính sách, chế độ.

- Lập kế hoạch tuyển dụng nhân sự.

- Lên chương trình đào tạo nhân viên.

- Chuẩn bị hợp đồng lao động cho nhân viên.

- Chịu trách nhiệm về công tác phòng cháy chữa cháy trong công ty.

- Theo dõi công tác văn thư, lưu trữ.

- Trợ giúp giám đốc việc xây dựng phát triển sản phẩm mới, xây dựng thương hiệu và điều hành hoạt động kinh doanh có hiệu quả.

- Cùng Giám đốc đánh giá tiềm năng thị trường, khả năng và hiệu quả kinh doanh của công ty, xây dựng chương trình, kế hoạch, hoạt động kinh doanh ngắn hạn và lâu dài của công ty.

- Nghiên cứu xây dựng kế hoạch phát triển kinh doanh hàng năm.

- Báo cáo và trao đổi với Giám đốc về xây dựng bảng giá, các thể thức bán hàng giảm giá, tài chính, hạch toán.

- Tổ chức công tác kế toán, thông tin kế toán và hoạch toán kế toán cho công ty.

- Lập kế hoạch nguồn vốn, chi phí phát sinh trong công ty.

- Đối với bộ máy kế toán công ty, phòng kế toán có nhiệm vụ:

+ Xây dựng bộ máy kế toán.

+ Tổ chức công tác kế toán kịp thời và đầy đủ.

- Trong mọi hoạt động kinh doanh của công ty:

+ Tổ chức thu chi đúng nguyên tắc.

+ Phản ánh, kiểm soát tình hình hoàn thành các chỉ tiêu tài vụ, tình hình thực hiện chế độ hoạch toán kế toán.

- Lập báo cáo quyết toán đúng quy định của nhà nước.

- Tổ chức thực hiện đầy đủ các khoản phải nộp cho nhà nước: thuế phí, lệ phí.

- Phối hợp phòng kinh doanh thực hiện việc xây dựng các chỉ tiêu kế hoạch nhằm đưa ra những hướng phát triển mới giúp công ty ngày càng hoàn thiện.

- Điều đặc biệt quan trọng là kế toán có quyền bảo lưu ý kiến, chống chấp hành các nội dung kế toán không đúng nguyên tắc, chính sách, chế độ tài chính và hoàn toàn chịu trách nhiệm về việc hoạch toán đúng theo quy định của BTC.

- Tổ chức điều hành và kiểm tra việc xuất nhập, bảo quản hàng hóa.

- Cập nhật sổ sách, quản lý và kiểm soát hồ sơ tài liệu của kho.

- Ký tên vào các phiếu, hồ sơ xuất nhập hàng hóa.

- Kiểm tra việc giao, gửi hàng.

- Lập danh sách hạn dùng hàng hóa tại kho, theo dõi hạn dùng, kịp thời báo cáo cho Giám đốc, Phó Giám đốc các hàng hóa cận hạn dùng.

- Thực hiện việc kiểm kê, đối chiếu sổ sách.

- Thực hiện chế độ báo cáo:

+ Báo cáo định kỳ lượng tồn kho mỗi tháng.

+ Báo cáo hàng hóa sắp hết hoặc hết hàng.

+ Báo cáo đột xuất các hàng hóa hư hỏng, hàng trả về.

+ Phối hợp với các bộ phận liên quan, tạo điều kiện cho công tác thanh kiểm tra. + Theo dõi điều kiện bảo quản: nhiệt độ, độ ẩm trong kho.

+ Kiểm tra việc thực hiện vệ sinh, kiểm soát mối mọt, côn trùng.

+ Quản lý và phối hợp với các bộ phận liên quan xử lý các hàng hóa không đạt tiêu chuẩn, phải loại bỏ.

- Tham mưu cho giám đốc về công tác ky thuật, định mức và chất lượng sản phẩm.

- Kết hợp với phòng vật tư để theo dõi, kiểm tra chất lượng, số lượng hàng hóa, vật tư khi mua vào hoặc xuất ra.

- Giám sát về ky thuật các sản phẩm làm cơ sở hoạch toán, đấu thầu và kí kết hợp đồng kinh tế.

- Kiểm tra, giám sát, nghiệm thu chất lượng sản phẩm.

2.1.4.3 Mối quan hệ giữa các phòng ban

- Các phòng ban có mối quan hệ chặt chẽ, hỗ trợ lẫn nhau để hoàn thành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty, đưa công ty ngày một phát triển vững mạnh.

2.1.5 Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán của Công ty

2.1.5.1 Giới thiệu phòng kế toán

SƠ ĐỒ 2.2: BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

 Kế toán trưởng (kế toán tổng hợp)

- Quản lý bộ phận kế toán

- Đảm bảo tính chính xác, hợp pháp về sổ sách kế toán

- Quản lý bộ phận kế toán

- Lập báo cáo tài chính

- Tham gia phân tích, dự báo nguồn tài chính cho tổ chức

- Một số công việc cụ thể khác

- Quản lý các khoản thu-chi của doanh nghiệp.

- Theo dõi quy tiền mặt- tiền gửi ngân hàng và lập báo cáo tồn quy vào cuối kỳ.

- Kết hợp cùng thủ quy để chi tiền đúng quy định.

-Quản lý các nghiệp vụ kế toán liên quan đến thu, chi dòng tiền.

- Theo dõi, phân tích và đôn đốc thu hồi các khoản nợ.

- Tham mưu và đưa ra quyết định về các khoản phải thu và phải trả cho ban lãnh đạo.

Tính toán, ghi chép và cung cấp thông tin chính xác về các khoản nộp.

KẾ TOÁN TRƯỞNG ( KẾ TOÁN TỔNG HỢP )

- Định khoản và phân loại chứng từ theo từng nghiệp vụ phát sinh.

- Kiểm tra chứng từ trong quá trình thực hiện các thủ tục thu chi.

- Rà soát và đối chiếu với thủ quy về tồn quy tiền mặt và tồn quy cuối ngày.

- Đối chiếu công nợ của khách hàng và công ty và lên lịch thanh toán.

- Tính toán số công nợ phát sinh hàng tháng và lập giấy báo thanh toán.

- Lập báo cáo theo dõi công nợ của doanh nghiệp theo đối tượng.

-Nộp tiền ra ngân hàng để phục vụ các hoạt động của công ty.

- Thường xuyên kiểm tra số dư tiền gửi các ngân hàng vào mỗi ngày để có các báo cáo cho kế toán trưởng nhằm kiểm soát và thực hiện kế hoạch dòng tiền.

- Định khoản, vào máy các chứng từ tiền gửi, ký cược, ký quy, tiền vay ngân hàng.

- Nhận chứng từ từ các ngân hàng, xắp xếp theo nội dung.

- Lập bảng kê nộp séc, trình ký, đóng dấu để nộp ra ngân hàng.

- Kiểm soát toàn bộ hoạt động thu chi tiền phát sinh trong quá trình hoạt động doanh nghiệp

- Thực hiện việc thanh toán tiền mặt hàng ngày của công ty.

- Thực hiện các nghiệp vụ thu chi, quản lý tiền mặt của công ty.

- Lưu trữ chứng từ thu chi tiền.

- Hạch toán chính xác đầy đủ các nghiệp vụ của quy tiền mặt, kết hợp với việc làm các báo cáo chính xác.

2.1.5.2 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán

- Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung.

Thực trạng kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Xây Dựng Bảo Toàn Hiệp Phát

2.2.1 Các loại vốn bằng tiền tại công ty

- Tại công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Xây Dựng Bảo Toàn Hiệp Phát có 2 loại vốn bằng tiền gồm kế toán tiền mặt ( tiền Việt Nam đồng ) và kế toán tiền gửi ngân hàng (tiền Việt Nam đồng) Không theo dõi tiền đang chuyển.

2.2.2.1 Chứng từ và luân chuyển chứng từ

 Chứng từ để ghi chép các khoản thu, chi phát sinh bao gồm:

- Phiếu thu (Mẫu số 01 – TT)

- Phiếu chi (Mẫu số 02 – TT)

- Hóa đơn giá trị gia tăng

 Luân chuyển chứng từ tại công ty

- Kế toán tiếp nhận đề nghị chi hoặc thu Chứng từ kèm theo gồm phiếu thu hoăc phiếu chi gồm có giấy đề nghị thah toán, giấy đề nghị tạm ứng, nộp tiền,….

- Khi đó, kế toán thanh toán đối chiếu chứng từ với phiếu đề nghị thu-chi đảm bảo tính hợp lý rồi chuyển cho qua cho kế toán trưởng kiểm tra và xem xét.

- Kế toán trưởng kiểm tra lại và ký vào giấy đề nghị thanh toán cùng với các chứng từ liên quan và trình lên ban giám đốc phê duyệt.

- Đối với công ty Bảo Toàn Hiệp Phát thì với mức thu-chi dưới 3.000.000 thì ủy quyền cho kế toán trưởng xem xét và phê duyệt Ngược lại trên 3.000.000 thì trình lên BGĐ.

- Sau khi BGĐ ký duyệt, kế toán thanh toán lập chứng từ thu-chi chuyển lại cho kế toán trưởng ký duyệt chứng từ và tiến hành thực hiện thu-chi tiền Kiểm tra nội dung, ngày tháng, số tiền chính xác chưa, chữ ký.

- Cuối cùng, kế toán tiến hành ghi sổ quy và tổng hợp lên sổ cái.

- Công ty sử dụng tài khoản 111 “ tiền mặt”

2.2.2.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại công ty

- Các nghiệp vụ phát sinh thực tế tại Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Xây Dựng Bảo Toàn Hiệp Phát

Nghiệp vụ 1:Ngày 03/04/2023 Kế toán thu tiền bán vật tư ( chống sét 18k), số lượng 3 cái, đơn giá 1.210.000đ cho công ty TNHH Cơ Điện Minh Khôi, HĐ số

0000562 ( phụ lục 1A) tổng số tiền 3.993.000đ (đã gồm thuế gtgt 10%) Kế toán căn cứ HĐ 0000562 tiến hành lập phiếu thu PT-00001 ( phụ lục 1B ).

Nghiệp vụ 2: Ngày 10/04/2023 chi 30.000.000đ lấy tiền mặt nộp vào tiền gửi ngân hàng Chứng từ kèm theo PC 00001 ( phụ lục 2A ) và giấy nộp tiền vào tài khoản ( phụ lục 2B)

Nghiệp vụ 3: Ngày 15/04/2023 chi tiền mua dây chỉ số tiền 17.325.000, thuế GTGT 10% của Công ty TNHH Thương Mại Thiết Bị Điện-Thiết Bị Công Nghiệp Thiện Phát thanh toán bằng tiền mặt hóa đơn 00000153 Kế toán căn cứ HĐ

0000153 ( phụ lục 3A) tiến hành lập phiếu thu PC-00002 ( phụ lục 3B).

Nghiệp vụ 4: Ngày 26/04/2023 chi tiền của Phạm Văn Minh thanh toán tiền điện tháng 04/2023 số tiền 975.275đ Kế toán tiến hành lập PC 00003 (phụ lục 04)

Nghiệp vụ 5: Ngày 30/04/2023 rút tiền gửi ngân hàng nhập về quy tiền mặt số tiền là 25.000.000đ Kế toán tiến hành lập PT 00002 (phụ lục 05)

2.2.2.4 Sổ sách và báo cáo

TRÍCH SỔ QUỸ TIỀN MẶT Tháng 04 năm 2023 Đơn vị: Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Xây Dựng Bảo Toàn

Hiệp Phát Mẫu số S07-DN Địa chỉ: 15/17 Khu phố Bình Hòa, Phường Lái Thiêu,Thành phố Thuận

An, Tỉnh Bình Dương (Ban hành theo Thông tư số

Thu Chi Thu Chi Tồn

00001 Thu tiền bán vật tư (chống sét 18k) 3.993.000 63.993.000

00001 Nộp tiền mặt vào ngân hàng 30.000.000 33.993.000

00002 Chi tiền mua dây chỉ 19.057.500 14.935.500

Chi tiền của Phạm Văn Minh thanh toán tiền điện tháng 04/2023 975.275 13.960.225

00002 Rút tiền gửi ngân hàng nhập về quy tiền mặt 25.000.000 38.960.225

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

SVTH: ĐỖ THỊ HUYỀN TRÂN - 20040003

TRÍCH SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT

Tài khoản:1111 Tháng 04 năm 2023 Đơn vị tính: VNĐ Đơn vị: Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Xây Dựng Bảo

Toàn Hiệp Phát Mẫu số S07-DN Địa chỉ: 15/17 Khu phố Bình Hòa, Phường Lái Thiêu,Thành phố Thuận An, Tỉnh Bình Dương (Ban hành theo Thông tư số

Diễn giải TK ứng đối phát sinh Số

- Số phát sinh trong kỳ

00001 Thu tiền bán vật tư

00001 Nộp tiền mặt vào ngân hàng 112 30.000.000 33.993.000

00002 Chi tiền mua dây chỉ 331 17.325.000 16.668.000 15/04/

Chi tiền của Phạm Văn Minh thanh toán tiền điện tháng 04/2023 642 886.613 14.084.887

00002 Rút tiền gửi ngân hàng nhập về quy tiền mặt 112 25.000.000 38.960.225

- Cộng số phát sinh trong kỳ 28.993.000 50.032.775

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Giám đốc

Tháng 4 năm 2023 Tên tài khoản: Tiền mặt

Chứng từ ghi sổ Diễn giải

2023 Thu tiền bán vật tư

2023 Nộp tiền mặt vào ngân hàng 112 30.000.000

2023 Chi tiền mua dây chỉ 131,133 19.057.500

Chi tiền của Phạm Văn Minh thanh toán tiền điện tháng 04/2023

2023 Rút tiền gửi ngân hàng nhập về quy tiền mặt 112 25.000.000

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Xây Dựng Bảo

Toàn Hiệp Phát Địa chỉ: 15/17 Khu phố Bình Hòa, Phường Lái Thiêu, Thành phố Thuận An, Tỉnh Bình Dương

(Ban hành theo Thông tư số200/2014/TT-BTC)

2.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng

- Để phản ánh tình hình tăng, giảm của tiền gửi ngân hàng vào các sổ sách cần thiết, kế toán căn cứ vào các chứng từ như:

- Kế toán tiến hành lập ủy nhiệm chi khi có lệnh chi tiền của cấp trên, ủy nhiệm chi được lập theo mẫu quy định của ngân hàng và đánh số liên tục Số liên của ủy nhiệm chi tùy theo quy định của ngân hàng mà kế toán lập ít hoặc nhiều liên.

- Sổ phụ tiền gửi ngân hàng (bảng sao kê của ngân hàng).

- Kế toán tiếp nhận đề nghị thu - chi

+ Đối với chứng từ chi tiền gồm có: phiếu chi,ủy nhiệm chi, giấy đề nghị thanh toán,thông báo nộp tiền.

+ Đối với chứng từ thu tiền gồm có: phiếu thu,ủy nhiệm thu,giấy tạm ứng, hợp đồng, hoá đơn GTGT.

- Kế toán ngân hàng đối chiếu các chứng từ đảm bảo tính hợp lệ đảm bảo tính trung thực và quy định của công ty Sau đó kế toán chuyển cho kế toán trưởng xem xét và kiểm tra.

- Kế toán trưởng xem xét lại,ký vào giấy đề nghị và các chứng từ liên quan.

- Kế toán trưởng chuyển lại chứng từ đã duyệt cho bộ phận kế toán.

- Sau đó kế toán trình bộ chứng từ lên BGĐ xem xét phê duyệt xem đề nghị có hợp lệ hay không nếu không sẽ bị từ chối hoặc yêu cầu bổ sung chứng từ liên quan.

- Kế toán ngân hàng tiếp nhận lại bộ chứng từ từ BGĐ và bắt đầu lập chứng từ UNT/UNC.

- Sau khi lập xong kế toán chuyển lên cho kế toán trưởng ký duyệt.

- Và cuối cùng kế toán thực hiện nộp UNT/UNC cho ngân hàng để tiến hành giao dịch.

- TK 112 “ tiền gửi ngân hàng” phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của tiền gửi ngân hàng (kho bạc, công ty tài chính).

- Các TK chi tiết của TK 112 được mở theo từng ngân hàng, từng loại tiền để phù hợp với tình hình hạch toán của công ty:

+ TK 1121: “ Tiền Việt Nam” giao dịch tại Ngân hàng Á Châu (ACB) với số tài khoản 42428668.

- Công ty chỉ hoạt động trong nước nên tại ngân hàng công ty chỉ có tài khoản tiền Việt Nam đồng (VNĐ).

2.2.3.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại công ty

Nghiệp vụ 1:Ngày 12/04/2023, Kế toán lập uỷ nhiệm chi gửi đến ngân hàng ACB, số tiền 23.415.700đ để thanh toán hết tiền hàng HĐ số 00000164 ( Phụ lục 6A), ngày 12/04/2023 cho Công ty TNHH TM DV THIẾT BỊ ĐIỆN ĐẠI DŨNG Kèm theo UNC số 4226 ( phụ lục 6B)

Nghiệp vụ 2:Ngày 15/04/2023, Kế toán lập uỷ nhiệm chi gửi đến ngân hàng ACB, số tiền 24.180.640đ để thanh toán hết tiền hàng HĐ số 146 (phụ lục 7A), ngày 15/04/2023 cho Công ty TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN ĐẠI ĐẠT THÀNH Kèm theo UNC số 4238 ( phụ lục 7B).

Nghiệp vụ 3:Ngày 17/04/2023, Kế toán lập uỷ nhiệm chi gửi đến ngân hàng ACB với số tiền 169.698.155đ để thanh toán dứt tiền hàng HĐ số 0000173(phụ lục 8A),ngày 21/04/2023 cho Công ty TNHH THƯƠNG MẠI-DỊCH VỤ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐẠI DŨNG Kèm theo UNC số 4245 ( phụ lục 8B).

Nghiệp vụ 4:Ngày 20/4/2023 tạm ứng cho nhân viên với số tiên là 3.000.000 bằng tiền gửi ngân hàng.

Nghiệp vụ 5: Ngày 25/04/2023 rút tiền gửi ngân hàng nhập quy tiền mặt số tiền 15.000.000

2.2.3.4 Sổ sách và báo cáo

Từ các nghiệp vụ trên kế toán tiến hành ghi vào sổ tiền gửi ngân hàng.

TRÍCH SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở tài khoản giao dịch: NH ACB

Số hiệu tài khoản: 112(1) Đơn vị: Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Xây Dựng Bảo

Toàn Hiệp Phát Địa chỉ: 15/17 Khu phố Bình Hòa, Phường Lái Thiêu, Thành phố Thuận An, Tỉnh Bình Dương

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC)

Diễn giải TK đối ứng

Ngày tháng Thu Chi Tồn

Thanh toán dứt tiền hàng HĐ số 00000164 331 23.415.700 477.438.300

Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Xây Dựng Bảo

Toàn Hiệp Phát Địa chỉ: 15/17 Khu phố Bình Hòa, Phường Lái Thiêu, Thành phố

Thuận An, Tỉnh Bình Dương

(Ban hành theo Thông tư số200/2014/TT-BTC)

- Về chứng từ: Chứng từ kế toán sử dụng đảm bảo đúng qui định, được sắp xếp theo đúng thứ tự thời gian và nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- Về sổ sách kế toán: Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty theo đúng mẫu qui định của nhà nước, được ghi chép đầy đủ, rõ ràng.

- Về phản ánh nghiệp vụ: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán phản ánh chính xác, kịp thời

2.2.4 Kế toán các khoản phải thu của khách hàng

- Phiếu thu, giấy báo có ngân hàng, sổ phụ ngân hàng.

- Sổ chi tiết TK 131, sổ cái TK 131, hợp đồng kinh tế

- Bảng kê chi tiết công nợ từng khách hàng:

+ CÔNG TY TNHH TM DV THIẾT BỊ ĐIỆN ĐẠI DŨNG

+ CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN ĐẠI ĐẠT THÀNH

+ CÔNG TY TNHH CƠ ĐIỆN MINH KHÔI

+ CÔNG TY CỔ PHẦN EMF VIỆT NAM

- Trong tháng, căn cứ theo hợp đồng giữa công ty và khách hàng Kế toán công nợ tiến hành lập hóa đơn GTGT trong đó nêu rõ tên người mua, diễn giải, số lượng, thành tiền, thuế GTGT và phương thức thành toán.

- Khi khách hàng nhận được hàng công ty đã giao thì tiến hành làm thủ tục thanh toán theo hợp đồng đã ký và xuất hóa đơn cho khách Khách hàng có thể trả tiền ngay hoặc chuyển khoản hoặc cấn trừ công nợ.

- Khi hóa GTGT lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt thì kế toán tiến hành lưu giữ chứng từ và đưa cho khách.

- Cuối cùng, kế toán dựa theo đó và hạch toán vào sổ.

- TK 131 “Phải thu khách hàng” phản ánh tình hình thanh toán giữa doanh nghiệp với khách hàng.

2.2.4.3 Một số nghiệp vụ kinh tế kinh tế phát sinh thực tế tại công ty

Nghiệp vụ 1:Ngày 03/04/2023 căn cứ hóa đơn 561 (phụ lục 09) ngày 03/04/2023 Công ty Cổ phần EMF Việt Nam thanh toán tiền hàng với tổng số tiền 60.060.000.

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Nhận xét

- Công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu được công ty tổ chức khá chặt chẽ theo quy trình thống nhất Theo quy trình này, các bộ phận có chức năng và nhiệm vụ riêng nhưng tất cả đều phối hợp với nhau để theo dõi các nghiệp vụ của công ty một cách tốt nhất, chấp hành theo quy định phát luật của Nhà nước

- Về tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy quản lý của công ty phù hợp với đặc điểm và quy mô của công ty Như vậy, mọi công việc đều được thực hiện theo tuần tự và được giám sát chặt chẽ từ trên xuống dưới Các quy định chỉ đạo của Ban giám đốc sẽ nhanh chóng được chuyển tới các phòng ban thực hiện, ngược lại các thông tin báo cáo thực hiện cũng được phản hồi một cách nhanh chóng để Ban giám đốc xử lý được kịp thời Giúp tiến độ công việc được thực hiện và hoàn thành một cách tốt nhất Với mô hình tổ chức các phòng ban, các bộ phận được quy định rõ ràng về chức năng, nhiệm vụ đạt hiệu quả cao trong công việc.

-Về chứng từ kế toán: Công tác hạch toán được kế toán sử dụng đầy đủ các loại chứng từ cần thiết để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ được luân chuyển theo trình tự hợp lý, giúp kế toán tổng hợp được thông tin một cách chặt chẽ, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện công việc của kế toán nhanh chóng, chính xác và kịp thời.

- Về sổ sách kế toán:

+ Về công tác hạch toán thì kế toán hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hợp lý, phù hợp với quy định của chế độ kế toán hiện hành và được ghi chép thực hiện theo trình tự thời gian hợp lý thuận tiện cho việc theo dõi.

+ Hình thức kế toán tại công ty hiện nay đang sử dụng hình đầy đủ sổ tài khoản111,112, các sổ chi tiết, sổ cái để dàng theo dõi việc thu chi đồng thời sử dụng kế toán máy vào công tác kế toán Vì vậy công tác kế toán được tiến hành đơn giản,nhanh chóng và chính xác, thuận tiện trong việc kiểm tra đối chiếu số liệu và cung cấp số liệu kịp thời khi có yêu cầu Ngoài ra còn giúp phát hiện được những chênh lệch, tìm ra được nguyên nhân và kiến nghị những biện pháp xử lý chênh lệch kịp thời.

+ Đối với kế toán vốn tiền mặt: kế toán lập đầy đủ sổ quy,sổ chi tiết tiền mặt được căn cứ trực tiếp vào các phiếu thu, chi hàng hóa giúp cho việc quản lý tiền mặt được hiệu quả.

+ Đối với kế toán tiền gửi ngân hàng:kế toán lập sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng căn cứ vào giấy báo nợ, giấy báo có cũng giúp cho kế toán tiện việc theo dõi, quản lý lượng tiền gửi một cách tốt hơn.

+ Đối với kế toán phải thu khách hàng : Công ty lập riêng bảng theo dõi các khoản phải thu để tiện cho việc theo dõi khách hàng cần thu hồi nợ hàng tháng,quý,năm Việc tổ chức theo dõi thường xuyên các khoản nợ đã làm cho công tác quản lý thuận lợi, dễ đối chiếu, kiểm tra khi cần thiết, cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản trị trong việc ra quyết định.

Bên cạnh những ưu điểm trên, công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty Bảo Toàn Hiệp Phát nói riêng vẫn còn tồn tại một số vấn đề như sau:

- Kiểm kê quy: Không kiểm kê quy thường xuyên, định kì nên khi công ty sẽ không có số liệu chính xác để đối chiếu Như vậy sẽ làm cho doanh nghiệp không biết số tồn quy thực tế là bao nhiêu, thiếu thừa so với quy nên sẽ không có cơ sở để đối chiếu.

- Hiện nay công ty vẫn sử dụng máy tính để lưu trữ dữ liệu, sổ sách nhưng cũng chỉ ở trên Excel, Word chứ chưa có phầm mềm hỗ trợ trong việc công tác kế toán tại công ty Như vậy chưa thực sự phát huy hết vai trò của máy tính trong công tác kế toán và chưa tiết kiệm được thời gian lao động của nhân viên kế toán về lập sổ sách, ghi chép tổng hợp sẽ kéo rất nhiều thời gian khi làm thủ công.

Kiến nghị

Qua một số nhận xét trên em xin được trình bày một vài ý kiến về kế toán vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu như sau:

- Công ty nên tổ chức theo dõi quy tiền mặt thường xuyên và chặt chẽ kiểm kê quy định kỳ hàng tháng, quý và đột xuất khi có nhu cầu hoạc khi bàn giao quy để xác định coi có bị chênh lệch quy với sổ so với thực tế hay không để tăng cương việc quản lý quy.

- Việc sử dụng lập chứng từ sổ sách thủ công sẽ không tránh khỏi việc kế toán cộng sổ sai thì sẽ dẫn đến toàn bộ báo cáo tài chính sai phải lập lại từ đầu và thời gian tiêu tốn cho việc này có thể mất vài ngày thậm chí vài tuần hoặc cả tháng để hoàn thành Thì công ty nên sử dụng phần mềm kế toán để hỗ trợ trong việc công tác kế toán để giảm mức tối ưu về thời gian và độ chính xác, lưu trữ, tìm kiếm và kết xuất báo cáo tiết kiệm được rất nhiều chi phí cho doanh nghiệp

- Công ty cần tổ chức quản lý chặt chẽ vốn trong thanh toán, tích cực đôn đốc và thu hồi công nợ, tránh công nợ dây dưa, nợ khó đòi, có những biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích khách hàng trả tiền sớm như nếu khách hàng thanh toán sớm sẽ được chiết khấu.

→ Trên đây là một số kiến nghị có thể giúp ích cho công ty phát triển hơn trong việc công tác quản trị doanh nghiệp Tuy nhiên, bất cứ một giải pháp hay một phương án tối ưu nào thì mức độ thành công khi thực hiện còn phụ thuộc rất nhiều yếu tố chủ quan lẫn khách quan và nó còn tùy thuộc vào từng trường hợp, hoàn cảnh cụ thể.

Tiêu đề	Kế Toán Vốn Bằng Tiền Và Các Khoản Phải Thu Tại Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Xây Dựng Bảo Toàn Hiệp Phát
Tác giả	Đỗ Thị Huyền Trân
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Thị Trang
Trường học	Trường Đại Học Bình Dương
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2024
Thành phố	Bình Dương

Định dạng
Số trang	91
Dung lượng	4,57 MB