Kế toán các khoản phải thu phải trả tại công ty tnhh cho thuê xe

Lý do chọn đề tài Trong điều kiện thị trường có nhiều biến động, bỏ qua các yếu tố ngẫu nhiên thì vấn đề quyết định ảnh hưởng đến thành công của doanh nghiệp là lựa chọn một hướng đi đú

Mục tiêu nghiên cứu

- Nghiên cứu quy trình kế toán tại Công ty TNHH Cho Thuê Xe

- Tìm hiểu cơ sở lý luận về kế toán các khoản phải thu phải trả

- Phản ánh thực tế hạch toán về các khoản phải thu phải trả

- Đưa ra nhận xét chung và đưa ra các biện pháp để cải thiện công tác hạch toán kế toán các khoản phải thu phải trả ở công ty

Khóa luận tốt nghiệp ThS.Dương Thị Lan Đài

Phương pháp nghiên cứu

- Quan sát quy trình thực hiện, mô tả thực tế công tác kế toán tại công ty

- Thống kê, xử lý số liệu, so sánh thực tế kế toán tại công ty với chế độ kế toán Việt Nam hiện hành.

Kết cấu của đề tài

Ngoài phần mở đầu kết cấu của đề tài gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán các khoản thanh phải thu và phải trả

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu, phải trả tại Công ty TNHH Cho Thuê Xe

Chương 3 : Nhận xét và khuyến nghị

6 Tóm tắt nội dung đề tài Đề tài hệ thống hóa những vấn đề lý luận liên quan đến vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả Mô tả thực trạng, phân tích, đánh giá thực trạng kế toán các khoản phải thu, phải trả tại Công ty TNHH Cho Thuê Xe Qua đó đề xuất các biện pháp, giải pháp, kiến nghị nhằm giải quyết các hạn chế về kế toán các khoản phải thu, phải trả tại công ty

Kế toán nợ phải thu

1.1.1 Kế toán phải thu của khách hàng

TheoĐiều 18 Thông tư 200/2014/TT_BTC Các khoản phải thu là một loại tài sản của doanh nghiệp tính dựa trên tất cả các khoản nợ, các giao dịch chưa thanh toán hoặc bất cứ nghĩa vụ tiền tệ nào mà các con nợ hay khách hàng chưa thanh toán cho doanh nghiệp khi bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ

Theo Điểm 2, điều 18 Thông tư 200/2014/TT_BTC Các khoản phải thu được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, loại nguyên tệ phải thu và các yếu tố khác theo nhu cầu quản lý của doanh nghiệp

Việc phân loại các khoản phải thu là phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác được thực hiện theo nguyên tắc:

Phải thu của khách hàng gồm các khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán, như: Phải thu về bán hàng, cung cấp dịch vụ, thanh lý, nhượng bán tài sản (TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính) giữa doanh nghiệp và người mua (là đơn vị độc lập với người bán, gồm cả các khoản phải thu giữa công ty mẹ và công ty con, liên doanh, liên kết) Khoản phải thu này gồm cả các khoản phải thu về tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác thông qua bên nhận ủy thác; Phải thu nội bộ gồm các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc;

Phải thu khác gồm các khoản phải thu không có tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua - bán, như:

 Các khoản phải thu tạo ra doanh thu hoạt động tài chính, như: khoản phải thu về lãi cho vay, tiền gửi, cổ tức và lợi nhuận được chia;

 Các khoản chi hộ bên thứ ba được quyền nhận lại; Các khoản bên nhận ủy thác xuất khẩu phải thu hộ cho bên giao ủy thác;

- Hóa đơn bán hàng; Hóa đơn xuất khẩu; Giấy xác nhận nợ; Phiếu thu Giấy báo có của ngân hàng; Thanh lý hợp đồng

Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch

Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng

Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng Có

SDĐK: Số tiền còn phải thu của khách hàng

SDĐK: Số tiền nhận trước hoặc số đã thu của khách hàng

 Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa, BĐSDT, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính;

 Số tiền thừa trả lại cho khách hàng;

 Số tiền khách hàng đã trả nợ;

 Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng;

 Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại;

Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có

SDCK: Số tiền còn phải thu của khách hàng

 Phương pháp hạch toán một số tài khoản chủ yếu

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng

Doanh thu bán hàng Chiết khấu thanh toán cho khách hàng

Thuế GTGT CKTM, giảm giá hàng bán bị trả lại

Thu nhập do thanh lý Thuế GTGT bán TSCĐ

Các khoản chi hộ KH KH thanh toán trước hoặc ứng trước

(Nguồn: Theo TT 200/2014/TT-BTC)

1.1.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ

Theo Điều 19 thông tư 200/2014/TT_BTC Thuế GTGT được khấu trừ được hiểu là các loại thuế đầu vào của những hàng hóa, dịch vụ dùng cho việc sản xuất, kinh doanh có thỏa mãn các điều kiện quy định Trong đó, thuế GTGT được khấu trừ sẽ bao gồm cả thuế GTGT không được bồi thường của hàng hóa bị tổn thất phải chịu thuế GTGT

Theo Điều 19 thông tư 200/2014/TT_BTC Kế toán phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào tài khoản

133 Cuối kỳ, kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ và không được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT

- Hóa đơn thuế GTGT; Bảng kê kèm theo

Tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2:

 TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

 TK 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định

Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Nợ TK 133 – “Thuế GTGT được khấu trừ” Có

SDĐK: Số tiền còn được khấu trừ cho kỳ sau

 Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

 Thuế GTGT đầu vào của vật tư, hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được chiết khấu, giảm giá

SDCK: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ

S ơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT được khấu trừ

Mua vật tư, HH, DV

Thuế GTGT đầu vào của

33312 HH mua, trả lại người bán

Thuế GTGT hàng NK được giảm giá phải nộp được khấu trừ Thuế GTGT được hoàn

Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

1.1.3 Kế toán phải thu nội bộ

Theo thông tư 200/2014/TT_BTC Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp (đơn vị cấp trên) với đơn vị hạch toán phụ thuộc (đơn vị cấp dưới) hoặc giữa các đơn vị hạch toán phụ thuốc với nhau Các đơn vị cấp dưới là đơn vị hạch toán phụ thuộc nhưng có tổ chức công tác kế toán như chi nhánh, xí nghiệp, nhà máy…

Theo thông tư 200/2014/TT_BTC Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với đơn vị cấp dưới hoặc giữa các đơn vị cấp dưới trực thuộc doanh nghiệp độc lập Các đơn vị cấp dưới trực thuộc trong trường hợp này là các đơn vị không có tư cách pháp nhân, hạch toán phụ thuộc nhưng có tổ chức công tác kế toán, như các chi nhánh, xí nghiệp, Ban quản lý dự án hạch toán phụ thuộc doanh nghiệp

Tài khoản 136 phải hạch toán chi tiết theo từng đơn vị cấp dưới có quan hệ thanh toán và theo dõi riêng từng khoản phải thu nội bộ Doanh nghiệp cần có biện pháp đôn đốc giải quyết dứt điểm các khoản nợ phải thu nội bộ trong kỳ kế toán

- Phiếu thanh toán nội bộ, giấy đề nghị thanh toán (mẫu số 05 TT)

Tài khoản 136 - Phải thu nội bộ có 4 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 1361 - Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc

 Tài khoản 1362 - Phải thu nội bộ về chênh lệch tỷ giá

 Tài khoản 1363 - Phải thu nội bộ về chi phí đi vay đủ điều kiện được vốn hoá

 Tài khoản 1368 - Phải thu nội bộ khác

Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 136 – Phải thu nội bộ

Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ Có

SDĐK: Số tiền còn tồn phải thu đầu kỳ

 Số vốn kinh doanh đã giao cho đơn vị cấp dưới;

 Các khoản đã chi hộ, trả hộ đơn vị cấp trên hoặc các đơn vị nội bộ khác;

 Các khoản phải thu nội bộ khác

 Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị cấp dưới;

 Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ;

 Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ với cùng một đối tượng

SDCK: Số nợ còn phải thu ở các đơn vị nội bộ

Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch toán phải thu nội bộ (vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc)

1361-VKD ở các đơn vị trực thuộc

152, 156 Giao vốn cho đơn vị trực Thu hồi vốn KD ở các thuộc bằng tiền đơn vị trực thuộc

152, 155, 156 211 giao vốn cho đơn vị trực thuộc bằng hàng tồn kho

Thu hồi VKD ở đơn vị trực thuộc bằng TSCĐ

Cấp vốn cho đơn vị trực thuộc bằng TSCĐ Giá trị hao mòn lũy kế

Giá trị hao mòn lũy kế

Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch toán phải thu nội bộ khác

111, 112 1368-Phải thu nội bộ khác 336

Phải thu về các khoản đã 111,112 chi hội, trả hộ Khi thu được Khi thanh toán tiền các khoản phải thu, nhận tiền cấp dưới về lãi KD các khoản phải trả

Phải thu về lãi hoạt động

SXKD, hoạt động khác của đơn vị cấp trên từ đơn vị cấp dưới

Khi nhận tiền, vật tư, tài sản của cấp trên hoặc DN nội bộ khác thanh toán về khoản phải thu

Trường hợp ghi nhận doanh thu đối với SP, HH chuyển giao cho các đơn vị hạch toán phụ thuộc

Ghi nhận giá vốn khi đơn vị hạch toán phụ thuộc thông báo đã tiêu thụ SP, HH

Các khoản thuế phải nộp (nếu có)

Trường hợp không ghi nhận doanh thu đối với SP,HH chuyển giao cho các đơn vị hạch toán phụ thuộc

1.1.4 Kế toán phải thu khác

Theo Điều 21 Thông tư 200/2014/TT_BTC Phải thu khác không bao gồm các khoản phải thu mang tính chất thương mại như là các khoản như là các khoản thu về doanh thu hoạt động tài chính, cho mượn tài sản, thu về tiền phạt, bồi thường hoặc tài sản thiếu chờ xử lý, …

Theo Điểm 1, điều 21 Thông tư 200/2014/TT_BTC:

Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân, phải chờ xử lý;

Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể (trong và ngoài doanh nghiệp) gây ra như mất mát, hư hỏng vật tư, hàng hóa, tiền vốn, đã được xử lý bắt bồi thường;

Các khoản cho bên khác mượn bằng tài sản phi tiền tệ (nếu cho mượn bằng tiền thì phải kế toán là cho vay trên TK 1283);

Các khoản đã chi cho hoạt động sự nghiệp, chi dự án, chi đầu tư XDCB, chi phí sản xuất, kinh doanh nhưng không được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi; Tiền lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính; các khoản phải thu khác ngoài các khoản trên

- Biên bản xác nhận tài sản thiếu

Tài khoản 138 – Phải thu khác, có 3 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 1381 – Tài khoản thiếu chờ xử lý

 Tài khoản 1386 – Cầm cố thế chấp, ký quỹ, ký cược

 Tài khoản 1388 – Phải thu khác

Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 138 – Phải thu khác

Nợ TK 138 – “Phải thu khác” Có

SDĐK: Các khoản nợ phải thu tồn khác chưa thu được

 Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết;

 Phải thu của cá nhân, tập thể đối với tài sản thiếu đã xác định rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý ngay;

 Phải thu về tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức, lợi nhuận được chia từ các hoạt động đầu tư tài chính;

 Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý;

 Số tiền đã thu được về các khoản nợ phải thu khác;

 Giá trị TS cầm cố hoặc số tiền ký quỹ, ký cược đã nhận lại hoặc đã thanh toán;

SDCK: Các khoản nợ phải thu khác chưa thu được

 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch toán phải thu khác

Giá trị hàng tồn kho mất Thu bồi thường của TC,

CN theo về tiền và TS mất mát, hao hụt mát hao hụt

Tiền phát hiện thiếu khi kiểm kê, chờ xử lý

Giá trị hàng tông kho mất mát, hao hụt

TSCĐ phát hiện thiếu khi kiểm kê, chờ xử lý

Giá trị còn lại của TSCĐ được tính vào tổn thất của

Khoản tạm ứng là một khoản tiền do doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh hoặc giải quyết một công việc nào đó được phê duyệt

Khoản tạm ứng là một khoản tiền hoặc vật tư do doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh hoặc giải quyết một công việc nào đó được phê duyệt

Kế toán các khoản phải trả người bán

1.2.1 Kế toán phải trả cho người bán

Theo điều 51 Thông tư 200/2014/TT_BTC Phải trả người bán gồm các khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản và người

Theo Điểm 1, điều 51 Thông tư 200/2014/TT_BTC

Dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết

Kế toán phải theo dõi chi tiết cho từng đối tượng phải trả Đối với các khoản phải trả bằng ngoại tệ thì thực hiện theo nguyên tắc:

- Khi phát sinh các khoản nợ phải trả cho người bán bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát

- Khi thanh toán nợ phải trả cho người bán bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh Kế toán phải hạch toán rõ ràng các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của người bán

Người nhận tạm ứng thanh toán

Số tạm ứng chi không hết

- Hóa đơn GTGT; Hợp đồng kinh tế

- Biên bản thanh lý hợp đồng

Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 331 – Phải trả cho người bán

Nợ TK 331 – “Phải trả cho người bán” Có

SDĐK: Số tiền đã trả cho người bán đầu kỳ

SDĐK: Số tiền phải trả cho người bán đầu kỳ

 Số tiền đã trả cho người bán

 Số tiền ứng trước cho người bán nhưng chưa nhận được tiền

 Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại

 Số tiền phải trả cho người bán

SDCK: Số tiền đã ứng trước, số tiền đã trả cho người bán

SDCK: Số tiền còn phải trả cho người bán

Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch toán phải trả cho người bán

1.2.2 Kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

Theo TT 200/2014/TT-BTC Theo đó thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước là thể hiện mối quan hệ giữa doanh nghiệp với nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí, các khoản nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách của nhà nước trong kỳ kế toán năm

Theo TT 200/2014/TT-BTC Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước trong kỳ kế toán năm

Doanh nghiệp chủ động tính, xác định và kê khai số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp cho Nhà nước theo luật định; Kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp, đã nộp, được khấu trừ, được hoàn

Các khoản thuế gián thu như thuế GTGT (kể cả theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế gián thu khác về bản chất là khoản thu hộ bên thứ ba

Trong mọi trường hợp, chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ” và chỉ tiêu “Các khoản giảm trừ doanh thu” của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đều không bao gồm các khoản thuế gián thu phải nộp

Trong giao dịch ủy thác xuất nhập khẩu (hoặc các giao dịch tương tự), nghĩa vụ đối với NSNN được xác định là của bên giao ủy thác

Bên nhận ủy thác được xác định là bên cung cấp dịch vụ cho bên giao ủy thác trong việc chuẩn bị hồ sơ, kê khai, thanh quyết toán với NSNN (người nộp thuế hộ cho bên giao ủy thác)

TK 333 chỉ sử dụng tại bên giao ủy thác, không sử dụng tại bên nhận ủy thác Bên nhận ủy thác với vai trò trung gian chỉ phản ánh số thuế phải nộp vào NSNN là khoản chi hộ, trả hộ trên TK 3388 và phản ánh quyền được nhận lại số tiền đã chi hộ, trả hộ cho bên giao ủy thác trên TK 138

Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp

Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước có 9 tài khoản cấp 2

 Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp

Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra

+ Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu

 Tài khoản 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt

 Tài khoản 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu

 Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

 Tài khoản 3335 - Thuế thu nhập cá nhân

 Tài khoản 3336 - Thuế tài nguyên

 Tài khoản 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất

 Tài khoản 3338- Thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác

 Tài khoản 3338 có 2 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 33381 - Thuế bảo vệ môi trường

+ Tài khoản 33382 - Các loại thuế khác

 Tài khoản 3339 - Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác

Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 333 – Thuế GTGT phải nộp cho Nhà nước

Nợ TK 333 – “Thuế GTGT phải nộp” Có

SDĐK: Thuế GTGT nộp thừa đầu kỳ SDĐK: Thuế GTGT phải nộp đầu kỳ

 Số thuế GTGT đã được khấu trừ, đã nộp cho nhà nước

 Số thuế GTGT đầu vào đã khấutrừ

 Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

 Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá

SDCK: Số thuế GTGT phải nộp cuối kỳ

Sơ đồ 1.11 Sơ đồ hạch toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

1.2.3 Kế toán phải trả người lao động

Theo TT 200/2014/TT-BTC Tiền lương là giá cả sức lao động được hình thành qua sự thỏa thuận giữa người lao động và người sử dụng lao động phù hợp với các quy luật trong nền kinh tế thị trường

Theo TT 200/2014/TT-BTC Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội

- Hợp đồng lao động; Bảng chấm công; Phiếu chi, ủy nhiệm chi trả lương; Phiếu lương từng cá nhân

Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 334 – Phải trả người lao động

Nợ TK 334 – “Phải trả người LĐ” Có

SDĐK: Phải trả NLĐ đầu kỳ

 Trả lương người lao động;

 Kết chuyển sang các khoản phải thu khác, phải trả khác;

 Lương phải trả người lao động;

 Các khoản trợ cấp, BHXH, BHYT…

SDCK: Phải trả NLĐ cuối kỳ

Sơ đồ 1.12 Sơ đồ hạch toán phải trả cho người lao động

1.2.4 Kế toán phải trả nội bộ

Theo TT 200/2014/TT-BTC Khoản phải trả nội bộ là các khoản phải trả giữa cấp trên và cấp dưới và giữa các đơn vị thành viên trong nội bộ doanh nghiệp Trong đó:

- Đơn vị cấp trên phải là doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh độc lập, không phải là cơ quan quản lý

- Các đơn vị cấp dưới (các đơn vị thành viên) là các đơn vị trực thuộc hoặc phụ thuộc nhưng phải là đơn vị có tổ chức kế toán riêng

Giới thiệu về Công ty TNHH Cho Thuê Xe

- Tên công ty: Công ty TNHH Cho Thuê Xe

- Địa chỉ: Số nhà 8B Phùng Tá Chu, Phường An Lạc A, Quận Bình Tân, Thành phố

Hồ Chí Minh, Việt Nam

- Người đại diện pháp luật: NGUYỄN ĐẮC VÂN NHẬT KHOA

- Vốn điều lệ: 7.000.000.000 đồng (Bảy tỷ đồng)

Công ty chính thức bắt đầu đi vào hoạt động từ năm 2017 và cho đến nay cũng đã có những bước phát triển vượt bậc, đạt một số thành tựu đáng kể, thể hiện qua doanh thu bán hàng trong mấy tháng cuối năm 2022 Kết quả kinh doanh qua 3 năm không ngừng tăng trưởng Hiện công ty đã ngày càng nâng cao được uy tín của mình trên thương trường, mở rộng quy mô hoạt động của mình ra nhiều khu vực tỉnh thành Đây là một kết quả đáng mừng, nó chứng tỏ công ty đã tạo được một chỗ đứng riêng cho mình trên thương trường đang ngày càng phát triển hơn trong lĩnh vục kinh doanh của mình

- Lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp

- Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều hoà không khí

- Bán buôn ô tô và xe có động cơ khác

- Bán mô tô, xe máy

- Cho thuê xe có động cơ

- Cho thuê máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác

- Điều hành tua du lịch

2.1.2 Bộ máy tổ chức của công ty a) Sơ đồ tổ chức

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

(Nguồn: phòng kế toán công ty) b) Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận

Mỗi một phòng ban được phân công đảm nhiệm các chức năng, vị trí khác nhau Giữa các phòng ban có quan hệ mật thiết, gắn bó với nhau tạo thành một khối thống nhất cùng vận hành, thực hiện mục tiêu chung của doanh nghiệp

- Giám Đốc là người lãnh đạo cao nhất và là người đại diện về mặt pháp lý của Công ty, đồng thời cũng là người chịu trách nhiệm trực tiếp đến toàn bộ hoạt động kinh doanh và đưa ra các quyết định, các phương hướng hoạt động của Công ty

- Điều hành, tổ chức, giám sát các hoạt động của Công ty, nghiên cứu về chiến lược đầu tư, chính sách đối với các khách hàng lớn Xét duyệt các đề án kinh doanh, kế hoạch kinh doanh của các phòng ban đề xuất lên

 Phòng hành chính, nhân sự:

- Tham mưu, giúp việc tổng hợp cho Giám đốc về hành chính quản trị, văn thư lưu trữ, quản lý nhân sự

- Tổ chức quản lý và thực hiện công tác hành chính nhằm phục vụ và duy trì các hoạt động cần thiết cho hoạt động kinh doanh

- Thực hiện chế độ chính sách đối với nhân viên, quản lý các công việc pháp chế, tuyên truyền quảng cáo thi đua thực hành công tác hành chính văn thư, lưu trữ các công tác quản trị của Công ty, đảm bảo các điều kiện làm việc để bộ máy của Công ty làm việc tốt hơn

 Phòng kinh tế - kỹ thuật:

- Thu thập thông tin về kỹ thuật công nghệ và tổ chức bộ phận nghiên cứu và phát triển ứng dụng các công nghệ mới, vật liệu mới, kỹ thuật mới cho Tổng Công ty và cả các công ty con trực thuộc

- Tư vấn và xét duyệt các phương án giải quyết vướng mắc, thay đổi, xử lý kỹ thuật, các phát sinh trong quá trình thi công của ban chỉ huy công trình

 Phòng tài chính kế toán:

- Tham mưu cho Giám đốc Công ty thực hiện các hợp đồng kinh tế phù hợp với chức năng, quy mô hoạt động của Công ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về mọi hoạt động tài chính của Công ty, sử dụng đúng mục đích, an toàn và có hiệu quả mọi nguồn vốn của Công ty Tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty cho phù hợp với quy mô, tổ chức và tình hình kinh doanh của Công ty Phối hợp chặt chẽ với các phòng ban khác trong Công ty nhằm đảm bảo cho hoạt động tổ chức hạch toán kế toán được đều đặn, đầy đủ và hợp lý cũng như việc cung cấp các thông tin cần thiết cho từng phòng ban có liên quan

- Vào năm 2022, cùng với sự thay đổi kinh tế một số vùng, kéo theo đó là việc nguồn nhân sự tăng lên đáng kể, cụ thể như sau:

Bảng 2.1: Tình hình nhân sự của Công ty tại thời điểm năm 2022 Đơn vị tính: người

Số TT Chỉ tiêu Số cán bộ CNV Tỷ trọng (%)

1 - Tổng số cán bộ CNV 96 100

(Nguồn: Phòng Hành chính – Nhân sự)

- Nhân sự tại công ty ở thời điểm tháng 10 năm 2022 là 96 người, trong đó tỷ trọng của những người có trình độ trung cấp và lao động phổ thông chiếm 87,5% trong tổng số nhân viên toàn công ty, và nam chiếm tỷ lệ nhiều hơn nữ, nam chiếm tỷ lệ 66.67%.

2.1.4 Tổng quan tài chính công ty

- Với sự ảnh hưởng của dịch bệnh và thực trạng kinh tế suy thoái, tổng quan tài chính của công ty có một số biến động qua các năm 2021-2022

Bảng 2.2: Tổng quan tài chính của công ty giai đoạn 2021-2022

Chỉ tiêu Năm 2021 Năm 2022 So sánh

1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 8.495.886.610 8.461.653.650 -34.232.960 -0.4% 2.Các khoản giảm trừ doanh thu - - - -

BH và cung cấp dịch vụ

6.Doanh thu hoạt động tài chính 616.910 975.123 538.213 87.2%

8.Chi phí quản lý KD 348.277.400 519.030.333 170.752.933 49% 9.Lợi nhuận thuần từ

13 Tổng lợi nhuận trước thuế (690.123.696) (248.894.838) 441.228.858 -64% 14.Chi phí thuế

Doanh thu năm 2022 giảm so với năm 2021 lên đến 34.232.960 đồng tương đương giảm 0.4%

Giá vốn hàng bán năm 2022 giảm so với năm 2021 lên đến 649.358.812 đồng tương đương với giảm 7.3% Giá vốn bán hàng giảm điều này cho thấy bộ phận kế toán của công ty làm việc có hiệu quả, giảm được nhiều chi phí không cần thiết mà chất lượng sản phẩm vẫn tốt

Lợi nhuận gộp năm 2022 tăng so với năm 2021 lên đến 615.125.852 đồng tương đương giảm 180.5%

2.1.5 Giới thiệu bộ phận tài chính, bộ phận kết toán a) Sơ đồ tổ chức phòng kế toán

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán b) Chức năng, nhiệm vụ

– Là người quản lý công tác kế toán tài chính của Công ty Bố trí giám sát hoạt động của các nhân viên trong phòng kế toán, giúp Giám đốc theo dõi tình hình tài chính của Công ty

– Tổ chức hệ thống tài khoản, phương pháp hạch toán thích hợp với tình hình của Công ty Chịu trách nhiệm về báo cáo thuế, báo cáo tài chính

– Triển khai thực hiện việc quyết toán thuế với cơ quan thuế

– Thực hiện các nghiệp vụ thu chi tiền mặt, lập báo cáo thu chi tồn quỹ hằng ngày

– Hàng thàng thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu của sổ quỹ, sổ kế toán

– Chịu trách nhiệm lưu trữ chứng từ thu chi tiền

– Thực hiện các công việc khác khi được phân công

– Tổ chức thực hiện chỉ đạo công tác hạch toán KT của KT trưởng và Giám đốc – Cập nhật các chính sách mới về thuế,

– Tổng hợp tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng cách nhập liệu vào phần

KẾ TOÁN TỔNG HỢP THỦ QUỸ

– Theo dõi tình hình xuất nhập tồn hàng hóa

– Thực hiện thanh toán công nợ, theo dõi các khoản phải thu phải trả

– Tổ chức theo dõi, ghi chép, phản ánh chính xác tình hình tăng giảm và phân bổ khấu hao TSCĐ, công cụ dụng cụ của Công ty

2.1.6 Hệ thống thông tin kế toán tại doanh nghiệp a) Giới thiệu vế phần mềm kế toán trong công ty

Doanh nghiệp sử dụng hệ thống sổ kế toán để ghi chép, hệ thống và lưu trữ toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh thương mại và từ tổ chức bộ máy kế toán của công ty, hình thức kế toán mà công ty áp dụng là hình thức sổ nhật ký chung Với quy mô vừa và nhỏ hình thức ghi sổ này rất thích hợp với công ty Đây là hình thức kế toán đơn giản, đặc biệt thuận lợi khi sử dụng máy vi tính để xử lý thông tin kế toán, thuận tiện đối chiếu kiểm tra chi tiết theo từng chứng từ gốc, tiện cho việc xử dụng kế toán máy

Hiện nay công ty đang áp dụng phần mềm kế toán MISA, phần mềm này đang được áp dụng rộng rãi trong các doanh nghiệp ở nước ta Phần mềm này cho phép nhiều lựa chọn phù hợp với đặc điểm cuả công ty: lựa chọn hình thức của sổ kế toán( nhật ký chung, chứng từ ghi sổ ), lựa chọn phương pháp tính giá vật tư Mỗi nhân viên phần hành được phân quyền sử dụng riêng cho từng phân hành và chỉ được nhập, in và đọc các dữ liệu liên quan đến phần hành của mình Kế toán trưởng là người có quyền cao nhất được chiết xuất mọi dữ liệu từ phần mềm kế toán b) Quy trình ghi sổ của phần mềm kế toán

Sơ đồ 2.3: Hình thức kế toán trên máy

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

2.1.7 Tổ chức công tác tài chính - kế toán a) Các chế độ, chính sách kế toán tại công ty

Hiện nay Công ty áp dụng Chế độ kế toán theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC do Bộ Tài Chính ban hành ngày 22/12/2014

 Đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán là Việt Nam đồng

 Phương pháp xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước

 Phương pháp kê khai, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

 Hàng tồn kho được công ty thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên

 Phương pháp tính khấu hao được công ty áp dụng theo phương pháp đường thẳng

 Niên độ kế toán áp dụng tại công ty tính theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 của năm

 Đơn vị tiền tệ sử dụng: Áp dụng thống nhất ghi sổ theo đơn vị “Việt Nam Đồng”

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

-Cân đối số phát sinh

PHẦN MỀM KẾ TOÁN MISA

(VND), ngoại tệ phát sinh được hạch toán theo tỉ giá của ngân hàng Đông Á tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

 Phương pháp nộp thuế giá trị gia tăng: Thuế giá trị gia tăng được tính theo phương pháp khấu trừ

 Trị giá hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước

 Chế độ chứng từ kế toán: Sử dụng mẫu chứng từ kế toán ban hành theo thông tư số: 200/2014/TT-BTC, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải có chứng từ hợp lệ

 Một số sổ kết toán sử dụng: sổ cái, sổ nhật ký chung, sổ chi tiết các mặt hàng, sổ chi tiết công nợ, b) Đặc điểm của hình thức ghi sổ

NHẬN XÉT

Qua thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại Công ty TNHH Cho Thuê Xe, kết hợp với những kiến thức đã học tại trường, cùng với sự giúp đỡ của cô Th.S Dương Thị Lan Đài và các anh chị phòng kế toán công ty Tại đây em đã học hỏi được nhiều kinh nghiệm từ thực tế, có được cái nhìn tương đối sát thực với tình hình hạch toán kế toán tại đơn vị đứng trên quan điểm của mình, em xin có một số nhận xét như sau:

 Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty được tổ chức hợp lý và hoạt động có khoa học, mọi công việc đều được thực hiện theo tuần tự và giám sát chặt chẽ từ trên xuống dưới Giám đốc luôn theo dõi, kiểm tra và giám sát chặt chẽ tình hình hoạt động của công ty, kịp thời giải quyết công việc phát sinh trong công ty Đồng thời luôn quan tâm, hỏi thăm đến đời sống của nhân viên tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất để nhân viên hoàn thành tốt công việc và tạo ra môi trường làm việc để họ phát huy hết thế mạnh của mình

Chứng năng của các phòng ban của công ty phân chia trách nhiệm và có hệ thống, được phân quyền và liên kết chặt chẽ theo thứ tự khi thực hiện công việc Việc phân chia công việc rõ ràng cho từng chức vụ, như vậy sẽ đẩy nhanh tiến độ công việc và nâng cao trách nhiệm của mỗi người, nhưng các phòng ban vẫn có tác động qua lại với nhau, hỗ trợ lẫn nhau nhằm hoàn thiện công việc được giao một cách hiệu quả nhất

Hệ thống sổ kế toán áp dụng hình thức sổ “Nhật ký chung” ưu điểm mẫu sổ đơn giản, thuận tiện, dễ làm, việc ghi chép phản anh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phòng kế toán có đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, có kinh nghiệm thực tế, hoàn thành tốt công việc được giao, hạn chế tồn đọng công việc ở mức tối đa

 Về thực hiện chế độ kế toán

Công ty TNHH Cho Thuê Xe áp dụng theo thông tư số Thông tư số 200/2014/TT- BTC (Ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo dung quy định của nhà nước

- Trình tự sổ sách theo các chứng từ sử dụng đúng theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính ban hành Các phần hành kế toán khác cũng làm đúng theo trình tự ghi chép, theo phương pháp kế toán và quy định của Bộ Tài Chính ban hành

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi nhận đầy đủ, kịp thời và chính xác với chứng từ gốc Công tác lưu trữ chứng từ được thực hiện một các khoa học, chứng từ được sắp xếp theo loại chứng từ, theo thời gian một cách hợp lý

 Về chứng từ kế toán

Tất cả chứng từ phát sinh tại công ty đều được lập bởi người có trách nhiệm, được luân chuyển theo trình tự đã quy định chặt chẽ, được xét duyệt bởi những người có thẩm quyền và được lưu trữ một cách hệ thống nhằm đảm bảo tốt nhất cho việc xử lý, ghi nhận số liệu kế toán; đồng thời đáp ứng kịp thời, tiện lợi cho công tác kiểm tra, kiểm soát khi có nhu cầu

 Về sổ sách kế toán

Sổ sách của công ty thể hiện rõ ràng và chính xác Việc lựa chọn hình thức “Nhật ký chung” rất phù hợp với đặc điểm bộ máy kế toán và tình hình hạch toán thực tế tại công ty Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán sẽ hạch toán theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên sổ nhật ký chung, sau đó từ nhật ký chung sẽ hạch toán vào các sổ cái Ngoài ra còn có các sổ kế toán chi tiết

Hiện nay, công ty cũng đã áp dụng vi tính vào thu thập và xử lý dữ liệu nên đã giảm được khối lượng ghi chép cho nhân viên kế toán Phần mềm kế toán thực hiện việc hạch toán, kết chuyển các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày, hàng tháng

 Về kế toán các khoản phải thu khách hàng

- Hình thức thu trả tiền công ty có 2 nguồn tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, nhưng có khách hàng trả chậm đến 2 – 3 tháng điều này ảnh hưởng rất lớn đến vốn lưu động của công ty

- Những khách hàng công ty đa số là những công ty lớn không thể đối chiếu sổ sách được đa phần chỉ làm việc qua mail là chính

- Mặc dù cuối năm doanh nghiệp có xác nhận số dư phải trả từng khách hàng, nhưng vẫn không đảm bảo được sự đầy đủ, vì có khách hàng doanh nghiệp chỉ mua số lượng hoặc giá trị ít, hoặc mua chỉ vài đợt mà bộ phận cần gấp nên việc xác nhận số dư là không thực hiện

 Về kế toán các khoản phải trả người bán: Công ty không mở sổ chi tiết thanh toán với người bán, điều này khó khăn trong việc theo dõi tình hình thanh toán

 Về kế toán phải trả người lao động: Hầu như tất cả các giao dịch như trả lương đều thực hiện thông qua tiền mặt thay vì tiền gửi ngân hàng Việc vận chuyển một số lượng tiền mặt lớn tạo ra nhiều rủi ro mất cắp Hiện tại công ty không trích lập và đóng kinh phí công đoàn, điều này vi phạm Luật lao động và cũng như mất đi một khoảng chi phí.

MỘT SỐ GIẢI PHÁP, Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY

Đối với các khoản chi thanh toán, chi lương Công ty nên thanh toán qua ngân hàng vừa đảm bảo an toàn, khối lượng cho kế toán trong việc đếm tiền và chi tiền Để thúc đẩy việc thanh toán của khách hàng, Công ty nên có chính sách thanh toán cụ thể Nếu khách hàng thanh toán ngay hoặc thanh toán trước thời hạn thì sẽ được hưởng chiết khấu, nếu thanh toán chậm thì phải chịu lãi suất của khoản nợ quá hạn

58 Đối với khách hàng gần đến hạn thanh toán: Công ty nên gửi thông báo có ghi rõ số tiền còn nợ, ngày thanh toán và thường xuyên trao đổi thông tin về các khoản nợ giữa kế toán và phòng kinh doanh để có quyết định có nên tiếp tục bán hàng cho khách hàng nữa hay không Để thuận tiện trong việc theo dõi các khoản phải trả, kế toán nên mở sổ chi tiết cho từng nhà cung cấp như vậy dễ theo dõi tình hình thanh toán cho nhà cung cấp

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỖ TRỢ KHÁC

Công ty nên sắp xếp để có một phòng chuyên biệt dành để lưu trữ CT kế toán Điều này thuận lợi trong công tác lưu trữ, tìm hồ sơ khi cần thiết và bảo vệ chứng từ được tốt Hàng tháng, quí, năm kế toán phải kiểm tra lại một lần xem có mất mát chứng từ, có hư hỏng hay mối mọt Nếu có thì báo cáo với Lãnh đạo để có biện pháp xử lý kịp thời Nếu chúng ta làm tốt việc bảo quản chứng từ, sổ sách kế toán như trên thì đem lại hiệu quả cao nhất và lưu trữ được lâu dài, giúp cho môi trường làm việc của kế toán viên trong lành, chất lượng công việc được nâng cao đồng thời tạo được niềm tin cho các cấp Lãnh đạo

Kiểm tra lại hệ thống sổ sách, chứng từ đối với các thông tin bỏ sót ghi chép lại đầy đủ, đảm bảo hợp lý đúng yêu cầu quy định, đối với hóa đơn bán hàng nên đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử như vậy sẽ không bị sai sót dẫn đến xóa bỏ, thu hồi hay điều chỉnh làm ảnh hưởng đến công việc

Tiêu đề	Kế toán các khoản phải thu – phải trả tại công ty tnhh cho thuê xe
Tác giả	Bùi Thị Thu Hiền
Người hướng dẫn	Ths. Dương Thị Lan Đài
Trường học	Trường Đại Học Bình Dương
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Bình Dương

Định dạng
Số trang	106
Dung lượng	3,05 MB