chuyên đề 2 đối tượng kế toán và phương trình kế toán các phương pháp kế toán và quy trình kế toán cho ví dụ minh họa cho từng trường hợp

Đối tượng kế toán thuộc hoạt động thu, chỉ ngân sách nhà nước, hành chính, sự nghiệp; hoạt động của đơn vị, tổ chức sử dụng ngân sách nhà nước gồm: 8 Tiền, vật tư và tài sản cô định; b

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT

soos Lancs

TIEU LUAN MON HOC: NGUYEN LY KE TOAN

CHUYEN DE 2: DOI TUONG KE TOAN VA PHUONG TRINH KE

TOAN CAC PHUONG PHAP KE TOAN VA QUY TRINH KE TOAN

CHO VI DU MINH HOA CHO TUNG TRUONG HOP

Môn học: Nguyên lý kế toán

Mã lớp học phần: 232BAA202812

Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm 2

Giáng viên hướng dẫn: TS Phan Đức Dũng

1 Nguyễn Hoàng Đức Phú | K234141669| Nhóm trưởng 100%

2 Phạm Nguyễn Quỳnh Anh | K234141633| Thành viên 100%

3 Nguyễn Lê ThanhLam | K234141654| Thành viên 100%

; Trang

DANH MỤC HÌNH ANH oooe.ccccccceccccscesececesesceesesceceseseessesesseesestitisevevitavvenesereieetevivens ii

LOI NOI DAU ooececceccececccscssececesssescsscecsceceveveueveceecesssvevivavevevasassessevevsvevevesivavneneeteseseney V

| ĐỎI TƯỢNG CUA KE TOAN LA GÌ%2 - 5-52 2221 222121211121E11E.121e e0 4

Il PHAN LOAI DOI TUONG CUA KÉ TOÁN - 1 S1 1 1111121118101 181p t6 2

lI.1 Phân loại tài sản theo kết cấu của tài sản (Tài sản) -. - 522cc sec: 2 lI.2 Phân loại tài sản theo nguồn hình thành tài sản (Nguồn vốn) 6

CHƯƠNG 2: PHƯƠNG TRÌNH KÉ TOÁN 1 S212 E22 21222111221212 1 errrree 9

| PHƯƠNG TRÌNH KÉ TOÁN CƠ BẢN 1c n S122 E22222112121211121E1EEerrree 9

II VAI TRÒ CỦA PHƯƠNG TRÌNH KÉ TOÁN - S222 S222 2zEsxerreg 40 Ill MỐI QUAN HỆ GIỮA PHƯƠNG TRINH KE TOAN VA CAC BAO CAO

TAI CHINH KHAC uo cececcceccccccececsceceececeecsessesevevevevessetecesevevesavevinstetitevevivenanes 10 III.1 Mối quan hệ giữa phương trình kế toán và bảng cân đối kế toán 10 III.2 Mối quan hệ giữa phương trình kế toán cơ bản với doanh thu, thu nhập

IV CÁC BƯỚC ÁP DỤNG PHƯƠNG TRÌNH KE TOÁN PHAN TICH TINH

HINH TAI CHINH CUA MOT DOANH NGHIEP .cececeeesceeceeeeseseseseseseeeeeeeees 12

V Bài tập áp dụng phương trình kế foánn - 2-51 222 2212112181115 xeE 12

| PHƯƠNG PHÁP KÉ TOÁN LÀ GÌ%2 L2 21 1212 1122127211112 rre 16

ll CÁC PHƯƠNG PHÁP KÉ TOÁN VÀ VÍ DỤ MINH HỌA 16 1.1 Phuong phap chimg tir ké tOAN oo ccc ccccecee cess ceeeeesesesseseeeetesesenesteeneeens 16 II.2 Phuong phap tinh gia cac déi trong ké †oán 5 252212 cssrserersee 21 1.3 Phuong phap tai khoan ké tOAN oo ccccccccccecececeeceseseeceeeceteetsceteneasiteeseteeens 25 lÍ.4 Phương pháp tống hợp và cân đối kế †oán - - 5c 2S 22 x2 rrei 28

CHƯƠNG 4: QUY TRÌNH KÉ TOÁN . 1-1 S22 S223232321132121211211211 2e 36

I VÌ SAO CÀN CÓ QUY TRÌNH KẾ TOÁN? - 1c 1 2212111212122 xe 36

II QUY TRÌNH KẾ TOÁN 1-5-1 221 222112321212121 1117112112221 E101 1erre 36

III.1 Quy trình kế toán vốn bằng tién mat ccc cece eeseceeeeceeeeseseeeeteeteneeeeees lII.2 Quy trình kế toán tiền lương

DANH MUC HINH ANH

Hình 1 Nợ phải trả và vốn chủ sở hữn - 5 2222 22253515151 2515125251215 11111 1111 x6 6 Hình 2 Phương trình kế fOán - -L 2: c2 1211121112111 12151511111111 111011110 81111011111 re 9 Hình 3 Bảng cân đối kế toán 1 2c 121211 212121121211111 12111 101011111 211211110 E TH 11 Hình 4 Phiếu thu tiền cọc X@ 2222 2121211111121 1112121111018111012111 1010111001011 re 18 Hình 5 Hóa đơn tiền điện - G2 2221 111211115121 1112151111111111 1211110101110 111 111gr 48 Hình 6 Hệ thống bản chứng từ đối với doanh nghiệp siêu nhỏ 5-2 5-222525¿ 19

Hình 7 Quy trình luân chuyền chứng từ kế toán tiền lương 5:55 5cccccccsss: 20 Hình 8 Bảng tính giá trong lĩnh vực xây dựng 0Q Q TS 2n n Tnhh và 23

Hình 9 Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ - 55252 52222 E23 S2E2E2E22EEEEEErce 24 Hình 10 Tài khoản kế toán chữ TT - 22C 12222 1111231115121 52181811111111 5111111 8.11 reg 25 Hình 11 Tài khoản kế toán chữ T 5-5: 222221 113 12212123 151815111111111 18151528 teE 26

Hình 12 Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ người bán 1.000.000 .- - 555: 27

Hình 13 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 500.000 -c 5S sec sec 28 Hình 14 Bảng cân đối kế toán hợp nhất năm 2023 của CTCP Tập đoàn Thiên

Hình 15 Mối quan hệ giữa các phương pháp kề toán ¿c2 2c St srcssrsred 34 Hình 16 Sơ đồ quy trình kế †oán 1 c2 121211112121221212111 1218112 81181881 re 37 Hình 17 Quy trình kế toán tiền mặt 2 122221 121131212121 121812111 1215110181111 y6 37 Hình 18 Quy trình kế toán tiền lương . L2 S22 22212512121 121115111 1811151211111 x6 38

| LỜI CÁM ƠN

Loi dau tiên, nhóm chung em xin gửi lời cảm ơn chân thành đên TS Phan Đức Dũng Trong quá trình tìm hiểu và học tập học phần Nguyên lý kế toán, chúng em

đã nhận được sự giảng dạy và hướng dẫn rất tận tình, chỉ tiết đến từ thầy đề từ đó

chúng em có đủ kiến thức và vận dụng chúng hoàn thành bài tiểu luận này

Tuy nhiên, chúng em chưa có nhiều kinh nghiệm làm đề tài cũng như có những

hạn chế nhất định về mặt kiến thức và trải nghiệm thực tiễn, trong bai tiểu luận

chắc chắn sẽ không tránh khỏi những thiếu sót Rất mong nhận được sự nhận xét, ý kiến đóng góp, phê bình từ phía Thầy để bài tiểu luận của chúng em được hoàn

thiện hơn

Sau cùng, em xin kính chúc thầy hạnh phúc, dồi dào sức khỏe, niềm tin đề tiếp tục

thực hiện sứ mệnh cao đẹp của mình là truyền đạt kiến thức cho thế hệ mai sau Chúng em xin chân thành cảm ơn thầy!

LOI NOI DAU

Nguyên lý kế toán hay Accounting Principles là những quy tắc, chuẩn mực và lý thuyết cơ bản được sử dụng trong kế toán để ghi chép, phân loại, tổng hợp và báo cáo thông tin tài chính cho doanh nghiệp, công ty hay một đơn vị kinh tế Nguyên

lý kế toán còn cho chúng ta một khuôn khô logic và nhất quán đề giúp thê hiện thông

tin tài chính được chính xác, minh bạch và có thể so sánh được Đối với sinh viên

học về tài chính nói riêng và sinh viên nói chung thì môn học này thê hiện tằm quan

trọng như sau:

1 Nền tảng lý thuyết: môn học này cung cấp cho ta những nền tảng vững chắc giúp

cho sinh viên dễ hiểu và áp dụng các phương pháp ké toán đúng đắn Nền tảng vững

chac còn hỗ trợ rât nhiêu cho sinh viên sau này học chuyên ngành tot hơn

2 Tuân thủ chuẩn mực: sinh viên hiểu được và tuân thủ nguyên lý ké toán thì tương

lai sẽ có thê dễ đàng áp dụng đúng các chuẩn mực kế toán quốc tế và các quy định pháp lý liên quan khi đi làm việc cho các doanh nghiệp hay công ty

3 Đạo đức nghề nghiệp: Nguyên lý kế toán để cao tính trung thực, khách quan và

minh bạch trong việc lập và trình bày thông tin tài chính Môn học này sẽ khiến cho

sinh viên hiểu được tầm quan trọng của những đức tính này và thực hành ở doanh nghiệp một cách hiệu quả

4 Ra quyết định kinh doanh: khả năng phân tích và đánh giá thông tin tài chính một

cách chính xác là những gì mà nguyên lý kế toán có thê mang lại cho sinh viên, khả

năng phân tích và đánh giá thông tin hiệu quả giúp cho đưa ra các quyết định kinh doanh một cách tỉnh táo và sáng suốt

5 Cơ hội nghề nghiệp: sinh viên có nền tảng vững chắc ở nguyên lý kế toán sẽ có lợi thế cạnh tranh hơn trong việc tìm kiếm nghề nghiệp cho bản thân ngay khi đang

thực tập và cá sau này khi ra trường, đáp ứng được như cầu của các doanh nghiệp

và tổ chức

Tóm lại nguyên lý kế toán là nền tảng quan trọng trong việc đào tạo sinh viên nói

chung và ngành kế toán nói chung, giúp họ hiểu và vận dụng đúng đắn các quy tắc,

chuẩn mực trong lĩnh vực kế toán, từ đó đảm bảo tính chuyên nghiệp và đạo đức nghề nghiệp trong tương lai

CHUONG 1: DOI TUQNG CUA KE TOAN

| ĐÓI TƯỢNG CUA KE TOAN LA Gi?

Đề tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải có các loại tài

sản như tiền mặt, tiền gửi ngân hang, nguyên vật liệu, máy móc thiết bị, Các loại

tài sản trên thường xuyên hoạt động, thay đôi trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Để quản lý được tài sản, kế toán phải cung cấp thông tin đây đủ, chính xác va kip thoi về số hiện có và sự vận động của từng loại tài sản Như vậy, đối tượng của kế toán là tài sản và sự vận động của tải sản trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Hay nói cách khác, đối tượng của kế toán là quá trình hình thành và biến động tài sản của đoanh nghiệp Nó được kế toán phản ánh và quản lý trong quá trình doanh nghiệp hoạt động

Tài sản trong doanh nghiệp là các nguồn lực kinh tế, bao gồm cả tài sản hữu hình

và tài sản vô hình, do doanh nghiệp làm chủ sở hữu hoặ do doanh nghiệp kiếm soát

và có thể thu được lợi ích kinh tế trong tương lai

Tài sản chỉ được ghi nhận nếu doanh nghiệp có khả năng chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó và giá trị của tài sản được xác định một cách đáng tin cậy

Va theo Điền 8 Luật kế toán số 88/2015⁄QH13 quy định, đối tượng của kế toán

gồm tài sản và nguồn vốn, cụ thể như sau:

1 Đối tượng kế toán thuộc hoạt động thu, chỉ ngân sách nhà nước, hành chính,

sự nghiệp; hoạt động của đơn vị, tổ chức sử dụng ngân sách nhà nước gồm:

8) Tiền, vật tư và tài sản cô định;

b) Nguồn kinh phí, quỹ:

c) Các khoản thanh toán trong và ngoài đơn vị kế toán;

d) Thu, chỉ và xử lý chênh lệch thu, chỉ hoạt động:

đ) Thu, chi và kết dư ngân sách nhà nước;

©) Đầu tư tài chính, tín dụng nhà nước;

8g) Nợ và xử lý nợ công;

h) Tài sản công;

ï) Tài sản, các khoản phải thu, nghĩa vụ phải trả khác có liên quan đến đơn vị kế toán

2 Đối tượng kế toán thuộc hoạt động của đơn vị, tổ chức không sử dụng ngân

sách nhà nước gồm tài sản, nguồn hình thành tài sản theo quy định tại các điểm

a, b, c, d va i khoan 1 Diéu nay

3 Đối tượng kế toán thuộc hoạt động kinh doanh, trừ hoạt động quy định tại khoản 4 Điều này, gồm:

a) Tai san;

b) Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu;

c) Doanh thu, chi phí kinh doanh, thu nhập và chỉ phí khác;

d) Thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước;

đ) Kết quả và phân chia kết quả hoạt động kinh doanh;

©) Tài sản, các khoản phải thu, nghĩa vụ phải trả khác có liên quan đến đơn vị kế

toán

4 Đối tượng kế toán thuộc hoạt động ngân hàng, tín dụng, bảo hiểm, chứng khoán, đầu tư tài chính gồm:

a) Các đối tượng quy định tại khoản 3 Điều này;

b) Các khoản đầu tư tài chính, tín dụng:

©) Các khoản thanh toán trong và ngoài đơn vị kế toán;

d) Các khoản cam kết, bảo lãnh, giấy tờ có giá.”

Il PHAN LOAI DOI TUONG CUA KE TOAN

Có hai cách phân loại tài sản chủ yếu là phân loại tài sản theo kết cầu của tài sản và

phân loại tài sản theo nguồn hình thành tải sản

lÍ.1 Phân loại tài san theo kết cấu của tài sản (Tài sản)

II.1.1 Khái niệm

Tài sản trong doanh nghiệp là các nguồn lực kinh tế, bao gồm cả tài sản hữu hình

lẫn tài sản vô hình, đo doanh nghiệp làm chủ sở hữu hoặc do doanh nghiệp kiểm

soát và có thể thu được lợi ích kinh tế trong tương lai

Tài sản chỉ được ghi nhận khi thỏa mãn các điều kiện:

- Doanh nghiệp có quyền sở hữu, quyền kiểm soát và quyền sử dụng, định đoạt trong

thoi gian dai

- Tai san co gia trị xác định dựa trên những cơ sở đáng tỉn cậy

- Chắc chắn mang lại lợi ích cho doanh nghiệp trong tương lai từ nguồn lực này

II.1.2 Phân loại tài sản

Khi xem xét thời gian tài sản có thê chuyên đổi hoặc thu hồi về thành tiền, tài sản được chia thành hai loại là tài sản ngắn hạn và tải sản dài hạn

1.1.2.1 Tai san ngan han

a) Tai san ngắn hạn là gì?

- Tài sản ngăn hạn (hay còn gọi là tài sản lưu động) là những tài san ton tai và được

sử dụng trong khoảng thời gian ngăn, thường là dưới | nam hoặc một chu kỳ kinh

doanh

- Tài sản ngắn hạn có tính thanh khoản cao, có thê chuyên đối thành tiền mặt nhanh chóng để đáp ứng các nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh và thanh toán của doanh nghiệp

b) Các /oại tài sản ngắn hạn

- Tiền và các khoản tương đương tiền

Là chỉ tiêu tông hợp phản ánh toàn bộ số tiền và các khoản tương đương tiền hiện

có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo, gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng (không kỳ hạn), tiền đang chuyên và các khoản tương đương tiền của doanh nghiệp

- Đầu tư tài chính ngắn hạn

Là chỉ tiêu tông hợp phản ánh tong giá trị của các khoản đầu tư ngắn hạn (sau khi

đã trừ đi dự phòng giảm giá chứng khoán kinh đoanh) bao gồm:

+ Chứng khoán kinh doanh

+ Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh

+ Đầu tư năm giữ đến ngày đáo hạn

- Các khoản phải thu ngắn hạn

Là chỉ tiêu tống hợp phản ánh toàn bộ giá trị của các khoản phải thu ngắn hạn có kỳ

hạn thu hồi còn lại không quá 12 tháng hoặc trong một chu kỳ kinh doanh thông thường tại thời điểm báo cáo (sau khi trừ đi đự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi)

+ Phải thu ngắn hạn của khách hàng

+ Trả trước cho người bán ngắn hạn

+ Phải thu nội bộ ngắn hạn

+ Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng

+ Phải thu về cho vay ngắn hạn

+ Hàng tồn kho

+ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- Tài sản ngắn hạn khác

Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tông giá trị các tài sản ngắn hạn khác có thời hạn thu

hồi hoặc sử dụng không quá 12 tháng tại thời điểm báo cáo

+ Chỉ phí trả trước ngắn hạn

+ Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

+ Thuế và các khoản khác phải thu nhà nước

+ Giao dịch mua bán lại trái phiếu

+ Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác

1.1.2.2 Tài sản dai han

a) Tai san dai han là gì?

Tài sản dài hạn là những tai san không được phân loại là tài sản ngắn hạn; là những tài sản mà doanh nghiệp dự kiến sử dụng, thay thế hoặc là những khoản thu hỏi dài

hơn (12 tháng hoặc là trong nhiều chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp), có giá trị lớn từ 10 triệu đồng trở lên giá trị (giá trị được coi là tài sản dài hạn được quy định

tùy theo quốc gia).Tài san dài hạn khó chuyên đối thành các khoản tiền xác định và

có nhiều rủi ro liên quan đến biến động về giá trị

- Các khoản phải thu dài hạn

Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị của các khoản phải thu có kỳ hạn thu hồi trên 12 tháng hoặc hơn một chu kỳ sản xuất, kinh doanh tại thời điểm báo cáo

+ Phải thu dài hạn của khách hàng

+ Trả trước cho người bán dài hạn

+ Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc

+ Phải thu nội bộ dài hạn

+ Phải thu về cho vay dai han

+ Phải thu dài hạn khác (Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi)

- Tai san dé dang dai han

+ Chi phi san xuat, kinh doanh dé dang dai han

+ Chi phi xây dựng cơ bản dở dang

- Đầu tư tài chính dài hạn

+ Đầu tư vào công ty con

+ Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết

5

+ Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác

+ Dự phòng dau tư tài chính dài hạn

+ Dau tu nam giữ đến ngày đáo hạn

~ Tài sản dài hạn khác

+ Chỉ phí trả trước dài hạn

+ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại

+ Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn

+ Tai san dai hạn khác

lI.2 Phân loại tài sản theo nguồn hình thành tài sản (Nguồn von)

II.2.1 Khái niệm:

Nguồn vốn là nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp Thông qua nguồn vốn của doanh nghiệp, ta biết được tài sản của doanh nghiệp được hình thành từ những nguồn nào, đánh giá được quy mô của đơn vị và khả năng tự chủ về tài chính của don vi

II.2.2 Phân loại nguồn vốn:

Bất kỳ tài sản nào trong doanh nghiệp cũng được hình thành từ một hoặc một số

nguồn nhất định Nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp gọi là nguồn vốn Tài

sản của doanh nghiệp được hình thành từ hai nguồn chủ yếu là vốn chủ sở hữu và

nợ phải trả

Hình 1 Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu

1.2.2.1 Vén chủ sở hữu

Vốn chủ sở hữu là nguồn vốn do doanh nghiệp sở hữu hoặc được góp vốn, đồng sở

hữu cùng các nhà dau tu, các cô đông, thành viên liên doanh, tạo dựng nguồn lực để

đưa doanh nghiệp đi vào hoạt động Tông vốn chủ sở hữu được tính sau khi đã khẩu

trừ đi các khoản nợ phải trả

Vốn chủ sở hữu được xem là nguồn tài trợ cho doanh nghiệp một cách bên vững và lâu dài, là cơ sở dé định giá cho giá trị của doanh nghiệp Tắt cả thành viên góp von

sẽ được hưởng quyền lợi như nhau trong việc quản lý hoạt động kinh doanh, mức

lợi nhuận và chịu trách nhiệm khi doanh nghiệp kinh doanh thua lễ

Khi doanh nghiệp phá sản hoặc ngừng hoạt động kinh doanh, nguồn vốn này sẽ

được ưu tiên cho việc trả nợ, phần còn lại sẽ chia cho các cô đông theo tỷ lệ góp vốn

ban đầu

Trong vốn chủ sở hữu gồm Có các nguồn vốn cụ thể sau:

- Vốn đầu tư của chủ sở hữu: là vốn góp ban đầu, góp bố sung của các chủ sở hữu

đề hình thành nên các tài sản của doanh nghiệp Nguồn vốn này tồn tại dưới hai hình

thức là vốn cô phần và thặng dư vốn cô phân

- Các quỹ doanh nghiệp như: quỹ đầu tư phát triển (được trích lập từ lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp và được sử dụng vào việc đầu tư mở rộng quy mô sản xuất, kinh doanh hoặc đầu tư chiều sâu của doanh nghiệp), các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu

- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: là kết quả tài chính của doanh nghiệp sau khi

đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và đã phân phối cho các mục đích khác như chia

cô tức cho cô đông, trích lập các quỹ doanh nghiệp

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái, chênh lệch đánh giá lại tài sản

- Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản: được hình thành do Ngân sách cấp hoặc đơn

vị cấp trên cấp, dùng cho việc đầu tư xây dựng mới, cải tạo, mở rộng cơ sở sản xuất, kinh doanh và mua sắm tài sản có định để đôi mới công nghệ

II.2.2.2 Nợ phải trả

Nợ phải trả là các khoản doanh nghiệp đi vay nợ của ngân hàng, cá nhân, đơn vị

khác và có trách nhiệm hoàn trả trong một thời gian nhất định Đây là nguồn vốn bố sung từ bên ngoài doanh nghiệp, nhằm đáp ứng đủ vốn cho nhu cầu sản xuất kinh

7

doanh của doanh nghiệp Nợ phải trả có đặc điểm là nguồn vốn sử dụng có thời gian,

kèm theo nhiều ràng buộc như phải có thế chấp, phải trả lãi,

Nợ phải trả bao gồm:

+ Phải trả cho người bán

+ Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

+ Phải trả người lao động

+ Phải trả phải nộp khác

+ Quỹ khen thưởng phúc lợi

+ Vay và nợ thuê tài chính

+ Nhật ký quỹ ký cược

+

Căn cứ vào thời g1an hoàn trả mà nợ phải trả được chia thành hai loại là nợ ngắn han va no dai han

- Nợ ngắn hạn: là những khoản nợ phải trả có thời gian đáo hạn không quá 12 tháng

hoặc một chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường kể từ thời điểm báo cáo

- Nợ dài hạn: là những khoản nợ phải trả không được phân loại là nợ ngắn hạn

Việc phân loại tài sản theo nguồn hình thành tài sản như trên sẽ cho biết tài sản của doanh nghiệp được hình thành từ những nguồn nào Qua đó người sử dụng thông tin

sẽ đánh giá được quy mô của đơn vị và khả năng tự chủ về tài chính của đơn vị

CHUONG 2: PHUONG TRINH KE TOAN

| PHUONG TRINH KE TOÁN CƠ BAN

Hai yếu tổ cơ bản của một doanh nghiệp là những gì nó sở hữu và những gì nó nợ

Bắt kì một chủ thê kinh tế nào muốn tiến hành hoạt động đều phải có một lượng tài

sản (vốn) nhất định Một mặt, lượng vốn đó được biêu hiện dưới dang vat chất hoặc phi vật chất mà doanh nghiệp đang năm giữ gọi là tài sản Mặt khác, lượng vốn đó được hình thành từ một hoặc nhiều nguồn khác nhau gọi là nguồn vốn Mot tai san

có thể do một hay nhiều nguồn vốn hình thành, và ngược lại, một nguồn vốn có thể tham gia hình thành một hay nhiều tài sản khác nhau

Do đó xét về lượng, ở bat kì thời điểm nào, tông giá trị tài sản và tông giá trị nguồn vốn của một đơn vị kế toán luôn bằng nhau

Ta có phương trình kế toán:

TAI SAN = NO PHAITRA + VON CHU SO HUU

Hình 2 Phương trình kế toán

Phương trình biểu thị mối quan hệ giữa tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu gọi là

phương trình kế toán cơ bản Tài sản phải bằng tổng nợ phải trả và vốn chủ sở hữu

Phương trình kế toán áp dụng cho tất cả các đơn vị kinh tế, bất kẻ quy mô, tinh chat

kinh doanh hay hình thức tô chức kinh doanh Nó áp dụng cho một công ty tư nhân

nhỏ như một cửa hàng tạp hóa hay một tập đoàn không lò

* Lựu ý: Nợ phải trả được để trước vốn chủ sở hữu trong phương trình kế toán cơ bản vì chúng được thanh toán trước nêu doanh nghiệp bị thanh lý

ll VAI TRÒ CỦA PHƯƠNG TRÌNH KÉ TOÁN

Phương trình kế toán được áp dụng trong lĩnh vực ké toán tài chính Nó là một công

thức cơ bản trong kế toán được sử dụng để cân nhắc và cân đối các giao dịch tài chính của một doanh nghiệp

Theo phương trình kế toán, tông giá trị tài sản của một doanh nghiệp phải băng tông

giá trị vốn đầu tư của chủ sở hữu và tống giá trị nợ Điều này đảm bảo rằng doanh nghiệp cân bằng tài chính của mình và giúp cho việc kiểm soát và phân tích tình

hình tài chính trở nên đễ dàng hơn

Phương trình kế toán là một công cụ quan trọng trong quá trình ghi nhận, phân loại

và báo cáo các giao dịch tài chính của doanh nghiệp Nó giúp người dùng hiểu rõ vị trí tài chính của doanh nghiệp và đưa ra quyết định kinh doanh thông qua việc phân

tích và so sánh các chỉ số tài chính như lợi nhuận, cơ cấu vốn, sự tăng trưởng Và rủi

ro

Il MOI QUAN HE GIU'A PHUONG TRINH KE TOAN VA CAC BAO

CAO TAI CHINH KHAC

IIl.1 M6i quan hệ giữa phương trình kế toán và bảng cân đối kế toán

Phương trình kế toán có mối liên hệ chặt chẽ với bảng cân đối kế toán của một công

ty:

- Bảng cân đối kế toán là một công cụ quan trọng trong quản lý tài chính của một

doanh nghiệp, được sử dụng đề ghi nhận và kiêm soát tài sản, nguồn vốn và nợ phải

trả của công ty

- Phương trình kế toán, còn được gọi là phương trình cơ bản của kế toán, là một công

thức toán học đơn giản nhưng quan trọng trong lĩnh vực kế toán Nó thê hiện mối quan hệ giữa ba thành phần quan trọng trong bảng cân đối kế toán: tài sản (assets), nguồn vốn (equity) va ng phai tra (liabilities)

- Công thức của phương trình ké toán là:

TAI SAN = NO PHAITRA + VON CHU SO HUU

Điều này có nghĩa là tông giá trị của tất cả các tài sản của công ty phải băng tông giá trị của nợ phai tra va von chu so hiru hay Tong tai sin = Tong nguon von

10

Hình 3 Bang can đối kế toán

Bảng cân đối kế toán được sử dụng để theo dõi và bảo đảm rằng phương trình kế

toán luôn cân băng Khi một giao dịch kế toán xảy ra, tác động đến Ít nhất hai trong

ba thành phần của phương trình Vì vậy, các biến động trong bảng cân đối kế toán

còn phản ánh các biến động trong tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu của công ty

Một bảng cân đối kế toán cân băng sẽ cho thấy rằng công ty sử dụng tài sản và nguồn vốn đề vận hành hoạt động kinh doanh và tạo ra nợ phải trả Nếu bảng cân

đối không cân bằng, điều này có thê chỉ ra sự thiếu sót hoặc sai sót trong các ghi chú

kế toán và cần phải được điều chỉnh để đảm bảo tính chính xác của thong tin tai

chinh

Tóm lại, phương trình kế toán có mối liên hệ chặt chẽ với bảng cân đối kế toán của

một công ty, và cùng nhau hỗ trợ trong việc theo dõi và kiểm soát tài chính của công

lại Mặt khác, lợi nhuân giữ lại lại bị ảnh hưởng bởi 3 yếu tố: doanh thu, chỉ phí, cô

tức Từ đó, thê hiện mối quan hệ với phương trình kế toán, dẫn đến những thay đôi

trong tông tài sản và tông nguồn vốn

- Doanh thu: làm tăng vốn chủ sở hữu từ các hoạt động kinh doanh đồng thời làm

tăng tài sản hoặc làm giảm nợ phải trả

- Chi phi: la gia trị của tài sản hoặc dich vụ được sử dụng trong quá trình tạo doanh thu Chi phí làm giảm vốn chủ sở hữu cho các hoạt động của doanh nghiệp, đồng thời làm giảm tài sản hoặc tăng nợ phải trả

11

- Cô tức: Lợi nhuận thuần thê hiện sự gia tăng của tài sản mà sau đó có sẵn để phân phối cho các cô đông Việc phân phối tiền hoặc tài sản khác cho các cỗ đông được

gọi là cô tức Cô tức làm giảm lợi nhuận giữ lại, làm giảm vốn chủ sở hữu Tuy nhiên,

cô tức không phải là một loại chi phi

Tóm lại, các nguồn chính (tăng) của vốn chủ sở hữu là từ các khoản đầu tư của cô đông và doanh thu tử hoạt động kinh doanh Ngược lại, giảm vốn chủ sở hữu là do

chi phí và cô tức

IV CÁC BƯỚC ÁP DỤNG PHƯƠNG TRÌNH KÉ TOÁN PHÂN TÍCH TÌNH

HINH TAI CHINH CUA MOT DOANH NGHIEP

Phuong trinh ké toan:

TAI SAN = NO PHAI TRA + VON CHU SO HUU

Đề phân tích tình hình tài chính của một doanh nghiệp sử dụng phương trình kế toán, ta có thê thực hiện các bước sau:

1 Xác định các tài sản: Các tài sản bao gồm tiền mặt, hàng tồn kho, tài sản cố định,

tài sản không động địa, v.v Ta cần xác định gia tri cua mỗi khoản tài sản này

2 Xúc định các khoản nợ: Các khoản nợ bao gồm các khoản nợ ngắn han va dai hạn như nợ vay ngân hàng, nợ phải trả người bán, nợ thuế, v.v Ta cần tính toán tong giá trị của mỗi khoản nợ này

3 Xác định vốn: Vốn là tông giá trị các nguồn vốn được đầu tư vào doanh nghiệp, bao gồm vốn chủ sở hữu và vốn vay từ bên ngoài Ta cần tính toán tông giá trị của vốn này

4 Tính toán: Sau khi xác định được giá trị của các tài sản, khoản nợ và vốn, ta áp

dụng công thức Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu đề kiểm tra xem tông giá trị các tài sản có bằng tông giá trị các khoản nợ và vốn hay không Nếu phương trình cân bằng, tức là tong gia tri các tài sản bằng tông giá trị các khoản nợ và vốn, doanh

nghiệp đang có tình hình tài chính ôn định

V Bài tập áp dụng phương trình kế toán

Bài 1: Sử dụng phương trình kế toán cơ bản trả lời các câu hỏi dưới đây

1 Ngày 31/12/20 1x, công ty Minh Tâm có tổng tài sản là 1.230 triệu đồng, tông nợ

phải trả là 530 triệu đồng Hỏi tông vốn chủ sở hữu của công ty Minh Tâm tại ngày

31/12/201x là bao nhiêu?

12

2.Vào ngày 1/1/201x, tông tài sản của công ty Kim Ngân là 2.000 triệu đồng và tông vốn chủ sở hữu là 1.500 triệu đồng Trong năm 201x, tông tài sản tăng lên 700 triệu

đồng và tông nợ phải trả tăng lên 300 triệu đồng Hỏi tổng vốn chủ sở hữu của công

ty Kim Ngan tại ngày 31/12/201x là bao nhiêu?

3.Vào ngày 1/1/201x, tống nợ phải trả của công ty Nam An là 600 triệu đồng Trong

năm 201x, tông tài sản tăng lên 800 triệu đồng Tại ngày 31/12/201x, tổng tài sản

của công ty đạt 1.800 triệu đồng Nếu trong năm 201x, tông nợ phải trả công ty giảm

100 triệu thì vốn chủ sở hữu của công ty Nam An tai thoi diém 1/1 va 31/12 nam 201x là bao nhiêu?

4 Ngày 1/1/201x, công ty Đông Đô có tông tài sản là 1.000 triệu đồng Cuối năm 201x, tổng tài sản là 1.500 triệu đồng, tông nợ phải trả là 520 triệu đồng Nếu trong

năm 201x, vốn góp của chủ sở hữu tăng lên 400 triệu, lợi nhuận chưa phân phối tăng

lên 120 triệu thi tong nợ phải trả của công ty Đông Đô vào thời điểm ngày 1/1/201x

là bao nhiêu?

Bài làm:

1 Tống vốn chủ sở hữu của công ty Minh Tâm tại ngày 31/12/201x bằng tổng tài

sản cùng ngày trừ đi nợ phải trả

Vốn chủ sở hữu = Tổng tài sản - Nợ phải trả = 1230 - 530 =700 (triệu đồng)

2 Tổng vốn chủ sở hữu của công ty Kim Ngân tại ngày 31/12/201x là:

Tổng vốn chủ sở hữu = Tổng tải sản - nợ phải trả

= Tổng tài sản ban đầu + Tài sản tăng - Nợ ban đầu - Nợ tăng

4 7ại 31/12: Tông vốn chủ sở hữu = 1500 - 520 = 980 (triệu đồng)

Tại 1/1: Tông vốn chủ sở hữu = 980 - 400 - 120 = 460 (triệu đồng)

Tông nợ phải trả = Tổng tài sản - Tông vốn CSH = 1000 - 460 =540 (triệu đồng)

Bài 2: Cho tỉnh hình tài sản và nguồn vôn tại một đơn vị kê toán như sau: (Don vi

1.000đ)

Nguồn vốn kinh doanh: X Tiền mặt tại quỹ: 435.000

Nguyên liệu, vật liệu: 370.000 Tiền gửi ngân hàng: 640.000

Tam ứng cho CNV: 35.000 Thuế phải nộp Nhà nước: 120.000 Công cụ, dụng cụ: 120.000 Vay dai han: 370.000

Loi nhuận chưa phân phối: 150.000 Phải trả người bán: 195.000

Phải trả công nhân viên: 60.000 Phải thu khách hàng: 255.000 Ứng trước cho người bán: 140.000 Thành phẩm: 310.000

Khách hàng ứng trước: 160.000 Sản phâm dở dang: 90.000

Quỹ đầu tư phát triển: 185.000 Vay ngắn hạn: 190.000

TSCĐ hữu hình: 8.050.000 Quỹ khen thưởng: 120.000

Yêu cầu:

1 Phân loại tài sản và nguồn vốn của đơn vị kế toán

2 Tìm giá trị X của nguồn vốn kinh doanh ?

Lời giải đề nghỉ:

1) Phân loại tài sản và nguồn vốn

Tài sản gồm: Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng, Phải thu khách hàng, Tạm ứng, Ứng

trước cho người bán, Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ, Sản phâm dở dang, Thành

phẩm, TSCĐ hữu hình

Nguồn vốn gồm: Phải trả người bán, Thuế phải nộp Nhà nước, Phải trả công nhân

viên, Vay ngắn hạn, Vay dài hạn, Khách hàng ứng trước, Quỹ đầu tư phát triển, Quỹ

khen thưởng, Lợi nhuận chưa phân phối, Nguồn vốn kinh doanh

14

Loại A: Tài sản ngắn hạn 2.395.000 Loại A: Nợ phải trả 935.000

† Tiên mặt 435.000 1 Phải trả người bán 195.000

3 Phải thu khách hàng 255.000 3 Phải trả CNV 60.000

3 Quỹ khen thưởng 120.000

4 Lợi nhuận chưa Lợi nhuậ 150.000

2) Ap dung phuong trinh ké toán:

TAI SAN = NO PHAI TRA + VON CHU SO HUU

= V6n chu so hiru = Téng tai san — No phai tra = 10.445.000 — 935.000 = 9.510.000

Nguồn vốn kinh doanh (X) = 9.510.000 — 615.000 = 8.895.000

Vậy giá trị của nguồn vốn kinh doanh là 8.895.000 đồng

15

CHUONG 3: PHUONG PHAP KE TOAN

| PHUONG PHAP KE TOAN LA Gi?

Tai Khoan 16 Điều 3 Luật kế toán 2015, phương pháp kế toán được giải thích như

sau: “Phương pháp kế toán là cách ¡uc và thủ tục cụ thê để thực hiện từng nội dung

công việc kế toán `

Theo đó, phương pháp kế toán là các quy tắc, quy trình và phương thức được sử dụng đề ghi nhận, phân loại, xử lý và báo cáo thông tin tài chính của một tô chức hoặc doanh nghiệp trong lĩnh vực kế toán Nó được sử dụng dé ghi lai va theo doi

các giao dịch tài chính thông qua các phương pháp ké toán mà các đối tượng của kế

toán được phản ánh và giám đốc một cách thường xuyên liên tục

Il CAC PHUONG PHAP KE TOAN VA Vi DU MINH HOA

lÍ.1 Phương pháp chứng từ kế toán

lÍ.1.1 Chứng từ kế toán là gì?

Căn cứ theo Khoản 3 Điều 3 Luật kế toán 2015 quy định: “Chứng ?ừ kế toán là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh zế, tài chính phát sinh và đã

hoàn thành, làm căn cứ ghi số kế tođn `

Theo đó, phương pháp chứng từ kế toán là một quy trình được sử dụng trong kế

toán đề thu thập, ghi nhận, xác minh thông tin phản ánh các nghiệp vụ kinh tế, tài

chính phát sinh và đã hoàn thành vào các giấy tờ hoặc vật mang tin dé hỗ trợ việc ghi số kế toán và thể hiện tính chính xác của giao dịch kế toán Chứng từ thường

được tạo ra để kiếm soát các giao dịch ké toán và tài chính của bất kỳ doanh nghiệp,

tô chức nào

lI.1.2 Các bô phận của phương pháp chứng từ kế toán

Phương pháp chứng từ kế toán bao gồm hai bộ phận: Phương pháp lập chứng từ kế toán và phương pháp kiếm kê

1.1.2.1 Phương pháp lập chứng từ kế toán

8) Phương pháp lập chứng từ kế toán là gì?

Phương pháp lập chứng từ kế toán là một phương pháp kế toán dùng để phản ánh

các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và thực sự hoàn thành vào giấy tờ hoặc vật

mang tin, theo thời gian và địa điểm phát sinh các nghiệp vụ Phương pháp lập chứng

từ làm nhiệm vụ thu thập dữ liệu từ hoạt động sản xuất kinh doanh và chứng minh

16

tính có thực của nghiệp vụ Nói cách khác, chỉ khi lập ra được chứng tr thì nghiệp

vụ kinh tế tài chính phát sinh mới được công nhận và trở nên hợp pháp

Khi lập một chứng từ kế toán cần đảm bảo có đầy đủ các nội dung chủ yếu Sau:

- Tên và số hiệu của chứng từ kế toán;

- Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán;

- Tên, địa chỉ của cơ quan, tô chức, đơn vị hoặc cá nhân lập chứng từ kế toán;

- Tên, địa chỉ của cơ quan, tô chức, đơn vị hoặc cá nhân nhận chứng từ kế toán;

- Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

- Số lượng, đơn giá và số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính ghi bằng số; tông số tiền của chứng từ kế toán dùng đề thu, chi tiền ghi bằng số và bằng chữ;

- Chữ ký, họ và tên của người lập, người duyệt và những người có liên quan đến chứng từ kế toán

Ngoài những nội dung chủ yếu của chứng từ kế toán trên, chứng từ kế toán có thể

có thêm những nội dung khác theo từng loại chứng từ

b) Các yếu tổ của phương pháp lập chứng từ kế toán

Phương pháp lập chứng từ kế toán được cấu thành bởi hai yếu tố: Hệ thống bản

chứng từ và Quy trình luân chuyên chứng từ

- Hệ thống bản chứng từ

+ Bản chứng từ kế toán là phần tử chứa đựng thông tin về hoạt động kinh tế tài chính, nó chứng minh cho các hoạt động kinh té tài chính phát sinh và thực sự hoàn thành, làm căn cứ ghi số kê toán

17