MỤC LỤC Phần I – Những vấn đề chung về hạch toán, kế toán. 1. Khái niệm về hạch toán, kế toán. 2. Vai trò của hạch toán kế toán trong công tác quản lý 3. Nhiệm vụ và yêu cầu của hạch toán kế toán. 3.1. Nhiệm vụ của kế toán. 3.2. Yêu cầu đối với công tác kế toán. 4. Những nguyên tắc chung được thừa nhận trong hạch toán , kế toán. 4.1. Nguyên tắc cơ sở dồn tích. 4.2. Nguyên tắc hoạt động liên tục. 4.3. Nguyên tắc giá gốc. 4.4. Nguyên tắc phù hợp. 4.5. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu. 4.6. Nguyên tắc nhất quán. 4.7. Nguyên tắc thận trọng. 4.8. Nguyên tắc trọng yếu. 5. Các phương pháp kế toán. 5.1. Phương pháp chứng từ và kiểm kê 5.1.1. Phương pháp chứng từ. 5.1.2. Kiểm kê. 5.2.Phương pháp tính giá và xác định giá thành. 5.2.1. Tính giá. 5.2.2. Xác định giá thành sản phẩm. 5.3. Phương pháp tài khoản và ghi sổ kép. 5.3.1. Phương pháp tài khoản. 5.3.2. Ghi sổ kép. 5.3.3. Kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết. 6. Các hình thức sổ kế toán: Bao gồm 4 hình thức: 6.1. Hình thức Nhật ký – Sổ cái. 6.2. Hình thức Nhật ký chung. 6.3. Hình thức Nhật ký chứng từ. Phần II – Vận dụng các phương pháp kế toán vào công tác kế toán doanh nghiệp. 1. Giới thiệu về công ty 2. Số liệu kế toán trong tháng 011016 của Công ty cổ phần Dave’s Pet Food 3. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. 4. Hệ thống các chứng từ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. 5. Sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế.
Đồ án nguyên lý kế toán LỜI MỞ ĐẦU Sản xuất cải vật chất sở để tồn phát triển xã hội loài người Quá trình sản xuất họa động tự giác có ý thức người nhằm biến vật thể tự nhiên thành vật phẩm có ích phục vụ Để thực liên tục có hiệu cần có định hướng quản trị sản xuất phải thực tốt chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh dựa thông tin cung cấp qua phận hạch toán kế toán doanh nghiệp Hạch toán kế toán phản ánh cung cấp kịp thời, đầy đủ, xác quản trị sản xuất, tiêu thụ, tình hình biến động sử dụng yếu tố trình tái sản xuất Từ đó, giúp nhà quản lý nắm bắt tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đưa định đắn giúp doanh nghiệp đạt hiệu cao Bất nhà quản trị cần phải có hiểu biết cặn kẽ chi tiết kế toán Hạch toán kế toán cung vấp cho sinh viên kiến thức mà người làm nghề kế tốn cần phải biết Vì hạch tốn kế tốn mơn học quan trọng sinh viên chuyên ngành kinh tế nói chung chun ngành kế tốn nói riêng Trong q trình học tập nghiên cứu mơn học sinh viên nắm vững nguyên tắc chung q trình hạch tốn kế tốn hoạt động doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Việc thực đồ án môn học thiếu để sinh viên tổng hợp lại kiến thức cung cấp, từ hiều hơn, sâu sát với thực tế hạch tốn kế tốn Đồ án mơn học ngun lý kế tốn nhằm giúp sinh viên đào sâu, nắm vững kiến thức kế toán vận dụng phương pháp kế 1|Page Trương Mỹ Linh- Kế toán B- K59 Đồ án nguyên lý kế toán toán vào thực hành cơng tác kế tốn hoạt động thực tiễn doanh nghiệp Qua đó, sinh viên chuyên ngành kế tốn dễ dàng thu nhận kiến thức mơn học kế tốn tài nắm bắt chu trình cơng tác kế tốn thực tế Qua tìm hiểu thực tế tình hình kế tốn sản xuất kinh doanh Cơng ty cổ phần Dave’s Pet Food , chuyên sản xuất thực phẩm dinh dưỡng cho “thú cưng” Nhờ hướng dẫn cô Nguyễn Thị Minh Thu , môn kế toán, Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh , trường Đại học Mỏ - Địa Chất, cán phòng tài kế tốn cơng ty cổ phần Dave’s Pet Food tạo cho em điều kiện hoàn thành đồ án mơn học ‘Ngun Lý Kế Tốn’ Đồ án em gồm hai phần: - Phần I : Những vấn đề lý luận chung hạch toán kế toán - Phần II : Vận dụng phương pháp kế toán vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp Trong thời gian học tập nghiên cứu đồ án môn học, than em cố gắng tìm tịi, nghiên cứu, tham khảo tài liệu để hồn thành tốt đồ án mơn học Tuy nhiên q trình thực khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong thầy giúp đỡ em để em hồn thiện đồ án mơn học Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ thầy cô Sinh Viên Trương Mỹ Linh 2|Page Trương Mỹ Linh- Kế toán B- K59 Đồ án nguyên lý kế toán MỤC LỤC Phần I – Những vấn đề chung hạch toán, kế toán Khái niệm hạch toán, kế toán Vai trị hạch tốn kế tốn cơng tác quản lý Nhiệm vụ yêu cầu hạch toán kế toán 3.1 Nhiệm vụ kế toán 3.2 u cầu cơng tác kế tốn Những nguyên tắc chung thừa nhận hạch toán , kế tốn 4.1 Ngun tắc sở dồn tích 4.2 Nguyên tắc hoạt động liên tục 4.3 Nguyên tắc giá gốc 4.4 Nguyên tắc phù hợp 4.5 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 4.6 Nguyên tắc quán 4.7 Nguyên tắc thận trọng 4.8 Nguyên tắc trọng yếu Các phương pháp kế toán 5.1 Phương pháp chứng từ kiểm kê 5.1.1 Phương pháp chứng từ 5.1.2 Kiểm kê 5.2.Phương pháp tính giá xác định giá thành 5.2.1 Tính giá 5.2.2 Xác định giá thành sản phẩm 5.3 Phương pháp tài khoản ghi sổ kép 5.3.1 Phương pháp tài khoản 5.3.2 Ghi sổ kép 3|Page Trương Mỹ Linh- Kế toán B- K59 Đồ án nguyên lý kế toán 5.3.3 Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Các hình thức sổ kế tốn: Bao gồm hình thức: 6.1 Hình thức Nhật ký – Sổ 6.2 Hình thức Nhật ký chung 6.3 Hình thức Nhật ký chứng từ Phần II – Vận dụng phương pháp kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp Giới thiệu công ty Số liệu kế tốn tháng 01/1016 Cơng ty cổ phần Dave’s Pet Food Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung để phản ánh nghiệp vụ kinh tế 4|Page Trương Mỹ Linh- Kế toán B- K59 Đồ án nguyên lý kế tốn PHẦN I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TỐN, KẾ TỐN Khái niệm hạch tốn kế tốn Hạch toán kế toán đời phát triển với phát triển xã hội nên hiểu theo nhiều quan niệm khác : −Là nghề nghiệp kế tốn nghề chun giữ sổ sách ghi chép Tuy nhiên việc lưu trữ ghi chép cơng đoạn q trình kế tốn −Là mơn khoa học kế tốn hệ thống thông tin thực việc phản ánh, giám đốc hoạt động thực tiễn sản xuất kinh doanh liên quan chặt chẽ tới lĩnh vực kinh tế, tài đơn vị hệ thống phương pháp thơng qua thơng qua thước đo : vật, thời gian lao động thước đo giá trị − Là nghệ thuậtthì kế tốn nghệ thuật ghi chép, tính tốn phản ánh số tượng kinh tế, tài phát sinh đơn vị nhằm cung cấp thơng tin tồn diện tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình huy động sử dụng vốn đơn vị Vai trị hạch tốn kế tốn cơng tác quản lý 5|Page Trương Mỹ Linh- Kế toán B- K59 Đồ án nguyên lý kế toán Hạch toán kế toán cơng cụ có vai trị quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế thơng tin kế tốn sử dụng giai đoạn trình quản lý : − Phân tích, lập kế hoạch : người kế tốn phải lập dự phịng tài chính, lập kế hoạch tiền mặt, nhu cầu vốn lập kế hoạch lợi nhuận ; qua phương án khả thi hiệu • Thực kiểm tra kế hoạch : thơng tin kế tốn thu thập phản ánh số lợi nhuận giá thành thực tế so với kế hoạch ; xem xét phù hợp kế hoạch đặt kịp thời điều chỉnh kế hoạch hợp lý • Đánh giá tình hình thực kế hoạch : thơng tin kế toán cho phép nhận định xem mục tiêu đặt có đạt thơng qua việc thực kế hoạch hay khơng… • Thơng tin kế tốn phục vụ cho nhiều đối tượng khác Các đối tượng chia làm loại : − Những người điều hành sở kinh doanh gồm : giám đốc, hội đồng quản trị… Họ mong muốn đạt mục tiêu đề kinh doanh tồn tại, phát triển tạo lợi nhuận Các nhà quản lý doanh nghiệp cần phải đưa định phương hướng kinh doanh, mặt hàng kinh doanh đạt mục tiêu lợi nhuận nhà quản trị thành cơng người có định dựa thơng tin có giá trị kịp thời phần lớn thơng tin có từ thơng tin kế tốn phân tích chúng • Những người bên ngồi sở kinh doanh có quyền lợi tài trực tiếp, ví dụ nhà đầu tư quan tâm đến kết thu khứ tiềm tạo lợi nhuận tương lai doanh nghiệp, cịn với chủ nợ họ quan tâm đến việc liệu cho sở kinh doanh vay tiền, sở có khả trả nợ hay • 6|Page Trương Mỹ Linh- Kế tốn B- K59 Đồ án ngun lý kế tốn khơng… Khi nghiên cứu tỉ mỉ bảng báo cáo kế toán phân tích tài doanh nghiệp thơng qua báo cáo cho họ câu trả lời Những tổ chức bên ngồi sở có quyền lợi tài gián tiếp với sở quan chức mang tính chất quản lý nhà nước gồm quan thuế vụ, quan lập quy thành phần khác Cơ quan chức sử dụng thơng tin kế tốn để tìm hiểu, giám sát việc thu nộp thuế nghĩa vụ khác doanh nghiệp Các nhóm khác xã hội khách hàng, bạn hàng … ngày quan tâm đến khả tài doanh nghiệp, hiệu tham gia thị trường doanh nghiệp… • a) b) c) a) Nhiệm vụ yêu cầu hạch toán kế toán 3.1 Nhiệm vụ kế toán : Nhiệm vụ kế toán hạch toán doanh nghiệp có chức phản ánh kiểm tra hoạt động kinh tế doanh nghiệp gồm có nghiệp vụ kinh tế sau: Ghi chép, phản ánh số liệu có, tình hình ln chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, trình xuất sản kết hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng tài doanh nghiệp Kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoach thu chi tài chính, tình hình nộp ngân sách nhà nước, kiểm tra bảo vệ tài sản, vật tư, tiền vốn doanh nghiệp, phát hiện, ngăn ngừa hành vi tham ơ, lãng phí, vi phạm chế độ, thể lệ, vi phạm sách tài Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động kinh tế, tài nhằm cung cấp số liệu cho việc lập, theo dõi thực kế hoạch đề Doanh nghiệp 3.2 u cầu cơng tác kế tốn : Kế tốn phải xác : Là u cầu cơng tác kết tốn, số liệu kế toán cung cấp gắn liền với quyền lợi, trách nhiệm 7|Page Trương Mỹ Linh- Kế toán B- K59 Đồ án nguyên lý kế toán b) c) d) nghĩa vụ nhiều người, nhiều tổ chức nên bên cạnh ý nghĩa phục vụ hiệu cho công tác quản lý, xác cịn có vai trị quan trọng việc bảo vệ tài sản đơn vị Kế tốn phải kịp thời : Thơng tin kế tốn có kịp thời phục vụ thiết thực cho công tác điều hành quản lý, từ thông tin kịp thời, người quản lý có định sớm, đắn phương hướng kinh doanh cho Doanh nghiệp Kế tốn phải đầy đủ : Có phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài kế tốn cung cấp thơng tin tổng hợp xác tình hình kinh doanh Doanh nghiệp Kế toán phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ so sánh, đối chiếu : Vì nhiều đối tượng sử dụng có tính chất thơng tin nên tiêu kế toán cung cấp cần trình bày rõ ràng, dễ hiểu, phù hợp với kế hoạch đặt để người đọc tiện đối chiếu, so sánh Những nguyên tắc chung thừa nhận hạch toán, kế toán 4.1 Nguyên tắc sở dồn tích: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu chi tiền tương đương tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ánh tình hình tài doanh nghiệp q khứ, tương lai 4.2 Nguyên tắc hoạt động liên tục: Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần , nghĩa doanh nghiệp khơng có ý định khơng buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mô kinh doanh Trường hợp thực tế khác xa với giả định hoạt động liên tục báo cáo tài phải lập sở khác phải giải thích sở sử dụng để lập báo cáo tài 8|Page Trương Mỹ Linh- Kế tốn B- K59 Đồ án nguyên lý kế toán 4.3 Nguyên tắc giá gốc: Tài sản phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc tài sản tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lí tài sản vào tài sản ghi nhận Giá gốc tài sản khơng thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế toán cụ thể 4.4 Nguyên tắc phù hợp: Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí kỳ tạo doanh thu chi phí kỳ trước chi phí phải trả liên quan đến doanh thu kỳ 4.5 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu hưởng thỏa mãn tất điều kiện sau: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hang hóa cho người mua - Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa - Doanh thu xác định tương đối chắn - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 4.6 Nguyên tắc qn: Các sách phương pháp kế tốn doanh nghiệp chọn phải đáp ứng thống nhất kỳ kế tốn năm Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế tốn chọn phải giải trình lý dovà ảnh hưởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài 4.7 Nguyên tắc thận trọng: Nguyên tắc đòi hỏi: - Phải lập khoản dự phòng không lập lớn - Không đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập - Không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả chi phí 9|Page Trương Mỹ Linh- Kế toán B- K59 Đồ án nguyên lý kế toán - Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế, cịn chi phí phải ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí 4.8 Nguyên tắc trọng yếu: Là ngun tắc cho phép kế tốn bỏ qua kiện không quan trọng đén kết quả, quan tâm đến vấn đề, đối tượng quan trọng Chuẩn mực định: “ Thông tin coi trọng yếu số trường hợp thiếu thơng tin thiếu xác thơng tin làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đén định kinh tế người sử dụng báo cáo tài Trọng yếu phụ thuộc vafp độ lớn tính chất thơng tin sai sót đánh giá hồn cảnh cụ thể Tính trọng yếu thơng tin phải xem xét phương diện định lượng định tính” Các phương pháp kế tốn : Đối tượng ngun lý kế tốn có đặc điểm sau: + Luôn biến động không ngừng, chúng phát sinh lúc, nơi với quy mô, mức độ ràng buộc trách nhiệm khác + Có nhiều dạng tồn khác với đơn vị tính khác + Có giá trị cà giá trị sử dụng nên dễ bị thất thoát sử dụng sai mục đích + Ln có tính hai mặt: Vốn nguồn vốn, thu chi, tang giảm, … song hai mặt ln có mối quan hệ mật thiết với + Được sử dụng phân tích, đánh giá xác định hiệu sản xuất kinh doanh trình độ sử dụng vốn huy động nguồn vốn doanh nghiệp Là môn khoa học độc lập nên nguyên lý kế toán xây dựng cho hệ thống phương pháp khoa học nhằm phản ánh, ghi chép đối tượng môn học, phù hợp với đặc điểm nêu Hệ thống phương pháp mà hạch toán sử dụng bao gồm phương pháp sau đây: • Chứng từ kiểm kê 10 | P a g e Trương Mỹ Linh- Kế toán B- K59 Đồ án nguyên lý kế toán 160 | P a g e Trương Mỹ Linh- Kế toán B- K59 Đồ án ngun lý kế tốn Người lập (Ký, họ tên) CƠNG TY CỔ PHẦN DAVI’S PET FOOD Cẩm Phả - Quảng Ninh Ngày … tháng …… năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số B 01 – DN (Ban hành kèm theo Thông tư số 202/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày tháng năm 2016 Đơn vị tính :1000 đồng 161 | P a g e Trương Mỹ Linh- Kế toán B- K59 Đồ án nguyên lý kế toán TÀI SẢN A – TÀI SẢN NGẮN HẠN Mã số Số cuối kỳ Số đầu năm 100 (100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) I Tiền khoản tương đương tiền 110 1.Tiền 111 Tiền gửi ngân hàng 112 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 Chứng khốn kinh doanh 121 Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh 122 doanh Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn 123 130 Phải thu khách hàng 131 Trả trước cho người bán 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 Phải thu theo kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 Phải thu cho vay ngắn hạn 135 Các khoản phải thu khác 136 Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi 137 Tài sản thiếu chờ xử lý 139 IV Hàng tồn kho 140 162 | P a g e Trương Mỹ Linh- Kế toán B- K59 Đồ án nguyên lý kế toán Hàng tồn kho 141 - Hàng mua đường - Nguyên vật liệu + Nguyên vật liệu + Ngun vật liệu phụ - Cơng cụ dụng cụ - Thành phẩm - Hàng hóa - Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác 149 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 153 Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ 154 Tài sản ngắn hạn khác 155 - Tạm ứng - Cầm cố , kí cược, kí quỹ ngắn hạn B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I Các khoản phải thu dài hạn 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Trả trước cho người bán dài hạn 212 163 | P a g e Trương Mỹ Linh- Kế toán B- K59 Đồ án nguyên lý kế toán Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 213 Phải thu nội dài hạn 214 Phải thu cho vay ngắn hạn 215 Phải thu dài hạn khác 216 Dự phòng phải thu dài hạn khó địi 219 II Tài sản cố định 220 Tài sản cố định hữu hình 221 - Nguyên giá 222 - Giá trị hao mòn luỹ kế 223 Tài sản cố định thuê tài 224 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn lũy kế 226 Tài sản cố định vơ hình 227 - Nguyên giá 228 - Giá trị hao mòn lũy kế 229 III Bất động sản đầu tư 230 - Nguyên giá 231 - Giá trị hao mòn lũy kế 232 IV Tài sản dở dang dài hạn 240 Chi phí sản xuất dở dang dài hạn 241 Chi phí xây dựng dở dang 242 V Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 Đầu tư vào công ty 251 164 | P a g e Trương Mỹ Linh- Kế toán B- K59 Đồ án ngun lý kế tốn Đầu tư vào cơng ty liên kết, liên doanh 252 Đầu tư vốn góp vào đơn vị khác 253 Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn 254 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 255 VI Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn 263 Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 NGUỒN VỐN Mã số A – NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 I Nợ ngắn hạn 310 Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Số cuối kỳ Số đầu kì 311 312 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 Phải trả cơng nhân viên 314 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 Phải trả nội ngắn hạn 316 Phải trả theo tiến hành hợp đồng xây dựng 317 Doanh thu chưa thực ngắn hạn 318 165 | P a g e Trương Mỹ Linh- Kế toán B- K59 Đồ án nguyên lý kế toán Các khoản phải trả, phải nộp khác 319 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 320 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 321 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 322 13 Quỹ bình ổn gía 323 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính 324 phủ II Nợ dài hạn 330 Phải trả dài hạn người bán 331 Người mua trả tiền trước dài hạn 332 Chi phí trả trước dài hạn 333 Phải trả nội vốn kinh doanh 334 Phải trả nội dà hạn 335 Doanh thu chưa thực dài hạn 336 Phải trả dài hạn khác 337 Vay nợ thuê tài dài hạn 338 Trái phiếu chuyển đổi 339 10 Cổ phiếu ưu đãi 340 11 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 341 12 Dự phịng phải trả dài hạn 342 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 343 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 I Vốn chủ sở hữu 410 166 | P a g e Trương Mỹ Linh- Kế toán B- K59 Đồ án nguyên lý kế toán Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 - Cổ phiếu cổ đơng có quyền biểu 411 a - Cổ phiếu ưu đãi 411 b Thặng dư vốn cổ phần 412 Quyền chuyển đổi trái phiếu 413 Vốn khác chủ sở hữu 414 Cổ phiếu quỹ 415 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 416 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 Quỹ đầu tư phát triển 418 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 419 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 - LNST chưa phân phối đến cuối kì trước 421 a - LNST chưa phân phối kì 421 b 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 422 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Nguồn kinh phí 431 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 432 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440 167 | P a g e Trương Mỹ Linh- Kế toán B- K59 Đơn vị báo cáo: …………… Địa chỉ:……………………… Đồ án nguyên lý kế toán Mẫu số B 02 – DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) Lập, ngày tháng năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm: 2016 ĐVT : 1000 đ ồng 168 | P a g e Trương Mỹ Linh- Kế toán B- K59 Đồ án nguyên lý kế toán Mã Thuyết số minh CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10 – 11) Doanh thu hoạt động tài – Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 – 51 – 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) Năm 01 02 10 11 20 21 22 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 70 71 Lập, ngày … tháng … năm … Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên ) 169 | P a g e Trương Mỹ Linh- Kế toán B- K59 Đồ án nguyên lý kế toán KẾT LUẬN 170 | P a g e Trương Mỹ Linh- Kế toán B- K59 Đồ án nguyên lý kế toán 171 | P a g e Trương Mỹ Linh- Kế toán B- K59 ... PHẦN II : VẬN DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN VÀO CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH NGHIỆP Giới thiệu công ty : 43 | P a g e Trương Mỹ Linh- Kế toán B- K59 Đồ án nguyên lý kế toán II Số liệu kế toán tháng 02/2016... để phản ánh nghiệp vụ kinh tế 4|Page Trương Mỹ Linh- Kế toán B- K59 Đồ án nguyên lý kế toán PHẦN I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TOÁN, KẾ TOÁN Khái niệm hạch toán kế toán Hạch toán kế toán đời phát... Trương Mỹ Linh- Kế toán B- K59 Đồ án nguyên lý kế toán Hạch toán kế toán cơng cụ có vai trị quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế thông tin kế toán sử dụng giai đoạn q trình quản lý : − Phân