mối quan hệ giữa tài khoản và báo cáo tài chính cho ví dụ minh hoạ cụ thể cho từng trường hợp

Như vậy để theo dõi và ph n ánh quá trình kinh doanh c n ph i có tài kho n doanh thu, tài kho n chi ả ầ ả ả ảphí và tài khoản xác định kết quả để ghi nhận và lưu trữ các thông tin về doa

ĐẠI H C QU C GIA THÀNH PH H CHÍ MINH Ọ Ố Ố Ồ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH T -LU T Ế Ậ

MỐI QUAN HỆ GIỮA TÀI KHO N VÀ BÁO CÁO Ả TÀI CHÍNH CHO VÍ D MINH HO C Ụ Ạ Ụ THỂ

CHO TỪNG TRƯỜNG H P Ợ

GVHD: PGS.TS Phan Đức Dũng

L p h c phớ ọ ần: 232BAA202809 NHÓM THỰC HI N NHÓM 10: Ệ –

TP.HCM, tháng 5 năm 2024

Trường Đại họ c Kinh t - Lu t ế ậ Năm họ c 2023-2024

Trang 1

Mục l c ụ

L I CỜ ẢM ƠN 2

1.Tài kho n k toán ả ế 3

1.1 Khái ni m 3ệ 1.2 N i dung và kộ ết cấu của tài kho n k toán 3ả ế 1.3 Phân lo i tài khoạ ản kế toán 5

1.3.1 Phân lo i tài khoạ ản kế toán theo n i dung kinh t : 5ộ ế 1.3.2 Tài kho n ph n ánh quá trình kinh doanh 7ả ả 1.3.3 Phân lo i tài khoạ ản kế toán theo công d ng và k t cụ ế ấu: 9

1.3.3 Các tiêu th c phân lo i tài khoứ ạ ản kế toán khác 11

1.4 H ệ thống tài khoản kế toán: 11

2 Báo cáo tài chính 12

2.1 Khái ni m 12ệ 2.2 Mục đích của báo cáo tài chính 12

2.3 H ệ thống báo cáo tài chính 13

2.3.1 Bảng cân đối kế toán 14

2.3.2 Báo cáo k t qu kinh doanh 14ế ả 2.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 14

2.3.4 Thuy t minh báo cáo tài chính 15ế 2.4 Ý nghĩa báo cáo tài chính 15

3 M i quan h ố ệ giữa tài kho n k toán và bả ế ảng cân đố ế toán 16i k 3.1 Cơ sở mối quan hệ: 16

3.2 M i quan h gi a tài khoố ệ ữ ản kế toán và bảng cân đối kế toán 16

Liên h ệ thự ếc t mối quan h tài kho n kệ ả ế toán và báo cáo tài chính 17

DANH M C TÀI LI U THAM KH O Ụ Ệ Ả 26

Trường Đại họ c Kinh t - Lu t ế ậ Năm họ c 2023-2024

LỜI C ẢM ƠN

Lời đầu tiên Nhóm chúng em xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến Th y Phan ầ

Đức Dũng - Gi ng viên b môn Nguyên lí kế ả ộ toán đã tận tình dìu dắt, truyền đạt kiến thức và hướng dẫn chúng em trong su t quá trình h c t p Nh số ọ ậ ờ ự nhi t huyết và tâm ệhuyết của Thầy, nhóm chúng em đã có được nh ng ki n thữ ế ức nền t ng v ng chả ữ ắc vềmôn học và có th hoàn thành bài ti u lu n này m t cách tr n vể ể ậ ộ ọ ẹn

Trong quá trình thực hiện, nhóm đã cố ắ g ng tìm hi u và áp d ng nh ng ki n thể ụ ữ ế ức

đã học để hoàn thành đề tài một cách tốt nhất Song, có thể vẫn còn tồn tại những sai sót, nhóm chúng em rất mong nhận được sự góp ý của thầy để bài làm được hoàn thiện hơn

Sau khi học bộ môn này t ừ thầy, chúng em đã tích lũy thêm cho mình những ki n ếthức vô cùng bổ ích và mang tính thực tiễn cao giúp chúng em hình dung được mối liên hệ gi a công vi c k ữ ệ ếtoán trong kinh doanh nói chung và giữa hệ thống tài kho n ả

với báo cáo tài chính nói riêng Bên cạnh đó, thầy còn tạo cho chúng em môi trường

học tập hi u qu , thoệ ả ải mái và năng động

M t l n nộ ầ ữa, chúng em xin chân thành cám ơn thầy

Nhóm 10 th c hi n báo cáo ự ệThành phố H Chí Minh, ngày 13/1/2024 ồ

Trường Đại họ c Kinh t - Lu t ế ậ Năm họ c 2023-2024

Trang 3

1.Tài kho n k toán ả ế

1.1 Khái ni m ệ

Tài khoản là một phương pháp của k ế toán dùng để phân lo i các nghi p v kinh ạ ệ ụ

t phát sinh theo tế ừng đối tượng k toán Nói cách khác, tài kho n k toán là vi c phân ế ả ế ệloại các đối tượng kế toán để tổ chức ph n ánh và ki m tra mả ể ột cách thường xuyên, liên tục, có h ệ thống tình hình và s vự ận động biến đổ ủa ti c ừng đối tượng k ếtoán cụ thể

Mỗ ối đ i tượng k toán c ế ụ thể ẽ đượ s c m cho mở ột tài khoản riêng để theo dõi,

ph n ánh Tài khoả ản được mở cho đối tượng k ế toán nào thì sẽ phản ánh thường xuyên, liên tục sự ồ t n tại và biến động của đối tượng k ế toán đó Mỗi tài kho n có mả ột tên gọi riêng phù h p vợ ới tên gọi của đối tượng k toán mà nó ph n ánh Ví dế ả ụ đểtheo dõi tình hình hi n có và s biệ ự ến động của v ốn đầu tư của chủ ỡ ữ s h u, k ế toán sử ụ d ng tài khoản Vốn đầu tư của chủ ở ữ s h u; hoặc đểtheo dõi tình hình hiện có và biến động của tài sản c nh h u hình, kố đị ữ ế toán s d ng tài khoử ụ ản Tài sản cố định h u hình, ữ1.2 N i dung và k t c u c a tài kho n k toán ộ ế ấ ủ ả ế

Tài khoản dùng để theo dõi sự biến động của từng đối tượng kế toán cụ thể Sự

biến động của các đối tượng k ế toán không ngoài hai xu hướng đố ập là tăng lên và i l

giảm đi Ví dụ tiề n m t s ặ ẽ tăng lên khi thu tiền, nh p qu và s giậ ỹ ẽ ảm đi khi chi tiền,

xuất quỹ; hàng hóa s ẽ tăng lên khi nhập kho và giảm đi khi xuất kho, Để ph n ánh ả

s vự ận động của hai mặt đối lập tăng lên và giảm xuống của mỗi đối tượng k toán, tài ếkho n có kả ết cấu chia làm hai bên, m t bên ph n ánh s ộ ả ự tăng lên và bên kia phản ánh

s giự ảm đi của đối tượng k ế toán

Một tài khoảng thường bao gồm:

- Tên của tài kho n ả

- Bên trái của tài khoản (gọi là bên Nợ)

- Bên phải của tài kho n (g i là bên Có) ả ọ

Thuật ngữ N ợ và Có đơn giản để chỉ bên trái, bên ph i tài khoả ản, không có nghĩa

là tăng hoặc gi m Các thu t ngữả ậ này s dụng trong quá trình ghi chép vào tài khoản ử

Ví dụ, khi ghi nh n vào bên trái c a tài kho n, ta g i là ghi N và khi ghi nh n vào ậ ủ ả ọ ợ ậbên phải của tài kho n, ta g i là ghi Có Trong thả ọ ực tế, m i tài khoỗ ản được trình bày dưới dạng một trang s kế toán Hình thức một trang s kế ổ ổ toán thông thường như sau:

Trường Đại họ c Kinh t - Lu t ế ậ Năm họ c 2023-2024

Tài khoản k toán có th ế ể thiết kế theo những cách khác nhau, nhưng nói chung trên một tài kho n ph i bao g m các y u t sau: ả ả ồ ế ố

- Cột “ Chứng từ”: ghi lại số ệ hi u của chứng t và ngày tháng phát sinh nghi p v ừ ệ ụkinh tế, đây là căn cứ để ghi chép nghi p v vào tài khoệ ụ ản

- Cột “Diễn giải”: dùng để ghi tóm tắt nội dung nghi p v kinh t , phệ ụ ế ục vụ cho việc

kiểm tra, tra cứu nghi p v m t cách nhanh chóng ệ ụ ộ

- Cột “Tài khoản đối ứng”: cho biết tài khoản này có quan h v i tài kho n khác trong ệ ớ ảnghi p v ệ ụ

- Cột “S tiền”: đượố c chia thành hai bên: N ợ và Có, trong đó một bên dùng để ghi s ốtăng lên, bên kia dùng để ghi s ố giảm đi của đối tượng kế toán, gọi là s phát sinh c a ố ủtài khoản

Để theo dõi tình hình hiện có và sự biến động của m t đ i tưộ ố ợng kế toán c thể, ụtài khoản thường gồm các thông tin:

- S ố dư đầu kỳ: giá trị ủ c a đ i tưố ợng k toán vào thế ời đi m để ầu k kỳ ế toán, có thể là đầu năm, đầu quí, đầu tháng

Trường Đại họ c Kinh t - Lu t ế ậ Năm họ c 2023-2024

Trang 5

- S phát sinh trong k : ghi nh n nh ng nghi p v kinh t ố ỳ ậ ữ ệ ụ ế phát sinh làm cho đối tượng

k ế toán tăng lên hoặc giảm đi (gọi là s ố phát sinh tăng và số phát sinh giảm) Số phát sinh thường được ghi chi tiết theo ngày tháng, nội dung giao dịch và số tiền

- S ố dư cuối kỳ: giá trị ủ c a đ i tưố ợng k toán vào thế ời điểm cuối k k ỳ ế toán Số dư

cuối kỳ được xác định theo công thứ c:

-S ố dư cuối kỳ= Số dư đầu k + T ng sỳ ổ ố phát sinh tăng trong kỳ - T ng s phát sinh ổ ố

giảm trong kỳ

S ố dư cuối kỳ chính là s ố dư đầu k sau c a chính tài khoỳ ủ ản đó Cách trình bày tài khoản đơn giản nh t trông giấ ống như chữ T nên được gọi là tài kho n ch ả ữ T Đây là hình thức của tài khoản được sử ụ d ng ph bi n trong hổ ế ọc tập, gi ng d y: ả ạ

1.3 Phân lo i tài kho n k toán ạ ả ế

1.3 Phân lo i tài kho n k toán theo n i dung kinh t : 1 ạ ả ế ộ ế

Căn cứ vào nội dung kinh tế, tài khoản kế toán được chia thành ba loại: tài khoản Tài sản, tài kho n Ngu n v n và tài kho n ph n ánh quá trình kinh doanh ả ồ ố ả ả

Tài kho n tài sả ản:

Tài khoản tài s n là nh ng tài khoả ữ ản theo dõi các đối tượng k toán là tài s n cế ả ủa đơn vị

Tài sản của đơn vị thường bao gồm tiền m t, phặ ải thu khách hàng, nguyên liệu vật liệu, hàng hoá, tài s n c nh hả ố đị ữu hình, Để ghi nh n tình hình hi n có và s ậ ệ ự tăng

giảm của từng loại tài sản nói trên, k toán s d ng các tài khoế ử ụ ản (TK) tương ứng như

TK Tiền m t, TK Ti n gặ ề ửi ngân hàng, TK Ph i thu khách hàng, TK Nguyên liả ệu vật liệu, TK hàng hóa, TK Tài s n c nh h u hình, ả ố đị ữ

Trường Đại họ c Kinh t - Lu t ế ậ Năm họ c 2023-2024 Cách ghi chép vào tài kho n Tài sả ản được quy định như sau:

- Nghiệp v kinh t phát sinh làm tài sụ ế ản tăng ghi bên Nợ

- Nghiệp v kinh t phát sinh làm tài s n giụ ế ả ảm ghi bên Có

- S ố dư đầu k và cuỳ ối kỳ ghi bên N ợ

Kết cấu c a các tài kho n Tài sủ ả ản được quy ước và trình bày tóm tắt dưới dạng chữ T như sau:

Việc xác định số dư cuối k trên tài kho n Tài sản được thực hiện theo công thức: ỳ ả

S ố dư cuối kỳ = S ố dư đầu k + T ng s phát sinh N - T ng s phát sinh Có ỳ ổ ố ợ ổ ố

Tài kho n ngu n vả ồ ốn

Là nguồn hình thành tài s n c a doanh nghi p (gả ủ ệ ọi tắt là ngu n v n) bao gồ ố ồm Nợ

phải trả và V n ch s h u ố ủ ở ữ

Tài khoản N ph i tr là nh ng tài khoợ ả ả ữ ản được dùng để theo dõi tình hình hi n có ệ

và s ự tăng, giảm của các kho n n phả ợ ải trả Ví d ụ như TK Phải trả cho người bán, TK Phải trả người lao động, TK Thu và các kho n phế ả ả ộp Nhà nước, i n

Tài khoàn Vốn ch s h u là nh ng tài khoủ ở ữ ữ ản dùng để theo dõi tình hình tăng,

giảm và số ệ hi n có c a các kho n thuủ ả ộc vốn ch s h u Các tài kho n v n ch s h u ủ ở ữ ả ố ủ ở ữnhư là TK Vốn đầu tư của chủ sở hữu, TK Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối,

Kết cấu c a các tài kho n Ngu n vủ ả ồ ốn như sau:

- Nghiệp v kinh t phát sinh làm ngu n vụ ế ồ ốn tăng ghi bên Có

- Nghiệp v kinh t phát sinh làm ngu n v n gi m ghi bên N ụ ế ồ ố ả ợ

- S ố dư đầu k và cuỳ ối kỳ ghi bên Có

Trường Đại họ c Kinh t - Lu t ế ậ Năm họ c 2023-2024

Hoạt động kinh doanh t i doanh nghiệp luôn bao g m hai mạ ồ ặt đố ậi l p là chi phí b ỏ

ra và doanh thu dạt được Doanh thu là khoản lợi ích kinh tế tăng lên trong kỳ , góp

phần làm tăng vốn ch s hủ ở ữu Ngược lại chi phí là kho n l i ích kinh t giả ợ ế ảm xuống, góp ph n làm gi m v n ch s h u Kầ ả ố ủ ở ữ ết quả ủa quá trình kinh doanh chính là chênh c

lệch giữa doanh thu và chi phí, th hi n thông qua ch tiêu lãi ho c lể ệ ỉ ặ ỗ Như vậy để theo dõi và ph n ánh quá trình kinh doanh c n ph i có tài kho n doanh thu, tài kho n chi ả ầ ả ả ảphí và tài khoản xác định kết quả để ghi nhận và lưu trữ các thông tin về doanh thu, chi phí và so sánh chúng đểxác định kết qu kinh doanh ả

Doanh thu và chi phí là một phần của vốn ch s h u vì chênh l ch giủ ở ữ ệ ữa doanh thu và chi phí là lợi nhu n c a doanh nghi p, và là ngu n ch yậ ủ ệ ồ ủ ếu làm thay đổ ối v n chủ ở s hữu Do doanh thu phát sinh thì làm tăng vốn chủ ở s hữu nên tài khoản doanh thu có k t cế ấu giống như tài khoản v n ch s h u, tố ủ ở ữ ức là tăng ghi bên Có và giảm ghi bên Nợ Ngược lại, chi phí phát sinh làm gi m v n ch s hả ố ủ ở ữu nên chi phí tăng được ghi bên N và chi phí giợ ảm ghi bên Có

Các tài kho n tài s n, n phả ả ợ ải trả và v n ch s hố ủ ở ữu được gọi là các tài kho n ảthường xuyên vì chúng luôn có số dư tồn tại qua các chu k kinh doanh c a doanh ỳ ủnghi p Trái lệ ại, đố ới các tài khoải v n ph n ánh quá trình kinh doanh là doanh thu, thu ả

nh p và chi phí không có s ậ ố dư cuố ỳ, đượi k c gọi là các tài khoản tạm thời vì ch s ỉ ử

Trường Đại họ c Kinh t - Lu t ế ậ Năm họ c 2023-2024

d ng t m th i trong mụ ạ ờ ột chu kỳ kinh doanh Khi l p báo cáo tài chính, gi ậ ả thiết chu kỳkinh doanh k t thúc, s phát sinh cế ố ủa các tài khoản này phải kết chuy n sang mể ột tài khoản khác để xác định kết quả kinh doanh nên các tài kho n này không còn s ả ố dư.Tài kho n doanh thu ả

Loại tài khoản này dùng để ghi nhận tạm thời doanh thu phát sinh trong kỳ, cuối

k s u v doanh thu s ỳ ố liệ ề ẽ được kết chuyển để xác định k t qu kinh doanh ế ả

Kết cấu c a tài khoủ ản kinh doanh như sau:

- S ố phát sinh tăng ghi bên Có

- S phát sinh gi m ghi bên N ố ả ợ

- Không có số dư cuối kỳ

Mỗi loại doanh thu được theo dõi trên một tài kho n riêng, vì v y thuả ậ ộc loại tài kho n doanh thu có các tài kho n sau: ả ả

- TK Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ấ ị ụ

- TK Doanh thu hoạt động tài chính

- TK Thu nhập khác

Tài kho n chi phí ả

Loại tài khoản này dùng để ghi nhận tạm thời chi phí phát sinh trong kỳ, cuố ỳ i k

s u v chi phí số liệ ề ẽ được kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh

Kết cấu c a tài kho n chi phí: ủ ả

- S ố phát sinh tăng ghi bên Nợ

- S phát sinh gi m ghi bên Có ố ả

- Không có số dư cuối kỳ

Mỗi loại chi phí được theo dõi trên m t tài kho n riêng, thuộ ả ộc loại tài kho n chi ảphí có các tài kho n: ả

- TK Chi phí nguyên vật li u trệ ực tiếp

- TK Chi phí công nhân trực tiếp

- TK Giá vốn hàng bán

- TK Chi phí tài chính

- TK Chi phí bán hàng

Trường Đại họ c Kinh t - Lu t ế ậ Năm họ c 2023-2024

Trang 9

- TK Chi phí quản lý doanh nghi p ệ

- TK Chi phí khác

- TK Chi phí thuế thu nh p doanh nghi p ậ ệ

Tài khoản xác định kết quả kinh doanh:

Đến cu i kỳ, để biết đư c t ng các loại doanh thu là bao nhiêu, tổng các loại chi ố ợ ổphí là bao nhiêu nhằm xác định k t qu kinh doanh, k toán s dế ả ế ử ụng TK xác định kết

qu ả kinh doanh Đây là tài khoản dùng để ph n ánh tả ất cả các lo i doanh thu và tạ ất cảcác loại chi phí có liên quan đến doanh thu từ đó xác định kết quả kinh doanh mỗ ỳ i k

+ Kết chuyển doanh thu

+ Kết chuyể ỗn l (doanh thu < chi phí)

Không có số dư cuố ỳi k

1.3.3 Phân lo i tài kho n k toán theo công d ng và k t cạ ả ế ụ ế ấu:

• Loại tài khoản ch yủ ếu:

Nhóm tài khoản ch y u phân lo i tài s n: Bao gủ ế ạ ả ồm các tài khoản được sử ụ d ng

ph n ánh và cung c p các thông tin v s hi n có, tình hình biả ấ ề ố ệ ến động của từng lo i tài ạ

s n, ki m tra, giám sát tình hình qu n lý và s d ng ả ể ả ử ụ tài sản

Nhóm tài khoản ch y u ph n ánh ngu n v n: bao g m các tài khoủ ế ả ồ ố ồ ản được sử

d ng ph n ánh và cung c p thông tin s ụ ả ấ ố hiện có và tình hình biến động của từng ngu n ồ

vốn, qua đó kiểm tra, giám sát được tình hình s d ng h p lý và có hi u qu cử ụ ợ ệ ả ủa từng ngu n v n, kiồ ố ểm tra được tình hình huy động v n cố ủa đơn vị

Nhóm tài khoản ch y u vủ ế ừa phản ánh tài s n, vả ừa phản ánh ngu n v n (Nhóm tài ồ ốkho n h n h p): công d ng c a nh ng tài kho n thu c nhóm này giúp cho doanh ả ỗ ợ ụ ủ ữ ả ộnghi p nệ ắm được tình hình thanh toán công n ợ trong quan hệ thanh toán v i các t ớ ổchức và cá nhân trong nội bộ doanh nghiệp và ngoài doanh nghiệp Qua đó giúp cho

Trường Đại họ c Kinh t - Lu t ế ậ Năm họ c 2023-2024

việc kiểm tra tình hình thực hiện k ỷ luật thanh toán nh m h n ch tình hình chiằ ạ ế ếm

d ng v n hoụ ố ặc bị chiếm dụng một cách không hợp lý

• Loại tài khoản điều chỉnh:

Nhóm tài khoản điều chỉnh tăng: bao gồm các tài khoản được sử dụng để phản ánh và cung cấp s ố liệu nhằm xác định đúng giá trị thự ế c a các loc t ủ ại tài sản của đơn

v b ng cách c ng thêm s u ph n ánh trên nh ng tài kho n này vào s u trên tài ị ằ ộ ố liệ ả ữ ả ố liệkho n ch yả ủ ếu được điều ch nh ỉ

Nhóm tài khoản điều chỉnh giảm: bao gồm các tài khoản được sử dụng để phản ánh và cung cấp s ố liệu nhằm xác định đúng giá trị thự ế c a các loc t ủ ại tài sản của đơn

v b ng cách tr bị ằ ừ ớt số liệu ph n ánh trên nh ng tài kho n này vào s u ch y u ả ữ ả ố liệ ủ ếtrên tài khoản ch yủ ếu được điều ch nh ỉ

Nhóm tài khoản t p h p- phân phậ ợ ối: thuộc nhóm này gồm các tài khoản dùng để

t p h p các lo i chi phí phát sinh trong quá trình s n xu t kinh doanh, s d ng kinh ậ ợ ạ ả ấ ử ụphí và phân b ổ chi phí cho các đối tượng chịu chi phí; giúp cho đơn vị ể ki m tra việc thực hiện các d toán chi phí, kự ế hoạch chi phí

Nhóm tài khoản phân phối dự toán: bao gồm các tài khoản được sử ụng để d ph n ảánh, cung cấp thông tin nhằm ki m tra, giám sát các khoể ản chi phí mà thời kỳ phát sinh và thời kỳ phát huy tác d ng không phù h p v i nhau v ụ ợ ớ ề thời gian Công d ng ụcủa những tài khoản thuộc nhóm này là để phân b chi phí phù h p giổ ợ ữa các kỳ kinh doanh nhằm làm cho chi phí sản xuất kinh doanh được ổn định gi a các k ữ ỳ

Nhóm tài khoản tính giá thành: bao g m các tài khoồ ản dùng để ậ t p h p chi phí c u ợ ầthành giá và tính giá các đ i tưố ợng cần tính giá Công dụng c a các tài khoản thu c ủ ộnhóm này giúp k toán t p h p chi phí c u thành giá và tính giá giế ậ ợ ấ ữa các đối tượng cần tính giá, kiểm tra được tình hình th c hiự ện các chi tiêu sản xuất kế hoạch kinh doanh

Nhóm tài khoản doanh thu: là nh ng tài khoữ ản dùng để phản ánh doanh thu hoặc thu nhập của các hoạt động: hoạt động s n xuả ất kinh doanh, hoạt động tài chính và

hoạt động khác Công d ng c a các tài kho n thu c nhóm này giúp cho doanh ụ ủ ả ộnghiệp xác định doanh thu thực hiện trong k cỳ ủa các hoạt động

Nhóm tài khoản xác định kết quả: bao g m các tài khoồ ản dùng để ph n ánh thu ả

nhập và xác định k t qu hoế ả ạt động của đơn vị Công d ng c a các tài kho n thuụ ủ ả ộc nhóm này giúp doanh nghi p phệ ản ánh được toàn b thu nh p, chi phí trong t ng k ộ ậ ừ ỳ

Trường Đại họ c Kinh t - Lu t ế ậ Năm họ c 2023-2024

Trang 11

kinh doanh và xác định được kết quả lãi lỗ và hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra được tình hình thực hiện kế hoạch thu nhập, kế hoạch l i nhuận ợ

1.3.3 Các tiêu th c phân loứ ại tài kho n kả ế toán khác

Phân lo i tài kho n k toán theo mạ ả ế ức độ ph n ánh: ả

• Tài khoản k ế toán tổng h p: là nh ng tài kho n ph n ánh ch tiêu kinh t , tài chính ợ ữ ả ả ỉ ế

t ng hổ ợp để cung c p s ấ ố liệu để ậ l p ch tiêu trong bỉ ảng cân đối kế toán và báo cáo tài chính

• Tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán: là nh ng tài khoữ ản dùng để ph n ánh tài s n ả ảcủa các doanh nghiệp khác mà đơn vị có quyền quản lý sử dụng theo hợp đồng kinh

t , pháp luế ật nhưng không có quyền s h u nh ng tài s n này ở ữ ữ ả

1.4 H ệ thống tài kho n k toán: ả ế

• Nguyên t c xây d ng h ắ ự ệ thống tài kho n k toán: ả ế

H ệ thống tài kho n k toán là danh mả ế ục hệ thống hóa các tài kho n k ả ế toán sử

dụng để ph n ánh các loả ại tài sản ngu n v n, các quá trình s n xu t kinh doanh và s ồ ố ả ấ ử

d ng ngu n kinh phí nhụ ồ ằm thu thập thông tin phục vụ công tác qu n lý ả

H ệ thống tài kho n k toán xây d ng có s ả ế ự ố lượng các tài kho n phả ản ánh đầy đủcác đối tượng k ếtoán không được trùng lặp ho c bỏặ sót các đối tư ng k toán Đối ợ ếtượng kế toán bao gồm các loại tài sản , ngu n v n t n tại dưới hình thái khác nhau, ồ ố ồ

có sự vận động và yêu cầu quản lý khác nhau, để thu thập thông tin đầy đủ ph c v ụ ụ

qu n lý các tài khoả ản được mở cho từng đối tượng, đảm b o tính rõ ràng, d hi u ả ễ ể

H ệ thống tài kho n k toán xây d ng ph i phù h p vả ế ự ả ợ ới cơ chế, chính sách qu n lý ảkinh t tài chính hiế ện hành, đồng thời phải xét đến s phát triự ển trong tương lai vềchính sách quản lý kinh tế tài chính

H ệ thống tài kho n k toán phả ế ải được s p x p logic khoa h c theo mắ ế ọ ối quan hệ

giữa các tài khoản và đáp ứng yêu c u thông tin phầ ục vụ công tác qu n lý ả

• Phương pháp xây dựng hệ thống tài khoản kế toán:

Mỗi tài khoản k toán có tên gế ọi riêng, được xác định d a vào n i dung kinh t ự ộ ếcủa đối tượng tài kho n phả ản ánh Để giúp cho việc ghi chép trên sổ được nhanh chóng, gọn nhẹ, tăng hiệu suất công tác kế toán và thực hiện cơ giới hóa công tác kế toán, mỗi tài khoản được đặt một ký hi u b ng con s gệ ằ ố ọi là số hi u tài kho n ệ ả

H ệ thống tài kho n k toán doanh nghi p bao gả ế ệ ồm 86 tài khoản k toán trong b ng ế ảđược chia thành 9 loại được đánh s hiệu từ ố 111 đến 911, và 6 tài khoản kế toán ngoài

Trường Đại họ c Kinh t - Lu t ế ậ Năm họ c 2023-2024

bảng được đánh số ệ hi u t ừ 001 đến 008, nh ng tài khoữ ản này dùng để ph n ánh phát ảsinh những tài s n hi n có doanh nghiả ệ ở ệp nhưng doanh nghiệp không có quy n s ề ở

h u Và mữ ột số chỉ tiêu đã được phản ánh các tài kho n trong bở ả ảng nhưng cần phải theo dõi chi tiết hơn nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý

H ệ thống tài kho n k toán doanh nghiả ế ệp quy định tại mỗi tài khoản cấp 1 được đánh số hiệu bằng 3 con số; trong đó số đầu chỉ loại tài khoản, số thứ hai chỉ nhóm tài kho n, còn s ả ố thứ ba ch s ỉ ố thứ ự ủ t c a tài kho n trong loả ại và nhóm đó Tài khoản c p ấ

2 gồm 4 số; trong đó ba số đầ u ch ỉ tài khoản c p 1 còn s ấ ố thứ tư chỉ ố thứ ự ủa tài s t ckho n c p 2 trong tài kho n c p 1 ả ấ ả ấ

H ệ thống tài kho n kả ế toán doanh nghiệp có ph n gi i thích n i dung ghi chép ầ ả ộcủa từng tài khoản , tức là quy định nội dung đối tượng kế toán phản ánh, quy định

nh ng quan h ữ ệ đối ứng tài kho n ch yả ủ ếu và phương hướng v n d ng vào t ng ngành ậ ụ ừ

Báo cáo tài chính là một b tài liộ ệu của doanh nghiệp cung cấp thông tin tài chính của doanh nghiệp, những báo cáo tổng hợp nhằm trình bày tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp đáp ứng các nhu cầu thông tin của chủ nợ, nhà đầu tư, chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước và nhu cầu của những người sử dụng khác trong việc đưa ra các quyế ịnh kinh tế t đ

Trong nhóm đối tượng bên ngoài có nhu cầu sử dụng thông tin của kế toán thì nhà đầu tư và chủ nợ là đối tượng chính, đây là những đối tượng cung cấp nguồn lực tài chính cho đơn vị hoạ ộng và ảnh hưởng mạnh mẽ nhấ ến việc thiế ế, trình bày t đ t đ t kbáo cáo tài chính của đơn vị

2.2 Mục đích của báo cáo tài chính

Căn cứ theo quy định tại Điều 97 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định như sau: Mục đích của Báo cáo tài chính

1 Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ