Bài thảo luận nguyên lý kế toán phương pháp ghi chép trên tài khoản kế toán, kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết

Ghi đơn trên tài khoản kế toán không thể hiện được mối quan hệ khách quan giữa các đối tượng kế toán khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, do đó không chỉ rõ nguyên nhân biến động của các

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI

VIỆN QUẢN TRỊ KINH DOANH

- - - 🙞🕮🙜

-BÀI THẢO LUẬNBộ môn: Nguyên Lý Kế Toán

ĐỀ TÀI:

Phương pháp ghi chép trên tài khoản kế toán, kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết.

BẢNG ĐÁNH GIÁ THÀNH VIÊN NHÓM 7

STTHọ và tênLớp HCNhiệm vụĐánh giá

1 Trần Thị Tú Nga K58A3 Thư ký, Word 2 Nguyễn Thị Phương Ly K58A2 Bài tập 3 Đào Ngọc Mai K56F4 Nội dung

8 Phùng Tuyết Ngân K58T4 Nhóm trưởng, Bài tập

10 Đào Thị Minh Nguyệt K58A3 Nội dung

2

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN HỌP NHÓM LẦN 1Học phần: Nguyên lý kế toán nhóm 7

I Thời gian, địa điểm và thành phần tham dự 1 Thời gian: 22h đến 23h30 ngày 26/10/20232 Địa điểm: Google meet

II Nội dung cuộc họp

1 Đề tài : Phương pháp ghi chép trên tài khoản kế toán, kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết.

2 Nhóm trưởng lên outline cho bài thảo luận

3 Phân công nhiệm vụ cho từng thành viên trong nhóm.

Cuộc họp diễn ra thành công, các thành viên đồng ý với ý kiến đưa ra.

Hà Nội, ngày 26 tháng 10 năm 2023 Nhóm trưởng Thư kí Ngân Nga Phùng Tuyết Ngân Trần Thị Tú Nga

3

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN HỌP NHÓM LẦN 2Học phần: Nguyên lý kế toán nhóm 7

I Thời gian, địa điểm và thành phần tham dự 1 Thời gian: 22h đến 23h30 ngày 01/11/20232 Địa điểm: Google meet

II Nội dung cuộc họp

1 Các thành viên phụ trách làm nội dung nộp bài cho nhóm trưởng

2 Nhóm trưởng nhận xét, sửa đổi và chỉnh lại một số nội dung cho các thành viên3 Triển khai làm Word, Powerpoint

Cuộc họp diễn ra thành công tốt đẹp.

Hà Nội, ngày 01 tháng 11 năm 2023

Nhóm trưởng Thư ký Ngân Nga Phùng Tuyết Ngân Trần Thị Tú Nga

4

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN HỌP NHÓM LẦN 3Học phần: Nguyên lý kế toán nhóm 7

I.Thời gian, địa điểm và thành phần tham dự 1 Thời gian: 22h đến 23h30 ngày 05/11/20232 Địa điểm: Google meet

II.Nội dung cuộc họp

1 Nhóm trưởng trình chiếu powerpoint2 Các thành viên nhận xét, bổ sung 3 Triển khai chuẩn bị nội dung thuyết trình

Cuộc họp diễn ra thành công tốt đẹp.

Hà Nội, ngày 05 tháng 11 năm 2023

Nhóm trưởng Thư kí Ngân Nga Phùng Tuyết Ngân Trần Thị Tú Nga

5

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 7

NỘI DUNG 8

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 8

1.1 Phương pháp ghi đơn 8

1.2 Phương pháp ghi kép 9

1.3 Kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết, mối quan hệ 12

1.3.1 Kế toán tổng hợp 12

1.3.2 Kế toán chi tiết 13

1.3.3 Mối quan hệ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết 14

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây, cùng với sự phát triển như vũ bão của nền kinh tế thế giới, kinh tế nước ta cũng đã có những chuyển biến mạnh mẽ, cụ thể là: chuyển từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Kinh tế thị trường xuất hiện với những ưu điểm vượt bậc đã khiến cho kinh tế đất nước nói chung và các doanh nghiệp nói riêng có nhiều cơ hội phát triển mới Tuy nhiên, điều này cũng tạo ra nhiều thách thức cho các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, đòi hỏi họ phải hết sức linh hoạt trong quá trình tổ chức và quản lý hoạt động kinh doanh để đạt được hiệu quả cao nhất Kế toán là quá trình ghi chép, phân loại, phân tích và báo cáo tài chính của một tổ chức hoặc cá nhân Kế toán giúp ghi lại các giao dịch tài chính, như thu chi, mua bán, và các sự kiện khác liên quan đến tài sản, nợ, vốn và thu nhập Mục đích chính của kế toán là cung cấp thông tin tài chính chính xác và đáng tin cậy cho quản lý và các bên liên quan khác như cổ đông, ngân hàng, cơ quan thuế, và các đối tác kinh doanh Trong một doanh nghiệp, kế toán có vai trò quan trọng để giúp quản lý hiểu rõ về tình hình tài chính và đưa ra quyết định thông minh

Kế toán lấy triết học biện chứng làm cơ sở lý luận, kinh tế chính trị học làm cơ sở phương pháp luận hình thành hệ thống phương pháp kế toán Phương pháp kế toán là các phương thức, các biện pháp kế toán sử dụng để thu thập, xử lý, phân tích, cung cấp thông tin về tài sản, sự biến động của tài sản và các quá trình hoạt động kinh tế, tài chính nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý Để có thêm nhiều hiểu biết về phương pháp kế

toán, nhóm 7 chúng em quyết định lựa chọn đề tài thảo luận “ Phương pháp ghi chéptrên tài khoản kế toán, kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết ” để nghiên cứu, thuyết

trình và tìm hiểu sâu hơn về phương pháp ghi đơn, phương pháp ghi kép trên tài khoản kế toán, kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết và mối quan hệ giữa chúng Bài thảo luận gồm có hai phần:

Chương 1: Cơ sở lý thuyết Chương 2: Vận dụng

7

NỘI DUNGCHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT

I.1.Phương pháp ghi đơn

- Ghi đơn trên tài khoản kế toán là phương thức phản ánh riêng rẽ, độc lập sự biến động của từng mặt, từng bộ phận của tài sản do nghiệp vụ kinh tế phát sinh gây ra vào từng tài khoản riêng biệt.

Ví dụ: Doanh nghiệp thuê ngoài 1 TSCĐ hữu hình của Công ty A nguyên giá 100.000.000 đồng.

Nghiệp vụ này kế toán ghi đơn vào bên Nợ tài khoản “TSCĐ thuê ngoài” phản ánh tài sản cố định thuê ngoài tăng trong kỳ.

Nợ TK “TSCĐ thuê ngoài” 100.000.000

Khi doanh nghiệp trả tài sản cố định cho Công ty A thì kế toán ghi đơn vào bên Có tài khoản “TSCĐ” phản ánh nguyên giá tài sản cố định thuê ngoài giảm.

- Áp dụng phương pháp ghi đơn trên tài khoản có ưu điểm thực hiện đơn giản, dễ làm Tuy nhiên, nhược điểm của phương pháp ghi đơn là chỉ phản ánh, kiểm tra và giám sát được sự vận động riêng rẽ, độc lập của bản thân từng đối tượng kế toán cụ thể Ghi đơn trên tài khoản kế toán không thể hiện được mối quan hệ khách quan giữa các đối tượng kế toán khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, do đó không chỉ rõ nguyên nhân biến động của các đối tượng kế toán.

- Phạm vi áp dụng: Ghi đơn thực hiện trong các trường hợp sau:

+ Ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài khoản ngoài bảng + Ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài khoản chi tiết Ghi chép vào tài khoản chi tiết chỉ là ghi số liệu cụ thể hóa số liệu đã ghi ở tài khoản tổng hợp (tài khoản cấp I).

I.2.Phương pháp ghi kép

- Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh ở các đơn vị phát sinh các nghiệp vụ kinh tế khác nhau Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh luôn phản ánh một nội dung kinh tế nhất định và liên quan ít nhất đến hai đối tượng kế toán có liên quan Mỗi một đối tượng kế toán sẽ có một tài khoản kế toán mở ra theo dõi, ghi chép và phản ánh Do

8

đó, để phản ánh mối quan hệ khách quan giữa các đối tượng kế toán khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì mỗi nghiệp vụ kinh tế cần được ghi vào ít nhất hai tài khoản kế toán, nói cách khác đó chính là thực hiện ghi kép trên tài khoản kế toán.

- Ghi kép trên tài khoản kế toán là phương thức phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào ít nhất hai tài khoản kế toán có liên quan theo đúng nội dung kinh tế của nghiệp vụ và mối quan hệ khách quan giữa các đối tượng kế toán.

- Để ghi kép, kế toán phải tiến hành định khoản kế toán.

- Định khoản kế toán là việc xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng mối quan hệ giữa các đối tượng kế toán - Định khoản kế toán tiến hành qua 2 bước:

+ Bước 1: Phân tích nội dung nghiệp vụ kinh tế xác định đối toán chịu ảnh hưởng, từ đó xác định tài khoản kế toán cần sử dụng

+ Bước 2: Xác định mức độ ảnh hưởng của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đến các đối tượng kế toán và căn cứ vào kết cấu chung của tài khoản kế toán để xác định tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có.

Các loại định khoản:

- Định khoản kế toán giản đơn là định khoản kế toán chỉ liên quan đến hai tài khoản tổng hợp cho một nghiệp vụ kinh tế.

Ví dụ: Mang quỹ tiền mặt đến gửi ngân hàng 10.000.000đ

Nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến 2 đối tượng kế toán là tiền mặt trong quỹ và tiền gửi ngân hàng Cả 2 đối tượng này đều là tài sản do đó tài khoản phản ánh chúng sẽ là tài khoản tài sản.

Khi mang tiền mặt trong quỹ gửi ngân hàng làm cho tiền gửi ở ngân hàng tăng lên mà theo kết cấu tài khoản tài sản số phát sinh tăng sẽ được phản ánh ở bên Nợ Đồng thời làm cho tiền mặt trong quỹ giảm đi mà theo kết cấu của tài khoản tài sản số phát sinh giảm sẽ được ghi ở bên Có

Theo phân tích trên ví dụ được ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng: 10.000.000 Có TK 111 - Tiền mặt : 10.000.000 9

- Định khoản kế toán phức tạp là định khoản kế toán liên quan ít nhất đến 3 tài khoản tổng hợp cho một nghiệp vụ kinh tế.

- Định khoản kế toán phức tạp có thể có các dạng sau:

+ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi Nợ 1 tài khoản đối ứng với ghi Có cho nhiều tài

Thực chất của định khoản kế toán phức tạp là do nhiều định khoản kế toán giản đơn ghép lại Hay nói cách khác một định khoản kế toán phức tạp có thể tách thành nhiều định khoản giản đơn.

Ví dụ: Doanh nghiệp mua hàng hóa nhập kho hết 30.000.000, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nghiệp vụ này liên quan đến 3 đối tượng kế toán là hàng hóa, thuế GTGT và tiền mặt trong quỹ của công ty Tiền mặt, hàng hóa và thuế GTGT là tài sản, do đó tài khoản phản ánh là tài khoản tài sản

Khi mua hàng hóa làm cho hàng hóa tăng lên, theo kết cấu của tài khoản tài sản, số phát sinh tăng sẽ được ghi bên Nợ Thuế GTGT đã được khấu trừ nên theo kết cấu tài khoản tài sản, số phát sinh tăng sẽ được ghi bên Nợ Thanh toán bằng tiền mặt nên tiền mặt giảm, theo kết cấu tài khoản tài sản, số phát sinh giảm sẽ ghi bên Có.

Nợ TK 156 – Hàng hóa: 30.000.000

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ: 3.000.000 Có TK 111 – Tiền mặt: 33.000.000

*Nguyên tắc ghi kép trên tài khoản:

- Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi ít nhất vào 2 tài khoản kế toán có liên quan.

10

- Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh luôn liên quan ít nhất đến hai đội c - kế toán Mỗi một đối tượng kế toán có nội dung kinh tế riêng biệt tượng luôn có một tài khoản kế toán mở ra theo dõi, ghi chép và phản ánh Do vậy, một nghiệp vụ kinh tế phát sinh sẽ được ghi ít nhất 2 tài khoản kế toán.

- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh bao giờ cũng được ghi Nợ một tài khoản đối ứng với chỉ Có của một hay nhiều tài khoản khác hoặc ngược lại, ghi Có cho một tài khoản đối ứng với ghi Nợ của một hay nhiều tài khoản khác có liên quan; hoặc ghi Nợ nhiều tài khoản đối ứng với ghi Có nhiều tài khoản trong cùng một định khoản.

- Trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh rất đa dạng và phản ánh nhiều nội dung kinh tế Nhưng xét ảnh hưởng của chúng đến tài sản và nguồn vốn của các đơn vị thì không ngoài 4 trường hợp sau:

- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến tài sản làm cho 1 hoặc 1 số tài sản tăng và 1 hoặc 1 số tài sản khác giảm tương ứng.

- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến nguồn vốn làm cho 1 hoặc 1 số nguồn vốn tăng và 1 hoặc 1 số nguồn vốn khác giảm tương ứng.

- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến cả tài sản và nguồn vốn làm cho tài sản tăng và nguồn vốn tăng tương ứng.

- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến cả tài sản và nguồn vốn làm cho tài sản giảm và nguồn vốn giảm tương ứng.

- Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến các đối tượng kế toán là tài sản, theo kết cấu của tài khoản tài sản, tài sản tăng số phát sinh sẽ ghi bên Nợ; đối với tài sản giảm số phát sinh giảm sẽ ghi bên Có; như vậy, nghiệp vụ kinh tế phát sinh sẽ ghi Nợ một tài khoản tài sản đối ứng với ghi Có của một hay nhiều tài khoản tài sản khác và ngược lại.

- Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến các đối tượng kế toán là nguồn vốn, theo kết cấu của tài khoản nguồn vốn, nguồn vốn tăng số phát sinh tăng sẽ ghi bên Có; đối với khoản nguồn vốn giảm số phát sinh giảm sẽ ghi bên Nợ; như vậy, nghiệp vụ kinh tế phát sinh sẽ ghi Nợ 1 tài khoản nguồn vốn đối ứng với ghi Có của một hay nhiều tài khoản nguồn vốn khác hoặc ngược lại.

11

- Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến các đối tượng kế toán là tài sản và nguồn vốn, làm cho cả tài sản và nguồn vốn đều tăng Theo kết cấu của tài khoản tài sản, tài sản số phát sinh tăng sẽ ghi bên Nợ; đối với tài khoản nguồn vốn, nguồn vốn số phát sinh tăng sẽ ghi bên Có; như vậy, nghiệp vụ kinh tế sẽ ghi Nợ 1 tài khoản tài sản đối ứng với ghi Có của một hay nhiều tài khoản nguồn vốn.

- Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến các đối tượng kế toán là tài sản và nguồn vốn, làm cho cả tài sản và nguồn vốn đều giảm Theo kết cấu của tài khoản nguồn vốn, nguồn vốn số phát sinh giảm sẽ ghi bên Nợ; đối với tài khoản tài sản, tài sản số phát sinh giảm sẽ ghi bên Có; như vậy, nghiệp vụ kinh tế sẽ được ghi Nợ 1 tài khoản nguồn vốn đối ứng với ghi Có của một hay nhiều tài khoản tài sản.

- Trong một định khoản kế toán, số tiền ghi Nợ và số tiền ghi Có của các tài khoản đối ứng bao giờ cũng bằng nhau Do đó, tổng số tiền phát sinh trong kỳ bên Nợ của các tài khoản bao giờ cũng bằng tổng số tiền phát sinh trong kỳ bên Có của các tài khoản.

- Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến các đối tượng liên với cùng một số tiền, với nguyên tắc ghi kép, ghi Nợ một tài khoản quan đối ứng với ghi Có của một hay nhiều tài khoản khác, do vậy số tiền ghi Nợ và số tiền ghi Có của các tài khoản đối ứng bằng nhau Do đó, tổng phát sinh trong kỳ bên Nợ của tất cả các tài khoản sẽ bằng tổng số tiền phát sinh trong kỳ bên Có của tất cả các tài khoản.

- Với quan hệ cân đối này, cuối kỳ, trước khi lập BCTC kế toán sẽ tiến hành tổng cộng số phát sinh của tất cả các tài khoản trong kỳ để kiểm tra, đối chiếu, cân đối tổng phát sinh của tất cả các tài khoản trong kỳ.

I.3.Kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết, mối quan hệI.3.1 Kế toán tổng hợp

a Khái niệm:

Kế toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản kế toán tổng hợp để ghi chép, phản ánh, kiểm tra các đối tượng kế toán có cùng nội dung kinh tế ở dạng tổng quát.

Ví dụ: Tài khoản 331 - Phải trả cho người bán: cung cấp thông tin tổng quát về tình

hình thanh toán với người bán của doanh nghiệp.

b Đặc điểm:

12

Kế toán tổng hợp chỉ cung cấp những thông tin về các chỉ tiêu kinh tế, tài chính tổng hợp như tình hình nhập xuất, tồn kho nguyên vật liệu, hàng hóa; tỉnh hình thanh toán công nợ với người bán, người mua

Kế toán tổng hợp thực hiện trên các tài khoản kế toán tổng hợp (Tài khoản cấp I), theo quy định các tài khoản tổng hợp được quy định thống nhất về số lượng, nội dung, tên gọi và kết cấu.

Kế toán tổng hợp phản ánh các đối tượng theo một thước đo thống nhất là thước đo tiền tệ, không sử dụng các thước đo khác.

Kế toán tổng hợp cung cấp những thông tin tổng quát về tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động kinh tế, tài chính của đơn vị, đây là nguồn số liệu quan trọng phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và phân tích thông tin kinh tế của đơn vị cũng như các đối tượng sử dụng thông tin Thông qua các số liệu của kế toán tổng hợp, người sử dụng thông tin sẽ có những đánh giá kịp thời về kết quả hoạt động kinh tế, tài chính; tỷ trọng tài sản; nguồn vốn, khả năng thanh toán, tình hình tài chính của đơn vị.

I.3.2 Kế toán chi tiếta Khái niệm:

Trong quá trình quản lý, nhà quản lý ngoài thông tin tổng hợp còn cần những thông tin chi tiết để có thể kiểm tra, giám sát cụ thể chi tiết từng tài sản, từng nguồn vốn và kết quả của từng hoạt động kinh tế, tài chính của đơn vị.

Kế toán chi tiết là việc ghi chép, phản ánh, kiểm tra, giám sát một cách chi tiết theo yêu cầu quản lý các đối tượng kế toán đã được kế toán tổng hợp phản ánh.

b Đặc điểm:

Kế toán chi tiết được tổ chức thực hiện theo 2 hình thức là tài khoản chi tiết (tài khoản cấp II, cấp III ) và số chi tiết.

Tài khoản chi tiết là hình thức tổ chức kế toán chi tiết số liệu đã phản ánh trên tài khoản tổng hợp.

Ví dụ: Tài khoản 111 - Tiền mặt gồm các tài khoản chi tiết:

Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam 13