Khái niệm về kế toán tổng hợp: Kế toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản kế toán tổng hợp đểghi chép, phản ánh, kiểm tra các đối tượng kế toán có cùng nội dung kinhtế ở dạng tổng q
Trang 1TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI VIỆN ĐÀO TẠO QUỐC TẾ
BÀI THẢO LUẬN
HỌC PHẦN: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
ĐỀ TÀI THẢO LUẬN
KẾ TOÁN TỔNG HỢP VÀ KẾ TOÁN CHI TIẾT Giáo viên hướng dẫn : Đàm Bích Hà
Lớp học phần: 23110FACC0111
Nhóm thực hiện: Nhóm 7
Trang 2
MỤC LỤC
A Lời mở đầu 3
B Nội dung 4 - 9 I Kế toán tổng hợp 4
1 Khái niệm của kế toán tổng hợp 4
2 Các đặc điểm của kế toán tổng hợp 4
3 Ý nghĩa của kế toán tổng hợp 4
II Kế toán chi tiết 1 Khái niệm của kế toán chi tiết 5
2 Các đặc điểm của kế toán chi tiết 5
3 Ý nghĩa của kế toán chi tiết 5
III Mối quan hệ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết 6
IV Liên hệ thực tế Ví dụ 1 7
Ví dụ 2 8
C Kết luận 10
Trang 3
A LỜI MỞ ĐẦU
Kế toán là công việc liên quan về toàn bộ tài sản, nguồn hình thành tài sản và sự vận động tài sản trong doanh nghiệp, tổ chức, từ đó cung cấp thông tin tài chính hữu ích cho việc đưa ra những quyết định
về kinh tế – xã hội và đánh giá hiệu quả các hoạt động trong doanh nghiệp Kế toán là một bộ phận đóng vai trò quan trọng trong lĩnh vực quản lý kinh tế.
Hiện nay nước ta đang trong quả trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang nên kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước Công tác quản lý kinh tế đang đứng trước yêu cầu và nội dung quản lý
có tính chất mới mẻ, đa dạng và không ít phức tạp Là một công cụ thu thập xử lý và cung câp thông tin vê các hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng khác nhau bên trong cũng như bên ngoài doanh nghiệp nên công tác kế toán cũng trải qua những cải biên sâu sắc, phù hợp với thực trạng nền kinh tế Việc thực hiện tốt hay không tốt đều ảnh hưởng đến chất lượng và hiệu quả của công tác quản lỷ
Công tác kế toán ở công ty có nhiều khâu, nhiều phân hành, giữa chúng có mỗi liên hệ gắn bó với nhau tạo thành một hệ thống quản lý có hiệu quả Mặt khác, tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp lý là một trong những cơ sở quan trọng trong việc điều hành, chỉ đạo sản xuất kinh doanh.
Qua quá trình học tập môn Nguyên Lí kế toán , chương Phương pháp Tài khoản kế toán , nhóm chúng em quyết định chọn đề tài thảo
như giúp các thành viên trong nhóm có cái nhìn toàn diện về hai vấn
đề này Đồng thời do trình độ lí luận cũng như kinh nghiệm thực tiễn còn hạn chế nên trong quá trình làm bài thảo luận khó tránh khỏi thiếu sót Vì vậy chúng em rất mong những ý kiến đóng góp đến từ phía cô giáo để chúng em có thể học hỏi , tích lũy kinh nghiệm và hoàn thành tốt hơn trong những bài thảo luận sắp tới
Và sau đây nhóm 7 chúng em xin phép trình bày nội dung của
đề tài thảo luận 3, phần học
Trang 4
B NỘI DUNG
I Kế toán tổng hợp
1 Khái niệm về kế toán tổng hợp:
Kế toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản kế toán tổng hợp để ghi chép, phản ánh, kiểm tra các đối tượng kế toán có cùng nội dung kinh
tế ở dạng tổng quát.
2 Các đặc điểm của kế toán tổng hợp:
- Kế toán tổng hợp chỉ cung cấp những thông tin về các chỉ tiêu
kinh tế, tài chính tổng hợp như tình hình nhập xuất, tồn kho nguyên vật liệu, hàng hóa; tình hình thanh toán công nợ với người bán, người mua…
- Kế toán tổng hợp thực hiện trên các tài khoản kế toán tổng hợp (Tài khoản cấp 1), theo quy định thống nhất về số lượng, nội dung, tên gọi
và kết cấu
- Kế toán tổng hợp phản ánh các đối tượng theo một thước đo thống nhất là thước đo tiền tệ.
3 Ý nghĩa của kế toán tổng hợp
Kế toán tổng hợp cung cấp những thông tin tổng quát về tình hình
tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động kinh tế, tài chính của đơn vị, đây là nguồn số liệu quan trọng phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và phân tích thông tin kinh tế của đơn vị cũng như các đối tượng sự dụng thông tin.
Thông qua các số liệu của kế toán tổng hợp, người sử dụng thông tin sẽ có những đánh giá kịp thời về kết quả hoạt động kinh tế, tài chính;
tỷ trọng tài sản; nguồn vốn, khả năng thanh toán, tình hình tài chính của đơn vị.
Trang 5
C KẾT LUẬN
Kết thúc bài tiểu luận trên, nhóm 7 em đã hoàn thành thuyết trình buổi hôm nay với sự hỗ trợ từ các thành viên trong nhóm Hy vọng phần thuyết trình vừa rồi đã giúp các bạn trong lớp hiểu thêm rõ về kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, cũng như giúp các bạn phân biệt và hiểu rõ 2 vấn đề này Những ví dụ liên hệ thực tế vẫn còn đôi chút soi sót vầ số liệu thực, tuy nhiên vẫn nêu rõ được vai trò của kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết có vị trí quan trọng trong doanh nghiệp, để cho các nhà quản lí nắm bắt được triệt để các khoản thu chi của doanh nghiệp mình
Tuy nhiên chúng em chưa có trình độ kiến thức sâu, rộng cũng như chưa có kinh nghiệm nhiều nên trong quá trình làm tiểu luận vẫn còn gặp nhiều thiếu sót nên rất mong thầy cô và các bạn thông cảm và đưa
ra góp ý để những lần sau cải thiện và củng cố kiến thức hơn Hy vọng bài tiểu luận trên của nhóm em có thể mang lại giá trị nghiên cứu và giúp các bạn hiểu sâu hơn về Kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết Tài liệu tham khảo:
Giáo trình Nguyên lý kế toán, PGS.TS Đỗ Minh Thành làm biên soạn, Trường Đại học Thương Mại, nhà xuất bản Thống kê, năm 2009 Giáo trình Nguyên lý kế toán, G.S TS Đoàn Xuân Tiên, TS Lễ Văn Liên Th.S Nguyễn Thị Hồng Vân biên soạn, Học viện Tài chính, NXB Tài Chính 2014.
Trang 6
II Kế toán chi tiết
1 Khái niệm của kế toán chi tiết
Kế toán chi tiết là việc ghi chép, phản ánh, kiểm tra, giám sát một các
chi tiết theo yêu cầu quản lý các đối tượng kế toán đã được kế toán tổng hợp phản ánh.
2 Các đặc điểm của kế toán chi tiết
- Kế toán chi tiết được tổ chức thực hiện theo hai hình thức là tài khoản chi tiết (tài khoản cấp , cấp …) và số chi tiết
- Kế toán chi tiết không chỉ sử dụng thước đo tiền tệ mà còn sử dụng các thước đo khác như thước đo hiện vật , thước đo lao động.
Ví dụ: Tài khoản tiền mặt có thể được theo dõi chi tiết trên ba tài khoản cấp :
– Tài khoản “tiền VNĐ”
– Tài khoản “ngoại tệ”
– Tài khoản “vàng bạc, kim khí, đá quý”
là hình thức tổ chức kế toán chi tiết những số liệu tùy theo từng yêu cầu quản lý cụ thể đối với từng đối tượng kế toán của đơn vị Số lượng, nội dung, kết cấu các sổ chi tiết tùy thuộc từng đối tượng và yêu cầu quản lí để xác định, nó không quy định thống nhất Trên các sổ chi tiết các đối tượng kế toán phản ánh theo các thước đo khác nhau, thuộc từng đối tượng.
Ví dụ :
là hình thức tổ chức kế toán chi tiết số liệu đã phản ánh trên tài khoản tổng hợp.
Ví dụ :
3 Ý nghĩa của kế toán chi tiết
Bởi trong quá trình quản lý, nhà quản lí ngoài thông tin tổng hợp còn cần những thông tin chi tiết để có thể kiểm tra, giám sát cụ thể chi tiết từng tài sản, từng nguồn vốn và kết quả từng hoạt động kinh tế, tài chính của đơn
vị
Kế toán chi tiết là để giải thích, minh họa cho kế toán tổng hợp Là bước quan trọng giúp kế toán tổng hợp kiểm tra số liệu một cách chính xác.
Trang 7
Các vấn đề ôn tập Kinh tế Đầu tư quốc…International
10
93 22113 CEMG2811 Nguyễn-Thị-Quỳnh…International
4
Bí Kíp Trader UG
2022 - Nâng Cao…International
13
Đề cương Qtccu vvv
-1
Trang 8III Mối quan hệ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết
Từ phân tích khái niệm, đặc điểm, ý nghĩa của kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, chúng ta có thể thấy được mối quan hệ khăng khít giữa chúng
Kế toán chi tiết bổ trợ, giúp kế toán tổng hợp thấy rõ được sự phát sinh của tài sản, nguồn vốn là của đối tượng nào và tăng giảm ra sao Hay nói cách khác, kế toán tổng hợp là người vẽ nên một bức tranh kinh tế toàn cảnh, nhưng từng nét vẽ chi tiết trong bức tranh ấy lại là kế toán chi tiết.
Vì thế, kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết luôn cần phải tiến hành cùng lúc, song song với nhau Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần kế toán chi tiết, bên cạnh việc phản ánh vào tài khoản cấp 1, kế toán phải thực hiện phản ánh lên tài khoản cấp , sổ chi tiết liên quan
Kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết phản ánh các đối tượng kế toán những ở mức độ khác nhau, bổ sung cho nhau trong việc bổ sung thông tin số liệu Mối quan hệ này còn được thể hiện trong ghi chép và đối chiếu số liệu như sau:
- Kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết phải tiến hành đồng thời Các đối tượng cần hạch toán chi tiết, khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì đồng thời với việc ghi vào các tài khoản tổng hợp phải ghi vào các tài khoản chi tiết hoặc các sổ chi tiết thuộc tìa khoản tổng hợp đó Kế toán chi tiết luôn minh họa cho kế toán tổng hợp
- Mối quan hệ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết còn thể hiện trong quan hệ đối chiếu số liệu Số liệu kế toán chi tiết phải khớp đúng với số liệu của kế toán tổng hợp trong một kỳ kế toán Quan hệ đối chiếu số liệu được xác định: Tổng số phát sinh trong kỳ bên Nợ, bên Có và các số dư bằng tiền của các tài khoản chi tiết hoặc sổ chi tiết của một tài khoản tổng hợp (kế toán chi tiết) phỉa bằng tổng số phát sinh trong kỳ bên Nợ, bên Có và số dư bằng tiền của mình tài khoản tổng hợp đó (kế toán tổng hợp)
International
Incoterms -…International
14
Trang 9IV Liên hệ thực tế
Ví dụ 1 : Tại doanh nghiệp Công ty cổ phần Vicostone có tình hình
nguyên vật liệu tháng 02/23 như sau:
a Tồn đầu kỳ:
– Vật liệu chính (A) : 1.000 kg x 5.000đ /kg = 5.000.000đ
– Vật liệu phụ (B) : 500 kg x 1.000đ /kg = 500.000đ
b Mua vào trong kỳ:
– Ngày 08/01 mua vật liệu chính (A) : 4.000kg x 5.000đ /kg = 20.000.000đ chưa trả tiền người bán M.
– Ngày 12/01 mua vật liệu phụ (B) : 1.500kg x 1.000đ /kg = 1.500.000đ trả bằng tiền mặt.
Tình hình trên được phản ánh vào tài khoản cấp một, tài khoản cấp hai
và sổ chi tiết như sau:
Ví dụ 2: Tại công ty Việt Phát có tình hình về nguyên vật liệu trong tháng
4 năm 2019 như sau:
Trang 112 Nhập kho một số nguyên liệu đã mua từ kỳ trước, biết giá mua đã bao gồm VAT 10% là 220.000 Tiền hàng đã thanh toán kỳ trước bằng tiền gửi ngân hàng ( đã có giấy báo nợ ).
3 Mua công cụ, giá mua chưa thuế 450.000, thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng chuyển khoản (đã có báo nợ) Số công cụ trên đã về nhập kho đầy đủ
4 Mua một TSCĐ hữu hình, giá mua chưa thuế 1.500.000 thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa thanh toán
5 Mua một số nguyên liệu có giá mua đã bao gồm thuế VAT 10% là 15.000, DN đã thanh toán bằng tiền mặt
6 Thanh toán tiền hàng cho người bán 150.000 bằng TGHH (đã có báo nợ)
7 Xuất kho nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm trị giá 100.000
8 Trả lương cho nhân viên bằng tiền gửi ngân hàng 250.000
Yêu cầu :
1 Xác định các chứng từ cần lập cho mỗi nghiệp vụ trên
2 Phân loại các chứng từ trên theo các tiêu thức địa điểm lập chứng từ và nội dung kinh tế
Trả lời:
1 Yêu cầu 1:
- Nghiệp vụ 1 : Phiếu nhập kho ; Chứng từ ghi sổ ; Biên bản kiểm nhiệm
- Nghiệp vụ 2 : Phiếu nhập kho ; Giấy báo nợ ; Ủy nhiệm chi ; Biên bản kiểm nhiệm
- Nghiệp vụ 3: Giấy báo nợ ; Phiếu nhập kho ; Ủy nhiệm chi ; Biên bản kiểm nhiệm
- Nghiệp vụ 4 : Biên bản giao nhận TSCĐ ; Giấy báo nợ ; Ủy nhiệm chi
- Nghiệp vụ 5 : Phiếu chi ; Phiếu nhập kho / Bảng kê mua hàng ; Biên bản kiểm nhiệm
- Nghiệp vụ 6 : Giấy báo nợ , Ủy nhiệm chi
- Nghiệp vụ 7 : Phiếu xuất kho
- Nghiệp vụ 8 : Giấy báo nợ ; Ủy nhiệm chi ; Bảng thanh toán tiền lương
2 Yêu cầu 2:
*Phân loại theo địa điểm chứng từ :
- Chứng từ bên trong : Phiếu nhập kho ; ủy nhiệm chi ; biên bản kiểm nhiệm
- Chứng từ bên ngoài : Giấy báo nợ ; Bảng kê mua hàng
* Phân loại theo nội dung kinh tế :
Trang 12- Chứng từ về TSCĐ
- Bảng thanh toán tiền lương
- Phiếu xuất kho
Bài tập 6.2: Doanh nghiệp HL, đơn vị tính 1.000đ
Cho số liệu về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
NV1: Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 200.000
NV2: Khách hàng trả nợ tiền hàng kỳ trước bằng chuyển khoản số tiền là 100.000 (đã nhận giấy báo Có)
NV3: Vay nợ ngân hàng để trả nợ cho người bán số tiền là 100.000
NV4: Trích lợi nhuận chưa phân phối để lập quỹ đầu tư phát triển: 100.000
NV5: Mua một lô hàng chưa thanh toán cho người bán số tiền là 100.000
NV6: Mua TSCĐ hữu hình với giá là 1.000.000 thanh toán bằng tiền vay ngân hàng.NV7: Chi tiền mặt trả lương cho người lao động: 140.000
NV8: Chuyển khoản trả nợ người bán (đã nhận giấy báo Nợ) là 50.000
Yêu cầu 1: Định khoán
Trang 15TK 441 (4111) 485.000
II Các nghiêp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 1/N:
1 Ngày 2/1, mua một lô hàng A, hóa đơn GTGT số 0024101, ký hiệu 24AC/11P
- Giá mua chưa thuế: 260.000\
- Thuế GTGT 10%: 26.000
- Tổng giá thanh toán: 286.000
Chi phí mua hàng chưa thuế 4.000, thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt ( phiếu chi số 236) Tiền hàng chưa thanh toán cho người bán (NB1), hàng nhập kho đủ (PNK số 38)
2 Ngày 4/1, xuất kho bán một lô hàng B cho khách hàng 1 (KH1) trị giá thực tế 180.000 (PNK số 27), hóa đơn GTGT số 0001325, ký hiệu 24AK/11T
- Giá bán chưa có thuế: 198.000
- Thuế GTGT 10%: 19.800
- Tổng giá thanh toán: 217.800
Khách hàng KH1 đã thanh toán bằng chuyển khoản 100.000, số còn lại chưa thanh toán
3 Nhận sao kê của ngân hàng số 35 ngày 7/1
- Trả nợ người bán 1, số tiền 300.000( Giấy báo nợ số 00297)
- Thanh toán các khoản nợ phải trả khác, số tiền 35.000( giấy báo nợ số 00280
Trang 164 Ngày 9/1, mua một lô hàng B, hóa đơn GTGT số 003476, ký hiệu 24AT/11Q, giá mua chưa thuế, 10%, tiền hàng đã thanh toán bằng ½ bằng tiền gửi ngân hàng( đã
có báo nợ 00281), phần còn lại chưa thanh toán, số hàng mua về đã nhập kho đủ( PNK 39)
5 Ngày 12/1, mua một tài khoản cố định theo hóa đơn GTGT số 002170, ký hiệu 24AP/11T, trị giá 780.000, thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng gửi ngân hàng (giấybáo nợ số 00282) Tài sản đã đưa vào sử dụng cho hoạt động sản xuất và kinh doanh
6 Ngày 15/1, xuất quỹ tiền mặt (phiếu chi số 237) để tạm ứng cho nhân viên đi mua hàng, số tiền: 355.000
7 Ngày 20/1, dùng tiền gửi ngân hàng thanh toán các khoản phải nộp cho nhà nước 140.000, thanh toán tiền vay dài hạn 300.000 (giấy báo nợ số 00283)
8 Ngày 27/1, xuất kho bán một lô hàng A, giá xuất kho 100.000, giá bán chưa thuế 130.000, thuế GTGT 10%, hóa đơn GTGT số 0001325, ký hiệu 24AK/11T Tiền hàng trừ vào tiền khách hàng ứng trước 80.000, thu bằng tiền mặt 20.000, số còn lại
đã thu bằng tiền gửi ngân hàng (giấy báo có số 00792)
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Yêu cầu:
1 Lập định tài khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2 Mở Tk chữ T, ghi số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và tính số dư cuối kỳ cho các TK
Trang 17STT dòn g
Số hiệu đối ứng
thuế GTGT 10% là 260,000 Tiền
hàng chưa thanh toán x 2 133 26,000
mua lô hàng A, giá mua chưa
Trang 18Thanh toán các khoản nợ phải trả
khác bằng tiền gửi ngân hàng
9/1 mua lô hàng B, giá mua chưa
thuế GTGT 10% là 300,000 Tiền
hàng đã thanh toán bằng 1/2 tiền
gửi ngân hàng, phần còn lại chưa
thanh toán
x 17 156.B 300,000
mua lô hàng B, giá mua chưa
thuế GTGT 10% là 300,000 Tiền
hàng đã thanh toán bằng 1/2 tiền
gửi ngân hàng, phần còn lại chưa
thanh toán
x 18 133 30,000
mua lô hàng B, giá mua chưa
thuế GTGT 10% là 300,000 Tiền
hàng đã thanh toán bằng 1/2 tiền
gửi ngân hàng, phần còn lại chưa
thanh toán
mua lô hàng B, giá mua chưa
thuế GTGT 10% là 300,000 Tiền
hàng đã thanh toán bằng 1/2 tiền
gửi ngân hàng, phần còn lại chưa
thanh toán
12/1 mua một tài sản cố định thoe hóa
đơn GTGT trị giá 780,000 chưa
thuế GTGT 10% đã thanh toán
bằng tiền vay dài hạn 300,000 số
còn lại thanh toán bằng tiền gửi
ngân hàng
x 21 211 780,000
mua một tài sản cố định thoe hóa
đơn GTGT trị giá 780,000 chưa
thuế GTGT 10% đã thanh toán
bằng tiền vay dài hạn 300,000 số
còn lại thanh toán bằng tiền gửi
ngân hàng
x 22 133 78,000
mua một tài sản cố định thoe hóa
đơn GTGT trị giá 780,000 chưa x 23 341 300,000