(Tiểu luận) thảo luận kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI VIỆN ĐÀO TẠO QUỐC TẾ BÀI THẢO LUẬN HỌC PHẦN: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐỀ TÀI THẢO LUẬN KẾ TOÁN TỔNG HỢP VÀ KẾ TOÁN CHI TIẾT Giáo viên hướng dẫn : Đàm Bích Hà Lớp học phần: 23110FACC0111 Nhóm thực hiện: Nhóm MỤC LỤC A Lời mở đầu .3 B Nội dung - I Kế toán tổng hợp .4 Khái niệm kế toán tổng hợp Các đặc điểm kế toán tổng hợp Ý nghĩa kế toán tổng hợp II Kế toán chi tiết Khái niệm kế toán chi tiết Các đặc điểm kế toán chi tiết Ý nghĩa kế toán chi tiết III Mối quan hệ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết .6 IV Liên hệ thực tế Ví dụ Ví dụ C Kết luận 10 A LỜI MỞ ĐẦU Kế toán cơng việc liên quan tồn tài sản, nguồn hình thành tài sản vận động tài sản doanh nghiệp, tổ chức, từ cung cấp thơng tin tài hữu ích cho việc đưa định kinh tế – xã hội đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp Kế tốn phận đóng vai trị quan trọng lĩnh vực quản lý kinh tế Hiện nước ta trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang nên kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Công tác quản lý kinh tế đứng trước yêu cầu nội dung quản lý có tính chất mẻ, đa dạng khơng phức tạp Là công cụ thu thập xử lý cung câp thông tin vê hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng khác bên bên ngồi doanh nghiệp nên cơng tác kế tốn trải qua cải biên sâu sắc, phù hợp với thực trạng kinh tế Việc thực tốt hay không tốt ảnh hưởng đến chất lượng hiệu công tác quản lỷ Công tác kế tốn cơng ty có nhiều khâu, nhiều phân hành, chúng có liên hệ gắn bó với tạo thành hệ thống quản lý có hiệu Mặt khác, tổ chức cơng tác kế tốn khoa học hợp lý sở quan trọng việc điều hành, đạo sản xuất kinh doanh Qua q trình học tập mơn Ngun Lí kế tốn, chương Phương pháp Tài khoản kế tốn, nhóm chúng em định chọn đề tài thảo luận 3, phần học giúp thành viên nhóm có nhìn tồn diện hai vấn đề Đồng thời trình độ lí luận kinh nghiệm thực tiễn cịn hạn chế nên q trình làm thảo luận khó tránh khỏi thiếu sót Vì chúng em mong ý kiến đóng góp đến từ phía giáo để chúng em học hỏi , tích lũy kinh nghiệm hồn thành tốt thảo luận tới Và sau nhóm chúng em xin phép trình bày nội dung đề tài thảo luận 3, phần học B NỘI DUNG I Kế toán tổng hợp Khái niệm kế toán tổng hợp: Kế toán tổng hợp việc sử dụng tài khoản kế toán tổng hợp để ghi chép, phản ánh, kiểm tra đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế dạng tổng quát Các đặc điểm kế toán tổng hợp: - Kế toán tổng hợp cung cấp thông tin tiêu kinh tế, tài tổng hợp tình hình nhập xuất, tồn kho ngun vật liệu, hàng hóa; tình hình tốn cơng nợ với người bán, người mua… - Kế toán tổng hợp thực tài khoản kế toán tổng hợp (Tài khoản cấp 1), theo quy định thống số lượng, nội dung, tên gọi kết cấu - Kế toán tổng hợp phản ánh đối tượng theo thước đo thống thước đo tiền tệ Ý nghĩa kế toán tổng hợp Kế tốn tổng hợp cung cấp thơng tin tổng quát tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động kinh tế, tài đơn vị, nguồn số liệu quan trọng phục vụ cho việc lập báo cáo tài phân tích thơng tin kinh tế đơn vị đối tượng dụng thông tin Thông qua số liệu kế toán tổng hợp, người sử dụng thơng tin có đánh giá kịp thời kết hoạt động kinh tế, tài chính; tỷ trọng tài sản; nguồn vốn, khả tốn, tình hình tài đơn vị C KẾT LUẬN Kết thúc tiểu luận trên, nhóm em hồn thành thuyết trình buổi hơm với hỗ trợ từ thành viên nhóm Hy vọng phần thuyết trình vừa giúp bạn lớp hiểu thêm rõ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, giúp bạn phân biệt hiểu rõ vấn đề Những ví dụ liên hệ thực tế cịn đơi chút soi sót vầ số liệu thực, nhiên nêu rõ vai trị kế tốn tổng hợp kế tốn chi tiết có vị trí quan trọng doanh nghiệp, nhà quản lí nắm bắt triệt để khoản thu chi doanh nghiệp Tuy nhiên chúng em chưa có trình độ kiến thức sâu, rộng chưa có kinh nghiệm nhiều nên q trình làm tiểu luận cịn gặp nhiều thiếu sót nên mong thầy bạn thơng cảm đưa góp ý để lần sau cải thiện củng cố kiến thức Hy vọng tiểu luận nhóm em mang lại giá trị nghiên cứu giúp bạn hiểu sâu Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Tài liệu tham khảo: Giáo trình Nguyên lý kế toán, PGS.TS Đỗ Minh Thành làm biên soạn, Trường Đại học Thương Mại, nhà xuất Thống kê, năm 2009 Giáo trình Ngun lý kế tốn, G.S TS Đồn Xuân Tiên, TS Lễ Văn Liên Th.S Nguyễn Thị Hồng Vân biên soạn, Học viện Tài chính, NXB Tài Chính 2014 II Kế toán chi tiết Khái niệm kế toán chi tiết Kế toán chi tiết việc ghi chép, phản ánh, kiểm tra, giám sát chi tiết theo yêu cầu quản lý đối tượng kế toán kế toán tổng hợp phản ánh Các đặc điểm kế toán chi tiết - Kế toán chi tiết tổ chức thực theo hai hình thức tài khoản chi tiết (tài khoản cấp , cấp …) số chi tiết - Kế tốn chi tiết khơng sử dụng thước đo tiền tệ mà sử dụng thước đo khác thước đo vật , thước đo lao động Ví dụ: Tài khoản tiền mặt theo dõi chi tiết ba tài khoản cấp : – Tài khoản “tiền VNĐ” – Tài khoản “ngoại tệ” – Tài khoản “vàng bạc, kim khí, đá quý” hình thức tổ chức kế tốn chi tiết số liệu tùy theo yêu cầu quản lý cụ thể đối tượng kế toán đơn vị Số lượng, nội dung, kết cấu sổ chi tiết tùy thuộc đối tượng yêu cầu quản lí để xác định, khơng quy định thống Trên sổ chi tiết đối tượng kế toán phản ánh theo thước đo khác nhau, thuộc đối tượng Ví dụ : hình thức tổ chức kế toán chi tiết số liệu phản ánh tài khoản tổng hợp Ví dụ : Ý nghĩa kế tốn chi tiết Bởi q trình quản lý, nhà quản lí ngồi thơng tin tổng hợp cịn cần thơng tin chi tiết để kiểm tra, giám sát cụ thể chi tiết tài sản, nguồn vốn kết hoạt động kinh tế, tài đơn vị Kế tốn chi tiết để giải thích, minh họa cho kế tốn tổng hợp Là bước quan trọng giúp kế toán tổng hợp kiểm tra số liệu cách xác Document continues below Discover more from: International Trade CN17 Trường Đại học… 13 documents Go to course 20 10 13 Discuss THE Influence OF… International Trade None Các vấn đề ôn tập Kinh tế Đầu tư quốc… International Trade None 93 22113 CEMG2811 Nguyễn-Thị-Quỳnh… International Trade None Bí Kíp Trader UG 2022 - Nâng Cao… International Trade None Đề cương Qtccu vvv International Trade None Chapter-2Incoterms -… III Mối quan hệ kế toán tổng hợp kế 14 toán chi tiết International None Từ phân tích khái niệm, đặc điểm, ý nghĩa kếTrade toán tổng hợp kế toán chi tiết, thấy mối quan hệ khăng khít chúng Kế tốn chi tiết bổ trợ, giúp kế toán tổng hợp thấy rõ phát sinh tài sản, nguồn vốn đối tượng tăng giảm Hay nói cách khác, kế toán tổng hợp người vẽ nên tranh kinh tế toàn cảnh, nét vẽ chi tiết tranh lại kế toán chi tiết Vì thế, kế tốn tổng hợp kế tốn chi tiết ln cần phải tiến hành lúc, song song với Đối với nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần kế toán chi tiết, bên cạnh việc phản ánh vào tài khoản cấp 1, kế toán phải thực phản ánh lên tài khoản cấp , sổ chi tiết liên quan Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết phản ánh đối tượng kế toán mức độ khác nhau, bổ sung cho việc bổ sung thông tin số liệu Mối quan hệ thể ghi chép đối chiếu số liệu sau: - Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết phải tiến hành đồng thời Các đối tượng cần hạch toán chi tiết, nghiệp vụ kinh tế phát sinh đồng thời với việc ghi vào tài khoản tổng hợp phải ghi vào tài khoản chi tiết sổ chi tiết thuộc tìa khoản tổng hợp Kế tốn chi tiết ln minh họa cho kế tốn tổng hợp - Mối quan hệ kế toán tổng hợp kế tốn chi tiết cịn thể quan hệ đối chiếu số liệu Số liệu kế toán chi tiết phải khớp với số liệu kế toán tổng hợp kỳ kế toán Quan hệ đối chiếu số liệu xác định: Tổng số phát sinh kỳ bên Nợ, bên Có số dư tiền tài khoản chi tiết sổ chi tiết tài khoản tổng hợp (kế toán chi tiết) phỉa tổng số phát sinh kỳ bên Nợ, bên Có số dư tiền tài khoản tổng hợp (kế tốn tổng hợp) IV Liên hệ thực tế Ví dụ : Tại doanh nghiệp Cơng ty cổ phần Vicostone có tình hình ngun vật liệu tháng 02/23 sau: a Tồn đầu kỳ: – Vật liệu (A) : 1.000 kg x 5.000đ /kg = 5.000.000đ – Vật liệu phụ (B) : 500 kg x 1.000đ /kg = 500.000đ b Mua vào kỳ: – Ngày 08/01 mua vật liệu (A) : 4.000kg x 5.000đ /kg = 20.000.000đ chưa trả tiền người bán M – Ngày 12/01 mua vật liệu phụ (B) : 1.500kg x 1.000đ /kg = 1.500.000đ trả tiền mặt c Xuất sử dụng kỳ: – Ngày 16/01 xuất vật liệu (A) dùng để sản xuất sản phẩm : 4500kg x 5000 = 22500.000đ –Ngày 20/01 xuất vật liệu phụ (B) dùng để sản xuất sản phẩm : 1700kg x 1000 = 1700.000đ Tình hình phản ánh vào tài khoản cấp một, tài khoản cấp hai sổ chi tiết sau: Định khoản: Nợ 152 (1521) 20.000.000 Có 331 20.000.000 Nợ 152 (1522) 1.500.000 Có 111 1.500.000 Nợ 621 22.500.000 Có 152 (1521) 22.500.000 Nợ 621 1.700.000 Có 152 (1522) 1.700.000 Từ tình hình ta phản ánh vào tài khoản cấp : 152 tài khoản cấp hai : 1521 : vật liệu chính, 1522 : vật liệu phụ Đơn vị tính : 1000đ Ví dụ 2: Tại cơng ty Việt Phát có tình hình nguyên vật liệu tháng năm 2019 sau: • Vật liệu (A): 1.000kg × 5.000₫ = 5.000.000₫ • Vật liệu phụ (B): 500kg × 1.000₫ = 500.000₫ 1/ Ngày 8-4 mua vật liệu (A): 4.000kg × 5.000₫ - 29.000.000₫ chưa trả tiền người bán (M) 2/ Ngày 12-4 mua vật liệu phụ (B): 1.500kg x 1.000₫ - 1.500.000₫ trả tiền mặt 3/ Ngày 16-4 xuất vật liêu (A): dùng sản xuất sản phẩm 4.500kg × 5.000d = 22.500.000d 4/ Ngày 20 xuất vật liệu phụ (B) dùng sản xuất sản phẩm: 1.700kg x 1.000₫ = 1.700.000d Tình hình ghi vào tài khoản cấp Nguyên vật liệu, tài khoản cấp Nguyên vật liệu chính, với liệu phụ sổ chi tiết sau: SDĐK: Số dư đầu kỳ SPS: Số phát sinh SDCK: Số dư cuối kỳ Bài tập 3.1: Tại Cơng ty Việt Linh kỳ có nghiệp vụ kinh tế sau: (đơn vị tính: 1000đ) Mua lô hàng, giá mua chưa thuế VAT 10% 500.000, tiền hàng toán tiền gửi ngân hàng (đã có giấy báo nợ) Số hàng mua nhập kho đủ TK 211 19.000.000 20.000.000 Tổng 30.000.000 30.910.000 Tổng 30.000.000 Bài 7.1: Tại danh nghiệp X có tài liệu tháng 1/N sau: Đơn vị tính: (1000đ) Số dư đầu kỳ tài khoản: TK 111 (1111) TK 112 (1121) TK 131 (dư nợ) Chi tiết TK 131 (KH1) Chi tiết TK 131 (KH2) TK 133 (1331) TK 156 (1561) Chi tiết TK 156 (Hàng A) Chi tiết TK 156 (Hàng B) TK 153 TK 138 (1388) TK 211 (2111) TK 214 (2141) (dư có) TK 331 (dư có) Chi tiết TK 331 (NB1) Chi tiết TK 331 (NB2) TK 333 (3331) TK 341 (3411) TK 338 (3388) TK 414 TK 353 (3532) TK 441 387.000 256.000 185.000 85.000 100.000 120.000 340.000 140.000 200.000 56.000 155.000 280.000 24.000 400.000 160.000 240.000 165.000 110.000 86.000 128.000 55.000 128.000 30.910.00 TK 441 (4111) TK 421 (4211) 485.000 174.000 II Các nghiêp vụ kinh tế phát sinh tháng 1/N: Ngày 2/1, mua lơ hàng A, hóa đơn GTGT số 0024101, ký hiệu 24AC/11P - Giá mua chưa thuế: 260.000\ - Thuế GTGT 10%: 26.000 - Tổng giá tốn: 286.000 Chi phí mua hàng chưa thuế 4.000, thuế GTGT 10% toán tiền mặt ( phiếu chi số 236) Tiền hàng chưa toán cho người bán (NB1), hàng nhập kho đủ (PNK số 38) Ngày 4/1, xuất kho bán lô hàng B cho khách hàng (KH1) trị giá thực tế 180.000 (PNK số 27), hóa đơn GTGT số 0001325, ký hiệu 24AK/11T - Giá bán chưa có thuế: 198.000 - Thuế GTGT 10%: 19.800 - Tổng giá toán: 217.800 Khách hàng KH1 toán chuyển khoản 100.000, số cịn lại chưa tốn Nhận kê ngân hàng số 35 ngày 7/1 - Trả nợ người bán 1, số tiền 300.000( Giấy báo nợ số 00297) - Thanh toán khoản nợ phải trả khác, số tiền 35.000( giấy báo nợ số 00280 Ngày 9/1, mua lô hàng B, hóa đơn GTGT số 003476, ký hiệu 24AT/11Q, giá mua chưa thuế, 10%, tiền hàng tốn ½ tiền gửi ngân hàng( có báo nợ 00281), phần cịn lại chưa tốn, số hàng mua nhập kho đủ( PNK 39) Ngày 12/1, mua tài khoản cố định theo hóa đơn GTGT số 002170, ký hiệu 24AP/11T, trị giá 780.000, thuế GTGT 10% toán gửi ngân hàng (giấy báo nợ số 00282) Tài sản đưa vào sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Ngày 15/1, xuất quỹ tiền mặt (phiếu chi số 237) để tạm ứng cho nhân viên mua hàng, số tiền: 355.000 Ngày 20/1, dùng tiền gửi ngân hàng toán khoản phải nộp cho nhà nước 140.000, toán tiền vay dài hạn 300.000 (giấy báo nợ số 00283) Ngày 27/1, xuất kho bán lô hàng A, giá xuất kho 100.000, giá bán chưa thuế 130.000, thuế GTGT 10%, hóa đơn GTGT số 0001325, ký hiệu 24AK/11T Tiền hàng trừ vào tiền khách hàng ứng trước 80.000, thu tiền mặt 20.000, số lại thu tiền gửi ngân hàng (giấy báo có số 00792) Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Yêu cầu: Lập định tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mở Tk chữ T, ghi số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ tính số dư cuối kỳ cho TK Mở sổ nhật ký chung Trả lời SỔ NHẬT KÝ CHUNG 31 tháng năm 2022 ĐVT: 1,000 đồng Ngày thán g ghi sổ 2/1 4/1 Diễn giải mua lô hàng A, giá mua chưa thuế GTGT 10% 260,000 Tiền hàng chưa tốn mua lơ hàng A, giá mua chưa thuế GTGT 10% 260,000 Tiền hàng chưa toán mua lô hàng A, giá mua chưa thuế GTGT 10% 260,000 Tiền hàng chưa tốn Chi phí mua hàng chưa thuế GTGT 10% 4,000 toán tiền mặt Chi phí mua hàng chưa thuế GTGT 10% 4,000 toán tiền mặt Chi phí mua hàng chưa thuế GTGT 10% 4,000 tốn tiền mặt Xuất bán lơ hàng B cho khách hàng với giá vốn 180,000 Xuất bán lô hàng B cho khách hàng với giá vốn 180,000 Gia bán chưa thuế GTGT 198,000 khách hàng tốn chuyển khoản 100,000 cịn lại chưa toán Gia bán chưa thuế GTGT 198,000 khách hàng tốn chuyển khoản 100,000 cịn lại chưa toán Gia bán chưa thuế GTGT 198,000 khách hàng tốn chuyển khoản 100,000 cịn lại chưa toán Gia bán chưa thuế GTGT 198,000 khách hàng tốn chuyển khoản 100,000 cịn lại chưa tốn Đã gh STT i dịn sổ g Số hiệu đối ứng Số phát sinh Nợ Có x 156 A 260,000 x 133 26,000 x 331 x 156 A 4,000 x 133 400 x 111 x 632 x 156 A x 112 100,000 x 10 131 117,800 x 11 511 198,000 x 12 3331 19,800 286,000 4,400 180,000 180,000 7/1 9/1 12/1 Trả nợ người bán số số tiền 300,000 tiền gửi ngân hàng Trả nợ người bán số số tiền 300,000 tiền gửi ngân hàng Thanh toán khoản nợ phải trả khác tiền gửi ngân hàng 35,000 Thanh toán khoản nợ phải trả khác tiền gửi ngân hàng 35,000 mua lô hàng B, giá mua chưa thuế GTGT 10% 300,000 Tiền hàng toán 1/2 tiền gửi ngân hàng, phần cịn lại chưa tốn mua lơ hàng B, giá mua chưa thuế GTGT 10% 300,000 Tiền hàng toán 1/2 tiền gửi ngân hàng, phần cịn lại chưa tốn mua lơ hàng B, giá mua chưa thuế GTGT 10% 300,000 Tiền hàng toán 1/2 tiền gửi ngân hàng, phần cịn lại chưa tốn mua lơ hàng B, giá mua chưa thuế GTGT 10% 300,000 Tiền hàng tốn 1/2 tiền gửi ngân hàng, phần cịn lại chưa toán mua tài sản cố định thoe hóa đơn GTGT trị giá 780,000 chưa thuế GTGT 10% toán tiền vay dài hạn 300,000 số cịn lại tốn tiền gửi ngân hàng mua tài sản cố định thoe hóa đơn GTGT trị giá 780,000 chưa thuế GTGT 10% toán tiền vay dài hạn 300,000 số lại toán tiền gửi ngân hàng mua tài sản cố định thoe hóa đơn GTGT trị giá 780,000 chưa x 13 331 300,000 x 14 112 x 15 338 x 16 112 x 17 156.B 300,000 x 18 133 30,000 x 19 112 165,000 x 20 331 165,000 x 21 211 780,000 x 22 133 78,000 x 23 341 300,000 35,000 35,000 300,000 15/1 20/1 27/1 thuế GTGT 10% toán tiền vay dài hạn 300,000 số cịn lại tốn tiền gửi ngân hàng mua tài sản cố định thoe hóa đơn GTGT trị giá 780,000 chưa thuế GTGT 10% toán tiền vay dài hạn 300,000 số cịn lại tốn tiền gửi ngân hàng xuất quỹ tiền mặt để tạm ứng cho nhân viên công tác 355,000 xuất quỹ tiền mặt để tạm ứng cho nhân viên cơng tác 355,000 tốn khoản phải nộp cho nhà nước 140,000 tiền gửi ngân hàng, trả tiền vay dài hạn 300,000 toán khoản phải nộp cho nhà nước 140,000 tiền gửi ngân hàng, trả tiền vay dài hạn 300,000 toán khoản phải nộp cho nhà nước 140,000 tiền gửi ngân hàng, trả tiền vay dài hạn 300,000 xuất kho bán lô hàng A, giá xuất kho 100,000, giá bán chưa thuế 130,000 Tiền hàng trừ vào tiền khách hàng ứng trước 80,000 Thu tiền mặt 20,000 Số lại thu tiền gửi ngân hàng xuất kho bán lô hàng A, giá xuất kho 100,000, giá bán chưa thuế 130,000 Tiền hàng trừ vào tiền khách hàng ứng trước 80,000 Thu tiền mặt 20,000 Số lại thu tiền gửi ngân hàng xuất kho bán lô hàng A, giá xuất kho 100,000, giá bán chưa thuế 130,000 Tiền hàng trừ vào tiền khách hàng ứng trước x 24 112 558,000 x 25 141 x 26 111 x 27 333 140,000 x 28 341 300,000 x 29 112 x 30 632 x 31 156.B x 32 111 355,000 355,000 440,000 100,000 100,000 20,000 80,000 Thu tiền mặt 20,000 Số lại thu tiền gửi ngân hàng xuất kho bán lô hàng A, giá xuất kho 100,000, giá bán chưa thuế 130,000 Tiền hàng trừ vào tiền khách hàng ứng trước 80,000 Thu tiền mặt 20,000 Số lại thu tiền gửi ngân hàng xuất kho bán lô hàng A, giá xuất kho 100,000, giá bán chưa thuế 130,000 Tiền hàng trừ vào tiền khách hàng ứng trước 80,000 Thu tiền mặt 20,000 Số lại thu tiền gửi ngân hàng xuất kho bán lô hàng A, giá xuất kho 100,000, giá bán chưa thuế 130,000 Tiền hàng trừ vào tiền khách hàng ứng trước 80,000 Thu tiền mặt 20,000 Số lại thu tiền gửi ngân hàng xuất kho bán lô hàng A, giá xuất kho 100,000, giá bán chưa thuế 130,000 Tiền hàng trừ vào tiền khách hàng ứng trước 80,000 Thu tiền mặt 20,000 Số lại thu tiền gửi ngân hàng Cộng x 33 112 49,800 x 34 131 80,000 x 35 511 130,000 x 36 3331 19,800 3,256,00 3,256,00