(Tiểu luận) phương pháp ghi chép trên tàikhoản kế toán kế toán tổng hợp và kếtoán chi tiết

Trang 1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI-khoa quản trị chuỗi cung ứng vàphân phối -BÀI THẢO LUẬNNGUYÊN LÝ KẾ TOÁNĐề tài 2: phương pháp ghi chép trên tài Trang 2 NHÓM THỰC HIỆN: NHÓM 3- MPP-DB1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI -khoa quản trị chuỗi cung ứng và

phân phối

-BÀI THẢO LUẬN

NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

Đề tài 2: phương pháp ghi chép trên tài

khoản kế toán kế toán tổng hợp và kế

toán chi tiết

+ powerpoint: Phạm Thùy Dương, Đỗ Đức Duy

+ Thuyết trình: Hà Thúy Hiền, Nguyễn Lệ Hằng

+ Tổng hợp Word: Nguyễn Trung Hiếu, Phan Minh Giang + Nội dụng: các thành viên còn lại

Ý NGHĨA CỦA PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

LỜI MỞ ĐẦUTrong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, tàisản và nguồn vốn của doanh nghiệp thường xuyên biếnđộng do tác động của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Mỗi nghiệp vụ kinh tếphát sinh thường phản ánh mốiquan hệ giữa các mặt, các loại tài sản, nguồn vốn… màchứng từ kế toán chỉ sao chụp lại nguyên vẹn nghiệp vụkinh tế, tự nó không phản ánh được các mối quanhệgiữa các đối tượng kế toán khi nghiệp vụ kinh tế phátsinh Do vậy, để phản ánh sự vận độngcủa từng đốitượng kế toán một cách thường xuyên, liên tục và có hệthống đòi hỏi kế toán phải có một phương pháp thíchứng Đó là phương pháp tài khoản kế toán.

NỘI DUNG

I CƠ SỞ LÝ THUYẾT

1 Nội dung và ý nghĩa của phương pháp tài khoản kế toán

1.1 Nội dung của phương pháp tài khoản kế toán

Phương pháp tài khoản kế toán là phương pháp kế toánphân loại để phản ánh và kiểm tra một cách thường

xuyên, liên tục có hệ thống tình hình và sự vận độngcủa từng đối tượng kế toán.

Phương pháp tài khoản kế toán với việc phân loại vàphản ánh các đối tượng kế toán một cách thườngxuyên, liên tục có hệ thống sẽ cung cấp cho đơn vị cácthông tin tổng hợp về tình hình và sự biến động củatừng tài sản, từng nguồn vốn và từng quá trình hoạtđộng của đơn vị Hình thức biểu hiện của phương pháptài khoản kế toán là hệ thống tài khoản kế và phươngpháp ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinhvào tài khoản kế toán

1.2 Ý nghĩa của phương pháp tài khoản kế toán

Phương pháp tài khoản kế toán đảm bảo cung cấpthông tin thường xuyên, liên tục có hệ thống về từngđối tượng kế toán phục vụ công tác quản lý

Phương pháp tài khoản kế toán với các phương phápghi chép phản ánh các hoat động kinh tế vào các tàikhoản kế toán là cơ sở để kiểm tra tính hợp pháp củacác hoạt động kinh tế và nguyên nhân biến động củacác đối tượng kế toán Cho phép hệ thống hóa số liệutheo các chỉ

tiêu kinh tế, tài chính để lập các báo cáo kế toán cungcấp thông tin cho các nhà quản lý trong đơn vị để điềuhành hoạt động của đơn vị; và cung cấp thông tin chocác tổ chức, các cá nhân bên ngoài để điều hành mốiquan hệ giữa họ và đơn vị

2 Nội dung và kết cấu tài khoản kế toán

Tài khoản (TK) kế toán là hình thức biểu hiện củaphương pháp tài khoản kế toán được sử dụng để phảnánh, kiểm tra, giám sát từng đối tượng kế toán cụ thểtrong đơn vị Tài khoản kế toán được mở cho từng đốitượng kế toán có nội dung kinh tế riêng biệt Mỗi đốitượng kế toán có nội dung kinh tế khác nhau, sự vậnđộng khách quan và yêu cầu

quản lý khác nhau Do đó, tên gọi của tài khoản, nộidung phản ánh của từng tài khoản, số lượng tài khoảncần mở là do nội dung kinh tế của đối tượng kế toán

trong quá trình sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lýkinh tế tài chính quyết định Tài khoản kế toán phảnánh, kiểm tra và giám sát tình hình hiện có và sự vậnđộng của từng đối tượng kế toán cụ thể Sự vận độngcủa từng đối tượng kế toán cụ thể là sự vận động củahai mặt đối lập Để phản ánh cả hai mặt vận động củađối tượng kế toán, tài khoản kế toán phải được xâydựng theo hình thức hai bên Theo quy ước chung thì tàikhoản kế toán được kết cấu theo hình thức chữ T Bêntrái gọi là bên Nợ còn bên phải gọi là bên Có.

gốc-nguyên lý

kế toán 100% (4)

2

Kế-Toán

-nguyên lý

kế toán 100% (1)

12

ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬPNguyên LÝ KẾ TOÁN

23

Sơ đồ kết cấu chung của tài khoản kế toán dưới dạngchữ T như sau:

Tài khoản kế toán phản ánh các đối tượng kế toán theo

3 chỉ tiêu:

- Số dư đầu kỳ (SDDK): Phản ánh số hiện có của đốitượng kế toán tại thời điểm đầu kỳ

- Số phát sinh trong kỳ (SPS): Phản ánh sự vậnđộng của đối tượng kế toán trong kỳ

- Số dư cuối kỳ (SDCK): Phản ánh số đối tượng hiện

có của đối tượng kế toán tại thời

Vì giá trị tài sản và nguồn hình thành nên tài sản là haimặt khác nhau của cùng một khối lượng tài sản trongđơn vị Do vậy, kết cấu của loại tào khoản tài sản phảingược với kết cấu của tài sản nguồn vốn:

- Số dư đầu kỳ phản ánh số dư hiện có của tài sản

và nguồn vốn đầu kỳ Số phát sinh tăngphản ánh tàisản, nguồn vốn tăng trong kỳ sẽ được phản ánh cùngbên với số phát sinhtăng Số dư cuối kỳ phản ánh tàisản và nguồn vốn hiện còn cuối kỳ được phản ánh cùngbên với số dư đầu kỳ

Phương pháp ghi chép trên tài khoản kế toán

Để phản ánh sự biến động của tài sản, nguồn vốn vàcác quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị do cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài khoản kế toán,

có hai phương pháp ghi chép là: Phương pháp ghi đơntrên tài khoản kế toán và ghi kép trên tài khoản kếtoán

1.Phương pháp ghi đơn

1.1 Định nghĩa:

Ghi đơn trên tài khoản kế toán là phương thức phản ánhriêng rẽ, độc lập sự biến động của từng mặt, từng bộphận của tài sản do nghiệp vụ kinh tế phát sinh gây ravào từng tài khoản riêng biệt

1.2 Đặc điểm:

Phản ánh sự biến động của các đối tượng kế toán 1cách rời rạc, không phản ánh được quan hệ khách quanvới các đối tượng

1.3 Ưu điểm nhược điểm:

– Ưu điểm: Thực hiện đơn giản dễ làm

– Nhược điểm: Chỉ phản ánh kiểm tra giám sát được sự vận động riêng rẽ, độc lập của bản thân từng đối tượng

kế toán cụ thể Không thực hiện được mối quan hệkhách quan giữa các đối tượng kế toán khi có cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh, do đó không chỉ rõ nguyênnhân biến động của các đối tượng kế toán

1.4 Phạm vi áp dụng:

Ghi đơn thực hiện trong các trường hợp sau

– Ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinhvào các tài khoản ngoài bảng

– Ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinhvào các tài khoản chi tiết Ghi chép vào tài khoản chitiết chỉ là ghi số liệu cụ thể hóa số liệu đã ghi ở tài khoản tổng hợp

2 Phương pháp ghi kép:

2.1 Khái niệm:

Ghi kép trên tài khoản kế toán là phương pháp phảnánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào ít nhất 2 tàikhoản kế toán có liên quan theo đúng nội dung kinh tếcủa nghiệp vụ và mối quan hệ khách quan giữa các đốitượng kế toán

2.2 Cơ sở của phương pháp:

Ghi kép là phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh mànghiệp vụ kinh tế phát sinh gắn với sự biến động củađối tượng kế toán mà các đối tượng kế toán có quan hệtổng tài sản bằng tổng nguồn vốn Sự biến động nàykhông nằm ngoài 4 trường hợp: Tài sản này tăng thì tàisản khác giảm

Nguồn vốn này tăng thì nguồn vốn khác giảm

Tài sản này tăng thì nguồn vốn kia tăng

Tài sản này giảm thì nguồn vốn kia giảm

Ghi kép được thể hiện dưới dang định khoản kế toán

Khái niệm:

1.Kế toán tổng hợp: Kế toán tổng hợp phải thu thập, xử

lý, ghi chép và cung cấp thông tin tổng quát về hoạtđộng kinh tế, tài chính của đơn vị Kế toán tổng hợp sửdụng đơn vị tiền tệ để phản ánh tình hình tài sản,nguồn hình thành tài sản, tình hình và kết quả hoạtđộng kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán

2 Kế toán chi tiết : Kế toán chi tiết phải thu thập, xử lý,ghi chép và cung cấp thông tin chi tiết bằng đơn vị tiền

tệ, đơn vị hiện vật và đơn vị thời gian lao động theotừng đối tượng kế toán cụ thể trong đơn vị kế toán Kếtoán chi tiết minh họa cho kế toán tổng hợp Số liệu kếtoán chi tiết phải khớp đúng với số liệu kế toán tổnghợp trong một kỳ kế toán

3 Mối quan hệ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chitiết:

– Kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết phải được tiếnhành đồng thời Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinhcần kế toán chi tiết thì bên cạnh việc phản ánh vào tàikhoản cấp 1 kế toán phải tổ chức phản ánh vào tàikhoản cấp 2, sổ chi tiết có liên quan

– Tài khoản kế toán dùng để phản ánh một cách thườngxuyên và liên tục tài sản, nguồn vốn của đơn vị CònBảng cân đối kế toán phản ánh tài sản và nguồn vốnmột cách tổng quát ở một thời điểm nhất định Như vậytài khoản kế toán và Bảng cân đối kế toán có cùng đốitượng phản ánh và giám đốc là tài sản của đơn vị Giữatài khoản kế toán và Bảng cân đối kế toán có mối quan

– Kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết có mối quan hệmật thiết với nhau, mối quan hệ này biểu hiện cụ thểnhư sau:

+ Tổng số dư, tổng số phát sinh tăng, tổng số phát sinhgiảm của các tài khoản cấp 2 thuộc một tài khoản cấp 1nào đó thì luôn luôn bằng số dư, số phát sinh tăng, sốphát sinh giảm của chính tài khoản cấp 1 đó.

+ Tổng số dư, tổng số phát sinh tăng, tổng số phát sinhgiảm của các sổ chi tiết thuộc một tài khoản cấp 1, cấp

2 nào đó thì luôn bằng số dư, số phát sinh tăng, số phátsinh giảm của chính tài khoản cấp 1, cấp 2 đó

- Đầu kỳ, căn cứ vào Bảng cân đối kế toán cuối kỳ trước

và danh mục sổ kế toán để mở các tài khoản tương ứngcho kỳ này Sô" dư đầu kỳ của các tài khoản được lấy từBảng cân đối kế toán cuối kỳ trước, báo cáo qua kếtoán chọn gói

- Cuối kỳ, lấy số dư cuối kỳ của các tài khoản làm cơ sởlập Bảng cân đối kế toán mới cho cuối kỳ này

So sánh kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết

Kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết sẽ thực hiệncông việc và đóng góp chức năng khác nhau vào hệthống kế toán chung của mỗi doanh nghiệp

Nội dung Kế toán tổng hợp Kế toán chi tiết1.Công việc thực

hiện dõi và phản ánhGhi chép, theo

các tài khoản, sổ

kế toán và báocáo tài chính củadoanh nghiệp

Ghi chép, theodõi và phản ánhchi tiết nhất, cụthể nhất các đốitượng, nghiệp vụphát sinh

2.Sổ kế toán Sổ kế toán tổng

hợp dùng để ghichép các nghiệp

vụ phát sinhtrong từng kỳ kếtoán, niên độ kế

Sổ kế toán chitiết được mở đểtheo dõi từng đốitượng kế toáncần được quản lýchi tiết Sổ chi

– Sổ tạm ứng: sổchi tiết tạm ứngcủa từng ngườilao động trongdoanh nghiệp– Sổ chi tiết kho:

Sổ chi tiếtnguyên vật liệu,dụng cụ, sảnphẩm, hàng hóa– Sổ chi tiếtkhác: sổ chi tiếttheo đối tượngcủa các tàikhoản,…

3.Tài khoản kế

toán – Tài khoản kếtoán tổng hợp sẽ

là những tàikhoản cấp 1trong bảng hệthống tài khoảnhiện hành

– Tài khoản tổnghợp dùng đểphản ánh tổngquát giá từ cáctài sản, nguồnvốn hay quátrình kinh doanh

nghiệp

– Từ tài khoảntổng hợp, kếtoán sẽ lên đượcbáo cáo tàichính, thể hiệntình hình nhiềumặt của doanhnghiệp, giúp nhàquản lý có nhữngphương án, kế

doanh hợp lý đểphát triển công

ty ngày một lớnmạnh

– Tùy theo mức

độ mà tài khoảnchi tiết có thể làtài khoản cấp 2,

3 hoặc các sổ,thẻ kế toán chitiết

– Tài khoản chitiết dùng để diễngiải cụ thểnhững nội dungkinh tế trên tàikhoản tổng hợp,

để phục vụ nhucầu quản lý khácnhau ở mỗidoanh nghiệp

4.Thước đo sử

dụng chỉ sử dụng mộtKế toán tổng hợp

thước đo, đó làthước đo giá trị

Kế toán chi tiết

sử dụng thước đogiá trị, và cácthước đo khác

như thước đohiện vật để bổsung.

Ví dụ: Tài khoảntiền mặt có thểđược theo dõi chitiết trên 3 tàikhoản cấp 2:– Tài khoản “tiềnVNĐ”

– Tài khoản

“ngoại tệ”

– Tài khoản

“vàng bạc, kimkhí, đá quý”5.Ứng dụng của

kế toán tổng hợp

và chi tiết

Kế toán tổng hợphạch toán tổnghợp trên các tàikhoản cấp 1, cótác dụng nêu lêncon số tổng hợptheo từng nghiệp

vụ kinh tế phátsinh để thấy rõtình hình tài sản,

doanh nghiệp

Cụ thể công việccần thực hiệncủa kế toán tổnghợp như sau:

– Kiểm tra toàn

bộ các địnhkhoản, nghiệp vụphát sinh, làmthường xuyên

Kế toán chi tiếtthực hiện nhữngviệc ghi chép,phản ánh cụ thểnhất, chi tiếtnhất với các đốitượng, nghiệp vụcần quản lý, theodõi cụ thể theoyêu cầu của từngdoanh nghiệp

Kế toán chi tiết

sẽ thực hiệnnhững công việc

cụ thể sau:– Thực hiện thuthập, xử lý, ghichép và phảnánh thông tin chitiết theo đơn vịtiền tệ, hiện vật

– Kế toán chi tiết

là để giải thích,minh họa cho kếtoán tổng hợp

Là bước quantrọng giúp kếtoán tổng hợpkiểm tra số liệumột cách chínhxác

–Như vậy, từ bảng phân tích trên, chúng ta có thể thấymối quan hệ khăng khít giữa kế toán tổng hợp và kếtoán chi tiết.

-Kế toán chi tiết bổ trợ, giúp kế toán tổng hợp thấy rõđược sự phát sinh của tài sản, nguồn vốn là của đốitượng nào và tăng giảm ra sao Hay nói cách khác, kếtoán tổng hợp là người vẽ nên một bức tranh kinh tếtoàn cảnh, nhưng từng nét vẽ chi tiết trong bức tranh

ấy lại là kế toán chi tiết

-Vì thế, kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết luôn cầnphải tiến hành cùng lúc, song song với nhau Đối vớicác nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần kế toán chi tiết,bên cạnh việc phản ánh vào tài khoản cấp 1, kế toánphải thực hiện phản ánh lên tài khoản cấp 2, sổ chi tiếtliên quan

Bài tập vận dụng kế toán tổng hợp số 1

Công ty Hiển Vinh có hoạt động chính là kinh doanhthương mại trong kỳ kế toán năm 2020 các nghiệp vụkinh tế phát sinh được kế toán ghi nhận như sau:

Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt:50.000.000đ

Nhập kho 4.000 sản phẩm A, giá mua 150.000đ/sp,thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán

Xuất hàng A để bán cho khách hàng M với số lượng4.200 sp, giá bán 210.000đ/sp, thuế GTGT 10%, kháchhàng chưa thanh toán Biết rằng, số lượng hàng A tồnđầu kỳ là 2.000 sp, tổng trị giá 280.000.000đ DN tính

giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.Chi phí vận chuyển hàng tiêu thụ thanh toán bằng tiềnmặt 4.000.000đ.

Ngân hàng báo Nợ 400.000.000đ về khoản thanh toán

ở nghiệp vụ 2, số còn lại thanh toán bằng tiền mặt.Xuất kho 1000 sp A gửi đi bán, giá bán 250.000đ/sp,thuế GTGT 10%

Xuất CCDC sử dụng cho bộ phận bán hàng12.000.000đ, bộ phận quản lý DN 8.000.000đ

Khách hàng M thanh toán tiền hàng bằng chuyểnkhoản

Chi phí bán hàng phát sinh bao gồm tiền lương nhânviên 18.000.000đ, khấu hao TSCĐ 12.000.000đ, tiềnđiện, điện thoại phải trả bao gồm cả thuế GTGT 10% là13.200.000đ

Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm là 12.100.000đ,trong đó thuế GTGT 10%

Chi phí quản lý DN phát sinh bao gồm: tiền lương nhânviên 15.000.000đ, khấu hao TSCĐ 8.000.000đ, tiềnđiện, điện thoại phải trả bao gồm cả thuế GTGT 10% là6.600.000đ Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm gồm cảthuế 10% là 4.620.000đ

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế và xác địnhkết quả kinh doanh

1 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt:50.000.000đ

Chi phí vận chuyển hàng tiêu thụ thanh toán bằng tiềnmặt 4.000.000đ:

Nợ TK 641: 12.000.000

Nợ TK 642: 8.000.000

Có TK 153: 20.000.000

7 Khách hàng M thanh toán tiền hàng bằng chuyểnkhoản

9 Chi phí quản lý DN phát sinh bao gồm: tiền lươngnhân viên 15.000.000đ

Số dư đầu kỳ của TK 154: 10.000.000đ

Trong kỳ, tại DN, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhưsau:

Mua nguyên vật liệu nhập kho chưa trả tiền người bán,giá chưa có thuế GTGT 10% là 300.000.000đ Chi phívận chuyển nguyên vật liệu về nhập kho đã bao gồmthuế GTGT 10% là 5.500.000đ

Xuất kho NVL sử dụng cho bộ phận trực tiếp sản xuất là150.000.000đ, bộ phận phục vụ sản xuất là20.000.000đ, bộ phận bán hàng là 5.000.000đ, bộ phậnquản lý DN là 3.000.000đ

Tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuấtsản phẩm là 80.000.000đ, nhân viên quản lý phânxưởng là 10.000.000đ, bộ phận bán hàng là20.000.000đ, bộ phận quản lý DN là 30.000.000đ.Trích BHXH, BHYT, CPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định.Xuất kho công cụ dụng cụ sử dụng cho bộ phận sảnxuất là 1.700.000đ, bộ phận quản lý DN là 2.000.000đ,

bộ phận bán hàng là 3.000.000đ

Nhận được hóa đơn tiền điện, tiền nước phát sinh ở bộphận sản xuất là 5.000.000đ, bộ phận quản lý DN là1.000.000đ, bộ phận bán hàng là 3.000.000đ, thanhtoán hết bằng tiền mặt

Trong kỳ bộ phận sản xuất hoàn thành nhập kho 10.000sản phẩm A Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ là2.400.000đ