(Tiểu luận) phương pháp ghi chép trên tàikhoản kế toán kế toán tổng hợp và kếtoán chi tiết

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI -khoa quản trị chuỗi cung ứng phân phối - BÀI THẢO LUẬN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Đề tài 2: phương pháp ghi chép tài khoản kế toán kế toán tổng hợp kế tốn chi tiết NHĨM THỰC HIỆN: NHĨM 3- MPP-DB1 LỚP HỌC PHẦN: 23106FACC0111 THÀNH PHẦN THAM DỰ THÀNH VIÊN PHẠM THÙY DƯƠNG ĐỖ ĐỨC DUY NGUYỄN ĐỨC DUY PHAN MINH GIANG NGUYỄN LỆ HẰNG TRẦN THỊ NGUYÊN HẠNH CAO THỊ THU HÀO HÀ THÚY HIỀN NGUYỄN TRUNG HIẾU PHẠM MINH HIẾU MÃ SINH VIÊN 22K670020 22K670021 22K670022 22K670023 22K670024 22K670025 22K670026 22K670027 22K670029 22K670028 Nhiệm vụ : + powerpoint: Phạm Thùy Dương, Đỗ Đức Duy + Thuyết trình: Hà Thúy Hiền, Nguyễn Lệ Hằng + Tổng hợp Word: Nguyễn Trung Hiếu, Phan Minh Giang + Nội dụng: thành viên lại MỤC LỤC LỜI ĐẦU………………………………………………………… MỞ CƠ SỞ THUYẾT……………………………………………… LÝ NỘI DUNG VÀ Ý NGHĨA CỦA PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN…………………………………………………………… NỘI DUNG CỦA TOÁN……… PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN KẾ Ý NGHĨA CỦA PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN ……… NỘI DUNG VÀ TOÁN……………… PHƯƠNG PHÁP TOÁN……… KẾT GHI CẤU CHÉP TÀI TRÊN TÀI KHOẢN KHOẢN KẾ KẾ PHƯƠNG PHÁP ĐƠN………………………………………… GHI PHƯƠNG PHÁP KÉP…………………………………………… GHI KẾ TOÁN TỔNG HỢP, KẾ TOÁN CHI TIẾT VÀ MỐI QUAN HỆ VẬN ………………………………………………………… DỤNG KẾT LUẬN…………………………………………………………… LỜI MỞ ĐẦU Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, tài sản nguồn vốn doanh nghiệp thường xuyên biến động tác động nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mỗi nghiệp vụ kinh tếphát sinh thường phản ánh mối quan hệ mặt, loại tài sản, nguồn vốn… mà chứng từ kế toán chụp lại nguyên vẹn nghiệp vụ kinh tế, tự không phản ánh mối quanhệ đối tượng kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Do vậy, để phản ánh vận độngcủa đối tượng kế toán cách thường xuyên, liên tục có hệ thống địi hỏi kế tốn phải có phương pháp thích ứng Đó phương pháp tài khoản kế toán NỘI DUNG I CƠ SỞ LÝ THUYẾT Nội dung ý nghĩa phương pháp tài khoản kế toán 1.1 Nội dung phương pháp tài khoản kế toán Phương pháp tài khoản kế toán phương pháp kế toán phân loại để phản ánh kiểm tra cách thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình vận động đối tượng kế toán Phương pháp tài khoản kế toán với việc phân loại phản ánh đối tượng kế toán cách thường xuyên, liên tục có hệ thống cung cấp cho đơn vị thông tin tổng hợp tình hình biến động tài sản, nguồn vốn trình hoạt động đơn vị Hình thức biểu phương pháp tài khoản kế toán hệ thống tài khoản kế phương pháp ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh vào tài khoản kế tốn 1.2 Ý nghĩa phương pháp tài khoản kế toán Phương pháp tài khoản kế tốn đảm bảo cung cấp thơng tin thường xuyên, liên tục có hệ thống đối tượng kế tốn phục vụ cơng tác quản lý Phương pháp tài khoản kế toán với phương pháp ghi chép phản ánh hoat động kinh tế vào tài khoản kế toán sở để kiểm tra tính hợp pháp hoạt động kinh tế nguyên nhân biến động đối tượng kế tốn Cho phép hệ thống hóa số liệu theo tiêu kinh tế, tài để lập báo cáo kế tốn cung cấp thơng tin cho nhà quản lý đơn vị để điều hành hoạt động đơn vị; cung cấp thông tin cho tổ chức, cá nhân bên để điều hành mối quan hệ họ đơn vị Nội dung kết cấu tài khoản kế toán Tài khoản (TK) kế tốn hình thức biểu phương pháp tài khoản kế toán sử dụng để phản ánh, kiểm tra, giám sát đối tượng kế toán cụ thể đơn vị Tài khoản kế toán mở cho đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế riêng biệt Mỗi đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế khác nhau, vận động khách quan yêu cầu quản lý khác Do đó, tên gọi tài khoản, nội dung phản ánh tài khoản, số lượng tài khoản cần mở nội dung kinh tế đối tượng kế toán trình sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý kinh tế tài định Tài khoản kế tốn phản ánh, kiểm tra giám sát tình hình có vận động đối tượng kế toán cụ thể Sự vận động đối tượng kế toán cụ thể vận động hai mặt đối lập Để phản ánh hai mặt vận động đối tượng kế toán, tài khoản kế tốn phải xây dựng theo hình thức hai bên Theo quy ước chung tài khoản kế tốn kết cấu theo hình thức chữ T Bên trái gọi bên Nợ bên phải gọi bên Có Document continues below Discover more from: lý kế nguyên toán Trường Đại học… 155 documents Go to course Nguyên tắc giá gốc2 phân tích nguyên tắc nguyên lý kế toán 100% (4) Slide-Nguyên-Lý88 10 Kế-Toán nguyên lý kế toán 100% (4) Bài thi nguyên lý kế toán nguyên lý kế toán 100% (2) Nguyên Lý Kế Toán 12 Bài thảo luận NLKT nguyên lý kế toán 100% (1) ĐỀ CƯƠNG ƠN TẬP 23 Ngun LÝ KẾ TỐN ngun lý kế toán 100% (1) Python rat la co ban Sơ đồ kết cấu chung tài khoản kế toán dạng vo tuan chữ T sau: 92 lý theo Tài khoản kế toán phản ánh đối tượngnguyên kế toán 100% (1) kế toán tiêu: Số dư đầu kỳ (SDDK): Phản ánh số có đối tượng kế toán thời điểm đầu kỳ Số phát sinh kỳ (SPS): Phản ánh vận động đối tượng kế toán kỳ Số dư cuối kỳ (SDCK): Phản ánh số đối tượng có đối tượng kế toán thời điểm cuỗi kỳ Số dư cuối kỳ tài khoản xác định theo công thức: Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + Số phát sinh tăng kỳ - Tổng số phát sinh giảm kỳ Căn vào đối tượng kế toán phản ánh, tài khoản kế toán chia làm loại: Tài khoản kế toán phản ánh đối tượng tài sản gọi tài khoản tài sản Tài khoản kế toán phản ánh đối tượng nguồn vốn gọi tài khoản nguồn vốn Tài khoản kế toán phản ánh đối tượng trình sản xuất kinh doanh gọi tàisản trình kinh doanh Vì giá trị tài sản nguồn hình thành nên tài sản hai mặt khác khối lượng tài sản đơn vị Do vậy, kết cấu loại tào khoản tài sản phải ngược với kết cấu tài sản nguồn vốn: Số dư đầu kỳ phản ánh số dư có tài sản nguồn vốn đầu kỳ Số phát sinh tăngphản ánh tài sản, nguồn vốn tăng kỳ phản ánh bên với số phát sinhtăng Số dư cuối kỳ phản ánh tài sản nguồn vốn cuối kỳ phản ánh bên với số dư đầu kỳ Phương pháp ghi chép tài khoản kế toán Để phản ánh biến động tài sản, nguồn vốn trình sản xuất kinh doanh đơn vị nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản kế tốn, có hai phương pháp ghi chép là: Phương pháp ghi đơn tài khoản kế toán ghi kép tài khoản kế toán 1.Phương pháp ghi đơn 1.1 Định nghĩa: Ghi đơn tài khoản kế toán phương thức phản ánh riêng rẽ, độc lập biến động mặt, phận tài sản nghiệp vụ kinh tế phát sinh gây vào tài khoản riêng biệt 1.2 Đặc điểm: Phản ánh biến động đối tượng kế tốn cách rời rạc, khơng phản ánh quan hệ khách quan với đối tượng 1.3 Ưu điểm nhược điểm: – Ưu điểm: Thực đơn giản dễ làm – Nhược điểm: Chỉ phản ánh kiểm tra giám sát vận động riêng rẽ, độc lập thân đối tượng kế tốn cụ thể Khơng thực mối quan hệ khách quan đối tượng kế tốn có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, khơng rõ ngun nhân biến động đối tượng kế toán 1.4 Phạm vi áp dụng: Ghi đơn thực trường hợp sau – Ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản bảng – Ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản chi tiết Ghi chép vào tài khoản chi tiết ghi số liệu cụ thể hóa số liệu ghi tài khoản tổng hợp Phương pháp ghi kép: 2.1 Khái niệm: Ghi kép tài khoản kế ánh nghiệp vụ kinh tế khoản kế tốn có liên quan nghiệp vụ mối quan tượng kế toán toán phương pháp phản phát sinh vào tài theo nội dung kinh tế hệ khách quan đối 2.2 Cơ sở phương pháp: Ghi kép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà nghiệp vụ kinh tế phát sinh gắn với biến động đối tượng kế toán mà đối tượng kế tốn có quan hệ tổng tài sản tổng nguồn vốn Sự biến động khơng nằm ngồi trường hợp: Tài sản tăng tài sản khác giảm Nguồn vốn tăng nguồn vốn khác giảm Tài sản tăng nguồn vốn tăng Tài sản giảm nguồn vốn giảm Ghi kép thể dang định khoản kế toán –Như vậy, từ bảng phân tích trên, thấy mối quan hệ khăng khít kế tốn tổng hợp kế toán chi tiết -Kế toán chi tiết bổ trợ, giúp kế toán tổng hợp thấy rõ phát sinh tài sản, nguồn vốn đối tượng tăng giảm Hay nói cách khác, kế toán tổng hợp người vẽ nên tranh kinh tế toàn cảnh, nét vẽ chi tiết tranh lại kế toán chi tiết -Vì thế, kế tốn tổng hợp kế tốn chi tiết ln cần phải tiến hành lúc, song song với Đối với nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần kế toán chi tiết, bên cạnh việc phản ánh vào tài khoản cấp 1, kế toán phải thực phản ánh lên tài khoản cấp 2, sổ chi tiết liên quan Bài tập vận dụng kế tốn tổng hợp số Cơng ty Hiển Vinh có hoạt động kinh doanh thương mại kỳ kế toán năm 2020 nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi nhận sau: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 50.000.000đ Nhập kho 4.000 sản phẩm A, giá mua 150.000đ/sp, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Xuất hàng A để bán cho khách hàng M với số lượng 4.200 sp, giá bán 210.000đ/sp, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán Biết rằng, số lượng hàng A tồn đầu kỳ 2.000 sp, tổng trị giá 280.000.000đ DN tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Chi phí vận chuyển hàng tiêu thụ tốn tiền mặt 4.000.000đ Ngân hàng báo Nợ 400.000.000đ khoản tốn nghiệp vụ 2, số cịn lại toán tiền mặt Xuất kho 1000 sp A gửi bán, giá bán 250.000đ/sp, thuế GTGT 10% Xuất CCDC sử dụng cho phận bán 12.000.000đ, phận quản lý DN 8.000.000đ hàng Khách hàng M toán tiền hàng chuyển khoản Chi phí bán hàng phát sinh bao gồm tiền lương nhân viên 18.000.000đ, khấu hao TSCĐ 12.000.000đ, tiền điện, điện thoại phải trả bao gồm thuế GTGT 10% 13.200.000đ Chi tiền mặt mua văn phịng phẩm 12.100.000đ, thuế GTGT 10% Chi phí quản lý DN phát sinh bao gồm: tiền lương nhân viên 15.000.000đ, khấu hao TSCĐ 8.000.000đ, tiền điện, điện thoại phải trả bao gồm thuế GTGT 10% 6.600.000đ Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm gồm thuế 10% 4.620.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế xác định kết kinh doanh Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 50.000.000đ Nợ TK 111: 50.000.000 Có TK 112: 50.000.000 Nhập kho 4.000 sản phẩm A, giá mua 150.000đ/sp, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Nợ TK 156: 4.000 * 150.000 = 600.000.000 Nợ TK 1331: 600.000 Có TK 331: 660.000.000 Xuất hàng A để bán cho khách hàng M với số lượng 4.200 sp, giá bán 210.000đ/sp, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán Biết rằng, số lượng hàng A tồn đầu kỳ 2.000 sp, tổng trị giá 280.000.000đ DN tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Doanh thu: Nợ TK 131: 970.200.000 Có TK 5111: 4.200 * 210.000 = 882.000.000 Có TK 3331: 88.200.000 Giá vốn: Nợ TK 632: 610.000.000 Có TK 156: 280.000.000 + 2.200 * 150.000 = 610.000.000 Chi phí vận chuyển hàng tiêu thụ toán tiền mặt 4.000.000đ: Nợ TK 641: 4.000.000 Có TK 111: 4.000.000 Ngân hàng báo Nợ 400.000.000đ khoản tốn nghiệp vụ 2, số cịn lại toán tiền mặt Nợ TK 331: 660.000.000 Có TK 112: 400.000.000 Có TK 111: 260.000.000 Xuất kho 1000 sp A gửi bán, giá bán 250.000đ/sp, thuế GTGT 10% Nợ TK 157: 1.000 * 150.000 = 150.000.000 Có TK 156: 150.000.000 Xuất CCDC sử dụng cho phận bán hàng 12.000.000đ, phận quản lý DN 8.000.000đ Nợ TK 641: 12.000.000 Nợ TK 642: 8.000.000 Có TK 153: 20.000.000