Nội dung phương pháp ghi chép trên tài khoản kế toán

Nội dung phương pháp ghi chép trên tài khoản kế toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI HỌC KỲ II NĂM HỌC 2020 – 2021 (Phần dành cho sinh viên/ học viên) Bài thi học phần: Nguyên lý kế toán Số báo danh: Mã số đề thi: 33 Lớp: 2123FACC0111 Ngày thi: 31/05/2021 Số trang: 12 Họ tên: Nguyễn Thị Diệu Anh Điểm kết luận: GV chấm thi 1: …….……………………… GV chấm thi 2: …….……………………… Bài làm Câu 1: * Nội dung phương pháp ghi chép tài khoản kế toán: Để phản ánh biến động tài sản, nguồn vốn trình sản xuất, kinh doanh đơn vị vào tài khoản kế toán, có hai phương pháp là: Phương pháp ghi đơn tài khoản kế toán ghi kép tài khoản kế toán Phương pháp ghi đơn: - Khái niệm: phương thức phản ánh riêng rẽ, độc lập biến động mặt, phận tài sản nghiệp vụ kinh tế phát sinh gây vào tài khoản riêng biệt - Phạm vi áp dụng: Ghi đơn thực trường hợp sau: + Ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản bảng + Ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản chi tiết Ghi chép vào tài khoản chi tiết ghi số liệu cụ thể hoá số liệu ghi tài khoản tổng hợp (tài khoản cấp I) Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Diệu Anh - Mã LHP: 2133FACC0111 Trang 1/…12 - Đánh giá ưu, nhược điểm: + Ưu điểm: thực đơn giản, dễ làm + Nhược điểm: phản ánh, kiểm tra giám sát vận động riêng rẽ, độc lập thân đối tượng kế toán cụ thể Ghi đơn tài khoản kế tốn khơng thể mối quan hệ khách quan đối tượng kế tốn có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, khơng rõ ngun nhân biến động đối tượng kế toán Phương pháp ghi kép: - Khái niệm: phương thức phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào hai tài khoản kế tốn có liên quan theo nội dung kinh tế nghiệp vụ mối quan hệ khách quan đối tượng kế toán Để ghi kép, kế toán phải tiến hành định khoản kế toán - Định khoản kế toán việc xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo mối quan hệ đối tượng kế toán - Định khoản kế toán tiến hành theo bước: + Bước 1: Phân tích nội dung nghiệp vụ kinh tế xác định đối tượng kế tốn chịu ảnh hưởng từ xác định tài khoản kế toán cần sử dụng + Bước 2: Xác định mức độ ảnh hưởng nghiệp vụ kinh tế phát sinh đến đối tượng kế toán vào kết cấu chung tài khoản kế toán để xác định tài khoản ghi Nợ tài khoản ghi Có - Có hai loại định khoản kế tốn: + Định khoản kế toán giản đơn: định khoản kế toán liên quan đến hai tài khoản tổng hợp cho nghiệp vụ kinh tế + Định khoản kế toán phức tạp: định khoản kế toán liên quan đến tài khoản tổng hợp cho nghiệp vụ kinh tế Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Diệu Anh - Mã LHP: 2133FACC0111 Trang 2/…12 * Nguyên tắc ghi kép tài khoản: - Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào tài khoản kế tốn có liên quan - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi Nợ tài khoản đối ứng với ghi Có hay nhiều tài khoản khác ngược lại ghi Có cho tài khoản đối ứng với ghi Nợ hay nhiều tài khoản khác có liên quan; ghi Nợ nhiều tài khoản đối ứng với ghi Có nhiều tài khoản định khoản - Trong định khoản kế toán, số tiền ghi Nợ số tiền ghi Có tài khoản đối ứng Do tổng số tiền phát sinh kỳ bên Nợ tài khoản tổng số tiền phát sinh kỳ bên Có tài khoản * Ví dụ: Ghi Nợ tài khoản đối ứng ghi Có nhiều tài khoản: + VD1: Mua tài sản cố định hữu hình dùng vào hoạt động kinh doanh, trị giá mua 760.000, tốn 400.000 TGNH, số cịn lại kí nhận nợ Tài sản đưa vào sử dụng Nợ TK 211: 760.000 Có TK 112: 400.000 Có TK 331DC : 360.000 + VD2: Mua hàng hoá nhập kho, trị giá mua 450.000 Hàng nhập kho đủ Đã tốn ½ số tiền tiền gửi mặt, số lại trừ vào tiền ứng trước cho người bán Nợ TK 156: 450.000 Có TK 111: 225.000 Có TK 331DN : 225.000 + VD3: Mua tài sản cố định hữu hình dùng vào hoạt động kinh doanh trị giá 1.500.000, toán tiền vay dài hạn 750.000, số cịn lại chưa tốn cho người bán Tài sản đưa vào sử dụng Nợ TK 211: 1.500.000 Có TK 341: 750.000 Có TK 331DC : 750.000 Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Diệu Anh - Mã LHP: 2133FACC0111 Trang 3/…12 1.2 Phân tích định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến công nợ phải thu, phải trả - VD1: Trích tiền gửi ngân hàng để trả lương cho nhân viên 450.000 toán khoản phải nộp cho Nhà nước 200.000 + Phân tích: Bước 1: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán “tiền gửi ngân hàng”, “phải trả người lao động”, “thuế khoản phải nộp Nhà nước” “Tiền gửi ngân hàng” tài sản, tài khoản phản ánh tài khoản tài sản “Thuế khoản phải nộp Nhà nước” “phải trả người lao động” nguồn vốn, tài khoản phản ánh tài khoản nguồn vốn Bước 2: Trích tiền gửi ngân hàng để trả lương cho nhân viên toán khoản phải nộp cho Nhà nước làm tiền gửi ngân hàng giảm đi, theo kết cấu tài khoản tài sản ghi bên Có Đồng thời số tiền phải trả người lao động, thuế khoản phải nộp Nhà nước giảm đi, theo kết cấu tài khoản nguồn vốn ghi bên Nợ + Định khoản: Nợ TK 334: 450.000 Nợ TK 333: 200.000 Có TK 112: 650.000 - VD2: Thu khoản phải thu khác tiền mặt nhập quỹ 75.000 + Phân tích: Bước 1: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán “phải thu khác” “tiền mặt” Cả hai đối tượng tài sản, tài khoản phản ánh tài khoản tài sản Bước 2: Thu khoản phải thu khác tiền mặt nhập quỹ tiền mặt tăng lên, theo kết cấu tài khoản tài sản ghi bên Nợ Đồng thời số tiền phải thu khác giảm đi, theo kết cấu tài khoản tài sản ghi bên Có + Định khoản: Nợ TK 111: 75.000 Có TK 138: 75.000 Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Diệu Anh - Mã LHP: 2133FACC0111 Trang 4/…12 - VD3: Trả lương cho nhân viên 360.000 tiền mặt + Phân tích: Bước 1: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán “tiền mặt” “phải trả người lao động” “Tiền mặt” tài sản, tài khoản phản ánh tài khoản tài sản, “phải trả người lao động” nguồn vốn, tài khoản phản ánh tài khoản nguồn vốn Bước 2: Trả lương cho nhân viên tiền mặt tiền mặt giảm, theo kết cấu tài khoản tài sản ghi bên Có Đồng thời, số tiền phải trả người lao động giảm, theo kết cấu tài khoản nguồn vốn ghi bên Nợ + Định khoản: Nợ TK 334: 360.000 Có TK 111: 360.000 Câu 2: + Tính X: TK 111 240.000 TK 338 580.000 TK 112 1.100.000 TK 411 X TK 131 410.000 TK 413 260.000 TK 141 130.000 TK 336 1.000.000 TK 211 3.150.000 TK 353 85.000 TK156 1.360.000 TK 421 360.000 TK 121 120.000 TK 331 650.000 TK 133 30.000 TK 136 230.000 Tổng tài sản 6.770.000 Tổng nguồn vốn 2.935.000 + X Tổng tài sản = tổng nguồn vốn => X = 6.770.000 – 2.315.000 = 3.835.000 Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Diệu Anh - Mã LHP: 2133FACC0111 Trang 5/…12 + Bảng cân đối kế toán đầu kỳ: Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền Tiền 1.340.000 Phải trả người bán 650.000 Chứng khoán kinh doanh 120.000 Phải trả nội 1.000.000 Phải thu khách hàng 410.000 Phải trả, phải nộp khác 580.000 Phải thu nội 230.000 Quỹ khen thưởng phúc lợi 85.000 30.000 Vốn đầu tư chủ sở hữu 3.835.000 Tạm ứng 130.000 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 260.000 Hàng tồn kho 1.360.000 Tài sản cố định hữu hình 3.150.000 Tổng cộng 6.770.000 Thuế GTGT khấu trừ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Tổng cộng 360.000 6.770.000 + Định khoản nghiệp vụ kế toán phát sinh: Nợ TK 112: 135.000 Có TK 131DN : 135.000 Nợ TK 156: 300.000 Nợ TK 133: 30.000 Có TK 112: 247.500 Có TK 331DC :82.500 Nợ TK 632: 600.000 Có TK 156: 600.000 Nợ TK 112: 500.000 Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Diệu Anh - Mã LHP: 2133FACC0111 Trang 6/…12 Nợ TK 131DN : 446.000 Có TK 511: 860.000 Có TK 3331: 86.000 Nợ TK 156: 210.000 Nợ TK 133: 21.000 Có TK 331DC :231.000 5.1 Nợ TK 641: 40.000 Nợ TK 642: 45.000 Có TK 334: 85.000 5.2 Nợ TK 641: 9.400 Nợ TK 642: 10.575 Có TK 338: 19.975 5.3 Nợ TK 641: 14.000 Nợ TK 642: 16.000 Có TK 214: 30.000 5.4 Nợ TK 641: 24.000 Nợ TK 642: 26.000 Nợ TK 133: 5.000 Có TK 112: 55.000 ∑ VAT đầu vào = 30.000 + 30.000 + 21.000 + 5.000 = 86.000 ∑ VAT đầu = 86.000 Nợ TK 3331: 86.000 Có TK 133: 86.000 Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Diệu Anh - Mã LHP: 2133FACC0111 Trang 7/…12 - Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 860.000 Có TK 911: 860.000 - Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 784.975 Có TK 632: 600.000 Có TK 641: 87.400 Có TK 642: 97.575 Lợi nhuận trước thuế: 860.000 – 784.975 = 75.025 Thuế TNDN phải nộp: 75.025 x 20% = 15.005 Lợi nhuận sau thuế TNDN: 75.025 – 15.005 = 60.020 Nợ TK 821: 15.005 Có TK 3334: 15.005 Nợ TK 911: 15.005 Có TK 821: 15.005 Nợ TK 911: 60.020 Có TK 421: 60.020 Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Diệu Anh - Mã LHP: 2133FACC0111 Trang 8/…12 - Lập tài khoản chữ T: Nợ TK 111 Có Nợ TK 112 SDĐK: 240.000 SDĐK: 1.100.000 SDCK: 240.000 135.000 247.500 500.000 55.000 Có SDCK: 1.432.500 Nợ TK 131DN Có SDĐK: 410.000 Nợ TK 121 Có SDĐK: 120.000 446.000 135.000 SDCK: 120.000 SDCK: 721.000 Nợ TK 133 Có SDĐK: 30.000 Nợ TK 156 Có SDĐK: 1.360.000 30.000 86.000 300.000 21.000 600.000 210.000 5.000 SDCK: 1.270.000 SDCK: Nợ TK 136 Có Nợ SDĐK: 230.000 SDĐK: 130.000 SDCK: 230.000 SDCK: 130.000 Nợ TK 211 Có Nợ TK 141 Có TK 336 Có SDĐK: 3.150.000 SDĐK: 1.000.000 SDCK: 3.150.000 SDCK: 1.000.000 Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Diệu Anh - Mã LHP: 2133FACC0111 Trang 9/…12 Nợ TK 331DC Có Nợ SDĐK: 650.000 TK 338 Có SDĐK: 580.000 82.500 19.975 231.000 SDCK: 599.975 SDCK: 963.500 Nợ Nợ TK 353 Có Nợ TK 413 Có SDĐK: 85.000 SDĐK: 260.000 SDCK: 85.000 SDCK: 260.000 TK 411 Có Nợ SDĐK: 3.835.000 TK 421 Có SDĐK: 360.000 SDCK: 3.835.000 60.020 SDCK: 420.020 Nợ 600.000 TK 632 Có Nợ TK 3331 Có SDĐK: 600.000 86.000 86.000 SDCK: Nợ 40.000 TK 641 87.400 Có Nợ 45.000 9.400 10.575 14.000 16.000 24.000 26.000 Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Diệu Anh - Mã LHP: 2133FACC0111 TK 642 Có 97.575 Trang 10/…12 Nợ TK 334 Có Nợ TK 214 SDĐK: SDĐK: 85.000 30.000 SDCK: 85.000 Nợ TK 511 860.000 Có SDCK: 30.000 Có 860.000 Nợ TK 911 784.975 Có 860.000 60.020 15.005 Nợ TK 821 15.005 Có Nợ TK 3334 Có SDĐK: 15.005 15.005 SDCK: 15.005 + Bảng cân đối kế toán cuối kỳ: Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền Tiền 1.672.500 Phải trả người bán 963.500 Chứng khoán kinh doanh 120.000 Thuế khoản phải nộp 15.005 Nhà nước Phải thu khách hàng 721.000 Phải trả người lao động 85.000 Phải thu nội 230.000 Phải trả nội 1.000.000 Tạm ứng 130.000 Phải trả, phải nộp khác 599.975 Hàng tồn kho 1.270.000 Quỹ khen thưởng phúc lợi 85.000 Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Diệu Anh - Mã LHP: 2133FACC0111 Trang 11/…12 Tài sản cố định hữu hình 3.150.000 Vốn đầu tư chủ sỡ hữu 3.835.000 Hao mòn tài sản cố định (30.000) Chênh lệch tỷ giá hối đoái 260.000 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420.020 Tổng cộng 7.263.500 Tổng cộng 7.263.500 Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Diệu Anh - Mã LHP: 2133FACC0111 Trang 12/…12