MỤC LỤC Báo cáo kiến tập kế toán GVHD TS Nguyễn Hữu Ánh Báo cáo kiến tập kế toán GVHD TS Nguyễn Hữu Ánh MỤC LỤC 1LỜI NÓI ĐẦU 3PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẨN TÂN XUYÊN 31 1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ P[.]
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẨN TÂN XUYÊN
ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY
1.2.1.Chức năng nhiệm vụ của công ty.
Công ty cổ phần Tân Xuyên được thành lập chuyển sang sản xuất và kinh doanh các loại vật liệu xây dựng đất sét nung phục vụ cho công nghiệp và các ngành kinh tế quốc dân.
Nắm bắt nhu cầu thị trường nhằm đáp ứng các sản phẩm vật liệu xây dựng đất sét nung đủ tiêu chuẩn chất lượng, kịp thời. Đa dạng hóa sản phẩm, sản xuất những sản phẩm mới có giá trị cao dựa trên nền tảng công nghệ lò luyện vốn được thiết kế để sản xuất gạch xây dựng có giá trị phù hợp với túi tiền của người tiêu dùng.
+ Luôn đầu tư đổi mới công nghệ và thiết bị sản xuất để nâng cao năng suất lao động, chất lượng sản phẩm và giảm chi phí sản xuất.
+ Đầu tư phát triển, mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm trong phạm vi cả nước Có chính sách bán hàng thích hợp, quan tâm chăm sóc khách hàng Đầu tư phát triển thương hiệu TAXUCO ngày càng lớn mạnh.
1.2.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất-kinh doanh của công ty.
Hiện tại công ty đang kinh doanh những loại ngành nghề sau:
- Sản xuất, mua bán vật liệu xây dựng đất xét nung
- Xây lắp các công trình công nghiệp, dân dụng, giao thông, thủy lợi
- Chuyển giao công nghệ kỹ thuật sản xuất gạch ngói đất sét nung.
- Gạch rỗng đất sét nung
- Gạch chẻ lát nền đất sét nung (300x300x18mm)
- Sản phầm trang trí hoàn thiện
1.2.3.Đặc điểm quy trình sản xuất tiêu thụ hàng hóa của công ty.
Công ty Cổ phần Tân Xuyên là một doanh nghiệp công nghiệp chuyên sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng đất sét nung theo quy trình công nghệ khép kín từ nguyên liệu là đất sét và các phụ gia được cấp bằng các máy cấp liệu khác nhau, sau đó được đưa vào gia công, chế biến, tỷ lệ của từng loại tùy theo chủng loại sản phẩm, loại nguyên vật liệu (thực hiện theo BM.07.02 – quy định tỷ lệ pha trộn).
Hầu hết các công đoạn sản xuất vật liệu xây dựng đất sét nung đều được tự động hoá trên những dây chuyền công nghệ hiện đại.
SƠ ĐỒ 1.1 : Quá trình sản xuất
TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH
1.3.TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY.
1.3.1 Cơ cấu tổ chức quản lý Đại hội đồng cổ đông: Gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của Công ty Đại hội đồng cổ đông quyết định những vấn đề được Luật pháp và điều lệ Công ty quy định Đặc biệt các cổ đông sẽ thông qua các báo cáo tài chính hàng năm của Công ty và ngân sách tài chính cho năm tiếp theo.
Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh
Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông HĐQT có trách nhiệm giám sát Tổng Giám đốc điều hành và những người quản lý khác Quyền và nghĩa vụ của HĐQT do Luật pháp và điều lệ Công ty, các quy chế nội bộ của Công ty và Nghị quyết ĐHĐCĐ quy định.
Ban Kiểm soát: Là cơ quan trực thuộc Đại hội đồng cổ đông, do Đại hội đồng cổ đông bầu ra Ban Kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong điều hành hoạt động kinh doanh, báo cáo tài chính của Công ty Ban kiểm soát hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị và Ban Tổng Giám đốc
Ban Tổng Giám đốc: Tổng Giám đốc điều hành quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao Các Phó Tổng Giám đốc là người giúp việc cho Tổng Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc về phần việc được phân công, chủ động giải quyết những công việc đã được Tổng Giám đốc uỷ quyền và phân công theo đúng chế độ chính sách của Nhà nước và Điều lệ của Công ty.
Các phòng ban nghiệp vụ : Các phòng, ban nghiệp vụ có chức năng tham mưu và giúp việc cho Ban Tổng Giám đốc, trực tiếp điều hành theo chức năng chuyên môn và chỉ đạo của Ban Giám đốc.
SƠ ĐỒ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý công ty
1.3.2 Cơ cấu tổ chức của công ty:
Công ty cổ phần Tân Xuyên tổ chức bộ máy quản lý theo loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ:
Gồm có: Ban Giám đốc
Các phòng ban chức năng Các phân xưởng sản xuất
SƠ ĐỒ 1.3: Cơ cấu tổ chức của công ty ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT
Các phòng ban Các nhà máy trực thuộc
Trưởng phòng kế hoạch kỹ thuật
Trưởng phòng tài chính kế toán
Phó Giám đốc Kinh doanh
Phó Giám đốc Sản xuất
Phó Giám đốc Kinh doanh
Giám đốc xí nghiệp xây dựng
Trưởng phòng Tổ chức Hành chính
Giám đốc nhà máy gạch ngói
Giám đốc nhà máy gạch ngói Tân Xuyên
Phó giám đốc sản xuất
Các Tổ Tổ Tổ Các Các Tổ Tổ Tổ
Giám đốc công ty: là người điều hành hoạt động hàng ngày của công ty và là người đại diện cho công ty trước cơ quan pháp luật.
Phó giám đốc: tham mưu, thay mặt giám đốc khi Giám đốc vắng mặt Lập kế hoạch thực hiện các chiến lược sản xuất kinh doanh Đặc biệt Phó giám đốc là người quản lý và chịu trách nhiệm trực tiếp về chất lượng sản xuất, tổ chức việc giám sát các chứng nhận đảm bảo chất lượng theo định kỳ của cơ quan quản lý chất lượng cấp trên.
Các phòng ban chức năng gồm: Phòng Tổ chức Hành chính, phòng Y tế, phòng Tài chính Kế toán, Xí nghiệp Xây dựng, phòng Kế hoạch Kỹ thuật Các phòng ban chức năng giúp Giám đốc kiểm tra, hướng dẫn thực hiện kế hoạch, tiến độ sản xuất, các quy trình, quy phạm, các têiu chuẩn và định mức kinh tế kỹ thuật, giúp Giám đốc nắm rõ tình hình công ty và đưa ra các chỉ đạo đúng đắn nhất.
- Phòng Kế hoạch-Kỹ thuật
Phòng Kế hoạch-Kỹ thuật có nhiệm vụ giúp Giám đốc Công ty thực hịên nhiệm vụ quản lý kế hoạch, kỹ thuật thi công, định mức, đơn giá,dự toán.v.v…vật tư thiết bị và an toàn lao động.
- Phòng Tài chính- Kế toán
Phòng Tài chính kế toán có nhiệm vụ giúp Giám đốc quản lý toàn bộ công tác tài chính kế toán của Công ty:Tổ chức công tác kế toán hạch toán của công ty một cách đầy đủ,kịp thời ,chính xác đúng với chế độ chính sách hiện hành của Nhà nước Hướng dẫn, kiểm tra nghiệp vụ công tác kế toán cho các đội công trình từ khâu mở sổ sách theo dõi thu,chi,hạch toán,luân chuyển và bảo quản chứng từ đến khâu cuối.Thực hiện báo cáo tài chính năm,quý,tháng một cách chính xác,đầy đủ kịp thời
- Phòng Tổ chức-Hành chính
Phòng Tổ chức-Hành chính giúp Giám đốc Công ty thực hiện việc quản lý tổ chức (tham mưu cho Giám đốc sắp xếp bố trí lực lượng cán bộ công nhân,đảm bảo cho bộ máy quản lý gọn nhẹ có hiệu lực,bộ máy chỉ huy điều hành sản xuất có hiệu quả), quản lý nhân sự (soạn thảo các hợp đồng lao động,thực hiện việc bố trí lao động,tiếp nhận,thuyên chuyển,nâng lương,nâng bậc,hưu trí và các chế độ khác đối với người lao động đúng với chế độ chính sách Nhà nước,quản lý hồ sơ tổ chức,nhân sự)và công tác văn phòng(quản lý con dấu và thực hiện các nhiệm vụ văn thư,đánh máy, phiên dịch.v.v…)
- Các xí nghiệp xây dựng:
Các đội thuộc xí nghiệp xây dựng có trách nhiệm triển khai và hoàn thành khối lượng nhiệm vụ công việc (do ban chỉ huy công trường chỉ đạo), chịu sự kiểm tra giám sát của các ban ngành quản lý nội bộ công ty.
1.3.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Đại hội đồng cổ đông: Gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của Công ty Đại hội đồng cổ đông quyết định những vấn đề được Luật pháp và điều lệ Công ty quy định Đặc biệt các cổ đông sẽ thông qua các báo cáo tài chính hàng năm của Công ty và ngân sách tài chính cho năm tiếp theo.
Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh
Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông HĐQT có trách nhiệm giám sát Tổng Giám đốc điều hành và những người quản lý khác Quyền và nghĩa vụ của HĐQT do Luật pháp và điều lệ Công ty, các quy chế nội bộ của Công ty và Nghị quyết ĐHĐCĐ quy định.
Ban Kiểm soát: Là cơ quan trực thuộc Đại hội đồng cổ đông, do Đại hội đồng cổ đông bầu ra Ban Kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong điều hành hoạt động kinh doanh, báo cáo tài chính của Công ty Ban kiểm soát hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị và Ban Tổng Giám đốc
Ban Tổng Giám đốc: Tổng Giám đốc điều hành quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao Các Phó Tổng Giám đốc là người giúp việc cho Tổng Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc về phần việc được phân công, chủ động giải quyết những công việc đã được Tổng Giám đốc uỷ quyền và phân công theo đúng chế độ chính sách của Nhà nước và Điều lệ của Công ty.
Đặc điểm về nguồn nhân lực của công ty
1.4.1 Quy mô và trình độ lao động:
Về quy mô : Tính đến ngày 31/12/2010, công ty cổ phần Tân Xuyên có 936 cán bộ quản lý và công nhân viên Giảm 44 lao động so với cuối năm 2009
Về trình độ và năng lực chuyên môn của từng lãnh đạo chủ chốt của doanh nghiệp :
- Tổng Giám đốc công ty, trình độ : Đại học
- Giám đốc Nhà máy, Chi nhánh, trình độ : Đại học
- Phòng Tổ chức – Hành chính, trình độ trưởng phòng : Đại học
- Phòng Tài chính – kế toán, trình độ trưởng phòng : Đại học
- Phòng Kế hoạch – kỹ thuật, trình độ trưởng phòng : Đại học
- Phòng Y tế, trình độ trưởng phòng : Bác sỹ.
Trên Đại học : % Đại học : 86% Cao đẳng, trung cấp : 14%
1.4.2 Công tác tổ chức đào tạo nguồn nhân lực
Công ty liên tục tuyển lao động để đào tạo, đồng thời cho phép các xí nghiệp được chủ động tuyển lao động theo mùa vụ để đáp ứng nhu cầu sản xuất và giao hàng.
Về công tác đào tạo nghề: Giáo trình đào tạo được chuyển từ đào tạo toàn diện, dài ngày sang đào tạo tiểu tác, ngắn hạn, kết hợp chặt chẽ giữa đào tạo với thực hành và sản xuất nên đã giải quyết kịp thời việc thiếu lao động trong công ty và tạo ra năng suất cho học sinh sau khi đào tạo Ngoài việc tổ chức đào tạo cho công nhân phổ thông, công ty còn tổ chức lớp đào tạo cho cán bộ viên chức để nâng cao trình độ quản lý.
1.4.3 Công tác chăm lo đời sống cho công nhân
Công ty đang cố gắng tạo công ăn việc làm và duy trì mức lương
2.500.000đ/người/tháng cho người lao động
Do đặc điểm của ngành may mặc, sản xuất gia công và theo thời vụ nên trong quá trình sản xuất cần phải làm giãn và làm them giờ nên công tác thi đua khen thưởng luôn được đổi mới để kích thích tinh thần làm việc của công nhân Ngoài hình thức động viên bằng tinh thần thì công ty còn tăng cường thực hiện khen thưởng bằng vật chất, vì vậy công nhân lao động thường làm việc với tình thần hăng say nhất.
Ngoài ra công ty còn tổ chức tham quan nghỉ mát, khám sức khỏe định kỳ cho người lao động, nâng cao chất lượng bữa ăn ca cho công nhân.
Đặc điểm về thị trường tiêu thụ
Công ty đã không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm , đến nay sản phẩm của công ty đã được tiêu thụ trên phạm vi cả nước Hiện nay Công ty có trên 1.000 đại lý tiêu thụ sản phẩm từ Lạng Sơn, Quảng Ninh, Thừa Thiên – Huế, Đà Nẵng tới Tây Nguyên và thành phố Hồ Chí Minh Công ty đã xác định lấy thị trường nông thôn Việt Nam là thị trường chính, với những dòng sản phẩm có chất lượng tốt, giá cả hợp lý, phù hợp với thị hiếu và khả năng tài chính của người nông thôn, vì vậy mặc dù kinh tế suy thoái, Công ty vẫn tiêu thị tốt và có tốc độ tăng trưởng cao trong những năm qua:
Biểu 1.1 : T l % th ph n mang thỷ lệ % thị phần mang thương hiệu TAXUCO ệ % thị phần mang thương hiệu TAXUCO ị phần mang thương hiệu TAXUCO ần mang thương hiệu TAXUCO ương hiệu TAXUCOng hi u TAXUCOệ % thị phần mang thương hiệu TAXUCO
Thị trường tiêu thụ SP mang thương hiệu
Tỷ lệ % thị phần và tốc độ tăng trưởng thị phần
Thị phần Tăng trưởng Thị phần Tăng trưởng
Biểu 1.2 : Tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Đơn vị tính: triệu đồngng
Tốc độ tăng trưởng BQ 3 năm (09-11) %
4 Doanh thu xuất khẩu (triệu USD)
8 Tổng số lao động (người) 980 936 5,8
- Số lao động thường xuyên 980 936 5,8
- Số lao động thời vụ
9 Thu nhập BQ của CN, NV
(Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty Cổ phần Tân Xuyên các năm 2010, 2011).
- Về chỉ tiêu doanh thu:
Tổng doanh thu năm 2011 tăng 30,61% so với 2010, mặc dù ngày càng xuất hiện thêm nhiều công ty mới cùng cạnh tranh làm giảm thị phần của Công ty CP Tân Xuyên, tuy nhiên, do Công ty hoạt động lâu năm và có uy tín về chất lượng, giá thành trên thị trường nên tăng trưởng vẫn cao.
- Về chỉ tiêu nộp ngân sách nhà nước: Đóng góp vào ngân sách nhà nước tăng 39% từ năm 2010 đến 2011 Nộp ngân sách nhà nước vẫn tiêp tục tăng.
- Về chỉ tiêu thu nhập bình quân:
Thu nhập bình quân từ 2010 đến 2011 tăng 436 nghìn đồng/ người; đời sống của công nhân viên trong đơn vị tiếp tục được củng cố.
- Về chỉ tiêu lao động:
Số lượng lao động năm 2011 giảm so với 2010 là 44 người tương ứng giảm 5,8% Do vào thời điểm đầu năm 2010 nền kinh tế bị chịu ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế, Công ty cần cắt giảm bớt nhân công để giảm bớt chi phí giảm nhẹ gánh nặng cho doanh nghiệp tuy nghiên thì quy mô sản xuất không hề thay đổi. Qua các chỉ tiêu trên ta có thể thấy: Trong quá trình hoạt động, công ty thực hiện phương châm kinh doanh có hiệu quả,có lãi để tích lũy tái sản xuất mở rộng, đảm bảo không ngừng nâng cao đời sống người lao động Thực tế, Công ty đã có nhiều cố gắng khắc phục khó khăn, từng bước mạnh dạn, dám nghĩ dám làm, tiếp cận cái mới, học hỏi kinh nghiệm doanh nghiệp bạn Với cách làm này, công ty đã tạo ra cho mình thị trường tương đối ổn định, đảm bảo công ăn việc làm cho người lao động(thu nhập bình quân 3 năm 2008, 2009, 2010 đều tăng ổn định) Lợi nhuận hàng năm của doanh nghiệp luôn có chiều hướng ra tăng, nộp vào ngân sách đáng kể Đây là một những thành quả trong hơn 40 năm phát triển (từ 1971) đã chứng tỏ được sự trưởng thành của Công ty: tăng trưởng bền vững, nâng cao chất lượng sản phẩm và cải thiện mức thu nhập của công nhân.
TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÂN XUYÊN
TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung Các nghiệp vụ kế toán chính phát sinh được tập trung ở phòng kế toán của Công ty, thuộc dãy nhà văn phòng Tại đây thực hiện việc tổ chức hướng dẫn và kiểm tra thực hiện toàn bộ phương pháp thu thập xử lý thông tin ban đầu, thực hiện đầy đủ chiến lược ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính theo đúng quy định của Bộ tài chính, cung cấp một cách đầy đủ chính xác kịp thời những thông tin toàn cảnh về tình hình tài chính của Công ty Từ đó tham mưu cho Ban Tổng Giám đốc để đề ra biện pháp các quy định phù hợp với đường lối phát triển của công ty. Ở các xí nghiệp xây dựng không được tổ chức thành phòng kế toán riêng mà chỉ bố trí các thủ kho, nhân viên thống kê, thực hiện việc thống kê, chủng loại nguyên vật liêu, nhập xuất, ngày công, ngày, giờ làm việc của công nhân, nghỉ phép, thai sản để phục vụ cho báo cáo trên phòng kế toán.
Tại Phòng Kế toán của Công ty thuộc khối văn phòng bao gồm có 7 nhân viên:
- Trưởng phòng Kế toán: là một Kế toán tổng hợp, có mối liên hệ trực tuyến với các Kế toán viên thành phần, có năng lực điều hành và tổ chức Kế toán trưởng liên hệ chặt chẽ với Phó Tổng Giám đốc Kinh doanh, tham mưu cho Ban Tổng Giám đốc về các chính sách Tài chính - Kế toán của Công ty, ký duyệt các tài liệu kế toán, phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện chủ trương về chuyên môn, đồng thời yêu cầu các bộ phận chức năng khác trong bộ máy quản lý ở đơn vị cùng phối hợp thực hiện những công việc chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chức năng.
Các Kế toán thành phần có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, chịu sự chỉ đạo trực tiếp về nghiệp vụ của Kế toán trưởng, trao đổi trực tiếp với Kế toán trưởng về các vấn đề liên quan đến nghiệp vụ cũng như về chế độ kế toán, chính sách tài chính của Nhà nước.
- Phó phòng Kế toán: là nhân viên kế toán tài sản cố định liên doanh đầu tư, kế toán dịch vụ vận tải, công nợ phải thu, thuế và các khoản phải nộp nhà nước Chịu trách nhiệm theo dõi toàn bộ tình hình tăng giảm của tài sản trong Công ty, đồng thời tính và trích khấu hao cho tài sản cố định Hạch toán số lượng, sổ sách số tiền và danh sách công nhân đào tạo Bên cạnh đó, kế toán còn kiêm phần đề xuất xây dựng và kiểm tra kế hoạch liên doanh, liên kết đầu tư, tình hình vay trả trong đầu tư.
- Kế toán tiền lương và BHXH: tính toán và hạch toán tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, các khoản khẫu trừ vào lương, các khoản thu nhập, trợ cấp cho cán bộ, công nhân viên trong công ty Hàng tháng căn cứ vào sản lượng của các xí nghiệp và đơn giá lương của xí nghiệp cùng với hệ số lương gián tiếp đồng thời ghi nhận các bảng thanh toán lương do các nhân viên ở phòng kế toán gửu lên, tổng hợp số liệu lập bảng tổng hợp thanh toán lương của Công ty, lập bảng phân bổ.
- Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: có nhiệm vụ tổng hợp tài liệu từ các phần hành kế toán khác nhau để theo dõi trên các bảng kê, bảng phân bổ làm cơ sở cho việc tính chi phí và giá thành sản phẩm Đồng thời kế toán cũng theo dõi cả phần công cụ, dụng cụ, phụ liệu Hàng tháng, nhận các báo từ các xí nghiệp gửi lên, lập báo cáo nguyên vật liệu, căn cứ vào bảng phân bổ, bảng tổng hợp chi phí sản xuất để cuối tháng ghi vào bảng kê Tính giá thành sản phẩm theo phương pháp hệ số.
- Kế toán thanh toán: chịu trách nhiệm trong việc thanh toán và tình hình thanh toán với tất cả khách hàng cộng thêm cả phần công nợ phải trả Sau khi kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của chứng từ gốc, kế toán thanh toán viết phiếu thu chi (đối với tiền mặt), séc, uỷ nhiệm chi….(đối với tiền gửi ngân hàng) hàng tháng lập bảng kê tổng hợp séc và sổ chi tiết đối chiếu với sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng, lập kế hoạch tiền mặt gửi lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch Quản lý các tài khoản 111, 112 và các tài khoản chi tiết của nó Đồng thời theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả trong Công ty và giữa công ty với khách hàng… phụ trách tài khoản 131, 136, 136, 141,
- Kế toán vật tư, duyệt lương: Làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết nguyển vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp ghi thẻ song song Cuối tháng, tổng hợp các số liệu lập bảng kê theo dõi nhập xuất tồn và nộp báo cáo cho bộ phận kế toán tính giá thành Phụ trách tài khoản 152, 153 Khi có yêu cầu bộ phận kế toán nguyên vật liệu và các bộ phận chắc năng khác tiến hành kiểm kê lại kho vật tư, đối chiếu với sổ kế toán Nếu có thiếu hụt sẽ tìm nguyên nhân và biện pháp xử lý ghi trong biên bản kiểm kê Thêm vào đó còn chịu trách nhiệm cuối cùng của quá trình tính lương và các khoản trích theo lương căn cứ vào đó để tập hợp lên bảng phân bổ tiền lương và cũng theo dõi tình hình tiêu thụ của các đại lý của công ty.
- Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt của Công ty, hằng ngày căn cứ vào phiếu thu chi tiền mặt để xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi Sau đó tổng hợp, đối chiếu thu chi với kế toán có liên quan.
Về mặt quản lý, các nhân viên thống kê chịu sự quản lý của Giám đốc xí nghiệp, về mặt nghiệp vụ chuyên môn do kế toán hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra Đây là một hướng chỉ đạo hoàn toàn hợp lý, gắn chặt quyền lợi trách nhiệm của nhân viên thống kê với nhiệm vụ được giao Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi để nhân viên thống kê thực hiện nhiệm vụ, đảm bảo tính chính xác khách quan của số liệu.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty Cổ phần Tân Xuyên
Kế toán lương, các khoản trích theo lương,
Kế toán NVL, CCDC, chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm
Kế toán thanh toán và theo dõi công nợ
Kế toán vật tư, duyệt lương
Nhân viên thống kê tại phân xưởng
TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
2.2.1 Các chính sách kế toán chung
- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12
- Phương pháp tính thuế GTGT: Khấu trừ
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng
- Hình thức sổ sách kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ
- Hình thức xử lý kế toán: Áp dụng kế toán máy Công ty sử dụng phần mềm kế toán để ghi chép các nghiệp vụ và lên các sổ chi tiết các tài khoản cũng như sổ tổng hợp để lập báo cáo tài chính
2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Công ty ty sử dụng hình thức Chứng từ ghi sổ ban hành theo Quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTC.
Danh mục chứng từ sử dụng: ( ngoài ra một số chứng từ khác được trình bày cụ thể ở phần sau )
STT Tên chứng từ STT Tên chứng từ
1 Phiếu Nhập kho 4 Biên bản kiểm kê
2 Phiếu Xuất kho 5 Bảng kê mua hàng
3 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 6 Hóa đơn GTGT
2.2.2.1 Chứng từ kế toán áp dụng trong doanh nghiệp, gồm 4 chỉ tiêu:
+ Chỉ tiêu lao động tiền lương;
+ Bảng thanh toán cước vận chuyển
+ Bảng thanh toán bốc xếp, khuyến mại…
Chi tiết các chỉ tiêu chứng từ
2 Bảng chấm công làm thêm giờ
3 Giấy báo làm thêm giờ
4 Bảng thanh toán tiền lương
5 Bảng thanh toán thu nhập tăng thêm
6 Bảng thanh toán tiền thưởng
7 Bảng thanh toán phụ cấp
9 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ
10 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
11 Bảng kê thanh toán công tác phí
II Chỉ tiêu vật tư
3 Giấy báo hỏng, mất công cụ, dụng cụ
4 Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá
6 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá
III Chỉ tiêu tiền tệ
3 Giấy đề nghị tạm ứng
4 Giấy thanh toán tạm ứng
5 Biên bản kiểm kê quỹ (Dùng cho đồng Việt Nam)
6 Biên bản kiểm kê quỹ (Dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quí, đá quí)
7 Giấy đề nghị thanh toán
IV Chỉ tiêu tài sản cố định
1 Biên bản giao nhận TSCĐ
2 Biên bản thanh lý TSCĐ
3 Biên bản đánh giá lại TSCĐ
4 Biên bản kiểm kê TSCĐ
5 Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
6 Bảng tính hao mòn TSCĐ
7 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
2.2.2.2 Cách thức tổ chức và quản lý chứng từ kế toán tại công ty.
Chứng từ kế toán của công ty áp dụng thực hiện theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ, các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán và các quy định trong chế độ này.
2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Hệ thống sổ kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả Công ty Cổ phần Tân Xuyên áp dụng:
- Sổ Chi tiết các TK 511, TK 131
- Sổ chi tiết thành phẩm
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán
Hệ thống sổ sách kế toán hiện nay gồm có hai loại sổ:
- Sổ tổng hợp gồm: Sổ cái các tài khoản
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Sổ chi tiết gồm: Sổ quỹ tiền mặt
Sổ chi tiết nguyên vật liệu
Sổ chi tiết thành phẩm.
Sổ chi tiết khách hàng
Sổ chi tiết doanh thu.
Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng.
SƠ ĐỒ 2.2: Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán.
Báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Tân Xuyên bao gồm các biểu:
1 Bảng cân đối kế toán (Mẫu số: B -01/DN)
2 Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu số: B – 02/DN)
3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số: B – 03/DN)
4 Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số: B – 09/DN)
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối số phát sinh
Kì lập báo cáo : kỳ lập báo cáo tài chính giữa niên độ Công ty lập mỗi Quý 1 lần không bao gồm quý 4 Kỳ lập báo cáo tài chính năm tại đơn vị lấy theo năm dương lịch từ 01/01 đến 31/12 hàng năm.
Nơi lập báo cáo: Tầng 2, Trung tâm thương mại dịch vụ - Hùng Vương –
Nơi nộp báo cáo: cục thuế Bắc Giang
Trách nhiệm lập báo cáo: chú Nguyễn Đức Minh ( kế toán trưởng).
PHẦN HÀNH KẾ TOÁN BÁN HÀNG
2.3.1 Kế toán giá vốn sản phẩm tiêu thụ
Hiện nay Công ty Cổ phần Tân Xuyên áp dụng phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán theo phương pháp thực tế bình quân cả kỳ Nghĩa là căn cứ vào số lượng, thành tiền của hàng hoá, thành phẩm tồn tháng trước và số lượng, thành tiền của hàng hoá, thành phẩm nhập trong tháng để tính đơn giá thực tế bình quân của hàng xuất trong tháng.
Giá thực tế đơn vị bình quân:
Trị giá thành phẩm nhập kho trong kỳ chính là giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm do công ty sản xuất ra.
Giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm được kế toán tập hợp chi phí và tính được vào cuối tháng bao gồm:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: đất sét, chất pha trộn phụ gia
Giá hàng xuất trong kỳ = Giá đơn vị hàng xuất trong kỳ X Số lượng hàng xuất kho
Giá thực tế hàng tồn kho đầu kỳ
Giá hàng tồn kho nhập kho trong kỳ
Giá hàng trả lại người bán
Giá thực tế đơn vị bình quân Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ
Số lượng hàng nhập kho trong kỳ
Số lượng hàng trả lại người bán
- Chi phí nhân công trực tiếp: Tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất.
- Chi phí sản xuất chung: gồm chi phí khấu hao thiết bị, máy móc, chi phí điện nước, chi phí phân xưởng
Trong kỳ sản phẩm sản xuất hoàn thành thì được nhập kho thành phẩm Khi đó kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho để ghi số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho vào sổ chi tiết thành phẩm 155 tương ứng.
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, khách hàng cầm Hoá đơn GTGT xuống kho để lấy hàng Căn cứ vào Hoá đơn GTGT, thủ kho sẽ xuất kho theo số lượng trên hoá đơn và ghi vào Thẻ kho đối với từng loại hàng hoá thành phẩm Hàng ngày, căn cứ vào Hoá đơn GTGT kế toán vào sổ chi tiết hàng hoá, thành phẩm (Chỉ ghi số lượng).
Biểu 2.2: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty cổ phần Tân Xuyên Địa chỉ: Tầng 2 – Trung tâm Thương mại Văn phòng – đường Hùng Vương - Thành phố Bắc
QĐ 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của BTC
Họ tên người nhận hàng: Đỗ Văn Mạnh Địa chỉ: công ty xây dựng MTM
Xuất tại kho: Nhà máy gạch Tân Xuyên
TT Tên, nhãn hiệu, vật tư MS ĐV Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tổng số tiền: Một trăm mười sáu triệu, ba trăm hai tám ngàn, năm trăm đồng
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Hàng ngày, trên cơ sở số lượng thành phẩm bán ra ghi trên Hoá đơn GTGT kế toán ghi vào sổ Chi tiết Thành phẩm tương ứng.
Cuối tháng, sau khi tính được giá thành sản xuất thực tế của từng loại sản phẩm kế toán ghi vào Sổ chi tiết thành phẩm trị giá thành phẩm nhập kho theo từng loại đồng thời tính được đơn giá vốn xuất bán của thành phẩm theo phương pháp giá thực thế bình quân cả kỳ.
Ví dụ: Gạch ống đất sét nung (190x90x90mm)
Trong tháng, Công ty sản xuất được 1.048.000 viên gạch, giá thành sản xuất thực tế nhập kho là: 806,18 đ/viên Tình hình xuất kho của sản phẩm gạch rỗng đất sét nung được thể hiện qua sổ chi tiết thành phẩm
Biểu 2.3: Bảng chi tiết thành phẩm
BẢNG CHI TIẾT THÀNH PHẨM.
Tháng 12/2010 Đơn vị tính: viên
Như vậy, đến cuối tháng sau khi tính được đơn giá bình quân của từng loại thành phẩm, kế toán hạch toán giá vốn hàng xuất bán theo từng hoá đơn và ghi vào Bảng kê giá vốn của từng khâu riêng biệt.
2.3.2 Kế toán doanh thu bán sản phẩm
Hiện nay, ở Công ty Cổ phần Tân Xuyên chỉ bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp Phương thức thanh toán là tiền mặt, chuyển khoản (trả tiền ngay) hoặc chấp nhận thanh toán (trả chậm) Công ty chỉ bán thành phẩm do Công ty sản xuất.
Quá trình tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá của công ty tháng 12/2010 không phát sinh hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán Kế toán doanh thu bán hàng với kế toán theo dõi khoản phải thu của khách hàng, kế toán tiền mặt, kế toán ngân hàng, kế toán thuế GTGT và kế toán tổng hợp toàn Công ty.
Kế toán doanh thu bán hàng sử dụng các tài khoản sau:
- TK 632 Giá vốn hàng bán.
- TK 511 Doanh thu bán hàng.
- TK 131 Phải thu của khách hàng.
- TK 112 Tiền gửi ngân hàng.
- TK 3331 Thuế GTGT phải nộp.
Trong tháng các nghiệp vụ liên quan đến quá trình bán hàng áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào các sổ:
- Sổ chi tiết doanh thu bán hàng.
- Sổ chi tiết thành phẩm, hàng hoá.
- Sổ chi tiết thanh toán với người mua.
- Bảng kê tổng hợp Doanh thu bán hàng.
- Bảng kê giá vốn hàng bán
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra (MS 01-2/GTGT Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT - Bộ Tài Chính)
- Tờ khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT) (MS 01/GTGT)
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Trình tự ghi sổ doanh thu bán hàng được kế toán ghi đúng theo chế độ kế toán quy định Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán viết Hoá đơn GTGT và dựa vào chủng loại hàng hoá hay thành phẩm để hạch toán riêng cho khâu sản xuất hay khâu kinh doanh thương nghiệp.
Hoá đơn GTGT mẫu số 01 GTKT-3LL
- Liên nâu (Liên 1): Lưu tại sổ
- Liên đỏ (Liên 2): Khách hàng giữ
- Liên xanh (Liên 3): Kế toán giữ để ghi sổ.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán phân loại theo hình thức thanh toán để ghi vào Chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng, sổ chi tiết thành phẩm, hàng hoá, bảng kê giá vốn hàng bán theo từng hoá đơn Việc thanh toán tiền hàng căn cứ vào, giấy báo có của ngân hàng, kế toán thanh toán theo dõi trên sổ chi tiết
Cụ thể toàn bộ quá trình ghi sổ kế toán của nghiệp vụ bán hàng được minh hoạ qua ví dụ sau:
Biểu 2.4: Hóa đơn giá trị gia tăng Ngày 01 tháng 12 năm 2010 có Hoá đơn GTGT:
Ngày 1 tháng 12 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Tân Xuyên Địa chỉ: Tầng 2 – Trung tâm Thương mại Văn phòng – đường Hùng Vương - Thành phố Bắc Giang
Số tài khoản: ……… Điện thoại: ……… MS:
Họ tên người mua hàng: Anh Hùng
Tên đơn vị: Công ty xây dựng Thành Đạt Địa chỉ: Số 76 Đặng Thị Lưu – Tp Bắc Giang
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS:
T Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành Tiền
2 Gạch lát nền (300x300x25mm) Viên 8.000 1.700 13.600.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 12.860.000 Tổng cộng tiền thanh toán 141.460.000
Số tiền viết bằng chữ: (Một trăm hai mươi triệu, năm trăm sáu mươi nghìn đồng)
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Mãu số: 01 GTKT-3LL CA/2009B
Số tiền hàng 128.600.000đ sẽ được ghi vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng Số thuế GTGT 12.860.000đ sẽ được ghi vào Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra vào cuối tháng.
Ngày 05 tháng 12 năm 2010 có Hoá đơn GTGT sau:
Biểu 2.5 Hóa đơn giá trị gia tăng
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG
Ngày 05 tháng 12 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Tân Xuyên Địa chỉ: Tầng 2 – Trung tâm Thương mại Văn phòng – đường Hùng Vương - Tp
Số tài khoản: ……… Điện thoại: ……… MS: 0100519695
Họ tên người mua hàng: Anh Mạnh
Tên đơn vị: Công ty xây dựng HTM Địa chỉ: Km10 Nguyễn Trãi – Thanh Xuân – Hà Nội
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 0201526133
T Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành Tiền
III Gạch 3 lỗ (190x90x90 mm) Viên 45.000 1.020 45.900.000
IV Gạch cẩn tường Viên 52.000 760 39.520.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 49.042.000
Tổng cộng tiền thanh toán 539.462.000
Số tiền viết bằng chữ: (Bốn mươi ba triêu, tám trăm bảy mươi tư nghìn, một trăm đồng)
Mãu số: 01 GTKT-3LL BK/2009B
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Tổng tiền hàng được ghi vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng còn thuế GTGT của cả hoá đơn này sẽ được ghi vào Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra.
Biểu 2.6: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng
SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG
Tên Hàng hoá: Gạch ống (180x80x80 cm) Đơng hiệu TAXUCOn v tính: métị phần mang thương hiệu TAXUCO
Cty XD Thành Đạt Ông: Hà Văn Sơn
… Cty Xây dựng HTM Cty XLĐ Hà Tây Cty CP CN Tự Cường
Giá vốn hàng xuất bán
Sổ chi tiết doanh thu bán hàng có tác dụng theo dõi, quản lý doanh thu bán hàng của từng khâu riêng biệt từ đó giúp cho việc kiểm tra đối chiếu với Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra theo từng hoá đơn Số tổng của từng sổ chi tiết sẽ được đối chiếu với số tổng cộng của Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng (Xem biểu số10). Định kỳ, sau 5 ngày, kế toán tập hợp chứng từ, hoá đơn bán hàng, phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng để ghi Chứng từ ghi sổ.
Nếu khách hàng trả tiền ngay thì ghi vào Chứng từ ghi sổ Nợ TK 111/ có TK
Chứng từ ghi sổ được căn cứ vào Hoá đơn GTGT.
Dòng cộng tiền hàng sẽ ghi vào cột số tiền: Nợ TK 111/ Có TK 511
Dòng tiền thuế GTGT sẽ ghi vào cột số tiền: Nợ TK 111/ Có TK 3331
Ví dụ: Theo Hoá đơn GTGT số 074491, Công ty Xây lắp năng lượng Sông Đà trả hiết tiền mua hàng là 43.874.100đ Kế toán định khoản:
Biểu 2.7: Chứng từ ghi sổ
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Thu tiền hàng – ông: Hà Văn Sơn Thuế VAT
Rút tiền ngân hàng về quỹ
… Thu tiền hàng – cty XLĐ Hà Tây Thuế VAT
Kèm theo: 13 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng (Ký tên) (Ký tên)
Số tổng cộng của Chứng từ ghi sổ sẽ được ghi vào sổ cái TK và được đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt Đến cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng, kế toán vào Bảng kê tổng hợp doanh thu bán hàng.
Phương pháp ghi bảng kê tổng hợp doanh thu bán hàng (căn cứ vào Sổ chi tiết doanh thu bán hàng khâu sản xuất và khâu kinh doanh thương nghiệp).
Cột ghi Có TK 511: Ghi dòng tổng cộng của Sổ chi tiết doanh thu.
MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÂN XUYÊN
Đánh giá thực trạng công tác kế tại Công ty Cổ phần Tân Xuyên
Qua thời gian kiến tập, tìm hiểu công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Tân Xuyên, em nhận thấy Ban giám đốc đã nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toán với sự phát triển trước mắt cũng như lâu dài của Công ty nên đã có sự quan tâm đúng mức tới hoạt động kế toán tại đơn vị Ban lãnh đạo Công ty đã linh hoạt đưa ra nhiều biện pháp kinh tế có hiệu quả nhằm khắc phục mọi khó khăn và hòa nhập mình vào nhịp sống của nền kinh tế thị trường Hiện nay Công ty đã áp dụng chế độ kế toán mới do Bộ Tài chính ban hành Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức phù hợp với yêu cầu của công việc và phù hợp với chuyên môn của mỗi người, tạo điều kiện để mỗi nhân viên kế toán đều thực hiện tốt công việc được giao Điều này góp phần rất lớn vào việc hoạt động có hiệu quả của bộ máy kế toán cũng như toàn Công ty.
Phòng kế toán được tổ chức thành một phòng ban riêng biệt trực thuộc ban giám đốc Doanh nghiệp Các nhân viên trong phòng đều được đào tạo đúng chuyên môn kế toán nên có thể đáp ứng được yêu cầu của công việc Công tác kế toán được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, theo đó tất cả các chứng từ ghi nhận các nghiệp vụ diễn ra hàng ngày đều được chuyển về phòng kế toán để tiếp tục xử lý số liệu Cách thức tổ chức này cho phép ban Giám đốc Công ty luôn có được sự đánh giá khá chính xác và kịp thời về tình hình sản xuất kinh doanh của DN tại mọi thời điểm Để hiện đại hóa bộ máy kế toán, Công ty đã trang bị máy vi tính cho nhân viên phòng kế toán, 100% nhân viên kế toán đều sử dụng thành thạo máy vi tính và các phần mềm ứng dụng phục vụ cho công việc Công ty luôn chú trọng tạo điều kiện nâng cao trình độ hiểu biết, cũng như trình độ chuyên môn cho nhân viên kế toán
Thực hiện tốt công tác kế toán cũng như công tác phân tích thống kê, qua đó phục vụ tốt cho quản lý hoạt động kinh doanh và mở rộng thị trường kinh doanh. Thực hiện tốt các nghĩa vụ với tài chính Ngân hàng, xây dựng và thực hiện tốt kế hoạch sử dụng vốn có hiệu quả
Cụ thể công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Tân Xuyên có một số ưu điểm và nhược điểm sau :
- Về chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ kế toán của Công ty Cổ phần Tân Xuyên hoàn toàn phù hợp với chế độ kế toán Việt Nam Hệ thống chứng từ trong Công ty được sử dụng theo đúng mẫu quy định của Bộ Tài chính Số loại chứng từ sử dụng phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty Các yếu tố trong chứng từ đầy đủ, chính xác, đảm bảo đủ căn cứ pháp lý cho việc ghi chép Chứng từ kế toán được thiết kế một cách khoa học, ngắn gọn mà vẫn phản ánh được đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Tất cả các chứng từ được lập thường xuyên được đối chiếu, kiểm tra với các chứng từ gốc để đảm bảo tính chính xác về các số liệu trên Báo cáo Tài chính được lập sau đó Công tác tổ chức, luân chuyển chứng từ rất hợp lý, không bị chồng chéo, vừa theo dõi cả về mặt số lượng và giá trị của tài sản.Cuối tháng, các chứng từ được phân loại lại và được bảo quản, lưu trữ theo đúng qui định, thuận lợi cho việc tra cứu sau này.
- Về hệ thống Tài khoản: Tài khoản kế toán có tác dụng phân loại và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế và tài chính theo nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ nên tạo điều kiện thuận lợi cho công tác XĐKQKD của từng hoạt động Tại công ty Công ty Cổ phần Tân Xuyên, hệ thống tài khoản cấp I được xây dựng dựa trên căn cứ hệ thống tài khoản kế toán do Bộ Tài Chính qui định Đối với hệ thống tài khoản cấp II đơn vị thực hiện việc chi tiết theo nội dung của từng nghiệp vụ, từng đối tượng theo dõi
Như vậy có thể nói rằng hệ thống tài khoản của Công ty Cổ phần Tân Xuyên được xây dựng phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, việc chi tiết các tiểu khoản tương đối thuận tiện trong sử dụng và phù hợp với đặc thù của bản thân DN
- Về số liệu kế toán: Số liệu kế toán được cập nhật khá thường xuyên vì vậy việc đối chiếu, trao đổi giữa các phần hành dễ dàng hơn, góp phần phát hiện kịp thời những sai sót và có biện pháp xử lý thích hợp.
- Về hình thức sổ áp dụng : Công ty Cổ phần Tân Xuyên tổ chức bộ sổ kế toán hợp lý và khoa học trên cơ sở đảm bảo nguyên tắc của chế độ kế toán hiện hành phù hợp với năng lực, trình độ của đội ngũ kế toán và phù hợp với đặc điểm hoạt động của Công ty Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ. Đây là hình thức sổ tiện dụng, dễ làm, dễ kiểm tra và đối chiếu.
- Về phương pháp hạch toán : Công ty thực hiện nghiêm túc nguyên tắc kế toán, các quy định hướng dẫn của bộ tài chính, đảm bảo chính xác, đúng chế độ không có sai sót Mọi công việc về nghiệp vụ kế toán như nhập, xuất hàng hóa, thu nộp tiền vào tài khoản của Công ty, công tác thống kê Báo cáo tài chính, Báo cáo thuế được thực hiện đầy đủ và đúng qui định Mỗi nghiệp vụ phát sinh được cập nhật ngay vào các sổ sách chứng từ …để tránh tình trạng chứng từ bị ngưng đọng.
- Về trình tự hạch toán : Việc hạch toán tại Công ty Cổ phần Tân Xuyên tuân thủ đúng qui định của chế độ kế toán và các chính sách kế toán mà Công ty áp dụng đồng thời phù hợp với nghiệp vụ thực tế phát sinh và điều kiện cụ thể của Công ty.
- Về hệ thống BCKT : Kỳ kế toán của DN bắt đầu vào ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Theo qui định của chế độ kế toán hiện hành thì Công ty
Cổ phần Tân Xuyên cũng phải lập công khai 04 Báo cáo Tài chính bắt buộc là Bảng cân đối kế toán, BCKQKD, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Bảng thuyết minh báo cáo tài chính trước ngày 31/03 của năm kế tiếp Báo cáo Tài chính được trình bày một cách trung thực và hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh của
DN Các Báo cáo Tài chính được lập và trình bày trên cơ sở tuân thủ các Chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán và các quy định có liên quan hiện hành.
- Về các phần hành kế toán: Các phần hành kế toán của Công ty Cổ phần Tân Xuyên được tổ chức một cách khá hoàn chỉnh Hiện nay, Công ty tổ chức thành các phần hành kế toán sau:
+ Phần hành kế toán vốn bằng tiền, tiền vay và các nghiệp vụ thanh toán + Phần hành kế toán TSCĐ
+ Phần hành kế toán lương và các khoản trích theo lương
+ Phần hành kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ
+ Phần hành kế toán chi phí kinh doanh
+ Phần hành kế toán tiêu thụ sản phẩm
+ Phần hành kế toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận
+ Phần hành kế toán các báo cáo tài chính
Có thể thấy rằng việc phân chia chức năng và nhiệm vụ của từng phần hành rất rõ ràng và cũng góp phần làm cho công tác kế toán của đơn vị được gọn nhẹ hơn, dễ dàng, trung thực và chính xác hơn.
Một số đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Công ty Cổ phần Tân Xuyên
Trong thời gian kiến tập tại phòng Kế toán Công ty Cổ phần Tân Xuyên em đã được tìm hiểu về tình hình thực tế công việc kế toán tại Công ty Qua đó em nhận thấy rằng về cơ bản công tác hạch toán kế toán tại Công ty Cổ phần Tân Xuyên đã được tổ chức khá hợp lý và hoàn chỉnh, đảm bảo tuân thủ đúng chế độ kế toán của Nhà nước và Bộ Tài Chính ban hành, phù hợp với tình hình thực tế của Công ty hiện nay Đồng thời đáp ứng được yêu cầu quản lý, tạo điều kiện cho Ban Giám đốc của Công ty quản lý được tài sản, tiền vốn của mình Kế toán Công ty đã xác định đúng và tương đối đầy đủ doanh thu bán hàng Trên đây là những mặt tích cực cần phát huy mà Công ty đã đạt được, bên cạnh đó vẫn còn một số điểm cần hoàn thiện hơn nữa cụ thể như sau :
Công tác nhân sự của phòng Kế toán tại Công ty chưa hợp lý, một nhân viên kế toán phải đảm nhiệm nhiều phần hành kế toán mà khối lượng giao dịch hàng ngày khá nhiều Chính vì thế ban lãnh đạo công ty nên cân nhắc về chính sách nhân sự phòng Kế toán Có thể tuyển thêm một số kế toán viên có đủ năng lực và trình độ chuyên môn để đảm nhận bớt một số công việc mà hiện tại các nhân viên Kế toán trong phòng Kế toán đang chịu trách nhiệm Như vậy hiệu quả công việc sẽ cao hơn, nhanh chóng đưa được các thông tin chính xác, kịp thời cho ban lãnh đạo Công ty.
Công ty nên có nhiều chính sách ưu đãi hơn đối với khách hàng quen biết lâu năm hoặc những khách hàng mua với số lượng lớn Chẳng hạn, Công ty có thể giảm giá theo tỷ lệ phần trăm của hợp đồng đó nếu họ ký kết với Công ty hợp đồng có giá trị lớn, lâu dài Vào cuối quý, cuối năm Công ty nên tính tổng các giá trị hợp đồng đó và xác định xem khách nào là lớn nhất để có một hình thức ưu đãi hợp lý, linh hoạt trong bán hàng sẽ là công cụ rất mạnh mẽ để thu hút khách hàng, tăng cường khả năng tiêu thụ sản phẩm, tăng lợi nhuận kinh doanh.
Công ty đã lập các báo cáo tài chính bắt buộc nhưng lại chưa lập các Báo cáo thuộc phạm vi kế toán quản trị để phục vụ cho việc đưa ra các quyết định quản lý cũng đưa ra các chiến lược phát triển cho Công ty trong tương lai Theo tôi, phòng kế toán, phòng kinh doanh và các phòng ban khác cần thiết phải cung cấp cho Ban lãnh đạo của Công ty các BCKT quản trị ví dụ như cuối mỗi tháng, kế toán trưởng phải hoàn thành Bảng tổng hợp doanh thu của tháng đó, phân tích, giải trình các số liệu tài chính và phi tài chính cho Ban Giám đốc để lập kế hoạch, đánh giá, theo dõi việc thực hiện kế hoạch trong Công ty Điểm mấu chốt là kế toán phân tích được kết quả tiêu thụ của từng loại sản phẩm, kết quả cung cấp từng dịch vụ để từ đó tập hợp được các dữ liệu cần thiết để dự kiến phương hướng phát triển trong tương lai của Công ty.
Tóm lại, công tác tổ chức kế toán của Công ty Cổ phần Tân Xuyên đã khá hoàn chỉnh, hệ thống tài khoản kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo và sổ kế toán đã được lập và luân chuyển theo đúng quy định Chứng tỏ Ban lãnh đạo của Công ty đã nhận thức được tầm quan trọng của thông tin kế toán với việc ra các quyết định kinh doanh Tuy nhiên, Công ty vẫn còn những tồn tại những mặt hạn chế đã nêu ở trên đây.