tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần 482

B¸o c¸o thùc tËp Lời mở đầu Bất doanh nghiệp muốn tồn phát triển, chiếm vị trí quan trọng nước giới cần phải tiến hành hoạt động hạch tốn kế tốn Thơng qua giúp nhà định đưa chiến lược sản xuất kinh doanh cho đạt mục tiêu đề tốt với tổng chi phí nhỏ Điều quan trọng doanh nghiệp thương mại kinh tế thị trường nước ta Với cạnh tranh ngày gay gắt, liệt đặt cho doanh nghiệp khơng phân biệt loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, thành phần kinh tế phải cải tiến mặt để tăng cường khả tồn phát triển Bên cạnh việc áp dụng tiến để nâng cao hiệu kinh doanh, doanh nghiệp đặc biệt coi trọng dến tăng cường cơng tác quản lí để nâng cao hiệu kinh doanh nói chung hiệu quản lí nói riêng Các doanh nghiệp sử dụng hàng loạt công cụ khác để đạt mục tiêu kế tốn cơng cụ quản lí hữu hiệu Sau thời gian thực tập Công ty cổ phần 482 giúp em có nhìn tổng quát trình hình thành phát triển, lĩnh vực hoạt động cấu tổ chức máy quản lí máy kế tốn Đồng thời giúp em có kinh nghiệm thực tế việc vận dụng chuẩn mực, chế độ kế tốn doanh nghiệp Việc nghiên cứu tổng qt cơng tác hạch toán kế toán phần hành tạo điều kiện cho em hiểu đặc điểm đối tượng hạch toán phương pháp kế toán áp dụng cho phần hành Qua giúp em lựa chọn đề tài nghiên cứu sâu giai đoạn thực tập chuyên đề Được giúp đỡ, hướng dẫn tận tình anh chị phịng kế tốn tài cơng ty thầy giáo, em hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp với nội dung sau: Phần 1: Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty c phn 482 Trờng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Phn 2: Tình hình tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần 482 Phần 3: Thu hoạch nhận xét Mặc dù có nhiều cố gắng song thời gian nghiên cứu chưa nhiều trình độ cịn hạn chế nên báo cáo thực tập em không tránh khỏi thiếu sót.Rất mong góp ý bổ sung thầy giáo cán phòng ban chức phịng kế tốn tài Cơng ty cổ phần 482 để củng cố thêm lí luận học thực tế tổ chức công tác tổ chức qun lớ sau ny Trờng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Phn I: Đặc điểm tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty cổ phần 482 Q trình hình thành phát triển Công ty cổ phần 482 1.1- Trụ sở trình hình thành qua định quan chức Tên công ty : Công ty cổ phần 482 Địa chỉ: Số 155 - Đường Trường Chinh – Thành Phố Vinh – Nghệ An Số điện thoại : 0383.853 200 Fax : 0383.854 701 Email : Congty482@congty482.com.vn Mã số thuế : 2900324346 Website : http://www.Congty482.com.vn - Công ty Cổ phần 482 thuộc Tổng công ty XD.CT.GT.IV.Tiền thân công ty đội đường 792 thuộc liên hiệp đường sắt Huế với nhiệm vụ : Làm mới, đại tu, sửa chữa chuyên ngành đường sắt - Năm 1983 nhà nước xếp lại mơ hình đơn vị XDCB giao thơng theo khu vực chuyên ngành Từ sở đội đường 792 thành lập thành “Xí nghiệp đường sắt 482” theo định số: 2192/QĐ-TCCB-LĐ ngày tháng năm 1983 trực thuộc liên hiệp xí nghiệp giao thơng (sau đổi tên thành Liên hiệp quản lý đường 4) Nhiệm vụ xí nghiệp lúc XDCB cơng trình tuyến đường sắt khu vực miền trung - Quyết định số : 1779/QĐ-TCCB-LĐ ngày 29/9/1990 giao thơng vận tải đổi tên xí nghiệp đường sắt 482 thành “Xí nghiệp xây dựng cơng trình 482” trực thuộc liên hiệp quản lý đường - Quyết định số: 2657/QĐ-TCCB-LĐ ngày 17/12/1991 giao thông vận tải việc thành lập : Tổng công ty xây dựng cơng trình miền trung Cơng ty đổi tên gọi “Cơng ty cơng trình 482” trực thuộc Tổng công ty XDCT Miền Trung - Thực nghị định 388/CP Thủ tướng phủ Bộ giao thơng có định số: 206/QĐ-TCCB-LĐ ngày 12/2/1993 việc thành lập lại doanh nghiệp nhà nước: Công ty công trình 482 - Quyết định số 4985/QĐ-TCCB-LĐ ngày 2/12/1995 Bộ giao thông vận tải Về việc thành lập doanh nghiệp nhà nước : Tổng công ty xây dựng công trình giao thơng (chuyển từ tổng cơng ty XDCT Miền trung) cơng ty cơng trình 482 đổi tên “Cơng ty cơng trình giao thơng 482” trực thuc Tng cụng ty XDCTGT Trờng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập - Quyết định số 1226 /QĐ-BGTVT ngày 29 tháng năm 2004 chuyển đổi doanh ngiệp nhà nước : Công ty cơng trình giao thơng 482 thành Cơng ty cổ phần 482 thực vào hoạt động từ ngày 16/12/2004 1.2- Chức nhiệm vụ Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2703000455 ngày 16/12/2004 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp quy định ngành nghề kinh doanh công ty là: Xây dựng cơng trình giao thơng , thuỷ lợi , cơng nghiệp; Xây dựng kết cấu cơng trình; Nạo vét, đào đắp san lấp mặt bằng; Gia công lắp đặt cấu kiện bê tông đúc sẵn; Sản xuất, mua , bán vật liệu xây dựng; Mua bán vật tư, thiết bị ngành giao thơng vận tải; Thí nghiệm vật liệu thi cơng cơng trình; Sửa chữa xe máy, thiết bị ngành xây dựng; Gia cơng khí; Vận tải hàng hố; Cho th máy móc thiết bị 2.Tình hình kết hoạt động SXKD Cơng ty cổ phần 482 (Xem Bảng biểu - Kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2006 2007 phần phụ lục) So với 2006, tổng Lợi nhuận Công ty năm 2007 tăng 506,449 triệu đồng với tỷ lệ tăng 24,2% Đó mức tăng trưởng qua năm gần đây, chứng tỏ quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ngày mở rộng, sản phẩm mà mà Công ty thi công đạt chất lượng cao, đảm bảo tiến độ phù hợp với yêu cầu chủ đầu tư Kết phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh nói chung cơng ty ngày cao; Hiệu quản lý sử dụng vốn nói riêng ngày hiệu Đặc điểm quy trình sản xuất Cơng ty cổ phần 482 Đặc điểm quy trình sản xuất công ty gồm bước công việc sau: - Trước hết, có cơng trình gọi thầu, cán phịng kỹ thuật quản lý cơng trình xem xét thiết kế yêu cầu kĩ thuật để lập giá trị dự tốn theo cơng trình, hạng mục cơng trình, từ lập hồ sơ dự thầu Sau lập hồ sơ dự thầu, công ty gửi đến đơn vị khách hàng để tham gia đấu thầu trúng thầu tiến hành tổ chức thi cụng cụng trỡnh Trờng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập - V cụng nghệ sản xuất, Công ty sử dụng phương thức thi công hỗn hợp vừa thủ công vừa kết hợp máy Có thể khái qt quy trình cơng nghệ sản xuất Cơng ty sau: Đặc điểm quy trình cơng nghệ Giải phóng Thi cơng móng Thi cơng phần Thi cơng bề mặt hồn - Đối với cơng việc đơn giản dọn dẹp, giải phóng mặt bằng, thi cơng bề mặt hồn thiện, Cơng ty sử dụng lao động thủ cơng; cịn cơng việc thi cơng móng thi cơng phần thơ, tuỳ theo yêu cầu công việc xem xét hiệu kinh tế, Cơng ty sử dụng xe máy thi công thay cho lao động thủ công Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh Công ty cổ phần 482 - Là Công ty chuyên thi cơng cơng trình giao thơng nên địa bàn hoạt động rộng Sản phẩm chủ yếu nâng cấp sữa chữa, làm cơng trình đường giao thơng, san lấp mặt bằng, sản xuất vật liệu…Vì việc tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý có đặc điểm riêng - Mơ hình tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý công ty tổ chức theo hình thức trực tuyến (Xem sơ đồ 1- Sơ đồ máy quản lý công ty phần phụ lục) 4.1- Tổ chức máy quản lý * Chủ tịch HĐQT kiêm Giám đốc: Là người đứng đầu Công ty giữ vai trò lãnh đạo điều hành chung việc thực kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty Là đại diện pháp nhân công ty trước pháp luật đại diện cho quyền lợi hợp pháp toàn thể cán cơng nhân viên * Phó giám đốc kinh doanh: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty,Tổng giám đốc công ty nhà nước phần việc phân công như: Trực dõi kế hoạch sản xuất kinh doanh, hợp đồng kinh tế, duyệt dự tốn A-B B-B’.Thanh tốn cơng trình với A, ký kết hợp đồng kinh tế giám đốc uỷ quyền * Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật: Phụ trách công tác kỹ thuật chất lượng cơng trình tốn cơng ty; Phụ trách công tác tiếp nhận áp dụng quy trỡnh Trờng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Néi B¸o c¸o thùc tËp cơng nghệ thi cơng mới; Chủ tịch hội đồng thi nâng cấp bậc lương, hội đồng an tồn lao động; Phụ trách cơng tác sáng kiến cải tiến kỹ thuật hợp lý hoá sản xuất * Phòng kinh doanh tiếp thị: Tham mưu cho lãnh đạo công ty việc tổng hợp, xây dựng quản lý kế hoạch, tìm kiếm việc làm, đầu tư, giá hợp đồng kinh tế, toán hợp đồng kinh tế; Xây dựng kế hoạch đầu tư sản xuất hàng năm, kế hoạch đầu tư dài hạn chiến lược sản xuất kinh doanh hàng năm cơng ty * Phịng nhân : Tham mưu cho lãnh đạo lập quy hoạch cán bộ, kế hoạch đề bạt, thay cán bộ, kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng cán viên chức, điều động thuyên chuyển, xếp bố trí, tuyển dụng, tiếp nhận * Phịng kỹ thuật chất lượng: Tham mưu cho lãnh đạo công ty công tác xây dựng kế hoạch triển khai thực cơng việc có liên quan đến cơng tác kỹ thuật công nghệ thi công.Thiết kế tổ chức thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình Chủ trì tổ chức đạo lập hồ sơ hồn cơng Giám sát thực tế thi cơng trình đơn vị sản xuất, tham mưu cho lãnh đạo công ty chất lượng cơng trình, đánh giá thực trạng kết hoạt động cơng ty * Phịng vật tư thiết bị: Tham mưu cho giám đốc công ty công tác xây dựng định mức vật tư – thiết bị hàng năm , quản lý khai thác máy móc thiết bị cơng ty đạt hiệu cao Tổ chức đạo quy trình vận hành thiết bị Soạn thảo, hướng dẫn phổ biến quy trình sử dụng máy móc thiết bị thi cơng * Phịng Kế toán tài vụ: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty nhiệm vụ phân công, tham mưu cho lãnh đạo công ty lĩnh vực quản lý tài chính, kế tốn theo pháp luật nhà nước nhằm khai thác huy động sử dụng vốn sản xuất kinh doanh có hiệu quả.Thực theo dõi trình hoạt động cập nhật chứng từ, hố đơn, toán cho đội sản xuất, chấp hành luật thuế ban hành, thu thập kiểm tra chứng từ, phân loại chứng từ định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Quan hệ đối ngoại với quan chức nhằm giải vấn đề tài chính-kế tốn Cơng ty 4.2- Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh Bộ máy trực tiếp đạo cơng trường có trách nhiệm giám sát thi công , đạo sản xuất, thống kê theo dõi, nắm bắt thông tin, hướng dẫn thi công cơng trình u cầu kỹ thuật, u cầu thiết kế, chịu trách nhiệm chất lượng khối lượng, tiến độ cơng trình trước Giám Đốc Cơng ty Trêng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội Báo c¸o thùc tËp Quản lý lao động, tổ chức sản xuất, tổ chức biện pháp thi cơng , bố trí dây chuyền sản xuất, nhân lực , máy móc thiết bị hợp lý phục vụ sản xuất kinh đạt hiệu cao, đảm bảo chất lượng Thống kê theo dõi tính lương hàng tháng cho cán cơng nhân viên đơn vị đầy đủ xác Thống kê theo dõi hạng mục công việc thi công, vật tư mua sắm, cập nhật hoá đơn chứng từ, lên biểu tổng hợp đầy đủ xác, hàng tháng, hàng quý báo cáo lên Công ty Phần II: Tình hình tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần 482 1.Tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần 482 Công ty doanh nghiệp nhà nước, hạch tốn độc lập, Cơng ty áp dụng hình thức máy kế tốn hạch tốn tập trung Phịng kế tốn cơng ty gồm người: (Xem sơ đồ – Sơ đồ tổ chức máy kế toán phần phụ lục ) *Kế toán trưởng: Giúp giám đốc kế hoạch tài chính, đạo tổng hợp tồn cơng tác kế tốn, thống kê hạch tốn cơng trình *Kế tốn tổng hợp: Có nhiệm vụ theo dõi tổng hợp hoạt động kế toán từ đơn vị sản xuất nhiệm vụ phụ trợ Tổng hợp chi phí sản xuất, tính giá thành cơng tác xây lắp cơng trình, xác định kết sản xuất số liệu *Kế toán tốn:Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tốn tiền lương, BHXH khoản toán khác *Kế toán vật tư - Cơng nợ : theo dõi hạch tốn vật liệu, công nợ đội, quan *Kế toán tài sản cố định toán ngân hàng: theo dõi hạch toán TSCĐ, theo dõi mối quan hệ toán với ngân hàng *Thủ quỹ: người chịu trách nhiệm quản lý việc nhập, xuất quỹ TM, hàng ngày phải kiểm kê số tồn quỹ so với kế toán, chênh lệch phải đối chiếu tìm ngun nhân, có kiến nghị biện pháp xử lý số chênh lệch Các sách kế tốn áp dụng Cơng ty cổ phần 482 *Niên độ kế tốn : Bắt đầu từ ngày 01/01và kết thúc vào ngày 31/12 năm * Kỳ kế toán : Kỳ lập báo cáo tài theo quý năm *Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: Là VNĐ (trên nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đơn vị tin t, kim loi quý sang VN ) Trờng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thùc tËp *Hình thức kế tốn áp dụng: Từ năm 1996 trở trước Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ Từ năm 1996 đến Công ty áp dụng hình thức kế tốn Chúng từ ghi sổ thực chương trình kế tốn máy (Xem sơ đồ – Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán phần phụ lục) *Phương pháp kế toán Tài sản cố định: Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản cố định hữu hình, TSCĐ vơ hình: Ngun giá TSCĐ = Giá thực tế HĐ + V/C+ lắp đặt chạy thử *Phương pháp khấu haoTSCĐ : công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng định số 206/2004 QĐ - BTC Bộ Tài Chính * Hệ thống tài khoản: áp dụng theo Quyết định số 15 *Phương pháp kê khai tính thuế GTGT: tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ * Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên *Phương pháp xác định giá vật tư hàng hoá nhập kho: Giá thực tế nhập kho = Giá hố đơn + chi phí khác để đưa vật tư vào tình trạng sẵn sàng sử dụng *Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: theo phương pháp nhập trước xuất trước * Kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật tư, hàng hoá để ghi chép tình hình nhập, xuất thứ vật liệu, hàng hoá giá trị vật Việc ghi chép vào sổ ( thẻ) kế toán chi tiết thực hàng ngày định kỳ sau nhận chứng từ thủ kho chuyển đến Hiện công ty áp dụng phần mềm kế tốn FAST ACCOUNTING nhằm phục vụ cơng tác kế tốn cơng ty Phần mềm kế tốn giúp cơng tác kế tốn cơng ty thực cách khoa học xác Tổ chức cơng tác phương pháp kế toán số phần hành kế tốn chủ yếu Cơng ty cổ phần 482 3.1- Kế tóan vốn tiền: - Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động hình thành chủ yếu trình bán hàng cỏc quan h toỏn Trờng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập - Vốn tiền Công ty CP XDCT 482 bao gồm tiền mặt tồn quỹ tiền gửi ngân hàng - Để quản lý vốn tiền, kế toán phải chấp hành nghiêm chỉnh quy định chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hành Nhà nước sau đây: + Sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam + Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo quy định theo doĩ chi tiết riêng nguyên tệ TK 007” ngoại tệ loại” Vào cuối kỳ, kế toán phảI điều chỉnh lại loại ngoại tệ theo tỷ giá thực tế + Kế toán phải phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác số tiền có quỹ tình hình biến động vốn tiền Theo dõi chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng 3.1.1- Kế toán tiền mặt - Kế toán tiền mặt sử dụng chứng từ: + Phiếu thu tiền mẫu 01-TT(BB); + phiếu chi tiền mẫu 02-TT(BB) - Các chứng từ sau kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ ghi chép, phản ánh vào sổ kế toán liên quan bao gồm: Sổ quỹ tiền mặt; Các sổ kế toán tổng hợp; Sổ kế toán chi tiết tiền mặt Thủ quỹ người chịu trách nhiệm quản lý việc nhập, xuất quỹ TM, hàng ngày phải kiểm kê số tồn quỹ so với kế toán, chênh lệch phải đối chiếu tìm ngun nhân, có kiến nghị biện pháp xử lý số chênh lệch - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111 tiền mặt với TK cấp mà công ty sử dụng là: +Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam +Tài khoản 1112 – Ngoại tệ - Một số nghiệp vụ kế toán kế toán tiền mặt: ( Xem sơ đồ 4- Sơ đồ hạch toán kế toán tiền mặt- Phần phụ lục) 3.1.2- Kế toán tiền gửi ngân hàng - Kế toán TGNH sử dụng chứng từ sau: Giấy báo nợ, giấy báo có, bảng kê Ngân hàng, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản - Tài khoản sử dụng: 112- Tiền gửi ngân hàng Với TK cấp mà công ty sử dụng chủ yếu là: + Tài khoản 1121- Tiền gửi ngân hàng VNĐ + Tài khoản 1122 – Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ - Một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu: ( Xem Sơ đồ 5- Sơ đồ hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng- Phần phụ lục) 3.1.3- Kế toán tin ang chuyn Trờng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập - K toỏn tiền chuyển công ty 482 bao gồm: Thu tiền mặt nộp séc thẳng vào ngân hàng; Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác - Tài khoản sử dụng: 113 Tiền chuyển với TK cấp là: + Tài khoản 1131 : Tiền chuyển VNĐ + Tài khoản 1132: Tiền chuyển ngoại tệ - Một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu: ( Xem Sơ đồ 6- Sơ đồ hạch toán kế toán tiền chuyển - Phần phụ lục) 3.2- Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm dịch vụ - Chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất nói chung tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn, hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu - Đối tượng kế tốn hạch tốn chi phí sản xuất phạm vi giới hạn mà chi phí sản xuất cần phải tập hợp nhằm đáp ứng yêu cầu kiểm tra, giám sát chi phí yêu cầu tính giá thành.Tại cơng ty cổ phần 482, đối tượng kế tốn chi phí sản xuất phân xưởng, đội sản xuất - Đối tượng tính giá thành loại sản phẩm, công việc, lao vụ, mà doanh nghiệp sản xuất hồn thành địi hỏi phải tính tổng giá thành giá thành đơn vị - Tài khoản kế tốn sử dụng: + TK 621- Chi phí ngun vật liệu trực tiếp + TK 622- Chi phí nhân cơng trực tiếp + TK 623- Chi phí sử dụng máy thi cơng + TK 627- Chi phí sản xuất chung + TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 3.2.1- Phương pháp đánh giá sản phẩm làm dở công ty cổ phần 482: Sản phẩm làm dở doanh nghiệp xây lắp tuỳ thuộc vào phương thức tốn thống hợp đồng cơng trình, hạng mục cơng trình chưa hồn thành hay khối lượng công tác xây lắp dở dang kỳ chưa bên chủ đầu tư nghiệm thu, chấp nhận toán Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang sản xuất xây lắp phụ thuộc vào phương thức tốn khối lượng xây lắp hồn thành bên nhận thầu bên giao thầu Nếu quy định tốn sản phẩm xây lắp sau hồn thành ton b thỡ giỏ tr Trờng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Chi phí khác TK 133 VAT khấu trừ (nếu có) * Trường hợp máy thi cơng th ngồi Tồn chi phí th máy thi cơng tập hợp vào tài khoản 623 Cuối kỳ, kết chuyển vào tài khoản 154 theo đối tượng TK 331, 111, 112 TK 623 Giá thuê chưa thuế TK 154 Kết chuyển phân bổ CPSDMTC TK 133 VAT Ví dụ 3: SỔ CHI TIẾT TK 623 Cơng trình: Đường Tây Nghệ An Quý IV/ 2007 Chứng từ S H K ĐƯ T 05 Mua dầu Diezel 5/10 07 Diễn giải N Chi phí th máy thi cơng 5/10 36.5 Nợ 8.700 000 35.19 36.5 Phát sinh T 0.000 CPSDMTC phát sinh tháng 10 63.41 6.000 Trờng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội Có B¸o c¸o thùc tËp 1/12 Kết chuyển CPSDMTC quý IV 193.0 54 Cộng số phát sinh 193.0 01.200 193.0 01.200 01.200 SỔ CÁI TK 623- CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CƠNG Q IV/ 2007 CT N GS S T H /11 /11 90 Nợ CPSDMTC đường TNA 63.416 tháng 10 36.5 CPSDMTC đường TNA 000 21.520 /11 95 KĐƯ T Diễn giải N /11 tháng 10 K/C 1/12 1/12 Số tiền T 36.5 CPSDMTC đường TNA quý IV K/C CPSDMTC đường 400 193.0 01.200 63.1 54 TNA quý IV 54 Cộng phát sinh Cú 1.120 50.734 1.120 980.160 980.160 Trờng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thực tËp Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch toán kế toán tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung: TK 334, 338 TK 627 Chi phí nhân viên phân xưởng TK 154, 631 Kết chuyển chi phí SX chung Vào giá thành sản phẩm, dịch vụ TK 152, 153, 142, 242 TK 632 Chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ Chi phí SX chung cố định Khơng phân bổ vào giá thành, kết chuyển vào giá vốn hàng bán TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 111, 112, 312, 331 TK 111, 112 Chi phí dịch vụ mua Các khoản thu giảm chi TK 133 Trêng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội Báo c¸o thùc tËp TK 111, 112 Chi phí tiền khác TK 111, 112, 335, 142, 242 Chi phí vay phải trả ( vốn hố ) Ví dụ 4: SỔ CHI TIẾT TK 627- CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Cơng trình: Đường Tây Nghệ An Q IV/ 2007 Chứng từ S H ĐƯ T 84 Chi mua xăng 7/10 07 Diễn giải N Chi mua công cụ dụng cụ 2/10 6.5 Nợ 13 164 13 600 690 6.5 Phát sinh TK 776 CPSXC phỏt sinh thỏng 10 29.7 40.954 Trờng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội Cú Báo c¸o thùc tËp Kết chuyển CPSXC quý IV 1/12 15 98 222.864 Cộng số phát sinh 98.2 22.864 98.2 22.864 SỔ CÁI TK 627 –CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG QUÝ IV/2007 CTGS N T S N H /11 10 /11 /11 10 Diễn giải CPSXC đường TNA tháng 10 36.5 Chi phí SXC đường TNA /11 Nợ KĐƯ T Số tiền T tháng 10 29.74 0.954 16.04 36.5 Có 3.614 1/12 K/C CPSXC quý IV đường TNA quý IV 98.22 54 2.864 Cộng số phát sinh 980.3 69.560 980.3 69.560 Sơ đồ 11: Sơ đồ hạch toán kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tồn doanh nghiệp theo phương pháp kê khai thường xuyên: TK 621 TK 154 Phân bổ, kết chuyển chi phí TK 152, 156 Vật liệu, hàng hố gia cơng hồn thành Ngun liệu, vật liệu trực tiếp nhập kho TK 622 TK 632 Phân bổ, kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp TK 623 TK 155 Sản phẩm hoàn thành Xuất bán Trờng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội B¸o c¸o thùc tËp Phân bổ, kết chuyển chi phí nhập kho thành phẩm sử dụng máy thi công TK 627 Sản phẩm, dịch vụ hoàn thành Phân bổ , kết chuyển chi phí bán Sản xuất chung Chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ vào giá thành sản phẩm dịch vụ, tính vào giá bán Ví dụ 5: SỔ CHI TIẾT TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Cơng trình: Đường Tây Nghệ An Quý IV/2007 Chứng từ S H N T Din gii S tin T K N Trờng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội Cú Báo c¸o thùc tËp /10 1/12 1/12 Kết chuyển chi phí NVLTT 21 Kết chuyển chi phí NCTT 1/12 Kết chuyển chi phí SXC 533 1.445.75 5.830 170.252 900 193.001 200 98.222.8 22 SDMTC 23 Kết chuyển chi phí 1/12 1/12 450.972 Dư đầu kỳ 27 Bàn giao HMCT hoàn thành 64 2.073.8 32 Cộng phát sinh Dư cuối kì 43.333 1.907.23 2.794 43.333 284.361 994 SỔ CÁI TK 154 Trờng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội 2.073.8 B¸o c¸o thùc tËp Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Quý IV/ 2007 N CTG T T S S Diễn giải N H Đ T 1/12 20 1/12 20 1/12 20 1/12 1/12 20 1/12 21 Kết chuyển SXC 1/12 1.445.75 5.830 170.252 900 193.001 200 98.222.8 22 CPSDMTC 23 Kết chuyển chi phí 1/12 chuyển NCTT Kết CPNVLTT 21 Kết chuyển chi phí 1/12 250 1/12 Có 928.173 Nợ Ư Dư đầu kỳ Số tiền K 27 Bàn giao HMCT 64 2.073.84 3.333 Cộng phát sinh 11.362.4 10.801.1 99.322 Số dư cuối kỳ 58.390 1.489.43 hoàn thành 32 2.318 Trờng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập S 12: Sơ đồ hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo tiền lương: TK 141, 1388, 338 TK 334 TK 622, 627, 641, 642 ( 3383, 3384, 3388) Các khoản khấu trừ vào tiền lương Phản ánh số tiền lương phải trả cho Người lao động (tạm ứng; BHXH, BHYT, ) TK 111, 112 Thanh toán tiền lương, BHXH Và khoản khác cho người LĐ đối tượng kỳ TK 4311, 622, 627, 641, 642 Phản ánh số tiền thưởng khoản phải trả cho người lao động TK 3383 Phản ánh BHXH phi tr cho ngi L Trờng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập S đồ 13: Sơ đồ hạch toán kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ: TK 112, 331, 341, … TK 211 TSCĐ mua sắm TK 811 TSCĐ nhượng bán, lý TK 133 TK 214 TK 214 TSCĐ mua sắm qua lắp đặt, chi phí đầu tư XDCB TK 222 Đầu tư XDCB hồn thành TSCĐ góp vốn liên doanh TK412 TK 136, 411 Cấp TSCĐ cho cấp dưới, nộp lên cấp trên, nộp ngân sách TK 411 TSCĐ ngân sách cấp , cấp cấp TK 214 nhận vốn liên doanh, vốn cổ phần TK 411 TK 414, 441 Kết chuyển mua sắm xây dựng hoàn thành u t XDCB v qu TPT Trờng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thực tËp Sơ đồ 14: Sơ đồ hạch toán kế toán nguyên vật liệu: TK 111, 112, 331 TK 152 Mua nguyên vật liệu TK 138, 334 Nguyên vật liệu thiếu hụt TK 133 TK 621 Xuất nguyên vật liệuvào sản xuất sản phẩm TK 627, 641, 642 TK 154 Xuất nguyên vật liệu dùng cho phận quản lý phân xưởng, phận Nhập kho nguyên vật liệu tự chế, bán hàng, quản lý doanh nghiệp thuê gia cụng Trờng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập MC LC m Li đầu Trang số PhầnI: Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần 482 01 1: Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần 482 1.1- Trụ sở trình hình thành qua định quan chức 1.2Chức nhiệm vụ 2: Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần 482 02 3: Đặc điểm quy trình sản xuất Công ty cổ phần 482 4: Đặc điểm tổ chức hoạt động KD tổ chức máy quản lý KD 03 4.1Tổ chức máy quản lý 4.2Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 04 Phần II: Tình hình tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần 482 05 Trêng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội Báo c¸o thùc tËp 1: Tổ chức máy quản lý công ty 2: Các sách kế tốn áp dụng công ty 3:Tổ chức cơng tác phương pháp kế tốn số phần hành chủ yếu 06 3.1Kế toán vốn tiền 3.1.1Kế toán tiền mặt .07 3.1.2Kế toán tiền gửi ngân hàng 3.1.3.Kế toán tiền chuyển 3.2- Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ 08 3.2.1- Phương pháp đánh giá sản phẩm làm dở 3.2.2- Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất 09 3.2.3- Phương pháp tổng hợp chi phí sản xuất 12 3.3- Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 13 3.4- Kế toán tài sản cố định 14 3.5- Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 15 Phần III: Thu hoạch nhận xét 17 1: Thu hoạch 2: Một số nhận xét cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần 482 Kết luận Trờng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Trờng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thùc tËp Lời mở đầu .1 Tên công ty : Công ty cổ phần 482 Trờng Đại học Kinh doanh Công Nghệ Hà Nội ... tổ chức máy quản lý KD 03 4. 1Tổ chức máy quản lý 4. 2Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 04 Phần II: Tình hình tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn Công ty cổ phần 482. .. sản xuất kinh doanh công ty cổ phần 482 Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần 482 1.1- Trụ sở trình hình thành qua định quan chức Tên công ty : Công ty cổ phần 482 Địa chỉ: Số 155 -... ty Phần mềm kế tốn giúp cơng tác kế tốn công ty thực cách khoa học xác Tổ chức cơng tác phương pháp kế toán số phần hành kế toán chủ yếu Cơng ty cổ phần 482 3.1- Kế tóan vốn tiền: - Vốn tiền