THỰC TRẠNG về tổ CHỨC CÔNG tác kế TOÁN tập hợp CHI PHI sản XUẤT và GIÁ THÀNH sản PHẨM tại CÔNG TY cổ PHẦN xây DỰNG

LƯU THỊ HỒI LỚP 48B-KẾ TỐN ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ LƯU THỊ HOÀI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Lam Giang Đề tài: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Ngành: Kế toán Vinh, tháng năm 2011 ĐẠI HỌC VINH – BCTTTN CHI PHÍ SẢN XUẤT & GIÁ THÀNH SẢN PHẨM LƯU THỊ HỒI LỚP 48B-KẾ TỐN ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Lam Giang Đề tài: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực : Lớp : Mã sinh viên : Nguyễn Thị Hạnh Dun Lưu Thị Hồi K48 B – Kế Tốn 0758012255 Vinh, tháng năm 2011 ĐẠI HỌC VINH – BCTTTN CHI PHÍ SẢN XUẤT & GIÁ THÀNH SẢN PHẨM LƯU THỊ HỒI LỚP 48B-KẾ TỐN MỤC LỤC TRANG PHẦN THỨ NHẤT:TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG V À TH ƯƠNG M ẠI LAM GIANG Quá trình hình thành phát triển Công ty CPXD & TM Lam Giang - Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy công ty CPXD & TM Lam Giang 2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ sản xuất công ty 2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty - Đánh giá khái qt tình hình tài 3.1 - Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty thể qua bảng sau 3.2 – Các tiêu phân tích tài Đặc điểm chung cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng & TM Lam Giang 4.1 - Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CPXD & TM Lam Giang 4.3 Các phần hành kế tốn cơng ty 4.3.1 Phần hành kế tốn vốn tiền 4.3.2 Phần hành kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả 4.3.3 Phần hành kế toán tiền lương khoản trích theo lương 4.3.4 Kế tốn tài sản cố định 4.3.5 Phần hành kế toán tổng hợp, chi phí sản xuát giá thành sản phẩm 4.3.6 Kế toán hàng tồn kho 4.3.7 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 4.4 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 4.5 Tổ chức kiểm tra kế tốn 4.6 Những thuận lợi khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn Công ty CPXD & TM Lam Giang 1 PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHI SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐẠI HỌC VINH – BCTTTN 3 6 9 10 11 12 13 13 14 15 15 16 18 CHI PHÍ SẢN XUẤT & GIÁ THÀNH SẢN PHẨM LƯU THỊ HỒI LỚP 48B-KẾ TỐN VÀ THƯƠNG MẠI LAM GIANG Công tác quản lý chung chi phí sản xuất cơng ty CPXD & TM Lam Giang 1.1 Chi phí sản xuất phân loại chi phí sản xuất 1.2 Đối tượng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất cơng ty CPXD & TM Lam Giang 2.1 Kế tốn chi phí NVL trực tiếp 2.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 2.3 Kế tốn chi phí máy thi cơng 2.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất cơng ty CPXD & TM Lam Giang Tính giá thành sản phẩm công ty CPXD & TM Lam Giang Giải pháp hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty CPXD & TM Lam Giang 5.1 Đánh giá thực trạng kế toán chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty CPXD & TM Lam Giang 5.1.1 Những mặt đặt được: 5.1.2 Hạn chế tồn tại: 5.2 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm ĐẠI HỌC VINH – BCTTTN 18 18 18 19 19 23 29 32 37 39 42 42 42 43 44 CHI PHÍ SẢN XUẤT & GIÁ THÀNH SẢN PHẨM LƯU THỊ HỒI LỚP 48B-KẾ TỐN Bảng quy định chữ viết tắt CP NVLTT CP NCTT CPSD MTC CPSX CP SXKDDD TH CPSXKD NTGS SH NT XDCB HTX DA TK DNXL CCDC TL TKĐƯ CTCPXD & TM Lam Giang BHXH BHYT KPCĐ KHTSCĐ BPB GĐ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi cơng Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Xây dựng Hợp tác xã Dự án Tài khoản Doanh nghiệp xây lắp Công cụ dụng cụ Tiền lương Tài khoản Công ty cổ phần xây dựng Thương Mại Lam Giang Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Khấu hao tài sản cố định Bảng phân bố Giám đốc Ư ĐẠI HỌC VINH – BCTTTN CHI PHÍ SẢN XUẤT & GIÁ THÀNH SẢN PHẨM LƯU THỊ HOÀI TT Sơ đồ Sơ đồ Bảng Bảng Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ 10 Sơ đồ 11 LỚP 48B-KẾ TOÁN DANH MỤC BẢNG BIỂU TRANG Quy trình sản xuất Cơng Ty CPXD&TM Lam Giang Sơ đồ tổ chức quản lý Cty CPXD&TM Lam Giang Tình hình tài sản nguồn vốn Cty CPXD&TM Lam Giang Các tiêu phân tích tài Sơ đồ tổ chức máy kế toán Cty CPXD&TM Lam Giang Sơ đồ hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Quy trình thực phân hành kế toán vốn tiền Quy trình thực phân hành kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả Quy trình thực phân hành kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Quy trình thực phân hành kế tốn tài sản cố định Quy trình thực phân hành kế tốn tổng hợp, chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Quy trình thực phân hành kế tốn hàng tồn kho Quy trình thực phân hành kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Sổ chi tiết TK 621 Chứng từ ghi sổ Sổ TK 621 Bảng toán tiền lương tháng 10/ 2010 Bảng phân bổ tiền lương Sổ chi tiết TK 622 Chứng từ ghi sổ Sổ TK 622 Bảng khấu hao TSCĐ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 623 Chứng từ ghi sổ Sổ TK 623 Bảng toán lương tháng 12/ 2010 (Bộ phận thủ kho) Bảng toán lương tháng 12/ 2010 (Tổ văn phòng) Phiếu chi Sổ chi tiết TK 627 Chứng từ ghi sổ Sổ TK 627 Bảng tổng hợp chi phí sản xuất Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 154 Sổ TK 154 Thẻ tính giá thành sản phẩm xây lắp Bảng kiểm kê KLXL dở dang 2 ĐẠI HỌC VINH – BCTTTN 10 10 11 12 13 14 15 20 21 22 22 23 25 27 28 28 29 30 31 31 32 33 33 34 35 36 36 37 38 38 39 40 41 CHI PHÍ SẢN XUẤT & GIÁ THÀNH SẢN PHẨM LƯU THỊ HỒI LỚP 48B-KẾ TỐN LỜI MỞ ĐẦU Cơ sở vật chất kỹ thuật tảng quốc gia Để có sở vật chất kỹ thuật vững mạnh khơng thể thiếu phần đóng góp quan trọng ngành xây dựng Các cơng trình xây dựng có tác dụng quan trọng tốc độ tăng trưởng kinh tế, đẩy mạnh phát triển khoa học kỹ thụât, góp phần nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho nhân dân, góp phần đẩy nhanh văn hố, nghệ thuật kiến trúc, có tác dụng quan trọng tới môi trường sinh thái Như ngành xây dựng không tạo bề vật chất cho quốc gia mà phản ánh nội lực kinh tế, trị, văn hố, xã hội Do u cầu phải quản lý tốt nguồn hình thành sở vật chất Muốn quản lý tốt trước hết phải xác định đúng, xác, kịp thời khoản chi phí mà bỏ Hạch tốn CPSX sở để giám đốc hoạt động, khắc phục tồn tại, phát huy tiềm bảo đảm cho công ty tồn phát triển chế hạch toán kinh doanh kinh tế thị trường, đồng thời sở để nhà nước kiểm soát vốn đầu tư XDCB Đây vấn đề quan trọng phức tạp công tác kế tốn thực tế việc tính chi phí sản xuất phải dựa vào chứng từ có liên quan khoản mục trực tiếp tác động đến việc tính xác giá thành sản phẩm xây lắp Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Lam Giang, nhận thức tầm quan trọng kế toán tập hợp CPSX nên em chọn đề tài “ Kế toán tập hợp Chi phí sản xuất” cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Lam Giang để nghiên cứu viết báo cáo thực tập tốt nghiệp Trong phạm vi báo cáo em, số liệu để viết báo cáo số liệu tháng 12/ 2010 cơng trình: thuỷ lợi Mơn Sơn Con Cng, chi phí tập hợp gồm: chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí máy thi cơng, chi phí sản xuất chung, chi phí SXKD dở dang Qua em nắm vững mặt lí luận học sách tiếp cận với thực tiễn để làm hành trang sau làm việc Kết cấu chuyên đề: lời mở đầu, phần kết luận, gồm có phần: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Lam Giang Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Lam Giang Để hoàn thiện báo cáo thực tập này, em xin chân thành cảm ơn tận tình bảo giáo Hạnh Duyên - Giáo viên hướng dẫn, toàn thể anh chị em phịng kế tốn cơng ty ban lãnh đạo công ty cổ phần xây dựng thương mại Lam Giang Mặc dù có nhiều cố gắng, song báo cáo tránh khỏi sai sót hạn chế Do vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo quý vị bạn để báo cáo hoàn thiện ĐẠI HỌC VINH – BCTTTN CHI PHÍ SẢN XUẤT & GIÁ THÀNH SẢN PHẨM LƯU THỊ HỒI LỚP 48B-KẾ TỐN PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG V À THƯƠNG MẠI LAM GIANG Quá trình hình thành phát triển Công ty CPXD & TM Lam Giang Công ty cổ phần xây dựng thương mại Lam Giang thành lập ngày 01 tháng 10 năm 2006 có trụ sở đặt xóm – Đơng Sơn – Đơ Lương - Nghệ An Số điện thoại : 038.3712309 Với nhiệm vụ là: kinh doanh thương mại xây dựng mới, nâng cấp cải tạo – hoàn thiện cơng trình dân dụng – văn hố – phúc lợi Ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty là: • Xây dựng hồn thiện cơng trình xây dựng dân dụng, công nghiệp giao thông, thuỷ lợi, điện • Tư vấn kinh doanh phát triển nhà hạ tầng đô thị, khu dân cư, khu công nghiệp, mua bán vật liệu xây dựng • Mua bán vật liệu xây dựng • Khai thác đá, cát sỏi,đất sét cao lạnh Cuối năm 2010 công ty cổ phần xây dựng có 45 nhân cơng với 22 người có trình độ đại học, người có trình độ cao đẳng, người có trình độ trung cấp, cịn lại cơng nhân kỹ thuật có tay nghề cao - Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy công ty CPXD & TM Lam Giang 2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Kinh doanh ngành nghề đăng ký chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị, tổng giám đốc công ty, trước pháp luật hoạt động công ty Nhiệm vụ chủ yếu: xây dựng hoàn thiện cơng trình (dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thuỷ lợi,…) Tư vấn lập dự án đầu tư, đấu thầu, giám sát quản lý dự án cơng trình xây dựng Công ty cổ phần xây dựng thương mại Lam Giang có đội xây dựng hoạt động đạo quản lý máy lãnh đạo công ty 2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ sản xuất cơng ty Là cơng ty xây dựng với nhiệm vụ thi công xây dựng mới, nâng cấp, cải tạo, hồn thiện cơng trình dân dụng, văn hố phúc lợi, có đặc thù riêng nghành xây dựng bản, trình sản xuất mang tính liên tục, đa dạng, kéo dài phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác Do đó, quy trình SXKD cơng ty q trình liên tục khép kín từ giai đoạn khảo sát thiết giai đoạn hoàn thiện đưa vào sử dụng Các giai đoạn thực cơng trình xây dựng cơng ty tiến hành theo bước sau: ĐẠI HỌC VINH – BCTTTN CHI PHÍ SẢN XUẤT & GIÁ THÀNH SẢN PHẨM LƯU THỊ HOÀI LỚP 48B-KẾ TỐN Sơ đồ 1: Quy trình sản xuất cơng ty CPXD & TM Lam Giang Giai đoạn Khảo sát thiêt kế Giai đoạn Đúc bê tông cột trụ Giai đoạn Bàn giao tim mốc GPMB làm móng Giai đoạn xây thơ Giai đoạn Hoàn thiện 2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Công ty CPXD & TM Lam Giang đơn vị hạch tốn độc lập, cơng ty tổ chức quản lý theo cấp Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức quản lý công ty CPXD & TM Lam Giang Đặc điểm tổ chức máy quản lí CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC CƠNG TY PHĨ GIÁM ĐỐC PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN PHỊNG KẾ HOẠCH KĨ THUẬT PHỊNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH CÁC ĐỘI THI CƠNG CÁC CƠNG TRÌNH Đội Đội Đội Công ty cổ phần xây dựng xây dựng mơ hình quản lý phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường chủ động hoạt động kinh doanh với máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ đặt cho Chức phòng ban: - Chủ tịch hội đồng quản trị: Là người đứng đầu cơng ty, có tồn quyền nhân danh công ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi cơng ty trừ vấn đề thuộc thẩm quyền đại hội đồng cổ đông Đồng thời phải chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đơng sai phạm quản lí, vi phạm điều lệ, vi phạm pháp luật, gây thiệt hại cho công ty ĐẠI HỌC VINH – BCTTTN CHI PHÍ SẢN XUẤT & GIÁ THÀNH SẢN PHẨM LƯU THỊ HỒI LỚP 48B-KẾ TỐN - Giám đốc cơng ty: Là người điều hành hoạt động hàng ngày công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị việc thực quyền nhiệm vụ giao kết hoạt động Công ty, ủy quyền cho Phó giám đốc quản lý điều hành hoạt động cơng ty -Phó giám đốc: gồm hai phó giám đốc Hoạt động đạo Giám đốc Trong Phó giám đốc sản xuất kinh doanh có nhiệm vụ trợ giúp cho Giám đốc đạo trực tiếp hoạt động đội thi cơng Phó giám đốc tổ chức người điều hành cán bộ, luân chuyển xếp công việc, quản lý nhân viên, tuyển dụng cán bộ, lao động -Phịng tài kế tốn: Chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc tồn hoạt động tài Cơng ty Có chức tập hợp thơng tin kinh tế, quản lý tham mưu cho Giám đốc vấn đề liên quan đến tình hình tài cơng ty Lập kế hoạch tổ chức đạo thực cơng tác hạch tốn kế tốn, quản lý thu hồi vốn, huy động vốn, tập hợp khoản CPSX, xác định kết kinh doanh công ty theo niên độ Quản lý tài sản, vật tư, hàng hoá, thành phẩm, bán thành phẩm, loại tiền, thu hồi tốn cơng nợ, đảm bảo chi tiêu kế hoạch, chế độ Nhà nước qui định Công ty Đồng thời theo dõi tình hình thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước khoản: thuế, phí, lệ phí theo quy định nhà nước - Phòng kế hoạch – kỹ thuật: Có nhiệm vụ xây dựng, thiết kế, hướng dẫn theo dõi cơng trình, cơng nghệ sản xuất, lên kế hoạch, tổ chức kiểm tra, theo dõi hệ thống đánh giá chất lượng cơng trình tiến độ thi cơng theo giai đoạn hồn thành, tình hình cung ứng quản lý vật tư, nguyên liệu, kho hàng, cơng tác tu sửa máy móc thiết bị Tổ chức huấn luyện, đào tạo công nhân kỹ thuật, thi tay nghề bậc thợ -Phịng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ thực cơng tác trị, quản lý lao động hành Chỉ đạo tham gia cơng tác giáo dục trị tư tưởng cho cán công nhân viên, công tác quản lý lao động chuẩn bị kế hoạch lao động, biên chế thời kỳ, biên chế hàng năm theo ph ương án sản xuất kinh doanh sau có văn đề nghị phịng ban, đội thi cơng trình duyệt Giám đốc Phối hợp với phòng ban chức tính tốn tiền lương, tốn tiền lương chế độ khác cho người lao động, tổ chức bố trí, tuyển dụng lao động Theo dõi, xếp lại đội ngũ cán công nhân viên công ty để phù hợp với trình độ nghiệp vụ, kỹ thuật nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời quản lý hồ sơ, văn thư lưu trữ, tình hình an ninh công ty… - Các đội thi công cơng trình: Trực tiếp thực nhiệm vụ làm việc công ty quản lý đề ĐẠI HỌC VINH – BCTTTN 10 CHI PHÍ SẢN XUẤT & GIÁ THÀNH SẢN PHẨM SV: LƯU THỊ HOÀI LỚP: 48B- KẾ TỐN - Cột : Số cơng làm tháng - Cột : lương = (Hệ số lương x 730.000 ) / 22 công x số công làm tháng - Cột : Phụ cấp xăng xe điện thoại : - Cột = Cột + Cột - Cột ( tính trích BHXH, BHYT, BHTN, CĐ 9,5 %) = Hệ số lương + trách nhiệm (nếu có) x 730.000 x 9,5% Dựa vào số liệu bảng toán lương, bảng phân bổ lương trên, kế toán ghi sổ chi tiết TK 627 cho cơng trình Chi phí dịch vụ mua ngồi đội chi phí phục vụ cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vụ như: Tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại Hàng tháng vào phiếu chi, phiếu báo có hố đơn mua hàng, kế tốn ghi vào sổ chi tiết TK 627.7 - CP dịch vụ mua ngồi Các chi phí tiền đội bao gồm chi phí: văn phịng phẩm, phơ tơ tài liệu… Căn vào hoá đơn 00098802 kế toán lập phiếu chi tiến hành chi tiền Đơn vị: Cty CPXD & TM Lam Giang Mẫu số 01- VT Địa chỉ: Đô Lương – NA Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ-BTC Đội XD ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC PHIẾU CHI Ngày 31/12/2010 Nợ TK: 627 Số 40 Có TK: 111 Họ tên người nhận : Phùng Thị Thanh Huyền Địa chỉ: Phịng kế tốn đội Lý chi: Mua văn phịng phẩm, phơtơ tài liệu Số tiền: 1.229.000 ( Viêt chữ) triệu hai trăm hai mươi chín ngàn đồng chẵn Kèm theo chứng từ gốc… Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Đã nhận đủ số tiền số tiền:…………………………………………………………… Hàng tháng, vào phiếu chi, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 627.8- CPSXC khác tiền 41 ĐẠI HỌC VINH – BCTTTN: CHÍ PHÍ SẢN XUẤT & GIÁ THÀNH SẢN PHẨM SV: LƯU THỊ HỒI LỚP: 48B- KẾ TỐN Cơng ty CPXD & TM Lam Giang Đội XD SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 Ngày 31/12/2010 Cơng trình : Thuỷ lợi Mơn Sơn – Con Cuông Đơn vị : Đồng Chứng từ TK Đ/Ư Số tiền Diễn giải SH NT Nợ có Số dư đầu tháng 12 08 31/12 25 31/12 30 31/12 35 31/12 - TL phải trả cho nhân viên quản lý đội - TL phải trả cho nhân viên cấp dưỡng -Trích BHXH,KPCĐ,BHYT, BHTN - Tiền điện sáng phải trả 334.1 14.541.600 334.2 2.480.000 338 665.000 331 840.747 35 31/12 Tiền điện thoại phải trả 331 29.773 40 31/12 Văn phịng phẩm 111 619.000 40 31/12 Phơ tơ tài liệu 111 610.000 Cộng tháng 12 09 31/12 19.786.120 Kết chuyển CPSXC 154 19.786.120 Số dư cuối tháng 12 Từ chứng từ gốc hợp lệ, kế toán ghi vào sổ Chứng từ ghi sổ, vào sổ TK 627 42 ĐẠI HỌC VINH – BCTTTN: CHÍ PHÍ SẢN XUẤT & GIÁ THÀNH SẢN PHẨM SV: LƯU THỊ HOÀI LỚP: 48B- KẾ TỐN Cơng ty CPXD & TM Lam Giang Đội XD SỔ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/12/ 2010 Số hiệu TK Nợ Có 627 334.1 627 334.2 627 338 627 331 Trích yếu - CP phải trả cho nhân viên quản lý đội - CP phải trả cho nhân viên cấp dưỡng -Trích BHXH,KPCĐ,BHYT - CP dịch vụ mua - CP khác tiền Cộng tháng 12 Người lập (Đã ký) 627 111 Số 09 Số tiền Ghi 14.541.600 2.480.000 665.000 870.520 1.229.000 19.786.120 Kế toán (Đã ký) SỔ CÁI Tên tài khoản : CPSXC Số hiệu tài khoản : 627 Ngày 31/ 12/ 2010 Chứng từ SH NT 09 31/12 09 31/12 09 31/12 09 09 31/12 31/12 18 31/12 TKĐ Ư Diễn giải Số dư đầu tháng 12 - CP phải trả cho nhân viên quản lý đội - CP phải trả cho nhân viên cấp dưỡng -Trích BHXH,KPCĐ,BHYT, BHTN - CP dịch vụ mua - CP khác tiền Cộng tháng 12 K/C CPSXC sang TK154 Số dư cuối tháng 334.1 Đơn vị : Đồng Số tiền Nợ Có …… …… 14.541.600 334.2 2.480.000 338 665.000 331 111 870.520 1.229.000 20.142.000 154 ……… 20.142.000 …… Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán ( Đã ký ) Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất cơng ty CPXD & TM Lam Giang 43 ĐẠI HỌC VINH – BCTTTN: CHÍ PHÍ SẢN XUẤT & GIÁ THÀNH SẢN PHẨM SV: LƯU THỊ HỒI LỚP: 48B- KẾ TỐN - Tập hợp chi phí sản xuất giai đoạn cuối cơng tác hạch tốn chi phí cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tốn hàng tồn kho nên tồn chi phí liên quan đến trình sản xuất cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 154 – CPSXKDDD, tài khoản mở chi tiết cho cơng trình Kết cấu TK 154 Bên nợ : Tập hợp chi phí sản xuất phát sing kỳ Bên có : - Các khoản ghi giảm chi phí -Tổng giá thành sản xuất thực tế cơng trình Dư nợ: CP thực tế dở dang cơng trình chưa hồn thành Cuối tháng từ sổ chi tiết tài khoản, bảng tổng hợp chi phí kế tốn tiến hành kết chuyển CPSX cơng trình vào TK 154 Trên sở kế tốn lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất : BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT Ngày 31/12/ 2010 Tên T cơng T trình Thuỷ lợi Mơn SơnCon CPNVLTT CPNCTT CPSDMTC CPSXC Tổng chi phí 808.242.857 202.046.500 60.352.000 20.142.000 1.090.783.357 Cuông 808.242.857 202.046.500 60.352.000 20.142.000 1.090.783.357 Lập biểu Kế toán (Đã ký) (Đã ký) Cộng Căn vào sổ tài khoản kế toán lập chứng từ ghi sổ kết chuyển khoản mục chi phí vào TK 154 để tính giá thành 44 ĐẠI HỌC VINH – BCTTTN: CHÍ PHÍ SẢN XUẤT & GIÁ THÀNH SẢN PHẨM SV: LƯU THỊ HOÀI LỚP: 48B- KẾ TỐN Cơng ty CPXD & TM Lam Giang Đội XD SỔ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/ 12/ 2010 Trích yếu Kết chuyển chi phí sản xuất kỳ Số : 21 Số tiền Số hiệu TK Nợ Có 154 621 622 623 627 Ghi 505.168.860 141.172.500 56.109.847 19.786.120 Cộng Người lập (Đã ký) Sau kế tốn vào sổ chi tiết TK 154 722.237.327 Kế toán (Đã ký) Công ty CPXD & TM Lam Giang Đội XD SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154 Ngày 31/12/ 2010 Chứng từ SH NT Đơn vị : Đồng Số tiền TK Đ/Ư Diễn giải Nợ có Số dư đầu tháng 12 04 31/12 Kết chuyển CPNVLTT 621 505.168.860 05 31/12 Kết chuyển CPNCTT 622 141.172.500 07 31/12 Kết chuyểnCPSDMTC 623 56.109.847 07 31/12 Kết chuyển CPSXC 627 19.786.120 21 31/12 Cộng tháng 12 722.237.327 Số dư cuối tháng 12 …… …… Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ TK 154 sau: 45 ĐẠI HỌC VINH – BCTTTN: CHÍ PHÍ SẢN XUẤT & GIÁ THÀNH SẢN PHẨM SV: LƯU THỊ HỒI LỚP: 48B- KẾ TỐN Cơng ty CPXD & TM Lam Giang Đội XD SỔ CÁI TK 154 – CPSXKD Dở dang Ngày 31/12/2010 Chứng từ SH NT 15 16 17 31/12 31/12 31/12 18 31/12 TK Đ/Ư Diễn giải 1, Số dư đầu tháng 2, Số phát sinh - Kết chuyển CPNVLTT - Kết chuyển CPNCTT - Kết chuyển CPSDNTC - Kết chuyển CPSXC 621 622 623 627 ĐVT: Đồng Sổ phát sinh Nợ Có …… 808.242.857 202.046.500 60.352.000 20.142.000 Cộng phát sinh 1.090.783.357 K/c vào giá thành sản 1.090.783.357 phẩm 3, Số dư cuối tháng …… …… Người ghi sổ Kế toán (Đã ký) (Đã ký) Tính giá thành sản phẩm cơng ty CPXD & TM Lam Giang Tồn chi phí phát sinh cơng trình, hạng mục cơng trình từ khởi cơng đến hồn thành bàn giao giá thành thực tế cơng trình, hạng mục cơng trình xác định sau : Giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao Chi phí thực Chi phí Chi phí thực tế khối = tế khối + thực tế - lượng xây lắp dở lượng xây phát sinh dang cuối kỳ lắp dở dang kỳ đầu kỳ Cơng trình thuỷ lợi Môn Sơn – Con Cuông bắt đầu thi công từ tháng 10 năm 2010 nên khơng có dở dang đầu kỳ Em xin trích dẫn thẻ tính giá thành đơn vị sau: 46 ĐẠI HỌC VINH – BCTTTN: CHÍ PHÍ SẢN XUẤT & GIÁ THÀNH SẢN PHẨM SV: LƯU THỊ HỒI LỚP: 48B- KẾ TỐN THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP Cơng trình : Thuỷ lợi Môn Sơn – Con Cuông T T Khoản Dở dang mục chi đầu kỳ phí CPNVLTT CPNCTT CPSDMTC CPSXC Cộng Người lập ( ký, ghi rõ họ tên) Phát sinh kỳ Đơn vị : Đồng Giá thành Dở dang cuối kỳ 1.980.230.000 692.782.000 683.124.000 457.286.000 432.586.000 202.866.000 95.156.000 64.584.000 3.191.096.000 1.417.518.000 1.287.448.000 225.838.000 229.720.000 30.572.000 1.773.578.000 Kế toán (Ký, ghi rõ họ tên) Do cơng trình thuỷ lợi Mơn Sơn – Con Cng đấu thầu trọn gói nên phần định mức, dự tốn chi phí cơng trình khơng thể đưa vào viết q dài Sau em xin đưa vào phần trích dẫn biên kiểm kê KLXL hoàn thành KLXL dở dang tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2010 Công ty CPXD & TM Lam Giang Đội XD số Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o - BIÊN BẢN KIỂM KÊ KLXL DỞ DANG Cơng trình: Thuỷ lợi Mơn Sơn – Con Cuông Hôm nay, vào lúc 8h00’ ngày 31 tháng 12 năm 2010 Chúng tơi gồm có: Ơng: Phạm Anh Dũng Chức vụ: Đội trưởng Bà: Phùng Thị Thanh Huyền Chức vụ: Kế tốn đội Ơng: Võ Trung Thiết Chức vụ: Kỹ thuật thi công Chúng kiểm kê, đánh giá KLXL cơng trình hồn thành sau 47 ĐẠI HỌC VINH – BCTTTN: CHÍ PHÍ SẢN XUẤT & GIÁ THÀNH SẢN PHẨM SV: LƯU THỊ HOÀI T T Hạng mục cơng trình LỚP: 48B- KẾ TỐN Đơn vị KLượng Nghiệm Thu Đ.gía dự thầu Thuế VAT Giá trị hoàn thành đến 31/12/2010 Hạng mục : Kênh N18-19 (L=3976 m) BTCT M200 mái bờ kênh mương , đá 1x2 M3 1.657,71 1.418.727 235.183.793 2.351.837.935 BTCT M200 móng đá 1x2 M3 158,5 1.193425 18.915.786 189.157.863 Vữa xi măng mác 75-3cm 35.223 71.056.520 710.565.203 SXVL, TD ván khuôn Tấn 28,4 3.357.655 9.535.740 95.357.402 SXVL cốt thép móng, ĐK