Thực trạng tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Thế Anh

Thực trạng tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Thế Anh

Các nghiệp vụ thanh toán diễn ra trong các nghiệp vụ sau:

+ Phải trả người bán: Nghiệp vụ (1), (2), (4), (5) (7) , (11), (12), (17), (20).+ Phải thu của hách hàng: nghiệp vụ (41), (42), (45), (46), (50).

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN

Đối tượng: Phải trả người bán

Trang số: 01Đơn vị: Đồng

Chứng từ

42.960.00311 1/2NK vải của cty B.Minh

514 10/2 Trả tiền cho cty P Nam1114.895.000515 11/2 Trả tiền cho cty N Cường 1112.904.000319 13/2 NK xăng của cty

Petrolimex chưa trả tiền 152 32.450.000

517 14/2 Trả tiền cho cty P.Phú11146.035.000522 20/2 Trả tiền cho cty Petrolimex 11135.695.000

Đối tượng: Phải thu của khách hàng

Trang số: 10ĐVT;Đồng

tháng

3331 431.880423 23/2 Bán cho công ty Tuấn Việt chưa thu

511 70.600.0003331 7.060.000

3331 6.890.000425 26/2 Bán cho cty P.Đông thu nửa tiền

511 35.375.0003331 3.537.500

617 28/2 Bán hàng cho cty P.Trang thu nửa 111 42.900.000

ĐVT: ĐồngChứng từ

Diễn giải

Số thuếGTGT đầu

ra phátsinh trong

Số thuếGTGT đầu

vào phátsinh trong

4455645 1/2 Mua vải của cty Bình Minh 2.640.000579898 2/2 Mua lưỡi trai của cty H Gia 783.000

656733 5/2 Mua khuy chỏm của cty Đ.Bắc 525.000

545443 8/2 Mua nẹp nhựa của cty C.Long 349.000

798232 11/2 Mua bao bì của cty L.Nguyên 889.000355479 13/2 Mua xăng của cty LNguyên 3.245.000652347 15/2 Chiphí hác ở bộ phận quản lý

phân xưởng

3.214.000519 15/2 Chi phí điện nước, điện thoại 5.245.000689812 16/2 Mua máy thêu dàn của cty

13.964.120413.880231949 23/2 Bán hàng cho cyt Tuấn Việt 7.060.000231950 25/2 Bán hàng cho cty Hải Bình 6.980.000231951 26/2 Bán hàng cho cty P.Đông 3.537.5003.537.500231952 29/2 Bán hàng cho cty P.Trang 3.900.0003.900.000

Số thuế GTGT đầu kì: 13.630.000Số thuế phải nộp nhà nước là: 25.485.650

Số thuế GTGT còn phải nộp: 33.166.000

77.660.000 70.600.000 7.060.000

231950 25/2 Bán hàng ho cyt Hải Bình chưa trả tiền

76.780.000 69.800.000 6.980.000

231951 26/2 Cty Phương Đông nợ Nửa tiền hàng

38.912.500 35.375.000 3.537.500231952 29/2 Cty Phong Trang

nợ nửa tiền hàng

42.900.000 39.000.000 3.900.000Cộng 236.252.500 214.775.000 21.477.500

CG - XK Ngày 29/2/2004ĐVT: Đồng

PHẦN IX: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG NGHIỆP VỤ TÀI CHÍNH BẤT THƯỜNG

Ta chỉ nghiên cứu kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh , không theo dõihoạt động nghiệp vụ bất thường.

PHẦN X:KẾ TOÁN TỔNG HỢP VÀ CHI TIẾT CÁC NGUỒN VỐN

Kế toán các loại vốn: Nguồn vốn kinh doanhKế toán các loại quĩ: Quĩ đầu tư phát triển

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾTTK loại I: 138, 141, 311, 341, 411, 414, 441.

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư

Phương pháp xác định kết quả kinh doanhSơ đồ: Xác định kết quả kinh doanh

Nhìn vào sơ đồ trên muốn xác định được kết quả sản xuất kinh doanh thì phảIkết chuyển các TK liên quan sang TK 911

+ Kết chuyển chi phí:

Nợ TK 911: 25.261.476

Có TK 641: 14.001.870Có TK 642: 11.259.606+ Kết chuyển hàng bán bị trả lại

Nợ TK 511: 46.250.000

Có TK 531: 46.250.000+ Kết chuyển gía vốn hàng bán

NỢ TK 911: 315.128.390

Có TK 632: 315.128.390

Giá vốn hàng bán = 456.566.900 (Tổng TK 632) – 31.438.510 ( Hàng bán bịtrả lại)

+ Kết chuyển doanh thu thuần

Nợ TK 511: 459.110.000 ( 505.360.000 – 46.250.000 )TK641,642

Kết chuyển giá vốn

Kết chuyển doanh thu thuần

K/c hàng bán bị trả lại

Có TK 911: 459.110.000Lãi ( lỗ) = Có TK 911 – Nợ TK 911

Nếu ( + ) : LãiNếu ( - ) : Lỗ

Có TK 911 – Nợ TK 911 = 459.110.000 – (25.261.476+315.128.390 ) = 118.720.134

8 Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất KD [ (5)-(6+7)] 118.720.134

10 Thuế thu nhập doanh nghiệp (32%) 37.990.44311 Tổng lợi nhuận sau thuế (9) – (10) 80.729.691

911 641 14.001.870Kết chuyển chi phí QLDN 911 642 11.259.606

10 29/2 733.045.320 20 29/2 46.250.000Cộng

Chứng từGS

29/2 316 8/2 NK nẹp nhựa của cty C.Long

thu được tiền

511 72.250.000

29/2 521 21/2 Chi phí vận chuyển 641 2.610.00029/2 522 22/2 Trả tiền hàng bán bị trả lại

cho cty M Sơn

511 35.375.0003331 3.537.50029/2 616 27/2 Thu tiền của cty Hải Bình 131 76.780.00029/2 617 28/2 Thu trước một nửa tiền

của cty Phong Trang

131 42.900.00029/2 618 28/2 Thu nốt tiền hàng của cty

131 38.912.50029/2 619 29/2 Thu nốt tiền hàng của cty

Phong Trang

511 39.000.0003331 3.900.000

Trang: 03

29/2 424 25/2 Bán hàng cho cty H.Bình chưa thu đượctiền

511 69.800.0000

3331 6.980.00029/2 615 26/2 Bán hàng cho cty

P.Đông thu được nửatiền hàng

Trang : 05

Chứng từGS

Chứng từGS

Trang: 07

331 7.830.000

29/2 313 4/2 Nk khoá của cty P.Nam 331 4.450.00029/2 314 5/2 NK Khuy chỏm của cty

111 5.250.00029/2 412 6/2 Xuất lưỡi trai cho

29/2 315 7/2 NK mác của ctyN.Cường

331 2.640.000

29/2 316 8/2 NK nẹp nhựa của ctyC.Long

111 3.490.00029/2 317 9/2 NK chỉ của cty P.Phú 331 41.850.00029/2 414 9/2 Xuất khuy chỏm cho

Chứng từGS

Chứng từGS

Chứng từGS

29/2 42 19/2 Chuyển sang kho đại lý 157 101.458.80029/2 321 23/2 NK hàng bán bị trả lại

của cty M/Sơn

29/2 426 28/2 Bán cho cty P.Trang 632 54.014.250

Chứng từGS

Số dư CK66.130.257

Trang: 14

Chứng từGS

Cộng số phát sinh127.182.000 127.182.000

29/2 321 22/2 NK hàng bán bị trảlại

111 4.625.00029/2 613 19/2 Báo cáo bán hàng

của cơ sở đại lý

29/2 231949 23/2 Bán hàng cho cty T.Việt

29/2 231950 25/2 Bán hàng cho ctyHải Bình

29/2 231951 26/2 Bán hàng cho cty P.Đông

29/2 231952 29/2 Bán hàng cho ctyP.Trang

29/2 15/2 Tính ra lương phải trảCNV PX

Trang: 18

Chứng từGS

Trích BHXH, BHYT,KPCĐ của CNTTSX

Trích BHXH, BHYT,KPCĐ của CNV PX

Trích BHXHY,BHYT, KPCĐ của

NTGS

29/2 613 23/2 Bán hàng cho đạilý

29/2 423 23/2 Bán hàng cho ctyT.Việt

29/2 424 25/2 Bán hàng cho ctyH.Bình

29/2 615 26/2 Bán hàng cho ctyP.Đông

29/2 619 29/2 Bán hàng cho ctyP.Trang

Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621NT

152 7.695.00029/2 320 16/2 Kết chuyển chi phí

cho PXSX

152 5.136.00029/2 415 10/2 Xuất mác cho

152 2.575.00029/2 416 12/2 Xuất nẹp nhựa

cho PXSX

152 3.340.00029/2 417 12/2 Xuất chỉ cho

152 15.178.00029/2 418 13/2 Xuất NVL phụ

cho PXSX

152 211.00029/2 419 19/2 Xuất bao bì cho

153 5.925.00029/2 420 14/2 Xuất xăng cho

Cộng số phátsinh

207.032.362 207.032.362

155 49.188.35029/2 321 22/2 NK hàng bán bi

trả lại

29/2 613 23/2 Bó cáo bán hàngcủa cơ sở đại lý

155 101.458.80029/2 423 23/2 Bán hàng cho

cty T.Việt

155 49.018.50029/2 424 25/2 Bán hàng cho

cty H.Bình

155 45.421.00029/2 425 26/2 Bán hàng cho

cty P.Đông

155 47.466.00029/2 426 29/2 Bán hàng cho

459.110.000 459.110.000

DOANH NGHIỆP: XÍ NGHIÊP MAY MŨ XUẤT KHẨU

BÁO CÁO

TÀI CHÍNH

THÁNG 2/2004

Đơn vị: Xí nghiệp may mũ xuất khẩu Mẫu sốB02- DNN

(theo quyết định số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001)

của Bộ Tài Chính

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

THÁNG 2NĂM: 2004

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Đợn vị: Xí nghiệp may mũ xuất khẩu

TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NHÀ NƯỚC

Tháng 2/2004

Đơn vị tính: Đồng

trước chuyển sang

Số phát sinh trong năm Số còn phảinộp cuối

nămSố phải nộp Số đã nộp

I.Thuế(0=11+12+13+14+15+16+17+18+19+20 )

2 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 123 Thuế tiêu thụ đặc biệt 13

Chỉ tiêu MãSố

Số còn phải nộpnăm trước chuyển

Số phát sinh trong năm Số còn phải nộpcuối nămSố phải nộp Số đã nộp

II Các hoản phải nộp khác ( 30=31+32+33 )

Đơn vị: Xí nghiệp may mũ xuất khẩu

BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN

Năm 2004

Lập tại Phòng tài vụ, ngày 29/2/2004

Đơn vị tính: ĐồngSố

131 Phải thu của khách hàng 181.900.000 241.003.180 418.152.500 4.750.000

338 Phải trả phải nộp khác 29.860.000 29.860.000

Cộng 3.504.400.000 3.504.400.000 2.267.500.632 2.267.500.632 3.770.396.402 3.770.396.402Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Lập tại: phòng tài vụNgày 29 tháng 2 năm 2004

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Đơn vị tính: Đồng

SỐ ĐẦUNĂM

SỐ CUỐINĂM

I Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn

1001.545.002.033 1.740.780.203

2 Tiền gửi ngân hàng 111 952.000.000 1.090.000.0003 Đầu tư tài chính ngắn hạn 112

4 Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn hạn

5 Phải thu của khách hàng 114 181.900.000 4.750.0006 Các khoản phải thu khác 115 81.462.033 81.462.0337 Dự phòng phải thu khó đòi 116

- Giá trị hao mòn luỹ kế

2112122 Các khoản đầu tư tài chính dài

2133 Dự phòng giảm giá chứng khoán

đầu tư dài hạn

2144 Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản

dở dang

2155 Chi phí trả trước dài hạn 216

CỘNG TÀI SẢN ( 250=100+200 )250

NGUỒN VỐNMÃSỐ

SỐ ĐẦUNĂM

SỐ CUỐINĂM

1 Nợ ngắn hạn- Vay ngắn hạn

- Phải trả cho người bán

- Thuế và các khoản phải nộp cho nhànước

- Phải trả người lao động

- Các khoản phải trả ngắn hạn khác

142.800.00042.960.00033.166.00089.992.20029.860.0002 Nợ dài hạn

- Vay dài hạn- Nợ dài hạn

1.010.000.000 1.010.000.000

5 Các quĩ của doanh nghiệp- Quĩ khen thưởng phúc lợi

6 Lợi nhuận chưa phân phối 419 670.000.000 670.000.000

CỘNG NGUỒN VỐN (430=300+400 )

430

1 Tài sản thuê ngoài

2 Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công3 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi

4 Nợ khó đòi đã xử lý5 Ngoại tệ các loại

6 Hạn mức kinh phí còn lại

7 Nguồn vốn khấu hao cơ bản hiện có

THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Tháng 2/2004

1.Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp:

1.1- Hình thức sở hữu vốn : Công ty liên doanh 1.2- Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất mũ lưỡi trai

2 Chính sách kế toán tại đơn vị:

2.1- Chế độ kế toán đang áp dụng: kế toán tập trung 2.2- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ 2.3- Phương pháp khấu hao:

2.4- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp bình quân cả kì dự trữ

3 Chi tiết một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính:

3.1- Chi tiết hàng tồn kho:

3.3- Chi tiết các khoản phải thu khó đòi và nợ phải trả quá hạn

CHỈ TIÊUSỐ ĐẦUNĂM

SỐ PHÁTSINHTRONG NĂM

SỐ CUỐINĂM

1 Các khoản phải thu khó đòi

2 Các khoản nợ phải trả quá hạn

3.4- Tình hình tăng, giảm TSCĐ:CHỈ TIÊU

Số đầunăm

Số tăngtrong

Số cuốinăm

Số đầunăm

Số tăngtrong

Số giảmtrong

Số cuốinăm

Số đầunăm

Số cuốinăm

TSCĐ hữu hình- Nhà cửa

- Vật kiến trúc- Máy móc thiết bị- Phương tiện vận tải- Thiết bị văn phòngTSCĐ thuê tài chínhTSCĐ vô hình

Cộng

3.5- Phân phối lợi nhuận:

1 Số lợi nhuận sau thuế TNDN năm nay 80.729.6912 Số lợi nhuận chưa chia năm trước chuyển sang 670.000.000

4 Số lơi nhuận trích lập các quĩ

5 Số lợi nhuận trả cổ tức phân chi cho cổ đôngTrong đó: - Số đã trả

- Số chưa trả

6 Số lợi nhuận chưa phân phối cuối năm 788.720.134

3.6- Tình hình trích lập và sử dụng các quĩ của doanh nghiệp:4- Giải thích và kiến nghị của doanh nghiệp:

4.1Hoàn thiện sử dụng TK 152 chi tiết theo đặc điểm vật tư tai xí nghiệp:

Như chúng ta đã biết do đặc điểm của xí nghiệp có khối lượng nguyên vậtliệu chính, nguyên vật liệu phụ đa dạng về chủng loại nên theo em xí nghiệpnên thực hiện việc mở hệ thống TK cấp hai TK 152 để việc quản lý nguyênvật liệu có tính khoa học Xí nghiệp không nên sử dụng phiếu báo vật tư cònlại cuối kỳ như hiện nay vì tính thủ công phức tạp của công việc ghi chép.Đồng thời nếu chúng ta thực hiện theo hình thức TKcấp hai chúng ta có thểdễ dàng ứng dụng tin học vào trong quản lý moat cách khoa học.

4.2: Hoàn thiện phương pháp và thời điểm hạch toán chi phí sản xuấtnhằm đap ứng yêu cầu quản lý chi phí và tính giá thành:

+ Hoàn thiện phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất dùng:

Như đã nói pr trên phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất ding của xínghiệp là phưpơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ Phương pháp này giản đơn,dễ làm phù hợp với hệ thống tổ chức gọn nhẹ của phòng nhưng nếu nhưchúng ta đang đứng ở góc độ quan tâm của nhà quản lý đến lượng chi phí bỏra sản xuất, giá thành sản phẩm thì độ chính xác của phương pháp tính giáxuất dùng này là chưa hợp lý Theo phương pháp này không phản ánh đượcsự biến động của yêu tố giá cả nguyên vật liệu ( tăng giảm biến độnglớn ).Theo em xí nghiệp nên thực hiện việc tính giá xuất nguyên vật liệu theophương pháp nhập trước xuất trước để đảm bảo viẹec tính đúng tính đủ chiphí trong giá trị sản phẩm.

4.3 Hoàn thiện hách toán chi phí sản xuất chung vào giá thành:

Chúng ta biết rằng chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết còn lại đểsản xuất sản phẩm, phát sinh trong phạm vi các phân xưởng, bộ phận sản xuấtcủa doanh nghiệp Hiện nay xí nghiệp thực hiện đưa toàn bộ chi phí điệnthoại, điện nước vào chi phí sản xuất chung và đưa vào giá thành sản phẩm.Em thấy rằng việc đưa toàn bộ hai chi phí này vào cho giá thành là hông hợplý vì hai khoản chi phí này có phát sinh trong cả lĩnh vực quản lý Vậy xíngfhiệp nên thực hiện việc phân bổ hai khoản chi phí sản xuất chung này theomột tiêu thức hợp lý đối với xí nghiệp để đảm bảo việc tính đúng tính đủ chiphí vào giá thành sản phẩm.

HOÁ ĐƠN ( GTGT)

Liên 2: Giao cho khách hàngNgày 1 tháng 2 năm 2004

Số: 455645Đơn vị bán hàng: Công ty Bình Minh

Địa chỉ: HN

Họ tên người mua hàng: XN Mũ XKĐịa chỉ: CG-HN

Số tài khoản: 010001101

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vịtính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 26.400.000Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGt: 2.640.000Tổng cộng tiền thanh toán: 29.040.000

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

HOÁ ĐƠN ( GTGT)

Liên 2: Giao cho khách hàngNgày 2 tháng 2 năm 2004

Số:579898Đơn vị bán hàng: Công ty Hoàng Gia

Địa chỉ: HN

Họ tên người mua hàng: XN Mũ XKĐịa chỉ: CG-HN

Số tài khoản: 010001101

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vịtính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 7.830.000Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT:783.000Tổng cộng tiền thanh toán: 8.613.000

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Bộ phận: PX may Ngày 1/2/2004 Nợ: 152Có: 331- Họ tên người giao hàng: Công ty Bình Minh

- Theo QĐ số 1141 ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC- Nhập tại kho : Nguyên vật liệu

Tên, nhãn hiệu, quicách phẩm chất vật

tư(sản phẩm hàng

Đơn vịtính

Số lượngĐơn giáThành tiềnTheo

chứng từ

Ngày 1 tháng 2 năm 2004Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phu trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho

Bộ phận: PX may Ngày 2/2/2004 Nợ: 152Có: 331- Họ tên người giao hàng: Công ty Hoàng Gia

- Theo QĐ số 1141 ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC- Nhập tại kho : Nguyên vật liệu

Tên, nhãn hiệu, quicách phẩm chất vật

tư(sản phẩm hàng

Đơn vịtính

Số lượngĐơn giáThành tiềnTheo

chứng từ

Thựcnhập

Đơn vị: XN Mũ XKBộ phận: PX may

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

( Vật tư, sản phẩm, hàng hoá )

Ngày 1 tháng 2 năm 2004

Số: 100- Căn cứ vào QĐ số 1141 ngày 1 tháng 11 năm 1195

- Của BTC

- Ban kiểm nghiệm gồm:

Ông : Nguyễn Trường Giang Trưởng ban Ông : Trần Văn Hiếu Uỷ viên

Ông: Phạm Trần Hồng Uỷ viênĐã kiểm nghiệm các loại:

Tên nhãn hiệu, quicách, phẩm chấtvật tư (sảnphẩm,

hàng hoá )

Kết quả kiểm nghiệmGhichúSố lượng

đúng quicách phẩm

Số lượngkhông đúng

qui cáchphẩm chất

ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số lượng NVL đúng qui cách phẩm chất

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

( Vật tư, sản phẩm, hàng hoá )

Ngày 2 tháng 2 năm 2004

Số: 101- Căn cứ vào QĐ số 1141 ngày 1 tháng 11 năm 1195

- Của BTC

- Ban kiểm nghiệm gồm:

Ông : Nguyễn Trường Giang Trưởng ban Ông : Trần Văn Hiếu Uỷ viên

Ông: Phạm Trần Hồng Uỷ viênĐã kiểm nghiệm các loại:

Tên nhãn hiệu,qui cách, phẩm

chất vật tư(sảnphẩm, hàng

hoá )

Kết quả kiểm nghiệmGhichúSố lượng

đúng quicách phẩm

Số lượngkhông đúng

qui cáchphẩm chất

ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số lượng NVL đúng qui cách phẩm chất

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban

Đơn vị: XN Mũ XK PHIẾU XUẤT KHO Số: 411Địa chỉ: CG- HN Ngày 2/2/2004 Nợ: 621

Có: 152Họ tên người nhận hàng: Minh Việt Bộ phận: PX may

Lý do xuất kho: sản xuất mũ lưỡi traiXuất tại kho : nguyên vật liệu

Tên nhãn hiệu, quicách, phẩm chất vật

tư (sản phẩm, hànghoá )

Đơn vịtính

Số lượngĐơn giáThành tiềnYêu

Lý do xuất kho: sản xuất mũ lưỡi traiXuất tại kho : nguyên vật liệu