Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất ở công ty xi măng hải phòng

Chuyên đề: Tổ chức kế toán chi tiết vật t với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng Mục lục A Lời nói đầu B Nội dung đề tài Phần I : Những vấn đề lýluận kế tóan chi tiết vật t I Vật t cấu sử dụng vật t - cách phân loại 1.1 Nguyên vật liệu 1.2 Nguyên vật liệu phụ vật liệu khác 1.3 Đánh giá vật t II Yêu cầu qu¶n lý chi tiÕt vËt t III.KÕ tãan chi tiÕt vật t theo phơng pháp Kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp thẻ song song Kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp đối chiếu luân chuyển Kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp sổ số d Phần II: Thực trạng tổ chức công tác tập hợp chi phí, sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty xi măng Hải Phòng I Tổng quan Công ty xi măng Hải Phòng Đặc điểm tình hình chung Công ty xi măng Hải Phòng Quá trình thành lập phát triển Công ty xi măng Hải Phòng Tổ chức máy Công ty xi măng Hải Phòng 1-2 3-31 3-13 3-4 4-6 7-13 1418 1931 1920 2028 2931 3143 32 3234 3437 Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh Công ty 37XM Hải Phòng 38 Diễn giải sơ lợc trình sản xuất Công ty XM Hải 38Phòng 43 Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề: Tỉ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt t víi viƯc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng II.Tổ chức máy kế toán Công ty XM Hải Phòng Tổ chức bé m¸y kÕ tãan B¸o c¸o kÕ tãan cđa Công ty XM Hải Phòng Phần III: Một số tồn kiến nghị thực I Những tồn Công ty XM Hải Phòng kế toán chi tiết vật t II Kiến nghị Trần Thị Hồng Hạnh - Líp TK 13B 4445 4557 5859 5960 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề: Tỉ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt t víi viƯc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng Lời nói đầu Để tiến hành sản xuất kinh doanh, điều kiện cần thiết thiếu đợc đối tợng lao động, ba yếu tố sản xuất mà biểu cụ thể loại nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu Để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị đợc tiến hành thờng xuyên liên tục, không bị gián đoạn, đơn vị cần phải có lợng nguyên vật liệu, hàng hóa dự trữ định Lợng nguyên vật liệu, hàng hóa dự trữ thờng xuyên biến động trình hoạt động thu mua hoạt động sản xuất, tiêu thụ, bán hàng gây lên Sự tăng lên nguyên vật liệu hàng hóa phải đáp ứng yêu cầu hoạt động sản xuất, muốn việc nhập, xuất vật t hàng hóa phải đợc tiến hành theo kế hoạch quy định cụ thể chủng loại, số lợng, chất lợng, quy cách, giá cả, thời hạn Nếu hạch toán kế tóan nói chung công cụ quản lý kinh tế kế toán vật liệu có đầy đủ xác kịp thời hay không có tác dụng lớn đến chất lợng công tác quản lý vật liệu, công cụ lao động nhỏ, đến hiệu sử dụng tài sản lu động doanh nghiệp Kế toán tổng hợp vật liệu đợc giới hạn danh mục xác định có quan hệ tiền Còn kế toán chi tiết vật t cho biết tổng số tiền nhập, xuất tồn kho toàn nguyên vật liệu thông qua việc thực hạch toán chi tiết tài khoản tổng hợp Nguyên liệu vật liệu mà Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề: “ Tỉ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt t víi việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng biết chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ Thậm chí biết đến nhập, xuất, tồn kho thứ nguyên vật liệu số lợng, qui cách, phẩm chất, giá chúng Qua thời gian thực tập Phòng Kế toán - Thống kê - Tài Công ty xi măng Hải Phòng, em thấy vấn đề đặt cho Công ty phải sử dụng vật t cách có mục đích, có hiệu nhằm giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận mặt hàng sản xuất Điều yêu cầu phận kế toán vật liệu phải đợc tổ chức cách hợp lý phù hợp với quy mô, tình hình nhiệm vụ sản xuất công ty Sau tìm hiểu kỹ công tác kế toán nói chúng kế toán vật liệu nói riêng, em đà làm luận văn tốt nghiệp với đề tài đợc chọn Tổ chức kế toán chi tiết vật t với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty Hải Phòng Với nội dung nh vậy, phạm vi đề cập đề tài kế toán chi tiết vật t Công Ty Hải Phòng Do vốn kiến thức trình độ hiểu biết nhiều hạn chế , lại kinh nghiệm thực tế nên đề tài em không tránh khỏi sai sót Em mong đợc giúp đỡ thày cô Em xin trân thành cảm ơn Trần Thị Hång H¹nh - Líp TK 13B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề: Tổ chức kế toán chi tiết vật t với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng nội dung đề tài Phần I Những vấn đề lý luận kế toán chi tiết vật t I Vật t cấu sử dụng vật t - cách phân loại - Khái niệm - đặc điểm - vị trí vật liệu công cụ lao động nhỏ sản xuất Vật liệu đối tợng lao động ba yếu tố trình sản xuất sở vật chất để hình thành nên sản phẩm Trong trình sản xuất tạo sản phẩm mới, vật liệu tham gia chu kỳ sản xuất tham gia vào trình sản xuất vật liệu đợc tiêu dùng toàn bộ, không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị vật liệu đợc chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Trong xí nghiệp công nghiệp, vật liệu có nhiều loại thờng xuyên biến động, tiến hành phân loại vật liệu có sở khoa học điều kiện quan trọng có ý nghĩa to lớn công tác quản lý hạch toán vật liệu Nếu vào nội dung kinh tế, vào vai trò vật liệu ngời ta phân chia vật liệu thành loại sau: 1.1 Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao động chủ yếu, tham gia vào trình sản xuất nguyên vật liệu sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thĨ cđa s¶n phÈm s¶n xt VÝ dơ nh: đá xanh, quặng, thạch cao, than Công ty xi măng, vải Công ty may, sắt thép nhà máy chế tạo khí Trần Thị Hồng Hạnh - Líp TK 13B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề: Tổ chức kế toán chi tiết vật t với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng - Nguyªn vËt liƯu chÝnh bao gåm: nguyªn liƯu, vËt liệu chính, nửa thành phẩm mua ngoài, loại đợc hình thành từ nguồn khác - Vật liệu chính: sản phẩm ngành công nghiệp chế biến đợc sử dụng xí nghiệp công nghiệp chế biến thành sản phẩm - Nguyên liệu: sản phẩm ngành công nghiệp khai thác đợc tiếp tục sử dụng xí nghiệp chế biến hành sản phẩm - Nửa thành phẩm mua ngoài: chi tiết, phận sản phẩm xí nghiệp công nghiệp khác sản xuất ra, xí nghiệp mua để lắp gia công thêm thành sản phẩm 1.2 Vật liệu phụ vật liệu khác Là đối tợng lao động tham gia vào trình sản xuất kinh doanh kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên sản phẩm góp phần tăng thêm chất lợng sản phẩm đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thờng thức vật liệu khác nh nhiên liệu, phụ tùng, vật liệu thiết bị xây dựng bản, phế liệu - Nhiên liệu: vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất, kinh doanh Nhiên liệu tồn thể rắn (than, củi), thể lỏng (xăng, dầu), thể khí (hơi đốt, khí đốt) - Phụ tùng: thứ dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải công cụ dụng cụ sản xuất Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyªn ®Ị: “ Tỉ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt t với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: thứ vật liệu thiết bị mà đơn vị sử dụng cho công việc đầu t xây dng Đối với thiết bị xây dựng gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp công cụ, khí cụ vật kết cấu (bằng kim loại, gỗ bê tông) dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng - Phế liệu: vật liệu phế loại trình sản xuất kinh doanh xí nghiệp Việc phân loại vật liệu thành loại đà nêu giúp cho kế toán tổ chức tài khoản, tiểu khoản để phản ánh tình hình có biến động vật liệu trình họat động sản xuất kinh doanh cđa xÝ nghiƯp Gióp cho xÝ nghiƯp nhËn biÕt rõ nội dung kinh tế vai trò chức loại vật liệu trìn sản xuất kinh doanh, từ có biện pháp thích hợp việc tổ chức, quản lý sử dụng có hiệu loại vật liệu Để tránh nhầm lẫn thứ vật liệu loại kế toán xây dựng : Sổ danh điểm vật liệu xác định thống tên gọi, ký hiệu, quy cách, đơn vị tính Sổ danh điểm bao gồm nhiều chữ số xếp theo thứ tự định để loại nhóm thứ vật liệu Sổ danh điểm vật liệu Loại: Ký hiệu Danh Loại điểm vật liệu Tên nhÃn hiệu, quy cách ĐVT Đơn giá hạch toán Trần Thị Hồng H¹nh - Líp TK 13B Ghi chó LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề: Tổ chức kế toán chi tiết vật t với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng Trong xí nghiệp ngành sản xt, chi phÝ vỊ vËt liƯu thêng chiÕm tû träng lớn tổng số chi phí sản xuất để tạo sản phẩm, ví dụ kết cấu giá thành sản phẩm ngành công nghiệp chế biến, chi phí nguyên vật liệu thờng chiếm khoảng 70%, ngành công nghiệp nhẹ thờng chiếm 80% Bởi việc cung cấp nguyên vật liệu có đầy đủ kịp thời hay không ảnh hởng nhiều đến việc thực kế hoạch xí nghiệp Theo nguyên lý Mác hàng hóa muốn tiêu thụ đợc hết phải có giá trị sử dụng, mà giá trị sử dụng thuộc tính tự nhiên hàng hóa quy định Mặt khác để có thuộc tính tự nhiên trứơc hết chất lợng nguyên vật liệu phải đợc đảm bảo Chính vậy, việc tuân theo biện pháp kỹ thuật chế biến sản phẩm ý chất lợng nguyên vật liệu sử dụng Nhìn chung: Vật liệu xí nghiệp công nghiệp điều kiện thiếu đợc trình sản xuất việc sử dụn hợp lý tiết kiệm nguyên vật liệu, trình sản xuất biện pháp quan trọng để hạ giá thành sản phẩm, tăng tích lũy, tăng sản phẩm ngày nhiều cho xà hội Công cụ lao động nhỏ t liệu lao động không đủ hai điều kiện quy định tài sản cố định Nó có giá trị thấp thời gian sử Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề: Tổ chức kế toán chi tiết vật t với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng dụng ngắn Công cụ lao động giống tài sản cố định chỗ tham gia nhiều vào chu kỳ sản xuất, giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị bị hao mòn dần chuyển phần vào sản phẩm tạo Song công cụ lao động nhỏ khác với tài sản cố định thuộc tài sản lu động Cũng tơng tự nh phân loại vật liệu, công cụ lao động nhỏ xí nghiệp sản xuất khác có phân chia khác Căn vào chức công cụ lao động nhỏ hoạt động sản xuất kinh doanh công cụ lao động nhỏ thờng đợc chia thành: - Dụng cụ đồ nghề vật giá lắp - Dơng qu¶n lý - Dơng b¶o lao động - Khuôn mẫu đúc loại - Dụng cụ phục vụ văn hóa thể thao Trong loại đợc phân chia thành thứ CCLĐ nhỏ chi tiết, tỉ mỉ nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý họat động sản xuất kinh doanh thứ CCLĐ nhỏ đợc đặt thành ký hiệu riêng sỉ danh ®iĨm ®Ĩ sư dơng thèng nhÊt phạm vi toàn xí nghiệp 1.3 Đánh giá vật t: - Là dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị VL CCLĐ nhỏ theo nguyên tắc định, đảm bảo yêu cầu chân thực, thống Nguyên liệu, CCLĐ nhỏ thuộc TSLĐ phải đợc đánh giá theo giá vốn chung, song đặc điểm vật liệu, CCLĐ nhỏ có nhiều loại, nhiều thẻ thờng xuyên biến động trình SXKD yêu cầu công tác kế Trần Thị Hồng Hạnh - Líp TK 13B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề: Tổ chức kế toán chi tiết vật t với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng toán vật liệu phản ánh kịp thời hàng ngày tình hình biến động số có vật liệu, CCLĐ nhỏ nên có hai phơng pháp đánh giá VL CCLĐ nhỏ: theo giá vốn thức tế theo giá hạch tóan + Đánh giá VL, CCLĐ nhỏ theo giá vốn thực tế: phơng pháp đợc sử.dụng đơn vị sản xuất có chủng loại vật liệu, CCLĐ nhỏ không nhiều VL,CCLĐ nhỏ nhập, xuất kho hàng ngày không thờng xuyên Giá vốn thực tế toàn chi phí mua sắm gia công chế biến VL, CCLĐ nhỏ gồm phận: giá thân VL chi phí thu mua, gia công chế bản, giá vốn thực tế VL, CCLĐ nhỏ đợc sử dụng để hạch tóan tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho để tính toán phân bổ xác chi phí thực tế vật liệu, CCLĐ nhỏ đà tiêu hao trình sản xuất đồng thời phản ¸nh chÝnh x¸c gi¸ trÞ vËt liƯu hiƯn cã cđa xí nghiệp, đơn vị sản xuất Với VL CCLĐ nhỏ thuê gia công nhập kho giá thành thực tế gồm giá VL CCLĐ nhỏ xuất giao chÕ biÕn, chi phÝ vËn chun bèc dì giao nhận chi phí toán cho đơn vị nhập gia công VL, CCLĐ nhỏ Với VL, CCLĐ nhỏ đơn vị liên doanh góp vốn nhập kho xí nghiệp giá vốn đợc bên tham gia liên doanh thống đánh giá: với VL thu nhặt từ phế liệu thu hồi đợc đánh giá theo thực tÕ cã thĨ sư dơng, cã thĨ tiªu thơ + Đánh giá VL, CCLĐ nhỏ theo giá hạch toán: đánh giá giá quy định thống phạm vi xí nghiệp, đợc sử dụng ổn định thời gian dài, phơng pháp áp dụng với xí nghiệp có chủng loại VL, CCLĐ nhỏ nhiều Việc Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề: Tỉ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt t víi viƯc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng Tên, nhÃn hiệu, Mà số quy cách vật t Xỉ Phả Lại 21.15.0 Đơn Số lợng Đơ Thàn vị Yêu Thực n h tính cầu xuất giá tiền 487.0 487.02 20 011 PT phận sử dụng PT phòng cung tiêu Ngời nhận Thủ kho Căn vào phiếu xuất kho thủ kho gửi lên, kế toán tiến hành nhập liệu vào máy : Từ hình giao diện, chọn kế toán vật t -> chọn Phiếu xuất kho Màn hình nhập liệu nh sau: Trần Thị Hồng Hạnh - Líp TK 13B 67 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề: Tổ chức kế toán chi tiết vật t với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phßng” PhiÕu xuÊt vËt t sau nhÊn: “Lu” sÏ đợc lu vào Nhật ký chung, sổ TK 152, Bảng tổng hợp nhập, xuất tồn vật t, Bảng tổng hợp xuất vật t, Bảng phân bổ nguyên vật liệu Khi nhập số liệu phiếu xuất cần nhập tiêu số lợng, trị giá xuất kho vật t máy tính tự động tính toán vào cuối tháng theo công thức đà đợc lập trình sẵn: + Trờng hợp vật t xuất dùng cho sản xuất, đơn giá trị giá vật t xuất kho đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền: Đơn = giá TGTT vật t tồn đầu kỳ + TGTT cu¶ vËt t nhËp xuÊt xuÊt Sè lợng vật t tồn đầu kỳ kho kỳ + Số lợng vật t nhập TGTT xuất kho = Đơn giá vật t xuất kho x Số lợng vật t xuất dùng + Trờng hợp vật t xuất cho đơn vị phụ thuộc trị giá xuất kho đợc tính theo phơng pháp đích danh Ví dụ: Trong tháng 11/2004, có số liệu sau: - Giá trị Xỉ Phả Lại tồn đầu tháng là: 27.171.200, số lợng: 260 - Giá trị Xỉ Phả Lại nhập tháng: 37.493.833, số lợng: 440 - Lợng xỉ Phả lại xuất dùng cho sản xuất 487,02 Đơn giá xuất Xỉ Phả Lại là: Trần Thị Hồng Hạnh - Líp TK 13B 68 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề: Tổ chức kế toán chi tiết vật t với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng 27.171.200 + 37.493.533 = 92.378.19 đ/ 260 + 440 Trị giá xỉ Phả Lại xuất kho = 92.378,19 x 487,02 = 44.990.026 đ - Các phiếu xuất vật t đợc thủ kho lấy số liệu vào thẻ kho Qua giúp cho công ty biết đợc tháng công ty đà xuất đợc tôn ly Sau lại phải xếp theo phân xởng để biết tháng phân xởng than, phân xởng tháo, phân xởng xi măng trắng đà lĩnh đợc mặt hàng Trên sở để hạch tóan vật t cho phân xởng lên bảng kê xuất vật t theo đơn vị lĩnh, từ vào bảng tổng hợp kê xuất vật t Từ bảng tổng hợp vào sổ để cuối tháng chuyển cho tổ tổng hợp Từ sổ kê xuất (kê xuất loại vật t) để vào sổ luân chuyển Qua sổ luân chun kÕ to¸n vËt t sÏ biÕt sè ph¸t sinh tháng gồm phần nhập xuất từ có số d cuối tháng Nếu phiếu xuất thuộc định kỳ 10 ngày đầu, cuối tháng phiếu phải ghi rõ phiếu xuất 10 ngày (đầu cuối ) tháng 5/2007 + dới kho: vào phiếu xuất thủ kho vào thẻ kho Có loại vật t nhập nhập vào vào kho phân xởng trực tiếp để xuất sản xuất, có loại vật t nhập tổng kho Công ty sau xuất kho phân xởng Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 69 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề: Tỉ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt t víi viƯc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng Ví dụ : Đá xanh nhập trực tiếp phân xởng máy đá, xuất thủ kho phân xởng ghi phiếu xuất chuyển thẳng lên phòng kế tóan công ty theo định kỳ qua Tổng kho Công ty Còn mặt hàng kho Công ty xuất kho phân xởng sử dụng thủ kho ghi phiếu xuất vào thẻ kho Ví dụ nh: Quặng CaF2 xuất cho phân xởng máy đá sử dụng thủ kho kho Công ty phụ trách mặt hàng làm phiếu xuất từ vào thẻ kho Mỗi loại hàng đợc lập thẻ kho, thẻ thờng đợc dùng năm Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 70 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề: “ Tỉ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt t víi việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng Mẫu Biểu 04 Đơn vÞ: sè: 10-VT Sè: Tê sè: thẻ kho Thẻ lập ngày tháng năm 199 Kế toán trởng Tên nhÃn hiệu quy cách vật t sản phẩm T T A Chứng từ S Ngày ố B C ĐVT Trích yếu Ngày nhập xuất D E Mà vật t Dự trữ tối đa Dự trữ tối thiĨu Sè lỵng NhËp Xt Tån Ký xác nhận kế toán Ban hành theo QĐ số 200-TCTK/PPGĐ ngày 24 tháng năm 1983 c Nhật ký chung Từ ngày 1/3/2007-31/3/2007 ĐVT: đồng Chứng từ S N 2/3         4/3   Diễn giải Chi tiền mặt mua thuốc nỉ     Mua måi nỉ VE0 (17g/qu¶ = TG)   SHTK Nỵ Cã 152   133   111   152 133 112 Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B Số phát sinh Nợ 42.692.425 4.269.242   Cã 46.961.667 9.955.120   995.512   10.950.632 71 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề: “ Tỉ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt t víi việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng                                   10/3     18/3       27/3   27/3 Mua kíp điện k8-QP cha toán Nhập thạch cao Nhập quặng CaF2 Mua clinker Mua bột xi măng   26/3   28/3       Xt qng CaF2   Xt vËt liƯu phơ cho SXSP   - Xt vá bao     29/3 Xt nhiªn liƯu cho SXSP     - Than c¸m     - Than chÊt bèc     - DÇu FO         Céng ph¸t sinh 152 133   152   152   152 133   152 133   621       621       621   621   621       14.284.500   1.428.450   331   15.712.950   787.212.950   111   787.212.950   62.780.000   111   62.780.000   3.947.911.367   394.791.136   112   4.342.702.503   3.207.036.800   320.703.680   112   3.527.740.480   60.815.117   152   60.815.117               2.743.359.264   152   2.743.359.264               3.232.497.870   152   3.232.497.870   562.118.445   152   562.118.445   29.552.130   152   29.552.130 15.422.404.00 15.422.404.00 8 Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 72 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề: Tổ chức kế toán chi tiết vật t với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng Cuối tháng, kế toán lập sổ tài khoản: Sổ TK tổng hợp 152 Từ ngày 01/3/2007 - 30/3/2007 D đầu kỳ: 1.550.960.000 đ TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Diễn giải 1111 Chi tiềnmặt 1121 Chi tiền gửi 9.955.120 Cha toán 4.284.500   331 242.692.425   1111 Chi tiỊn mỈt 787.212.950   1111 Chi tiỊn mỈt 62.780.000   1121 1121 62111 Chi tiền gửi Chi tiền gửi Xuất quăng cho SXSP   60.815.117 62111 62111 XuÊt VLPcho SXSP   XuÊt nguyªn vËt liÖu cho SXSP   2.743.359.264 3.824.168.445 8.261.873.1 6.628.342.8 62 26   3947911367   3.207.036.800   Céng ph¸t sinh         D cuèi kú   3.184.490.33 6  Cuèi tháng kế toán vật t gửi sổ lên phận tổng hợp để lên bảng cân đối số phát sinh Bảng kê xuất vật liệu đợc chuyển lên tổ tổng hợp để vào sổ nhật ký chung Công ty để tính giá thành sản phẩm Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 73 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề: Tổ chức kế toán chi tiết vật t với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng Đối với vật t qua kho làm tổng hợp theo phơng pháp kế khai thờng xuyên Còn vật t bạt bÃi theo phơng pháp kê khai định kỳ Tính số d cuối tháng sau = Số nhËp th¸ng sau + Sè d ci th¸ng tríc - Sè xuÊt th¸ng sau Sè d cuèi th¸ng khác tính nh - Công ty XMHP kiểm kê vật t định kỳ theo quý Việc tính giá hàng xuất dùng vào yếu tố sau: Gi¸ thùc tÕ mua vỊ nÕu sư dơng ngay, cách thờng tính cho TK1521- Nguyên vật liệu chÝnh, TK 1523- Nhiªn liƯu chÝnh., TK1522- vËt liƯu phơ Phơng pháp bình quân Lợng tồn ĐK + Nhập kỳ = Sản lợng (tồn ĐK + nhập kỳ) VÝ dơ: tÝnh lỵng xt thÐp tÊm ly tháng Thép ly tồn đầu kỳ 500kg với 4.500đ/kg Thành tiền = 500 x 4.500 = 2.250.000d Trong tháng mua 2.000 kg với 4.100đ/kg Thành tiền 2.000 x 4.100 = 8.200.000đ 2.250.000 + Giá bình = 8.200.000 quân = 2.500 4.180 đ/kg Trong tháng xt 2.200 kg Thµnh tiỊn = 2.200 x 4.180 = 9.196.000 đ Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 74 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyªn ®Ị: “ Tỉ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt t với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng Riêng hàng tồn kho ứ đọng ế hàng gồm tất loại vật liệu không sử dụng cho SX đợc ( nh l¹c hËu vỊ kü tht, mÊt phÈm chÊt ) Ghi Nợ 159 Có 151, 152, 153 Đợc lệnh bán, bán ghi Có 159 Phần III Một số tồn kiến nghị thực I Những tồn Công ty kế toán chi tiết vật t Trải qua gần 100 năm xây dựng phát triển có bớc thăng trầm đến Công ty xi măng Hải Phòng đà phát triển không ngừng chiều rộng lẫn chiều sâu Với kinh nghiệm trình độ quản lý kinh tế giỏi, đội ngũ công nhân lành nghề Công ty xi măng Hải Phòng đứng vững thị trờng ngày phát triển với lớn mạnh Công ty hệ thống quản lý nói chung phận kế toán nói riêng đặc biệt khâu hạch toán chi tiết vật liệu đà không ngừng đợc hoàn thiện Nhìn chung công tác kế tóan công ty đà phần đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, phát huy đợc vai trò kế tóan việc giám đốc tiền hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Khi áp dụng chế độ kế toán mới, đơn vị làm thí điểm công ty không khỏi gặp Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 75 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề: “ Tỉ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt t víi việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng khó khăn Nhng với trình độ, lực cán công nhân viên đà nhanh chóng áp dụng chế độ kế toán với việc hạch tóan có hiệu Hệ thống sổ sách theo mẫu biểu quy định theo chế độ kế toán Riêng kế toán vật t có u điểm: Tập hợp số liệu, chúng từ phù hợp với yêu cầu ngành, cho phép việc tập hợp chi phí đợc nhanh chóng Việc hạch toán ban đầu đà xà định đợc số lợng loại vật liệu sử dụng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra tình hình thực định mức chi phí Công việc tiến độ, kịp thời xác Do áp dụng phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển mà kế toán chi tiết vật t Công ty xi măng Hải Phòng bám sát đợc số lợng vật t, nghiệp vụ kÕ tãan ph¸t sinh mét c¸ch chÝnh x¸c Sè liƯu từ chứng từ đến sổ sách ăn khớp Tuy nhiên, bên cạnh u điểm đà nêu trên, việc tổ chøc kÕ tãan chi tiÕt vËt t ë C«ng ty xi măng Hải Phòng tồn số hạn chế Một số nguyên vật liệu Công ty nhìn chung có trọng lợng nh đá xanh, thạch cao, than nên khó vận chuyển, dễ gây thất thoát lúc vận chuyển Khi đợc nhập thờng ®Ĩ ë kho b·i réng, khã b¶o qu¶n II KiÕn nghị: Những bÃi để nguyên vật liệu nên có bạt che để tránh ma, nắng, bÃo gió Bảo vệ, bảo quản phải chặt chẽ tránh thất thoát hao hụt Trong trình vận chuyển tránh rơi vÃi gây tổn thất,lÃng phí Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 76 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyªn ®Ị: “ Tỉ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt t với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng Trong khâu thu mua vật t hàng hóa cần cân đối lại để tránh có vật t dự trữ nhiều, điều gây ứ đọng vốn, giảm hiệu sử dụng vốn lu động Bên cạnh vật t bị tồn đọng lâu chất lợng bị giảm Khi xuất dùng phụ tùng sản xuất có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài nh lót, galê lò, giảm tốc lò phải đợc hạch toán vào tài khỏan 142 chi phí trả trớc để theo dõi tiến hành phân bổ dần vào giá thành Các phân xởng lĩnh vật t từ kho đơn vị phải mở thẻ kho sổ chi tiết theo dõi , lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n vËt t, lËp b¸o cáo xuất nhập tồn kho phân xởng ,vật t sử dụng không hết phải nhập lại kho, không đợc để tồn vật t đơn vị trừ vật t cần thiết phải dự phòng, nhng phải có đồng ý lÃnh đạo công ty Qua thời gian thực tập công ty, em tin với đội ngũ cán nhân viên kế tóan có trình độ chuyên môn nghiệp vụ giỏi, có tinh thần trách nhiệm cao, động sáng tạo thực tế công tác tiếp thu đổi công nghệ thông tin, công tác kế tóan nói chung công tác kế tóan vật liệu nói riêng công ty ngày đợc củng cố hoàn thiện, ®iỊu kiƯn thóc ®Èy s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiệp ngày phát triển Hải Phòng, ngày tháng năm 2007 Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 77 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề: “ Tỉ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt t víi việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng Nhận xét giáo viªn Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 78 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề: Tổ chức kế toán chi tiết vật t với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng Trần Thị Hồng Hạnh - Líp TK 13B 79 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề: Tổ chức kế toán chi tiết vật t với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng Nhận xét công ty Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 80 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề: Tổ chức kế toán chi tiết vật t với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 81 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... đề: Tổ chức kế toán chi tiết vật t với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng II .Tổ chức máy kế toán Công ty XM Hải Phòng Tỉ chøc bé m¸y kÕ tãan B¸o c¸o kế tóan Công. .. Tổ chức kế toán chi tiết vật t với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng Sơ đồ kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp thẻ song song Phiếu nhập Số thẻ chi tiết vật. .. Tổ chức kế toán chi tiết vật t với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng Tổ chức công tác kế toán chi tiết vật liệu, CCLĐ nhỏ chặt chẽ góp phần thúc đẩy việc cung