Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với khách hàng tại công ty cổ phần tmgs việt nam

LỜI CẢM ƠN Để có thể hoàn thành tốt bài khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với khách hàng tại Công ty cổ phần TMGS Việt Nam”, ngoài sự nỗ lự

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN

Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với khách hàng 6 1 Một số khái niệm chung về kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với khách hàng

1.1.1 Một số khái niệm chung về kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với khách hàng

1.1.1.1 Kế toán vốn bằng tiền a Khái niệm

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là bộ phận tài sản lưu động làm chức năng vật ngang giá chung trong các mối quan hệ trao đổi mua bán giữa doanh nghiệp với các đơn vị, cá nhân khác Vốn bằng tiền là một loại tài sản mà DN nào cũng sử dụng b Phân loại

* Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền được phân chia thành:

Tiền Việt Nam: là loại tiền tệ do NHNN Việt Nam phát hành dưới dạng giấy bạc và đồng xu Tiền Việt Nam được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức với toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

Ngoại tệ: là loại giấy bạc không phải do NHNN Việt Nam phát hành nhưng được cấp phép lưu hành trên thị trường Việt Nam như: đồng Đô la Mỹ (USD), đồng tiền chung Châu Âu (EURO), đồng yên Nhật (JPY), Bảng Anh (GBP),…

Vàng bạc, kim khí quý, đá quý (ở các doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh vàng bạc, đá quý): là loại tiền thực chất nhưng không có khả năng thanh khoản cao, nó được sử dụng chủ yếu với mục đích cất giữ, mục tiêu đảm bảo một lượng dự trữ an toàn trong nền kinh tế hơn là vì mục đích thanh toán trong kinh doanh

* Theo nơi quản lý, vốn bằng tiền được phân chia thành:

Tiền tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, ngân phiếu,… được giữ tại két của doanh nghiệp nhằm phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh

Sinh viên: Lê Thị Thu Uyên MSV: 23A4020429

Tiền gửi ngân hàng: là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ mà doanh nghiệp đang gửi tại các ngân hàng, các tổ chức tài chính, Kho bạc Nhà nước

Tiền đang chuyển: là tiền trong quá trình trao đổi mua bán với khách hàng và nhà cung cấp c Đặc điểm chung

Vốn bằng tiền được trình bày đầu tiên trên bảng cân đối kế toán và được liệt vào mục quan trọng trong khoản mục Tài sản ngắn hạn, được dùng để phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp Bởi vậy khoản mục này mang tính nhạy cảm và có thể bị gian lận hoặc có thể bị cố tình trình bày sai lệch

Khoản mục vốn bằng tiền vừa bị ảnh hưởng vừa có tính ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng khác trong bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh như: thu nhập, chi phí, công nợ và hầu hết các tài sản khác của DN

Số lần phát sinh của tài khoản vốn bằng tiền thường lớn hơn số lần phát sinh của các loại tài sản khác, vì vậy cần có một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu để tránh xảy ra tình trạng sai phạm

Vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao, nên nó là đối tượng dễ có gian lận và sai sót Chính vì vậy, các khoản mục liên quan đến vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí hết sức chặt chẽ, việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lí thống nhất của Nhà nước d Nguyên tắc của kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

Kế toán vốn bằng tiền sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là “đ”, ký hiệu quốc tế là “VND”) Trường hợp đơn vị kế toán chủ yếu thu, chi bằng ngoại tệ, đáp ứng được các tiêu chuẩn theo Luật định thì được chọn một loại ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán

Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ và tính ra số tồn tại quỹ và từng tài khoản ở Ngân hàng tại mọi thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tiền của doanh nghiệp

Khi thu, chi phải có phiếu thu (PT), phiếu chi (PC) và có đủ chữ ký theo quy định của chế độ chứng từ kế toán

Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra VND theo nguyên tắc: Bên Nợ các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; bên Có các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền

Tại thời điểm lập BCTC theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế

1.1.1.2 Các khoản thanh toán với khách hàng

* Khái niệm: Nghiệp vụ thanh toán với khách hàng là quan hệ giữa doanh nghiệp với các khách hàng về các khoản nợ phải thu phát sinh trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp Các khoản thanh toán với khách hàng phản ánh nghĩa vụ phải thu của một khoản nợ hợp lý ước tính trong tương lai

* Phân loại: Các khoản thanh toán với khách hàng trong doanh nghiệp bao gồm:

Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với khách hàng trong doanh nghiệp 11 1 Kế toán vốn bằng tiền

1.2.1 Kế toán vốn bằng tiền

1.2.1.1 Kế toán tiền mặt a Khái niệm, nguyên tắc quản lý tiền mặt tại quỹ

* Khái niệm: Tiền mặt là các khoản tiền đang có trong quỹ của doanh nghiệp, có thể dùng để thanh toán ngay, bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ

* Nguyên tắc quản lý tiền mặt tại quỹ:

Trong mỗi doanh nghiệp luôn có một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ để phục

12 vụ cho các hoạt động chi tiêu sản xuất, kinh doanh hàng ngày Số tiền thường xuyên tồn quỹ phải được tính toán định mức hợp lý, mức tồn quỹ tùy thuộc vào quy mô, tính chất hoạt động của doanh nghiệp Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp phải được bảo quản trong két sắt với đủ điều kiện an toàn, chống mất cắp, cháy nổ

Thủ quỹ là người được giám đốc bổ nhiệm thực hiện việc quản lý thu – chi và bảo quản tiền mặt của đơn vị Theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, thủ quỹ không được kiêm nhiệm công tác kế toán, không trực tiếp mua bán vật tư, hàng hóa, chỉ được thu – chi tiền mặt tại quỹ khi có đầy đủ chứng từ hợp lệ và phải có chữ ký của người có thẩm quyền phê duyệt b Nguyên tắc kế toán tiền mặt

Theo khoản 1, Điều 12, chương II, Thông tư 133/2016/TT-BTC, khi hạch toán vào TK 111, kế toán cần tuân thủ các nguyên tắc sau:

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ Chỉ phản ánh vào TK 111 – “Tiền mặt” số tiền Việt Nam, ngoại tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ

Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ, theo quy định về chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm

Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm

Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

13 c Chứng từ và sổ sách sử dụng

Phiếu thu (Mẫu số 01-TT): căn cứ để hạch toán số tiền Việt Nam, ngoại tệ đã thu trong kỳ theo từng nguồn thu

Phiếu chi (Mẫu số 02-TT): căn cứ để hạch toán số tiền đã thực chi ra của đơn vị trong kỳ

Biên lai thu tiền (Mẫu số 06-TT): là giấy biên nhận của doanh nghiệp hoặc cá nhân đã thu tiền hoặc thu séc của người nộp làm căn cứ để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ, đồng thời để người nộp thanh toán với cơ quan hoặc lưu quỹ

Ngoài ra, kế toán còn sử dụng một số chứng từ có liên quan khác như: Giấy đề nghị tạm ứng; giấy thanh toán tiền tạm ứng; giấy đề nghị thanh toán; bảng kê vàng bạc, kim khí quý, đá quý; bảng kiểm kê quỹ; giấy báo Nợ; giấy báo Có;…

Sổ sách sử dụng: sổ cái TK 111, sổ nhật ký chung TK 111, sổ chi tiết TK 111, sổ quỹ tiền mặt d Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 111 – Tiền mặt để hạch toán Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2 như sau:

- TK 1111 – Tiền Việt Nam: phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt

- TK 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán

14 đ Kết cấu tài khoản e Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán TK 111 – Tiền mặt

(Nguồn: Thông tư 133/2016/TT-BTC)

1.2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng a Khái niệm

Tiền gửi ngân hàng là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc nhà nước hoặc các công ty tài chính bao gồm tiền Việt Nam, các loại ngoại tệ b Nguyên tắc kế toán tiền gửi ngân hàng

Theo khoản 1, Điều 13, Thông tư 133/2016/TT-BTC, nguyên tắc hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng như sau:

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng của doanh nghiệp Căn cứ để hạch toán trên Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc báo chi,…)

Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1381) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3381) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ

Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

Khoản thấu chi ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân hàng mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng c Chứng từ và sổ sách sử dụng

Chứng từ sử dụng: Giấy báo Có, giấy báo Nợ hoặc bản sao kê của các ngân

16 hàng kèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc báo chi,….)

Sổ sách sử dụng: Sổ tiền gửi ngân hàng (Mẫu số S05-DNN), Sổ cái TK 112, sổ kế toán chi tiết TK 112, các sổ kế toán tổng hợp d Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 112 – Tiền gửi ngân hàng TK 112 có 2 tài khoản cấp 2 như sau:

- TK 1121 – Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng bằng Đồng Việt Nam

- TK 1122 – Ngoại tệ: phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán đ Kết cấu tài khoản

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

(Nguồn: Thông tư 133/2016/TT-BTC) 1.2.1.3 Kế toán tiền đang chuyển a Khái niệm

Hình thức sổ kế toán

Theo Thông tư 133/2016/ TT-BTC thì hình thức sổ kế toán bao gồm có các hình thức sau: hình thức kế toán Nhật ký chung, hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái, hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ, hình thức kế toán trên nền máy vi tính

Do giới hạn về mặt thời gian nên em chỉ xin trình bày một hình thức mà công

25 ty em thực tập đang áp dụng là Hình thức kế toán Nhật ký chung trên nền máy tính

* Hình thức kế toán Nhật ký chung Đặc trưng cơ bản: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung:

Sơ đồ 1.6 Trình tự ghi sổ Nhật ký chung (Thông tư 133/2016/TT-BTC)

Dưới đây là một số ưu điểm và nhược điểm của hình thức ghi sổ kế toán nhật ký chung: Ưu điểm: Đây là hình thức ghi sổ đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, thuận tiện cho công tác kế toán vì mọi giao dịch được ghi nhận theo thứ tự thời gian, giúp người

26 đọc dễ dàng hiểu rõ về hoạt động kinh doanh của công ty Việc ghi chép các giao dịch vào sổ nhật ký chung giúp tiết kiệm thời gian so với việc phải sắp xếp và quản lý nhiều sổ riêng biệt

Các thông tin được ghi lại theo thời gian giúp dễ dàng xác định thời điểm xảy ra giao dịch, tạo điều kiện cho việc tìm kiếm, kiểm tra đối chiếu thông tin khi cần thiết Đồng thời giúp cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý

Hình thức này được sử dụng phổ biến trong nhiều doanh nghiệp do nó thuận tiện cho việc ứng dụng tin học và sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán

Thứ nhất, mọi giao dịch được ghi chép theo trình tự thời gian mà không có phân loại cụ thể, dẫn đến việc trích xuất thông tin cụ thể hoặc phân tích tài chính có thể gặp khó khăn

Thứ hai, do tính chất tổng hợp của nhật ký chung, nên dễ có nguy cơ xảy ra sai sót hoặc nhầm lẫn thông tin, đặc biệt khi có nhiều giao dịch diễn ra cùng một lúc

* Hình thức kế toán trên máy vi tính Đặc trưng: Công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong ba hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính:

Sơ đồ 1.9 Trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính (Thông tư 133/2016/TT-BTC)

Dưới đây là một số ưu điểm và nhược điểm của hình thức ghi sổ kế toán trên máy vi tính: Ưu điểm:

Thứ nhất, tốc độ nhập và xử lý dữ liệu vào máy tính thực hiện ổn định và nhanh hơn hẳn so với hình thức kế toán thủ công Đồng thời, giúp tự động hóa quy trình ghi chép và tính toán, giúp giảm thiểu sai sót tính toán và ghi chép do con người gây ra so với trong quá trình thực hiện thủ công, từ đó tăng độ chính xác của thông tin kế toán

Thứ hai, thông tin trong sổ kế toán trên máy vi tính có thể được lưu trữ và sắp xếp một cách cơ động, giúp dễ dàng tìm kiếm và truy xuất thông tin khi cần thiết

Thứ ba, nhờ tính năng dự báo dòng tiền, lập các báo cáo tự động và cảnh báo thông minh trên phần mềm mà các nguồn tài nguyên của doanh nghiệp được sử dụng hiệu quả hơn Dòng tiền sẽ được cải thiện thông qua thu nợ tốt hơn và hàng tồn kho

28 cũng được kiểm soát một cách dễ dàng

Thứ tư, việc sử dụng máy vi tính giúp tiết kiệm thời gian và công sức so với việc ghi sổ thủ công, từ đó tăng cường hiệu suất làm việc của nhân viên kế toán

Thứ nhất, thông tin kế toán trên máy vi tính có thể bị đe dọa bởi các vấn đề liên quan đến an ninh mạng và lỗ hổng bảo mật, do đó cần có biện pháp bảo vệ thông tin thích hợp

Thứ hai, việc triển khai hệ thống máy vi tính và phần mềm kế toán đòi hỏi chi phí đầu tư ban đầu không nhỏ, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa Ngoài ra, chi phí vận hành cho hệ thống là tương đối lớn Bởi các phần mềm luôn liên tục cập nhật định kỳ, doanh nghiệp sẽ phải trả thêm chi phí bảo trì, bảo dưỡng, nâng cấp ngoài chi phí mua ban đầu

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN

Khái quát về Công ty Cổ phần TMGS Việt Nam

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Tên công ty viết bằng tiếng việt: Công ty Cổ phần TMGS Việt Nam

Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: TMGS VIET NAM JOINT STOCK COMPANY

Mã số thuế: 0107700815 Địa chỉ: Số 33 Ngõ 99 Nguyễn Khang, Phường Yên Hòa, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Điện thoại: 0243 204 7808

Giám đốc doanh nghiệp: Tống Anh Đức

Kế toán trưởng: Nguyễn Ngọc Hân

Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần

Ngày thành lập: ngày 11/01/2017, đăng ký thay đổi lần thứ 6 vào ngày 08/05/2023 Được thành lập từ năm 2017 với sứ mệnh cung cấp các giải pháp an toàn an ninh mạng cùng tầm nhìn trở thành nơi hội tụ công nghệ 4.0 sáng tạo về một thế giới tốt đẹp hơn Công ty TMGS định hướng doanh nghiệp phát triển mạnh mẽ về các sản phẩm giải pháp hàng đầu thế giới, sản xuất các sản phẩm công nghệ mang tính đột phá nhằm vươn mình ra thế giới với nền tảng cốt lõi là các giải pháp, sản phẩm an ninh, an toàn thông tin Công ty cũng là một trong những doanh nghiệp Việt Nam tự phát triển và làm chủ nền tảng công nghệ với 4 bằng sở hữu trí tuệ cho sản phẩm giải pháp Make in Vietnam

Trong bối cảnh của cuộc cách mạng công nghệ 4.0, các tổ chức, doanh nghiệp

30 luôn phải đối mặt với những thách thức khó lường về an ninh mạng Công ty cung cấp dịch vụ đánh giá an ninh, an toàn thông tin giúp doanh nghiệp nhanh chóng tìm ra các lỗ hổng bảo mật để có phương án kịp thời ứng cứu xử lý phát hiện sớm các bất thường chính là giảm thiểu thiệt hại về mặt tài chính cho tổ chức

Một số giải pháp sản phẩm an ninh, an toàn thông tin nổi bật của công ty như: Giải pháp dò quét tự động lỗ hổng bảo mật TMGS SEVAM hỗ trợ thông tin về các điểm yếu bảo mật và đánh giá về các rủi ro có thể trở thành mối nguy hại cho hệ thống; giải pháp tường lửa ứng dụng web TMGS – OWAP được thiết kế để kiểm soát truy cập từ một mạng không tin cậy đến website của tổ chức và ngược lại

TMGS Elearning là giải pháp học tập trực tuyến với kho tài liệu đa dạng, phong phú, được cung cấp trên nhiều nền tảng, đáp ứng nhu cầu của khách hàng Giáo viên và học viên có thể tiếp cận học tập, nghiên cứu mọi lúc, mọi nơi trên mọi thiết bị có kết nối Internet

Bên cạnh đó, công ty còn là đơn vị lắp ráp sản phẩm màn hình tương tác thông minh TMGS Smartboad và là đại lý cấp một phân phối máy chiếu, màn chiếu của NEC, Infocus, Fujitsu tại thị trường Việt Nam

Ngày 26/09/2022, công ty chính thức đạt ISO 9001:2015 chứng nhận hệ thống quản lý chất lượng đảm bảo cung cấp các giải pháp bảo mật, dịch vụ an toàn, an ninh thông tin hoàn hảo dành cho các tổ chức và doanh nghiệp

Ngoài ra, công ty cũng là thành viên chính thức và tích cực của hiệp hội an toàn thông tin Việt Nam – Vnisa Trong suốt quá trình hoạt động của mình, công ty tự hào khi được triển khai các dự án lớn về đánh giá an toàn thông tin, cung cấp các cấu phần quan trọng trong hệ thống bảo mật an ninh thông tin cho các cơ quan Chính phủ Việt Nam như Bộ Tài Chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư, Bộ Xây dựng, Tổng cục hải quan, Văn phòng Hội đồng nhân dân, trường đại học, và các đối tác là các tổ chức tài chính ngân hàng lớn Đội ngũ công ty là tập hợp của những con người tâm huyết với nhiều năm kinh nghiệm hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin: trẻ trung, nhiệt huyết, chuyên môn vững vàng, tận tình và gắn kết Có thể nói con người chính là tài sản quý giá, là

31 nền tảng quan trọng duy trì và thúc đẩy, tạo tiền đề cho sự phát triển bền vững của công ty trong tương lai, góp phần bảo vệ an toàn, an ninh thông tin cho khách hàng

Trong thời gian tới với khát vọng chinh phục những mục tiêu lớn thì công ty Việt Nam kỳ vọng sẽ trở thành một trong những doanh nghiệp cung cấp các sản phẩm dịch vụ và giải pháp an ninh, an toàn thông tin hàng đầu tại Việt Nam và trong khu vực Đích đến cuối cùng của doanh nghiệp là trở thành nơi hội tụ công nghệ số 4.0, mở ra cánh cửa công nghệ giúp cho xã hội ngày một tốt đẹp hơn Với phương châm

“TMGS driving to safe cyberspace”, công ty luôn nỗ lực không ngừng để sáng tạo các sản phẩm mới, cung cấp các dịch vụ bảo mật an toàn, an ninh thông tin tốt nhất, xứng đáng mang đến giá trị cho khách hàng, dẫn lối cho thế hệ tương lai tiếp tục tiến bước, nâng tầm vị thế Việt Nam

2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh

Ngành nghề kinh doanh của CTCP TMGS Việt Nam rất đa dạng, trong đó, cung cấp các dịch vụ chính về hoạt động dịch vụ công nghệ thông tin và dịch vụ khác liên quan đến máy vi tính Chi tiết gồm có:

- Tích hợp hệ thống, chạy thử, dịch vụ quản lý ứng dụng, cập nhật, bảo mật trong lĩnh vực công nghệ thông tin;

- Thiết kế, lưu trữ, duy trì trang thông tin điện tử; bảo hành, bảo trì, bảo đảm an toàn mạng và thông tin;

- Dịch vụ quản trị, bảo trì hoạt động của phần mềm về hệ thống thông tin;

- Dịch vụ tư vấn, đánh giá, thẩm tra chất lượng phần mềm;

- Dịch vụ tư vấn, xây dựng dự án phần mềm;

- Dịch vụ chuyển giao công nghệ phần mềm;

- Dịch vụ bảo đảm an toàn cho sản phẩm phần mềm, hệ thống thông tin;

- Dịch vụ phân phối, cung cấp sản phẩm phần mềm

Ngoài ra, công ty còn cung cấp thêm các dịch vụ như: sao chép bản ghi các loại; bán lẻ sách, báo; bàn học; văn phòng phẩm;…

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần TMGS Việt Nam

(Nguồn: Phòng Hành chính – nhân sự Công ty Cổ phần TMGS Việt Nam)

Giám đốc: là người đại diện pháp lý của công ty, có tư cách pháp nhân và chịu trách nhiệm trước pháp luật của nhà nước Giám đốc là người ban hành ra các quy định của công ty, xây dựng cơ cấu bộ máy quản lý, đại diện cho công ty ký kết các hợp đồng, quyết định về vấn đề lương, thưởng của người lao động,… Bên cạnh đó, giám đốc chịu trách nhiệm chính trong quản lý, điều hành các hoạt động kinh doanh, giám sát và ra quyết định cho các công việc của công ty, đốc thúc, chỉ đạo và hướng dẫn các bộ phận triển khai thực hiện các mục tiêu, kế hoạch, chiến lược đã đề ra

Phòng kinh doanh: Tham mưu cho lãnh đạo về việc xây dựng chiến lược kinh doanh, chính sách bán hàng và các chương trình quảng bá nhằm tiếp cận đến số lượng lớn khách hàng Theo dõi, triển khai việc thực hiện các kế hoạch dựa trên các định hướng và chiến lược kinh doanh đã đề ra Luôn tìm kiếm, nghiên cứu và cập nhật những biến động của thị trường để có những thay đổi, điều chỉnh kịp thời, linh hoạt chiến lược kinh doanh, định hướng hoạt động của doanh nghiệp nhằm giúp cho nhà quản trị đưa ra được những quyết định phù hợp tại các thời điểm khác nhau

Phòng kế toán: Là bộ phận quản lý tài chính của công ty Ghi chép, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày trong đơn vị một cách kịp thời, đầy đủ và chính xác lên phần mềm kế toán Cung cấp số liệu, báo cáo về tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh của công ty giúp cho các nhà quản trị đưa ra các quyết định thông minh và đúng đắn trong việc điều hành hoạt động của công ty Đồng thời, thu thập, quản lý và lưu trữ các chứng từ, sổ sách của công ty theo đúng quy định

Phòng hành chính – nhân sự: Tuyển dụng và quản lý đội ngũ nhân viên trong

33 công ty Thường xuyên tổ chức các buổi trao đổi, đào tạo về chuyên môn, nghiệp vụ và thái độ nhằm nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp trong công ty Quản lý, lưu trữ và sắp xếp hồ sơ, hợp đồng của nhân sự công ty Là bộ phận tính toán kỹ lưỡng các chi phí nhằm tối ưu hóa nhất chi phí cho DN

Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần TMGS Việt Nam

2.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty

CTCP TMGS Việt Nam tuy là một công ty không lớn nhưng vẫn thiết lập một hệ thống bộ máy kế toán đơn giản, đầy đủ và hoàn chỉnh Công tác kế toán được tổ

35 chức hoạt động tập trung với phòng kế toán được đặt tại trụ sở công ty và được giám sát, quản lý trực tiếp bởi Kế toán trưởng

Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần TMGS Việt Nam

(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty Cổ phần TMGS Việt Nam)

Kế toán trưởng: Quản lý, kiểm tra và giám sát các công việc của phòng kế toán tại công ty Kế toán trưởng quản lý phần mềm kế toán cũng như toàn bộ chứng từ, sổ sách liên quan đến tất cả các phần hành kế toán Thực hiện kiểm tra, rà soát và đối chiếu các số liệu giữa các chứng từ, sổ sách xem có sai sót hay nhầm lẫn gì không Khi chắc chắn số liệu đã không có sai sót thì chỉ đạo lập BCTC và tập hợp toàn bộ chứng từ gốc để quản lý và lưu trữ tại công ty

Kế toán tổng hợp: Đảm nhiệm các công việc từ nhập liệu, tập hợp các chứng từ, hóa đơn để hạch toán lên phần mềm, theo dõi các sổ kế toán, cho đến việc tổng hợp số liệu lên các báo cáo như lập các báo cáo về thuế, lập BCTC và quyết toán thuế,…

Kế toán công nợ: Ghi chép các giao dịch kinh tế thực tế phát sinh về các khoản thanh toán của khách hàng và nhà cung cấp Bên cạnh đó, theo dõi và quản lý công nợ phải thu – phải trả chi tiết theo từng đối tượng Hàng tháng, tiến hành đối chiếu công nợ với khách hàng và nhà cung cấp để xác nhận nghĩa vụ nợ giữa các bên, làm cơ sở cho việc thu tiền và trả tiền đúng thời hạn trong tương lai

Thủ quỹ: Ghi chép, theo dõi và lưu trữ thông tin vào hệ thống máy tính để quản lý tình hình thu – chi tiền một cách đầy đủ và chính xác theo từng đối tượng Từ đó làm cơ sở xác định số tiền mặt tồn quỹ của công ty dựa trên các chứng từ phát sinh

2.2.2 Chế độ, chính sách kế toán của công ty

Công ty Cổ phần TMGS Việt Nam áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban

36 hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ, hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các quy định về sửa đổi, bổ sung có liên quan của Bộ Tài chính

- Niên độ kế toán: Tính theo năm dương lịch, từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm

- Đồng tiền hạch toán: Việt Nam đồng (VND)

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

- Phương pháp ghi nhận, tính khấu hao TSCĐ: TSCĐ được ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc và áp dụng tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng

- Hình thức sổ kế toán: Hình thức kế toán Nhật ký chung được thực hiện với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán MISA AMIS

Hình 2.1 Giao diện phần mềm kế toán MISA AMIS

(Nguồn: Phòng kế toán công ty)

- Hệ thống tài khoản, chứng từ, báo cáo kế toán sử dụng: Theo mẫu quy định tại Thông tư 133/2016/TT-BTC của BTC ban hành

- Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán:

Sơ đồ 2.3 Trình tự luân chuyển chứng từ

(Nguồn: Phòng kế toán công ty)

2.3 Thực trạng kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với khách hàng tại Công ty Cổ phần TMGS Việt Nam

2.3.1 Đặc điểm vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với khách hàng tại Công ty Cổ phần TMGS Việt Nam

2.3.1.1 Đặc điểm vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với khách hàng a Đặc điểm về vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần TMGS Việt Nam

Vốn bằng tiền đóng một vai trò quan trọng, là cơ sở để đánh giá và phán ánh tình hình tài chính của công ty trong quá trình kinh doanh Vốn bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng

Tất cả tiền mặt trong đơn vị đều là tiền Việt Nam (VND) và được quản lý bởi thủ quỹ Mọi giao dịch thu – chi liên quan đến tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và bảo quản, đồng thời tập hợp đầy đủ các chứng từ với chữ ký xác nhận của những người có liên quan và ghi chép lên sổ sách

Các giao dịch liên quan đến khoản mục TGNH của công ty được thực hiện thông qua hai ngân hàng: Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam và Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng Kế toán tổng hợp sẽ là người chịu trách nhiệm quản lý các giao dịch phát sinh liên quan đến phần hành này Khi có thông báo biến động về số dư TGNH và nhận được các chứng từ do ngân hàng chuyển đến, kế toán sẽ theo dõi, hạch toán, kiểm tra và đối chiếu số dư hàng kỳ với sao kê sổ phụ để xem có sai sót gì không Nếu phát hiện có sai sót thì cần phải thông báo ngay cho ngân hàng để có biện pháp giải quyết kịp thời

38 b Đặc điểm của các khoản thanh toán với khách hàng tại Công ty Cổ phần TMGS Việt Nam

Khách hàng của công ty là các tổ chức, DN ở thị trường trong nước như ngân hàng, các công ty, tổ chức, các Sở của các tỉnh và ủy ban nhân dân,… Với số lượng khách hàng đa dạng như vậy thì kế toán các khoản thanh toán với khách hàng nắm giữ một vai trò cực kỳ quan trọng trong công tác kế toán Thông thường, các khoản thanh toán của khách hàng sẽ được thực hiện đúng thời hạn hoặc trước thời hạn, cũng có thể nhận ứng trước tiền của khách hàng tùy thuộc vào các điều khoản thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế đã kí kết giữa các bên

2.3.1.2 Quản lý vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với khách hàng a Quản lý vốn bằng tiền

Bảng 2.2 Cơ cấu vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần TMGS Việt Nam

(Nguồn: BCTC Công ty Cổ phần TMGS Việt Nam từ 2021 – 2023)

Dựa vào bảng số liệu, ta thấy tỷ trọng tiền và tương đương tiền chiếm tỉ trọng ngày càng cao trong cơ cấu tổng tài sản của đơn vị Trong đó, tiền mặt có nhiều biến động và vẫn chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu vốn bằng tiền của đơn vị, đặc biệt năm

2023 lượng tiền này tăng đột biến (tăng hơn 5,8 tỷ đồng, tương ứng tăng 1.848% so với năm 2022) Công ty có chu trình kinh doanh thường diễn ra liên tục, đòi hỏi DN phải có khả năng thanh khoản tốt Tuy nhiên, việc dự trữ một lượng lớn tiền mặt cũng không tốt cho tình hình tài chính của công ty, vì khi để tiền mặt quá nhiều tại quỹ làm cho tiền nhàn rỗi, không được đầu tư dẫn đến tiền không có khả năng sinh lời và

39 không đem lại hiệu quả cho DN

Bên cạnh đó, có thể thấy TGNH cũng có những biến động tăng, giảm qua các năm và tốc độ tăng của TGNH tỷ lệ nghịch với tốc độ tăng của tiền mặt b Quản lý các khoản thanh toán với khách hàng tại Công ty

Bảng 2.3 Các khoản thanh toán với khách hàng tại Công ty

(Nguồn: BCTC Công ty Cổ phần TMGS Việt Nam từ 2021 – 2023)

Chỉ tiêu phải thu khách hàng có nhiều biến động Cụ thể, năm 2022 khoản phải thu khách hàng tăng lên hơn 9 tỷ đồng (tăng 246,48%) so với năm 2021 Tuy nhiên, đến năm 2023 khoản mục này lại có xu hướng giảm khoảng 3,6 tỷ đồng (tương đương 28%) so với năm 2022 Điều này có thể do nền kinh tế gặp nhiều khó khăn, DN có thể đã thay đổi từ việc áp dụng nới lỏng chính sách thanh toán sang thắt chặt chính sách tín dụng thương mại của khách hàng để đẩy nhanh tốc độ thu hồi vốn, giảm thiểu việc khách hàng chiếm dụng vốn của đơn vị, góp phần làm cho công tác quản lý khoản phải thu khách hàng có phần được cải thiện hơn Mặc dù tỷ lệ này đã giảm xuống nhưng không đáng kể so với năm trước, vì khoản mục này vẫn đang chiếm một khoản tiền khá lớn Có thể thấy, việc áp dụng linh hoạt các chính sách đã giúp cho quy trình thu hồi vốn phần nào đó đạt được một số cải thiện nhưng vẫn chưa thực sự đem lại hiệu quả cho DN

Ngoài ra, có thể thấy các khoản người mua trả tiền trước mới có phát sinh trong

2 năm gần đây và có xu hướng tăng dần Có thể do giá trị đơn hàng lớn, hoặc do nhu cầu cần thêm nguồn tiền nên DN đã có những thay đổi trong chính sách bán hàng, để phục vụ cho việc trả tiền nhân công các dự án, thúc đẩy cho dự án nhanh chóng hoàn thiện để cung cấp cho khách hàng

Bảng 2.4 Các chỉ tiêu phản ánh về tình hình thanh toán của công ty

(Nguồn: Tính toán dựa trên nguồn số liệu của công ty)

Đánh giá thực trạng kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với khách hàng tại Công ty Cổ phần TMGS Việt Nam

2.4.1 Những kết quả đạt được

2.4.1.1 Về công tác tổ chức bộ máy kế toán

Công ty đã thiết lập được một hệ thống kế toán đơn giản, hợp lí, phù hợp với quy mô, đặc điểm và tính chất hoạt động kinh doanh của đơn vị Việc tổ chức được một bộ phận kế toán đơn giản nhằm đảm bảo cho các phần hành kế toán được phối hợp nhịp nhàng, có sự liên kết chặt chẽ với nhau để đạt được hiệu quả cao trong công việc Các hoạt động, phần hành và quy trình tại bộ phận kế toán đều được phân chia

71 nhiệm vụ thực hiện rõ ràng, cụ thể dưới sự quản lý, chỉ đạo và giám sát của kế toán trưởng Và giám đốc sẽ tiếp nhận những thông tin về tình hình tài chính của DN thông qua kế toán trưởng để đưa ra được những chiến lược, chính sách kinh doanh phù hợp với từng giai đoạn phát triển của công ty

Về nguồn nhân lực tại bộ phận đều là những người trẻ, năng động, nhiệt huyết, có trình độ, chuyên môn nghiệp vụ và kinh nghiệm Bên cạnh đó, họ là những người không ngừng học hỏi, nâng cao nghiệp vụ, luôn cập nhật những thay đổi về chế độ và luật kế toán, luôn nắm bắt, ứng dụng tốt tin học, công nghệ mới vào trong công tác kế toán

2.4.1.2 Về hình thức, chứng từ và chế độ kế toán

Về hình thức kế toán: Công ty hiện đang sử dụng hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký chung - là một hình thức ghi sổ đơn giản, dễ dàng, thuận tiện trong việc quản lý và ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong hoạt động kinh doanh của DN Ngoài ra, hình thức này còn giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu các số liệu kế toán được thực hiện nhanh chóng, thuận tiện vì các nghiệp vụ phát sinh đều được kế toán ghi nhận theo trình tự thời gian

Về chế độ kế toán: Công ty đang sử dụng chế độ kế toán theo Thông tư

133/2016/TT-BTC do BTC ban hành áp dụng cho DN vừa và nhỏ

Về hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách: công ty sử dụng hệ thống tài khoản, hệ thống các chứng từ theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành, cụ thể là theo Thông tư 133/2016/TT-BTC Các chứng từ được ghi nhận đầy đủ, chính xác theo đúng thời gian phát sinh, luân chuyển chứng từ đúng trình tự, đúng quy định và được lưu trữ tại bộ phận với đầy đủ chữ kí, đóng dấu của những người có liên quan

Phần mềm kế toán: Kế toán sử dụng phần mềm MISA AMIS với giao diện đơn giản, thuận tiện, dễ sử dụng, có thể làm việc ở bất cứ đâu chỉ với máy tính có kết nối Internet mà không cần đến hệ thống máy chủ và không tốn dung lượng bộ nhớ máy tính như MISA SME Việc thao tác, thực hiện công việc của kế toán trên phần mềm giúp cho kế toán giảm bớt được lượng lớn công việc vì kế toán chỉ cần làm công việc ban đầu là nhập liệu, ghi nhận các giao dịch kinh tế phát sinh, sau đó hệ thống phần

72 mềm sẽ tự động cập nhật, ghi nhận số liệu lên các sổ, báo cáo liên quan mà không cần phải thực hiện việc ghi nhận một nghiệp vụ nhiều lần như ghi sổ thủ công Bên cạnh đó, việc sử dụng dụng phần mềm sẽ đảm bảo được tính chính xác và thống nhất cao giữa các số liệu trên các sổ sách và báo cáo kế toán Bên cạnh đó, nhờ có hệ thống phần mềm mà việc kiểm tra số dư các tài khoản như số dư tồn quỹ tiền mặt, số dư tiền gửi ngân hàng, các khoản thanh toán của khách hàng được cập nhật nhanh chóng và kịp thời Đặc biệt, trên hệ thống còn có tính năng gợi ý, nhắc nhở về các khoản thanh toán của khách hàng sắp đến hạn hoặc đã quá hạn, tạo điều kiện cho việc nhắc nhở các khách hàng thanh toán các khoản nợ đúng hạn, thuận tiện cho công tác thu hồi nợ, giúp cho nguồn vốn của đơn vị không bị khách hàng chiếm dụng quá lâu

2.4.1.3 Về kế toán vốn bằng tiền

Về kiểm kê quỹ tiền mặt: Công ty hạch toán, phản ánh chi tiết, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tất cả các giao dịch phát sinh làm tăng, giảm tiền mặt tại đơn vị đều phải được Giám đốc và kế toán trưởng phê duyệt trước khi thực hiện nhằm tránh tình trạng có những khoản chi tiêu không hợp lý

Thông thường vào cuối mỗi quý, đơn vị đều tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt để đối chiếu với số liệu ghi trên sổ quỹ của thủ quỹ Đồng thời, thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu với sổ cái, sổ chi tiết TK 111 của kế toán tổng hợp xem có chênh lệch thừa, thiếu gì hay không, nếu có thì phải tìm ra nguyên nhân và đưa ra biện pháp xử lý kịp thời Việc thực hiện này giúp cho DN hạn chế được tối đa những sai phạm và gian lận liên quan đến tiền mặt có thể xảy ra

Về kế toán tiền gửi ngân hàng: Công ty đăng ký nhận mã xác thực OTP gửi đến cho Kế toán trưởng và Giám đốc để thực hiện các giao dịch chuyển tiền và nhận thông báo về biến động số dư TK Việc này giúp cho nhà quản trị của DN luôn cập nhật được tình hình số dư của các TK, từ đó có thể quản lý tốt dòng tiền thu, chi và đưa ra các quyết định một cách chính xác, kịp thời Mọi giao dịch liên quan đến TGNH đều cần phải có được sự phê duyệt của Giám đốc hoặc Kế toán trưởng, cụ thể như: việc lập các chứng từ để giao dịch trực tiếp tại quầy giao dịch của ngân hàng thì cần đến chữ ký và đóng dấu xác nhận, còn thông qua hình thức thanh toán điện tử thì phải có lệnh xét duyệt qua hệ thống Internet Banking của ngân hàng

Hiện nay, công ty đang áp dụng nhiều phương thức thanh toán linh hoạt khác nhau như: chuyển khoản qua Internet Banking, lập Ủy nhiệm chi, nộp tiền mặt,… Trong số đó, phương thức chuyển khoản qua hệ thống Internet Banking của các ngân hàng được công ty ưu tiên sử dụng nhiều nhất Với phương thức này, công ty có thể thực hiện lập lệnh và xét duyệt lệnh chuyển tiền của các giao dịch thanh toán mọi lúc, mọi nơi một cách nhanh chóng và tiện lợi mà không cần bất cứ giấy tờ hay chứng từ gì Việc này giúp DN chủ động, linh hoạt trong việc thanh toán, tiết kiệm được thời gian và công sức cho kế toán, vì họ không cần phải ra ngân hàng để thực hiện các giao dịch trực tiếp Ngoài ra, do Giám đốc thường xuyên phải đi công tác xa và không hay có mặt ở văn phòng dẫn đến việc không thể ký duyệt các tài liệu kịp thời Điều này gây ra sự chậm trễ và làm ảnh hưởng đến hiệu suất công việc Vì vậy, sử dụng phương thức thanh toán điện tử đã giải quyết được vấn đề này, giúp cho Giám đốc có thể theo dõi dễ dàng, duyệt lệnh chuyển tiền và kiểm tra biến động số dư tài khoản của doanh nghiệp mọi lúc, mọi nơi

Ngoài ra, vào các ngày đầu của tháng kế tiếp, kế toán sẽ thực hiện gửi yêu cầu nhận sao kê sổ phụ ngân hàng trên Gmail mà không cần phải đến ngân hàng trực tiếp để lấy Việc in sao kê sổ phụ được kế toán thực hiện nhằm mục đích kiểm tra, đối chiếu xem số liệu ghi nhận của Ngân hàng và số liệu được kế toán ghi nhận trên sổ sách kế toán có khớp với nhau hay không

2.4.1.4 Về các khoản thanh toán với khách hàng

Kế toán công nợ là những người chịu trách nhiệm ghi chép đầy đủ, hạch toán chi tiết theo từng đối tượng nợ trên phần mềm kế toán và trên Excel đối với các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các khoản thanh toán của khách hàng Cùng với đó, định kỳ kế toán công nợ của đơn vị sẽ tiến hành đối chiếu công nợ với khách hàng để xác nhận và kiểm tra xem số tiền ghi sổ giữa hai bên có khớp với nhau hay không, giúp cho công tác kiểm soát, quản lý các khoản nợ trở nên thuận tiện, chính xác hơn Từ đó, hạn chế được những sai sót và nhầm lẫn có thể xảy ra trong công tác thu hồi nợ Bên cạnh đó, phải thường xuyên nhắc nhở, đốc thúc các khách hàng thanh toán nghĩa vụ nợ khi đến hạn để nhanh chóng thu hồi được vốn

2.4.2 Hạn chế còn tồn tại

Bên cạnh những kết quả công ty đã đạt được, công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với khách hàng còn một số hạn chế còn tồn tại như sau:

Thứ nhất, về công tác tổ chức bộ máy kế toán

Tại phòng kế toán, khối lượng công việc khá nhiều nên rất dễ xảy ra sai sót do phải xử lý nhiều công việc cùng lúc dẫn tới sẽ có lúc kế toán hạch toán, ghi nhận nhầm Cùng với đó, do nhân sự trong bộ phận kế toán đa số đều là những người trẻ, đều đã có kinh nghiệm làm việc thực tế Tuy nhiên, có người đã có kinh nghiệm gần

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TMGS VIỆT NAM

Định hướng phát triển của công ty trong thời gian tới

Trong thời đại công nghệ 4.0 hiện nay, cùng với sự phát triển ngày càng nhanh của nền kinh tế, công ty đang không ngừng nỗ lực để đưa ra được những chính sách, chiến lược phù hợp với tình hình kinh tế và sự thay đổi của thời đại DN vẫn đang tập trung nâng cấp, cải thiện chất lượng sản phẩm, dịch vụ đang cung cấp cho khách hàng Đồng thời, với khát vọng, mong muốn chinh phục những mục tiêu mới, công ty đang không ngừng đổi mới, sáng tạo, tập trung đầu tư vào nghiên cứu và phát triển các sản phẩm về giải pháp, công nghệ với nền tảng cốt lõi là các giải pháp sản phẩm an ninh, an toàn thông tin Với kỳ vọng ngày càng nâng cao được vị thế trên thị trường và trở thành một trong những doanh nghiệp hàng đầu trong nước cung cấp các sản phẩm dịch vụ và giải pháp an ninh, an toàn thông tin, và trong tương lai gần, DN mong muốn sẽ mở rộng thị trường sang cả các nước trong khu vực

Ngoài việc mong muốn phát triển thị trường sang các quốc gia láng giềng thì công ty cũng xác định một số mục tiêu chính trong năm 2024 là tiếp tục phát triển sản phẩm dựa trên những thế mạnh của công ty về các sản phẩm an ninh, an toàn thông tin, bên cạnh đó cũng tiếp tục bán thêm các sản phẩm khác đã đăng ký kinh doanh, nhằm hướng tới mục tiêu tăng thêm doanh thu và lợi nhuận cho doanh nghiệp, cùng với đó là công ty cần phải kiểm soát và tối ưu hóa các khoản chi phí

Bên cạnh đó, công ty cũng đang tập trung đầu tư đào tạo và cải thiện kỹ năng chuyên môn cho đội ngũ nhân viên Thường xuyên động viên, khuyến khích họ nâng cao tính sáng tạo, luôn chủ động và linh hoạt trong công việc nhằm tạo ra những ý tưởng mới hỗ trợ cho việc nghiên cứu và phát triển sản phẩm mới phù hợp với nhu cầu của khách hàng Ngoài ra, công ty cũng rất chú trọng đến các chính sách phúc lợi dành cho nhân viên, nhằm tạo động lực làm việc và giữ chân nguồn nhân lực hiện tại, đồng thời, doanh nghiệp cũng đang tìm kiếm và có những chính sách thu hút thêm nhân tài mới trong lĩnh vực công nghệ

Sự cần thiết hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với khách hàng

Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với khách hàng là một trong những yếu tố quan trọng, quyết định đến sự thành công hay thất bại của một doanh nghiệp DN có thể tồn tại và phát triển được hay không phụ thuộc rất nhiều vào việc quản lý và sử dụng vốn, cũng như việc luân chuyển của dòng tiền trong DN Chính vì vậy, để DN có thể phát triển thì các cấp quản lý cần quan tâm đến dòng tiền của đơn vị và tìm cách để làm cho nguồn vốn có thể được luân chuyển liên tục và đảm bảo đem lại hiệu quả trong kinh doanh Đồng thời, DN cũng cần phải tập trung, chú trọng đến kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với khách hàng chặt chẽ hơn nữa bởi nó góp phần đưa ra được những thông tin tổng quan về tình hình tài chính của đơn vị một cách chính xác và rõ ràng Qua đây, các nhà quản trị có thể đưa ra được các quyết định kinh doanh thông minh và hợp lý nhằm mang đến hiệu quả cho doanh nghiệp

Việc hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền sẽ giúp công ty quản lý tình hình sử dụng vốn sao cho hiệu quả nhất, xây dựng kế hoạch thu chi hợp lý, hạn chế việc xảy ra sai sót và gian lận

Các khoản thanh toán với khách hàng là nguồn thu chiếm tỷ trọng cao trong hoạt động kinh doanh của mỗi doanh nghiệp Do đó, việc hoàn thiện kế toán các khoản thanh toán với khách hàng sẽ giúp các nhà quản lý nắm bắt rõ được tình hình công nợ của khách hàng Cùng với đó, có thể thấy các khoản thu hồi nợ được quản lý hiệu quả hơn, đơn vị thu hồi được các khoản nợ của khách hàng đúng hạn, giúp giảm bớt khả năng về các khoản vốn bị ứ đọng, có khả năng thu hồi chậm do bị khách hàng chiếm dụng Đồng thời, nó còn giúp cho việc luân chuyển vốn được diễn ra nhanh hơn và doanh nghiệp sẽ sử dụng tiền này vào các hoạt động kinh doanh khác của doanh nghiệp nhằm tạo ra được khả năng sinh lời cho đơn vị Từ đó, giúp giảm thiểu khả năng ảnh hưởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp do giảm bớt đi các phát sinh liên quan đến các khoản nợ phải thu khó đòi

Nhìn chung, để đảm bảo DN luôn được phát triển và hoạt động liên tục, việc xây dựng và hoàn thiện quy trình kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với khách

Nguyên tắc hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với khách hàng

3.3 Nguyên tắc hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với khách hàng Để có thể hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với khách hàng, doanh nghiệp cần phải đảm bảo thực hiện các nguyên tắc sau:

Thứ nhất, doanh nghiệp cần phải đảm bảo tuân thủ đúng các quy định của thông tư, chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán đã được BTC ban hành về vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với khách hàng

Thứ hai, dựa trên quy mô và đặc điểm kinh doanh, DN có thể áp dụng linh hoạt các chế độ kế toán sao cho phù hợp, tuy nhiên vẫn phải đảm bảo việc tuân thủ đầy đủ các quy định, nguyên tắc chung của chế độ kế toán Việt Nam

Thứ ba, đảm bảo cho việc cung cấp số liệu, thông tin kế toán đến các nhà quản trị được thực hiện một cách nhanh chóng, đầy đủ và chính xác Điều này có thể giúp cho nhà quản trị có được những cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính của doanh nghiệp và qua đó, đưa ra được các quyết định kinh doanh thông minh, phù hợp với tình hình thực tế nhằm đạt được hiệu quả cao

Thứ tư, việc thực hiện các quy định, nguyên tắc, chế độ kế toán, các hệ thống chứng từ, tài khoản và sổ sách cũng như báo cáo phải được đảm bảo có sự thống nhất trong quá trình sử dụng của bộ phận kế toán trong doanh nghiệp Điều này sẽ tạo nên sự tin cậy trong thông tin kế toán, từ đó giúp tăng thêm niềm tin của các nhà đầu tư, khách hàng và cổ đông vào đơn vị

Thứ năm, quá trình hoàn thiện công tác kế toán phải được thực hiện dựa trên nguyên tắc đảm bảo cho việc tiết kiệm, đạt được hiệu quả và tối ưu hóa việc sử dụng nguồn lực Điều này được thể hiện qua việc doanh nghiệp sử dụng công nghệ tiên tiến trong quản lý, hỗ trợ việc giám sát các khoản tiền và các khoản thanh toán với khách hàng, nhằm giúp đơn giản hóa công việc, tiết kiệm được thời gian, các nghiệp vụ được phản ánh nhanh chóng và chính xác

Một số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các khoản

3.4.1 Về công tác tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán trưởng nên tổ chức một số buổi họp để nhận xét, trao đổi về hiệu quả công việc cũng như những lỗi sai phạm mắc phải trong quá trình làm việc Bên cạnh đó, cấp trên cũng lắng nghe ý kiến của các nhân sự chia sẻ về khối lượng công việc có bị quá tải với từng người hay không, việc đó có ảnh hưởng nhiều đến hiệu quả cũng như gây ra sự trì hoãn trong công việc hay không Để từ đó, Kế toán trường có sự phân công công việc sao cho hợp lý hoặc tuyển thêm nhân sự nếu cần thiết nhằm giảm thiểu việc một người phải xử lý quá nhiều việc cùng lúc Ngoài ra, Kế toán trưởng cũng như những nhân viên kế toán có kinh nghiệm lâu năm sẽ là những người giải đáp thắc mắc về những lỗi sai và sửa lại sao cho đúng nhằm giúp cho các nhân viên học hỏi để tránh lặp lại lỗi này về sau

3.4.2 Về phần mềm kế toán công ty sử dụng Để đảm bảo hiệu quả công việc, công ty nên xem xét việc mua thêm tài khoản sử dụng của phần mềm kế toán MISA AMIS nhằm hạn chế việc các nhân viên dùng chung tài khoản bị đẩy ra khỏi dữ kiệu kế toán khi đang thực hiện hạch toán các giao dịch phát sinh Bằng cách này, công ty có thể tạo ra một môi trường làm việc chuyên nghiệp và an toàn hơn cho việc quản lý dữ liệu kế toán Việc mở thêm tài khoản có thể giúp cho việc thực hiện các công việc kế toán một cách độc lập, giảm thiểu rủi ro về mất thông tin dữ liệu, tăng cường bảo mật và tính minh bạch của dữ liệu Đồng thời, việc mở thêm tài khoản cũng mang lại lợi ích khác như tạo điều kiện theo dõi, kiểm soát hoạt động kế toán của từng nhân viên, dễ dàng phát hiện ra được ai là người ghi nhận sai sót, nhầm lẫn các nghiệp vụ và từ đó có những nhắc nhở để khắc phục những sai sót đó

Tóm lại, việc mở thêm tài khoản sử dụng của phần mềm kế toán MISA AMIS là một biện pháp cần thiết để cải thiện quản lý và bảo vệ dữ liệu kế toán của công ty Điều này không chỉ giúp nâng cao chất lượng công việc mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển bền vững của doanh nghiệp trong thời đại số hóa ngày nay

3.4.3 Về chứng từ kế toán Để có thể khắc phục nhược điểm về các hồ sơ, chứng từ thiếu chữ ký của những người có thẩm quyền, thiếu dấu mộc,… Công ty nên bổ sung sớm nhất có thể Bên cạnh đó, có một phương án khả thi được đề xuất là có thể áp dụng hình thức sử dụng chữ ký số - USB FastCA Token vào nhiều loại tài liệu, chứng từ, hồ sơ chứ không chỉ giới hạn ở việc áp dụng đối với hóa đơn hay thuế Chữ ký số được pháp luật công nhận là một con dấu trực tuyến thể hiện thông tin cơ bản của doanh nghiệp Với hình dạng là một chiếc USB vô cùng nhỏ gọn, nó có thể dễ dàng mang theo bên người và sử dụng được ở mọi địa điểm chỉ cần có máy tính và kết nối Internet Thực hiện điều này sẽ giúp công ty cải thiện được tốc độ xử lý tài liệu, chứng từ, giúp tiết kiệm thời gian luân chuyển giấy tờ giữa các bộ phận, cũng như giảm bớt được chi phí in ấn đối với các loại tài liệu chỉ cần lưu trữ trên mạng

3.4.4 Về kế toán vốn bằng tiền

* Cần có quy định về hạn mức tiền mặt tồn quỹ tối thiểu: Để đảm bảo cho việc thực hiện hoạt động kinh doanh, việc có một khoản dự trữ tiền mặt tại quỹ là điều cần thiết phải làm đối với mỗi doanh nghiệp Lượng tiền mặt dự trữ tối thiểu phải đảm bảo thực hiện được một số yêu cầu như:

- Chi trả cho các hàng hóa, dịch vụ phục vụ hoạt động kinh doanh hàng ngày tại doanh nghiệp như: chi mua văn phòng phẩm, chi tạm ứng cho nhân viên, chi tiếp khách, chi tiền xăng,…

- Dự phòng cho các khoản chi trả phát sinh ngoài kế hoạch…

Vì vậy, công ty nên đưa ra quy định rõ ràng về hạn mức dự trữ tiền mặt tối thiểu phù hợp Việc này giúp đảm bảo rằng lượng tiền mặt dự trữ luôn đủ để đáp ứng cho các khoản chi tiêu, thanh toán nhỏ, lẻ và cấp thiết hoặc các khoản chi bằng tiền mặt theo yêu cầu của người thu tiền Nhờ đó mà doanh nghiệp có thể tận dụng được khả năng sinh lời, tránh các rủi ro tiềm ẩn trong việc quản lý và bảo quản tiền tại quỹ của doanh nghiệp Đồng thời, việc có quy định cụ thể sẽ giúp công ty có thể kiểm soát và quản lý tốt hơn việc sử dụng vốn bằng tiền Điều này giúp tránh được những rủi ro như: sử dụng tiền mặt không hiểu quả, sử dụng sai mục đích hoặc mất mát do mất

Tóm lại, việc thiết lập một chính sách dự trữ tiền mặt hợp lý là một điều cực kỳ quan trọng trong việc quản lý tài chính của một doanh nghiệp Khi có quy định rõ ràng và thực hiện một cách có kế hoạch sẽ giúp đảm bảo tính ổn định và linh hoạt của tài chính, đồng thời giảm thiểu các rủi ro tiềm ẩn trong quản lý và sử dụng tiền mặt của công ty

* Tăng cường thực hiện thanh toán qua ngân hàng:

Hiện nay, đơn vị chưa tận dụng được tối đa việc sử dụng phương thức thanh toán qua ngân hàng, thay vào đó vẫn duy trì việc thanh toán bằng tiền mặt cho nhiều khoản thanh toán có số tiền lớn Việc chuyển sang sử dụng phương thức thanh toán qua ngân hàng mang lại nhiều lợi ích vượt trội có thể kể đến như:

Giao dịch thanh toán thông qua hệ thống ngân hàng điện tử giúp đơn vị tiết kiệm thời gian rất nhiều so với việc thanh toán bằng tiền mặt Không cần phải trực tiếp đến quầy giao dịch, chỉ cần một vài thao tác trên điện thoại hoặc máy tính là có thể hoàn tất giao dịch

Phương thức thanh toán qua ngân hàng cung cấp một môi trường thanh toán nhanh, chính xác và an toàn hơn so với việc sử dụng quỹ tiền mặt tại đơn vị Đồng thời, các giao dịch qua ngân hàng thường được ghi chép chính xác và rõ ràng, giảm thiểu được rủi ro mất cắp, nhầm lẫn hoặc sai sót trong quá trình ghi nhận giao dịch

Sử dụng phương thức thanh toán qua ngân hàng giúp dễ dàng theo dõi và quản lý các giao dịch tài chính Thông tin về các giao dịch được lưu trữ trong hệ thống ngân hàng, giúp cho việc theo dõi chi tiêu tài chính trở nên tiện lợi hơn

Theo khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định: “Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt” Việc thanh toán các khoản chi phí lớn qua ngân hàng thường được công nhận và tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế, điều này sẽ giúp cho công ty giảm bớt gánh nặng về thuế Với ví dụ 2 đã phân tích ở phần thực trạng về khoản chi cho nhân viên đi công tác bằng tiền mặt với số

83 tiền là 53.200.000 đồng Thay vì thanh toán bằng tiền mặt, công ty có thể thực hiện thanh toán qua TGNH để được tính vào chi phí hợp lý khi tình thuế

Ngoài ra, công ty có thể thiết lập chế độ thanh toán tự động cho các khoản chi phí phát sinh định kỳ hàng tháng như tiền điện, nước, dịch vụ viễn thông,… nhằm giúp tối ưu hóa quy trình thanh toán và tiết kiệm thời gian cho nhân viên trong công ty khi đến hạn thanh toán với nhà cung cấp

* Tiến hành việc kiểm kê quỹ định kỳ với sự tham gia của các nhà quản trị:

Tiêu đề	Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với khách hàng tại Công ty cổ phần TMGS Việt Nam
Tác giả	Lê Thị Thu Uyên
Người hướng dẫn	TS. Nguyễn Thị Khánh Phương
Trường học	Học Viện Ngân Hàng
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2024
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	107
Dung lượng	5,41 MB