(Luận văn thạc sĩ) Hoàn Thiện Công Tác Quản Lý Tài Chính Tại Công Ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế

- Ho¿c cách ti¿p c¿n theo b¿n ch¿t, tài chính doanh nghißp là các mßi quan hß phân phßi d±ßi hình thÿc giá trß g¿n lißn vßi vißc t¿o l¿p ho¿c sÿ dÿng các quÿ tißn tß cÿa doanh nghißp tro

BÞ GIÁO DþC VÀ ÀO T¾O

¾I HÞC HU¾ TR¯ÞNG ¾I HÞC KINH T¾

BÞ GIÁO DþC VÀ ÀO T¾O

¾I HÞC HU¾ TR¯ÞNG ¾I HÞC KINH T¾

TR¯¡NG QUþNH NHI

HOÀN THIÞN CÔNG TÁC QU¾N LÝ TÀI CHÍNH

T¾I CÔNG TY XNG D¾U THþA THIÊN HU¾

Chuyên ngành: QU¾N LÝ KINH T¾

LÞI CAM OAN

Tôi xin cam oan ây là công trình nghiên cÿu cÿa riêng tôi và ±ÿc sÿ

h±ßng d¿n khoa hßc cÿa Ti¿n s) Tr¿n Xuân Châu Các nßi dung nghiên cÿu, k¿t qu¿

trong ß tài là trung thÿc và ch±a công bß b¿t kÿ d±ßi hình thÿc nào tr±ßc ây

Nhÿng sß lißu phÿc vÿ cho vißc phân tích, ánh giá ±ÿc tác gi¿ thu th¿p trong quá

trình nghiên cÿu

Ngoài ra trong lu¿n vn còn sÿ dÿng mßt sß nh¿n xét, ánh giá cing nh± sß lißu

cÿa các tác gi¿ khác, c¡ quan tß chÿc khác ßu có trích d¿n và chú thích ngußn gßc

LÞI C¾M ¡N

Vßi tình c¿m sâu s¿c, chân thành, cho phép tôi ±ÿc bày tß lòng bi¿t ¡n tßi

t¿t c¿ các c¡ quan và cá nhân ã t¿o ißu kißn giúp ÿ cho tôi trong quá trình hßc

t¿p và nghiên cÿu hoàn thành lu¿n vn này

Tôi xin chân thành c¿m ¡n toàn thß Quý Th¿y, Cô - Tr±ßng Tr±ßng ¿i hßc

Kinh t¿, ¿i hßc Hu¿ ã giúp ÿ tôi vß mßi m¿t trong sußt quá trình hßc t¿p và

nghiên cÿu ¿c bißt, tôi xin bày tß lòng bi¿t ¡n chân thành và sâu s¿c ¿n ng±ßi

Th¿y h±ßng d¿n cÿa tôi: Ti¿n s) Tr¿n Xuân Châu Tôi không thß hoàn thành lu¿n

vn này n¿u không có nhÿng nh¿n xét và ph¿n hßi sâu s¿c mang tính xây dÿng cÿa

Th¿y ã hß trÿ và khuy¿n khích tôi trong quá trình thÿc hißn lu¿n vn cÿa mình

Tôi xin chân thành c¿m ¡n Ban Giám ßc Công ty Xng d¿u Thÿa Thiên Hu¿

và các ¡n vß trÿc thußc ã t¿o mßi ißu kißn thu¿n lÿi cho tôi trong sußt quá trình

thu th¿p dÿ lißu cho lu¿n vn này

Cußi cùng, xin c¿m ¡n gia ình, ng±ßi thân, các b¿n cùng lßp, ßng nghißp

ã ßng hành, giúp ÿ tôi trong quá trình thÿc hißn lu¿n vn này

Nhÿng k¿t qu¿ nghiên cÿu ã ¿t ±ÿc cÿa lu¿n vn s¿ không tránh khßi h¿n

ch¿, r¿t mong nh¿n ±ÿc sÿ góp ý cÿa quý Th¿y Cô ß lu¿n vn này ±ÿc hoàn

TÓM L¯þC LU¾N VN TH¾C S) KHOA HÞC KINH T¾

Hß và tên hßc viên: TR¯¡NG QUþNH NHI

Chuyên ngành: Qu¿n lý kinh t¿, Mã sß: 8310110, Niên khóa: 2021 - 2023

Ng±ßi h±ßng d¿n khoa hßc: TS TR¾N XUÂN CHÂU

Tên ß tài: HOÀN THIÞN CÔNG TÁC QU¾N LÝ TÀI CHÍNH T¾I

CÔNG TY XNG D¾U THþA THIÊN HU¾

1 Mÿc tiêu và ßi t±ÿng nghiên cÿu

Phân tích, ánh giá thÿc tr¿ng công tác qu¿n lý tài chính t¿i Công ty Xng

d¿u Thÿa Thiên Hu¿ giai o¿n 2021-2023; ß xu¿t gi¿i pháp nh¿m hoàn thißn công

tác qu¿n lý tài chính cÿa Công ty Xng d¿u Thÿa Thiên Hu¿ trong thßi gian tßi

ßi t±ÿng nghiên cÿu là nhÿng v¿n ß lý lu¿n và thÿc tißn vß công tác qu¿n

lý tài chính doanh nghißp

2 Ph±¡ng pháp nghiên cÿu

Ph±¡ng pháp thu th¿p sß lißu thÿ c¿p tÿ các báo cáo tài chính, chÿng tÿ sß

sách k¿ toán, các báo cáo tßng k¿t cÿa Công ty Xng d¿u Thÿa Thiên Hu¿ giai o¿n

2021-2023; Sß lißu s¡ c¿p ißu tra 68 cán bß nhân viên Ph±¡ng pháp xÿ lý và phân

tích sß lißu: Thßng kê mô t¿; phân tß; so sánh, kißm ßnh thßng kê nh¿m h±ßng ¿n

mÿc tiêu nghiên cÿu

3 K¿t qu¿ nghiên cÿu chính và k¿t lu¿n

K¿t qu¿ phân tích thÿc tr¿ng giai o¿n 2021-2023, cho th¿y công tác qu¿n lý

tài chính t¿i Công ty Xng d¿u TT Hu¿ vß c¡ b¿n, ã thÿc hißn úng ch¿ ß quy

ßnh cÿa Nhà n±ßc và T¿p oàn Các ngußn thu, kho¿n chi ã ±ÿc tính toán, xác

ßnh phù hÿp vßi quy ßnh và ã ±ÿc qu¿n lý, theo dõi ¿y ÿ Công tác kißm tra

tài chính ±ÿc ti¿n hành theo quy ßnh làm lành m¿nh, minh b¿ch tài chính Tuy

v¿y, v¿n còn nhÿng h¿n ch¿ c¿n kh¿c phÿc: công ty ch±a có bß máy qu¿n lý tài

chính mßt cách cÿ thß; c¡ sß v¿t ch¿t ch±a ±ÿc ¿u t± úng mÿc; công tác phân

tích tài chính ch±a thÿc hißn ¿y ÿ& K¿t qu¿ kh¿o sát 68 CBNV vß các nßi dung

qu¿n lý tài chính Trên c¡ sß nhÿng h¿n ch¿, lu¿n vn ß xu¿t 5 nhóm gi¿i pháp

nh¿m hoàn thißn qu¿n lý tài chính t¿i Công ty Xng d¿u TT Hu¿ trong thßi gian tßi

MþC LþC

Trang

LÞI CAM OAN i

LÞI C¾M ¡N ii

TÓM L¯þC LU¾N VN TH¾C S) KHOA HÞC KINH T¾ iii

MþC LþC iv

DANH MþC CÁC CHþ VI¾T T¾T viii

DANH MþC B¾NG ix

DANH MþC S¡ Þ, HÌNH xi

PH¾N I: MÞ ¾U 1

1 TÍNH C¾P THI¾T CþA Þ TÀI 1

2 MþC TIÊU NGHIÊN CþU 2

2.1 Mÿc tiêu chung 2

2.2 Mÿc tiêu cÿ thß 2

3 ÞI T¯þNG VÀ PH¾M VI NGHIÊN CþU 3

3.1 ßi t±ÿng nghiên cÿu 3

3.2 Ph¿m vi nghiên cÿu 3

4 PH¯¡NG PHÁP NGHIÊN CþU 3

4.1 Ph±¡ng pháp thu th¿p sß lißu 3

4.2 Ph±¡ng pháp xÿ lý và phân tích sß lißu 4

5 K¾T C¾U LU¾N VN 4

PH¾N II: NÞI DUNG NGHIÊN CþU 5

CH¯¡NG 1: C¡ SÞ LÝ LU¾N VÀ THþC TIÞN VÞ QU¾N LÝ TÀI CHÍNH DOANH NGHIÞP 5

1.1 C¡ SÞ LÝ LU¾N VÞ TÀI CHÍNH DOANH NGHIÞP 5

1.1.1 Khái nißm, vai trò và chÿc nng cÿa tài chính doanh nghißp 5

1.1.2 Các ngußn tài chính doanh nghißp 9

1.1.3 Doanh nghißp kinh doanh xng d¿u và qu¿n lý tài chính ßi vßi doanh nghißp kinh doanh xng d¿u 10

¥

L K

F

W

ˆ +

X ˆ

1.2 QU¾N LÝ TÀI CHÍNH DOANH NGHIÞP 13

1.2.1 Khái nißm qu¿n lý tài chính doanh nghißp 13

1.2.2 Vai trò và mÿc tiêu qu¿n lý tài chính doanh nghißp 15

1.2.3 Nguyên t¿c qu¿n lý tài chính trong doanh nghißp 16

1.2.4 Nßi dung qu¿n lý tài chính trong doanh nghißp 18

1.2.4.1 Tß chÿc bß máy qu¿n lý tài chính trong doanh nghißp 18

1.2.4.2 Công tác l¿p dÿ toán thu, chi tài chính 19

1.2.4.3 Công tác ch¿p hành dÿ toán thu, chi tài chính 21

1.2.4.4 Công tác quy¿t toán thu, chi tài chính 22

1.2.4.5 Công tác kißm tra, thanh tra tài chính 22

1.2.5 Chß tiêu ánh giá hißu qu¿ tài chính trong doanh nghißp 23

1.2.6 Các nhân tß ¿nh h±ßng tßi qu¿n lý tài chính doanh nghißp 24

1.3 KINH NGHIÞM QU¾N LÝ TÀI CHÍNH T¾I CÁC CÔNG TY XNG D¾U VÀ BÀI HÞC ÞI VÞI CÔNG TY XNG D¾U THþA THIÊN HU¾ 28

1.3.1 Kinh nghißm qu¿n lý tài chính t¿i công ty xng d¿u 28

1.3.2 Bài hßc kinh nghißm cho Công ty Xng d¿u Thÿa Thiên Hu¿ 32

CH¯¡NG 2: THþC TR¾NG CÔNG TÁC QU¾N LÝ TÀI CHÍNH T¾I CÔNG TY XNG D¾U THþA THIÊN HU¾ 34

2.1 TÞNG QUAN VÞ CÔNG TY XNG D¾U THþA THIÊN HU¾ 34

2.1.1 Quá trình hình thành và phát trißn 34

2.1.2 Chÿc nng nhißm vÿ và l)nh vÿc ho¿t ßng 35

2.1.3 C¡ c¿u tß chÿc bß máy qu¿n lý cÿa Công ty 36

2.1.4 Tình hình lao ßng 38

2.2 THþC TR¾NG CÔNG TÁC QU¾N LÝ TÀI CHÍNH T¾I CÔNG TY XNG D¾U THþA THIÊN HU¾ 40

2.2.1 Tình hình ho¿t ßng kinh doanh t¿i Công ty Xng d¿u Thÿa Thiên Hu¿ 40

2.2.2 Tình hình tài chính t¿i Công ty Xng d¿u Thÿa Thiên Hu¿ 44

2.2.2.1 Hißu qu¿ sÿ dÿng tßng tài s¿n 44

2.2.2.2 Hißu qu¿ sÿ dÿng tài s¿n cß ßnh 44

¥

L K

F

W

ˆ +

X ˆ

2.2.2.3 Hißu qu¿ sÿ dÿng tài s¿n l±u ßng 46

2.2.2.4 Hißu qu¿ sÿ dÿng ngußn vßn 47

2.2.2.5 Hißu qu¿ sÿ dÿng chi phí 48

2.2.2.6 Hißu qu¿ sÿ dÿng lao ßng 49

2.2.2.7 Tình hình công nÿ và kh¿ nng thanh toán 50

2.2.2.8 Hißu qu¿ kinh doanh 54

2.2.3 Tình hình công tác qu¿n lý tài chính t¿i Công ty Xng d¿u Thÿa Thiên Hu¿ 55 2.2.3.1 Tình hình tß chÿc bß máy qu¿n lý tài chính 55

2.2.3.2 Tình hình thÿc hißn công tác l¿p dÿ toán thu, chi tài chính 59

2.2.3.3 Tình hình thÿc hißn công tác ch¿p hành dÿ toán thu, chi tài chính 65

2.2.3.4 Tình hình thÿc hißn công tác quy¿t toán thu, chi tài chính 67

2.2.3.5 Tình hình thÿc hißn công tác thanh tra, kißm tra tài chính 71

2.3 ÁNH GIÁ CþA CÁC ÞI T¯þNG IÞU TRA VÞ CÔNG TÁC QU¾N LÝ TÀI CHÍNH T¾I CÔNG TY XNG D¾U THþA THIÊN HU¾ 73

2.3.1 Thông tin c¡ b¿n ßi t±ÿng ißu tra 73

2.3.2 ánh giá cÿa các ßi t±ÿng ißu tra vß nßi dung qu¿n lý tài chính t¿i Công ty Xng d¿u Thÿa Thiên Hu¿ 74

2.3.2.1 ánh giá vß công tác tß chÿc bß máy qu¿n lý tài chính 74

2.3.2.2 ánh giá vß công tác l¿p dÿ toán tài chính 76

2.3.2.3 ánh giá vß công tác ch¿p hành dÿ toán tài chính 77

2.3.2.4 ánh giá vß công tác quy¿t toán tài chính 79

2.3.2.5 ánh giá vß công tác thanh tra, kißm tra tài chính 80

2.4 ÁNH GIÁ CHUNG VÞ THþC TR¾NG CÔNG TÁC QU¾N LÝ TÀI CHÍNH T¾I CÔNG TY XNG D¾U THþA THIÊN HU¾ 81

2.4.1 Nhÿng k¿t qu¿ ¿t ±ÿc 81

2.4.2 Tßn t¿i, h¿n ch¿ 84

2.4.3 Nguyên nhân 85

CH¯¡NG 3 GI¾I PHÁP HOÀN THIÞN CÔNG TÁC QU¾N LÝ TÀI CHÍNH T¾I CÔNG TY XNG D¾U THþA THIÊN HU¾ 87

¥

L K

F

W

ˆ +

X ˆ

3.1 ÞNH H¯ÞNG HOÀN THIÞN CÔNG TÁC QU¾N LÝ TÀI CHÍNH T¾I

CÔNG TY XNG D¾U THþA THIÊN HU¾ 87

3.1.1 ßnh h±ßng ißu hành kinh doanh cÿa T¿p oàn Xng d¿u Vißt Nam 87

3.1.2 ßnh h±ßng và mÿc tiêu phát trißn Công ty Xng d¿u Thÿa Thiên Hu¿ 87

3.1.3 ßnh h±ßng hoàn thißn công tác qu¿n lý tài chính t¿i Công ty 87

3.2 GI¾I PHÁP HOÀN THIÞN CÔNG TÁC QU¾N LÝ TÀI CHÍNH T¾I CÔNG TY XNG D¾U THþA THIÊN HU¾ 89

3.2.1 Hoàn thißn bß máy qu¿n lý tài chính 89

3.2.2 Hoàn thißn công tác l¿p dÿ toán thu, chi tài chính 91

3.2.3 Hoàn thißn công tác ch¿p hành dÿ toán thu, chi tài chính 93

3.2.4 Hoàn thißn công tác quy¿t toán thu, chi tài chính 94

3.2.5 Hoàn thißn công tác thanh tra, kißm tra tài chính 97

PH¾N III K¾T LU¾N VÀ KI¾N NGHÞ 99

1 K¾T LU¾N 99

2 KI¾N NGHÞ 100

2.1 ßi vßi T¿p oàn xng d¿u Vißt Nam 100

2.2 ßi vßi Công ty Xng d¿u Thÿa Thiên Hu¿ 100

TÀI LIÞU THAM KH¾O 101

PHþ LþC 103

QUY¾T ÞNH HÞI ÞNG CH¾M LU¾N VN

B¾N NH¾N XÉT PH¾N BIÞN 1

B¾N NH¾N XÉT PH¾N BIÞN 2

BIÊN B¾N CþA HÞI ÞNG

B¾N GI¾I TRÌNH CHÞNH SþA LU¾N VN

XÁC NH¾N HOÀN THIÞN LU¾N VN

¥

L K

F

W

ˆ +

X ˆ

DANH MþC B¾NG

2021-2023 39

B¿ng 2.2 Tình hình k¿t qu¿ ho¿t ßng kinh doanh t¿i Công ty Xng d¿u Thÿa

Thiên Hu¿ giai o¿n 2021-2023 41

B¿ng 2.3 Thß ph¿n xng d¿u trên ßa bàn tßnh Thÿa Thiên Hu¿ nm 2023 43

B¿ng 2.4 Hißu qu¿ sÿ dÿng tßng tài s¿n t¿i Công ty Xng d¿u Thÿa Thiên Hu¿ giai

B¿ng 2.7 Phân tích hißu qu¿ sÿ dÿng ngußn vßn t¿i Công ty Xng d¿u Thÿa Thiên

Hu¿ giai o¿n 2021-2023 47

B¿ng 2.8 Tình hình thÿc hißn các chß tiêu chi phí t¿i Công ty Xng d¿u Thÿa Thiên

Hu¿ giai o¿n 2021-2023 48

B¿ng 2.9 Hißu qu¿ sÿ dÿng lao ßng t¿i Công ty Xng d¿u Thÿa Thiên Hu¿ giai

B¿ng 2.13 Lÿc l±ÿng cán bß qu¿n lý tài chính t¿i Công ty Xng d¿u Thÿa Thiên

Hu¿ giai o¿n 2021-2023 57

B¿ng 2.14 C¡ sß v¿t ch¿t, ph±¡ng tißn phÿc vÿ qu¿n lý tài chính t¿i Công ty Xng

d¿u Thÿa Thiên Hu¿ giai o¿n 2021-2023 59

B¿ng 2.15 Tình hình l¿p dÿ toán thu t¿i Công ty Xng d¿u Thÿa Thiên Hu¿ giai

B¿ng 2.21 Tình hình thanh tra, kißm tra tài chính t¿i Công ty Xng d¿u Thÿa Thiên

Hu¿ giai o¿n 2021 - 2023 72

B¿ng 2.22 Thông tin c¡ b¿n ßi t±ÿng ißu tra 73

B¿ng 2.23 ánh giá vß công tác tß chÿc bß máy qu¿n lý tài chính t¿i Công ty Xng

d¿u Thÿa Thiên Hu¿ 74

B¿ng 2.24 ánh giá vß công tác l¿p dÿ toán tài chính t¿i Công ty Xng d¿u Thÿa

Thiên Hu¿ 76

B¿ng 2.25 ánh giá vß công tác ch¿p hành dÿ toán tài chính t¿i Công ty Xng d¿u

Thÿa Thiên Hu¿ 77

B¿ng 2.26 ánh giá vß công tác quy¿t toán tài chính t¿i Công ty Xng d¿u Thÿa

Thiên Hu¿ 79

B¿ng 2.27 ánh giá vß công tác thanh tra, kißm tra tài chính t¿i Công ty Xng d¿u

Thÿa Thiên Hu¿ 80

DANH MþC S¡ Þ, HÌNH

Sß hißu s¡ ß, hình Tên s¡ ß, hình Trang

S¡ ß 2.1 Tß chÿc bß máy qu¿n lý cÿa Công ty xng d¿u Thÿa Thiên Hu¿ 36

Hình 2.1 Thß ph¿n xng d¿u trên ßa bàn tßnh Thÿa Thiên Hu¿ nm 2023 43

S¡ ß 2.2 C¡ c¿u tß chÿc bß máy qu¿n lý tài chính k¿ toán cÿa Công ty 56

PH¾N I: MÞ ¾U

1 TÍNH C¾P THI¾T CþA Þ TÀI

Trong nhÿng nm g¿n ây nßn kinh t¿ Vißt Nam phÿc hßi r¿t rõ nét, ßi sßng

ng±ßi dân ±ÿc nâng lên Nhu c¿u tiêu thÿ nhiên lißu phÿc vÿ cho sinh ho¿t, s¿n

xu¿t ngày càng tng Sÿ bi¿n ßng giá cÿa thß tr±ßng nhiên lißu th¿ gißi, sÿ gia

nh¿p vào nßn kinh t¿ th¿ gißi cÿa Vißt Nam là nhÿng nhân tß tác ßng m¿nh ¿n

ho¿t ßng kinh doanh cÿa các doanh nghißp trong n±ßc, ¿c bißt là các doanh

nghißp ho¿t ßng trong l)nh vÿc kinh doanh xng d¿u, gas và các s¿n ph¿m cÿa

ngành xng d¿u, mßt trong nhÿng ngành quan trßng cÿa c¿ n±ßc

Khi nßn kinh t¿ phát trißn, các doanh nghißp mußn tßn t¿i, ÿng vÿng và

phát trißn, òi hßi ph¿i có mßt tißm lÿc tài chính m¿nh m¿ M¿t khác, theo à phát

trißn cÿa nßn kinh t¿, các mßi quan hß kinh t¿ tài chính ngày càng trß nên mßi m¿,

phong phú và a d¿ng Vì v¿y, v¿n ß ¿t ra cho các doanh nghißp là ph¿i qu¿n lý

±ÿc ngußn tài chính cÿa doanh nghißp và không ngÿng hoàn thißn công tác này

nh¿m nâng cao hißu qu¿ s¿n xu¿t kinh doanh, c¿i thißn tình hình tài chính cÿa doanh

nghißp Thÿc tißn ã cho th¿y, n¿u các nhà qu¿n trß doanh nghißp quan tâm úng

mÿc tßi công tác phân tích tài chính thì hß s¿ có nhÿng quy¿t ßnh úng ¿n và

thành ¿t trong kinh doanh, ng±ÿc l¿i hß s¿ khó tránh khßi nhÿng sai l¿m và th¿t

b¿i Vißt nam ang trong quá trình ßi mßi, hßi nh¿p kinh t¿ khu vÿc cing nh± th¿

gißi, và ¿c bißt trong tình hình c¿ n±ßc ang ßi ¿u vßi nhÿng khó khn tÿ dßch

Covid-19 gây ra Các doanh nghißp trong n±ßc c¿n ph¿i nß lÿc không ngÿng trong

vißc nâng cao nng lÿc c¿nh tranh và hißu qu¿ qu¿n lý tài chính doanh nghißp

Công ty xng d¿u Thÿa Thiên Hu¿ là công ty trách nhißm hÿu h¿n mßt thành

viên trÿc thußc T¿p oàn xng d¿u Vißt Nam, chuyên kinh doanh xng d¿u, các s¿n

ph¿m hóa d¿u, v¿t t± thi¿t bß chuyên dùng cÿa ngành xng d¿u phÿc vÿ nhu c¿u s¿n

xu¿t kinh doanh và tiêu dùng, có vß trí r¿t quan trßng trên ßa bàn tßnh Thÿa Thiên

Hu¿ và khu vÿc Cùng vßi quá trình phát trißn, công ty ã tÿng b±ßc hoàn thißn các

công tác tß chÿc, công tác thß tr±ßng, công tác qu¿n lý và nhÿng công tác khác

Chính nhß nhÿng bißn pháp trên, ho¿t ßng cÿa công ty tÿng b±ßc ßn ßnh và phát

trißn Tuy nhiên, trong bßi c¿nh thß tr±ßng xng d¿u th¿ gißi và trong n±ßc có nhißu

bi¿n ßng nh± hißn nay, hß thßng qu¿n lý tài chính t¿i Công ty Xng d¿u Thÿa

Thiên Hu¿ v¿n còn bßc lß nhÿng tßn t¿i c¿n kh¿c phÿc nh± ch¿t l±ÿng cán bß làm

công tác qu¿n lý tài chính h¿n ch¿; các nßi dung qu¿n lý tài chính trißn khai thÿc

hißn ch±a ßng bß, có hißu qu¿ nh±: công tác l¿p dÿ toán tài chính ch±a bám sát

nhu c¿u thÿc t¿ Vißc ch¿p hành dÿ toán tài chính còn g¿p mßt sß trß ng¿i Công tác

quy¿t toán ch±a tuân thÿ các quy ßnh cÿa Nhà n±ßc d¿n ¿n nhißu kho¿n chi

không ±ÿc duyßt Bên c¿nh ó, công tác thanh kißm tra tài chính m¿c dù ±ÿc thÿc

hißn nh±ng ch±a có sÿ phßi hÿp nhßp nhàng giÿa các phòng ban khác nên ch±a kßp

thßi phát hißn các sai sót, tßn t¿i và ±a ra các c¿nh báo cho lãnh ¿o Công ty kßp

thßi có các ißu chßnh, kh¿c phÿc ¿c bißt, công tác thu th¿p thông tin, phân tích

tài chính doanh nghißp, ißu chßnh thay ßi k¿ ho¿ch ch±a bám sát thÿc t¿ Tr±ßc

tình hình ó Công ty c¿n ph¿i ßi mßi, tái c¿u trúc, kh¿c phÿc các y¿u ißm cÿa

ho¿t ßng qu¿n lý tài chính theo h±ßng thi¿t thÿc, tinh gßn, tng sÿc kh¿ nng c¿nh

tranh trên thß tr±ßng

Xu¿t phát tÿ nhÿng lý do trên, sau thßi gian công tác t¿i Công ty xng d¿u

Thÿa Thiên Hu¿, tôi cho r¿ng vißc nghiên cÿu, ánh giá thÿc tr¿ng công tác qu¿n lý

tài chính, ß ±a ra nhÿng gi¿i pháp hoàn thißn công tác qu¿n lý là v¿n ß h¿t sÿc

c¿p thi¿t Do ó, tôi ã chßn ß tài: <Hoàn thißn công tác qu¿n lý tài chính t¿i

Công ty Xng d¿u Thÿa Thiên Hu¿= làm lu¿n vn th¿c s)

2 MþC TIÊU NGHIÊN CþU

2.1 Mÿc tiêu chung

Trên c¡ sß phân tích, ánh giá thÿc tr¿ng công tác qu¿n lý tài chính t¿i Công

ty Xng d¿u Thÿa Thiên Hu¿ giai o¿n 2021-2023, lu¿n vn ß xu¿t gi¿i pháp nh¿m

hoàn thißn công tác qu¿n lý tài chính t¿i ¡n vß nghiên cÿu trong thßi gian tßi

2.2 Mÿc tiêu cÿ thß

- Hß thßng hoá nhÿng v¿n ß lý lu¿n và thÿc tißn vß qu¿n lý tài chính trong

doanh nghißp;

- Phân tích, ánh giá thÿc tr¿ng công tác qu¿n lý tài chính t¿i Công ty Xng

d¿u Thÿa Thiên Hu¿ giai o¿n 2021-2023;

- ß xu¿t gi¿i pháp nh¿m hoàn thißn công tác qu¿n lý tài chính cÿa Công ty

Xng d¿u Thÿa Thiên Hu¿ trong thßi gian tßi

3 ÞI T¯þNG VÀ PH¾M VI NGHIÊN CþU

3.1 ßi t±ÿng nghiên cÿu

ßi t±ÿng nghiên cÿu là nhÿng v¿n ß lý lu¿n và thÿc tißn vß công tác qu¿n

lý tài chính doanh nghißp

3.2 Ph¿m vi nghiên cÿu

- Vß không gian: Nghiên cÿu t¿i Công ty Xng d¿u Thÿa Thiên Hu¿

- Vß thßi gian: Phân tích, ánh giá thÿc tr¿ng giai o¿n 2021-2023 Sß lißu

s¡ c¿p ißu tra nm 2023 Các gi¿i pháp ±ÿc ß xu¿t áp dÿng ¿n nm 2028

4 PH¯¡NG PHÁP NGHIÊN CþU

4.1 Ph±¡ng pháp thu th¿p sß lißu

- ßi vßi sß lißu thÿ c¿p: ±ÿc thu th¿p tÿ các báo cáo tài chính, chÿng tÿ sß

sách k¿ toán, các báo cáo tßng k¿t cÿa Công ty Xng d¿u Thÿa Thiên Hu¿ giai o¿n

2021-2023; ph±¡ng h±ßng ho¿t ßng trong nhÿng nm ti¿p theo Ngoài ra, tác gi¿ còn

tham kh¿o các lo¿i tài lißu, sách, báo, t¿p chí, các công trình khoa hßc có liên quan ¿n

ß tài ã công bß có liên quan trên các ph±¡ng tißn thông tin ¿i chúng, internet cing

nh± tÿ các c¡ quan ban ngành ß Trung ±¡ng cing nh± ßa ph±¡ng ß ßnh h±ßng

- ßi vßi sß lißu s¡ c¿p: Nghiên cÿu thÿc hißn thu th¿p thông tin thông qua

kh¿o sát ý ki¿n cán bß nhân viên có liên quan ¿n qu¿n lý tài chính b¿ng b¿ng câu

hßi ±ÿc thi¿t k¿ s¿n B¿ng câu hßi ±ÿc xây dÿng gßm 2 ph¿n: Ph¿n 1 Thông

tin ßi t±ÿng ißu tra; Ph¿n 2 Nßi dung qu¿n lý tài chính t¿i Công ty Xng d¿u

Thÿa Thiên Hu¿

ßi t±ÿng ißu tra ±ÿc lÿa chßn là cán bß qu¿n lý, cán bß công nhân viên

vn phòng công ty: Lãnh ¿o công ty; Tr±ßng phó phòng và nhân viên Phòng K¿

toán - Tài chính; nhân viên t¿i 35 cÿa hàng kinh doanh xng d¿u, 8 cÿa hàng gas-

d¿u mß nhßn có liên quan ¿n qu¿n lý tài chính theo hình thÿc phát phi¿u ißu tra

trÿc ti¿p và thu hßi phi¿u sau khi hoàn thành

Lý do mà tác gi¿ ißu tra các ßi t±ÿng trên là vì các ßi t±ÿng trên có liên

quan ¿n công tác qu¿n lý tài chính t¿i Công ty Xng d¿u Thÿa Thiên Hu¿ nên am

hißu vß các nßi dung mà tác gi¿ mußn ißu tra, nghiên cÿu Tßng sß ißu tra là 68

ng±ßi K¿t qu¿ kh¿o sát ±ÿc xÿ lý và tính toán b¿ng các công cÿ thßng kê

4.2 Ph±¡ng pháp xÿ lý và phân tích sß lißu

Lu¿n vn sÿ dÿng các ph±¡ng pháp sau ß tßng hÿp, xÿ lý và phân tích sß lißu:

- Ph±¡ng pháp thßng kê mô t¿: Nghiên cÿu này sÿ dÿng thßng kê t¿n sß và

thßng kê mô t¿ ß tính toán và phân tích các chß tiêu ánh giá b¿ng ph¿n mßm SPSS;

- Ph±¡ng pháp phân tß thßng kê: ±ÿc sÿ dÿng ß phân tß các chß tiêu nghiên

cÿu thành các tß theo các tiêu thÿc khác nhau ß so sánh và phân tích

- Ph±¡ng pháp so sánh: ß th¿y rõ sÿ bi¿n ßng cÿa các chß tiêu ánh giá

qua các nm, nghiên cÿu sÿ dÿng ph±¡ng pháp phân tích so sánh tính bi¿n ßng

cÿa các chß tiêu giÿa các thßi kÿ vß m¿t tuyßt ßi (±) và t±¡ng ßi (%)

5 K¾T C¾U LU¾N VN

Ngoài ph¿n ¿t v¿n ß, k¿t lu¿n, phÿ lÿc, danh mÿc tài lißu tham kh¿o Lu¿n

vn ±ÿc k¿t c¿u gßm 3 ch±¡ng:

Ch±¡ng 1 C¡ sß lý lu¿n và thÿc tißn vß qu¿n lý tài chính doanh nghißp;

Ch±¡ng 2 Thÿc tr¿ng công tác qu¿n lý tài chính t¿i Công ty Xng d¿u Thÿa

Thiên Hu¿;

Ch±¡ng 3 Gi¿i pháp hoàn thißn công tác qu¿n lý tài chính t¿i Công ty Xng

d¿u Thÿa Thiên Hu¿

PH¾N II: NÞI DUNG NGHIÊN CþU CH¯¡NG 1: C¡ SÞ LÝ LU¾N VÀ THþC TIÞN

VÞ QU¾N LÝ TÀI CHÍNH DOANH NGHIÞP

1.1 C¡ SÞ LÝ LU¾N VÞ TÀI CHÍNH DOANH NGHIÞP

1.1.1 Khái nißm, vai trò và chÿc nng cÿa tài chính doanh nghißp

1.1.1.1 Khái nißm vß tài chính doanh nghißp

Ngày nay, cùng vßi sÿ phát trißn tÿ do cÿa nßn kinh t¿ thß tr±ßng, các doanh

nghißp ph¿i ßi m¿t vßi sÿ c¿nh tranh và ào th¿i ngày càng gay g¿t h¡n Sÿ c¿nh

tranh t¿o ra áp lÿc r¿t lßn bußc các doanh nghißp ph¿i luôn thay ßi và ho¿t ßng

hißu qu¿ h¡n, ¿c bißt là trong vißc sÿ dÿng ngußn tài chính cÿa doanh nghißp

Trong tài chính, có nhißu ßnh ngh)a khác nhau vß thu¿t ngÿ tài chính doanh nghißp

- Tài chính doanh nghißp là hß thßng các quan hß kinh t¿ trong phân phßi

d±ßi hình thÿc giá trß cÿa c¿i v¿t ch¿t thông qua t¿o l¿p và sÿ dÿng các quÿ tißn tß

cÿa doanh nghißp ß phÿc vÿ kinh doanh và các yêu c¿u chung khác cÿa xã hßi

- Ho¿c cách ti¿p c¿n theo b¿n ch¿t, tài chính doanh nghißp là các mßi quan

hß phân phßi d±ßi hình thÿc giá trß g¿n lißn vßi vißc t¿o l¿p ho¿c sÿ dÿng các quÿ

tißn tß cÿa doanh nghißp trong quá trình ho¿t ßng s¿n xu¿t kinh doanh cÿa mình

Xét vß hình thÿc, tài chính doanh nghißp ph¿n ánh sÿ v¿n ßng và chuyßn hóa cÿa

các ngußn lÿc tài chính trong quá trình phân phßi ß t¿o l¿p và sÿ dÿng các quÿ tißn

tß cÿa doanh nghißp [19]

- Tài chính doanh nghißp là mßt hß thßng các quan hß kinh t¿ trong phân

phßi các ngußn tài chính g¿n lißn vßi quá trình t¿o l¿p và sÿ dÿng các quÿ tißn tß

trong ho¿t ßng s¿n xu¿t kinh doanh cÿa doanh nghißp nh¿m ¿t ¿n nhÿng mÿc

tiêu nh¿t ßnh Tài chính doanh nghißp g¿n lißn vßi quá trình phân phßi d±ßi hình

thÿc giá trß ß t¿o l¿p ho¿c sÿ dÿng các quÿ tißn tß cÿa doanh nghißp, ßng thßi thß

hißn b¿n ch¿t cÿa tài chính doanh nghißp

Mßt cách cÿ thß h¡n, tác gi¿ Nguyßn Minh Kißu (2017) ßnh ngh)a, tài chính

doanh nghißp là quá trình t¿o l¿p phân phßi và sÿ dÿng quÿ tißn tß cÿa doanh nghißp

g¿n lißn vßi các quan hß kinh t¿ phát sinh trong quá trình ho¿t ßng cÿa doanh

nghißp nh¿m góp ph¿n ¿t tßi các mÿc tiêu cÿa doanh nghißp [15]

Nh± v¿y, các khái nißm vß tài chính doanh nghißp tuy có khác nhau giÿa các

tác gi¿, nh±ng ßu ±a ¿n mßt sÿ thßng nh¿t chung, tài chính doanh nghißp là hß

thßng các lußng chuyßn dßch giá trß, ph¿n ánh sÿ v¿n ßng và chuyßn hóa các ngußn

tài chính trong quá trình phân phßi nh¿m t¿o l¿p ho¿c sÿ dÿng các quÿ tißn tß ß

phÿc vÿ cho ho¿t ßng s¿n xu¿t kinh doanh cÿa doanh nghißp

1.1.1.2 Vai trò và chÿc nng cÿa tài chính doanh nghißp

*/ Vai trò cÿa qu¿n lý tài chính doanh nghißp

Vai trò cÿa tài chính doanh nghißp ±ÿc ví nh± nhÿng t¿ bào có kh¿ nng tái

t¿o, hay còn ±ÿc coi nh± <cái gßc cÿa nßn tài chính= Sÿ phát trißn hay suy thoái

cÿa s¿n xu¿t- kinh doanh g¿n lißn vßi sÿ mß rßng hay thu h¿p ngußn lÿc tài chính

Vì v¿y vai trò cÿa tài chính doanh nghißp s¿ trß nên tích cÿc hay thÿ ßng, th¿m chí

có thß là tiêu cÿc ßi vßi kinh doanh tr±ßc h¿t phÿ thußc vào kh¿ nng, trình ß cÿa

ng±ßi qu¿n lý ; sau ó nó còn phÿ thußc vào môi tr±ßng kinh doanh, phÿ thußc vào

c¡ ch¿ qu¿n lý kinh t¿ v) mô cÿa nhà n±ßc [12]

Song song vßi vißc chuyßn sang nßn kinh t¿ thß tr±ßng, nhà n±ßc ã ho¿ch

ßnh hàng lo¿t chính sách ßi mßi nh¿m xác l¿p c¡ ch¿ qu¿n lý nng ßng nh± các

chính sách khuy¿n khích ¿u t± kinh doanh, mß rßng khuy¿n khích giao l±u vßn

Trong ißu kißn nh± v¿y, tài chính doanh nghißp có vai trò sau:

- Là công cÿ khai thác, thu hút các ngußn tài chính nh¿m ¿m b¿o nhu c¿u

vßn cho ¿u t± kinh doanh

ß thÿc hißn mßi quá trình s¿n xu¿t kinh doanh, tr±ßc h¿t các doanh nghißp

ph¿i có mßt y¿u tß tißn ß - ó là vßn kinh doanh

Trong c¡ ch¿ qu¿n lý hành chính bao c¿p tr±ßc ây, vßn cÿa các doanh nghißp

nghißp nhà n±ßc ±ÿc nhà n±ßc tài trÿ h¿u h¿t Vì th¿ vai trò khai thác, thu hút vßn

không ±ÿc ¿t ra nh± mßt nhu c¿u c¿p bách, có tính sßng còn vßi doanh nghißp

Chuyßn sang nßn kinh t¿ thß tr±ßng a thành ph¿n, các doanh nghißp nhà

n±ßc chß là mßt bß ph¿n cùng song song tßn t¿i trong c¿nh tranh, cho vißc ¿u t±

phát trißn nhÿng ngành nghß mßi nh¿m thu hút ±ÿc lÿi nhu¿n cao ã trß thành

ßng lÿc và là mßt òi hßi bÿc bách ßi vßi t¿t c¿ các doanh nghißp trong nßn kinh

t¿ Trong nßn kinh t¿ thß tr±ßng, khi ã có nhu c¿u vß vßn, thì n¿y sinh v¿n ß cung

ÿng vßn Trong ißu kißn ó, các doanh nghißp có ¿y ÿ ißu kißn và kh¿ nng ß

chÿ ßng khai thác thu hút các ngußn vßn trên thß tr±ßng nh¿m phÿc vÿ cho các

mÿc tiêu kinh doanh và phát trißn cÿa mình

- Có vai trò trong vißc sÿ dÿng vßn mßt cách ti¿t kißm và hißu qu¿

Cing nh± ¿m b¿o vßn, vißc tß chÿc sÿ dÿng vßn mßt cách ti¿t kißm và có

hißu qu¿ ±ÿc coi là ißu kißn tßn t¿i và phát trißn cÿa doanh nghißp Trong ißu

kißn cÿa nßn kinh t¿ thß tr±ßng, yêu c¿u cÿa các quy lu¿t kinh t¿ ã ¿t ra tr±ßc mßi

doanh nghißp nhÿng chu¿n mÿc h¿t sÿc kh¿c khe; s¿n xu¿t không ph¿i vßi b¿t kÿ

giá nào Trong nßn kinh t¿ thß tr±ßng, mßi ho¿t ßng s¿n xu¿t kinh doanh cÿa doanh

nghißp ßu ±ÿc ph¿n ánh b¿ng các chß tiêu giá trß, chß tiêu tài chính, b¿ng các sß

lißu cÿa k¿ toán và b¿ng tßng k¿t tài s¿n Vßi ¿c ißm này, ng±ßi cán bß tài chính

có kh¿ nng phân tích, giám sát các ho¿t ßng kinh doanh ß mßt m¿t ph¿i b¿o toàn

±ÿc vßn, m¿t khác ph¿i sÿ dÿng các bißn pháp tng nhanh vòng quay vßn, nâng

cao kh¿ nng sinh lßi cÿa vßn kinh doanh [12]

- Có vai trò òn b¿y kích thích và ißu ti¿t s¿n xu¿t kinh doanh

Khác vßi nßn kinh t¿ t¿p trung, trong nßn kinh t¿ thß tr±ßng các quan hß tài

chính doanh nghißp ±ÿc mß ra trên mßt ph¿m vi rßng lßn ó là nhÿng quan hß

vßi hß thßng ngân hàng th±¡ng m¿i, vßi các tß chÿc tài chính trung gian khác, các

thành viên góp vßn ¿u t± liên doanh và nhÿng quan hß tài chính trong nßi bß

doanh nghißp Nhÿng quan hß tài chính trên ây chß có thß ±ÿc dißn ra khi c¿ hai

bên cùng có lÿi và trong khuôn khß cÿa pháp lu¿t Dÿa vào kh¿ nng này, nhà qu¿n

lý có thß sÿ dÿng các công cÿ tài chính nh± ¿u t±, xác ßnh lãi su¿t, tißn l±¡ng, tißn

th±ßng ß kích thích tng nng su¿t lao ßng, kích thích tiêu dùng, kích thích thu

hút vßn nh¿m thúc ¿y sÿ tng tr±ßng trong ho¿t ßng kinh doanh

- Là công cÿ quan trßng ß kißm tra các ho¿t ßng s¿n xu¿t kinh doanh cÿa

doanh nghißp

Tình hình tài chính doanh nghißp là t¿m g±¡ng ph¿n ánh trung thÿc nh¿t mßi

ho¿t ßng s¿n xu¿t kinh doanh cÿa doanh nghißp, thông qua các chß tiêu tài chính

nh±: hß sß nÿ, hißu su¿t và hißu qu¿ sÿ dÿng vßn, c¡ c¿u các thành ph¿n vßn có

thß dß dàng nh¿n bi¿t chính xác thÿc tr¿ng tßt, x¿u trong các khâu cÿa quá trình s¿n

xu¿t kinh doanh

ß sÿ dÿng có hißu qu¿ công cÿ kißm tra tài chính, òi hßi nhà qu¿n lý

doanh nghißp c¿n tß chÿc tßt công tác h¿ch toán k¿ toán, h¿ch toán thßng kê, xây

dÿnghß thßng các chß tiêu phân tích tài chính và duy trì nß n¿p ch¿ ß phân tích ho¿t

ßng kinh t¿ cÿa doanh nghißp

*/ Chÿc nng cÿa tài chính doanh nghißp

Chÿc nng phân phßi và chÿc nng giám ßc là 2 chÿc nng c¡ b¿n cÿa Tài

chính doanh nghißp:

- Chÿc nng phân phßi: Chÿc nng phân phßi ph¿n ánh b¿n ch¿t cÿa ph¿m

trù tài chính Phân phßi trong tài chính là phân phßi giá trß d±ßi hình thÿc tißn tß

Phân phßi tài chính bao gßm:

+ Phân phßi l¿n ¿u, dißn ra trong l)nh vÿc s¿n xu¿t kinh doanh, nh¿m phân

chia giá trß cÿa hàng hoá t¿o ra cho các chÿ thß tham gia vào quá trình s¿n xu¿t kinh

doanh ó

+ Phân phßi l¿i là quá trình phân phßi ti¿p tÿc các quÿ tißn tß hình thành tÿ

quá trình phân phßi l¿n ¿u nh¿m phÿc vÿ các mÿc ích cÿa các chÿ thß kinh t¿ So

vßi phân phßi l¿n ¿u, ho¿t ßng phân phßi l¿i trong tài chính phát trißn a d¿ng và

phÿc t¿p h¡n nhißu do tính ch¿t a d¿ng và phÿc t¿p cÿa nhu c¿u các chÿ thß kinh

t¿ Ph¿m vi cÿa phân phßi l¿i cing rßng h¡n so vßi phân phßi l¿n ¿u, bao gßm c¿

l)nh vÿc phi s¿n xu¿t v¿t ch¿t và dßch vÿ

Phân phßi trong tài chính ±ÿc thÿc hißn thông qua vißc t¿o l¿p và sÿ dÿng

các quÿ tißn tß

Nhß có chÿc nng phân phßi mà doanh nghißp có kh¿ nng ßng viên khai

thác và thu hút các ngußn tài chính trong nßn kinh t¿ ß hình thành vßn kinh doanh

cÿa doanh nghißp Sau khi ã hình thành vßn kinh doanh, ß sÿ dÿng vßn, mßt l¿n

nÿa ph¿i có sÿ tham gia cÿa chÿc nng phân phßi Lúc này phân phßi l¿i ßng ngh)a

vßi vißc ¿u t± vßn: ¿u t± bên trong hay ¿u t± bên ngoài Mÿc tiêu cußi cùng cÿa

mßi quá trình kinh doanh cÿa doanh nghißp là thu lÿi nhu¿n, vì th¿ bên c¿nh kh¿

nng phân phßi vß vßn ß tho¿ mãn vß vßn kinh doanh, tài chính doanh nghßp còn

có kh¿ nng giám sát dÿ báo hißu qu¿ cÿa quá trình phân phßi

- Chÿc nng giám ßc

Chÿc nng giám ßc cÿa tài chính b¿t ngußn tÿ sÿ c¿n thi¿t khách quan ph¿i

theo dõi, kißm soát các ho¿t ßng phân phßi trong tài chính ß ¿m b¿o cho các

ho¿t ßng tài chính phÿc vÿ tßt các mÿc tiêu ß ra cÿa các chÿ thß kinh t¿ Quá trình

t¿o l¿p và sÿ dÿng các quÿ tißn tß là ßi t±ÿng cÿa giám ßc tài chính Giám ßc tài

chính là giám ßc b¿ng ßng tißn, thông qua các chß tiêu tài chính, các chß tiêu vß

t¿o l¿p, phân phßi và sÿ dÿng các quÿ tißn tß

Giám ßc tài chính không chß ±ÿc thÿc hißn vßi sÿ v¿n ßng cÿa các ngußn

tài chính mà c¿ vßi sÿ v¿n ßng cÿa các quÿ hißn v¿t và lao ßng, ßi vßi mßi ho¿t

ßng cÿa kinh t¿ xã hßi Chÿc nng giám ßc cÿa tài chính doanh nghißp có kh¿

nng phát hißn nhÿng khuy¿t t¿t trong khâu phân phßi ß tÿ ó ißu chßnh quá trình

phân phßi nh¿m thÿc hißn ph±¡ng h±ßng mÿc tiêu chi¿n l±ÿc s¿n xu¿t kinh doanh

cÿa doanh nghißp

1.1.2 Các ngußn tài chính doanh nghißp

Ngußn vßn tài trÿ cho ho¿t ßng cÿa doanh nghißp là nhÿng ngußn lÿc tài

chính có trong nßn kinh t¿, ±ÿc doanh nghißp huy ßng, khai thác b¿ng nhißu

ph±¡ng pháp, hình thÿc, c¡ ch¿ khác nhau, ß ¿m b¿o ngußn lÿc tài chính cho ho¿t

ßng kinh doanh tr±ßc m¿t và lâu dài cÿa doanh nghißp Bao gßm:

*/ Cn cÿ vào ph¿m vi tài trÿ gßm có:

- Ngußn vßn bên trong: Chÿ y¿u trích l¿p tÿ lÿi nhu¿n có ±ÿc tÿ k¿t qu¿

kinh doanh cÿa doanh nghißp [15];

- Ngußn vßn bên ngoài: Bao gßm ngußn vßn liên doanh, liên k¿t, phát hành

thêm cß phi¿u, trái phi¿u, tín dÿng ngân hàng&

*/ Cn cÿ vào thßi gian tài trÿ gßm có:

- Ngußn vßn tài trÿ ng¿n h¿n: Bao gßm tín dÿng th±¡ng m¿i, các kho¿n

chi¿m dÿng vß tißn l±¡ng, tißn thu¿, tín dÿng ng¿n h¿n ngân hàng và các kho¿n ph¿i

tr¿ khác&;

- Ngußn vßn dài h¿n: Bao gßm tín dÿng ngân hàng dài h¿n, phát hành trái

phi¿u, huy ßng vßn góp cß ph¿n, liên doanh, bß sung tÿ lÿi nhu¿n&

1.1.3 Doanh nghißp kinh doanh xng d¿u và qu¿n lý tài chính ßi vßi doanh

nghißp kinh doanh xng d¿u

1.1.3.1 ¿c ißm doanh nghißp kinh doanh xng d¿u

Xng d¿u là tên chung ß chß các s¿n ph¿m cÿa quá trình lßc d¿u thô, dùng

làm nhiên lißu, bao gßm: Xng ßng c¡, d¿u iêzen, d¿u ho¿, d¿u madút, nhiên lißu

bay; nhiên lißu sinh hßc và các s¿n ph¿m khác dùng làm nhiên lißu ßng c¡, không

bao gßm các lo¿i khí hoá lßng và khí nén thiên nhiên [7]

Kinh doanh xng d¿u bao gßm các ho¿t ßng: Xu¿t kh¿u (xng d¿u, nguyên

lißu s¿n xu¿t trong n±ßc và xng d¿u, nguyên lißu có, ngußn gßc nh¿p kh¿u), nh¿p

kh¿u, t¿m nh¿p tái <xu¿t, chuyßn kh¿u, gia công xu¿t kh¿u xng d¿u, nguyên lißu;

s¿n xu¿t và pha ch¿ xng d¿u; phân phßi xng d¿u t¿i thß tr±ßng trong n±ßc; dßch vÿ

cho thuê kho, c¿ng, ti¿p nh¿n, b¿o qu¿n và v¿n chuyßn xng d¿u [8]

Nh± v¿y, xng d¿u là ngußn nng l±ÿng chÿ y¿u, là m¿t hàng chi¿n l±ÿc và có

vai trò quan trßng trong nßn kinh t¿ qußc dân Hißn nay, ho¿t ßng kinh doanh xng

d¿u ngày càng phát trißn d¿n ¿n sÿ ra ßi nhißu công ty kinh doanh xng d¿u

Tß chÿc, cá nhân có ÿ các ißu kißn quy ßnh d±ßi ây ±ÿc Bß Công

Th±¡ng c¿p Gi¿y phép kinh doanh xu¿t kh¿u, nh¿p kh¿u xng d¿u:

- Doanh nghißp ±ÿc thành l¿p theo quy ßnh cÿa pháp lu¿t;

- Có c¿u c¿ng chuyên dÿng n¿m trong hß thßng c¿ng qußc t¿ cÿa Vißt Nam,

b¿o ¿m ti¿p nh¿n ±ÿc tàu chß xng d¿u ho¿c ph±¡ng tißn v¿n t¿i xng d¿u khác;

- Có kho ti¿p nh¿n xng d¿u nh¿p kh¿u dung tích tßi thißu m±ßi lm nghìn

mét khßi;

- Có ph±¡ng tißn v¿n t¿i xng d¿u nßi ßa thußc sß hÿu doanh nghißp ho¿c

ßng sß hÿu ho¿c thuê sÿ dÿng cÿa th±¡ng nhân kinh doanh dßch vÿ xng d¿u tÿ nm

(05) nm trß lên;

- Có hß thßng phân phßi xng d¿u: Tßi thißu m±ßi (10) cÿa hàng bán l¿ thußc

sß hÿu ho¿c sß hÿu và ßng sß hÿu cÿa doanh nghißp, tßi thißu bßn m±¡i (40) tßng

¿i lý ho¿c ¿i lý bán l¿ xng d¿u thußc hß thßng phân phßi cÿa th±¡ng nhân;

- Tß chÿc, cá nhân kinh doanh xu¿t kh¿u, nh¿p kh¿u nhiên lißu bay không b¿t

bußc ph¿i có hß thßng phân phßi nh±ng ph¿i có ph±¡ng tißn tra n¿p nhiên lißu bay

thußc sß hÿu ho¿c ßng sß hÿu cÿa th±¡ng nhân

1.1.3.2 Qu¿n lý tài chính ßi vßi doanh nghißp kinh doanh xng d¿u

trßng ßi vßi nßn kinh t¿ Nó tác ßng ¿n r¿t nhißu ngành nghß s¿n xu¿t, kinh

doanh và ßi sßng ng±ßi dân Trong bßi c¿nh ó, Vißt Nam ph¿i nh¿p kh¿u trên

70% xng d¿u cho nhu c¿u tiêu thÿ trong n±ßc cho nên giá xng d¿u nßi ßa phÿ

thußc r¿t lßn vào thß tr±ßng xng d¿u th¿ gißi Bên c¿nh ó, vißc hßi nh¿p ngày

càng sâu rßng vào kinh t¿ th¿ gißi khi¿n sÿ hòa ßng giÿa thß tr±ßng trong n±ßc và

th¿ gißi là ißu t¿t y¿u ¿c bißt, xng d¿u là m¿t hàng h¿t sÿc nh¿y c¿m, y¿u tß

chính trß có tác ßng r¿t lßn ¿n sÿ tng gi¿m [23]

- Nhà n±ßc can thißp vào thß tr±ßng xng d¿u b¿ng chính sách giá

Trong khi ó, tình hình chính trß trên th¿ gißi thßi gian qua có nhÿng dißn

bi¿n phÿc t¿p, nh¿t là t¿i các n±ßc có trÿ l±ÿng d¿u mß lßn nên ã tác ßng ¿n

ngußn cung d¿u, ¿y giá xng d¿u th¿ gißi tng lên Bßi v¿y, sÿ bi¿n ßng theo

chißu h±ßng tng cÿa giá xng trong n±ßc thßi gian g¿n ây là khá dß hißu và hoàn

toàn theo quy lu¿t thß tr±ßng Ngoài ra, giá xng chßu sÿ tác ßng cÿa bßi c¿nh kinh

t¿, chính trß qußc t¿ và nhÿng quan hß khác nÿa trong các nhân tß ¿nh h±ßng tßi giá

xng d¿u Do Vißt Nam là n±ßc nh¿p kh¿u ph¿n lßn m¿t hàng này, nên khi giá th¿

gißi tng thì sÿ liên thông cing b¿t bußc giá trong n±ßc ph¿i tng theo

Vß nguyên t¿c, Nhà n±ßc cß g¿ng thÿc hißn hai yêu c¿u trong qu¿n lý giá

xng d¿u Mßt là, tÿng b±ßc thß tr±ßng hóa nguyên t¿c qu¿n lý ß ¿m b¿o nguyên

t¿c thß tr±ßng và hßi nh¿p trong quá trình phát trißn, ßi mßi kinh t¿ cÿa Vißt

Nam Hai là, cß g¿ng giÿ ßn ßnh trong ißu kißn có thß ß tránh nhÿng cú sßc tng

giá ¿nh h±ßng tiêu cÿc ¿n ßi sßng kinh t¿ - xã hßi cing nh± áp ÿng mÿc tiêu

qu¿n lý khác cÿa Nhà n±ßc

Trong thßi gian qua, Chính phÿ, các bß, ngành cing nh± các ¡n vß có liên

quan ã có nhißu cß g¿ng nh¿m ¿m b¿o nguyên t¿c trong qu¿n lý, ißu hành giá

xng d¿u ißu này ±ÿc thß hißn rõ trong quy ßnh cÿa Nghß ßnh 84/2009/N-CP

ngày 15/10/2009 cÿa Chính phÿ vß kinh doanh xng d¿u Hißn nay, Nghß ßnh 84 là

nßn t¿ng chÿ y¿u trong vißc qu¿n lý giá xng d¿u, ã xác ßnh nguyên t¿c c¡ b¿n là

<Giá bán xng d¿u ±ÿc thÿc hißn theo c¡ ch¿ thß tr±ßng có sÿ qu¿n lý cÿa Nhà

n±ßc= - Nhà n±ßc thÿc hißn giám sát, kißm soát và ißu ti¿t giá xng d¿u thông qua

vißc quy ßnh công thÿc tính giá c¡ sß theo bình quân giá xng d¿u th¿ gißi 30 ngày

ß các doanh nghißp có cn cÿ tính toán và ng ký vßi c¡ quan nhà n±ßc

Theo quy ßnh t¿i Nghß ßnh 84 và chß ¿o cÿa Thÿ t±ßng Chính phÿ, Bß Tài

chính ã trao quyßn ßnh giá cho doanh nghißp, quy ßnh t¿i Nghß ßnh 84 cing nh±

trong thÿc t¿ ißu hành cÿa Liên Bß Tài chính - Công th±¡ng, vißc trao quyßn ßnh

giá xng d¿u cho doanh nghißp ß góp ph¿n t¿o l¿p thß tr±ßng c¿nh tranh là h±ßng

i úng, nh±ng trao quyßn cho doanh nghißp không ph¿i là Nhà n±ßc <buông=,

không qu¿n lý giá xng d¿u Doanh nghißp ±ÿc quyßn quy¿t ßnh giá nh±ng chß

±ÿc quy¿t ßnh trong biên ß Nhà n±ßc cho phép (7%), mÿc giá tính toán ph¿i

theo nguyên t¿c, cn cÿ, ph±¡ng pháp và công thÿc do Nhà n±ßc quy ßnh Vißc

ißu chßnh giá cing b¿t bußc ph¿i tuân theo trình tÿ, thÿ tÿc mà Nhà n±ßc ã ß ra

và ph¿i ng ký vßi c¡ quan có th¿m quyßn ß giám sát, kißm soát Vì v¿y, có thß

nói doanh nghißp ±ÿc quyßn quy¿t ßnh giá nh±ng v¿n ph¿i chßu sÿ kißm soát ch¿t

ch¿ cÿa Nhà n±ßc, không ph¿i doanh nghißp mußn tng bao nhiêu thì tng và mußn

quy ßnh giá bao nhiêu cing ±ÿc [23]

- Dùng b¿o hißm giá ß gi¿m thißu rÿi ro: Trong bßi c¿nh hoàn toàn khó

l±ßng và có nhißu y¿u tß b¿t lÿi, các chuyên gia ßu cho r¿ng các ¡n vß kinh doanh

xng d¿u nên sÿ dÿng công cÿ b¿o hißm giá ß gi¿m thißu rÿi ro Các doanh nghißp,

các c¡ quan qu¿n lý, ¿c bißt là Bß Công Th±¡ng ph¿i theo dõi sát dißn bi¿n và dÿ

báo sát tình hình th¿ gißi ß có nhÿng ißu chßnh phù hÿp Phßi hÿp vßi các c¡ quan

cung ÿng ngußn lÿc tài chính nh± ngân hàng và b¿n thân các doanh nghißp ph¿i tÿ

b¿o vß, có chính sách, có các ph±¡ng tißn phòng ngÿa rÿi ro tÿ giá Thÿc t¿ ã

chÿng minh xng d¿u là mßt m¿t hàng r¿t nh¿y c¿m, bi¿n ßng th¿t th±ßng, trên th¿

gißi ã sÿ dÿng công cÿ phß bi¿n ó là b¿o hißm giá, ngh)a là ký k¿t hÿp ßng

t±¡ng lai ho¿c kÿ h¿n xác ßnh giá t¿i thßi ißm này nh±ng hàng giao sau ß làm

±ÿc vißc ó, chúng ta ph¿i có c¡ ch¿ chính sách áp ÿng ±ÿc yêu c¿u thÿc thi

mßt cách công b¿ng, khách quan Tránh tình tr¿ng trong quá trình sÿ dÿng công cÿ

b¿o hißm giá mà lß thì bß xÿ lý, còn lãi ±ÿc khen th±ßng là không nên

Tÿ nhÿng phân tích trên ây, cho th¿y xng d¿u là s¿n ph¿m có vai trò quan

trßng trong t¿t c¿ các l)nh vÿc s¿n xu¿t và ßi sßng xã hßi Trên ph±¡ng dißn kinh

t¿, giá trß cÿa mßi s¿n ph¿m hàng hoá dßch vÿ ít nhißu ßu chÿa ÿng giá trß cÿa

xng d¿u Do v¿y, các doanh nghißp kinh doanh xng d¿u c¿n quan tâm ¿n nhÿng

y¿u tß làm ¿nh h±ßng ¿n công tác qu¿n lý tài chính ßi vßi doanh nghißp nh¿t là

v¿n ß giá c¿, rÿi ro M¿c dù trên thß tr±ßng xng d¿u th¿ gißi có nhÿng bi¿n ßng

r¿t lßn, ¿c bißt là giá c¿ dißn bi¿n r¿t khó l±ßng, nh±ng thß tr±ßng xng d¿u trong

n±ßc v¿n ngày càng phát trißn: Quy mô thß tr±ßng ngày càng tng, ã có nhißu chÿ

thß tham gia kinh doanh trên thß tr±ßng và có sÿ c¿nh tranh, giá c¿ xng d¿u bß ¿nh

h±ßng cÿa thß tr±ßng nh±ng có sÿ ißu ti¿t cÿa Nhà n±ßc nên c¡ b¿n ßn ßnh, ít có

xáo trßn lßn, hß thßng phân phßi không ngÿng ±ÿc mß rßng và phát trißn

1.2 QU¾N LÝ TÀI CHÍNH DOANH NGHIÞP

1.2.1 Khái nißm qu¿n lý tài chính doanh nghißp

Trong ho¿t ßng kinh doanh, ho¿t ßng ¿u t± cÿa doanh nghißp, có nhißu

v¿n ß tài chính n¿y sinh òi hßi các nhà qu¿n lý ph¿i ±a ra nhÿng quy¿t ßnh tài

chính úng ¿n và tß chÿc thÿc hißn các quy¿t ßnh ¿y mßt cách kßp thßi và khoa

hßc, có nh± v¿y doanh nghißp mßi ÿng vÿng và phát trißn

ß tßn t¿i và phát trißn trong ho¿t ßng kinh doanh thì các ho¿t ßng cÿa

doanh nghißp ph¿i ±ÿc ¿t trên c¡ sß vß m¿t chi¿n l±ÿc và m¿t chi¿n thu¿t, vß m¿t

chi¿n l±ÿc, ph¿i xác ßnh ra mÿc tiêu kinh doanh, các ho¿t ông dài h¿n nh¿m phát

trißn doanh nghißp và chính sách tài chính cÿa doanh nghißp Ch¿ng h¿n, vißc quy¿t

ßnh ±a ra thß tr±ßng s¿n ph¿m mßi vào mßt thßi ißm nào ó, vißc tham ra liên

doanh, vißc sÿ dÿng vßn cß ph¿n cÿa công ty thay vì sÿ dÿng ngußn vßn vay ß tài

trÿ cho ho¿t ßng kinh doanh, vißc quy¿t ßnh phát hành thêm cß phi¿u ß huy ßng

vßn góp ßu là nhÿng quy¿t ßnh có tính chi¿n l±ÿc [5]

Qu¿n lý tài chính là sÿ tác ßng cÿa nhà qu¿n lý tßi các ho¿t ßng tài chính

cÿa doanh nghißp Nó ±ÿc thÿc hißn thông qua vißc sÿ dÿng các thông tin ph¿n

ánh chính xác tình tr¿ng tài chính cÿa doanh nghißp ß phân tích ißm m¿nh, ißm

y¿u cÿa nó và l¿p các k¿ ho¿ch kinh doanh, k¿ ho¿ch sÿ dÿng ngußn tài chính, tài

s¿n cß ßnh và các nhu c¿u nhân công trong t±¡ng lai nh¿m tng lãi cß tÿc cÿa cß

ông Qu¿n lý tài chính cing là vißc sÿ dÿng các ph±¡ng thÿc, các công cÿ qu¿n lý

ß kißm soát sÿ v¿n ßng cÿa các ngußn lÿc tài chính cÿa doanh nghißp phÿc vÿ

cho mÿc tiêu ho¿t ßng s¿n xu¿t kinh doanh cÿa doanh nghißp [19] Nh± v¿y khái

nißm vß qu¿n lý tài chính cÿa doanh nghißp ±ÿc thß hißn trên hai khía c¿nh:

Mßt là, là qu¿n lý ngußn tài chính cÿa doanh nghißp Nh± ã phân tích ß

trên, vß b¿n ch¿t tài chính doanh nghißp là lußng chuyßn dßch các giá trß, ph¿n ánh

sÿ v¿n ßng và chuyßn hóa các ngußn tài chính ß t¿o l¿p ho¿c sÿ dÿng các quÿ tißn

tß nh¿m ¿t tßi các mÿc tiêu kinh doanh cÿa doanh nghißp Ho¿t ßng tài chính cÿa

doanh nghißp bao gßm huy ßng vßn, qu¿n lý và sÿ dÿng ngußn vßn và tài s¿n;

qu¿n lý doanh thu, chi phí, tính toán, xác ßnh giá thành s¿n ph¿m úng và ÿ các

y¿u tß; phân phßi lÿi nhu¿n sao cho ¿m b¿o lÿi ích giÿa các bß ph¿n trong doanh

nghißp và thÿc hißn ngh)a vÿ vßi Nhà n±ßc Vì v¿y qu¿n lý tài chính doanh nghißp

là qu¿n lý sÿ v¿n ßng cÿa ngußn vßn, qu¿n lý sÿ dÿng tài s¿n và qu¿n lý k¿t qu¿

ho¿t ßng SXKD cÿa doanh nghißp nh± doanh thu, chi phí, lÿi nhu¿n và các quÿ

cÿa doanh nghißp

Hai là, qu¿n lý tài chính là sÿ tác ßng cÿa nhà qu¿n lý tßi các ho¿t ßng tài

chính cÿa doanh nghißp Các nhà qu¿n lý doanh nghißp sÿ dÿng các công cÿ tài

chính, các ph±¡ng thÿc tß chÿc qu¿n lý ß kißm soát sÿ v¿n ßng cÿa các ngußn lÿc

tài chính trong doanh nghißp Vißc kißm soát tài chính, công tác k¿ toán - kißm toán

là nhÿng nßi dung quan trßng cÿa qu¿n lý tài chính doanh nghißp Tÿ ó, qu¿n lý tài

chính doanh nghißp là tßng thß các hình thÿc, các ph±¡ng pháp, các nguyên t¿c, các

công cÿ ±ÿc v¿n dÿng ß qu¿n lý các ho¿t ßng tài chính cÿa doanh nghißp trong

nhÿng ißu kißn cÿ thß nh¿m ¿t ±ÿc nhÿng mÿc tiêu nh¿t ßnh

Tÿ nhÿng phân tích trên, có thß khái quát: Qu¿n lý tài chính doanh nghißp là

vißc lÿa chßn và ±a ra các quy¿t ßnh tài chính, tß chÿc thÿc hißn các quy¿t ßnh

ó nh¿m ¿t ±ÿc mÿc tiêu ho¿t ßng tài chính cÿa doanh nghißp, ó là tßi a hoá

lÿi nhu¿n, không ngÿng làm tng giá trß doanh nghißp và kh¿ nng c¿nh tranh cÿa

doanh nghißp trên thß tr±ßng ó là vißc sÿ dÿng các thông tin ph¿n ánh chính xác

tình tr¿ng tài chính cÿa mßt doanh nghißp ß phân tích ißm m¿nh ißm y¿u cÿa nó

và l¿p các k¿ ho¿ch kinh doanh

Vß m¿t chi¿n thu¿t, ph¿i xác ßnh công vißc trong thßi h¿n ng¿n nhÿng tác

nghißp thß ß phÿc vÿ cho k¿ ho¿ch chi¿n l±ÿc cÿa doanh nghißp Ch¿ng h¿n, vißc

±a ra nhÿng quy¿t ßnh thay th¿ mßt tài s¿n cß ßnh mßi, vißc lÿa chßn ßa ißm

thuê cÿa hàng, vißc xem xét giÿa i thuê hay mua mßt cn nhà, xem xét giá c¿ cÿa

hàng hoá lúc mßi bán ra ß thßi ißm ¿u vÿ, vißc h¿ giá theo mùa& ßu là nhÿng

quy¿t ßnh vß m¿t chi¿n thu¿t

1.2.2 Vai trò và mÿc tiêu qu¿n lý tài chính doanh nghißp

Qu¿n lý tài chính luôn óng mßt vai trò r¿t quan trßng trong sÿ thành công

cÿa mßt doanh nghißp Thông qua các thông tin có liên quan ¿n tình hình tài chính

và hißu qu¿ kinh doanh trong các giai o¿n khác nhau cÿa doanh nghißp, ban giám

ßc s¿ ánh giá ±ÿc sÿ tng tr±ßng cÿa công ty và sÿa ßi cho phù hÿp vßi các

nguyên t¿c cÿa công ty Qu¿n lý tài chính hißu qu¿ óng mßt vai trò quan trßng

trong vißc khai thác và sÿ dÿng tßi a các ngußn tài nguyên trong doanh nghißp Sÿ

dÿng có hißu qu¿ các ngußn tài chính mang l¿i lÿi nhu¿n tßi a cho doanh nghißp

khi sÿ dÿng tßi ±u các ngußn vßn [12]

Qu¿n lý tài chính là ß ¿m b¿o ngußn vßn ±ÿc huy ßng tÿ các ngußn

thích hÿp vßi chi phí hÿp lý và vào úng thßi ißm ß doanh nghißp ¿t ±ÿc nhu

c¿u ¿u t± cÿa mình Quy¿t ßnh thành công cÿa mßt doanh nghißp, s¿ là m¿u chßt

trong vißc ±a ra quy¿t ßnh, s¿ ánh giá hißu qu¿ làm vißc, giÿ vai trò cß v¿n cho

doanh nghißp và giúp doanh nghißp sÿ dÿng hißu qu¿ ngußn tài nguyên

Vißc qu¿n lý tài chính tßt ¿nh h±ßng r¿t lßn tßi sÿ tßn t¿i, tng tr±ßng và

thành công cÿa mßt doanh nghißp Giúp tßi ±u hóa trong vißc sÿ dÿng các ngußn

lÿc có s¿n nh±: nhân lÿc, nguyên v¿t lißu, máy móc Do ó, vißc qu¿n lý tài chính

tßt s¿ t¿o ißu kißn trong vißc chu¿n bß các k¿ ho¿ch phát trißn, mß rßng và mang l¿i

sÿ thành công cho doanh nghißp

Cung c¿p thông tin vß các sß lißu trên gi¿y tß và ngoài ßi thÿc mßt cách ¿y

ÿ và khoa hßc nh¿t ißu này giúp cho vißc ánh giá lÿi nhu¿n cÿa dÿ án ±ÿc

chính xác h¡n, tÿ ó doanh nghißp s¿ ±a ra các quy¿t ßnh úng ¿n giúp gi¿m

thißu rÿi ro có liên quan ¿n dÿ án

Mßi doanh nghißp tßn t¿i và phát trißn vì nhißu mÿc tiêu khác nhau nh±: tßi

a hóa lÿi nhu¿n, tßi a hóa doanh thu trong ràng bußc tßi a hóa lÿi nhu¿n, tßi a

hóa ho¿t ßng hÿu ích cÿa các nhà lãnh ¿o doanh nghißp, tßi thißu hóa chi phí,

phát trißn doanh nghißp, vì sÿ tßn t¿i cÿa doanh nghißp,&và t¿i mßi giai o¿n khác

nhau mÿc tiêu cÿa các doanh nghißp cing khác nhau Song t¿t c¿ các mÿc tiêu cÿ

thß ó ßu nh¿m ¿n mßt mÿc tiêu bao trùm nh¿t là tßi a hóa trß giá tài s¿n cho các

chÿ sß hÿu hay tßi a hóa tài s¿n doanh nghißp

1.2.3 Nguyên t¿c qu¿n lý tài chính trong doanh nghißp

Qu¿n lý tài chính doanh nghißp là mßt quá trình qu¿n lý mà ßi t±ÿng qu¿n

lý cÿa nó là các ph¿m trù thußc tài chính doanh nghißp, do ó ph¿i dÿa trên các

nguyên t¿c qu¿n lý nh¿t ßnh Các doanh nghißp ho¿t ßng trong các l)nh vÿc khác

nhau, quy mô tß chÿc khác nhau, mô hình ho¿t ßng khác nhau tuy nhiên ho¿t ßng

tài chính vß c¡ b¿n là thßng nh¿t Tùy thußc ißu kißn cÿ thß cÿa doanh nghißp mà

vißc áp dÿng các nguyên t¿c này s¿ có sÿ khác bißt và linh ho¿t nh¿t ßnh [12]

- Nguyên t¿c tôn trßng pháp lu¿t ây là nguyên t¿c áp dÿng ßi vßi mßi lo¿i

hình, mßi doanh nghißp Mÿc tiêu mà t¿t c¿ các doanh nghißp theo ußi ó là tßi a

hóa lÿi nhu¿n, và ß ¿t ±ÿc mÿc tiêu này các doanh nghißp có thß không tÿ b¿t kÿ

mßt ho¿t ßng nào kß c¿ ho¿t ßng ó tßn h¿i cho qußc gia Do ó, sÿ can thißp cÿa

nhà n±ßc ß ißu chßnh nßn kinh t¿ là ißu h¿t sÿc c¿n thi¿t Thông qua các công cÿ

qu¿n lý v) mô nh± lu¿t pháp, các chính sách tài chính, tißn tß,& nhà n±ßc t¿o ra môi

tr±ßng kinh doanh ß kích thích các doanh nghißp ¿u t± ßng thßi t¿o hành lang

cho doanh nghißp ho¿t ßng Hißu lu¿t ß làm úng lu¿t và t¿n dÿng ±ÿc các ±u

ißm, lÿi ích cÿa các chính sách nh± gi¿m thu¿, tài trÿ tín dÿng,& ß ho¿t ßng cÿa

doanh nghißp hÿp pháp và tßi a hóa hißu qu¿

- Tôn trßng nguyên t¿c h¿ch toán kinh doanh ây là nguyên t¿c r¿t quan

trßng ßi vßi b¿t kÿ doanh nghißp nào ß thÿc hißn ±ÿc nguyên t¿c này, vißc tß

chÿc công tác tài chính ph¿i h±ßng vào mßt sß bißn pháp nh±: chÿ ßng t¿n dÿng

khai thác các ngußn vßn, b¿o toàn và phát huy hißu qu¿ cÿa ßng vßn, ¿u t± vßn

ph¿i tuân theo nhÿng yêu c¿u cÿa thß tr±ßng,& T¿t c¿ các bißn pháp này ßu nh¿m

mßt mÿc ích là kinh doanh ph¿i có hißu qu¿, ây chính là mÿc tiêu bao trùm và chi

phßi toàn bß ho¿t ßng tài chính cÿa mßi doanh nghißp trong nßn kinh t¿

- Nguyên t¿c thß tr±ßng có hißu qu¿ Thß tr±ßng có hißu qu¿ là thß tr±ßng mà

ß ó giá trß cÿa các tài s¿n t¿i các thßi ißm khác nhau ßu ph¿n ánh ¿y ÿ các

thông tin mßt cách chính xác và công khai Trong nßn kinh t¿ thß tr±ßng phát trißn ß

mÿc ß cao thì thông tin s¿ ±ÿc công khai và mÿc ß chính xác cÿa thông tin r¿t

cao Do ó sÿ hoàn h¿o cÿa thß tr±ßng ±ÿc ¿m b¿o khá cao Tuy nhiên v¿n ß l¿i

là trái ng±ÿc trong nßn kinh t¿ thß tr±ßng còn nhißu b¿t c¿p, khi ó thông tin dß bß

b±ng bít và tính chính xác không cao S¿ là r¿t khó ß ánh giá giá trß thÿc t¿ tài s¿n

cÿa doanh nghißp cing nh± tißm lÿc thÿc t¿ cÿa doanh nghißp khi giá cß phi¿u phát

hành bi¿n ßng

- Nguyên t¿c an toàn và hißu qu¿ Trong quá trình ho¿t ßng, nhà qu¿n lý

th±ßng xuyên ph¿i ±a ra nhißu ph±¡ng án lÿa chßn, mßi ph±¡ng án em l¿i hißu

qu¿ khác nhau vßi mÿc rÿi ro khác nhau Chính vì th¿, ß có mßt quy¿t ßnh tài

chính có hißu qu¿, nhà qu¿n lý ph¿i phân tích, nghiên cÿu kÿ l±ÿng ôi khi ph¿i

ch¿p nh¿n mßt ph±¡ng án ¿u t± em l¿i lÿi nhu¿n ß mÿc vÿa ph¿i nh±ng an toàn

còn h¡n là mßt ph±¡ng án có lÿi nhu¿n r¿t cao nh±ng ¿y phiêu l±u và m¿o hißm

ß tng thêm tính an toàn cho tài chính doanh nghißp, doanh nghißp có thß thi¿t l¿p

các quÿ dÿ phòng, mua b¿o hißm ho¿c phát hành cß phi¿u,& ây là các bißn pháp

vÿa ß t¿p trung vßn vÿa san s¿ rÿi ro

- Nguyên t¿c ánh ßi giÿa lÿi nhu¿n và rÿi ro Trong kinh doanh nói chung

và trong qu¿n lý tài chính doanh nghißp nói riêng, rÿi ro và lÿi nhu¿n kÿ vßng có

mßi quan hß tÿ lß thu¿n Vißc áp dÿng nguyên t¿c này t¿i các doanh nghißp khác

nhau là khác nhau, nó tùy thußc vào ngußn lÿc tài chính cÿa doanh nghißp, tùy

thußc ißu kißn/hoàn c¿nh thÿc t¿, ßng thßi kh¿ nng n¿m b¿t c¡ hßi cing là y¿u

tß quan trßng trong vißc lÿa chßn sÿ ánh ßi này

- Nguyên t¿c giÿ <chÿ tín= trong ho¿t ßng tài chính ß làm ±ÿc ißu này,

các doanh nghißp c¿n tôn trßng kÿ lu¿t thanh toán các ißu kho¿n, các cam k¿t,&

±ÿc quy ßnh trong hÿp ßng kinh t¿ ßng thßi các nhà qu¿n lý c¿n tßnh táo ß

phòng sÿ bßi tín cÿa ßi ph±¡ng nh¿m ¿m b¿o an toàn vß vßn kinh doanh

- Nguyên t¿c giá trß thßi gian cÿa tißn Vßi mßt l±ÿng tißn nh¿t ßnh, t¿i mßi

thßi ißm khác nhau thì giá trß thÿc t¿ cÿa nó s¿ không thß nh± nhau Do ó, ß o

l±ßng giá trß tài s¿n cÿa chÿ sß hÿu c¿n sÿ dÿng khái nißm giá trß thßi gian cÿa tißn,

tÿc là ph¿i ±a lÿi ích và chi phí cÿa dÿ án vß cùng mßt thßi ißm, th±ßng là thßi

ißm hißn t¿i

- Nguyên t¿c g¿n k¿t lÿi ích cÿa nhà qu¿n lý vßi lÿi ích cÿa các cß ông Nhà

qu¿n lý là ng±ßi chßu trách nhißm phân tích, ánh giá, k¿ ho¿ch hóa tài chính, qu¿n

lý ngân quÿ, chi tiêu cho ¿u t± và kißm soát Các ho¿t ßng và quy¿t ßnh tài chính

cÿa nhà qu¿n lý tài chính ±a ra ßu vì mÿc tiêu cÿa doanh nghißp Tuy nhiên,

không ph¿i lúc nào các quy¿t ßnh tài chính cÿa nhà qu¿n lý cing mang l¿i sÿ hài

lòng cho các cß ông cho dù quy¿t ßnh ó v¿n ¿m b¿o sÿ phát trißn cÿa doanh

nghißp Do ó, quy¿t ßnh cÿa nhà qu¿n lý ph¿i dÿa trên hai khía c¿nh ó là: Quy¿t

ßnh cÿa nhà qu¿n lý có sát vßi mÿc tiêu cÿa các cß ông hay không?; Nhà qu¿n lý

lißu có bß sa th¿i khi không theo ußi mÿc tiêu cÿa các cß ông?

1.2.4 Nßi dung qu¿n lý tài chính trong doanh nghißp

1.2.4.1 Tß chÿc bß máy qu¿n lý tài chính trong doanh nghißp

Do vai trò ¿c bißt quan trßng cÿa công tác qu¿n lý tài chính nên ho¿t ßng

qu¿n lý tài chính ±ÿc thÿc hißn bßi nhÿng nhà qu¿n trß c¿p cao cÿa doanh nghißp

là chÿ y¿u nh±: Phó tßng giám ßc thÿ nh¿t ho¿c giám ßc tài chính Có nhÿng

doanh nghißp thì chính tßng giám ßc s¿ thÿc hißn nhißm vÿ cÿa nhà qu¿n lý tài

chính ßi vßi các doanh nghißp lßn, s¿ có mßt ÿy ban tài chính phÿ trách công tác

qu¿n lý tài chính, ±a ra các quy¿t ßnh quan trßng ßi vßi ho¿t ßng cÿa doanh

nghißp ßi vßi các doanh nghißp nhß thì chính ng±ßi sáng l¿p, giám ßc ho¿c tßng

giám ßc s¿ ¿m nh¿n chÿc danh giám ßc tài chính cÿa doanh nghißp [10]

Mßt ng±ßi giám ßc tài chính th±ßng có nhÿng trách nhißm chung nh±: Phân

tích c¿u trúc và rÿi ro tài chính Theo dõi lÿi nhu¿n và chi phí,ißu phßi, cÿng cß và

ánh giá dÿ lißu tài chính, chu¿n bß báo cáo ¿c bißt Dÿ báo nhÿng nhu c¿u tài

chính, chu¿n bß ngân sách hàng nm, lên k¿ ho¿ch chi tiêu, phân tích nhÿng sai

lßch, thÿc hißn ßng tác sÿa chÿa Thi¿t l¿p tình hình tài chính b¿ng cách trißn khai

và áp dÿng hß thßng thu th¿p, phân tích, xác minh và báo cáo thông tin tài chính

Qu¿n lý nhân viên Phân tích ¿u t± và qu¿n lý danh mÿc ¿u t± (n¿u có) N¿m b¿t

và theo dõi thß tr±ßng chÿng khoán liên quan ¿n các ho¿t ßng cÿa công ty Thi¿t

l¿p và duy trì các quan hß vßi ngân hàng và các c¡ quan hÿu quan Theo sát và ¿m

b¿o chi¿n l±ÿc tài chính ß ra=

Bên c¿nh giám ßc tài chính s¿ có mßt phòng ho¿c ban tài chính gßm có k¿

toán tr±ßng, các k¿ toán viên và thÿ quÿ, là phòng ban có nhißm vÿ thÿc hißn các

công vißc liên quan ¿n công tác tài chính giúp giám ßc tài chính ißu hành ho¿t

ßng tài chính cÿa doanh nghißp Các nhißm vÿ tài chính cÿ thß cÿa phòng, ban này

s¿ thÿc hißn nh± sau: Nghiên cÿu và lÿa chßn các ph±¡ng thÿc huy ßng vßn và

¿u t± tài chính ¿t hißu qu¿ cao nh¿t L¿p các k¿ ho¿ch tài chính theo tÿng chu kÿ

kinh doanh cÿa doanh nghißp Tß chÿc thÿc hißn phân tích tài chính doanh nghißp

và kißm tra, kißm soát tình hình tài chính cÿa doanh nghißp Tß chÿc thÿc hißn

thanh toán nßi bß cing nh± thanh toán cho các ngußn cung c¿p ¿u vào ¿y ÿ, kßp

thßi, úng h¿n và úng ch¿ ß Thÿc hißn ôn ßc, thu hßi các kho¿n nÿ ph¿i thu

Phßi hÿp tham gia công tác xây dÿng giá bán, thi¿t l¿p các ißu kho¿n trong các

hÿp ßng kinh t¿ vßi khách hàng cùng vßi các bß ph¿n khác trong doanh nghißp

ß nâng cao hißu qu¿ ho¿t ßng cÿa bß máy qu¿n lý tài chính, các doanh

nghißp c¿n hoàn thißn tß chÿc bß máy qu¿n lý tài chính theo h±ßng ¡n gi¿n, gßn

nh¿, có hißu lÿc ß ¿m b¿o cho hß thßng này làm vißc tßi ±u, mang l¿i hißu qu¿

kinh t¿ cao cho quá trình s¿n xu¿t, kinh doanh cÿa doanh nghißp

1.2.4.2 Công tác l¿p dÿ toán thu, chi tài chính

ây là quá trình phân tích, ánh giá, tßng hÿp nh¿m xác l¿p các chß tiêu thu,

chi tài chính cÿa doanh nghißp dÿ ki¿n có thß ¿t ±ÿc trong nm k¿ ho¿ch, ßng

thßi xác l¿p các bißn pháp chÿ y¿u vß kinh t¿ - tài chính ß ¿m b¿o thÿc hißn tßt

các chß tiêu ã ß ra [19]

*/ Ý ngh)a cÿa vißc l¿p dÿ toán thu, chi tài chính

Trong qu¿n lý tài chính cÿa doanh nghißp, l¿p dÿ toán là khâu khßi ¿u và

quan trßng, nó có ý ngh)a quy¿t ßnh ¿n ch¿t l±ÿng và hißu qu¿ cÿa khâu ch¿p

hành, k¿ toán và quy¿t toán tài chính, cÿ thß là:

- Thông qua vißc l¿p dÿ toán ß ánh giá kh¿ nng và nhu c¿u vß tài chính

cÿa các doanh nghißp, tÿ ó phát huy tính hißu qu¿ ßng thßi h¿n ch¿ nhÿng trß

ng¿i trong quá trình sÿ dÿng tài chính cÿa các doanh nghißp

- Theo nguyên t¿c qu¿n lý tài chính, chi ph¿i dÿa trên thu mà thu và chi trong

các doanh nghißp không ph¿i là ßng nh¿t vßi nhau vß m¿t thßi gian, có nhÿng lúc

có nhu c¿u chi nh±ng ch±a có thu và ng±ÿc l¿i Do ó, c¿n có k¿ ho¿ch thu và chi

ß các nhà qu¿n lý có thß chÿ ßng ißu hành

- Dÿ toán là c¡ sß ß doanh nghißp thÿc hißn L¿p dÿ toán là ho¿t ßng thi¿t

l¿p kim chß nam cho quá trình thÿc hißn dÿ toán Do ó l¿p dÿ toán có vai trò quan

trßng trong ho¿t ßng tß chÿc cÿa ¡n vß, nó là c¡ sß d¿n d¿t quá trình thÿc hißn dÿ

toán cÿa ¡n vß sau này Vißc l¿p dÿ toán cing là tiêu chí ß ánh giá hißu qu¿ vißc

thÿc hißn dÿ toán trong các doanh nghißp

*/ Yêu c¿u cÿa vißc l¿p dÿ toán thu, chi tài chính

Mÿc tiêu c¡ b¿n cÿa vißc l¿p dÿ toán là nh¿m phân tích, ánh giá các kho¿n

thu, chi tài chính trên c¡ sß khoa hßc và thÿc tißn, ±a ra các chß tiêu thu, chi tài

chính sát vßi thÿc t¿ sao cho có hißu qu¿ nh¿t

- Ph¿i ph¿n ánh ¿y ÿ chính xác các kho¿n thu, chi dÿ ki¿n theo úng ch¿

ß, tiêu chu¿n, ßnh mÿc

- Vißc l¿p dÿ toán ph¿i theo tÿng l)nh vÿc thu và l)nh vÿc chi;

- Ph¿i ¿m b¿o nguyên t¿c cân ßi, chi ph¿i có ngußn ¿m b¿o;

- Dÿ toán ±ÿc l¿p ph¿i kèm theo các báo cáo thuy¿t minh rõ c¡ sß, cn cÿ

tính toán [19]

*/ Ph±¡ng pháp l¿p dÿ toán thu, chi

Có hai ph±¡ng pháp l¿p dÿ toán th±ßng ±ÿc sÿ dÿng là ph±¡ng pháp l¿p dÿ

toán trên c¡ sß quá khÿ và ph±¡ng pháp l¿p dÿ toán c¿p không Mßi ph±¡ng pháp

l¿p dÿ toán trên có nhÿng ¿c ißm riêng cùng nhÿng ±u, nh±ÿc ißm và ißu kißn

v¿n dÿng khác nhau

*/ Các b±ßc l¿p dÿ toán thu, chi tài chính

B±ßc 1: Thông báo sß kißm tra Hàng nm, ß l¿p dÿ toán trong các doanh

nghißp, c¿n òi hßi ph¿i có công tác h±ßng d¿n l¿p dÿ toán cÿa c¡ quan tài chính

c¿p trên và thông báo sß kißm tra dÿ toán Uÿ ban nhân dân các c¿p, khi thông báo

sß kißm tra vß giao chß tiêu cho các ¡n vß trÿc thußc ¿m b¿o sß thu không th¿p

h¡n sß kißm tra, sß chi ph¿i phù hÿp vßi sß kißm tra vß tßng mÿc và c¡ c¿u

B±ßc 2: L¿p dÿ toán thu, chi tài chính

- L¿p dÿ toán thu: Dÿ toán thu có t¿m quan trßng ¿c bißt trong vißc l¿p dÿ

toán chi và trißn khai nhißm vÿ chi ¿m b¿o chÿ ßng thu, chi trong doanh nghißp

Trên c¡ sß phân bß và giao chß tiêu nm ßi vßi doanh nghißp theo quy ßnh cÿa

c¿p trên, các doanh nghißp tùy theo ngành và l)nh vÿc ho¿t ßng cÿa ¡n vß mình ß

xây dÿng dÿ toán thu theo úng quy ßnh

- L¿p dÿ toán chi: ßi vßi mßi ¡n vß, vißc l¿p dÿ toán chi òi hßi ph¿i cÿ

thß theo nguyên t¿c: Các kho¿n chi ph¿i có ngußn ¿m b¿o; các kho¿n chi qua các

nm ph¿i t±¡ng ßi ßn ßnh; các kho¿n chi th±ßng xuyên ph¿i g¿n vßi các ho¿t

ßng cÿa ¡n vß; các mÿc chi ph¿i tuân thÿ theo úng ch¿ ß, chính sách quy ßnh

hißn hành cÿa Nhà n±ßc; các kho¿n chi ±ÿc l¿p ph¿i ¿t hißu qu¿ cao vßi ngußn

lÿc th¿p nh¿t

B±ßc 3: Hoàn chßnh dÿ toán và trình c¿p trên thông báo sß kißm tra

Trên c¡ sß dÿ toán thu và dÿ toán chi, Phòng K¿ toán - Tài chính ti¿n hành

l¿p B¿n Báo cáo thuy¿t minh dÿ toán Trên B¿n báo cáo thuy¿t minh dÿ toán ph¿i

chß ra ±ÿc các nßi dung sau: Cn cÿ xác ßnh các chß tiêu trong dÿ toán; c¡ c¿u

thu, chi tài chính dÿ toán có phù hÿp vßi ßnh mÿc quy ßnh hay không; sÿ thay ßi

thu chi tài chính dÿ toán nm k¿ ho¿ch so vßi nm báo cáo nh± th¿ nào, nguyên

nhân cÿ thß cÿa sÿ thay ßi ó Các bißn pháp c¡ b¿n ß thÿc hißn tßt dÿ toán Hoàn

chßnh dÿ toán và trình c¿p trên: Cn cÿ vào dÿ toán ã ±ÿc sÿ ch¿p thu¿n cÿa c¡

quan c¿p trên; c¡ quan tài chính sau khi xem xét ißu chßnh l¿i cho phù hÿp s¿ ß

nghß c¡ quan c¿p trên chính thÿc phân bß và giao chß tiêu cho doanh nghißp

1.2.4.3 Công tác ch¿p hành dÿ toán thu, chi tài chính

*/ Tß chÿc ch¿p hành thu tài chính

ßi vßi kho¿n thu tÿ ho¿t ßng s¿n xu¿t kinh doanh, trong tr±ßng hÿp thu

v±ÿt thì doanh nghißp ±ÿc sÿ dÿng toàn bß sß v±ÿt thu ß tng thu nh¿p, tng

c±ßng c¡ sß v¿t ch¿t và khi gi¿m thu ¡n vß ph¿i gi¿m chi t±¡ng ÿng

Các kho¿n thu khác cÿa tß chÿc công ±ÿc ti¿n hành thu nßp trÿc ti¿p vào

Kho b¿c nhà n±ßc ho¿c thu nßp qua các c¡ quan thu theo các quy ßnh hißn hành

ßi vßi tÿng kho¿n thu [19]

*/ Tß chÿc ch¿p hành chi tài chính

Mßt yêu c¿u cn b¿n ßi vßi qu¿n lý và ch¿p hành chi trong các doanh

nghißp nhà n±ßc là ph¿i có hißu qu¿ và ti¿t kißm

- Ch¿p hành dÿ toán chi ßi vßi các kho¿n chi th±ßng xuyên; Thßi gian thÿc

hißn ch¿p hành dÿ toán chi th±ßng xuyên ß n±ßc ta ±ÿc tính tÿ ngày 01/01 ¿n h¿t

ngày 31/12 nm d±¡ng lßch

- Ch¿p hành dÿ toán chi ßi vßi các kho¿n chi th±ßng xuyên không th±ßng

xuyên, hàng nm ¡n vß ±ÿc c¿p trên phê duyßt mßt sß ho¿t ßng chi lßn nh± chi

¿u t± xây dÿng c¡ b¿n, chi mua s¿m tài s¿n cß ßnh, chi vißc thÿc hißn tinh gi¿n

biên ch¿ Vißc thÿc hißn dÿ toán chi không th±ßng xuyên ph¿i theo tÿng lo¿i

ngußn vßn c¿p cho tÿng ho¿t ßng

1.2.4.4 Công tác quy¿t toán thu, chi tài chính

*/ Ý ngh)a cÿa vißc thÿc hißn quy¿t toán

Công tác quy¿t toán thÿc hißn tßt s¿ cung c¿p các thông tin c¿n thi¿t ß ánh

giá l¿i vißc thÿc hißn k¿ ho¿ch tài chính nm, tÿ ó rút ra nhÿng kinh nghißm thi¿t

thÿc cho công tác l¿p và ch¿p hành dÿ toán nm sau [19]

*/ Yêu c¿u và nguyên t¿c quy¿t toán thu chi tài chính

- Các doanh nghißp ph¿i tß chÿc công tác k¿ toán, thßng kê và báo cáo tài

chính theo các quy ßnh cÿa pháp lu¿t vß ch¿ ß k¿ toán thßng kê áp dÿng cho các

¡n vß doanh nghißp nhà n±ßc

- Hß thßng chß tiêu báo cáo tài chính, báo cáo quy¿t toán ph¿i phù hÿp, thßng

nh¿t vßi chß tiêu do c¡ quan qu¿n lý c¿p trên giao và Mÿc lÿc ngân sách nhà n±ßc,

¿m b¿o có thß so sánh ±ÿc giÿa sß thÿc hißn vßi sß dÿ toán và giÿa các kÿ k¿

toán vßi nhau

- Báo cáo tài chính, báo cáo quy¿t toán dùng ß tßng hÿp tình hình vß tài s¿n,

ti¿p nh¿n và sÿ dÿng kinh phí ngân sách cÿa nhà n±ßc

- Tình hình thu, chi và k¿t qu¿ ho¿t ßng cÿa doanh nghißp trong kÿ k¿ toán,

cung c¿p thông tin kinh t¿, tài chính chÿ y¿u cho vißc ánh giá tình hình và thÿc

tr¿ng cÿa ¡n vß, là cn cÿ quan trßng giúp c¡ quan nhà n±ßc, lãnh ¿o ¡n vß kißm

tra, giám sát ißu hành ho¿t ßng cÿa ¡n vß

1.2.4.5 Công tác kißm tra, thanh tra tài chính

Kißm tra là mßt ho¿t ßng có ý ngh)a vô cùng quan trßng và không th¿ thi¿u

trong mßi l)nh vÿc ho¿t ßng cÿa mßi tß chÿc Tài chính là mßt v¿n ß phÿc t¿p có

ý ngh)a quan trßng quy¿t ßnh ¿n mßi ho¿t ßng cÿa doanh nghißp nên ho¿t ßng

kißm tra tài chính l¿i càng trß nên quan trßng và c¿n ±ÿc tß chÿc úng quy trình và

nghiêm túc Kißm tra tài chính giúp cho c¡ quan qu¿n lý theo dõi thÿc hißn các

quy¿t ßnh tài chính ±ÿc ban hành và giúp ngn ch¿n, sÿa chÿa kßp thßi nhÿng sai

sót trong vißc thÿc hißn quy¿t ßnh cÿa c¿p trên

Mÿc ích cÿa vißc thÿc hißn thanh tra, kißm tra, kißm soát là nh¿m phòng

ngÿa, phát hißn và xÿ lý các hành vi vi ph¿m pháp lu¿t, phát hißn tham nhing, lãng

phí, phát hißn nhÿng s¡ hß trong c¡ ch¿ qu¿n lý chính sách, pháp lu¿t ß ki¿n nghß

vßi c¡ quan Nhà n±ßc có th¿m quyßn ß có bißn pháp kh¿c phÿc, phát huy các nhân

tß tích cÿc, góp ph¿n nâng cao hißu qu¿ cÿa ho¿t ßng qu¿n lý Nhà n±ßc, b¿o vß lÿi

ích hÿp pháp cÿa Nhà n±ßc, cÿa các c¡ quan, tß chÿc kinh t¿, [12]

Công tác thanh tra, kißm tra vißc thÿc hißn chính sách, pháp lu¿t vß l)nh vÿc

tài chính cÿa các doanh nghißp, ±ÿc Ban kißm soát nßi bß doanh nghißp phßi hÿp

vßi c¡ quan chÿ qu¿n thÿc hißn thông qua vißc kißm tra báo cáo quy¿t toán hàng

nm theo quy ßnh cÿa Bß Tài chính h±ßng d¿n xét duyßt, th¿m ßnh và thông báo

quy¿t toán nm do Ban kißm soát nßi bß tß chÿc thanh tra theo chuyên ß hàng nm

ho¿c thanh tra ßt xu¿t khi có d¿u hißu vi ph¿m

Nßi dung thanh tra, kißm tra là kißm soát k¿ toán và kißm tra tuân thÿ các

ch¿ ß chính sách, cÿ thß: Kißm tra, chÿng tÿ chi úng quy ßnh, kißm tra tính hÿp

pháp, hÿp lß và vißc l±u trÿ chÿng tÿ ¿y ÿ các hß s¡ gßc có liên quan; Kißm tra

bißu m¿u, sß k¿ toán vß sß l±ÿng và sß lißu úng theo các vn b¿n quy ßnh hißn

hành; Kißm tra vißc tuân thÿ h¿ch toán k¿ toán, xem xét ¡n vß h¿ch toán kßp thßi,

úng tính ch¿t cÿa tài kho¿n và nßi dung chi theo quy ßnh, xác ßnh mÿc chi ngân

sách cho tÿng nßi dung công vißc úng tính ch¿t; Kißm tra ngußn kinh phí ¡n vß sÿ

dÿng, quy¿t toán, trên c¡ sß dÿ toán chi và ngußn thu thÿc t¿ ¡n vß ±ÿc ß l¿i sÿ

dÿng, sß lißu chi không ±ÿc v±ÿt quá ngußn cÿa hai nßi dung trên; Kißm tra tính

tuân thÿ tiêu chu¿n, ßnh mÿc chi hißn hành, tùy theo tính ch¿t cÿa tÿng kho¿n chi

mà kißm tra vißc tuân thÿ mÿc chi, tiêu chu¿n ßnh mÿc t±¡ng ÿng

Sau khi k¿t thúc thanh tra, kißm tra các c¡ quan chÿc nng theo dõi ôn ßc

kißm tra các c¡ quan, tß chÿc và cá nhân thÿc hißn k¿t lu¿n, ki¿n nghß theo nßi dung

biên b¿n, các quy¿t ßnh xÿ lý sau thanh tra, kißm tra

1.2.5 Chß tiêu ánh giá hißu qu¿ tài chính trong doanh nghißp

- Chß tiêu doanh thu, lÿi nhu¿n cÿa doanh nghißp: Các chß tiêu này ph¿n ánh

k¿t qu¿ ¿u ra cÿa công tác qu¿n lý tài chính doanh nghißp Doanh thu cÿa doanh

nghißp là toàn bß sß tißn s¿ thu ±ÿc do tiêu thÿ s¿n ph¿m, cung c¿p dßch vÿ, ho¿t

ßng tài chính và các ho¿t ßng phi tài chính khác cÿa doanh nghißp Công tác qu¿n

lý doanh thu, chi phí và lÿi nhu¿n cÿa doanh nghißp ±ÿc thÿc hißn tßt s¿ giúp các

nhà qu¿n trß tài chính l¿p và hißu các báo cáo tài chính cÿa doanh nghißp, nh¿n bißt

±ÿc mßi liên hß giÿa báo cáo k¿t qu¿ kinh doanh, báo cáo l±u chuyßn tißn tß và

b¿ng cân ßi k¿ toán- nhÿng cn cÿ ß phân tích tài chính doanh nghißp

- Hißu qu¿ doanh thu/chi phí: Doanh thu và chi phí ±ÿc thß hißn trên báo

cáo k¿t qu¿ s¿n xu¿t kinh doanh và ±ÿc sÿ dÿng ß xác ßnh k¿t qu¿ s¿n xu¿t kinh

doanh cÿa doanh nghißp Thu chi ph¿n ánh lußng tißn vào, lußng tißn ra cÿa doanh

nghißp trong ng¿n h¿n Nó cho bi¿t kh¿ nng thanh toán cÿa doanh nghißp Các

kho¿n thu và các kho¿n chi ±ÿc thß hißn trong báo cáo l±u chuyßn tißn tß ây là

c¡ sß quan trßng ß nhà qu¿n lý xây dÿng k¿ ho¿ch tißn m¿t cÿa doanh nghißp

- Thß ph¿n chi¿m l)nh: Thß ph¿n cÿa doanh nghißp so vßi các ßi thÿ khác

nói lên sÿc m¿nh mà doanh nghißp có thß giành ±ÿc trong c¿nh tranh ß so sánh

vß m¿t quy mô kinh doanh và vß th¿ trên thß tr±ßng, thì vißc so sánh thß ph¿n các s¿n

ph¿m dßch vÿ chính cÿa doanh nghißp là chß tiêu quan trßng mà doanh nghißp c¿n

ph¿i so sánh, phân tích, ánh giá Thß ph¿n cÿa doanh nghißp th±ßng ±ÿc xác ßnh

vß m¿t hißn v¿t (khßi l±ÿng s¿n ph¿m) và vß m¿t giá trß (doanh thu)

- ¿m b¿o tính ¿y ÿ, kßp thßi cÿa các ngußn vßn kinh doanh: Tiêu chí này

có ý ngh)a ¿c bißt quan trßng ßi vßi hißu qu¿ ho¿t ßng s¿n xu¿t kinh doanh cÿa

doanh nghißp Trong quá trình ho¿t ßng, doanh nghißp ph¿i cân ßi ±ÿc các

ngußn thu, chi tài chính sao cho ¿m b¿o mßi ho¿t ßng s¿n xu¿t, kinh doanh, ¿u

t± cÿa doanh nghißp ±ÿc thÿc hißn mßt cách trôi ch¿y, lißn m¿ch, hißu qu¿ cao

- Nhóm các chß tiêu ánh giá hißu qu¿ ho¿t ßng SXKD nh±: Hißu qu¿ sÿ

dÿng tßng tài s¿n; hißu qu¿ sÿ dÿng tài s¿n cß ßnh; hißu qu¿ sÿ dÿng tài s¿n l±u

ßng; hißu qu¿ sÿ dÿng ngußn vßn; hißu qu¿ sÿ dÿng chi phí; hißu qu¿ sÿ dÿng lao

ßng; tình hình công nÿ và kh¿ nng thanh toán; hißu qu¿ kinh doanh (Phÿ lÿc 2)

1.2.6 Các nhân tß ¿nh h±ßng tßi qu¿n lý tài chính doanh nghißp

Qu¿n lý tài chính ß nhÿng doanh nghißp khác nhau ßu có nhÿng ißm khác

nhau, sÿ khác nhau ó ¿nh h±ßng bßi nhißu nhân tß nh±: Sÿ khác bißt vß hình thÿc

pháp lý tß chÿc doanh nghißp, ¿c ißm kinh t¿ - kÿ thu¿t cÿa ngành và môi tr±ßng

kinh doanh cÿa doanh nghißp

1.2.6.1 Nhóm nhân tß thußc môi tr±ßng bên ngoài

+ Chính sách pháp lu¿t: Theo tß chÿc pháp lý cÿa doanh nghißp hißn hành,

ß n±ßc ta hißn có các lo¿i hình thÿc doanh nghißp chÿ y¿u sau:

- Công ty trách nhißm hÿu h¿n

- Doanh nghißp t± nhân

- Doanh nghißp có vßn ¿u t± n±ßc ngoài

Nhÿng ¿c ißm riêng vß hình thÿc pháp lý tß chÿc doanh nghißp giÿa các

doanh nghißp trên có ¿nh h±ßng ¿n qu¿n trß tài chính doanh nghißp nh± vißc tß

chÿc, huy ßng vßn, s¿n xu¿t kinh doanh, vißc phân phßi lÿi nhu¿n [16]

+ Sÿ ßn ßnh cÿa nßn kinh t¿

Sÿ ßn ßnh hay không ßn ßnh cÿa nßn kinh t¿, cÿa thß tr±ßng có ¿nh h±ßng

trÿc ti¿p tßi mÿc doanh thu cÿa doanh nghißp, tÿ ó ¿nh h±ßng tßi nhu c¿u vß vßn

cÿa doanh nghißp Nhÿng bi¿n ßng cÿa nßn kinh t¿ có thß gây nên nhÿng rÿi ro

trong kinh doanh mà các nhà qu¿n lý tài chính ph¿i l±ßng tr±ßc, nhÿng rÿi ro ó có

¿nh h±ßng tßi các kho¿n chi phí vß ¿u t±, chi phí tr¿ lãi hay tißn thuê nhà x±ßng,

máy móc thi¿t bß hay ngußn tài trÿ cho vißc mß rßng s¿n xu¿t hay vißc tng tài s¿n

+ ¾nh h±ßng vß giá c¿ thß tr±ßng, lãi su¿t và tißn thu¿

Giá c¿ thß tr±ßng, giá c¿ s¿n ph¿m mà doanh nghißp tiêu thÿ có ¿nh h±ßng

lßn tßi doanh thu, do ó cing có ¿nh h±ßng lßn tßi kh¿ nng tìm ki¿m lÿi nhu¿n

C¡ c¿u tài chính cÿa doanh nghißp cing ±ÿc ph¿n ¿nh n¿u có sÿ thay ßi vß giá

c¿ Sÿ tng, gi¿m lãi su¿t và giá cß phi¿u cing ¿nh h±ßng tßi sÿ chi phí tài chính và

sÿ h¿p d¿n cÿa các hình thÿc tài trÿ khác nhau Mÿc lãi su¿t cing là mßt y¿u tß o

l±ßng kh¿ nng huy ông vßn vay Sÿ tng hay gi¿m thu¿ cing ¿nh h±ßng trÿc ti¿p

tßi tình hình kinh doanh, tßi kh¿ nng ti¿p tÿc ¿u t± hay rút khßi ¿u t±

T¿t c¿ các y¿u tß trên có thß ±ÿc các nhà qu¿n lý tài chính sÿ dÿng ß phân

tích các hình thÿc tài trÿ và xác ßnh thßi gian tìm ki¿m các ngußn vßn trên thß

tr±ßng tài chính

+ Sÿ c¿nh tranh trên thß tr±ßng và sÿ ti¿n bß kÿ thu¿t, công nghß

Sÿ c¿nh tranh s¿n ph¿m ang s¿n su¿t và các s¿n ph¿m t±¡ng lai giÿa các

doanh nghißp có ¿nh h±ßng lßn ¿n kinh t¿, tài chính cÿa doanh nghißp và có liên

quan ch¿t ch¿ ¿n kh¿ nng tài trÿ ß doanh nghißp tßn t¿i và tng tr±ßng trong mßt

nßn kinh t¿ luôn luôn bi¿n ßi và ng±ßi giám ßc tài chính ph¿i chßu trách nhißm vß

vißc cho doanh nghißp ho¿t ßng khi c¿n thi¿t

Cing t±¡ng tÿ nh± v¿y, sÿ ti¿n bß kÿ thu¿t và công nghß òi hßi doanh

nghißp ph¿i ra sÿc c¿i ti¿n kÿ thu¿t, qu¿n lý, xem xét và ánh giá l¿i toàn bß tình

hình tài chính, kh¿ nng thích ÿng vßi thß tr±ßng, tÿ ó ß ra nhÿng chính sách

thích hÿp cho doanh nghißp

+ Nhà cung ÿng: N¿u quá trình tiêu thÿ hàng hóa ±ÿc coi là y¿u tß quan

trßng nh¿t quy¿t ßnh sÿ sßng còn cÿa doanh nghißp thì quá trình mua các y¿u tß

¿u vào là c¡ sß cho sÿ tßn t¿i và ßn ßnh cÿa doanh nghißp Trong ißu kißn môi

tr±ßng c¿nh tranh ngày càng gay g¿t, doanh nghißp mußn ÿng vÿng mß rßng thß

tr±ßng, tng doanh thu và lÿi nhu¿n thì ph¿i áp ÿng hàng hóa và dßch vÿ ¿u ÿ sß

l±ÿng, ¿m b¿o ch¿t l±ÿng, kßp vß thßi gian Mußn v¿y, doanh nghißp ph¿i có

ngußn ¿u vào ßn ßnh, hÿp lý tÿ các nhà cung ÿng [15]

ß không bß r¡i vào tình tr¿ng b¿t hÿp lý, lúc thì dÿ trÿ quá nhißu d¿n ¿n ÿ

ßng, lúc thì thi¿u ngußn hàng, ngußn vßn khan hi¿m, doanh nghißp ph¿i nghiên

cÿu phân tích quá trình qu¿n lý mua hàng và dÿ trÿ sao cho hißu qu¿, gi¿m thi¿u

nhÿng rÿi ro không áng có cho doanh nghißp

+ Khách hàng cÿa doanh nghißp: Là mßt trong nhÿng nhân tß có ¿nh h±ßng

lßn ¿n công tác qu¿n lý tài chính cÿa doanh nghißp Doanh nghißp mußn bán ±ÿc

hàng hóa, dßch vÿ ß thu ±ÿc lÿi nhu¿n thì doanh nghißp ph¿i l¿y khách hàng là

mÿc tiêu cußi cùng mà doanh nghißp h±ßng tßi Tuy nhiên, khách hàng cÿa doanh

nghißp r¿t a d¿ng, mßi nhóm khách hàng l¿i có nhÿng òi hßi riêng, yêu c¿u riêng,

nh±ng doanh nghißp không thß áp ÿng h¿t t¿t c¿ các òi hßi này cÿa khách hàng

trong ißu kißn h¿n ch¿ vß ngußn lÿc Chính vì v¿y, ra quy¿t ßnh ¿u t± úng ¿n

là nhißm vÿ quan trßng cÿa ßi ngi cán bß lãnh ¿o cing nh± ßi ngi cán bß làm

công tác qu¿n lý tài chính cÿa doanh nghißp

1.2.6.2 Nhóm nhân tß thußc vß doanh nghißp

- ¿c ißm kinh t¿ kÿ thu¿t cÿa ngành kinh doanh: ¿c ißm kinh t¿ và kÿ

thu¿t cÿa ngành kinh doanh có ¿nh h±ßng không nhß tßi qu¿n trß tài chính doanh

nghißp Mßi ngành kinh doanh có nhÿng ¿c ißm vß m¿t kinh t¿ và kÿ thu¿t khác

nhau Nhÿng ¿nh h±ßng ó thß hißn:

- ¾nh h±ßng cÿa tính ch¿t ngành kinh doanh: ¾nh h±ßng này thß hißn trong

thành ph¿n và c¡ c¿u vßn kinh doanh cÿa doanh nghißp, ¿nh h±ßng tßi quy mô cÿa

vßn s¿n xu¿t kinh doanh, cing nh± tÿ lß thích ÿng ß hình thành và sÿ dÿng chúng,

do ó ¿nh h±ßng tßi tßc ß luân chuyßn vßn (vßn cß ßnh và vßn l±u ßng) ¿nh

h±ßng tßi ph±¡ng pháp ¿u t±, thß thÿc thanh toán chi tr¿

- ¾nh h±ßng cÿa tính thßi vÿ và chu kÿ s¿n xu¿t kinh doanh: Tính thßi vÿ và

chu kÿ s¿n xu¿t có ¿nh h±ßng tr±ßc h¿t ¿n nhu c¿u vßn sÿ dÿng và doanh thu tiêu

thÿ s¿n ph¿m Nhÿng doanh nghißp s¿n xu¿t có chu kÿ ng¿n thì nhu c¿u vßn l±u

ßng giÿa các thßi kÿ trong nm th±ßng không có bi¿n ßng lßn, doanh nghißp

cing th±ßng xuyên thu ±ÿc tißn bán hàng, ißu ó giúp cho doanh nghißp dß dàng

¿m b¿o sÿ cân ßi giÿa thu và chi b¿ng tißn; cing nh± trong vißc tß chÿc ¿m b¿o

ngußn vßn cho nhu c¿u kinh doanh Nhÿng doanh nghißp s¿n xu¿t ra nhÿng lo¿i s¿n

ph¿m có chu kÿ s¿n xu¿t dài, ph¿i ÿng ra mßt l±ÿng vßn l±u ßng t±¡ng ßi lßn,

doanh nghißp ho¿t ßng trong ngành s¿n xu¿t có tính ch¿t thßi vÿ, thì nhu c¿u vßn

l±u ßng giÿa các quý trong nm th±ßng có sÿ bi¿n ßng lßn, tißn thu vß bán hàng

cing không ±ÿc ßu, tình hình thanh toán, chi tr¿, cing th±ßng g¿p nhÿng khó

khn Cho nên vißc tß chÿc ¿m b¿o ngußn vßn cing nh± ¿m b¿o sÿ cân ßi giÿa

thu và chi b¿ng tißn cÿa doanh nghißp cing khó khn h¡n

- Môi tr±ßng kinh doanh: B¿t cÿ mßt doanh nghißp nào cing ho¿t ßng

trong mßt môi tr±ßng kinh doanh nh¿t ßnh Môi tr±ßng kinh doanh bao gßm t¿t

nhÿng ißu kißn bên ngoài ¿nh h±ßng mßi ho¿t ßng cÿa doanh nghißp Môi tr±ßng

kinh doanh có tác ßng m¿nh m¿ ¿n mßi ho¿t ßng cÿa doanh nghißp trong ó có

ho¿t ßng tài chính

+ Nng lÿc tài chính cÿa doanh nghißp: Doanh nghißp mußn có tißm nng

phát trißn, có th¿ m¿nh trong thß tr±ßng thì v¿n ß nng lÿc tài chính h¿t sÿc quan

trßng, mußn v¿y doanh nghißp ph¿i có các chß tiêu [15]:

+ Ngußn vßn: Qu¿n lý vßn, huy ßng ÿ vßn, áp ÿng kßp thßi cho nhu c¿u

kinh doanh; ¿m b¿o quyßn kißm soát cÿa các cß ông, ¿c bißt là cß ông sáng l¿p;

¿t hißu qu¿ ho¿t ßng và sÿ dÿng vßn cao, nh¿t là khi tßi a hoá giá cß phi¿u ß

¿t các mÿc tiêu kinh t¿ ß ra, công ty ph¿i sÿ dÿng có hißu qu¿ các ngußn vßn hißn

có cing nh± b¿o toàn và phát trißn vßn

+ Tài s¿n: Toàn bß tißn vßn, tài s¿n, ¿t ai, tài nguyên và các ngußn lÿc

khác thußc quyßn qu¿n lý, sÿ dÿng cÿa công ty ±ÿc sÿ dÿng vào ho¿t ßng s¿n

xu¿t kinh doanh cÿa công ty nh¿m thÿc hißn mÿc tiêu, nhißm vÿ kinh doanh