niệm, đặc điểm, vai trò và các phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn cấp huyện bao gồm: Khái niệm, nguyên tắc và nội dung quản lý th
Phương pháp thu thập dữ liệu 4.2 Phương phỏp phõn tớch, xi? lý (Ủẹ' ẽẽỆHH .- << ô<< se es=sesseseesese 4 4.2.1 Phương pháp thống kê, so sánh - 2< ©ce©©seceeecrsecreeerreecrceee 4 L8) 00)J 1.018.086 ae
Để thu thập tài liệu, cần truy cập vào các nguồn từ Sở Tài chính, Cục Thuế tỉnh Sơn La, cũng như Phòng Tài chính - Kế hoạch và Chi cục thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu Ngoài ra, việc khai thác thông tin qua Internet và các ứng dụng quản lý thuế của Chi cục thuế khu vực này, cùng với các nghiên cứu khoa học, giáo trình và đề án từ các khóa học trước, cũng là rất quan trọng Phương pháp phân tích và xử lý dữ liệu sẽ được áp dụng để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong việc tổng hợp thông tin.
4.2.1 Phương pháp thống kê, so sánh
+ Lấy kết quả thu thuế GTGT giữa các năm trong thời kỳ nghiên cứu để so sánh
+ Lấy kết quả thực hiện thu ngân sách để so sánh với dự toán giao thu ngân sách.
+ Lấy số liệu số tờ khai đã nộp trong năm so sánh với tổng số tờ khai đã nộp trong từng năm
+ Lấy kết quả thu thuế GTGT để so sánh với tổng thu ngân sách trên địa bàn toàn huyện
Kết quả quản lý doanh nghiệp và hộ kinh doanh trên toàn huyện cho thấy tỷ lệ doanh nghiệp và hộ kinh doanh đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký thành lập hoặc đăng ký kinh doanh, cũng như đã đăng ký mã số thuế, phản ánh sự phát triển kinh tế địa phương.
Phân tích tình hình thu thuế GTGT cần được thực hiện theo không gian và thời gian, kết hợp với việc sử dụng các ứng dụng và phần mềm hỗ trợ để xử lý dữ liệu hiệu quả.
5 Kêt cầu của đề án
Ngoài phần lời mở đầu, kết luận, danh mục bảng biểu; Đề án được kết cấu thành 3 phần:
Phan 1: Cơ sở lý luận về quản lý thuế giá trị gia tăng
Phan 2: Thue trang quan ly thué gid tri gia tăng trên địa bàn huyện Mai Sơn, tinh Son La
Phan 3: Một số giải pháp, kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn Mai Sơn, tỉnh Sơn La đến năm 2025.
1.1 Khai quat vé thué gia tri gia tang
1.1.1 Khái niệm và đặc điễm thuế giá trị gia tăng
1.1.L1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng
Theo Gaston Jeze trong tác phẩm "Tài chính công", thuế được định nghĩa là khoản tiền mà công dân đóng góp cho nhà nước, có tính chất xác định và không hoàn trả trực tiếp Mục đích của việc thu thuế là để bù đắp cho các chỉ tiêu của Nhà nước thông qua quyền lực nhà nước.
Thuế là hình thức phân phối thu nhập và sản phẩm xã hội, giúp hình thành quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước Điều này nhằm đáp ứng các nhu cầu và chỉ tiêu cần thiết cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước (Hoàng Thị Hòa, 2018).
Theo Hoàng Thị Hoa (2018), thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức và cá nhân phải thực hiện theo quy định của pháp luật, nhằm đáp ứng nhu cầu và chỉ tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước.
Theo Hoàng Thị Hoa (2018), thuế được coi là một biện pháp đặc biệt trong kinh tế học, trong đó nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển giao một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công Điều này nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của Nhà nước.
Theo Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng Điều này có nghĩa là thuế GTGT chỉ áp dụng cho phần giá trị tăng thêm, không phải toàn bộ giá trị hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT được cộng thêm vào giá bán của người cung cấp, do đó, giá cả hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng mua đã bao gồm thuế GTGT Người mua không trực tiếp nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước mà trả thuế thông qua giá thanh toán cho người bán, trong đó có cả khoản thuế GTGT Người bán có trách nhiệm nộp khoản thuế GTGT đã thu được từ người mua vào ngân sách nhà nước.
Thuế GTGT là loại thuế đánh vào giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình từ sản xuất đến tiêu dùng Tổng số thuế GTGT thu được ở tất cả các giai đoạn sẽ tương đương với số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng, do đó, chỉ cần thu thuế ở khâu bán hàng cuối cùng Tuy nhiên, việc xác định khâu bán hàng cuối cùng và khâu bán hàng trung gian là rất khó khăn Mỗi khi có hành vi mua hàng, thuế GTGT sẽ được tính, và số thuế ở khâu trước sẽ được chuyển vào giá bán ở khâu sau, dẫn đến người tiêu dùng cuối cùng phải chịu toàn bộ số thuế này Tổng số thuế mà người tiêu dùng cuối cùng phải trả chính là tổng số thuế phát sinh qua từng giai đoạn trong quá trình sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) chỉ áp dụng cho hoạt động tiêu dùng trong lãnh thổ, không đánh thuế đối với tiêu dùng ngoài lãnh thổ Đặc điểm này đảm bảo công bằng trong giao dịch quốc tế, khi không thu thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và thu thuế đối với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu.
1.1.2 Vai trò và các phương pháp tính thuế gía trị gia tăng
1.1.2.1 Vai trò của thuế giá trị gia tăng
- Vai trò của thuế GTGT trong lưu thông hàng hóa
Việc chuyển từ thuế doanh thu sang thuế GTGT không làm tăng giá sản phẩm tiêu dùng, mà ngược lại, giúp giá cả hàng hóa trở nên hợp lý và chính xác hơn nhờ việc loại bỏ tình trạng thuế chồng thuế.
+ Thuế GTGT không phải là một trong những nguyên nhân gây ra lạm phát, hóa, góp phần thúc đây sản xuất phát triển và đầy mạnh xuất khẩu
- Vai trò của thuế GTGT trong quản lý kinh tế nhà nước
+ Thuế GTGT tạo được nguồn thu lớn và tương đối ôn định cho NSNN
Thuế GTGT được tính dựa trên giá bán hàng hóa hoặc giá dịch vụ, do đó không cần phải xem xét sâu về tính hợp lý và hợp lệ của các khoản chi phí Điều này giúp việc tổ chức quản lý thu thuế GTGT trở nên dễ dàng hơn so với các loại thuế trực thu khác.
Thuế GTGT làm tăng giá vốn của hàng hóa nhập khẩu, từ đó góp phần bảo vệ sản xuất và kinh doanh hàng nội địa.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc ngăn chặn thất thu thuế, giúp nâng cao hiệu quả thu ngân sách Đồng thời, thuế này cũng khuyến khích người nộp thuế tự giác thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của mình.
Thuế GTGT không chỉ tăng cường công tác hạch toán kế toán mà còn thúc đẩy việc mua bán hàng hóa có hóa đơn chứng từ Việc khấu trừ thuế đầu vào từ thuế đầu ra là một biện pháp kinh tế hiệu quả, khuyến khích cả người mua và người bán thực hiện tốt hơn chế độ hóa đơn, chứng từ.
CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUÉ GIÁ TRỊ
Vai trò và các phương pháp tính thuế gía trị gia tăng
1.1.2.1 Vai trò của thuế giá trị gia tăng
- Vai trò của thuế GTGT trong lưu thông hàng hóa
Việc chuyển từ thuế doanh thu sang thuế GTGT không làm tăng giá sản phẩm tiêu dùng, mà ngược lại, giúp giá cả hàng hóa trở nên hợp lý và chính xác hơn, nhờ vào việc giảm thiểu tình trạng thuế chồng thuế.
+ Thuế GTGT không phải là một trong những nguyên nhân gây ra lạm phát, hóa, góp phần thúc đây sản xuất phát triển và đầy mạnh xuất khẩu
- Vai trò của thuế GTGT trong quản lý kinh tế nhà nước
+ Thuế GTGT tạo được nguồn thu lớn và tương đối ôn định cho NSNN
Thuế GTGT được tính dựa trên giá bán hàng hóa hoặc giá dịch vụ, do đó không cần phải xem xét kỹ lưỡng tính hợp lý của các khoản chi phí Điều này giúp cho việc quản lý thu thuế trở nên dễ dàng hơn so với các loại thuế trực thu khác.
Thuế GTGT làm tăng giá vốn hàng hóa nhập khẩu, từ đó góp phần bảo hộ sản xuất và kinh doanh hàng nội địa một cách tích cực.
Thuế GTGT không chỉ giúp giảm thiểu tình trạng thất thu thuế mà còn nâng cao ý thức tự giác của người nộp thuế trong việc thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của mình.
Thuế GTGT không chỉ tăng cường công tác hạch toán kế toán mà còn thúc đẩy hoạt động mua bán hàng hóa có hóa đơn chứng từ Việc tính thuế đầu ra và khấu trừ số thuế đầu vào là biện pháp kinh tế quan trọng, khuyến khích cả người mua và người bán thực hiện tốt hơn chế độ hóa đơn, chứng từ.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích hiện đại hóa và chuyên môn hóa sản xuất, đồng thời thúc đẩy đầu tư vào trang thiết bị mới để giảm chi phí sản phẩm.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế thị trường Điều này không chỉ thúc đẩy hợp tác kinh tế mà còn thu hút vốn đầu tư nước ngoài vào Việt Nam.
1.1.2.2 Các phương pháp tính thuế giá trị gia tăng
Phương pháp khấu trừ thuế được áp dụng cho các cơ sở kinh doanh tuân thủ đầy đủ quy định về kế toán, hóa đơn và chứng từ Các cơ sở này phải đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, ngoại trừ những đối tượng áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng (GTGT).
+ Số thuế GTGT đầu ra bằng tông số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn GTGT
Thuế GTGT trên hoá đơn GTGT được tính bằng cách nhân giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế với thuế suất GTGT tương ứng.
* Phương pháp tỉnh trực tiếp trên giá trị gia tăng
- Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT áp dụng đối với các đối tượng sau đây:
+ Cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật
Các tổ chức và cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh mà không tuân thủ Luật Đầu tư, cũng như các tổ chức không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn và chứng từ theo quy định của pháp luật, sẽ gặp phải những hậu quả pháp lý nghiêm trọng.
+ Hoạt động kinh doanh mua bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ
Để xác định số thuế GTGT phải nộp, cần tính theo phương pháp trực tiếp trên GTGT Cụ thể, số thuế GTGT phải nộp được tính bằng cách lấy GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra và nhân với thuế suất áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ đó.
1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn cấp huyện
Khái niệm, nguyên tắc quản lý thuế giá trị gia tăng
1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng
Quản lý được hiểu là sự tác động có tổ chức và có mục đích của chủ thể quản lý lên đối tượng và khách thể quản lý, thông qua các hoạt động lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo và kiểm soát nhằm đạt được các mục tiêu đã đề ra Theo Wikipedia, quản lý không chỉ liên quan đến doanh nghiệp mà còn áp dụng cho các tổ chức phi lợi nhuận và cơ quan chính phủ, bao gồm việc thiết lập chiến lược và phối hợp nỗ lực của nhân viên để hoàn thành các mục tiêu, sử dụng hiệu quả các nguồn lực như tài chính, tự nhiên, công nghệ và nhân lực.
Quản lý thuế là một hệ thống các quy trình liên kết với nhau, nhằm đạt được các mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời và công bằng, dựa trên các quy định pháp luật về thuế Hệ thống này bao gồm các hoạt động như tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, quản lý đối tượng nộp thuế thông qua đăng ký và kê khai thuế, xác định số thuế phải nộp, đôn đốc thu nộp thuế vào ngân sách nhà nước, cùng với công tác thanh tra và kiểm tra.
Quản lý thuế là các hoạt động của nhà nước nhằm lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo, phối hợp, kiểm soát và thực hiện các biện pháp cụ thể để đảm bảo hiệu quả của hệ thống chính sách thuế Trong phạm vi rộng, chủ thể quản lý thu thuế bao gồm tất cả các cơ quan, tổ chức, đơn vị và cá nhân tham gia vào hoạt động này, trong khi theo nghĩa hẹp, nó chỉ đề cập đến các cơ quan quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế, cụ thể là cơ quan thuế.
Quản lý thuế GTGT là hoạt động của cơ quan thuế nhằm đảm bảo thực hiện pháp luật về thuế đối với các đối tượng nộp thuế.
GTGT với mục đích thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế GTŒT vào NSNN” 1.2.1.2 Nguyên tắc quản lý thuế giá trị gia tăng
Nguyên tắc quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) bao gồm các quy định cơ bản mà doanh nghiệp và cơ quan thuế cần tuân thủ nhằm đảm bảo tính công bằng và hiệu quả của hệ thống thuế này Các nguyên tắc quan trọng trong quản lý thuế GTGT giúp tối ưu hóa quy trình thu thuế, nâng cao tính minh bạch và giảm thiểu gian lận thuế.
Tất cả cá nhân và tổ chức đều phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) mà không có sự phân biệt Mọi bên liên quan cần chấp hành đầy đủ các quy định và hướng dẫn pháp luật liên quan đến GTGT.
Nguyên tắc tính hiệu quả: Các biện pháp quản lý thuế phải được thiết kế và thực hiện một cách hiệu quả, tránh lãng phí và không hiệu quả
Nguyên tắc thúc đẩy ý thức tuân thủ của người nộp thuế nhấn mạnh rằng mọi cá nhân và tổ chức đều có trách nhiệm trong việc kê khai thuế theo quy định của pháp luật Điều này đồng nghĩa với việc họ phải chịu trách nhiệm về tính chính xác và đầy đủ của các thông tin kê khai thuế của mình.
Doanh nghiệp cần tuân thủ nguyên tắc minh bạch bằng cách cung cấp thông tin và báo cáo thuế GTGT một cách chính xác, điều này sẽ hỗ trợ cơ quan thuế trong việc kiểm tra và giám sát hiệu quả.
Các quy định và nguyên tắc thuế phải tuân thủ các hiệp định quốc tế mà quốc gia đã ký kết, như Công ước Liên Hợp Quốc về Biểu thuế và Thuế giá trị gia tăng Hệ thống thuế cần thúc đẩy hợp tác quốc tế và trao đổi thông tin với các quốc gia khác nhằm ngăn chặn tình trạng trốn thuế và tránh thuế.
Tuân thủ các nguyên tắc này giúp đảm bảo tính công bằng, minh bạch và hiệu quả của hệ thống quản lý thuế giá trị gia tăng
1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng
1.2.2.1 Quản lý thông tin người nộp thuế
Quản lý thông tin người nộp thuế là quá trình thu thập, lưu trữ và quản lý thông tin của cá nhân hoặc doanh nghiệp đóng thuế Đây là yếu tố quan trọng trong hệ thống thuế quốc gia, giúp cơ quan thuế hiểu rõ hơn về người nộp thuế, từ đó kiểm tra và giám sát sự tuân thủ thuế, đảm bảo việc thu thuế diễn ra chính xác và hiệu quả.
Quản lý thông tin người nộp thuế bao gồm việc thu thập và lưu trữ dữ liệu cá nhân và tài chính như tên, địa chỉ, mã số thuế, thông tin về tài sản và thu nhập, cùng với lịch sử thuế Để đảm bảo sự riêng tư và an toàn thông tin của người nộp thuế, các thông tin này cần được bảo vệ một cách chặt chẽ.
Quản lý thông tin người nộp thuế bao gồm việc định kỳ cập nhật dữ liệu, xử lý các thay đổi liên quan đến thông tin cá nhân hoặc doanh nghiệp, cũng như cung cấp hỗ trợ và tư vấn cho người nộp thuế khi cần thiết.
Mục tiêu chính của quản lý thông tin người nộp thuế là cung cấp cho cơ quan thuế đầy đủ dữ liệu cần thiết để thực hiện hiệu quả các nhiệm vụ quản lý thuế, đồng thời bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế và đảm bảo tính chính xác cũng như công bằng trong quy trình thu thuế.
* Quản lý đăng ký thuế
Quản lý đăng ký thuế là quá trình thu thập và xử lý thông tin về việc đăng ký thuế cho cá nhân và doanh nghiệp, đóng vai trò quan trọng trong hệ thống thuế của quốc gia Quá trình này giúp cơ quan thuế xác định đối tượng nộp thuế và thu thập thông tin cần thiết để quản lý thuế hiệu quả.
Quá trình đăng ký thuế bắt đầu bằng việc thu thập thông tin từ cá nhân hoặc doanh nghiệp, bao gồm tên, địa chỉ, mã số thuế, ngành nghề kinh doanh và các thông tin tài chính cần thiết.
Tiêu chí đánh giá kết quả quản lý thuế giá trị gia tăng
Đánh giá kết quả quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) cần dựa trên các tiêu chí quan trọng nhằm đảm bảo hiệu quả và minh bạch cho hệ thống thuế Một số tiêu chí chính để đánh giá bao gồm tính chính xác trong việc thu thuế, khả năng kiểm soát và giám sát thuế, mức độ tuân thủ của người nộp thuế, và hiệu suất thu ngân sách từ thuế GTGT Những tiêu chí này không chỉ giúp cải thiện quy trình quản lý thuế mà còn nâng cao lòng tin của người dân vào hệ thống thuế.
Đảm bảo thu thuế GTGT đầy đủ và đúng hạn là tiêu chí quan trọng hàng đầu, giúp các doanh nghiệp và cá nhân thực hiện nghĩa vụ tài chính một cách chính xác và kịp thời.
Tăng cường tuân thủ thuế GTGT là cần thiết để đánh giá mức độ thực hiện quy định của doanh nghiệp và cá nhân Việc nộp báo cáo và thuế đúng hạn theo Luật quản lý thuế không chỉ đảm bảo sự minh bạch mà còn góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
Giảm thiểu trốn thuế và tránh thuế là một yếu tố quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT Đánh giá thành công trong việc ngăn chặn hành vi này thông qua các biện pháp thanh tra và kiểm tra người nộp thuế sẽ cung cấp thông tin cần thiết để tối ưu hóa hệ thống thuế Việc xác định các tiêu chí đánh giá sẽ giúp cải thiện hiệu suất của quản lý thuế, từ đó góp phần vào việc xây dựng một môi trường thuế minh bạch và công bằng hơn.
1.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng
1.3.1.1 Thay đổi trong chính sách thuế
Sự thay đổi trong chính sách thuế của chính phủ yêu cầu cơ quan thuế và công chức thuế điều chỉnh để thích ứng với các quy định mới Chính sách thuế phản ánh mục tiêu của chính phủ trong việc thu thuế và phân phối nguồn lực, bao gồm các quyết định về mức thuế, loại thuế, quy định khấu trừ và miễn giảm thuế Những thay đổi này không chỉ ảnh hưởng đến doanh nghiệp mà còn đến cá nhân, đòi hỏi sự thích ứng từ cơ quan thuế để đảm bảo thực thi chính sách một cách hiệu quả.
1.3.1.2 Sự biển động của nên kinh tế
Biến động kinh tế có thể làm thay đổi quy mô và phạm vi hoạt động của doanh nghiệp, ảnh hưởng đến số lượng giao dịch và thuế GTGT thu được Khi người tiêu dùng chi tiêu ít hơn cho sản phẩm và dịch vụ chịu thuế, doanh thu và thu nhập thuế của doanh nghiệp sẽ giảm Sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp cũng bị tác động, buộc họ phải điều chỉnh giá cả và chiến lược kinh doanh, từ đó ảnh hưởng đến doanh thu và lợi nhuận Tuy nhiên, biến động này cũng có thể mang lại cơ hội phát triển và mở rộng thị trường cho doanh nghiệp Do đó, cơ quan thuế cần điều chỉnh chiến lược quản lý thuế để tận dụng những cơ hội này.
Sự phát triển công nghệ, đặc biệt là trí tuệ nhân tạo, máy học và phân tích dữ liệu, đã mở ra nhiều cơ hội mới cho việc tối ưu hóa quy trình quản lý thuế Những công nghệ này có thể tự động hóa các nhiệm vụ thuế, nâng cao hiệu quả và giảm thiểu sai sót trong quá trình thực hiện.
Để tận dụng tối đa những tiến bộ công nghệ, các cơ quan thuế cần đầu tư vào hệ thống và hạ tầng công nghệ phù hợp Điều này bao gồm việc xây dựng hệ thống thông tin thuế hiệu quả, cải thiện giao diện người dùng và đảm bảo tính bảo mật của dữ liệu.
Cập nhật kiến thức cho công chức thuế là yếu tố quan trọng, đòi hỏi họ phải được đào tạo về việc sử dụng và tương tác với công nghệ mới Đồng thời, việc hiểu rõ các thay đổi pháp lý và quy định liên quan đến ứng dụng công nghệ trong lĩnh vực thuế cũng là điều cần thiết.
1.3.1.4 Nhận thức của người dân nói chung và của doanh nghiệp, hộ kinh doanh nói riêng về chính sách pháp luật thuế
Luật quản lý thuế đã được áp dụng từ lâu nhằm nâng cao ý thức tự giác trong việc tự tính, tự khai, nộp thuế và tự chịu trách nhiệm của người nộp thuế Tuy nhiên, vẫn còn một số cá nhân lợi dụng chính sách thuế, như kê khai không chính xác và mua bán hóa đơn khống, để trốn thuế Những vấn đề này phản ánh trình độ dân trí và ý thức tự giác của doanh nghiệp còn hạn chế, ảnh hưởng đến việc thực hiện nghiêm túc chính sách thuế Do đó, cần tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cùng với việc nâng cao công tác thanh tra và kiểm tra thuế.
1.3.2 Những nhân tỗ chủ quan ảnh hướng đến quản lý thuế giá trị gia tăng 1.3.2.1 Chất lượng đội ngũ công chức quản lý thuế
Công tác quản lý thuế được tổ chức theo quy trình rõ ràng, xác định nhiệm vụ của từng bộ phận và các bước công việc phối hợp giữa các phòng ban Sự tương tác và gắn kết giữa các bộ phận không chỉ đảm bảo sự chuyên sâu trong quản lý mà còn tạo ra sự liên kết chặt chẽ để thực hiện nhiệm vụ chính trị chung Đội ngũ nhân lực có trình độ chuyên môn là yếu tố quyết định đến việc hoàn thành nhiệm vụ, vì vậy, công chức thuế giữ vai trò nòng cốt trong việc thực thi luật quản lý thuế, ảnh hưởng lớn đến hiệu quả công tác này.
1.3.2.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong đời sống kinh tế xã hội, do đó, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (NNT) là rất cần thiết Cùng với các sắc thuế khác, thuế GTGT được quy định và hướng dẫn thực thi bởi Luật và các văn bản dưới luật, cần được phổ biến rộng rãi để NNT hiểu rõ quyền lợi và nghĩa vụ của mình trong việc chấp hành chính sách thuế Việc tuyên truyền hỗ trợ cần diễn ra liên tục qua các kênh như truyền hình, báo chí, áp phích và các hình thức giải đáp, nhằm nâng cao nhận thức của người dân về chính sách thuế và ý thức thực hiện quyền và nghĩa vụ thuế Nếu không chú trọng đến công tác tuyên truyền, việc thực hiện chính sách thuế sẽ bị hạn chế.
1.3.2.3 Công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát, ngăn ngừa và xử lý vi phạm của người nộp thuế, đảm bảo tính công bằng và sự công minh của pháp luật Việc nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế và trách nhiệm của cán bộ thuế là cần thiết để ngăn chặn tiêu cực và gian lận thuế Cán bộ thanh tra cần thường xuyên cập nhật kiến thức về chính sách pháp luật và nghiệp vụ chuyên môn để hướng dẫn và giám sát người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ đúng đắn Chất lượng chuyên môn của cán bộ thuế, đặc biệt là cán bộ thanh tra, cần được nâng cao cả về tài và đức.
1.3.2.4 Các công cụ, phương tiện, thiết bị được dùng vào công tác quản lý thuế giá trị gia tăng
Ngành thuế hiện nay đã được trang bị cơ sở vật chất hiện đại, với trụ sở làm việc khang trang và được bố trí khoa học, hợp lý, phù hợp với chức năng và nhiệm vụ từ trung ương đến địa phương.
Chi cục thuế được trang bị hệ thống máy chủ hiện đại hoạt động liên tục, đảm bảo hiệu quả công việc Mỗi công chức ngành thuế sở hữu máy tính bàn có cấu hình cao, đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý Ngoài ra, mỗi đội chức năng còn được trang bị một máy tính xách tay để phục vụ cho công tác chung của đội thuế.
Kinh nghiệm về quản lý thuế giá trị gia tăng của một số huyện và bài học rút
học rút ra cho huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La
1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Tuần Giáo, tỉnh Điện Biên
Huyện Tuần Giáo, thuộc tỉnh Điện Biên, có vị trí địa lý và điều kiện kinh tế - xã hội tương đồng với huyện Mai Sơn Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT, huyện Tuần Giáo đã triển khai một số giải pháp quan trọng.
Để đảm bảo hiệu quả trong việc thu thuế GTGT, cần xây dựng dự toán thu thuế một cách nghiêm túc, sát thực tế và chi tiết cho từng đối tượng Điều này không chỉ nâng cao tính khả thi mà còn đảm bảo sự bền vững trong quá trình thực hiện.
Để nâng cao hiệu quả công tác thuế, cần chú trọng vào việc tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế (NNT) một cách tốt nhất Đồng thời, việc kê khai kế toán thuế và hoàn thuế cần được thực hiện chính xác và kịp thời Quản lý nợ thuế và thực hiện cưỡng chế nợ thuế cũng là những nhiệm vụ quan trọng nhằm chống thất thu thuế hiệu quả.
Ba là, cần tăng cường công tác kiểm tra đối với đối tượng nộp thuế bằng cách tập trung lực lượng, đổi mới phương pháp và nâng cao kỹ năng kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế Đồng thời, xây dựng kế hoạch cụ thể và thực hiện tốt công tác kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế Cơ quan thuế cấp trên cùng Ủy ban nhân dân huyện cần thường xuyên hướng dẫn, kiểm tra và giám sát cơ quan thuế trong việc quản lý thu thuế, đặc biệt là kiểm tra việc thực hiện các quy trình quản lý thu thuế và quản lý đối tượng nộp thuế.
Chính phủ cần tiếp tục chỉ đạo và triển khai đồng bộ các mục tiêu trong Nghị quyết nhằm phát triển kinh tế - xã hội và dự toán ngân sách hàng năm Đồng thời, cần có các giải pháp hiệu quả để tháo gỡ khó khăn cho các cơ sở sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, và giải quyết nợ xấu Những biện pháp này sẽ giúp khôi phục và ổn định hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời nuôi dưỡng nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La
Mộc Châu, một huyện nhỏ với điều kiện kinh tế - xã hội chưa phát triển, đã có những bước tiến tích cực trong quản lý thu ngân sách nhà nước, đặc biệt là thuế GTGT Những năm gần đây, huyện đã tập trung vào việc cải thiện công tác quản lý thuế, từ đó tạo ra nguồn lực quan trọng cho đầu tư phát triển kinh tế - xã hội và đảm bảo quốc phòng - an ninh Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT, huyện đã triển khai đồng bộ nhiều giải pháp.
Tích cực cải cách thủ tục hành chính nhằm đơn giản hóa và dễ hiểu hơn, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế (NNT) thực hiện nghĩa vụ của mình.
Cơ quan thuế cần thường xuyên đổi mới và ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế Đồng thời, việc đào tạo và bồi dưỡng đội ngũ công chức thuế để nâng cao trình độ chuyên môn là rất quan trọng, nhằm đáp ứng hiệu quả các nhiệm vụ được giao.
Ba là, thực hiện nghiêm túc các quy định về phân cấp quản lý thu theo hướng dẫn của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế Cần tiến hành quản lý chặt chẽ người nộp thuế ngay từ giai đoạn đăng ký và kê khai thuế.
Thực hiện nghiêm túc và kịp thời việc khắc phục những tồn tại, hạn chế được chỉ ra qua các kết luận từ cơ quan Kiểm toán, Thanh tra Nhà nước, Hội đồng nhân dân và cơ quan Thuế cấp trên là rất cần thiết.
Năm nay, chúng tôi tập trung vào việc cải thiện bộ máy quản lý thuế, đồng thời nâng cao kỹ năng và chuyên môn cho công chức trong lĩnh vực quản lý thuế GTGT, nhằm đáp ứng tốt hơn với các yêu cầu ngày càng cao của nhiệm vụ được giao.
1.4.3 Bài học rút ra cho công tác quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La
Từ kinh nghiệm quản lý thuế GTGT trên địa bàn hai huyện Tuần Giáo và
Mộc Châu, có thể rút ra một số bài học, kinh nghiệm cho quản lý thuế GTGT tại huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La như sau:
Thứ nhất, phải đây mạnh công tác tuyên truyền hướng dẫn tạo điều kiện thuận lợi nhất cho NNT thực hiện tốt nghĩa vụ của mình với NSNN
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần tăng cường công tác quản lý người nộp thuế (NNT), bao gồm việc cải thiện quy trình kê khai và kế toán thuế Đồng thời, cần chú trọng đến quản lý nợ thuế, hoàn thuế, và tăng cường thanh tra, kiểm tra thuế đối với NNT để đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong hệ thống thuế.
Cần chú trọng vào việc xây dựng dự toán và kế hoạch triển khai thu thuế GTGT, đảm bảo dự toán phản ánh đúng thực tế và khả thi Kế hoạch triển khai cần được thiết lập chi tiết, cụ thể theo từng tháng, quý và năm để đạt hiệu quả cao nhất.
Vào thứ tư, các cơ quan thuế cấp trên và chính quyền địa phương cần tăng cường công tác kiểm tra và giám sát Điều này nhằm phát hiện kịp thời và xử lý các tồn tại, hạn chế cũng như các hành vi vi phạm trong quản lý thuế, đảm bảo sự minh bạch và hiệu quả trong hoạt động thuế.
Vào thứ năm, cơ quan quản lý thuế cần thực hiện nghiêm túc và đầy đủ các quy trình quản lý thuế, bao gồm các kết luận từ thanh tra, kiểm toán và giám sát, nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) nói riêng.
Khái quát về tình hình kinh tế - xã hội và phân tích các yếu tố ảnh hưởng dén quản lý thuê giá trị gia tăng của huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La
hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng của huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La
2.1.1 Khái quát về vị trí địa lý, dân số; điều kiện kinh tế - xã hội của huyện
2.1.1.1 Vi tri dia ly, dan số của huyện Mai Sơn
Mai Sơn là huyện vùng cao, cách trung tâm thành phố Sơn La 30km về phía
Bắc Tọa độ địa lý điểm trung tâm 21°10°08” độ vĩ bắc, 103°59°36” độ kinh đông
Mai Sơn, huyện trọng điểm kinh tế của tỉnh Sơn La, giáp với huyện Mường La và thành phố Sơn La ở phía Bắc, huyện Yên Châu ở phía Đông, huyện Sông Mã và huyện Thuận Châu ở phía Tây, và huyện Sông Mã cùng huyện Xiêng Kho (tỉnh Hủa Phăn, Lào) ở phía Nam Huyện ly nằm tại thị trấn Hát Lót, nằm trong cụm tam giác kinh tế Sơn La - Mai Sơn - Mường La Để di chuyển từ Hà Nội đến huyện ly, có hai tuyến đường chính: quốc lộ 6 dài khoảng 270 km qua các huyện Vân Hồ, Mộc Châu, Yên Châu và quốc lộ 37 từ Mai Sơn đi qua các huyện Mai Sơn, Phù Yên (tỉnh Sơn La) về Hà Nội.
Huyện Mai Sơn có tổng chiều dài 6,890 km đường biên giới tiếp giáp với bản Nà Noong, huyện Xiéng Kho, tỉnh Hủa Phăn, nước Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào, đồng thời cũng giáp ranh với các bản Đen, Ta Lúc, Ta Vắt và bản Pẻn thuộc xã Phiêng Pan.
Huyện Mai Sơn có tổng diện tích tự nhiên 1.420 km² và dân số khoảng 169.000 người (theo thống kê năm 2019) Nơi đây có sự đa dạng dân tộc với 6 nhóm chính, bao gồm Thái (55,62%), Kinh (30,53%), Hmông (7,42%), Xinh Mun (3,23%), Khơ Mú (2,49%) và Mường (0,65%) Mật độ dân số tại huyện là khoảng 119 người/km².
2.1.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội của huyện Mai Sơn
Là một huyện được đánh giá có tốc độ độ tăng trưởng cao trong tỉnh, năm
Năm 2023, tổng giá trị sản phẩm (GDP) của huyện Mai Sơn đạt 180.186 triệu đồng, với diện tích cây ăn quả trên 10.800 ha và cây công nghiệp 16.600 ha Huyện nằm trong vùng kinh tế trọng điểm của tỉnh, có lực lượng lao động hơn 102.000 người, chiếm 62% dân số Để phát huy tiềm năng và lợi thế, Mai Sơn đang tích cực thu hút đầu tư vào nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, nông nghiệp sạch và hữu cơ, đồng thời xây dựng liên kết sản xuất nông nghiệp bền vững.
2.1.2 Thực trạng hoạt động của các doanh nghiệp, hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Mai Sơn
- Về số lượng và cơ cầu loại hình doanh nghiệp:
Từ năm 2019 đến 2023, huyện Mai Sơn đã nỗ lực phát triển kinh tế tư nhân, với số lượng doanh nghiệp và hộ kinh doanh tăng 56% Kinh tế tập thể cũng đã chuyên môn hóa, với 98 hợp tác xã (HTX) hoạt động ổn định theo Luật Hợp tác xã, doanh thu ước đạt 85 tỷ đồng, đặc biệt chú trọng vào nông nghiệp sạch Huyện cũng quan tâm đến phát triển kinh tế cá thể, với 6.800 hộ kinh doanh cá thể vào năm 2023, tăng 700 hộ so với năm 2019 Tuy nhiên, kinh tế vốn đầu tư nước ngoài vẫn còn khiêm tốn.
Trong 5 năm qua huyện Mai Sơn đã tạo điều kiện phát triển kinh tế tư nhân Năm 2023, huyện có 542 doanh nghiệp đang hoạt động, doanh thu ước đạt 9100 tỷ đồng, tăng 145 doanh nghiệp so với năm 2019 Về phát triển kinh tế tập thê: việc đây mạnh phát triển các thành phần kinh tế của huyện trong 5 năm qua, đã tạo điều kiện cho huyện phát triển, thay đổi cơ cau kinh tế theo hướng tích cực, nhất là lĩnh vực thương mại dịch vụ, tạo sự chuyên biến tích cực trong sự nghiệp CNH - HĐH nông nghiệp nông thôn
Doanh nghiệp tại huyện Mai Sơn có quy mô vốn và số lượng doanh nghiệp nhỏ, dẫn đến quy mô sử dụng lao động cũng hạn chế Trong 5 năm qua, số lượng lao động tại đây không có nhiều biến động.
2019, các doanh nghiệp Mai Sơn sử dụng 6.625 lao động, đến năm 2023, số lao động tăng lên 9.750 lao động, tăng 147,1% Các doanh nghiệp có số lao động dưới
50 người chiếm đại đa số, năm 2023 tỷ lệ này là 490/542, chiếm 90,4%.
- Về hiệu quả sản xuất, kinh doanh
Giai đoạn 2019 - 2023, doanh thu của các doanh nghiệp tăng trưởng mạnh mẽ, đạt mức tăng hơn 35% so với năm 2022 Tuy nhiên, chỉ có 54,3% doanh nghiệp kinh doanh có lãi vào năm 2023 Các doanh nghiệp có lãi chủ yếu là các công ty siêu nhỏ và phần lớn là những doanh nghiệp mới thành lập.
2.1.3 Lịch sử hình thành và phát triển của Chỉ cục thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu
Chi cục thuế Mai Sơn được thành lập vào năm 1990 theo Nghị định số 281/HĐBT ngày 7 tháng 8 năm 1990 của Hội đồng Bộ trưởng, nhằm xây dựng hệ thống thu thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính Từ ngày 01 tháng 8 năm 2019, theo Quyết định số 928/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Chi cục thuế Mai Sơn đã được hợp nhất với Chi cục Thuế Yên Châu, tạo thành Chi cục Thuế khu vực.
Mai Sơn, thuộc huyện Yên Châu, nằm dưới sự quản lý của Cục Thuế tỉnh Sơn La Dữ liệu khảo sát thực tế của tôi được thu thập tại khu vực huyện Mai Sơn trong khoảng thời gian từ ngày 01 tháng 01 năm 2019 đến ngày 31 tháng 12 năm 2022.
Dia chi: Tiểu khu 6, thi tran Hat Lot, huyện Mai Sơn, tinh Son La
Cơ cấu tổ chức bao gồm 6 Đội thuế, trong đó có 3 đội nghiệp vụ và 3 đội quản lý thu trực tiếp Tính đến ngày 31/12/2023, tổng số cán bộ công chức, viên chức là 62 người.
+ Biên chế 54 cán bộ và 8 cán bộ hợp đồng theo Nghị định 68/ ND- CP;
+ Dân tộc kinh 49 người, dân tộc thiểu số có 13 người
+ Số cán bộ nữ là 30 người, nam là 32 người
+ Cơ cấu: Ban lãnh đạo Chi cục gồm 03 người; Đội trưởng, Phó đội trưởng các đội thuê gôm L7 người
Tại Chi cục thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu, 100% công chức có trình độ từ trung cấp trở lên Trong đó, có 3 người có trình độ sau đại học, chiếm 4,8%; 54 người có trình độ đại học, chiếm 87%; và 5 người có trình độ cao đẳng, trung cấp, chiếm 8,06%.
2.1.4 Bộ máy hành chính tại Chỉ cục thuế khu vực Mai Sơn - Vên Châu, tỉnh Sơn La
Cơ cấu tô chức bộ máy hành chính Chi cục thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu được thể hiện qua sơ đồ sau:
Chỉ cục thuế khu vực Mai
Đội nghiệp vụ kiểm tra thuế bao gồm Đội thuế xã số 1, số 2 và số 3, đảm bảo quản lý thuế hiệu quả Nhân sự tài vụ và ấn chỉ được phân công rõ ràng trong quá trình thực hiện nhiệm vụ.
Nguôn: Chỉ cục thuế khu vực Mai Sơn — Yên Châu
Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế khu vue Mai Son — Yên Châu gồm: 6 Đội thuế trong đó có 3 đội nghiệp vụ và 3 đội quản lý thu trực tiếp
Đội hành chính, nhân sự, tài vụ và ấn chỉ chịu trách nhiệm quản lý toàn bộ các hoạt động của Chi cục, bao gồm công tác nhân sự, thi đua khen thưởng, quản lý lương và sử dụng ấn chỉ thuế.
Đội nghiệp vụ quản lý thuế thực hiện chức năng tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, đồng thời đảm nhận việc dự toán, tổng hợp nghiệp vụ kê khai kế toán thuế, quản lý thông tin tin học, kiểm tra nội bộ và quản lý các nguồn thu từ đất, trước bạ và các khoản thu khác.
- Đội kiểm tra thuế: Thực hiện chức năng kiểm tra thuế và quản lý nợ thuế
Phân tích thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La giai Íoqii 2) 1 9—2()22Ÿ << =< se sex eeseseseseee 32 1 Thực trạng công tác quản lý thông tin người nộp thuế
2.2.1 Thực trạng công tác quản lý thông tin người nộp thuế
Trong giai đoạn 2019 - 2023, hầu hết các nhà nộp thuế (NNT) có hoạt động sản xuất kinh doanh đều thực hiện đăng ký cấp mã số thuế, điều này rất quan trọng cho công tác quản lý thuế Chi cục thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu đã hợp tác với các cơ quan như Phòng Đăng ký kinh doanh và Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện để thực hiện đăng ký thuế qua phương thức “Một cửa liên thông”, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT Tuy nhiên, vẫn còn một số ít NNT chưa thực hiện hoặc chậm trễ trong việc đăng ký thuế theo quy định.
Kết quả đăng ký thuế được thê hiện qua số liệu tại Bảng số I sau đây:
Bảng 1: Kết quả đăng ký thuế giai đoạn 2019 — 2023
Sô tô chức là thông tin quan trọng liên quan đến đăng ký cá nhân và thuế Số đăng ký cá nhân cần được thực hiện để đảm bảo hoạt động hợp pháp Các chỉ tiêu phát sinh trong quá trình đăng ký cần được theo dõi để đảm bảo không phát sinh thuế không cần thiết Việc đăng ký hoạt động kinh doanh một cách chính xác sẽ giúp cá nhân thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn và tránh rắc rối pháp lý.
SXKD thuê ký thuê SXKD động SXKD
Nguôn: BC tổng kết thực hiện các năm của CCT KV Mai Sơn - Yên Châu
Trong giai đoạn 2019-2023, số liệu cho thấy kết quả công tác đăng ký thuế năm sau luôn tăng so với năm trước Đặc biệt, từ năm 2020 đến 2023, tỷ lệ người nộp thuế (NNT) thực hiện đăng ký thuế với cơ quan thuế đều vượt 90%, cao nhất là năm 2023 với tỷ lệ đạt 97% Điều này chứng tỏ rằng cơ quan thuế đã thực hiện tốt công tác quản lý NNT.
Trong giai đoạn 2019-2023, vẫn còn một tỷ lệ nhất định người nộp thuế (NNT) chưa thực hiện đăng ký thuế với cơ quan thuế, đặc biệt là vào năm 2019, tỷ lệ này chiếm 12% Đối tượng chủ yếu là các hộ và cá nhân kinh doanh quy mô nhỏ, tập trung tại các xã vùng sâu, vùng xa.
2.2.2 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Trong những năm qua, công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế (NNT) đã giảm thiểu vi phạm pháp luật thuế do thiếu thông tin và không cập nhật kịp thời các chính sách thuế mới Điều này góp phần tích cực vào việc đưa chính sách thuế vào cuộc sống, từ đó nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế của NNT.
Kết quả công tác truyền thông, hỗ trợ NNT được thê hiện tại Bảng số liệu sau đây:
Bảng 2: Kết quả truyền thông, hỗ trợ NNT giai đoạn 2019 - 2023
A_ | Công tác tuyên truyền về thuế
Tuyên truyên trên dai phat thanh tinh | Buổi | 120 | 115 | 145 | 110 | 130
2 _ | Tuyên truyền trên truyền hình tỉnh Buổi 8 9 11 5 6
Dang tin trén bao, tap chi Bai 2 5 7 9 5
B_ | Công tác hỗ trợ người nộp thuế
Trả lời điện thoại Lượt | 256 | 420 | 118 | 170 | 200
2 | Trả lời trực tiếp Lượt | 127 | 93 | 151 | 104 | 100
3 | Trả lời bằng văn bản Lượt | 16 17 21 28 18
4 | Tổ chức đôi thoại với NNT Lượt | 1 2 2 2 3
Nguôn: BC tổng kết thực hiện các năm của CCT KV Mai Sơn - Yên Châu
Luật Quản lý thuế đã trao quyền cho người nộp thuế tự tính, tự kê khai và tự xác định số thuế phải nộp, vì vậy công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế là rất quan trọng Trong những năm gần đây, Chi cục thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu, tỉnh Sơn La, đã tích cực đẩy mạnh công tác này, kịp thời truyền tải các chính sách mới về thuế, đặc biệt là thuế GTGT, nhằm giúp tổ chức và cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế thông qua nhiều hình thức tuyên truyền cụ thể.
Phối hợp với đài Phát thanh, Truyền hình huyện để phát sóng các tin tuyên truyền về chính sách thuế sửa đổi và bổ sung, đồng thời nêu gương những doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ thuế Mục tiêu là đưa chính sách thuế đến tay mọi người dân, đồng thời công khai thông tin về các doanh nghiệp chây ỳ và nợ thuế theo quy định của Luật quản lý thuế.
Bồ trí và sắp xếp nhân lực nhằm hỗ trợ người nộp thuế thông qua việc trả lời điện thoại, giải đáp trực tiếp và cung cấp thông tin bằng văn bản về các vướng mắc trong quá trình thực hiện chính sách thuế.
Tổ chức các Hội nghị đối thoại với người nộp thuế giúp giải đáp vướng mắc và tháo gỡ khó khăn trong quá trình thực hiện chính sách thuế Đây là một phần của cải cách và hiện đại hóa ngành thuế, bao gồm việc niêm yết công khai các thủ tục hành chính và tiếp nhận, trả kết quả giải quyết yêu cầu cho người nộp thuế Đồng thời, việc triển khai kê khai thuế qua mạng Internet sẽ phục vụ công tác quản lý thuế ngày càng chuyên nghiệp và hiện đại, đáp ứng sự phát triển của xã hội.
Theo số liệu từ Bảng 2, nhu cầu hỗ trợ của người nộp thuế (NNT) có xu hướng tăng, đặc biệt trong các năm 2019, 2021 và 2023, trùng khớp với thời điểm triển khai nhiều chính sách thuế mới Mặc dù vậy, số lượng yêu cầu giải đáp bằng văn bản lại giảm rõ rệt, cho thấy vướng mắc của NNT không lớn và chủ yếu liên quan đến những vấn đề đơn giản Điều này cho thấy công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT ngày càng được cơ quan thuế chú trọng và thực hiện hiệu quả Đồng thời, trình độ nghiên cứu và thực hiện các văn bản pháp luật về thuế của NNT cũng ngày càng được nâng cao.
2.2.3 Thực trạng công tác quản lý kê khai, thu nộp thuế giá trị gia tăng
2.2.3.1 Thực trạng công tác quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng
Quản lý thuế GTGT đang được cải cách và hiện đại hóa thông qua việc hỗ trợ kê khai thuế bằng công nghệ thông tin, giúp người nộp thuế tiết kiệm thời gian và chi phí Ngành thuế, đặc biệt là Chi cục thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu, đã triển khai khai và nộp HSKT điện tử Đến hết năm 2023, hơn 98% người nộp thuế đã đăng ký nộp HSKT điện tử thành công, mang lại lợi ích tối đa về thời gian và chi phí cho doanh nghiệp.
Bảng 3 Kết quả nộp HSKT GTGT giai đoạn 2019 — 2023
Kết quả nộp tờ khai
Số | Tý lệ k Sô tờ khai đã nộp ae A 2 TA
Sô kos , J người | nộp Tỷ lệ
So tờ khai ˆ ˆ tờ T đó thuế nộ nộp TK không
Xin lỗi, nhưng nội dung bạn cung cấp không rõ ràng và có vẻ như bị lỗi định dạng Bạn có thể cung cấp lại nội dung hoặc thông tin cụ thể hơn để tôi có thể giúp bạn viết lại một cách chính xác và hiệu quả hơn không?
Nguôn: BC tổng kết thực hiện các năm của CCT KV Mai Sơn - Yên Châu
Theo bảng tổng hợp kết quả nộp tờ khai thuế GTGT hàng năm, tỷ lệ nộp tờ khai luôn đạt trên 98% Cụ thể, tỷ lệ nộp tờ khai chậm theo thời gian quy định trong các năm 2019, 2020, 2021, 2022 và 2023 lần lượt là 6%, 10%, 8%, 8% và 2% Đáng chú ý, hầu hết các tờ khai nộp chậm đều dưới 5 ngày làm việc Năm 2020 ghi nhận số lượng tờ khai nộp chậm cao nhất với 105 tờ, chiếm 10% tổng số tờ khai đã nộp trong bốn năm qua.
Về số lượt người nộp thuế không nộp tờ khai trên tổng số tờ khai phải nộp năm 2019 là 1,47 %; năm 2020 là 1,19%; năm 2021 là 1,26%; năm 2022 là 1,36% và năm 2023 là 0,74%
Dựa trên phân tích số liệu, có thể nhận thấy rằng cơ quan thuế đã thực hiện tốt công tác đôn đốc và hướng dẫn người nộp thuế (NNT) trong việc thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) Tỷ lệ tuân thủ nghĩa vụ kê khai thuế của NNT đã cải thiện đáng kể.
NNT luôn nộp tờ khai với tỷ lệ trên 98%, trong khi tỷ lệ NNT không nộp HSKT chỉ chiếm một phần rất nhỏ trong tổng số HSKT cần nộp, điều này cho thấy NNT đã tuân thủ nghiêm túc chế độ tự tính, tự khai.
Thực trạng các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng .44 1 Cỏc yếu tố khiắCẽ: qIMAH -2°::19é19::ce<ââee€Ese€âseeErseerxecrreerreerrreecree 44 Lyằ n1 T nh nh nnn" ễỎ 46 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mai
Dựa trên phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT tại huyện Mai Sơn trong giai đoạn 2019-2023, có thể đưa ra một số đánh giá tổng quát như sau:
2.3.1 Các yếu tô khách quan
Công tác quản lý thuế GTGT chịu sự ảnh hưởng của một số yếu tố khách quan sau:
Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thực hiện hiện đang gặp nhiều hạn chế, với hàng trăm văn bản dưới luật được ban hành bởi Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế Hệ thống các văn bản này đã trở nên chồng chéo và chắp vá, gây ra khó khăn và phức tạp trong việc tổ chức, điều hành và quản lý thuế Hơn nữa, sự mâu thuẫn và không nhất quán giữa các văn bản cũng làm gia tăng khó khăn trong quá trình thực hiện, ảnh hưởng tiêu cực đến công tác quản lý thuế.
Mặc dù huyện đã có những chuyển biến tích cực trong tình hình kinh tế - xã hội, nhưng tốc độ phát triển kinh tế vẫn chưa tương xứng với tiềm năng và lợi thế sẵn có.
Với điều kiện vị trí địa lý khó khăn của huyện miền núi, việc quản lý thuế gặp nhiều thách thức do địa bàn rộng và đi lại khó khăn, khiến người nộp thuế phân tán Một số khu vực thiếu chợ và trung tâm thương mại càng làm phức tạp thêm công tác quản lý của cơ quan thuế, đặc biệt trong giai đoạn 2019 - 2023, khi suy thoái kinh tế, hạn hán và dịch bệnh tác động tiêu cực đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các tổ chức và cá nhân Điều này dẫn đến khó khăn trong việc tiếp cận, giám sát và thu thập thông tin của các đối tượng nộp thuế.
Thiếu cơ sở hạ tầng và trung tâm thương mại ở một số khu vực gây khó khăn cho việc giao dịch và quản lý thuế, buộc người dân và doanh nghiệp phải di chuyển xa để thực hiện các thủ tục thuế, từ đó gia tăng gánh nặng và chi phí Bên cạnh đó, suy thoái kinh tế, hạn hán và dịch bệnh phức tạp tác động trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh, dẫn đến giảm thu nhập và khó khăn trong việc nộp thuế, tạo ra thách thức lớn cho cơ quan thuế trong việc thu ngân sách và duy trì nguồn lực tài chính.
Quản lý thuế GTGT tại các khu vực miền núi và khó khăn cần sự linh hoạt và sáng tạo từ cơ quan thuế và chính phủ Cần thiết phải có các giải pháp đặc thù nhằm giải quyết những thách thức riêng của vùng, đồng thời đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong hệ thống thuế.
2.3.2 Các yếu tỗ chủ quan
Ngoài các yếu tố khách quan công tác quản lý thuế GTGT còn chịu sự ảnh hưởng của một sô yêu tô chủ quan sau:
Trình độ năng lực của đội ngũ cán bộ công chức thuế đang được nâng cao để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế ngày càng phức tạp Vai trò của cán bộ công chức trong việc thực thi luật quản lý thuế là rất quan trọng, quyết định đến hiệu quả của công tác quản lý thuế.
Hiện nay công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT được chỉ cục thuế khu vực Mai Sơn
Yên Châu chú trọng công tác hỗ trợ người nộp thuế (NNT) bằng cách tổ chức thường xuyên các buổi đối thoại về chính sách thuế mới Đồng thời, chi cục đã cử cán bộ chuyên môn để tuyên truyền và hỗ trợ trực tiếp cho NNT, nhằm nâng cao hiểu biết và thực hiện nghĩa vụ thuế một cách hiệu quả.
Chi cục thường xuyên cử cán bộ tham gia các lớp bồi dưỡng về thanh tra, kiểm tra do Tổng cục thuế tổ chức, nhằm nâng cao kỹ năng và trang bị kiến thức cần thiết cho công chức thực hiện nhiệm vụ kiểm tra hiệu quả.
Chi cục thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu được trang bị hệ thống máy chủ hiện đại, hoạt động liên tục để đảm bảo hiệu quả công việc Mỗi công chức tại đây đều có một máy tính cấu hình cao, giúp phục vụ tốt nhất cho nhiệm vụ của mình.
2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La
2.4.1 Những kết quả đã đạt được
Công tác quản lý đối tượng nộp thuế đã đạt được kết quả tích cực, với hầu hết các NNT có hoạt động sản xuất kinh doanh thực hiện đăng ký cấp mã số thuế, điều này rất quan trọng cho công tác quản lý thuế Quản lý NNT theo phân cấp đã được thực hiện đúng quy định, giúp kiểm soát chặt chẽ đối tượng nộp thuế theo Quyết định số 2845/QĐ-BTC ngày 30/01/2016 và Quyết định số 116/QĐ-CT ngày 01/3/2017 của Cục.
Tỉnh Sơn La đã ban hành tạm thời bộ tiêu chí phân công cơ quan thuế quản lý người nộp thuế (NNT) trên địa bàn Công tác kê khai và kế toán thuế đã có những bước tiến quan trọng nhờ vào việc triển khai đầy đủ các ứng dụng công nghệ thông tin trong ngành Các phần mềm hỗ trợ kê khai và quyết toán thuế đã giúp giảm thiểu thời gian và chi phí cho NNT cũng như cơ quan thuế, đồng thời hạn chế sai sót và lỗi số học trong quá trình kê khai, giúp NNT nộp hồ sơ kê khai thuế đúng thời hạn.
Hai là, quá trình quản lý thuế GTGT đã cơ bản đáp ứng được yêu cầu đề ra cụ thể như sau:
Từ năm 2019 đến 2023, Chỉ cục Thuế đã tích cực triển khai công tác truyền thông và hỗ trợ người nộp thuế (NNT) thông qua nhiều hình thức khác nhau Mục tiêu chính của những hoạt động này là nâng cao nhận thức và khuyến khích tính tự giác tuân thủ pháp luật về thuế của các tổ chức và cá nhân trên địa bàn.
Dựa trên các văn bản quy định và hướng dẫn của Bộ Tài chính cùng với Ủy ban nhân dân tỉnh, cơ quan thuế hàng năm đã xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước (NSNN) một cách hiệu quả, đặc biệt là dự toán thu thuế giá trị gia tăng (GTGT), phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội tại địa phương.
Căn cứ vào dự toán thu được phê duyệt, cơ quan thuế đã xây dựng kế hoạch thu và giao dự toán cho từng Đội thuế cũng như đơn vị ủy nhiệm thu để quản lý hiệu quả Dự toán được phân bổ chi tiết theo tháng, quý và năm, với các đánh giá định kỳ nhằm tìm ra giải pháp nâng cao chất lượng quản lý thu Mặc dù gặp nhiều khó khăn và thách thức trong công tác quản lý thu, nhưng trong giai đoạn 2019, cơ quan thuế vẫn nỗ lực cải thiện hiệu quả thu ngân sách.
2023, kết quả thu NSNN trên địa bàn có 3 năm hoàn thành vượt mức dự toán giao và 2 năm chưa hoàn thành dự toán được g1ao;
7T® Y8 8 n
3.1 Định hướng phát triển kinh tế- xã hội và hoàn thiện quản lý thuế giá tri gia tăng trên địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La đến năm 2025
3.1.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội Định hướng phát triển kinh tế - xã hội của huyện Mai Sơn đến năn 2025 là tập trung vào phát triển bền vững; kết hợp chặt chẽ, hợp lý và hài hòa giữa giữa phát triển kinh tế với phát triển xã hội và bảo vệ tài nguyên, môi trường, bảo đảm quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội Lấy khoa học và công nghệ làm nền tảng và động lực cho phát triển bền vững Công nghệ hiện đại, sạch và thân thiện với môi trường cần được ưu tiên sử dụng rộng rãi trong các ngành sản xuất Với điều kiện được thiên nhiên ưu đãi, Mai Sơn xác định lấy phát triển nông nghiệp và thương mại, làm nòng cốt; bên cạnh đó tăng cường cho hoạt động sản xuất, chế biến đặc biệt là chế biến các sản phẩm từ nông nghiệp từ đó mang lại việc làm và thu nhập ồn định cho nhân dân và người lao động; từng bước chuyên đổi cơ cấu nông nghiệp sang công nghiệp và tiêu thủ công nghiệp Định hướng phát triển kinh tế - xã hội của huyện Mai Sơn giai đoạn 2020 - 2025 cụ thể như sau:
Chúng tôi tập trung vào phát triển nông nghiệp với các loại cây ăn quả chủ lực, đồng thời ứng dụng công nghệ cao trong sản xuất nông nghiệp Việc chuyển đổi cây trồng trên đất dốc và đầu tư vào hệ thống hạ tầng giao thông cũng được chú trọng, nhằm xây dựng nông thôn mới bền vững.
Việc áp dụng khoa học và công nghệ cao trong sản xuất và chế biến, đặc biệt là hàng hóa nông sản, đang trở thành xu hướng quan trọng Việc tuân thủ tiêu chuẩn Viet GAP trong sản xuất rau sạch và thực phẩm sạch không chỉ nâng cao giá trị sản phẩm mà còn đảm bảo an toàn cho người tiêu dùng.
Chúng tôi tiếp tục đề nghị Chính phủ và Ủy ban nhân dân tỉnh xem xét áp dụng một số cơ chế đặc thù nhằm thu hút đầu tư, đặc biệt là vốn đầu tư nước ngoài vào các dự án lớn của huyện.
Để Mai Sơn sớm trở thành Thị xã trong tương lai gần, cần tăng cường công tác thu ngân sách, đặc biệt là từ các nguồn thu từ đất và thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ hoạt động sản xuất, kinh doanh và lưu thông hàng hóa Việc này sẽ tạo lập nguồn thu đầu tư quan trọng cho việc xây dựng cơ sở hạ tầng.
3.1.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng
3.1.2.1 Mục tiêu về quản lý thuế giá trị gia tăng của Cục thuế Sơn La
Cơ quan thuế cam kết thực hiện nhiệm vụ với tính công khai, minh bạch và liêm chính, đồng thời đổi mới để nâng cao hiệu quả quản lý thuế Điều này không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế (NNT) trong việc tự tính, tự khai, tự nộp thuế mà còn khuyến khích họ chịu trách nhiệm hơn, từ đó hướng tới sự hoàn thiện trong quản lý thuế.
Tiếp tục đẩy mạnh cải cách và đơn giản hóa thủ tục hành chính về thuế, chúng tôi đề xuất với cơ quan thuế cấp trên cắt giảm các thủ tục không cần thiết Điều này sẽ giúp mọi người nộp thuế (NNT) thực hiện việc tự kê khai và tự nộp thuế một cách nhanh chóng và chính xác nhất.
Việc triển khai ứng dụng và công nghệ thông tin nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế là rất quan trọng Điều này không chỉ hỗ trợ cơ quan thuế trong công tác quản lý, mà còn giúp người nộp thuế thực hiện các thủ tục hành chính một cách thuận tiện hơn Đặc biệt, việc khuyến khích khai thuế và nộp thuế điện tử, cũng như qua trích tài khoản tại các ngân hàng thương mại, sẽ được chú trọng và mở rộng.
Kế hoạch đào tạo nâng cao kỹ năng sử dụng máy tính và vận hành các ứng dụng tin học cho đội ngũ công chức quản lý thuế, đặc biệt là quản lý thuế GTGT, là cần thiết để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong giai đoạn mới.
Kiện toàn tổ chức bộ máy quản lý thuế theo đúng chức năng và xây dựng đội ngũ công chức thuế chuyên môn hoá, chuyên sâu Đánh giá và phân loại công chức để sắp xếp công việc phù hợp với năng lực và trình độ, nhằm đáp ứng yêu cầu cải cách hiện đại hoá ngành thuế.
Chú trọng giáo dục chính trị và tư tưởng nhằm nâng cao tinh thần tự rèn luyện đạo đức, tác phong và kỹ năng giao tiếp ứng xử văn minh Tăng cường kỷ cương, kỷ luật trong thực thi công vụ để xây dựng đội ngũ công chức thuế có đủ đức, đủ tài, từ đó phát triển cơ quan thuế vững mạnh hơn.
Xây dựng kế hoạch đào tạo và bồi dưỡng chuyên môn cho đội ngũ công chức thuế trẻ là rất quan trọng nhằm nâng cao trình độ và năng lực quản lý thuế Điều này sẽ tạo ra nguồn lãnh đạo cho giai đoạn tiếp theo Kế hoạch cần khuyến khích tự học tập nghiệp vụ và phối hợp với các phòng ban chức năng để tổ chức các khóa bồi dưỡng, tập huấn Mục tiêu chính là nâng cao kỹ năng quản lý thuế, đặc biệt là kỹ năng tuyên truyền, hỗ trợ, thanh tra và kiểm tra thuế, từ đó phát huy hiệu quả nguồn nhân lực trong toàn ngành.
3.1.2.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng trên dia ban tinh Sơn La
Trong giai đoạn 2021-2025, Việt Nam sẽ thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, đóng vai trò quan trọng trong chiến lược phát triển 10 năm (2021-2030) với mục tiêu trở thành nước công nghiệp phát triển khá Kinh tế Sơn La, đặc biệt là huyện Mai Sơn, dự kiến sẽ có những chuyển biến tích cực và tốc độ tăng trưởng cao Môi trường đầu tư được cải thiện sẽ thu hút nhiều nhà đầu tư trong và ngoài nước, do đó, công tác quản lý thuế GTGT và thuế nói chung cần được nâng cao để đáp ứng yêu cầu thực tế.
Quản lý thuế, đặc biệt là thuế GTGT, cần tập trung vào việc xây dựng môi trường pháp lý công bằng và bình đẳng trong sản xuất và kinh doanh, không phân biệt các loại hình kinh tế Điều này góp phần quan trọng vào việc thực hiện mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của địa phương.
Kinh tế tỉnh Sơn La đang đạt được những thành tựu tích cực và sẽ có nhiều thay đổi trong tương lai Dự báo cho thấy số lượng người nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) sẽ tăng nhanh chóng, tạo ra áp lực lớn cho cơ quan thuế Do đó, cơ quan thuế cần có sự thay đổi về tư duy và nhận thức, đặc biệt là cải cách bộ máy quản lý thu thuế để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) một cách hiệu quả.