Quản lý thuế giá trị gia tăng Đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế quận Đống Đa

Mục tiêu và nhiệm vụ của đề án “quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục Thuế quận Đống Đa” e Mục tiêu nghiên cứu: Đề án nghiên cứu thực trạng công tác QLT GTGT và

NGUYEN THI KHANH LINH

QUAN LY THUE GIA TRI GIA TANG DOI VOI DOANH NGHIEP TAI CHI CUC THUE

độc lập của tôi Các số liệu, kết quả nêu trong đề án là trung thực và có nguồn gốc

TỐ rằng

Cao học viên

Nguyễn Thị Khánh Linh

ủng hộ của gia đình và đồng nghiệp trong suốt quá trinh học tập, nghiên cứu và thực

hiện đề án thạc sĩ

Tôi trân trọng cảm ơn đến cô TS Đỗ Thị Diên người đã đồng hành, hỗ

trợ và hướng dẫn, tạo điều kiện tốt nhất cho tôi hoàn thành đề án Tôi trân trọng biết

ơn toàn thể các quý thầy cô trong khoa sau đại học Đại học Thương Mại đã tâm

huyết chỉ dạy và tạo môi trường thuận tiện để tôi thực hiện đề án thạc sĩ này

Tôi xin chân thành cảm ơn đến các cơ quan, doanh nghiệp đã hỗ trợ,

cung cấp các tư liệu đề tôi sử dụng trong suốt thời gian học tập và nghiên cứu

Cuối cùng tôi xin dành lời cảm ơn trân trọng đến gia đình, các bạn nghiên cứu sinh, bán cán sự lớp và đồng nghiệp đã sẵn sàng hỗ trợ, tạo điều kiện trong quá trình tôi công tác và nghiên cứu tại Chi cục Thuế quận Đống Đa

Hà Nội, ngày tháng năm 2024

Học viên

Nguyễn Thị Khánh Linh

MUC LUC wessssssssscsssssecssscsssssscsssccssssscssssssssssecsssssssssecssssssssssessssssssssesssssssnssessesssssnseeseess 2

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮTT -s 2°s<ss©+s£€EsseE+s©Essevsseezsserssssrz 4

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu .- se s<ssssszssetsseezsserssssrs 8

4 Quy trình và phương pháp thực hiện đề án

1.1.1 Khung nội dung lý thuyết

1.1.2 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động quản lý thu

1.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng

1.2 Căn cứ xây dựng đề án . -s°cs<csse+ssserssersssersserssee 20 1.2.1 Căn €Ứ pháp Ìý - <5 << «<< HH HH Hư Hưng 21

1.2.2 Căn cứ thực tiễn công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng đỗi với doanh

2.2.1 Quy trình quản lý thuế tại Chỉ cục Thuế quận Đỗng Đa - 28

2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGŒT dối với các doanh nghiệp tại Chi

cục Thuế quận Đống ÐA e<©ce<++ee©E+etE+eeEEtetEreetrkettreetrkettressrksrsressrke 28

2.2.3 Kết quả khảo sát ý kiến của cán bộ thuế và các doanh nghiệp trên địa bàn

quận Đồng Đa về công tác QLT TT - -s<©ee©ese+csse+sse+sssersssessee 35

2.3 Đánh giá chung về công tác QLT GTGT đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục

Thuế quận Đống Đa 2° s<©s£+s#€E+sEEAeEEXA2734E73492734734927380734 273972, 37

2.3.1 Ket qudi dat g na nan ẽ ÔỎ 37

2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân -s- 2s se sss+sssezsssessee 38

41⁄/809.019:00/9)0) 10271777 - H,HẠ, , 44 PHAN 3: CÁC KHUYÊN NGHỊ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QLT GTGT ĐÓI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 2-2222 ©cs£s<£sstsseesserssersccsee 45

3.1 Bối cảnh đề xuất khuyến nghị 2s s<ssssssezssesxssersserssee 45 3.1.1 Thuận lợi và khó khăn trong QLT GTGT dối với doanh nghiệp tại Chỉ cục 0T 6n 8 45 3.1.2 Định hướng và mục tiêu tăng cường QLT GTGT đối với các doanh nghỈỆT 5-5 << ẤT TH HT 00000 46 3.2 Các khuyến nghị với Chỉ cục Thuế quận Đống Đa để hoàn thiện công tác QLT GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn .- 47 3.3 Các kiến nghị về điều kiện thực hiện -s- 5< ss<ssssezsssessee 51

3.1.3 DOU VOI NMG NUOC sessssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssessssssssesossses 52

3.1.4 Tổng cục Thuế và Cục Thuế thành phố Hà Nội .-. -«e s«+ 52 KÉT LUẬN CHƯNG 43 - 2-2 22s ©se se €zsetzseEsetrsetrsersetrsstrsersee 56

00000257 .A ,ÔỎ 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

quận Đống Đa 22222 S2222222212222112221112221122211122211222211211222222212222 re 28

Bảng 2 Kết quả thực hiện hoạt động kê khai từ năm 2020-2023 tại Chị cục Thuế

quận Đống Đa 22222 S22222222122221122211122111221112221122221121222222212222 re 31 Bảng 3 Kết quả công tác kiểm tra thuế tại trụ sở NNT năm 2020-2023 32

Bảng 4 Tình hình nợ thuế qua các năm 2020-2023 tại Chị cục Thuế quận Đống Đa

34

Bảng 5 Công tác xử phạt tại Chi cục Thuế quận Đống Đa từ năm 2020-2023 40

Hình 1 Mô hình phân tích 7 nhân tố độc lập tác động lên nhân tố phụ thuộc Error!

Bookmark not defined

Hình 2 Sơ đồ quy trình quan lý thuế GTGT Error! Bookmark not defined Hình 3.1 Sơ đồ cơ cau tổ chức Chỉ cục Thuế quận Đống Đa

Hình 3.2 Số lượng doanh nghiệp được quản lý từ năm 2020-2023 tại Chỉ cục Thuế

Hệ thống thuế của Việt Nam trong thời gian qua được cải cách đồng bộ, song song giữa làm mới về chính sách, phù hợp thực tiễn và nâng cao hiệu quả hoạt động

QLT Trong bối cảnh nền kinh tế hội nhập sự cần thiết của việc liên tục đổi mới

công tác QLT, hướng tới toàn diện QLT bằng điện tử, trên cơ sở tái cấu trúc quy trình TTHC thuế đơn giản, minh bạch, phù hợp với thông lệ quốc tế

Hoạt động QLT đang ngày càng hoàn thiện theo mục tiêu công khai, minh

bạch, tạo môi trường thuận lợi, tiết kiệm thời gian và giảm chi phí tuân thủ cho

NNT và CQT Từ năm 2004, thực hiện cơ chế tự khai thuế GTGT hàng tháng, hàng

quý và nộp thuế TNDN theo doanh thu thực của năm, và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ HSKT, đề cao nghĩa vụ, trách nhiệm

cua NNT va CQT

Thuế là khoản tài chính bắt buộc phải trả cho một tô chức chính phủ để tai

trợ cho các khoản chi tiêu công khác nhau QLT là nhiệm vụ liên quan trực tiếp đến

sự bền vững của nền kinh tế Việc tăng cường hiệu quả QLT đề đồng thời vừa đảm

bảo mục tiêu thu NSNN, vừa tạo môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp thực hiện

pháp luật về thuế, giảm chỉ phí tuân thủ cho người nộp thuế, đây là chủ đề mang

tính thời sự và thu hút sự quan tâm của các cấp, các ngành trong xã hội Đặc biệt,

thuế GTGT là một loại thuế gián thu, thuế gián thu chiếm 60% trong tổng nguồn thu

từ thuế, và thuế GTGT chiếm tỷ trọng 50 - 60% trong số đó Thuế GTGT không những đóng góp nguồn vào nguồn NSNN, day còn là công cụ điều tiết nền kinh tế của Nhà nước

Hiện nay đang áp dụng mức thuế suất phù hợp từng đối tượng là 10%, 5%

và 0% Bắt đầu từ ngày 28/01/2022, thuế suất GTGT giảm còn 8% đối với các

nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế 10%

Hoạt động QLT nói chung và QUT GTGT nói riêng là một trong những công

quý nộp điện tử, lỗi không cập nhật được vào hệ thống quản lý thuế TMS còn cao Một số doanh nghiệp chưa biết cách kê khai hồ sơ khai thuế bổ sung, không tích vào trường “tổng hợp KHBS” dẫn tới kê khai sai, số thuế phản ánh không đúng

thực tế Tình trạng trốn thuế, gian lận tiền thuế GTGT vẫn còn phô biến và diễn

biến phức tạp với thủ đoạn tinh vi hơn tại các doanh nghiệp, các biện pháp được áp dụng nhưng vẫn chưa giải quyết triệt để vấn đề Tỷ lệ nợ đọng tiền thuế GTGT còn cao Quy trình hoàn thuế GTGT vẫn còn nhiều bắt cập Điều này gây ra những tổn hại nhất định đến NSNN, gây áp lực lớn cho cơ quan quản lý, khiến môi trường cạnh tranh của doanh nghiệp trở nên thiêu lành mạnh, nhân tố gián tiếp ảnh hưởng

đến sự phát triển kinh tế, xã hội của đất nước Vì vậy, việc nghiên cứu “Quản lý thu

thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Đống Đa” là vô cùng cần

thiết

2 Mục tiêu và nhiệm vụ của đề án “quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục Thuế quận Đống Đa”

e Mục tiêu nghiên cứu:

Đề án nghiên cứu thực trạng công tác QLT GTGT và đề xuất các khuyến

nghị hoàn thiện hoạt động QUT GTGT đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận

Đống Đa, thành phố Hà Nội

e Nhiệm vụ nghiên cứu:

-_ Nghiên cứu, hệ thống các vấn đề lý luận về thuế GTGT, QLT GTGT

- Thu thập dữ liệu để phân tích, đánh giá thực trạng QLT GTGT đối với

doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Đống Đa

- Đề xuất một số khuyến nghị nhằm tăng cương hiệu quả hoạt động QLT

GTGT đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Đống Đa, thành phố Hà Nội

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

-_ Đối tượng nghiên cứu: Công tác QLT GTGT các doanh nghiệp tại Chi cục

doanh nghiệp tại quận Đống Đa trong giai đoạn 2020 - 2023

+ Đối với dữ liệu sơ cấp: Đánh giá các yếu tổ ảnh hưởng đến hiệu quả công

tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế quận Đống Đa từ 01/02/2024 đến

29/02/2024

4 Quy trình và phương pháp thực hiện đề án

e Quy trình thực hiện đề án:

- Chon dé tai

- Lap dé cuong téng quat cho dé an

- Tim kiém va téng hop cdc nguén tài liệu liên quan

- Trién khai nội dung đề án

- Hoan thién hình thức đề án

- Kiểm tra, chỉnh sửa một cách chỉ tiết, kỹ lưỡng nhất về nội dung và hình thức

- Chuẩn bị để nộp để án

-_ Xây dựng bài thuyết trình

-_ Bảo vệ trước hội đồng

e Phương pháp thực hiện đề án

Nghiên cứu đề tài dựa trên phương pháp nghiên cứu phân tích, thống

kê , căn cứ số liệu thu thập được tổng kết đưa ra những kiến nghị hoàn thiện công

tác QLT đối với doanh nghiệp tăng cường tính hiệu quả thu NSNN, hạn chế hành

vị gian lận về thuế, đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong thực hiện nghĩa vụ

thuế của các DN, và cải cách TTHC, điện tử hóa

Đối với dữ liệu thứ cấp: Tìm kiếm, thu thập số liệu từ cơ sở dữ liệu tai Chi

cục Thuế quận Đống Đa, chỉ cục Thuế khác trên địa bản thành phố Hà Nội

Tập hợp các nguồn giáo trình, bài giảng, sách tham khảo, các văn bản pháp luật liên quan đến đề tài để cung cấp thêm kiến thức chuyên sâu liên quan đến dé án

Bên cạnh đó xin ý kiến từ các đồng nghiệp đã có nhiều kinh nghiệm và thông tin phản hồi của các doanh nghiệp qua các diễn đàn, đàm thoại do Chi cục Thuế

quận Đống Đa tổ chức

5 Kết cấu dé an

Đề án gồm có 03 chương :

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về QLT GTGT đối với doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác QLT GTGT tại Chỉ cục Thuế quận Đống Đa

Chương 3: Các khuyến nghị hoàn thiện công tác QLT GTGT đối với

doanh nghiệp

CHUONG 1: CO SO LY LUAN VA THUC TIEN VE QLT GTGT DOI

VOI DOANH NGHIEP

1.1 Tống quan về thuế GTGT

1.L1 Khung nội dung lý thuyết

1.1.1.1 Khái niệm về thuế GTGT

Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng (Theo Luật số

13/2008/QH12)

Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu và Pháp là nước đầu tiên trên

thế giới ban hành Luật thuế GTGT vào năm 1954 Khai sinh từ nước Pháp, thuế

GTGT đã được áp dụng rộng rãi ở nhiều nơi trên thế giới Ngày nay các quốc gia

thuộc khối Liên minh Châu Âu, Châu Phi, Châu Mỹ La Tinh và một 36 quéc gia

Châu Á trong đó có Việt Nam đã chính thức áp dụng thuế GTGT Tính đến nay có khoảng 130 quốc gia áp dụng thuế GTGT

1.1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT

Thứ nhất, đối tượng chịu thuế lớn Đây là loại thuế áp dụng cho mọi đối

tượng trong xã hội, bao gồm các cá nhân, tổ chức Tất cả đều phải chỉ trả khoản thuế trên đề thụ hưởng kết quả sản xuất kinh doanh

Thứ hai, thuế GTGT chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch

vụ Thuế GTGT chỉ được áp dụng trên phần giá trị tăng thêm không áp dụng với toàn bộ giá trị hàng hóa dịch vụ, nên không ảnh hưởng lớn tới giá cả và người tiêu dùng

Thứ ba, nếu dựa trên giá mua cuối cùng của hàng hóa dịch vụ, số thuế VAT

phải nộp không phụ thuộc vào các giai đoạn lưu thông khác nhau Việc đánh thuế ở tat cả các khâu của quá trình sản xuất, lưu thông hàng hóa trong nước, nhập khẩu và lưu thông hàng hóa nhập khẩu nhưng cơ sở xác định số thuế phải nộp chỉ là phần giá trị mới tăng của khâu sau so với khâu trước.Căn cứ tính thuế GTGT và phương

pháp tính thuế GTGT

1.1.1.3 Căn cứ tính thuế GTGŒT và phương pháp tính thuế GTGT

Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất

- Giá tính thuế: Nguyên tắc chung xác định giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT được ghi trên hóa đơn bán hàng của người bán hàng, người cung cấp dịch vụ hoặc giá chưa có thuế GTGT được ghi trên chứng từ của hàng hóa nhập khâu

- Thuế suất: thuế GTGT có ba mức thuế suất là 0%, 5%, 10% ngày 29/11/2023, Quốc hội đã thông qua Nghị quyết Kỳ họp thứ 6, Quốc hội khoá XV Theo Nghị quyết Kỳ họp thứ 6, Quốc hội đã đồng ý giảm 2% thuế GTGT (VAT) (tức xuống 8%) từ 1/1/2024 đến hết ngày 30/6/2024

Phương pháp tính thuế GTGT gồm phương pháp khấu trừ thuế GTGT và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

1.1.1.4 Khái niệm quản lý thuế GTGT

Quản lý thuế GTGT là quy trình bao hàm nhiều công việc như tuyên truyền

và hỗ trợ NNT; rà soát, quản lý đăng ký thuế, quản lý kê khai HSKT; kiểm tra hóa đơn, chứng từ, HSKT có đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ; quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế và các công việc có liên quan khác Nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, tránh thất thoát nguồn thu NSNN từ thuế GTGT

1.1.1.5 Nội dung của công tác quản lý thuế GTGT

a Lập dự toán thu thuế

Lập dự toán thu thuế là tính toán xác định các chỉ tiêu tổng hợp, chi tiết về số thu thuế trong năm kế hoạch vả các biện pháp đề tổ chức thực hiện các chỉ tiêu đó

Căn cứ theo từng lĩnh vực thu, chỉ tiết theo từng sắc thuế Dự toán thu thuế cần phải

trên cơ sở dữ liệu NNT, đảm bảo tính đúng, đủ từng khoản thu, sắc thuế, lĩnh vực

thu đối với từng địa bàn, Đồng thời phải dựa trên các quy định điều chỉnh chính sách theo lộ trình tiếp tục ảnh hưởng tới số thu NSNN và các quy định dự kiến sẽ được sửa đổi, bố sung, áp dụng trong năm

b Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế

Quản lý ĐKT là công việc của cán bộ ĐKT thuộc bộ phận Kê khai và kế toán Thuế

và các bộ phận chức năng khác tham gia vào quá trình giải quyết hồ sơ ĐKT tại CQT quản

lý trực tiếp đối với NNT đề giải quyết hồ sơ ĐKT của NNT theo quy định

Đáp ứng được yêu cầu quản lý NNT trên toàn quốc thông qua việc cấp một MST duy nhất để theo dõi trang thái hoạt động cũng như quá trình khai thuế, nộp thuế, nợ thuế của từng NNT, đồng thời qua đó đánh giá công tác QLT của địa bàn đảm bảo việc thu đúng, thu đủ theo các quy định của pháp luật về thuế

c Quản lý thông tin NNT, quản lý rủi ro về thuế

Hệ thống thông tin về người nộp thuế là một cách tối ưu giúp CQT đạt được

các mục tiêu khác nhau và mang lại nhiều lợi ích trên nhiều phương diện Hoạt

động này gồm có: quản lý các trường cấp mới MST/ MSDN; quản lý trường hợp thay déi thong tin, quan lý trường hợp tạm ngừng kinh doanh và khôi phục hoạt động sau khi ngừng kinh doanh; quản lý trường hợp chấm dứt hiệu lực MST; quản

lý đăng ký thuế đối với NNT không hoạt động tại địa chỉ đăng ký

Thông tin về người nộp thuế là cơ sở để thực hiện QLT, đánh giá mức độ

chấp hành pháp luật của người nộp thuế, ngăn ngừa, phát hiện vi phạm pháp luật về thuế Căn cứ lịch sử NNT mà CQT áp dụng cơ chế quản lý rủi ro trong QLT

d.Thanh tra, kiểm tra thuế

Thanh tra thuế: Áp dụng quản lý rủi ro trong QLT và ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm tra thuế,thanh tra thuế; Hoạt động thanh kiểm tra, quyết toán

thuế nhằm xem xét tính chính xác, trung thực, đầy đủ số liệu trên các chứng từ, hóa

đơn, hồ sơ mà người nộp thuế đã khai, nộp, giải trình với cơ quan QLT; kiểm tra mức độ tuân thủ pháp luật và quy định khác của pháp luật về thuế của NNT để xử lý

vi phạm theo quy định

e Quản lý nợ

Cơ quan thuế rà soát, lên danh sách các doanh nghiệp nợ thuế Căn cứ các

quy định pháp luật hiện hành, thực hiện những biện pháp để đôn đốc nợ thuế, thực hiện cưỡng chế, xóa nợ Tất toán, xác nhận số tiền thuế nợ để đơn vị hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi khôi phục, chấm dứt hiệu lực MST,

f Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT là một chức năng quan trọng, chức năng

đầu tiên trong các chức năng QLT Hướng dẫn NNT và tạo điều kiện thuận lợi cho

NNT thực hiện đúng các quy định của chính sách, pháp luật thuế; kịp thời tháo gỡ, giải đáp các vướng mắc nhằm tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện cho NNT khôi phục,

hoạt động kinh doanh

1.1.1.6 Quy trình quản lý thuế GTGT

Các đối tượng QLT của Quy trình gồm: các doanh nghiệp, các công ty, tổ

chức, cá nhân nước ngoài sản xuất kinh doanh tại Việt nam Các đơn vị sự nghiệp

kinh tế, nhà khách, nhà nghỉ và các tổ chức kinh tế khác kê khai theo phương pháp khấu trừ

a Lập dự toán thu thuế

Căn cứ công văn 1912/TCT-DT V/v Xây dựng dự toán thu NSNN và hoàn

thuế GTGT năm 2023; dự kiến 03 năm 2023-2025 Chỉ cục thuế đánh giá tình hình

thực hiện dự toán thu NSNN năm trước và xây dựng thu NSNN năm tiếp theo về

các nội dung như: kinh tế, cơ chế, chính sách Đối với công tác quản lý thu: tính toán đầy đủ các yếu tố tăng thu từ việc tiếp tục đây mạnh công tác quản lý thu,

chống thất thu, thu hồi nợ thuế; đây mạnh kiểm tra, kiểm soát việc kê khai nộp thuế, hoàn thuế; đôn đốc thu kịp thời các khoản tăng thu NSNN theo kết luận, kiến nghị của cơ quan Kiểm toán nhà nước, Thanh tra, Kiểm tra; đây mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế để tiết kiệm thời gian, giảm chi phí, tạo mọi điều kiện thuận lợi để

doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh; việc triển khai áp dụng hóa đơn điện

tử trên toàn quốc; Về việc xây dựng dự toán phải được lập trên cơ sở dự báo các

chỉ tiêu kinh tế vĩ mô và các chỉ tiêu có liên quan, các quy định của pháp luật về

thuế, phí, lệ phí và chế độ thu ngân sách; đảm bảo tích cực, sát thực tế phát sinh, phải tính đúng, đủ từng khoản thu, sắc thuế, lĩnh vực thu đối với từng địa bàn theo

quy định pháp luật về thuế, quản lý thuế và quản lý NSNN đã và sẽ có hiệu lực thi hành trong năm 2023

Đồng thời, tính toán, lượng hóa số thu NSNN từ việc thực hiện các giải pháp thu hồi nợ thuế, thanh tra, kiểm tra, chống chuyên giá, chống gian lận thương mại,

quản lý giá tính thuế, kiểm tra, giám sát hoàn thuế GTGT

b Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế Căn cứ quyết định 329/QĐ-TCT về việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế ngày 27 tháng 03 năm 2014 Các bộ phận tham gia quy trình gồm: Bộ phận kê

khai và kế toán thuế, Bộ phận đăng ký thuế, Bộ phận Hành chính văn thư, Bộ phận

tuyên truyền hỗ trợ, Nội dung quy trình gồm xử lý: hồ sơ đăng ký thuế, cấp

MST/MSDN, thay đổi thông tin, chấm dứt hiệu lực mst, khôi phục trạng thái mst,

phân cấp quản lý NNT,

c Thanh tra, kiểm tra thuế

Theo quy trình số 970/QĐ-TCT ngày 14/7/2023 của Tổng cục Thuế về quy

trình kiểm tra thuế, bộ phận kiểm tra thuế, công chức thuế được giao nhiệm vụ kiểm tra thuế và bộ phận có liên quan theo phân công, phân nhiệm thực hiện cập nhật kịp

thời, đầy đủ các thông tin, đữ liệu của người nộp thuế vào các phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho công tác kiểm tra Sử dụng dữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế và những dữ liệu thông tin của người nộp thuế đã được cập nhật

vào hệ thống dữ liệu của ngành thuế để phục vụ cho việc kiểm tra các hồ sơ thuế

gửi đến cơ quan thuế Thủ trưởng cơ quan phụ trách công tác kiểm tra thuế có trách nhiệm thường xuyên nắm bắt và đôn đốc bộ phận kiểm tra thuế, công chức thuế

được giao nhiệm vụ kiểm tra thuế thực hiện nghiêm túc các công việc trên nhằm

mục đích triển khai tốt công tác quản lý, kiểm tra thuế theo cơ chế quản lý rủi ro trong quản lý thuế Các loại hồ sơ thuế gửi đến cơ quan thuế được kiểm tra theo cơ chế áp dụng quản lý rủi ro và ưu tiên ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm tra

thuế theo quy định tại khoản 1, Điều 107 Luật Quản ly thué Lap ké hoach kiém tra

hồ sơ thuế năm Phân công kiểm tra hồ sơ thuế: tối thiêu 02 người/01 Tổ kiểm tra/01 người nộp thuế Trình tự kiểm tra gồm 2 bước đối với các hồ sơ có rủi ro

Đối với kiểm tra tại trụ sở NNT, cơ quan thuế lập, điều chỉnh kế hoạch, chuyên đề kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế; kiểm tra tại trụ sở NNT: Công bố quyết định kiểm tra, thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, lập biên bản kiểm tra thuế, xử

lý kết quả kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế, Ghi nhật ký kiểm tra, Giám sát đoàn kiêm tra, theo đõi, đôn đốc thực hiện kết quả sau kiểm tra, Trường hợp cơ sở

dữ liệu, ứng dụng công nghệ thông tin của cơ quan thuế, người nộp thuế đáp ứng

được yêu cầu làm việc theo phương thức giao dịch điện tử, làm việc trực tuyến thì

đoàn kiểm tra và người nộp thuế có thê thực hiện kiểm tra bằng phương thức giao

dịch điện tử, làm việc trực tuyến hoặc kết hợp các phương thức làm việc trong kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế (làm việc trực tiếp tại trụ sở người nộp thuế, làm việc theo phương thức điện tử, làm việc trực tuyến)

d Quản lý nợ

Căn cứ quy trình quản lý nợ ban hành kèm theo Quyết định số 1129/QD-TCT ngày 20 tháng 7 năm 2022 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, nội dung quy trình quản lý nợ như sau: Xây dựng chỉ tiêu nợ, phân công quản lý nợ, phân loại tiền thuế

nợ, đôn đốc thu tiền thuế nợ, tạm hoãn xuất cảnh, gia hạn tạm hoãn xuất cảnh, hủy

bỏ tạm hoãn xuất cảnh, xử lý tiền thuế nợ (xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm

nộp; Khoanh tiền thuế nợ; Gia hạn nộp thuế; Gia hạn nộp tiền cấp quyền khai thác khoáng sản khi có vướng mắc về giải phóng mặt bằng thuê đất; Nộp dần tiền thuế

nợ; Miễn tiền chậm nộp; Không tính tiền chậm nộp; Xác nhận tiền thuế ng), xu ly

tiền thuế đang chờ điều chỉnh, nợ khó thu, phối hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan

có thâm quyền cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, công khai thông tin người

nộp thuế nợ tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước, lập nhật ký

và số theo đõi tình hình tiền thuế nợ

e Tuyên truyền, hỗ trợ NNT

Theo quyết định số 745/QD-TCT ngày 20 tháng 4 năm 2015 của Tổng cục

trưởng Tổng cục Thuế, quy trình tuyên truyền, hỗ trợ NNT có các nội dung như

sau: lập kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT; tổ chức thực hiện các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT; báo cáo công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT

f Xử lý hoàn thuế

Căn cứ quyết định 679/QĐ-TCT, nội dung quy trình hoàn thuế gồm các nội dung sau: Tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế, Phân loại hồ sơ hoàn thuế, Giải quyết

hồ sơ hoàn thuế, Thắm định hồ sơ hoàn thuế, ban hành quyết định hoàn thuế, Ban

hành lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ

khoản thu ngân sách nhà nước, Thu hồi hoàn thuế

1.L2 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động quản lý thuế

a Số thu thuế và tiến độ thực hiện dự toán thuế giá trị gia tăng

Số dự toán thu trong năm được dựa trên các dự báo, thông tin, tình hình thực

tế tại địa bàn, các văn bản quy phạm pháp luật đã được ban hành và sắp được ban

hành Tỷ lệ thực hiện so với dự toán này cho biết số thu thuế trong năm ngân sách

đã thực hiện được bao nhiêu so với dự toán thu đầu năm đưa ra Chỉ tiêu này chỉ ra rằng việc sử dụng nguồn lực, cách thức sử dụng nguồn lực có đem lại hiệu quả thu

NSNN

Tỷ lệ thực hiện so với dự toán

_ Số thu đã thực hiện tại thời điểm năm N 0

Chỉ tiêu về tốc độ tăng trưởng thu cho biết số thu năm sau tăng hay giảm bao nhiêu % so với số thu năm trước

Tốc độ tăng trưởng thu = Số thu đã thực hiện tại 31.12 năm N + 100%

Số thu đã thực hiện tại 31.12 năm N — 1

b Tỷ lệ tờ khai đã nộp và tỷ lệ tờ khai vi phạm thời hạn nộp

Số tờ khai phải nộp được xác định dựa trên số lượng doanh nghiệp đang hoạt

động, đang áp dụng phương tính thuế trực tiếp trên doanh thu hoặc phương pháp tính thuế khấu trừ, không thuộc 5 trường hợp không phải nộp HSKT theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP Chỉ tiêu này phản ánh bao nhiêu doanh nghiệp đã thực hiện kê

khai, Thông qua số liệu này, các cán bộ quản lý địa bàn có trách nhiệm đôn đốc

nhắc nộp HSKT.

c Kết quả hoạt động thanh, kiểm tra

Các chỉ tiêu này cho biết mức độ vi phạm, kê khai sai của doanh nghiệp đối với sắc thuế GTGT trên số doanh nghiệp đã thanh tra, kiểm tra và trên tổng số thu NSNN dẫn đến thiếu hụt nguồn thu NSNN

Số thuế GTGT truy thu bình quân 1 cuộc thanh tra, kiểm tra

_ Tổng số thuế GTGT truy thu sau kiểm tra

_ Số DN đã thanh tra, kiểm tra trong năm

Tỷ lệ số thuế GTGT truy thu sau thanh tra, kiểm tra

_ Tổng số thuế GTGT truy thu sau thanh tra, kiểm tra Tổng thu NSNN _ * 100% 1009

d No thué GTGT

Ty lé tién no thué GTGT véi tổng dự toán thu thuế GTGT cho biết hiệu quả, mức độ động viên thu thuế GTGT so với các sắc thuế khác

Tỷ lệ tiền nợ thuế GTGT với tổng dự toán thu thuế GTGT

_ số tiền nợ thuế GTGT tại 31.12 năm đánh giá

tổng dự toán thu thuế GTGT * 100%

Kết quả công tác đôn đốc, thu nợ tiền thué GTGT:

Tỷ lệ số tiền nợ GTGT thu được so với số đã cưỡng chế

Số tiền nợ thuế GTGT thu được + 100%

Số tiền thuế nợ có quyết định cưỡng chế

1.13 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng

a Các yếu tô khách quan

Một là, chính sách pháp luật về thuế để đạt hiệu quả cần sự chặt chẽ, ồn định Việc thay đổi chính sách liên tục là rao can cho DN tiếp cận, khó khăn trong việc

thực hiện Các chính sách mới nhưng chưa có các quy định hướng dẫn chỉ tiết gây khó cho cơ quan thuế khi thực hiện quản lý cũng như tâm lý hoang mang cho doanh

nghiệp Chính sách giảm 2% thuế suất GTGT từ 10% xuống 8% với một số mặt

hàng khiến nhiều doanh nghiệp bối rối khi áp dụng, vẫn còn “lơ mơ” thông tin khi xác định mặt hàng nảo áp dụng thuế suất 8% hay 10%, mat thời gian tra cứu mã ngành kinh doanh để hạch toán số kế toán Sự chặt chẽ, phù hợp của các quy định pháp luật về thuế sẽ giúp xác lập các quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm của CQT và

NNT, các biện pháp đảm bảo thực hiện thu, nộp thuế

Hai là, tính phù hợp thực tế và mức độ phức tạp của các chính sách về thuế

GTGT Theo đại biểu Trần Văn Lâm tại kỳ họp thứ sáu (XV) Quốc hội thảo luận về

ngân sách, đầu tư công: “Nhiều chính sách thu biểu hiện sự lạc hậu, bất cập, nhưng chậm xem xét, điều chỉnh ” Thuế GTGT theo đại biểu “là sắc thuế tiên tiến, hiện

đại, song cũng có không ít các vấn đề Quy trình tiến hành thu phức tạp, tốn kém, diễn ra ở nhiều khâu trung gian; thu rồi khấu trừ, thu rồi lại phải hoàn; Chi phí cho thu, chỉ phí cho hoàn, còn tăng nguy cơ rủi ro, sai phạm, gian lận, thất thu ngân sách”

Ba là, tính răn đe của các chế tài xử lý vi phạm Các hình thức xử phạt cần phù hợp với hậu quả của hành vi vi phạm, giúp cơ quan thi hành pháp luật đảm bao các cá nhân, tổ chức có nhận thức rõ rằng về những hành vi vi phạm của mình Từ

đó giảm thiểu vi phạm hành chính, phòng ngừa những đối tượng vi phạm tiềm năng

Bốn là, sự đồng bộ trong cơ chế phối hợp giữa các cơ quan quản lý Trong các trường hợp CQT nhận thấy rủi ro, DN có dấu hiệu mua bán lòng vòng, có giao dịch liên kết, Chi cục Thuế không có chức năng điều tra phải gửi phối hợp sang công an, tuy nhiên, thời gian xác minh rất dài, chưa phát huy được các nguồn lực đề tập trung và xủ lý hiệu quả vẫn đề

Năm là, sự hiểu biết của người nộp thuế về thuế ảnh hưởng đến sự sẵn sang tuân thủ các quy đỉnh pháp luật về thuế của doanh nghiệp: Khi NNT thực sự hiểu tầm quan trọng của việc đóng thuế sẽ ảnh hưởng tích cực đến sự tự giác trong việc

tuân thủ thuế Hiện nay, một số các doanh nghiệp còn cho rằng, việc đóng thuế là nghĩa vụ và khiến họ mất đi những lợi ích về vật chất một cách ép buộc Doanh nghiệp không thực sự xác định được những quyền lợi khi là một NNT dẫn tới

những hành vi gian lận, tìm cách trốn đóng thuế Không chỉ vây, một số chính sách

thuế được ban hành nhưng được áp dụng chưa đồng bộ, vừa ban hành vừa chỉnh sửa

khiến các doanh nghiệp không có đủ thời gian đề tìm hiểu, có thê bị xử phạt vì hành

vi vi phạm dẫn tới sự bất bình, mất lòng tin đối với thuế và Nhà nước

b Các yếu tô chủ quan

Thứ nhất, năng lực, trình độ, đạo đức của cán bộ thuế đóng vai trò quan

trọng đến sự hiệu quả công tác thu NSNN Cán bộ thuế được trang bị đầy đủ kỹ năng, nghiệp vụ có thể tuyên truyền, nâng cao ý thức tuân thủ thuế của NNT, đánh giá được các rủi ro HSKT, các doanh nghiệp có tiềm năng vi phạm Cán bộ thuế có

chuẩn mực đạo đức tốt sẽ hạn chế tình trạng doanh nghiệp và cán bộ có sự trao đổi

lợi ích kinh tế gây thất thu NSNN

Thứ hai, bộ máy quản lý của CQT tô chức, sắp xếp theo hướng tinh gọn, hiện đại nâng cao chất lượng trải nghiệm tới doanh nghiệp, NNT Một môi trường quản

lý tốt nơi mà các chức năng, nhiệm vụ được phân đều, đảm bảo tính toản diện, khái quát, gắn liền trách nhiệm của cán bộ phụ trách, lãnh đạo Các vị trí, bộ phận được

tổ chức phù hợp theo thể chế, quy định của Nhà nước, và chức năng quản lý đem tới

sự tối ưu thời gian phối hợp, trao đôi thông tin, đảm bảo sự vận hành thông suốt

Thứ ba, cơ sở vật chất, kỹ thuật — hạ tầng cua CQT hién đại làm giảm chi

phí, thời gian quản lý thuế, tăng cường tính minh bạch Việc chủ động thực hiện chuyên đổi số của ngành Thuế đã giúp công tác quản lý thu hoàn thiện theo hướng

chuyên nghiệp, hiện đại, nhận được sự đón nhận của NNT Phần mềm quản lý rủi ro

được tông hợp trên nền cơ sở dữ liệu được chuân hóa giúp cán bộ quản lý dé dang

đánh giá được rủi ro của các HSKT, hạn chế sự chủ quan trong hoạt động phân loại

hồ sơ, giảm chỉ phí sử dụng văn bản giấy

1.2 Căn cứ xây dựng đề án

1.2.1 Căn cứ pháp lý

LUẬT:

> Văn bản hợp nhất các luật thuế GTGT: 01/VBHN-VPQH

o Luật Thuế GTGT năm 2008: 13/2008/QH12

o Luật sửa đổi, bố sung một số điều của Luật Thuế GTGT: 31/2013/QH13

o Luật sửa đôi các Luật về thuế 2014: 71/2014/QH13

o Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB và Luật QLT sửa đổi

2016:106/2016/QH13

THÔNG TƯ, NGHỊ ĐỊNH HƯỚNG DẪN LUẬT THUÉ GTGT:

> VBHN 10/VBHN-BTC năm 2018 hợp nhất NÐ hướng dẫn Luật thuế giá trị

gia tăng, hợp nhất các Nghị định sau:

> TT 25/2018/TT-BTC hướng dẫn NÐ 146/2017/NĐ-CP

> NÐ 92/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bô sung một số điều của

Luật thuế giá trị gia tăng

> TT 141/2013/TT-BTC hướng dan ND 92/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật

Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Thuế GTGT

> NÐ 51/2010/NĐ-CP quy định về HĐ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ

> NÐ 04/2014/NĐ-CP sửa đổi NÐ 51/2010/NĐ-CP về HD bán hàng hóa,

> VBHN I7/VBHN-BTC năm 2015 hợp nhất TT hướng dan ND

51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về HĐ bán hàng hóa, cung ứng dịch

vụ

1.2.2 Căn cứ thực tiễn công tác QLT GTGT đối với doanh nghiệp

1.2.2.1 Thực tiễn công tác QLT GTGT đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục Thuế

quận Nam Từ Liêm

Chi cục Thuế quận Nam Từ Liêm nằm trong 12 quận thuộc thành phố Ha

Nội Năm 2023, tổng thu NSNN là 9.125 tỷ đồng/8.665 tỷ đồng, đạt 118% so với cùng kỳ năm 2022, trong đó số thu của Chỉ cục Thuế quận đạt 4.441 tỷ đồng Hàng

tháng, phối hợp với các đội liên quan phân tích nguồn thu đến từng địa chỉ rõ ràng,

thực hiện giao dự toán thu đến từng đội, từng cán bộ và các đồng chí Phó Chi cục

trưởng phụ trách khối Việc triển khai giao dự toán chỉ tiết như vậy đã góp phần vào

công tác ước thu của Chi cục luôn tương đối chính xác (chênh lệch so với thực thu

luôn ở mức dưới 10%)

Công tác tuyên truyền cũng tập trung vào những điểm mới của chính sách

thuế có hiệu lực trong năm 2023 về miễn, giảm thuế phí, tiền thuê đất của Quốc hội

và Chính phủ; các quy định mới về Luật Quản lý thuế, về hóa đơn điện tử bằng nhiều hình thức tuyên truyền hiệu quả qua các kênh: phối hợp với các cơ quan thông tin truyền thông, kết hợp ứng dụng công nghệ qua kênh Zalo, Facebook Với

phương châm hỗ trợ tối đa, tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế, tạo

sự hài lòng nhất cho người nộp thuế khi đến bộ phận một cửa thực hiện các thủ tục

hành chính Đến ngày 31/12/2023, Chi cục tiếp nhận 23.254 hồ sơ các loại, phân

loại chuyển các bộ phận xử lý đúng thời gian, đúng qui định

Đối với công tác kê khai, đến cuối năm 2023, Chi cục Thuế quận Nam Từ

Liêm có 14.323 doanh nghiệp đang hoạt động (tăng 5% so với cùng kỳ), 2.214 doanh nghiệp thành lập mới (tăng 26% so với cùng kỳ), 1.437 doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh (tăng 16% so với cùng lỳ), 4.892 doanh nghiệp ngừng hoạt động

Lũy kế năm 2023, số tờ khai phải nộp là 59.864 tờ khai, lũy kế số tờ khai thuế GTGT đã nộp là 56.889 tờ khai, tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế GTGT lũy kế tính đến

tháng 11/2023 là 95,03% Tính đến ngày 31/12/2023, có 27.753 DN, TCKT, đơn vị

sự nghiệp đăng ký khai thuế qua mạng, đạt tỷ lệ 98,82% Đánh giá công tác xử lý

chậm nộp hồ sơ khai thuế, không nộp hồ sơ khai thuế gặp nhiều hạn chế trong việc

đôn đốc nhắc nộp HSKT, đặc biệt các tờ khai thuế GTGT hình thức kê khai tháng,

quý, lần phát sinh Các doanh nghiệp khi đăng ký cấp mã số thuế sẽ thực hiện đăng

ký thông tin liên hệ giữa CQT và NNT, một số công ty thường sử dụng thông tin địa

chỉ, số điện thoại của kế toán để đăng ký Tuy nhiên, trong quá trình hoạt động,

doanh nghiệp có sự thay đổi nhân sự nhưng không cập nhật thông tin liên hệ thay đôi lên CQT Nguyên nhân chính khiến NNT không nhận được thông tin mà CQT thông báo, không kịp thời chấp hành việc nộp HSKT, không nắm bắt được ảnh hưởng của hành vi vi phạm của mình

Để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, Chi cục Thuế quận Nam Từ

Liêm đã thay đổi hình thức, phương pháp kiểm tra theo hướng đẩy mạnh công tác

kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, rà soát chặt chẽ hồ sơ khai thuế của người nộp thuế trước khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế Kiểm tra tại trụ sở CQT: Luỹ

kế năm 2023, Chi cục đã tiến hành kiểm tra tại bàn đối với 4.238 hồ sơ, chấp nhận: 4.086 hồ sơ, chuyên kiểm tra tại trụ sở NNT: 42 hồ sơ; điều chỉnh: 110 hồ sơ, tổng

số thuế điều chỉnh tăng thêm: 1,83 ty, giảm khấu trừ 484 trđ, giảm lỗ 247,5 trả;

Kiểm tra tại trụ sở NNT: Luỹ kế năm 2023, Chi cục đã hoan thanh 635/618 cuộc

kiểm tra, đạt 106% kế hoạch Cục giao voi Tổng số thuế truy thu, truy hoàn và phạt:

87 tỷ, giảm lỗ: 177 tỷ, giảm khấu trừ: 1§ tỷ

Trong năm 2023 đã giải quyết 3.102 hồ sơ hoàn thuế với số tiền hoàn là

167,02 tỷ, trong đó: Hoàn thuế GTGT: 39 hồ sơ với số tiền được hoàn là 145,82 ty

1.2.2.2 Bài học kinh nghiệm có thể áp dụng tại Chỉ cục Thuế quận Đồng Đa Một, chuẩn hóa cơ sở đữ liệu NNT Dựa trên những thành công và những hạn chế trong hoạt động quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục Nam Từ Liêm, bài học

kinh nghiệm cho thấy hoạt động chuẩn hóa dữ liệu NNT, xây dựng thông tin, cơ sở

dữ liệu đầy đủ, chính xác, sử dụng hiệu quả các đữ liệu về NNT giúp nâng cao chất

lượng phân tích, đánh giá, nắm bắt, dự báo, chỉ đạo điều hành thu ngân sách từ đó

nâng cao hiệu quả, chất lượng quản lý

Hai, tăng cường phân cấp quản lý địa bàn và thường xuyên rà soát doanh

nghiệp đang hoạt động trên địa bàn Hoạt động rà soát các gói dữ liệu về nghĩa vụ thuế phải nộp của NNT cần được thưc hiện thường xuyên, liên tục để phục vụ công tác thực hiện dự toán thu, kiểm soát nguồn thu, đôn đốc thu đảm bảo mục tiêu

quan ly thu NS duoc diéu hanh chat ché, kip thoi, gop phan kiểm soát, hạn chế tối

đa số nợ mới phát sinh và từng bước giảm số nợ đọng thuế Ngoài ra, việc phân bổ các khu vực thu cho từng cán bộ quản lý giúp xác định được chính xác tiềm năng thu ngân sách, tối ưu hiệu quả quản lý vê mặt thời gian cũng như chỉ phí Các cán

bộ thuế nắm bắt được chỉ tiết các doanh nghiệp đang quản lý có đang hoạt động hay

đã ngừng kinh doanh mà chưa thông báo

Ba, đối với công tác kiểm tra thuế, các cán bộ quản lý thuế cần sát sao, phân

tích kỹ hồ sơ tại Cơ quan Thuế Chủ động thực hiện rà soát, đánh giá thực trạng việc khai thuế, nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn; xác định các nhóm doanh nghiệp có rủi ro về thuế như âm, lỗ liên tục của nhiều kỳ khai thuế; số thuế

phải nộp không tương ứng với quy mô hoạt động SXKD theo ngành nghề, đối tượng có cùng quy mô đề cảnh báo, giám sát kịp thời đến NNT; xây dựng chỉ tiêu tỷ

lệ hồ sơ khai thuế phát sinh dương, số thuế phát sinh dương đề gắn trách nhiệm đến

từng Lãnh đạo, từng Đội thuế và CBCC

Bốn, đa dạng các hình thức tuyên truyền chính sách thuế Ứng dụng các hình thức tuyên truyền qua các kênh công nghệ thông tin, nền tảng mạng xã hội như Zalo, Facebook giúp NNT dễ dàng tiếp cận thông tin về thuế nhiều hơn Nâng cao

ý thức về thuế đối với NNT thông qua nhiều phương tiện truyền thông nhằm mang tới hiệu quả quản lý thu NSNN

KÉT LUẬN CHƯƠNG 1

Tại chương 1 đề án đã khái quát về cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu

thuế GTGT tại Chi cục Thuế quận Đống Đa Trong đó, vỀ cơ sở lý luận, đề án đề

cập đến tổng quan lý thuyết về thuế GTGT, nội dung quy trình QLT, nhóm chỉ tiêu

đánh giá hiệu quả hoạt động quản lý thuế: Số thu thuế và tiến độ thực hiện dự toán thuế giá trị gia tăng; Tỷ lệ tờ khai đã nộp và tỷ lệ tờ khai vi phạm thời hạn nộp; Kết quả hoạt động thanh, kiểm tra; hiệu quả thu nợ thuế GTGT Ngoài ra, căn cứ thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế quận Nam Từ Liêm, học viên đã

chỉ ra những bài học kinh nghiệm có thể áp dụng tại Chi cục Thuế quận Đống Đa

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUÉ GÍA TRỊ GIA

TANG TAI CHI CUC THUE QUAN DONG DA 2.1.Khái quát về tình hình thực tế của Chi cục Thuế quận Đống Đa

2.11 Tổng quan thực tễ của Chỉ cục Thuế quận Đồng Đa

Chi cục Thuế quận Đống Đa nằm trong 27 Chi cục Thuế trên địa bàn thành

phố Hà Nội, được thành lập theo quyết định số 315/TC / QĐ/TCCB ngày 21/08/1990 của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc thành lập Chi cục Thuế Chi cuc

Thuế quận Đống Đa có con dấu và tài khoản riêng theo quy định của nhà nước Với

chức năng, nhiệm vụ là tổ chức thực hiện Hoạt động QLT, phí, lệ phí và các khoản

thu khác của thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật

Chi cục Thuế quận Đống Đa được đặt tại địa chỉ 185 Đặng Tiến Đông,

phường Trung Liệt, quận Đống Đa

Đến nay (31/12/2022), Chi cục Thuế quận Đống Đa có 200 cán bộ công

chức Trong đó Lãnh đạo chỉ cục gồm 3 đồng chí và 15 phòng ban

Chỉ cục trưởng

tuyên | | nghiệp ay quản lý| | thuế trước ca SÁU 22

truyền | | vụ dự kiêm tra thuế| | 29 và liên bạ & kiêm kiếm Kiểm chính,

h tra thuế| |tra thuế| | tra nội | | nhân

xirai| le | | [em | loi iia : : a

2.12 Phân tích môi trường hoạt động OLT tai Chỉ cục Thuế quận Đống Đa

e - Địa giới hành chính:

Đống Đa với diện tích chỉ 9,95 km2, là quận lớn thứ 5 thành phố Hà Nội

Năm 2021, quận Đống Đa hoàn thành mức thu ngân sách 12.200 tỷ, đứng thứ 4

thành phố Năm 2022, quận có số thu vượt mức dự toán, đứng đầu thành phối với 13.123 tỷ đồng, đạt 105% dự toán thành phố giao

Dân số của quận là 400.110 người, mật độ dân số trung bình cao nhất thành phố Hà Nội với 40.200 người/km2, gấp 17 lần mật độ dân số chung của toàn thành

phố (số liệu năm 2021) Chi cục Thuế quận Đống Đa đang quản lý hơn 17.000

doanh nghiệp hoạt động, là nguồn thu rất lớn cho ngân sách Quận luôn chỉ đạo,

đưa ra những chính sách cải thiện môi trường đầu tư, kinh doanh, cải cách ứng dụng công nghệ thông tin trong đăng ký kinh doanh, kê khai thuế Năm 2022, tỉ lệ hồ sơ

nộp trực tuyến của quận trên các lĩnh vực thành phố đã triển khai đạt 100%, tỷ lệ tỷ

lệ đăng ký kinh doanh qua mạng của quận hiện đạt xắp xỉ 100%, tỷ lệ doanh nghiệp

kê khai thuế điện tử đạt trên 98%

Quận là nơi tập trung nhiều công ty lớn của thành phố, các con phố sầm uất

như: phố Chùa Bộc, phố Phạm Ngọc Thạch thu hút một lượng lớn khách hàng tham quan, mua sắm Các trung tâm thương mại lớn cũng được đặt trên địa bàn

quận như Vincom Phạm Ngọc Thạch, Vincom Nguyễn Chí Thanh Ngoài ra, quận cũng tập trung các chợ lớn với hoạt động kinh doanh sôi động

Về giao thông, quận Đống Đa có ga Hà Nội, ga Cát Linh dễ dàng trong lưu thông hàng hóa, điều kiện hấp dẫn các doanh nghiệp

Các bệnh viện tuyến đầu cả nước như: Bệnh viện Bạch Mai, Bệnh viện Da

liễu Trung ương và hệ thống các trường đại học tập trung một lượng lớn cư dân mang tới nhiều lợi ích kinh tế

e_ Cơ sở vật chất: Được trang bị đầy đủ trang thiết bị hiện đại và đa dạng phục vụ hoạt động QLT

e Công chức, cán bộ thuế: Liên tục được bồi dưỡng, đảo tạo, nâng cao

trình độ chuyên môn

2.2.Phân tích thực trạng công tác QLT GTGT đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục Thuế quận Đống Đa

2.2.1 Quy trình quản lý thuế tại Chỉ cục Thuế quận Đỗng Da

Chi cục Thuế quận Đống Đa thực hiện QLT tuân theo quy định của pháp

luật, nghị định hiện hành tăng cường sự minh bạch trong QLT GTGT, xử lý hồ sơ

đúng quy trình, tiết kiệm thời gian, tạo môi trường thuận lợi nhất cho NNT và nâng cao sự phối hợp giữa các phòng ban trong CQT Quy trình bao gồm các nội dung như sau:

+ Tuyên truyền, hỗ trợ NNT

+ Tiếp nhận HSKT, quản lý đăng ký thuế, quản lý kê khai thuế

+ Hàng năm, lập dự toán thu và kế hoạch thực hiện thu NSNN

+ Kiểm tra thuế tại CQT & kiểm tra thuế tại địa bàn

+ Quản lý nợ, đôn đốc nộp thuế và cưỡng chế nộp thuế

Tuy nhiên, hoạt dong QLT vẫn còn tồn tại một số hạn chế do một số văn bản

quy phạm pháp luật chưa phù hợp, khả thi trong thực tế, các quy trình mới có hiệu lực nhưng ứng dụng công nghệ thông tin chưa đáp ứng cập nhật kịp thời

2.22 Thực trạng công tác quản lý thuế GTŒT déi với các doanh nghiệp tại Chỉ cục Thuế quận Dong Da

a Hoạt động lập dự toán NSNN và kết quả thu NSNN Bảng 1 Kết quả thực hiện dự toán thu NSNN tir nam 2020-2023 tại Chi

cục Thuế quận Đống Da

Đơn vị: tỷ đồng

Năm Tổng thu tại Chỉ cục thuế Tổng thu thuế GTGT tại Chỉ cục

thuê

Dự |Thuc| Tylé | Tốcđộ| Dự |Thực| Tỷ lệ Tốc độ

toán | hiện | thực hiện | tăng | toán | hiện thực tăng

so với | trưởng hiện so trưởng

dự toán thu với dự thu

toán

2020 | 4.344 | 3.991 92% 101% | 1.717 | 1.445 84% 98%

2021 | 4.273 | 3.817 89% 108% | 1.675 | 1.485 89% 103%

2022 | 4.184 | 4.963 119% 130% | 1.525 | 1.724] 113% 116%

2023 | 4.850 | 4.768 98% 96% | 1.639 | 1.588 97% 92%

Nguôn: Báo cáo tổng kết tại Chỉ cục Thuế quận Đồng Đa qua các năm 2020-2023

Sự phối hợp chặt chẽ, thường xuyên giữa Chi cục Thuế với các ban ngành,

UBND các phường; sự nỗ lực phan đấu vượt qua khó khăn, ổn định, phát triển SXKD và thực hiện tốt nghĩa vụ thuế của cộng đồng NNT, đặc biệt là sự đoàn kết,

nhất trí cao của toàn thể CBCC của Chỉ cục Thuế quận Đống Đa trong việc triển khai quyết liệt các giải pháp nên công tác thuế qua các năm đạt được kết quả tích

cực

Giai đoạn năm 2019-2021, đối mặt với những hệ lụy khó khăn từ đại dịch Covid 19, tình hình hoạt động kinh doanh - nộp thuế trên địa bản quận đã chịu tác

động sâu sắc Mặc dù vậy, tốc độ tăng trưởng thu thuế nói chung và thuế GTGT nói

riêng tại Chi cục Thuế từ 2020-2022 liên tục tăng so với năm trước Năm 2022, Chi cục Thuế thực hiện thu vượt mức dự toán NSNN, đạt 119% DTPL

b Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế

Tổ chức, cấu trúc đữ liệu thông tin về NNT luôn được coi là nhiệm vụ trọng

tâm với mục tiêu quản lý thông tin đầy đủ, có logic, chính xác Thường xuyên cập

nhật, rà soát, theo dõi tình hình hoạt động của NNT; Thường xuyên cập nhật, phân loại các đối tượng theo trạng thái (địa chỉ, phương pháp tính thuế, trạng thái hoạt

động, ngành nghề kinh doanh); khái quát, đánh giá tình hình sản xuất, kinh doanh của các công ty trong khu vực

Doanh nghiệp mới Doanh nghiệp đang hoạt động 8 Doanh nghiệp chờ làm thủ tục giải thể

Hình 3.2 Số lượng doanh nghiệp được quản lý từ năm 2020-2023 tại Chỉ cục

Thuê quận Đông Đa Nguôn: Báo cáo tổng kết tại Chỉ cục Thuế quận Đồng Đa qua các năm 2020-2023

Sự bùng phát mạnh của đại địch Covid-19 lần thứ tư cùng với các đợt phong tỏa nghiêm ngặt, giãn cách kéo dài (đặc biệt là quý 3/2021) đã tác động tiêu cực đến khu vực doanh nghiệp Năm 2021, có hơn 800 doanh nghiệp trên địa bàn ngừng hoạt động chờ làm thủ tục giải thé, tăng 158% so với năm 2020, trong đó phần lớn

là các doanh nghiệp thành lập dưới 5 năm, quy mô vốn nhỏ

Tuy nhiên, từ cuối năm 2022, những tín hiệu tích cực đối với nền kinh tế bắt

đầu xuất hiện với số lượng doanh nghiệp thành lập mới tăng mạnh cả về số lượng lẫn số vốn đăng ký Đến cuối năm 2023, toàn Chi cục có 17.341 doanh nghiệp đang hoạt động (tăng 1.368 doanh nghiệp và bằng 108,6% so cùng kỳ);

Bảng 2 Kết quả thực hiện hoạt động kê khai từ năm 2020-2023 tại Chị cục

Nguôn: Báo cáo tổng kết tại Chỉ cục Thuế quận Đồng Đa qua các năm 2020-2023

Số lượng tờ khai phải nộp năm 2021 giảm so với số lượng tờ khai phải nộp năm 2020 do số lượng doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh và chấm dứt hiệu lực

mã số thuế trong năm 2021 tăng Trong năm 2022, các chính sách hỗ trợ doanh nghiệp từ Chính phủ đã có sự phản hồi tích cực Hoạt động sản xuất - kinh doanh

đã dần ôn định lại sau Covid — 19, Chi cục Thuế quận Đống Đa đã cấp mã số thuế

cho 1.792 doanh nghiệp thành lập mới và số lượng doanh nghiệp đang chờ làm thủ tục giải thể giảm hắn so với năm 2022, vì vậy mà số lượng tờ khai phải nộp năm

2022 cao, đứng thứ nhất trong vòng 4 năm gần đây

Chi cục Thuế thực hiện tuyên truyền, triển khai ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế (DN kê khai qua mạng đạt 99%) trên diện rộng, chương trình thuế điện tử hỗ trợ

doanh nghiệp làm việc với CQT: với thời gian kê khai nhanh chóng, phát huy tinh minh bạch trong công tác quản lý Việc chấp hành kê khai thuế của NNT tốt hơn, từ

năm 2020 - 2023, tỷ lệ tờ khai thuế đã nộp đạt trên 98 % trên tông số tờ khai phải

nộp, tỷ lệ tờ khai nộp đúng hạn luôn đạt trên 97%

Song song việc nỗ lực chuyên đổi số trong hoạt động QLT, Chi cục Thuế đã

đây mạnh rà soát đơn vị có nghĩa vụ thuế phải nộp, đôn đốc doanh nghiệp kê khai,

xử phạt quyết liệt đối với hành vi chậm nộp HSKT của NNT Tổng kết các kỳ cho

thấy kết quả, tính tuân thủ pháp luật của NNT đã được nâng cao, tỷ lệ các doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn tăng lên rõ rệt

tra thuế tại cơ quan thuế và kiểm tra tại trụ sở NNT

c Công tác kiểm tra thuế

Hoạt động kiểm tra thuế tại Chi cục được thực hiện dưới hai hình thức: kiểm

Bảng 3 Kết quả công tác kiểm tra thuế tại tru sé NNT nam 2020-2023

Đơn vị: Tỷ đồng

Tỷ lệ % DN kiểm tra có sai phạm 87% 89% | 96% | 88%

3 | Téng sé thuế truy thu, truy hoàn và phạt 128,5 | 111,8 | 168,9 | 113,9

Số Thuế GTGT truy thu, truy hoàn và phạt | 97.5 75 | 102 | 81

4 | Giảm thuế GTGT được khấu trừ 35.4 | 20.7 | 36.7 | 16.2

5 | Số thuế GTGT truy thu bình quân I cuộc 0,06 0,06 | 0,08 | 0,06

kiém tra

Nguôn: Báo cáo tổng kết qua các năm của Chỉ cục Thuế quận Đồng Da

Từ kết quả trên có thê thấy số thuế GTGT truy thu, truy hoàn và phạt chiếm

tỷ trọng lớn trong tông số thuế truy thu, truy hoàn và phạt sau mỗi cuộc kiểm tra tại

trụ sở NNT Năm 2020, số lượng doanh nghiệm được kiểm tra tại trụ sở chiếm tỷ lệ

cao nhất Tuy nhiên, số tiền truy thu, truy hoàn và phạt của năm 2022 cao nhất mặc

dù số lượng doanh nghiệp được thực hiện kiểm tra chỉ là 1318 doanh nghiệp Một

số nguyên nhân đáng chú ý theo khoản 1 Điều 142 Luật Quản lý thuế 2019 như

“Khai sai căn cứ tính thuế hoặc số tiền thuế được khấu trừ hoặc xác định sai trường

hợp được miễn, giảm, hoàn thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn hoặc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp,

sử dụng không hợp pháp hóa đơn dé hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn”

m Số hồ sơ đã kiểm tra m Số hồ sơ yêu cầu điều chỉnh

Hình 3.3 Số lượng hồ sơ kiểm tra tại trụ sở CỌT từ 2020-2023 tại Chi cục Thuế

quan Dong Da Nguồn: Báo cáo tông kết tại Chi cục Thuế quận Đống Đa qua các năm 2020-2023

Nhìn chung, hoạt động thanh, kiểm tra thuế cần tăng cường hơn nữa, thực

hiện đồng bộ các giải pháp từ khâu phân tích rủi ro, lập danh sách lựa chọn đối

tượng rủi ro cao về thuế đến trình tự thủ tục, biện pháp nghiệp vụ khi thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế, công tác thanh tra, kiểm tra nhằm rút ngắn thời gian thực hiện các cuộc thanh, kiểm tra thuế, hạn chế thất thu NSNN, làm tăng tính tuân thủ

Luật QLT và Luật thuế GTGT

d Công tác quản lý, đôn đốc và cưỡng chế thu hồi nợ thuế

Số thu về thuế GTGT luôn chiếm tỷ lệ cao trong tổng số thu NSNN, cũng như chiếm tý lệ cao trong tổng số nợ về thuế Một trong những nguyên nhân dẫn

đến nợ thuế là do tình hình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp gặp khó khăn,

nhiều doanh nghiệp rơi vào tình trạng thua lỗ, mất khả năng thanh toán

Ngoài nguyên nhân khách quan, ý thức chấp hành các quy định, chính sách

về thuế ở một bộ phận người dân chưa cao; thiếu trách nhiệm nộp thuế đúng hạn, tình trạng nợ thuế kéo dài; các khoản thuế xử phạt, tiền chậm nộp dẫn đến khoản

tiền phạt chậm nộp tăng lên Một số doanh nghiệp kinh doanh không hiệu quả đã tự ngừng kinh doanh không thông báo, bỏ khỏi địa chỉ đăng ký nhưng vẫn còn nợ

thuế; CQT ban hành thông báo nợ thuế gửi về đơn vị nhưng bị hoàn lại, gây khó

khăn cho việc đôn đốc thu nợ thuế

CQT đã có những biện pháp nhằm đôn đốc nộp thuế, trong đó có biện pháp cưỡng chế tài khoản ngân hàng Tuy nhiên, một số công ty không trung thực cung cấp những tài khoản không có dòng tiền, hoặc số tiền trong tải khoản nhỏ không đủ để thực hiện cưỡng chế Các doanh nghiệp mở tài khoản tại nhiều ngân hàng trên nhiều địa bàn khác nhau tạo sự khó khăn cho cơ quan thuế thu thập thông tin ngân hàng

Bảng 4 Tình hình nợ thuế qua các năm 2020-2023 tại Chị cục Thuế quận Đống

Nguôn: Báo cáo tổng kết tại Chỉ cục Thuế quận Đồng Đa qua các năm 2020-2023

Năm 2023, Chi cục Thuế quận Đống Đa có số nợ thuế cao nhất so với cùng

kỳ các năm trước Tỷ lệ nợ thuế GTGT trên tổng số nợ thuế là 65% Năm 2020,

mặc dù tổng số nợ thuế là 511 tỷ nhưng tỷ lệ nợ thuế GTGT/tông số nợ thuế chiếm

tỷ trọng cao nhất so với các năm từ năm 2020-2023

e Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT

Hoạt động tuyên truyền được Chi cục Thuế đặc biệt chú trọng, đa dạng các

hình thức nhằm phổ biến các chính sách thuế mới, giải đáp những thắc mắc cho doanh nghiệp như:

Là đối tác với các cơ quan báo chí, truyền thông và các cơ quan tại phường,

tổ nhằm phô biến chính sách thuế mới tới NNT trên dia ban;

Truyền tải kịp thời qua thư điện tử tới các tổ chức, doanh nghiệp, đồng thời công khai tại trụ sở CQT;

Giải đáp thắc mắc trực tiếp tại CQT, qua điện thoại và trả lời bằng văn bản

cho NNT;

Đây mạnh trao đôi thông tin với NNT qua hình thức điện tử nhằm linh hoạt,

dễ dàng tiếp cận, giảm thủ tục, tiết kiệm thời gian cho NNT Đây là kênh trao đổi thông tin hữu hiệu giữa CQT và NNT

2.2.3 Kết quả khảo sát ý kiễn của cán bộ thuế và các doanh nghiệp trên địa bàn quận Đống Đa về công tác QLT GTGT

Căn cứ kết quả khảo sát được thực hiện (chi tiết trong phần phụ lục), ta có

mức ảnh hưởng của từng yếu tổ đến hiệu quả hoạt động QLT như sau:

mTT ®KK =TKT =OLN #CST =CN -CB

Hình 3.4 Sự ảnh hưởng của các yếu tố lên hiệu quả hoạt động QLT tại Chỉ cục

Thuế quận Đống Da Nguồn: Kết quả khảo sát tại Chỉ cục Thuế quận Đống Đa năm 2024 (Chỉ tiết phụ

lục)

Từ kết quả của kiểm định mô hình nghiên cứu có thể khăng định yếu tố ảnh

hưởng tới hiệu quả hoạt động QLT tại Chi cục Thuế quận Đống Đa là: Chính sách

thuế (24%), Kê khai - Quản lý thông tin NNT (19%), cơ sở hạ tầng - công nghệ (16%), cán bộ công chức (12%), Tuyên truyền (10%) và quản lý nợ và cưỡng chế

nợ thuế (10%), thanh kiểm tra thuế (9%)

Chính sách thuế được cho là tác động mạnh nhất đến hiệu quả hoạt động QLT GTGT tại Chi cục Thuế quận Đống Đa Lý do khách quan được cho rằng, một