QUẢN lý THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG tại CHI cục THUẾ QUẬN HAI bà TRƯNG, THÀNH PHỐ hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘIVỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA TRẦN THỊ THU HƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Chuyên ngành: Tài chính Ngân hàng Mã số: 8340201 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS. NGUYỄN THỊ TÌNH Hà Nội, Năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bản luận văn này là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng. TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trần Thị Thu Hường LỜI CẢM ƠN Để có thể hoàn thành đề tài luận văn thạc sĩ một cách hoàn chỉnh, bên cạnh sự nỗ lực cố gắng của bản thân còn có sự hướng dẫn nhiệt tình của quý Thầy Cô, cũng như sự động viên ủng hộ của gia đình và bạn bè trong suốt thời gian học tập nghiên cứu và thực hiện luận văn thạc sĩ. Tôi xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến cô TS. Nguyễn Thị Tình người đã hết lòng giúp đỡ và tạo mọi điều kiện tốt nhất cho tôi hoàn thành luận văn này. Xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến toàn thể quý thầy cô trong khoa sau đại học Học viện Hành chính Quốc gia đã tận tình truyền đạt những kiến thức quý báu cũng như tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất cho tôi trong suốt quá trình học tập nghiên cứu và cho đến khi thực hiện đề tài luận văn. Tôi xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến các cơ quan chức năng đã hỗ trợ, cung cấp các tài liệu cho tôi trong suốt thời gian nghiên cứu và thực hiện luận văn. Cuối cùng, tôi xin chân thành cảm ơn đến gia đình, các anh chị và các bạn đồng nghiệp đã hỗ trợ cho tôi rất nhiều trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu và thực hiện đề tài luận văn thạc sĩ. Hà Nội, tháng 5 năm 2021 Học viên Trần Thị Thu Hường DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Nội dung đầy đủ 1 NNT Người nộp thuế 2 GTGT Giá trị gia tăng 3 KTXH Kinh tế xã hội 4 NSNN Ngân sách nhà nước 5 UBND Uỷ ban nhân dân 6 NNT Người nộp thuế 7 TK Tờ khai 8 CQT Cơ quan thuế 9 (TMS Tax Management System) Hệ thống quản lý thuế MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC VIẾT TẮT PHẦN MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 9 1.1. Tổng quan về thuế GTGT 9 1.1.1. Khái niệm thuế GTGT 9 1.1.2. Đặc điểm, vai trò của thuế GTGT 11 1.1.3. Đối tượng nộp thuế GTGT 14 1.1.4. Phương pháp tính thuế GTGT 15 1.2. Quản lý thuế giá trị gia tăng 18 1.2.1. Khái niệm Quản lý thuế giá trị gia tăng 18 1.2.2. Sự cần thiết phải quản lý thuế giá trị gia tăng 20 1.2.3. Nguyên tắc của quản lý thuế GTGT 23 1.2.4. Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng 24 1.3. Nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT 30 1.3.1. Nhân tố chủ quan 30 1.3.2. Nhân tố khách quan 31 1.4. Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT tại một số Chi cục và bài học rút ra cho Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 35 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Cầu Giấy 35 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Thanh Xuân 37 1.4.3. Bài học kinh nghiệm về quản lý thuế GTGT cho Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG TP HÀ NỘI TỪ 2017 ĐẾN 2020 40 2.1. Khái quát chung về Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 40 2.1.1. Bối cảnh kinh tế xã hội 40 2.1.2 Khái quát về Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 41 2.1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 42 2.1.2.2 Cơ cấu to chức bộ máy chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 44 2.2. Thực trạng thu thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội46 2.3. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 52 2.3.1. Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 52 2.3.2 Công tác lập dự toán, thực hiện dự toán thu thuế giá trị gia tăng 55 2.3.3. Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế GTGT 56 2.3.4 Quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế GTGT 61 2.3.5 Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế 63 2.3.6 Công tác thanh tra, kiểm tra thuế 67 2.4. Đánh giá chung về công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 72 2.4.1. Kết quả đạt được 72 2.4.2. Hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế trong công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 73 2.4.2.1 Hạn chế 73 2.4.2.2 Nguyên nhân của những hạn chế 78 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG TP HÀ NỘI 89 3.1. Định hướng quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 89 3.1.1. Bối cảnh kinh tế xã hội ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 89 3.1.2. Định hướng quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 91 3.2. Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 93 3.2.1. Hoàn thiện to chức bộ máy 93 3.2.2. Nâng cao năng lực, phẩm chất đạo đức cán bộ thuế Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 94 3.2.3. Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 95 3.2.4. Tăng cường công tác quản lý nợ thuế 98 3.2.5. Tăng cường thanh tra, kiểm tra 99 3.2.6. Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế . 101 3.3. Kiến nghị 102 3.3.1. Kiến nghị với cấp ủy, chính quyền địa phương 102 3.3.2. Kiến nghị với cơ quan chức năng 103 3.3.3. Kiến nghị với ngành thuế 105 KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 DANH MỤC BẢNG BIỂU • Bảng 1: Nhóm hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5% 15 Bảng 2: Nội dung công tác quản lý nợ thuế 28 Bảng 3: Số lượng doanh nghiệp hộ kinh doanh trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng 47 Bảng 4: Tình hình nộp tờ khai thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 49 Bảng 5: Kết quả thực hiện dự toán Thuế GTGT Chi cục thuế Q. Hai Bà Trưng 50 Bảng 6: Kết quả công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 53 Bảng 7: Kết quả thu thuế GTGT năm 20172020 tại chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 59 Bảng 8: Kết quả hoàn thuế GTGT tại Chi cục thuế Q. Hai Bà Trưng 61 Bảng 9: Tình hình nợ thuế tại chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 63 Bảng 10: Tình hình nợ thuế GTGT qua các năm 2017 2020 66 Bảng 11: Kết quả công tác kiểm tra thuế 2017 2020 69 PHẦN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của nhà nước. Trong bất kỳ một chế độ xã hội nào, thuế luôn luôn là một công cụ quan trọng của nhà nước, thể hiện quyền lực của Nhà nước. Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước (NSNN) và là công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, kích thích sản xuất phát triển. Đối với bất kỳ một quốc gia nào thì thuế cũng đóng một vai trò hết sức quan trọng và chiếm phần lớn trong tong thu ngân sách Nhà nước. Việc thực thi một số chính sách thuế có hiệu quả sẽ đảm bảo ổn định cho nguồn thu này và trong cấu trúc các khoản thu về thuế thì thuế giá trị gia tăng (GTGT) đóng một vai trò quan trọng. Trong thời gian qua, việc xây dựng hệ thống chính sách thuế thường chú trọng nhiều đến mục tiêu tài chính (do áp lực của việc thoã mãn nhu cầu chi ngân sách nhà nước) và mục tiêu kinh tế (do yêu cầu phát triển kinh tế trong nước và xu thế hội nhập với nền kinh tế khu vực cũng như thế giới). Mục tiêu xã hội lại được thực hiện bằng cách lồng ghép trong chính sách thuế làm mất đi tính trung lập. Tính công bằng thực hiện tương đối ổn định giữa các thành phần kinh tế trong nước nhưng lại thường không ổn định khi thực hiện giữa các doanh nghiệp trong nước và nước ngoài (do hiệu quả thu hút vốn đầu tư nước ngoài giảm). Đối với thuế GTGT, trong bối cảnh nền kinh tế mở cửa và hội nhập như hiện nay thì không những chỉ có những đối tượng như vậy mà còn xuất hiện nhiều đối tượng mới, vậy những trường hợp này thì sẽ xử lý như thế nào trong bối cảnh kinh tế xã hội thay đổi. Điều này tạo ra sự thiếu công bằng trong việc áp thuế và không bao quát hết các hàng hóa, dịch vụ. Vì vậy chính sách thuế thường xuyên thay đổi về thuế suất, hệ thống thuế suất khá phức tạp. Do đó, rất cần những đề tài đi sâu phân tích, nghiên cứu các sắc thuế, đặc biệt là thuế GTGT. 1 Trong các sắc thuế đang áp dụng ở Việt Nam hiện nay, thuế GTGT không chỉ là sắc thuế đem lại nguồn thu lớn cho NSNN, nó còn là một công cụ để Nhà nước thực hiện chính sách công bằng xã hội và điều tiết các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường. Đây cũng là sắc thuế khó quản lý và dễ gây thất thu lớn. Luật thuế GTGT cũng được ra đời từ rất sớm, qua nhiều lần sửa đoi, bên cạnh những thành tựu đạt được, còn tồn tại nhiều vấn đề bất cập. Các vụ gian lận thuế GTGT ngày càng nhiều, các hình thức ngày càng tinh vi hơn cho thấy vấn đề gian lận thuế GTGT đã trở nên vô cùng nguy hiểm và đáng báo động bởi nó tạo ra sự bất công bằng cho NNT. Làm thế nào để quản lý thuế GTGT vừa đảm bảo thu ngân sách, thực hiện công bằng giữa các chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất kinh doanh đang là bài toán khó đối với cơ quan thuế nói chung và Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng TP Hà Nội nói chung. Quận Hai Bà Trưng, là một quận nằm ở vị trí trung tâm của thành phố Hà Nội, các hoạt động kinh tế luôn diễn ra sôi động, số lượng các doanh nghiệp, các hộ kinh doanh trên địa bàn quận khá lớn. Do vậy công tác quản lý nói chung và thuế GTGT nói riêng luôn là vấn đề được quan tâm hàng đầu. Bên cạnh những thành tích đạt được như số thuế GTGT năm sau thu được cao hơn năm trước, công tác quản lý nợ thuế ngày càng thắt chặt, tuy nhiên vẫn còn tồn tại một số vấn đề. Trong bối cảnh phát triển nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng cả về số lượng lẫn qui mô, điều này gây khó khăn cho công tác quản lý thuế. Đẩy mạnh quá trình hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam đang đặt ra yêu cầu đoi mới căn bản của pháp luật, cơ chế chính sách quản lý từ Trung ương đến địa phương. Điều đó đặt ra yêu cầu đổi mới căn bản quản lý thuế GTGT nói chung và quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng TP Hà Nội nói riêng. Việc nghiên cứu để tìm ra những giải pháp mới, cải tiến qui trình, thủ tục, cũng như kiến nghị đổi mới pháp luật, chính sách để làm tăng thêm hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý thuế trở nên rất bức xúc. Do vậy, đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi thuế quận Hai Bà Trưng 2 Thành phố Hà Nội” được lựa chọn nghiên cứu nhằm đáp ứng đòi hỏi bức xúc đó của thực tiễn. 2. Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Quản lý thuế GTGT không phải là vấn đề nghiên cứu mới vì thế trên thế giới cũng như ở Việt Nam đã có rất nhiều tác giả nghiên cứu về vấn đề này được thể hiện dưới các công trình nghiên cứu như giáo trình, luận án, luận văn thạc sĩ, các đề tài khoa học, bài đăng trên các báo, tạp chí,... Đây là nguồn tài liệu tham khảo phong phú trong việc nghiên cứu tại luận văn này. Tiêu biểu có thể kể đến các công trình nghiên cứu sau: Giáo trình thuế (Đại học kinh tế quốc dân năm 2018), với tác giả là Ts. Phan Hữu Nghị và PGSTs. Nguyễn Thị Bất đã được biên soạn dựa trên sự tham khảo và kế thừa có chọn lọc những nguyên lý cơ bản về thuế của những cuốn sách và tài liệu nước ngoài. Giáo trình đã cập nhật những kiến thức mới phù hợp với điều kiện của nền kinh tế và những văn bản pháp quy về thuế. Về nội dung giáo trình đã trình bày tong quan về thuế, các chính sách thuế và quản lý thuế, giáo trình cũng đi sâu chi tiết trình bày về các sắc thuế đang áp dụng tại Việt nam. Thuế GTGT cũng được trình bày một cách chi tiết tại chương 3 của giáo trình. Luận văn thạc sĩ “Tăng cường kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Bình Định, của tác giả Lê Thị Hồng Lũy, năm 2012 đã hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về kiểm soát thuế GTGT, luận văn đã phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Bình Định và đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Bình Định. Các giải pháp mà tác giả đưa ra đã hàm chứa ý tưởng hoàn thiện cơ cấu to chức tại các phòng trực thuộc Cục Thuế, cũng như các giải pháp về tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế GTGT đối với các doanh nghiệp từ khâu lập kế hoạch, xây dựng các tiêu chí đến công tác thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp, chủ yếu dựa vào các quy trình hiện nay. Tuy nhiên hiện nay một số quy trình không còn phù hợp với thực tế, nếu thực hiện đầy đủ các bước công việc theo quy trình thì 3 tồn tại nhiều bất cập, mất nhiều thời gian và nguồn nhân lực. Trong khi đó số lượng biên chế không tăng. Luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình ” của Đoàn Văn Linh năm 2014, nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng với doanh nghiệp ngoài quốc doanh do chi cục thuế Đồng Hới quản lý trực tiếp. Từ việc phân tích hiện trạng tác giả đưa ra đánh giá về những kết quả đạt được, hạn chế, trên cơ sở đó đưa ra được các nhóm giải pháp: Cải cách chính sách thuế GTGT, hoàn thiện quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế Đồng Hới. Luận văn thạc sĩ “Phân tích và đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT ở Cục thuế Thái Bình”, của tác giả Phạm Thị Thanh Yên, Đại học Bách khoa Hà Nội năm 2014, đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về thuế GTGT; đã phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT ở Cục thuế Thái Bình; đã đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT ở Cục thuế tỉnh Thái Bình, như: đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế; cải tiến to chức, bộ máy quản lý thuế; nâng cao trình độ cán bộ quản lý thuế; tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra NNT. Luận văn thạc sĩ “Tăng cường quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế quận Tây Hồ ” của Đỗ Thanh Tùng, Đại học Bách khoa Hà Nội năm 2014, đã phân tích cơ sở lý luận về thuế và quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh; phân tích, đánh giá tình hình quản lý thuế GTGT đối với các DN ngoài quốc doanh tại chi cục thuế quận Tây Hồ. Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT đối với DN ngoài quốc doanh tại chi cục thuế quận Tây Hồ, đó là các giải pháp: quản lý chặt chẽ doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế và hóa đơn chứng từ; tăng cường công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế; tăng cường công tác kiểm tra xử lý vi phạm về thuế đối với DN; tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế và cung cấp dịch vụ hỗ trợ đến doanh nghiệp; tăng cường năng lực quản lý của Chi cục thuế. 4 Bài viết “Quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh’” năm 2020 của Ths. Trần Nữ Hồng Dung, Đại học Hà Tĩnh đăng trên Tạp chí Tài chính. Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh, bài viết đã chỉ ra các kết quả cũng như những hạn chế còn tồn tại trong công tác quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn. Đồng thời, tác giả đề xuất một số giải pháp để tháo gỡ khó khăn, vướng mắc nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế huyện Lộc Hà. Việc tong quan các công trình nghiên cứu tiêu biểu liên quan đến đề tài cho thấy hầu hết các công trình đều đã phân tích một vài khía cạnh hoặc hệ thống hóa những vấn đề lý luận chung về thuế GTGT và quản lý thuế GTGT. Nhiều công trình đã nghiên cứu thực tiễn quản lý thuế GTGT tại các Cục hoặc Chi cục thuế ở các địa phương của Việt Nam. Tuy nhiên, cho đến nay chưa có công trình nào nghiên cứu về công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội. Do đó đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng Thành phố Hà Nội”” là cần thiết và không trùng lặp với các công trình khoa học đã được công bố. Những công trình nghiên cứu nói trên là nguồn tài liệu vô cùng bổ ích cho tác giả tham khảo trong thực hiện đề tài luận văn của mình. 3. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu: Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội. 3.2. Nhiệm vụ nghiên cứu: Hệ thống hoá cơ sở lý luận về thuế GTGT và quản lý thuế GTGT. Mô tả, phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội. Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội. 5 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 4.1. Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội. 4.2. Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi thời gian: Nghiên cứu trong giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2020, định hướng giải pháp đến năm 2025. Phạm vi nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng. 5. Phương pháp luận và phương pháp nghiên cứu của đề tài 5.1. Phương pháp luận Đề tài nghiên cứu dựa trên quan điểm chủ nghĩa duy vật biện chứng và chủ nghĩa duy vật lịch sử xuyên suốt trong quá trình nghiên cứu, từ các luận điem nghiên cứu, phân tích cho tới chứng minh các khía cạnh khác nhau của đề tài. 5.2. Phương pháp nghiên cứu: Đề tài đã sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau đây: Phương pháp phân tích thực chứng: Phân tích thực chứng có khuynh hướng tìm kiếm cách mô tả khách quan về các sự kiện hay quá trình trong đời sống kinh tế. Động cơ của phép phân tích thực chứng là cắt nghĩa, lí giải và dự đoán về các quá trình hay sự kiện kinh tế này. Trong luận văn này, tác giả lí giải khách quan bản thân các vấn đề về công tác quản lý thuế dựa trên việc thu thập và kiểm định số liệu, từ đó đưa ra những kết luận, nhận định. Câu hỏi trung tâm ở đây là: như thế nào? Việc xây dựng các lí thuyết kinh tế thực chứng khác nhau chính nhằm đưa ra những công cụ tư duy để có thể thực hiện dễ dàng hơn những phân tích này. Phương pháp phân tích chuẩn tắc: phân tích để đưa ra những đánh giá và khuyến nghị dựa trên cơ sở các giá trị cá nhân của người phân tích. Tuy nhiên, việc phán xét các giá trị chuẩn tắc đòi hỏi phải có những điều kiện (giả thiết), và 6 khi điều kiện thay đối thì giá trị cũng thay đối. Câu hỏi trung tâm là phải làm gì trước những sự kiện và vấn đề đang phân tích. Phương pháp phân tích thống kê: Để tổng kết thực tiễn, đề tài thực hiện thống kê số liệu theo thời gian, từ đó tìm ra tính quy luật, xu thế của sự phát triển, thực hiện phân tích thống kê điển hình để minh hoạ các nội dung nghiên cứu. Phương pháp phân tích tổng hợp: Từ các số liệu thống kê thu thập được, tác giả tiến hành xử lý phân tích thông tin để chỉ ra những đặc trưng, các vấn đề còn tồn tại. Phương pháp phân tích so sánh: cố gắng làm rõ sự khác biệt hay những đặc trưng riêng có của đối tượng nghiên cứu; từ đó, giúp cho các đối tượng quan tâm có căn cứ để đề ra quyết định lựa chọn. Đề tài cũng tiếp thu, kế thừa có chọn lọc kết quả nghiên cứu của một số công trình liên quan đã được công bố. 6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn 6.1. Ý nghĩa khoa học Kết quả nghiên cứu của đề tài hệ thống hóa cơ sở lý thuyết, kinh nghiệm thực tế, xây dựng luận cứ cho việc đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội. Qua đó góp phần bổ sung, cụ thể hóa khoa học quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng. 6.2. Ý nghĩa thực tiễn Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội, từ đó tìm ra những hạn chế cũng như nguyên nhân của những hạn chế đó trong công tác quản lý thuế GTGT. Trên cơ sở đó đề ra những giải pháp nhằm giúp cho công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội ngày càng tốt hơn. Đồng thời, luận văn là tài liệu tham khảo cho các cán bộ quản lý ngành thuế tại địa bàn tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội và là tài liệu tham khảo cho những ai muốn quan tâm đến lĩnh vực quản lý thuế GTGT. 7. Kết cấu của luận văn 7 Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được kết cấu thành 3 chương: Chương 1: Cở sở khoa học về quản lý thuế giá trị gia tăng Chương 2: Thực trạng Quản lý Thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội. Chương 3: Giải pháp tăng cường Quản lý Thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 8 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1. Tổng quan về thuế GTGT 1.1.1. Khái niệm thuế GTGT Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước do luật pháp quy định đối với các pháp nhân và thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước. Thuế là hình thức phân phối lại bộ phận nguồn tài chính của xã hội, không mang tính hoàn trả trực tiếp cho người nộp. Do đó, tại thời điểm nộp thuế, người nộp thuế không được hưởng bất kỳ một lợi ích nào mà xem như đó là trách nhiệm và nghĩa vụ đối với nhà nước. Thuế luôn là vấn đề cốt lõi và là một công cụ điều tiết kinh tế của mỗi quốc gia. Các chính sách thuế được xây dựng ngày càng hoàn thiện hơn, không chỉ ở Việt Nam mà ở các quốc gia trên thế giới . Trước khi thuế GTGT ra đời và được đưa vào áp dụng, một số quốc gia đã áp dụng thuế doanh thu. Tuy nhiên loại thuế này dẫn đến tình trạng thuế chồng thuế, bởi để sản phẩm cuối cùng đến tay người tiêu dùng sẽ phải trải qua rất nhiều công đoạn, mỗi giai đoạn sản xuất lưu thông đều phải đóng thuế trên doanh thu thu được. Cuối cùng người tiêu dùng sẽ phải chịu thiệt khi mà người sản xuất và người lưu thông hàng hóa cố gắng đẩy gánh nặng thuế về người tiêu dùng. Để khắc phục hạn chế đó, thuế GTGT ra đời. Thuế giá trị gia tăng (Valueadded tax) là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Và được nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ. 15 Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu và Pháp là nước đầu tiên trên thế giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng vào năm 1954. Khai sinh từ nước Pháp, thuế GTGT đã được áp dụng rộng rãi ở nhiều nước trên thế giới. 9 Ngày nay, các quốc gia thuộc khối Liên minh Châu Âu, châu Phi, châu Mỹ La Tinh và một số quốc gia Châu á trong đó có Việt Nam đã chính thức áp dụng thuế GTGT. Tính đến nay đã có khoảng 130 quốc gia áp dụng thuế GTGT. Tại Việt Nam, Luật Thuế giá trị gia tăng được áp dụng chính thức trên toàn quốc ngày 01011999. Trong từng bước phát triển của nền kinh tế, để phù hợp với từng giai đoạn, đặc biệt là sau khi Việt Nam trở thành thành viên chính thức của WTO, Luật thuế giá trị gia tăng có nhiều sửa đoi bo sung để phù hợp với tình hình kinh tế xã hội mỗi thời kỳ. 1.1.2. Đặc điểm, vai trò của thuế GTGT a. Đặc điểm của thuế GTGT: Thuế GTGT là thuế gián thu Đặc điểm nổi bật của thuế GTGT đầu tiên phải kể đến là thuế GTGT là một loại thuế gián thu. Thuế GTGT được tính trên giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ và được thu vào khâu tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ. Người nộp thuế GTGT là người bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; người chịu thuế GTGT là người tiêu dùng cuối cùng. Thuế GTGT là thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lắp Thuế GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn luân chuyển của hàng hóa, dịch vụ nhưng chỉ tính trên giá trị gia tăng của mỗi giai đoạn luân chuyển của hàng hóa, dịch vụ, bởi vậy, thuế GTGT không tính trùng phần giá trị gia tăng đã tính thuế ở giai đoạn luân chuyển trước khi tính thuế GTGT của giai đoạn sau. Thuế GTGT là sắc thuế có tính lũy thoái so với thu nhập. Do thuế GTGT tính trên giá bán của hàng hóa, dịch vụ mà người chịu thuế lại là người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ nên khi thu nhập của người tiêu dùng tăng lên thì tỷ lệ thuế giá trị gia tăng phải trả trong giá mua so với thu nhập của họ giảm đi. Điều này có nghĩa là, xét dưới góc độ tính công bằng, thuế GTGT là sắc thuế không công bằng, tỷ lệ thuế giá trị gia tăng so với thu nhập của người nghèo cao hơn người giầu. 10 Đặc điểm này hiện vẫn còn nhiều tranh cãi, có ý kiến cho rằng thuế GTGT đánh theo tỷ lệ % và về nguyên tắc thì thu nhập càng cao thì chi tiêu càng lớn, khái niệm chi tiêu ở đây bao gồm cả chi tiêu dùng và chi đầu tư, và khi chi tiêu càng lớn thì càng phải trả thuế GTGT nhiều hơn. Thuế GTGT thường được đánh theo nguyên tắc điểm đến Theo đó, đối tượng đánh thuế GTGT căn cứ vào thân phận cư trú của người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ mà không dựa trên nguồn gốc tạo ra hàng hóa, dịch vụ. Quyền đánh thuế GTGT thuộc về quốc gia nơi có hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ, bất kể hàng hóa, dịch vụ đó được sản xuất ra ở đâu. Thuế GTGT có phạm vi điều tiết rộng Thuế GTGT là loại thuế tiêu dùng thông thường, đánh vào hầu hết các hàng hóa, dịch vụ phục vụ đời sống con người. Số lượng các hàng hóa, dịch vụ thuộc diện miễn thuế GTGT theo thông lệ quốc tế thường rất ít. Phạm vi của thuế giá trị gia tăng Đối tượng chịu thuế là người tiêu dùng trong phạm vi lãnh tho quốc gia. Bởi vì không những hàng hóa xuất khẩu chịu thuế suất GTGT 0% ở khâu xuất khẩu mà còn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào trước đó. b. Vai trò của thuế GTGT: Thuế giá trị gia tăng có vai trò rất lớn trong xã hội hiện nay, một số vai trò quan trọng và nổi bật của thuế GTGT như sau: Thuế giá trị gia tăng là công cụ giúp điều tiết thu nhập của tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ. Thuế GTGT không đánh trực tiếp lên thu nhập của người tiêu dùng, nhưng nó gián tiếp điều tiết thông qua giá cả của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế trên thị trường. Thuế giá trị gia tăng là khoản thu quan trọng của ngân sách nhà nước. Trong các loại thuế gián thu thì thuế GTGT có đóng góp tích cực nhất cho ngân sách nhà nước. Thuế giá trị gia tăng tạo ra nguồn thu tương đối lớn cho ngân sách, chiếm khoảng 2023% thu ngân sách. 11 Thuế giá trị gia tăng giúp khuyến khích xuất khẩu hàng hóa. Thuế GTGT góp phần khuyến khích mạnh mẽ xuất khẩu hàng hoá vì hàng xuất khẩu không phải chịu thuế GTGT ở khâu xuất khẩu mà còn được thoái trả tong số thuế GTGT đã nộp ở khâu trước. Vì vậy xuất khẩu hàng hóa được đẩy mạnh, khuyến khích các doanh nghiệp nghiên cứu sản xuất các loại hàng hóa phục vụ cho xuất khẩu. Hạn chế đươc tình trạng thuế chồng thuế, kiểm soát chặt chẽ các khâu nộp thuế, tránh thất thoát: Thuế GTGT được kiểm soát chặt chẽ, trưng thu ngay từ khâu đầu tiên là khâu sản xuất hoặc nhập khẩu, ở khâu sau còn kiểm tra được việc thu nộp thuế ở khâu trước nên hạn chế được thất thu thuế so với thuế doanh thu. Đây là ưu điểm vượt trội của thuế GTGT, không chỉ hạn chế đươc tình trạng thuế chồng thuế mà còn kiểm soát chặt chẽ các khâu nộp thuế, tránh thất thoát. Thuế GTGT được thực hiện chặt chẽ theo nguyên tắc căn cứ vào hoá đơn mua hàng để khấu trừ số thuế đã nộp ở khâu trước. Nếu không có hoá đơn mua hàng ghi rõ số thuế GTGT đã nộp ở khâu trước thì không được khấu trừ thuế. Vì vậy thuế GTGT khuyến khích các cơ sở kinh doanh khi mua hàng phải nhận hoá đơn và khi bán hàng cũng phải xuất hoá đơn theo quy định. Thuế GTGT hạn chế sai sót, gian lận trong việc ghi chép hoá đơn. Việc hạch toán thuế GTGT thông qua hóa đơn chứng từ, vì vậy khi mà hiện nay, các hình thức thanh toán ngày càng hiện đại và nhanh chóng, việc thu thuế GTGT cũng thúc đẩy chế độ hạch toán, kế toán, sử dụng hóa đơn, chứng từ và thanh toán qua ngân hàng. 1.1.3. Đối tượng nộp thuế GTGT a. Đối tượng chịu thuế GTGT: Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT. Để trở thành đối tượng chịu thuế GTGT thì hàng hóa đó phải bị tác động bởi một trong các hành vi sau: hoặc là sản xuất, hoặc là kinh doanh hoặc là tiêu dùng ở Việt Nam, 12 dịch vụ đó phải bị tác động bởi một trong các hành vi hoặc là kinh doanh hoặc là sử dụng ở Việt Nam. Lý giải cho vấn đề này cũng đơn giản, bởi vì thuế GTGT không quan tâm đến hành vi tác động vào đối tượng chịu thuế mà chỉ quan tâm đến giá trị tăng thêm của đối tượng chịu thuế. Vì vậy bất cứ khi nào, ở đâu trên lãnh tho Việt Nam, hàng hóa dịch vụ có phát sinh giá trị tăng thêm do hành vi tác động của đối tượng nộp thuế thì hàng hóa, dịch vụ đó là đối tượng chịu thuế GTGT. b. Đối tượng không chịu thuế GTGT Đối tượng không chịu thuế GTGT khá rộng và đươc liệt kê thành các lĩnh vực như sau: Lĩnh vực nông, lâm, ngư nghiệp, diêm dân: Sản phẩm trồng trọt, Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng. Lĩnh vực đất đai, nhà ở: Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê, Chuyển quyền sử dụng đất. Lĩnh vực tài chính, bảo hiểm, tín dụng, chứng khoán, ngân hàng: Bảo hiểm, Dịch vụ cấp tín dụng, Kinh doanh chứng khoán, Chuyển nhượng vốn, Dịch vụ tài chính phái sinh: Lĩnh vực y tế Lĩnh vực bưu chính, viễn thông Lĩnh vực quy hoạch đô thị, sửa chữa xây dựng: Dịch vụ duy trì vườn thú; vườn hoa; công viên; cây xanh đường phố; chiếu sáng công cộng; Duy tu, sửa chữa, xây dựng các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, viện trợ nhân đạo. Lĩnh vực giáo dục Lĩnh vực thông tin, truyền thông Lĩnh vực vận tải hành khách Lĩnh vực an ninh quốc phòng Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong các trường hợp sau 13 + Hàng hóa thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu: +Hàng nhập khẩu và hàng hóa, dịch vụ bán cho các to chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại Lĩnh vực khoa học công nghệ Lĩnh vực khai khoáng, khoáng sản 15 c. Đối tượng nộp thuế: Đối tượng nộp thuế bao gồm: Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân khác nhập khẩu hàng hoá chịu thuế (gọi chung là người nhập khẩu) là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng 15. Thuế GTGT động viên sự đóng góp của tất cả mọi người dân thông qua hành vi tiêu dùng của họ. Với phạm vi điều chỉnh rộng như vậy, thuế GTGT hiện nay là một trong những sắc thuế quan trọng trong hệ thống thu thuế của Nhà nước ta và cũng như thuế doanh thu trước đây, thuế GTGT luôn có tỷ trọng cao trong cơ cấu thu của ngân sách Nhà nước. 1.1.4. Phương pháp tính thuế GTGT Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất. a. Giá tính thuế Giá tính thuế bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh, sản xuất được hưởng. Đơn vị tính thuế GTGT là đồng Việt Nam. Chi tiết giá hàng hóa, dịch vụ được sử dụng làm căn cứ tính thuế GTGT quy định trong một số trường hợp cụ thể như sau: Sản phẩm do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra, giá tính thuế là giá bán chưa có thuế GTGT. Sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặcvà thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt hoặcvà thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế GTGT; Hàng hóa nhập khẩu: Giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu hoặcvà thuế bảo vệ môi trường hoặcvà thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có); Hoạt động cho thuê tài sản: Số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT; 14 Hàng hóa bán trả góp, trả chậm: Giá bán theo phương thức trả một lần chưa có thuế GTGT, không gồm lãi trả góp, trả chậm; Gia công hàng hóa: Giá gia công chưa có thuế GTGT; Hàng hoá, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì tính theo công thức: Gia thanh toán Gía chưa có Thuế GTGT = • 1 + Thuê suảt b. Thuế suất Thuế suất 0%: thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0%. Thuế suất 5%: hàng hoá dịch vụ thiết yếu (14 hàng hoá, dịch vụ) Bảng 1: Nhóm hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5% TT Tên hàng hóa, dịch vụ 1 Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt, không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất 10%. 2 Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng bao gồm: Quặng để sản xuất phân bón là các quặng làm nguyên liệu để sản xuất phân bón như quặng Apatít dùng để sản xuất phân lân, đất bùn làm phân vi sinh. Thuốc phòng trừ sâu bệnh bao gồm thuốc bảo vệ thực vật theo Danh mục thuốc bảo vệ thực vật do Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành và các loại thuốc phòng trừ sâu bệnh khác. 15 Các chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng. 3 Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp (trừ nạo, vét kênh mương nội đồng thuộc trường hợp không chịu thuế). Dịch vụ sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp gồm phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt, xay xát, bảo quản lạnh, ướp muối và các hình thức bảo quản thông thường khác thuộc trường hợp không chịu thuế. 4 Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế, bảo quản (hình thức sơ chế, bảo quản thuộc trường hợp không chịu thuế) ở khâu kinh doanh thương mại, trừ các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng. Sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hướng dẫn tại khoản này bao gồm cả thóc, gạo, ngô, khoai, sắn, lúa mỳ. 5 Mủ cao su sơ chế như mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá bao gồm các loại lưới đánh cá, các loại sợi, dây giềng loại chuyên dùng để đan lưới đánh cá không phân biệt nguyên liệu sản xuất. 6 Thực phẩm tươi sống ở khâu kinh doanh thương mại; lâm sản chưa qua chế biến ở khâu kinh doanh thương mại, trừ gỗ, măng và các sản phẩm thuộc trường hợp không chịu thuế. Thực phẩm tươi sống gồm các loại thực phẩm chưa được làm chín hoặc chế biến thành sản phẩm khác, chỉ sơ chế dưới dạng làm sạch, bóc vỏ, cắt, đông lạnh, phơi khô mà qua sơ chế vẫn còn là thực phẩm tươi sống như thịt gia súc, gia cầm, tôm, cua, cá và các sản phẩm thủy sản, hải sản khác. Trường hợp thực phẩm đã qua tẩm ướp gia vị thì áp dụng thuế suất 10%. 16 Lâm sản chưa qua chế biến bao gồm các sản phẩm từ rừng tự nhiên khai thác thuộc nhóm: song, mây, tre, nứa, luồng, nấm, mộc nhĩ; rễ, lá, hoa, cây làm thuốc, nhựa cây và các loại lâm sản khác. 7 Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn. 8 Sản phẩm bằng đay, cói, tre, song, mây, trúc, chít, nứa, luồng, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp là các loại sản phẩm được sản xuất, chế biến từ nguyên liệu chính là đay, cói, tre, song, mây, trúc, chít, nứa, luồng, lá như: thảm đay, sợi đay, bao đay, thảm sơ dừa, chiếu sản xuất bằng đay, cói; choi chít, dây thừng, dây buộc làm bằng tre nứa, xơ dừa; rèm, mành bằng tre, trúc, nứa, chổi tre, nón lá; đũa tre, đũa luồng; bông sơ chế; giấy in báo. 9 Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc và dụng cụ chuyên dùng cho y tế như: các loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh; các thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu; bơm kim tiêm; dụng cụ phòng tránh thai và các dụng cụ, thiết bị chuyên dùng cho y tế khác theo xác nhận của Bộ Y tế. Bông, băng, gạc y tế và băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh bao gồm thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc, trừ thực phẩm chức năng; vắcxin; sinh phẩm y tế, nước cất để pha chế thuốc tiêm, dịch truyền; mũ, quần áo, khẩu trang, săng mổ, bao tay, bao chi dưới, bao giày, khăn, găng tay chuyên dùng cho y tế, túi đặt ngực và chất làm đầy da (không bao gồm mỹ phẩm); vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng trong y tế theo xác nhận của Bộ Y tế. 10 Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập bao gồm các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, compa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho 17 giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học. 11 Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim. Hoạt động văn hóa, triển lãm và thể dục, thể thao, trừ các khoản doanh thu như: bán hàng hóa, cho thuê sân bãi, gian hàng tại hội chợ, triển lãm. Hoạt động biểu diễn nghệ thuật như: tuồng, chèo, cải lương, ca, múa, nhạc, kịch, xiếc; hoạt động biểu diễn nghệ thuật khác và dịch vụ to chức biểu diễn nghệ thuật của các nhà hát hoặc đoàn tuồng, chèo, cải lương, ca, múa, nhạc, kịch, xiếc có giấy phép hoạt động do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp. Sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim, trừ các sản phẩm thuộc trường hợp không chịu thuế. 12 Đồ chơi cho trẻ em; Sách các loại, trừ sách không chịu thuế giá trị gia tăng. 13 Dịch vụ khoa học và công nghệ là các hoạt động phục vụ, hỗ trợ kỹ thuật cho việc nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; các hoạt động liên quan đến sở hữu trí tuệ; chuyển giao công nghệ, tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật, đo lường, chất lượng sản phẩm, hàng hóa, an toàn bức xạ, hạt nhân và năng lượng nguyên tử; dịch vụ về thông tin, tư vấn, đào tạo, bồi dưỡng, phổ biến, ứng dụng thành tựu khoa học và công nghệ trong các lĩnh vực kinh tế xã hội theo hợp đồng dịch vụ khoa học và công nghệ quy định tại Luật Khoa học và công nghệ, không bao gồm trò chơi trực tuyến và dịch vụ giải trí trên Internet. 14 Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật Nhà ở. Nhà ở xã hội là nhà ở do Nhà nước hoặc tổ chức, cá nhân thuộc các thành phần kinh tế đầu tư xây dựng và đáp ứng các tiêu chí về nhà ở, về giá bán nhà, về giá cho thuê, về giá cho thuê mua, về đối tượng, điều kiện được mua, được thuê, được thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của pháp luật 18 về nhà ở. Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không không thuộc trường hợp không chịu thuế giá trị gia tăng, chịu thuế 0%, 5%. Các mức thuế suất 5%, 10% được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại. c. Cách tính thuế GTGTphải nộp của doanh nghiệp: Hiện tại có 2 phương pháp đó là: Phương pháp khấu trừ thuế Đối tượng áp dụng là các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật: Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh; Cơ sở kinh doanh đăng ký áp dụng tự nguyện. Cách tính: Thuế GTGT phải nộp ThuếGTGTdầu ra Thuế GTGT đầu vàỡ được khấu trừ Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT Đối tượng áp dụng: Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới 01 tỷ đồng; hộ, cá nhân kinh doanh; người nước ngoài kinh doanh, không thường trú nhưng có doanh thu tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ... Cách tính: số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu Tỷ lệ % Trong đó, tỷ lệ % được quy định như sau: Phân phối và cung cấp hàng hóa: 1% Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5% 19 Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3% Hoạt động kinh doanh khác: 2% Ngoài ra, Thông tư số 2192013TTBTC cũng quy định cách tính đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý, như sau SỐ thuế phải nộp = (Gia thanh toán bán ra Gía thanh toán m ua vào) Thuế suit Như vậy, hộ, cá nhân kinh doanh chỉ có thể thực hiện phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT. Doanh nghiệp có doanh thu dưới 01 tỷ đồng có thể lựa chọn 1 trong 2 phương pháp trên, trường hợp chọn phương pháp khấu trừ thuế thì phải đăng ký trước. 1.2. Quản lý thuế giá trị gia tăng 1.2.1. Khái niệm Quản lý thuế giá trị gia tăng Từ khi có hoạt động chung của con người thì đồng thời xuất hiện hoạt động “quản lý”. Bất kỳ nơi nào có hoạt động chung trong cộng đồng đều phải có hoạt động quản lý. Quản lý thuế trước hết và quan trọng nhất thuộc trách nhiệm của Nhà nước, nên người ta thường quan niệm quản lý thuế và quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế. Tuy nhiên, để hoạt động quản lý thuế đạt hiệu quả, nhất định phải có sự tham gia của các tổ chức, cá nhân trong xã hội để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế của nhà nước trong một chừng mực nhất định nhằm phát huy tối đa vai trò của thuế. Theo nghĩa rộng, quản lý thuế là quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế, là quá trình xây dựng chiến lược, phát triển hệ thống thuế, ban hành các luật thuế, tổ chức quản lý, điều hành, , giám sát việc thực hiện các luật thuế, , kiểm tra thuế, xử lý vi phạm pháp luật về thuế. Theo nghĩa hẹp, quản lý thuế là quá trình tác động của cơ quan quản lý thuế đến NNT nhằm đảm bảo sự tuân thủ pháp luật thuế. 20 Các khái niệm trên nêu rõ nội dung hoạt động quản lý thuế, đó là cách thức NNT thực hiện các thủ tục hành chính thuế để chuyển giao nguồn tài chính của mình vào quỹ NSNN, các chế tài xử lý trong trường hợp NNT không chấp hành nghĩa vụ nộp thuế, trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan, to chức, cá nhân trong quá trình chấp hành pháp luật thuế. Hoạt động quản lý thuế GTGT có vai trò đảm bảo cho chính sách thuế GTGT được thực thi nghiêm chỉnh trong thực tiễn đời sống kinh tế xã hội. Dựa vào đó, có thể khái quát khái niệm của quản lý thuế GTGT như sau: “Quản lý thuế GTGT là hoạt động của cơ quan thuế nhằm mục đích chủ yếu là đảm bảo nguồn thu thuế GTGT cho ngân sách Nhà nước, góp phần phát huy tốt hơn vai trò của luật thuế GTGT ” 1 Vì vậy, quản lý thuế GTGT là một công việc quan trọng cần phải được hoàn thiện để nâng cao hiệu quả, đảm bảo nguồn thu ngân sách ổn định và bền vững. Mục tiêu của Quản lý thuế GTGT chính là nhằm mục đích chủ yếu là đảm bảo nguồn thu thuế GTGT cho ngân sách Nhà nước, góp phần phát huy tốt hơn vai trò của luật thuế GTGT. Việc quản lý thu thuế là quản lý việc thực thi và đảm bảo thực thi các chính sách thuế hay là việc thực hiện quyền hành pháp và tư pháp của Nhà nước trong lĩnh vực thuế. Quản lý thu thuế là quá trình tổ chức thực thi các luật thuế, là việc định ra một hệ thống các tổ chức, phân công các chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm cho các tổ chức này, xác lập mối quan hệ hữu hiệu trong việc thực thi Luật thuế nhằm đạt được mục tiêu đã đề ra trong điều kiện môi trường luôn biến động. Ớ Việt Nam, quản lý thu thuế GTGT được thực hiện cụ thể chủ yếu ở hai cấp là Cục thuế và Chi cục thuế. Quản lý thuế GTGT ở cấp Cục thuế bao gồm các nội dung: Đăng ký thuế và cấp mã số thuế; Quản lý hoá đơn, chứng từ; Xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế; Hoàn thuế và kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế; Quyết toán thuế và kiểm tra quyết toán thuế; Xử lý miễn, giảm thuế; Quản lý hồ sơ doanh nghiệp. 21 Quản lý thuế GTGT ở cấp Chi cục thuế bao gồm các nội dung: Đăng ký thuế; Điều tra doanh số ấn định thuế (đối với các hộ ấn định thuế); Xét miễn, giảm thuế; Tính thuế và lập so bộ thuế; Xử lý tờ khai nộp thuế; Xử lý giấy nộp tiền và lập báo cáo kế toán thống kê thuế. Trong quản lý thuế GTGT, Chi cục thuế phải phối hợp chặt chẽ với các cơ quan hữu quan như: Kho bạc, Hải quan, Quản lý thị trường, Uỷ ban nhân dân, Sở kế hoạch đầu tư... để đảm bảo quản lý triệt để và phát triển nguồn thu. Ớ đây, luận văn chỉ nghiên cứu và trình bày về quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế ở Việt Nam. 1.2.2. Sự cần thiết phải quản lý thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT được coi là nguồn thu quan trọng đối với tổng thu NSNN. Chính vì vậy, sự cần thiết hoàn thiện quản lý thuế GTGT cũng chính là sự cần thiết hoàn thiện quản lý thuế nói chung. Đây là một sắc thuế trực thu có tầm quan trọng đặc biệt trong hệ thống thuế của mọi quốc gia. Công tác quản lý thuế để ngày một nâng cao chất lượng cũng như hiệu quả thu cho ngân sách nhà nước, góp phần khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, nâng cao ý thức tự giác nộp thuế cho NNT và phải coi đó như một bổn phận và trách nhiệm của NNT. Thứ nhất, xuất phát từ vai trò tạo số thu cho NSNN. Thuế GTGT là sắc thuế có diện thu thuế rất rộng. Chính vì vậy, khả năng tạo nguồn thu cho NSNN của thuế TNCN là rất cao. Thứ hai, xuất phát từ vai trò của bản thân thuế GTGT. Thuế GTGT góp phần thực hiện công bằng xã hội, giúp thực hiện việc điều tiết thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội. Thuế GTGT cũng có tác dụng điều tiết vĩ mô nền kinh tế, góp phần khắc phục sự thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp khi có sự thông đồng giữa các DN hay giữa DN với cá nhân. Thứ ba, xuất phát từ thực trạng công tác quản lý thuế GTGT. Do điều kiện kinh tế xã hội khác nhau nên thuế GTGT được áp dụng ở các quốc gia cũng có 22 những đặc điểm khác nhau, vì vậy quản lý thuế GTGT ở mỗi nước có những đặc điểm riêng phù hợp với điều kiện của nước đó. Ngay cả quản lý thuế GTGT trong mỗi quốc gia ở các cấp khác nhau cũng có sự khác nhau tuỳ thuộc vào chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của mỗi bộ phận, mỗi cấp. Ớ Việt Nam, quản lý thu thuế GTGT được thực hiện cụ thể chủ yếu ở hai cấp là Cục thuế và Chi cục thuế. Cục thuế quản lý chủ yếu đối với những NNT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, còn Chi cục thuế quản lý đối với các NNT tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, chủ yếu là các hộ kinh doanh cá thể. Quản lý thuế GTGT góp phần làm tăng thu cho ngân sách nhà nước. Hạn chế tình trạng trốn thuế, gian lận thuế. Tăng cường sự tự nguyện và tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, đảm bảo công bằng xã hội, điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Quản lý thuế GTGT là nhiệm vụ chung của toàn xã hội mà lực lượng nòng cốt là cơ quan thuế. Mục tiêu quản lý thuế GTGT Trong quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng thì các vấn đề về mục đích, chủ thể quản lý, đối tượng quản lý, công cụ và phương pháp quản lý là những yếu tố nòng cốt cần được xác định rõ ràng và đúng đắn. Do vậy những mục tiêu về quản lý thuế GTGT được tóm gọn rõ ràng thành những mục tiêu chính sau: Phải tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN: Thực hiện các biện pháp quản lý thu thuế sao cho đạt yêu cầu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước. Xây dựng và thực hiện chính sách thuế GTGT hợp lý: Thực hiện các biện pháp quản lý thu thuế một cách linh hoạt mềm dẻo phù hợp với địa bàn từng địa phương, phù hợp với diễn biến khách quan của quá trình sản xuất, kinh doanh của từng cơ sở. 23 Phải tối thiểu hóa chi phí nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT: Hạn chế những chi phí không cần thiết, tránh lãnh phí thất thoát trong quá trình quản lý thuế, từ đó góp phần vào nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế. Xây dựng một nền hành chính thuế giúp nâng cao năng lực cạnh tranh cho các DN trong khu vực. Tạo sự minh bạch về thể chế chính sách thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng: Bất kỳ công đoạn nào trong quá trình quản lý thuế cũng cần phải minh bạch, khách quan, từ đó hạn chế các sai phạm, các gian lận về thuế. Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật về thuế cho các to chức kinh tế và dân cư: tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, cập nhật phổ biến nhanh chóng, kịp thời những quy định mới, các thay đổi trong quy định về thuế và nộp thuế. 1.2.3. Nguyên tắc của quản lý thuế GTGT Quản lý thuế là một nội dung của quản lý nhà nước về kinh tế và là một nhánh quan trọng của quản lý tài chính công. Do vậy, cần những nguyên tắc cốt lõi, để việc quản lý thuế GTGT có thể vận động phù hợp với yêu cầu khách quan của nền kinh tế xã hội, nhằm phục vụ tốt nhất cho việc thực hiện các chức năng do Nhà nước đảm nhận. Những nguyên tắc đó được thể hiện như sau: Mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của luật. Cơ quan quản lý thuế, các cơ quan khác của Nhà nước được giao nhiệm vụ quản lý thu thực hiện việc quản lý thuế theo quy định của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan, bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng và bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp của người nộp thuế. Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế theo quy định của pháp luật. Thực hiện cải cách thủ tục hành chính và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại trong quản lý thuế; áp dụng các nguyên tắc quản lý thuế theo thông lệ quốc tế, trong đó có nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa 24 vụ thuế, nguyên tắc quản lý rủi ro trong quản lý thuế và các nguyên tắc khác phù hợp với điều kiện của Việt Nam. Áp dụng biện pháp ưu tiên khi thực hiện các thủ tục về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định của pháp luật về hải quan và quy định của Chính phủ. 1.2.4. Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng a. Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là một nội dung quan trọng, là khâu đột phá của toàn bộ lộ trình cải cách và hiện đại hóa ngành thuế trong giai đoạn hiện nay. Công tác này có tầm quan trọng đặc biệt, không những nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm và tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, góp phần thực hiện thắng lợi nhiệm vụ của ngành, mà còn tạo mối quan hệ gắn kết giữa cơ quan thuế và người nộp thuế. Cơ quan thuế thực hiện tuyên truyền sâu rộng về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế cho doanh nghiệp và mọi tầng lớp dân cư trong xã hội thông qua các phương tiện thông tin tuyên truyền như báo, tạp chí, tờ rơi, so tay hướng dẫn, trang tin điện tử ngành thuế, đài phát thanh truyền hình... Người nộp thuế điển hình thực hiện tốt nghĩa vụ thuế được biểu dương kịp thời tại các hội nghị tuyên dương doanh nghiệp, doanh nhân thực hiện tốt chính sách, pháp luật thuế; các hành vi gian lận của người nộp thuế được công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng. Người nộp thuế được hỗ trợ nắm bắt chính sách, thủ tục hành chính thuế. Được giải đáp các vướng mắc thông qua nhiều hình thức đa dạng như hỗ trợ trực tiếp tại văn phòng cơ quan thuế, bằng văn bản, định kỳ tổ chức đối thoại với doanh nghiệp, tập huấn chính sách chế độ cho người nộp thuế. Các thủ tục hành chính được đơn giản hóa, công khai, minh bạch, tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong việc thực thi pháp luật thuế. Do vậy, công tác tuyên truyền, hỗ trợ đã nhận được sự đánh giá cao, đồng tình, ủng hộ, sẵn sàng 25 phối hợp của người nộp thuế và cơ quan ban ngành, đoàn thể. Các chỉ tiêu tuyên truyền hỗ trợ bao gồm các chỉ tiêu thành phần như: + Số bài viết tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng. +Số lượt người nộp thuế được giải đáp vướng mắc tại cơ quan thuế + Số lượt người nộp thuế được giải đáp vướng mắc qua điện thoại trên số cán bộ của bộ phận tuyên truyền hỗ trợ: + Số văn bản trả lời NNT đúng hạn + Số cuộc đối thoại, lớp tập huấn đã to chức b. Công tác lập dự toán, thực hiện dự toán thu thuế GTGT Là khâu đầu của chu trình ngân sách nhằm xây dựng khả năng huy động nguồn thu của địa phương trong một năm ngân sách phục vụ nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội địa phương. Từ đó, giao nhiệm vụ thu ngân sách phù hợp với khả năng cân đối ngân sách và chức n

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘIVỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA TRẦN THỊ THU HƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 8340201 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ TÌNH Hà Nội, Năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trần Thị Thu Hường LỜI CẢM DANH MỤC CHỮƠN VIẾT TẮT Để hồn thành đề tài luận văn thạc sĩ cách hoàn chỉnh, bên cạnh nỗ lực cố gắng thân cịn có hướng dẫn nhiệt tình q Thầy Cô, động viên ủng hộ gia đình bạn bè suốt thời gian học tập nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ Tôi xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn đến TS Nguyễn Thị Tình người hết lịng giúp đỡ tạo điều kiện tốt cho tơi hồn thành luận văn Xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến tồn thể q thầy khoa sau đại học Học viện Hành Quốc gia tận tình truyền đạt kiến thức quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình học tập nghiên cứu thực đề tài luận văn Tôi xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến quan chức hỗ trợ, cung cấp tài liệu cho suốt thời gian nghiên cứu thực luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn đến gia đình, anh chị bạn đồng nghiệp hỗ trợ cho nhiều suốt trình học tập, nghiên cứu thực đề tài luận văn thạc sĩ Hà Nội, tháng năm 2021 Học viên STT Chữ viết tắt Nội dung đầy đủ NNT Người nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KT-XH Kinh tế - xã hội NSNN Ngân sách nhà nước UBND Uỷ ban nhân dân NNT Người nộp thuế TK Tờ khai CQT Cơ quan thuế Trần Thị Thu Hường (TMS - Tax Management System) Hệ thống quản lý thuế MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC VIẾT TẮT PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Đặc điểm, vai trò thuế GTGT 11 1.1.3 Đối tượng nộp thuế GTGT 14 1.1.4 Phương pháp tính thuế GTGT 15 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng 18 1.2.1 Khái niệm Quản lý thuế giá trị gia tăng 18 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế giá trị gia tăng 20 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế GTGT 23 1.2.4 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng .24 1.3 Nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT 30 1.3.1 Nhân tố chủ quan 30 1.3.2 Nhân tố khách quan 31 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số Chi cục học rút cho Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 35 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cầu Giấy 35 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Xuân 37 1.4.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT cho Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng .38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG - TP HÀ NỘI TỪ 2017 ĐẾN 2020 40 2.1 Khái quát chung Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 40 2.1.1 Bối cảnh kinh tế xã hội .40 2.1.2 Khái quát Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 41 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 42 2.1.2.2 Cơ cấu to chức máy chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 44 2.2 Thực trạng thu thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội46 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 52 2.3.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 52 2.3.2 Công tác lập dự toán, thực dự toán thu thuế giá trị gia tăng 55 2.3.3 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế GTGT .56 2.3.4 Quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế GTGT 61 2.3.5 Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế 63 2.3.6 Công tác tra, kiểm tra thuế 67 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 72 2.4.1 Kết đạt .72 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng .73 2.4.2.1 Hạn chế 73 3.1 Định hướng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 89 3.1.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 89 3.1.2 Định hướng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 91 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 93 3.2.1 Hoàn thiện to chức máy 93 3.2.2 Nâng cao lực, phẩm chất đạo đức cán thuế Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 94 3.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 95 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế 98 3.2.5 Tăng cường tra, kiểm tra 99 3.2.6 Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 101 3.3 Kiến nghị 102 3.3.1 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương 102 3.3.2 Kiến nghị với quan chức 103 3.3.3 Kiến nghị với ngành thuế 105 KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 DANH MỤC BẢNG BIỂU • Bảng 1: Nhóm hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5% .15 Bảng 2: Nội dung công tác quản lý nợ thuế .28 Bảng 3: Số lượng doanh nghiệp hộ kinh doanh địa bàn Quận Hai Bà Trưng47 Bảng 4: Tình hình nộp tờ khai thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 49 Bảng 5: Kết thực dự toán Thuế GTGT Chi cục thuế Q Hai Bà Trưng .50 Bảng 6: Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 53 Bảng 7: Kết thu thuế GTGT năm 2017-2020 chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 59 Bảng 8: Kết hoàn thuế GTGT Chi cục thuế Q Hai Bà Trưng 61 Bảng 9: Tình hình nợ thuế chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 63 Bảng 10: Tình hình nợ thuế GTGT qua năm 2017 - 2020 66 Bảng 11: Kết công tác kiểm tra thuế 2017 - 2020 69 dựng khối đoàn kết thống nội ngành, rà sốt kiện tồn lại đội ngũ lãnh đạo ngành thuế Cụ thể hoá chế độ, tăng cường trách nhiệm lãnh đạo việc thực nhiệm vụ quản lý thuế GTGT, quản lý đội ngũ cán địa bàn Tăng cường luân chuyển cán thuế để điều hoà số lượng chất lượng cán tồn ngành tạo điều kiện, mơi trường thuận lợi cho cán phấn đấu 3.2.2 Nâng cao lực, phẩm chất đạo đức cán thuế Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội Lãnh đạo chi cục cần bo sung thêm quy định chuẩn mực đạo đức, lối sống cán bộ, đảng viên, công chức, viên chức theo tư tưởng, đạo đức, phong cách Chủ tịch Hồ Chí Minh Hàng tháng, chi bộ, phòng ban cần tổ chức kiểm điểm, đánh giá việc học tập theo tư tưởng, đạo đức, phong cách Bác thông qua việc làm cụ thể cán bộ, đảng viên, từ nêu rõ việc làm mặt hạn chế, thiếu sót; đồng thời đề phương hướng, giải pháp khắc phục, thực sâu sát đến cán bộ, nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp Các cán thuế Chi cục nói riêng, cần thấm nhuần lời dạy Chủ tịch Hồ Chí Minh với cán thuế “Chúng ta cần phải sức học tập quản lý tài sản quốc gia mà ngành phụ trách Đồng thời phải trau dồi đạo đức cách mạnh: Chí cơng vơ tư, cần kiệm liêm Một lòng phụng Tổ quốc, phụng nhân dân tẩy trừ thói tham ơ, lãng phí bệnh quan liêu, để tiến ”, Đảng Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng cần thường xuyên quán triệt sâu sắc ý nghĩa thiết thực lâu dài việc học tập làm theo tư tưởng, đạo đức, phong cách Hồ Chí Minh đến toàn thể cán bộ, đảng viên quan; tích cực phát huy tính chủ động, sáng tạo, vai trò trách nhiệm đội ngũ cán lãnh đạo cấp ủy, người đứng đầu chi cục Tăng cường cơng tác giáo dục, tun truyền chống suy thối tư tưởng trị, đạo đức, lối sống dẫn đến “tự diễn biến”, “tự chuyển hóa” cán bộ, đảng viên Tập trung đạo chi đẩy mạnh việc học tập làm theo 87 tư tưởng, đạo đức, phong cách Hồ Chí Minh gắn với việc kiểm điểm tự phê bình phê bình Là cán Đội Kê khai kế toán thuế tin học, hàng ngày thường xuyên tiếp xúc với người dân doanh nghiệp, tiếp xúc với nhân dân phải ân cần, niềm nở, lịch từ tốn, có vấn đề người dân chưa hiểu hiểu chưa đầy đủ, người cán thuế phải tận tình giải thích, giúp đỡ để người dân thơng suốt Trong q trình thực nhiệm vụ ln thể tinh thần làm việc nhiệt tình, cơng tâm Tuyệt đối khơng gây phiền hà, sách nhiễu nhân dân, khơng mưu lợi cá nhân mà tự đánh tư cách, phẩm chất, tự giác rèn luyện đạo đức, có lối sống sạch, ln tận tụy với cơng việc để hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao.Qua đó, hình thành ý thức tự giác, trách nhiệm cán bộ, đảng viên q trình rèn luyện, phấn đấu hồn thành tốt nhiệm vụ giao Đồng thời, lãnh đạo đơn vị thường xuyên nắm bắt tâm tư, nguyện vọng cán bộ, đảng viên, công chức để kịp thời phát hiện, uốn nắn sai sót, khuyết điểm, khơng để phát sinh sai phạm lớn, gây hậu nghiêm trọng Đặc biệt, đội ngũ lãnh đạo chi cục, lãnh đạo Đội Thuế nghiệp vụ, trưởng, phó đồn thể ln gương mẫu, tự rèn luyện, tu dưỡng thân, thể trách nhiệm, đầu công việc phân công, gương để cán bộ, đảng viên, cơng chức noi theo Qua đó, góp phần xây dựng tập thể đơn vị ngày đoàn kết, vững mạnh 3.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế biến vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội Nguyên nhân trước hết người nộp thuế chưa hiểu GTGT quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chưa hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế mình, đó, tính tn thủ tự nguyện chưa cao Vì vậy, cần phải 88 đẩy mạnh công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN thực nghĩa vụ thuế Đa dạng hình thức tuyên truyền Xác định tuyên truyền, biến giáo dục pháp luật thuế có vai trị quan trọng việc thực nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước giúp cho người nộp thuế nắm bắt hiểu pháp luật lĩnh vực thuế, Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng cần triển khai cơng tác cách có trọng tâm, trọng điểm, với nhiều hình thức phong phú, đa dạng, phù hợp với đối tượng Hàng năm, Chi Cục Thuế quận cần phải xây dựng kế hoạch tuyên truyền phổ biến, giáo dục pháp luật thuế theo tháng, quý năm Tăng cường công tác tuyên truyền thuế phương tiện thông tin đại chúng, như: phối hợp với tào báo, tạp chí địa bàn, Đài Phát - Truyền hình website Cục Thuế Thành phố, website Quận Hai Bà Trưng để tiếp cận sâu rộng với NNT, truyền đạt đươc nhiều thông tin Đơn vị cần thường xuyên cập nhật rà sốt để cung cấp văn sách chế độ mới, ấn phẩm tuyên truyền, hướng dẫn thuế cho người nộp thuế Nội dung công tác tuyên truyền tập trung vào điểm Luật Thuế sửa đổi, bổ sung, văn quy phạm pháp luật thuế, sách thuế ban hành, nghị định, thông tư hướng dẫn sách thuế, đặc biệt cơng tác cải cách thủ tục hành thuế, hoạt động ngành Thuế liên quan đến công tác quản lý thuế, thu thuế, xử lý nợ đọng thuế, tra, kiểm tra người nộp thuế, tuyên dương người nộp thuế Với giai đoạn, công tác tuyên truyền lại tập trung vào nội dung cụ thể định, phù hợp với nhiệm vụ trọng tâm ngành Thuế đặc thù địa bàn Nhờ đó, người nộp thuế tỉnh tiếp cận, nắm bắt đầy đủ, kịp thời dễ dàng thơng tin thuế Từ đó, cơng tác tun truyền góp phần nâng cao nhận thức, ý thức trách nhiệm người nộp thuế việc thực thi sách, pháp luật 89 thuế nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước Đặc biệt, công tác tuyên truyền tốt tạo ủng hộ, đồng hành người nộp thuế với ngành Thuế thực nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước theo dự toán giao Tăng cường hoạt động hỗ trợ Cùng với công tác tuyên truyền, Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng cần tăng cường hoạt động hỗ trợ người nộp thuế nhiều việc làm cụ thể, như: tăng cường hỗ trợ trực tiếp quan thuế, hỗ trợ qua điện thoại, văn với người nộp thuế hạn; hỗ trợ thông qua to chức hội nghị biến sách pháp luật thuế mới, hội nghị đối thoại với người nộp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc người nộp thuế thực thi sách thuế Đặc biệt, đơn vị trọng tuyên truyền sách thuế cho doanh nghiệp khởi nghiệp Bên cạnh đó, Chi Cục Thuế nên tổ chức nhiều hội nghị tập huấn đối thoại với người nộp thuế thuộc loại hình doanh nghiệp, từ tiếp cận gần đến người nộp thuế tham gia Thông qua việc đối thoại trực tiếp với tinh thần cởi mở, thẳng thắn giúp doanh nghiệp giải đáp cụ thể, chi tiết đầy đủ vướng mắc, khó khăn q trình thực thi sách thuế địa bàn, từ giảm thiểu tình trạng sai sót, chây ì Những vấn đề thuộc thẩm quyền cao Chi cục Thuế tiếp thu, phản ánh kịp thời với cấp để trả lời, giải cho doanh nghiệp Bên cạnh đó, cán Chi cục cần hướng dẫn đầy đủ cho người nộp thuế biểu mẫu kê khai thuế theo quy định mới, hỗ trợ sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, đăng ký thuế, cấp MST Ngoài ra, Chi cục thuế nên phối hợp chặt chẽ với phận cửa liên thơng quận, thành phố, từ giúp người nộp thuế người dân tiết kiệm nhiều thời gian, công sức, nâng cao hiệu làm việc cán thuế Một giải pháp tích cực việc tuyên truyền hỗ trợ NNT tổ chức tuyên dương khen thưởng người nộp thuế có thành tích việc chấp hành nộp thuế để động viên, khích lệ kịp thời tổ chức, cá nhân thực 90 tốt sách thuế, đồng thời thúc đẩy thi đua để người nộp thuế phấn đấu thực hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách giao Công tác tuyên truyền, hướng dẫn giải đáp vướng mắc, khó khăn cho doanh nghiệp kịp thời, hiệu với thái độ nhiệt tình, cởi mở, trách nhiệm cán thuế hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc thực thi sách thuế địa bàn, giúp người nộp thuế thúc đẩy sản xuất kinh doanh bền vững, thực tốt nghĩa vụ thuế đóng góp cho cơng phát triển kinh tế - xã hội quận Hai Bà Trưng nói riêng thành phố Hà Nội nói chung 3.2.4 Tăng cường cơng tác quản lý nợ thuế * Với chế cởi mở nay, nhiều doanh nghiệp lợi dụng vấn đề để thành lập doanh nghiệp mới, từ chây ỳ, nợ đọng thuế, gây khó khăn cơng tác quản lý thu thuế thất thu NSNN Vì vậy, cần xác định xác nhân thân, nơi cư trú theo hộ chứng minh nhân dân người đứng đầu doanh nghiệp, đặc biệt quan tâm xác minh nhân thân thông qua việc cấp phiếu lý lịch tư pháp xác định tình trạng tiền án, tiền Trong thực tế, nhiều trường hợp người đứng đầu doanh nghiệp không đủ điều kiện theo quy định trình độ, lực, hành vi dân sự, bị cấm kinh doanh, có tiền án, tiền tội trốn thuế, buôn lậu chủ doanh nghiệp sau vi phạm lẩn trốn thời gian lại tiếp tục đứng xin thành lập doanh nghiệp với tên * Biện pháp nâng cao tinh thần trách nhiệm người đứng đầu cán công chức việc thu hồi nợ thuế - Tiếp tục đánh giá, phân loại, chuẩn hóa liệu nợ thuế, sở đề giải pháp thu nợ phù hợp; thực triệt để biện pháp thu hồi nợ thuế như: trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản, thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, kê biên tài sản, thu hồi giấy phép kinh doanh, công khai thông tin người nợ thuế - Phối hợp chặt chẽ với cấp ủy, quyền địa phương việc thu hồi nợ đọng thuế; thành lập ban đạo chống thất thu, thu hồi nợ đọng, tập trung 91 thu hồi khoản nợ liên quan đến đất dự án quyền địa phương quản lý 3.2.5 Tăng cường tra, kiểm tra Kiểm tra thuế chức quan trọng quan thuế quy định Luật Thuế Đặc biệt, thực mơ hình quản lý thuế theo chức chức kiểm tra lại đóng vai trị quan trọng Để đảm bảo cho chế tự khai, tự nộp thuế hoạt động hiệu quả, chức tra, kiểm tra cần phải tăng cường Trong đó, mục tiêu công tác kiểm tra không nhằm phát hành vi gian lận thuế, mà nhằm đánh giá ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế Lãnh đạo chi cục thuế cần thực công tác đạo điều hành phải thường xuyên, sát gắn với việc giám sát hoạt động tra, kiểm tra coi trọng công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế triển khai phân tích sâu dấu hiệu rủi ro trụ sở quan thuế tăng cường, chủ động phối hợp với quan điều tra Việc làm cần thực từ trước ban hành định tra, kiểm tra kết thúc, lưu hồ sơ, nhập báo cáo kết thực đôn đốc thu nộp sau tra, kiểm tra thông qua hệ thống biểu mẫu chuẩn hóa Tham khảo giải pháp tăng cường cơng tác kiểm tra số đơn vị có thành tích cao, để cơng tác tra, kiểm tra thuế đạt hiệu quả, đơn vị cần linh động cách bố trí số cán phù hợp để tra doanh nghiệp, đảm bảo đủ người, số cán bình quân đủ lại tra nhiều đối tượng, khối lượng công việc đạt hiệu cao Chẳng hạn, doanh nghiệp nhỏ, doanh nghiệp vừa, có hồ sơ chứng từ bố trí người/đồn; với doanh nghiệp lớn có hồ sơ chứng từ, hóa đơn nhiều mang tính phức tạp bố trí người/đồn Tiến hành phân tích liệu chéo, đối chiếu chéo từ khai thuế GTGT để phát hóa đơn bất hợp pháp, từ truy thu số tiền thuế thất Để thực tốt cơng tác này, lãnh đạo chi cục thuế cần phân công công việc 92 hợp lý, để vừa đảm bảo quân số khối lượng cơng việc hồn thành Bên cạnh đó, ngành Thuế cần đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào phân tích hồ sơ, liệu khai thuế người nộp thuế để xác định nội dung, phạm vi, đối tượng rủi ro cao để tập trung tra, kiểm tra chống thất thu Cuối cùng, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán tra, kiểm tra Xác định người yếu tố quan trọng định đến chất lượng công tác quản lý thuế nói chung tác tra, kiểm tra thuế nói riêng, việc nâng cao kỹ tra, kiểm tra thuế, văn hóa cơng sở cập nhật kiến thức, nghiệp vụ, chế sách cần phải tiến hành thương xuyên thực 3.2.6 Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Để khắc phục hạn chế triển khai chương trình quốc gia ứng dụng CNTT hoạt động quan Nhà nước giai đoạn 2016-2020, Tong cục Thuế tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng CNTT theo hướng: - Xây dựng kho sở liệu quốc gia thuế đáp ứng yêu cầu triển khai Chính phủ điện tử - Đẩy mạnh hoạt động hỗ trợ NNT thông qua việc cung cấp mở rộng dịch vụ điện tử thuế; Khuyến khích hỗ trợ tổ chức trung gian phát triển dịch vụ thuế, đáp ứng yêu cầu xã hội hóa số dịch vụ - Hiện đại hóa quản lý nội Ngành nhằm nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động, tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, hiệu - Phát triển hạ tầng kỹ thuật CNTT, trang thiết bị tiên tiến, đại đồng - Đảm bảo hệ thống CNTT vận hành liên tục, hiệu quả, an tồn thơng tin bảo mật liệu 93 Dựa vào đó, Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng cần thực đẩy mạnh công tác triển khai ứng dụng CNTT vào quản lý thuế, đặc biệt thuế GTGT, cách: Thứ nhất, đào tạo phát triển nguồn nhân lực CNTT ngành Thuế phù hợp với định hướng kế hoạch phát triển CNTT ngành Thuế giai đoạn 2016-2020 Nguồn nhân lực ln đóng vai trị then chốt định hướng phát triển Cần phải thường xuyên cử cán đào tạo lớp tập huấn chương trình, phần mềm, ứng dụng để triển khai sở Thứ hai, cập nhật chương trình ứng dụng mới, mở lớp bồi dưỡng cán địa bàn, tuyên truyền, hướng dẫn sử dụng cho NNT Thứ ba, tự xây dựng kho sở liệu địa bàn, để đưa vào áp dụng hệ thống ứng dụng Hệ thống sở liệu cần bám sát thực tế Thứ tư, xây dựng công cụ hỗ trợ cho cơng tác kiểm tra có hiệu như: phân loại nhóm DN có dấu hiệu rủi ro, nhóm DN trọng điểm, nhóm ngành nghề cần sâu phân tích Khai thác từ hệ thống sở liệu quản lý thuế thông tin liên quan đến khoản, mục nhiều khả xảy rủi ro Từ kiểm sốt cơng đoạn có khả cao xảy thiếu sót gian lận 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương Để cơng tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng đạt hiệu cao, cần có phối hợp cấp quyền quan quản lý nhà nước Cần có thống hoạch định, định hướng công tác tuyên truyền đến với người dân Có số kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương sâu để nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế GTGT địa bàn quận Hai Bà Trưng: Thứ nhất, to chức phối hợp đội tuyên truyền Chi cục thuế với quan phát - truyền thông địa bàn quận để bao quát đạt hiệu cao công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Thứ hai, lãnh đạo cấp ủy, quyền địa phương cấp ngành 94 cần cải cách hành chính, cải thiện mơi trường đầu tư kinh doanh, để thúc đẩy thương mại đầu tư nhằm phát triển kinh tế, tạo nguồn thu vững cho NSNN; triển khai thực có hiệu biện pháp quản lý thuế, trì ban đạo chống thất thu thu hồi nợ đọng để hoàn thành toàn diện công tác thu năm trước năm 2020 Kiến nghị UBND phường chủ trì phối hợp với đội thuế liên phường, quan công an phường để quản lý thuế quy định, kịp thời, tránh tình trạng cơng trình cấp phép hoàn thành xây dựng, hộ thực tế kinh doanh nhà trọ mà chưa quản lý thuế theo quy định Quản lý tốt nguồn thu NSNN từ quản lý thuế hộ xây dựng, hộ kinh doanh nhà trọ góp phần quan trọng việc thực dự toán năm 2021 khu vực cá thể Thứ ba, quan liên quan địa bàn tài chính, hải quan, kho bạc nhà nước, ngân hàng nhà nước, công thương, tài nguyên môi trường phối hợp với chi cục thuế để đề xuất giải pháp nhằm hoàn thành kế hoạch, đặc biệt khoản thu lớn, khoản thu phát sinh, khoản thu cần phối hợp nhiều ngành khoản thu từ đất (tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuê mặt nước ), thu từ kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh thương mại kỹ thuật số, chống gian lận thương mại, lợi dụng xuất xứ hàng hóa để tránh thuế, trốn thuế 3.3.2 Kiến nghị với quan chức Kiến nghị chế sách: Cần phải xây dựng hệ thống sách thuế chặt chẽ, dễ hiểu, dễ thực Muốn địi hỏi quan xây dựng sách phải có q trình nghiên cứu cơ, kỹ lưỡng, đảm bảo ban hành văn phù hợp với điều kiện thực tiễn Năm 2021 năm có đến 11 luật, sắc luật có hiệu lực thực thi hành, có nhiều luật, luật liên quan đến cơng tác quản lý thuế như: Bộ luật Lao động, luật Doanh nghiệp, luật Đầu tư, luật Xây dựng, luật Chứng khoán, luật Giám định tư pháp sửa đoi Đây Bộ luật, sắc luật cần phải đồng bộ, thống với luật Quản lý thuế sắc luật thuế nội dung ngược 95 lại luật Quản lý thuế có hiệu lực 1/7/2020 phải đồng bộ, thống với luật Do đó, kiến nghị Cục Thuế tong hợp vướng mắc kiến nghị với Tong cục Thuế, Bộ Tài sớm trình Chính phủ ban hành hướng dẫn chi tiết thi hành để luật, sắc luật phát huy hiệu đời sống pháp luật Để có sở tính thuế GTGT phải nắm thơng tin NNT, phải xác thực việc kê khai thuế Với đất nước có 80% giao dịch tiền mặt Việt Nam quản lý thuế GTGT việc khó khăn Do vậy, Nhà nước mà đại diện Ngân hàng Nhà nước cần phải ban hành quy định chuyển đổi hình thức tốn từ tiền mặt sang hệ thống tín dụng, ngân hàng điện tử Để đảm bảo quản lý tốt thuế GTGT việc ứng dụng công nghệ thông tin vào khâu quản lý quan trọng Do vậy, cần phải đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quan quản lý nhà nước, hoàn thiện kết nối, trao đổi, cung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế Kiến nghị ban ngành có liên quan thường xuyên đầu tư, nâng cấp thiết bị phục vụ cho ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý, để công tác quản lý không bị gián đoạn Hoàn thiện đầu tư xây dựng trung tâm, xử lý liệu tập trung ngành thuế, qua hồn thiện sở liệu thơng tin người nộp thuế để phục vụ công tác quản lý thuế GTGT Cần phải hoàn thiện phối hợp quan thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan, đó, phải đề cao vai trò tham quyền quan thuế việc giám sát, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế Với đặc trưng thuế GTGT trước hết phải nói đến phối hợp quan thuế với với Ngân hàng, với Kho bạc Nhà nước 3.3.3 Kiến nghị với ngành thuế Cơ quan thuế cấp quan thực thi sách thuế, việc hồn thiện máy tổ chức để hoạt động có hiệu điều kiện để phát huy vai trị mình, sở thực tốt nội dung sau: 96 Đề xuất với Bộ tài Tổng cục thuế: Xây dựng hệ thống quản lý thuế đồng bộ, xuyên suốt tối ưu Đề xuất với Tong cục thuế Cục thuế Thành phố Hà Nội: Nâng cao lực đội ngũ cán kiểm tra thuế; Hoàn thiện đào tạo đào tạo lại cho đội ngũ công chức thuế chuyên môn nghiệp vụ, bên cạnh việc giáo dục phẩm chất đạo đức Đề xuất với chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng: Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế sách thuế GTGT Chính sách thuế GTGT khơng cịn q mẻ sách thuế có tuổi đời ỏi so với sách thuế khác, địi hỏi cần hồn thiện cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế nói riêng người dân nói chung Thơng qua cơng tác tun truyền hỗ trợ giúp người nộp thuế thực đầy đủ quyền nghĩa vụ xã hội Từ luận điểm trên, kiến nghị Cục Thuế điều sau: - Cần cải tiến hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) Hiện hệ thống TMS hạch toán phạt chậm nộp thuế sử dụng đất PNN vào tiểu mục 4944 Khi đóng MST kinh doanh khơng ràng buộc NNT phải hết nợ thuế sử dụng đất PNN lại bị ràng buộc tiền phạt chậm nộp sắc thuế này, cơng tác đóng MST kinh doanh cịn chậm trễ, khiến cho thơng tin NNT khơng đồng bộ, gây ảnh hưởng đến việc quản lý sắc thuế khác Kiến nghị hệ thống hạch toán riêng tiền phạt chậm nộp thuế sử dụng đất PNN sang tiểu mục khác - Đề xuất Cục Thuế Thành phố Hà Nội hỗ trợ phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường giải dứt điểm trường hợp nợ tiền thuê đất chờ xử lý để đảm bảo việc thu NSNN theo quy định 97 KẾT LUẬN CHƯƠNG Dựa thực trạng quản lý thuế GTGT chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, với hạn chế nguyên nhân tồn tại, chương luận văn đưa số giải pháp phù hợp với thực tế để giải vấn đề tồn đọng Những giải pháp tập trung vào cải to vấn đề nguồn nhân lực, lẽ người nguồn gốc vấn đề Bên cạnh đó, việc cải thiện hệ thống hạ tầng CNTT, đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT đóng góp khơng nhỏ việc nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT Công tác tra kiểm tra phát sai sót, kiểm sốt vấn đề gian lận, trốn thuế, khiến công tác quản lý trở nên minh bạch hiệu 98 KẾT LUẬN Từ thực Luật thuế GTGT đến nay, phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển kinh doanh; khuyến khích xuất đầu tư; thúc đẩy hạch toán kinh doanh doanh nghiệp tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách nhà nước Và qua thực Luật Quản lý thuế, cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội nói riêng có chuyển biến tích cực; ý thức NNT việc kê khai, nộp thuế tự giác kịp thời hơn, kết thu ngân sách chuyển biến tốt Đồng thời tác động toàn diện quan thuế từ to chức máy, chức trách nhiệm vụ quan đến công tác quản lý thuế; quy định đơn giản, rõ ràng, minh bạch, nhằm nâng cao trách nhiệm, bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp NNT, tạo điều kiện cho NNT chấp hành tốt pháp luật thuế GTGT Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, cịn khơng hạn chế cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội, từ cấu tổ chức quản lý, cán đến quy trình - thủ tục quản lý thuế Những hạn chế làm cho Luật thuế GTGT chưa tuân thủ nghiêm ngặt, tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế phổ biến, ảnh hưởng lớn đến việc phát huy tác dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch thu Ngân sách Nhà nước Trong luận văn:“Quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng Thành phố Hà Nội’”, tiến hành nghiên cứu, phân tích thực trạng, nguyên nhân tìm giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT địa bàn Cụ thể, luận văn hoàn thành số nhiệm vụ sau đây: Hệ thống hoá số vấn đề quản lý thuế GTGT; phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng năm vừa qua Đồng thời nguyên nhân số hạn chế ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT Cụ thể là: - Những hạn chế cấu tổ chức máy; 99 - Những hạn chế chất lượng đội ngũ công chức viên chức chưa đáp ứng yêu cầu cải cách đại hố cơng tác quản lý thuế; - Những tồn sách thuế GTGT hành; - Những hạn chế hệ thống thông tin, sở liệu NNT; - Những tồn việc thực chức quản lý thuế Trên sở thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, luận văn đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT thời gian tới Các giải pháp chủ yếu là: Tiếp tục hồn thiện to chức máy, nâng cao lực cán bộ, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, giải pháp tăng cường giám sát tuân thủ luật thuế GTGT NNT, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 100 TÀI Luận LIỆU văn THAM KHẢO 11 Võ Phan Hoàng Linh (2018), thạc sĩ “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế quận Cẩm Lệ, thành phố Đà Nang”, Trường đại học Kinh tế, Đại học Đà Nang 12 Thị Kim viếttrình “Tăng cường côngĐại tác quản lý thuế giá Hà trị Nguyễn Tiến sĩ Phan Văn Ngọc Thanh(2020), (2012),Bài Giáo quản lý thuế, học Bách Khoa gia Nội tăng Cục Thuế tỉnh Phú Yên”, Trường cao đẳng Công thương miền Trung, trênKim TạpChi chí (2011), Cơng thương đăng Nguyễn Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Thống kê 13 TP Hà Nội, BáoQuản cáo lý tổng côngNXB tác 2017 gia - 2010, Tong cục Cục PhanThuế Huy Đường (2011), nhàkết nước, Đạinăm học quốc Hà Nội Nội (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 việc Thuế, Bộ TàiHàChính 14 Trần Hồng Dungmột (2020), Bàicủa viếtLuật “Quản giáLuật trị gia tạisung Chi cục hướngNữ dẫn thi hành số điều quảnlýlýthuế thuế; sửa tăng đổi bổ Thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Đạiđịnh học 83/2013/NĐ-CP Hà Tĩnh đăng Tạp22/07/2013 chí Tài số điều Luật Quản lýHà thuếTĩnh”, Nghị ngày 15 Quốc (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 (Luật số13/2008/QH12) Chínhhội phủ 16 Tài Báo chínhcáo (2007) Quyết sốHai 78/2007/QĐBTC ban 2019 hành quy chế hướng Bộ Hà nội: Chi cục Thuếđịnh Quận Bà Trưng từ 2017giải đáp vướng mắcThị Kỳ, sách quản(2007), lý thuế Giáo giải cácNXB thủ dẫn, Lê Thị Thanh Hà, Trần Ngô Kimthuế, Phương trình thuế, tục hành thuế người nộp thuế theo chế "một cửa" Thống kê,chính Hà Nội Đặng Thanh Huyền (2015), Luận văn quản lý thạc sĩ kinh tế: "Quản lý thuế Gía trị gia tăng chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng”, Trường đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Nguyễn Phương Linh (2018), Luận văn Thạc sỹ kinh tế: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Trị ”, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế Nguyễn Thị Thanh Vân (2010), Luận văn Thạc sỹ quản trị kinh doanh, “Gian lận thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thương mại Việt Nam Thực trạng giải pháp”, Trường Đại học Ngoại thương Hà Nội 10 Đoàn Văn Linh (2014), Luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình” 101 102 ... máy chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 44 2.2 Thực trạng thu thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội4 6 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội. .. nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội Do đề tài ? ?Quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng - Thành phố Hà Nội? ?? ” cần thiết không trùng... đến quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 89 3.1.2 Định hướng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 91 3.2 Giải pháp tăng cường quản