QUẢN lý THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG tại CHI cục THUẾ QUẬN HAI bà TRƯNG, THÀNH PHỐ hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘIVỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA TRẦN THỊ THU HƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Chuyên ngành: Tài chính Ngân hàng Mã số: 8340201 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS. NGUYỄN THỊ TÌNH Hà Nội, Năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bản luận văn này là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng. TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trần Thị Thu Hường LỜI CẢM ƠN Để có thể hoàn thành đề tài luận văn thạc sĩ một cách hoàn chỉnh, bên cạnh sự nỗ lực cố gắng của bản thân còn có sự hướng dẫn nhiệt tình của quý Thầy Cô, cũng như sự động viên ủng hộ của gia đình và bạn bè trong suốt thời gian học tập nghiên cứu và thực hiện luận văn thạc sĩ. Tôi xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến cô TS. Nguyễn Thị Tình người đã hết lòng giúp đỡ và tạo mọi điều kiện tốt nhất cho tôi hoàn thành luận văn này. Xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến toàn thể quý thầy cô trong khoa sau đại học Học viện Hành chính Quốc gia đã tận tình truyền đạt những kiến thức quý báu cũng như tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất cho tôi trong suốt quá trình học tập nghiên cứu và cho đến khi thực hiện đề tài luận văn. Tôi xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến các cơ quan chức năng đã hỗ trợ, cung cấp các tài liệu cho tôi trong suốt thời gian nghiên cứu và thực hiện luận văn. Cuối cùng, tôi xin chân thành cảm ơn đến gia đình, các anh chị và các bạn đồng nghiệp đã hỗ trợ cho tôi rất nhiều trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu và thực hiện đề tài luận văn thạc sĩ. Hà Nội, tháng 5 năm 2021 Học viên Trần Thị Thu Hường DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Nội dung đầy đủ 1 NNT Người nộp thuế 2 GTGT Giá trị gia tăng 3 KTXH Kinh tế xã hội 4 NSNN Ngân sách nhà nước 5 UBND Uỷ ban nhân dân 6 NNT Người nộp thuế 7 TK Tờ khai 8 CQT Cơ quan thuế 9 (TMS Tax Management System) Hệ thống quản lý thuế MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC VIẾT TẮT PHẦN MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 9 1.1. Tổng quan về thuế GTGT 9 1.1.1. Khái niệm thuế GTGT 9 1.1.2. Đặc điểm, vai trò của thuế GTGT 11 1.1.3. Đối tượng nộp thuế GTGT 14 1.1.4. Phương pháp tính thuế GTGT 15 1.2. Quản lý thuế giá trị gia tăng 18 1.2.1. Khái niệm Quản lý thuế giá trị gia tăng 18 1.2.2. Sự cần thiết phải quản lý thuế giá trị gia tăng 20 1.2.3. Nguyên tắc của quản lý thuế GTGT 23 1.2.4. Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng 24 1.3. Nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT 30 1.3.1. Nhân tố chủ quan 30 1.3.2. Nhân tố khách quan 31 1.4. Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT tại một số Chi cục và bài học rút ra cho Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 35 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Cầu Giấy 35 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Thanh Xuân 37 1.4.3. Bài học kinh nghiệm về quản lý thuế GTGT cho Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG TP HÀ NỘI TỪ 2017 ĐẾN 2020 40 2.1. Khái quát chung về Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 40 2.1.1. Bối cảnh kinh tế xã hội 40 2.1.2 Khái quát về Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 41 2.1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 42 2.1.2.2 Cơ cấu to chức bộ máy chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 44 2.2. Thực trạng thu thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội46 2.3. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 52 2.3.1. Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 52 2.3.2 Công tác lập dự toán, thực hiện dự toán thu thuế giá trị gia tăng 55 2.3.3. Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế GTGT 56 2.3.4 Quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế GTGT 61 2.3.5 Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế 63 2.3.6 Công tác thanh tra, kiểm tra thuế 67 2.4. Đánh giá chung về công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 72 2.4.1. Kết quả đạt được 72 2.4.2. Hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế trong công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 73 2.4.2.1 Hạn chế 73 2.4.2.2 Nguyên nhân của những hạn chế 78 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG TP HÀ NỘI 89 3.1. Định hướng quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 89 3.1.1. Bối cảnh kinh tế xã hội ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 89 3.1.2. Định hướng quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 91 3.2. Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 93 3.2.1. Hoàn thiện to chức bộ máy 93 3.2.2. Nâng cao năng lực, phẩm chất đạo đức cán bộ thuế Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 94 3.2.3. Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 95 3.2.4. Tăng cường công tác quản lý nợ thuế 98 3.2.5. Tăng cường thanh tra, kiểm tra 99 3.2.6. Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế . 101 3.3. Kiến nghị 102 3.3.1. Kiến nghị với cấp ủy, chính quyền địa phương 102 3.3.2. Kiến nghị với cơ quan chức năng 103 3.3.3. Kiến nghị với ngành thuế 105 KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 DANH MỤC BẢNG BIỂU • Bảng 1: Nhóm hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5% 15 Bảng 2: Nội dung công tác quản lý nợ thuế 28 Bảng 3: Số lượng doanh nghiệp hộ kinh doanh trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng 47 Bảng 4: Tình hình nộp tờ khai thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 49 Bảng 5: Kết quả thực hiện dự toán Thuế GTGT Chi cục thuế Q. Hai Bà Trưng 50 Bảng 6: Kết quả công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 53 Bảng 7: Kết quả thu thuế GTGT năm 20172020 tại chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 59 Bảng 8: Kết quả hoàn thuế GTGT tại Chi cục thuế Q. Hai Bà Trưng 61 Bảng 9: Tình hình nợ thuế tại chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 63 Bảng 10: Tình hình nợ thuế GTGT qua các năm 2017 2020 66 Bảng 11: Kết quả công tác kiểm tra thuế 2017 2020 69 PHẦN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của nhà nước. Trong bất kỳ một chế độ xã hội nào, thuế luôn luôn là một công cụ quan trọng của nhà nước, thể hiện quyền lực của Nhà nước. Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước (NSNN) và là công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, kích thích sản xuất phát triển. Đối với bất kỳ một quốc gia nào thì thuế cũng đóng một vai trò hết sức quan trọng và chiếm phần lớn trong tong thu ngân sách Nhà nước. Việc thực thi một số chính sách thuế có hiệu quả sẽ đảm bảo ổn định cho nguồn thu này và trong cấu trúc các khoản thu về thuế thì thuế giá trị gia tăng (GTGT) đóng một vai trò quan trọng. Trong thời gian qua, việc xây dựng hệ thống chính sách thuế thường chú trọng nhiều đến mục tiêu tài chính (do áp lực của việc thoã mãn nhu cầu chi ngân sách nhà nước) và mục tiêu kinh tế (do yêu cầu phát triển kinh tế trong nước và xu thế hội nhập với nền kinh tế khu vực cũng như thế giới). Mục tiêu xã hội lại được thực hiện bằng cách lồng ghép trong chính sách thuế làm mất đi tính trung lập. Tính công bằng thực hiện tương đối ổn định giữa các thành phần kinh tế trong nước nhưng lại thường không ổn định khi thực hiện giữa các doanh nghiệp trong nước và nước ngoài (do hiệu quả thu hút vốn đầu tư nước ngoài giảm). Đối với thuế GTGT, trong bối cảnh nền kinh tế mở cửa và hội nhập như hiện nay thì không những chỉ có những đối tượng như vậy mà còn xuất hiện nhiều đối tượng mới, vậy những trường hợp này thì sẽ xử lý như thế nào trong bối cảnh kinh tế xã hội thay đổi. Điều này tạo ra sự thiếu công bằng trong việc áp thuế và không bao quát hết các hàng hóa, dịch vụ. Vì vậy chính sách thuế thường xuyên thay đổi về thuế suất, hệ thống thuế suất khá phức tạp. Do đó, rất cần những đề tài đi sâu phân tích, nghiên cứu các sắc thuế, đặc biệt là thuế GTGT. 1 Trong các sắc thuế đang áp dụng ở Việt Nam hiện nay, thuế GTGT không chỉ là sắc thuế đem lại nguồn thu lớn cho NSNN, nó còn là một công cụ để Nhà nước thực hiện chính sách công bằng xã hội và điều tiết các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường. Đây cũng là sắc thuế khó quản lý và dễ gây thất thu lớn. Luật thuế GTGT cũng được ra đời từ rất sớm, qua nhiều lần sửa đoi, bên cạnh những thành tựu đạt được, còn tồn tại nhiều vấn đề bất cập. Các vụ gian lận thuế GTGT ngày càng nhiều, các hình thức ngày càng tinh vi hơn cho thấy vấn đề gian lận thuế GTGT đã trở nên vô cùng nguy hiểm và đáng báo động bởi nó tạo ra sự bất công bằng cho NNT. Làm thế nào để quản lý thuế GTGT vừa đảm bảo thu ngân sách, thực hiện công bằng giữa các chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất kinh doanh đang là bài toán khó đối với cơ quan thuế nói chung và Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng TP Hà Nội nói chung. Quận Hai Bà Trưng, là một quận nằm ở vị trí trung tâm của thành phố Hà Nội, các hoạt động kinh tế luôn diễn ra sôi động, số lượng các doanh nghiệp, các hộ kinh doanh trên địa bàn quận khá lớn. Do vậy công tác quản lý nói chung và thuế GTGT nói riêng luôn là vấn đề được quan tâm hàng đầu. Bên cạnh những thành tích đạt được như số thuế GTGT năm sau thu được cao hơn năm trước, công tác quản lý nợ thuế ngày càng thắt chặt, tuy nhiên vẫn còn tồn tại một số vấn đề. Trong bối cảnh phát triển nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng cả về số lượng lẫn qui mô, điều này gây khó khăn cho công tác quản lý thuế. Đẩy mạnh quá trình hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam đang đặt ra yêu cầu đoi mới căn bản của pháp luật, cơ chế chính sách quản lý từ Trung ương đến địa phương. Điều đó đặt ra yêu cầu đổi mới căn bản quản lý thuế GTGT nói chung và quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng TP Hà Nội nói riêng. Việc nghiên cứu để tìm ra những giải pháp mới, cải tiến qui trình, thủ tục, cũng như kiến nghị đổi mới pháp luật, chính sách để làm tăng thêm hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý thuế trở nên rất bức xúc. Do vậy, đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi thuế quận Hai Bà Trưng 2 Thành phố Hà Nội” được lựa chọn nghiên cứu nhằm đáp ứng đòi hỏi bức xúc đó của thực tiễn. 2. Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Quản lý thuế GTGT không phải là vấn đề nghiên cứu mới vì thế trên thế giới cũng như ở Việt Nam đã có rất nhiều tác giả nghiên cứu về vấn đề này được thể hiện dưới các công trình nghiên cứu như giáo trình, luận án, luận văn thạc sĩ, các đề tài khoa học, bài đăng trên các báo, tạp chí,... Đây là nguồn tài liệu tham khảo phong phú trong việc nghiên cứu tại luận văn này. Tiêu biểu có thể kể đến các công trình nghiên cứu sau: Giáo trình thuế (Đại học kinh tế quốc dân năm 2018), với tác giả là Ts. Phan Hữu Nghị và PGSTs. Nguyễn Thị Bất đã được biên soạn dựa trên sự tham khảo và kế thừa có chọn lọc những nguyên lý cơ bản về thuế của những cuốn sách và tài liệu nước ngoài. Giáo trình đã cập nhật những kiến thức mới phù hợp với điều kiện của nền kinh tế và những văn bản pháp quy về thuế. Về nội dung giáo trình đã trình bày tong quan về thuế, các chính sách thuế và quản lý thuế, giáo trình cũng đi sâu chi tiết trình bày về các sắc thuế đang áp dụng tại Việt nam. Thuế GTGT cũng được trình bày một cách chi tiết tại chương 3 của giáo trình. Luận văn thạc sĩ “Tăng cường kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Bình Định, của tác giả Lê Thị Hồng Lũy, năm 2012 đã hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về kiểm soát thuế GTGT, luận văn đã phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Bình Định và đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Bình Định. Các giải pháp mà tác giả đưa ra đã hàm chứa ý tưởng hoàn thiện cơ cấu to chức tại các phòng trực thuộc Cục Thuế, cũng như các giải pháp về tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế GTGT đối với các doanh nghiệp từ khâu lập kế hoạch, xây dựng các tiêu chí đến công tác thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp, chủ yếu dựa vào các quy trình hiện nay. Tuy nhiên hiện nay một số quy trình không còn phù hợp với thực tế, nếu thực hiện đầy đủ các bước công việc theo quy trình thì 3 tồn tại nhiều bất cập, mất nhiều thời gian và nguồn nhân lực. Trong khi đó số lượng biên chế không tăng. Luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình ” của Đoàn Văn Linh năm 2014, nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng với doanh nghiệp ngoài quốc doanh do chi cục thuế Đồng Hới quản lý trực tiếp. Từ việc phân tích hiện trạng tác giả đưa ra đánh giá về những kết quả đạt được, hạn chế, trên cơ sở đó đưa ra được các nhóm giải pháp: Cải cách chính sách thuế GTGT, hoàn thiện quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế Đồng Hới. Luận văn thạc sĩ “Phân tích và đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT ở Cục thuế Thái Bình”, của tác giả Phạm Thị Thanh Yên, Đại học Bách khoa Hà Nội năm 2014, đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về thuế GTGT; đã phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT ở Cục thuế Thái Bình; đã đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT ở Cục thuế tỉnh Thái Bình, như: đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế; cải tiến to chức, bộ máy quản lý thuế; nâng cao trình độ cán bộ quản lý thuế; tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra NNT. Luận văn thạc sĩ “Tăng cường quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế quận Tây Hồ ” của Đỗ Thanh Tùng, Đại học Bách khoa Hà Nội năm 2014, đã phân tích cơ sở lý luận về thuế và quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh; phân tích, đánh giá tình hình quản lý thuế GTGT đối với các DN ngoài quốc doanh tại chi cục thuế quận Tây Hồ. Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT đối với DN ngoài quốc doanh tại chi cục thuế quận Tây Hồ, đó là các giải pháp: quản lý chặt chẽ doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế và hóa đơn chứng từ; tăng cường công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế; tăng cường công tác kiểm tra xử lý vi phạm về thuế đối với DN; tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế và cung cấp dịch vụ hỗ trợ đến doanh nghiệp; tăng cường năng lực quản lý của Chi cục thuế. 4 Bài viết “Quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh’” năm 2020 của Ths. Trần Nữ Hồng Dung, Đại học Hà Tĩnh đăng trên Tạp chí Tài chính. Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh, bài viết đã chỉ ra các kết quả cũng như những hạn chế còn tồn tại trong công tác quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn. Đồng thời, tác giả đề xuất một số giải pháp để tháo gỡ khó khăn, vướng mắc nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế huyện Lộc Hà. Việc tong quan các công trình nghiên cứu tiêu biểu liên quan đến đề tài cho thấy hầu hết các công trình đều đã phân tích một vài khía cạnh hoặc hệ thống hóa những vấn đề lý luận chung về thuế GTGT và quản lý thuế GTGT. Nhiều công trình đã nghiên cứu thực tiễn quản lý thuế GTGT tại các Cục hoặc Chi cục thuế ở các địa phương của Việt Nam. Tuy nhiên, cho đến nay chưa có công trình nào nghiên cứu về công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội. Do đó đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng Thành phố Hà Nội”” là cần thiết và không trùng lặp với các công trình khoa học đã được công bố. Những công trình nghiên cứu nói trên là nguồn tài liệu vô cùng bổ ích cho tác giả tham khảo trong thực hiện đề tài luận văn của mình. 3. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu: Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội. 3.2. Nhiệm vụ nghiên cứu: Hệ thống hoá cơ sở lý luận về thuế GTGT và quản lý thuế GTGT. Mô tả, phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội. Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội. 5 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 4.1. Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội. 4.2. Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi thời gian: Nghiên cứu trong giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2020, định hướng giải pháp đến năm 2025. Phạm vi nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng. 5. Phương pháp luận và phương pháp nghiên cứu của đề tài 5.1. Phương pháp luận Đề tài nghiên cứu dựa trên quan điểm chủ nghĩa duy vật biện chứng và chủ nghĩa duy vật lịch sử xuyên suốt trong quá trình nghiên cứu, từ các luận điem nghiên cứu, phân tích cho tới chứng minh các khía cạnh khác nhau của đề tài. 5.2. Phương pháp nghiên cứu: Đề tài đã sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau đây: Phương pháp phân tích thực chứng: Phân tích thực chứng có khuynh hướng tìm kiếm cách mô tả khách quan về các sự kiện hay quá trình trong đời sống kinh tế. Động cơ của phép phân tích thực chứng là cắt nghĩa, lí giải và dự đoán về các quá trình hay sự kiện kinh tế này. Trong luận văn này, tác giả lí giải khách quan bản thân các vấn đề về công tác quản lý thuế dựa trên việc thu thập và kiểm định số liệu, từ đó đưa ra những kết luận, nhận định. Câu hỏi trung tâm ở đây là: như thế nào? Việc xây dựng các lí thuyết kinh tế thực chứng khác nhau chính nhằm đưa ra những công cụ tư duy để có thể thực hiện dễ dàng hơn những phân tích này. Phương pháp phân tích chuẩn tắc: phân tích để đưa ra những đánh giá và khuyến nghị dựa trên cơ sở các giá trị cá nhân của người phân tích. Tuy nhiên, việc phán xét các giá trị chuẩn tắc đòi hỏi phải có những điều kiện (giả thiết), và 6 khi điều kiện thay đối thì giá trị cũng thay đối. Câu hỏi trung tâm là phải làm gì trước những sự kiện và vấn đề đang phân tích. Phương pháp phân tích thống kê: Để tổng kết thực tiễn, đề tài thực hiện thống kê số liệu theo thời gian, từ đó tìm ra tính quy luật, xu thế của sự phát triển, thực hiện phân tích thống kê điển hình để minh hoạ các nội dung nghiên cứu. Phương pháp phân tích tổng hợp: Từ các số liệu thống kê thu thập được, tác giả tiến hành xử lý phân tích thông tin để chỉ ra những đặc trưng, các vấn đề còn tồn tại. Phương pháp phân tích so sánh: cố gắng làm rõ sự khác biệt hay những đặc trưng riêng có của đối tượng nghiên cứu; từ đó, giúp cho các đối tượng quan tâm có căn cứ để đề ra quyết định lựa chọn. Đề tài cũng tiếp thu, kế thừa có chọn lọc kết quả nghiên cứu của một số công trình liên quan đã được công bố. 6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn 6.1. Ý nghĩa khoa học Kết quả nghiên cứu của đề tài hệ thống hóa cơ sở lý thuyết, kinh nghiệm thực tế, xây dựng luận cứ cho việc đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội. Qua đó góp phần bổ sung, cụ thể hóa khoa học quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng. 6.2. Ý nghĩa thực tiễn Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội, từ đó tìm ra những hạn chế cũng như nguyên nhân của những hạn chế đó trong công tác quản lý thuế GTGT. Trên cơ sở đó đề ra những giải pháp nhằm giúp cho công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội ngày càng tốt hơn. Đồng thời, luận văn là tài liệu tham khảo cho các cán bộ quản lý ngành thuế tại địa bàn tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội và là tài liệu tham khảo cho những ai muốn quan tâm đến lĩnh vực quản lý thuế GTGT. 7. Kết cấu của luận văn 7 Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được kết cấu thành 3 chương: Chương 1: Cở sở khoa học về quản lý thuế giá trị gia tăng Chương 2: Thực trạng Quản lý Thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội. Chương 3: Giải pháp tăng cường Quản lý Thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 8 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1. Tổng quan về thuế GTGT 1.1.1. Khái niệm thuế GTGT Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước do luật pháp quy định đối với các pháp nhân và thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước. Thuế là hình thức phân phối lại bộ phận nguồn tài chính của xã hội, không mang tính hoàn trả trực tiếp cho người nộp. Do đó, tại thời điểm nộp thuế, người nộp thuế không được hưởng bất kỳ một lợi ích nào mà xem như đó là trách nhiệm và nghĩa vụ đối với nhà nước. Thuế luôn là vấn đề cốt lõi và là một công cụ điều tiết kinh tế của mỗi quốc gia. Các chính sách thuế được xây dựng ngày càng hoàn thiện hơn, không chỉ ở Việt Nam mà ở các quốc gia trên thế giới . Trước khi thuế GTGT ra đời và được đưa vào áp dụng, một số quốc gia đã áp dụng thuế doanh thu. Tuy nhiên loại thuế này dẫn đến tình trạng thuế chồng thuế, bởi để sản phẩm cuối cùng đến tay người tiêu dùng sẽ phải trải qua rất nhiều công đoạn, mỗi giai đoạn sản xuất lưu thông đều phải đóng thuế trên doanh thu thu được. Cuối cùng người tiêu dùng sẽ phải chịu thiệt khi mà người sản xuất và người lưu thông hàng hóa cố gắng đẩy gánh nặng thuế về người tiêu dùng. Để khắc phục hạn chế đó, thuế GTGT ra đời. Thuế giá trị gia tăng (Valueadded tax) là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Và được nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ. 15 Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu và Pháp là nước đầu tiên trên thế giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng vào năm 1954. Khai sinh từ nước Pháp, thuế GTGT đã được áp dụng rộng rãi ở nhiều nước trên thế giới. 9 Ngày nay, các quốc gia thuộc khối Liên minh Châu Âu, châu Phi, châu Mỹ La Tinh và một số quốc gia Châu á trong đó có Việt Nam đã chính thức áp dụng thuế GTGT. Tính đến nay đã có khoảng 130 quốc gia áp dụng thuế GTGT. Tại Việt Nam, Luật Thuế giá trị gia tăng được áp dụng chính thức trên toàn quốc ngày 01011999. Trong từng bước phát triển của nền kinh tế, để phù hợp với từng giai đoạn, đặc biệt là sau khi Việt Nam trở thành thành viên chính thức của WTO, Luật thuế giá trị gia tăng có nhiều sửa đoi bo sung để phù hợp với tình hình kinh tế xã hội mỗi thời kỳ. 1.1.2. Đặc điểm, vai trò của thuế GTGT a. Đặc điểm của thuế GTGT: Thuế GTGT là thuế gián thu Đặc điểm nổi bật của thuế GTGT đầu tiên phải kể đến là thuế GTGT là một loại thuế gián thu. Thuế GTGT được tính trên giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ và được thu vào khâu tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ. Người nộp thuế GTGT là người bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; người chịu thuế GTGT là người tiêu dùng cuối cùng. Thuế GTGT là thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lắp Thuế GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn luân chuyển của hàng hóa, dịch vụ nhưng chỉ tính trên giá trị gia tăng của mỗi giai đoạn luân chuyển của hàng hóa, dịch vụ, bởi vậy, thuế GTGT không tính trùng phần giá trị gia tăng đã tính thuế ở giai đoạn luân chuyển trước khi tính thuế GTGT của giai đoạn sau. Thuế GTGT là sắc thuế có tính lũy thoái so với thu nhập. Do thuế GTGT tính trên giá bán của hàng hóa, dịch vụ mà người chịu thuế lại là người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ nên khi thu nhập của người tiêu dùng tăng lên thì tỷ lệ thuế giá trị gia tăng phải trả trong giá mua so với thu nhập của họ giảm đi. Điều này có nghĩa là, xét dưới góc độ tính công bằng, thuế GTGT là sắc thuế không công bằng, tỷ lệ thuế giá trị gia tăng so với thu nhập của người nghèo cao hơn người giầu. 10 Đặc điểm này hiện vẫn còn nhiều tranh cãi, có ý kiến cho rằng thuế GTGT đánh theo tỷ lệ % và về nguyên tắc thì thu nhập càng cao thì chi tiêu càng lớn, khái niệm chi tiêu ở đây bao gồm cả chi tiêu dùng và chi đầu tư, và khi chi tiêu càng lớn thì càng phải trả thuế GTGT nhiều hơn. Thuế GTGT thường được đánh theo nguyên tắc điểm đến Theo đó, đối tượng đánh thuế GTGT căn cứ vào thân phận cư trú của người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ mà không dựa trên nguồn gốc tạo ra hàng hóa, dịch vụ. Quyền đánh thuế GTGT thuộc về quốc gia nơi có hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ, bất kể hàng hóa, dịch vụ đó được sản xuất ra ở đâu. Thuế GTGT có phạm vi điều tiết rộng Thuế GTGT là loại thuế tiêu dùng thông thường, đánh vào hầu hết các hàng hóa, dịch vụ phục vụ đời sống con người. Số lượng các hàng hóa, dịch vụ thuộc diện miễn thuế GTGT theo thông lệ quốc tế thường rất ít. Phạm vi của thuế giá trị gia tăng Đối tượng chịu thuế là người tiêu dùng trong phạm vi lãnh tho quốc gia. Bởi vì không những hàng hóa xuất khẩu chịu thuế suất GTGT 0% ở khâu xuất khẩu mà còn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào trước đó. b. Vai trò của thuế GTGT: Thuế giá trị gia tăng có vai trò rất lớn trong xã hội hiện nay, một số vai trò quan trọng và nổi bật của thuế GTGT như sau: Thuế giá trị gia tăng là công cụ giúp điều tiết thu nhập của tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ. Thuế GTGT không đánh trực tiếp lên thu nhập của người tiêu dùng, nhưng nó gián tiếp điều tiết thông qua giá cả của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế trên thị trường. Thuế giá trị gia tăng là khoản thu quan trọng của ngân sách nhà nước. Trong các loại thuế gián thu thì thuế GTGT có đóng góp tích cực nhất cho ngân sách nhà nước. Thuế giá trị gia tăng tạo ra nguồn thu tương đối lớn cho ngân sách, chiếm khoảng 2023% thu ngân sách. 11 Thuế giá trị gia tăng giúp khuyến khích xuất khẩu hàng hóa. Thuế GTGT góp phần khuyến khích mạnh mẽ xuất khẩu hàng hoá vì hàng xuất khẩu không phải chịu thuế GTGT ở khâu xuất khẩu mà còn được thoái trả tong số thuế GTGT đã nộp ở khâu trước. Vì vậy xuất khẩu hàng hóa được đẩy mạnh, khuyến khích các doanh nghiệp nghiên cứu sản xuất các loại hàng hóa phục vụ cho xuất khẩu. Hạn chế đươc tình trạng thuế chồng thuế, kiểm soát chặt chẽ các khâu nộp thuế, tránh thất thoát: Thuế GTGT được kiểm soát chặt chẽ, trưng thu ngay từ khâu đầu tiên là khâu sản xuất hoặc nhập khẩu, ở khâu sau còn kiểm tra được việc thu nộp thuế ở khâu trước nên hạn chế được thất thu thuế so với thuế doanh thu. Đây là ưu điểm vượt trội của thuế GTGT, không chỉ hạn chế đươc tình trạng thuế chồng thuế mà còn kiểm soát chặt chẽ các khâu nộp thuế, tránh thất thoát. Thuế GTGT được thực hiện chặt chẽ theo nguyên tắc căn cứ vào hoá đơn mua hàng để khấu trừ số thuế đã nộp ở khâu trước. Nếu không có hoá đơn mua hàng ghi rõ số thuế GTGT đã nộp ở khâu trước thì không được khấu trừ thuế. Vì vậy thuế GTGT khuyến khích các cơ sở kinh doanh khi mua hàng phải nhận hoá đơn và khi bán hàng cũng phải xuất hoá đơn theo quy định. Thuế GTGT hạn chế sai sót, gian lận trong việc ghi chép hoá đơn. Việc hạch toán thuế GTGT thông qua hóa đơn chứng từ, vì vậy khi mà hiện nay, các hình thức thanh toán ngày càng hiện đại và nhanh chóng, việc thu thuế GTGT cũng thúc đẩy chế độ hạch toán, kế toán, sử dụng hóa đơn, chứng từ và thanh toán qua ngân hàng. 1.1.3. Đối tượng nộp thuế GTGT a. Đối tượng chịu thuế GTGT: Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT. Để trở thành đối tượng chịu thuế GTGT thì hàng hóa đó phải bị tác động bởi một trong các hành vi sau: hoặc là sản xuất, hoặc là kinh doanh hoặc là tiêu dùng ở Việt Nam, 12 dịch vụ đó phải bị tác động bởi một trong các hành vi hoặc là kinh doanh hoặc là sử dụng ở Việt Nam. Lý giải cho vấn đề này cũng đơn giản, bởi vì thuế GTGT không quan tâm đến hành vi tác động vào đối tượng chịu thuế mà chỉ quan tâm đến giá trị tăng thêm của đối tượng chịu thuế. Vì vậy bất cứ khi nào, ở đâu trên lãnh tho Việt Nam, hàng hóa dịch vụ có phát sinh giá trị tăng thêm do hành vi tác động của đối tượng nộp thuế thì hàng hóa, dịch vụ đó là đối tượng chịu thuế GTGT. b. Đối tượng không chịu thuế GTGT Đối tượng không chịu thuế GTGT khá rộng và đươc liệt kê thành các lĩnh vực như sau: Lĩnh vực nông, lâm, ngư nghiệp, diêm dân: Sản phẩm trồng trọt, Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng. Lĩnh vực đất đai, nhà ở: Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê, Chuyển quyền sử dụng đất. Lĩnh vực tài chính, bảo hiểm, tín dụng, chứng khoán, ngân hàng: Bảo hiểm, Dịch vụ cấp tín dụng, Kinh doanh chứng khoán, Chuyển nhượng vốn, Dịch vụ tài chính phái sinh: Lĩnh vực y tế Lĩnh vực bưu chính, viễn thông Lĩnh vực quy hoạch đô thị, sửa chữa xây dựng: Dịch vụ duy trì vườn thú; vườn hoa; công viên; cây xanh đường phố; chiếu sáng công cộng; Duy tu, sửa chữa, xây dựng các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, viện trợ nhân đạo. Lĩnh vực giáo dục Lĩnh vực thông tin, truyền thông Lĩnh vực vận tải hành khách Lĩnh vực an ninh quốc phòng Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong các trường hợp sau 13 + Hàng hóa thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu: +Hàng nhập khẩu và hàng hóa, dịch vụ bán cho các to chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại Lĩnh vực khoa học công nghệ Lĩnh vực khai khoáng, khoáng sản 15 c. Đối tượng nộp thuế: Đối tượng nộp thuế bao gồm: Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân khác nhập khẩu hàng hoá chịu thuế (gọi chung là người nhập khẩu) là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng 15. Thuế GTGT động viên sự đóng góp của tất cả mọi người dân thông qua hành vi tiêu dùng của họ. Với phạm vi điều chỉnh rộng như vậy, thuế GTGT hiện nay là một trong những sắc thuế quan trọng trong hệ thống thu thuế của Nhà nước ta và cũng như thuế doanh thu trước đây, thuế GTGT luôn có tỷ trọng cao trong cơ cấu thu của ngân sách Nhà nước. 1.1.4. Phương pháp tính thuế GTGT Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất. a. Giá tính thuế Giá tính thuế bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh, sản xuất được hưởng. Đơn vị tính thuế GTGT là đồng Việt Nam. Chi tiết giá hàng hóa, dịch vụ được sử dụng làm căn cứ tính thuế GTGT quy định trong một số trường hợp cụ thể như sau: Sản phẩm do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra, giá tính thuế là giá bán chưa có thuế GTGT. Sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặcvà thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt hoặcvà thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế GTGT; Hàng hóa nhập khẩu: Giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu hoặcvà thuế bảo vệ môi trường hoặcvà thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có); Hoạt động cho thuê tài sản: Số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT; 14 Hàng hóa bán trả góp, trả chậm: Giá bán theo phương thức trả một lần chưa có thuế GTGT, không gồm lãi trả góp, trả chậm; Gia công hàng hóa: Giá gia công chưa có thuế GTGT; Hàng hoá, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì tính theo công thức: Gia thanh toán Gía chưa có Thuế GTGT = • 1 + Thuê suảt b. Thuế suất Thuế suất 0%: thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0%. Thuế suất 5%: hàng hoá dịch vụ thiết yếu (14 hàng hoá, dịch vụ) Bảng 1: Nhóm hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5% TT Tên hàng hóa, dịch vụ 1 Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt, không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất 10%. 2 Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng bao gồm: Quặng để sản xuất phân bón là các quặng làm nguyên liệu để sản xuất phân bón như quặng Apatít dùng để sản xuất phân lân, đất bùn làm phân vi sinh. Thuốc phòng trừ sâu bệnh bao gồm thuốc bảo vệ thực vật theo Danh mục thuốc bảo vệ thực vật do Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành và các loại thuốc phòng trừ sâu bệnh khác. 15 Các chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng. 3 Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp (trừ nạo, vét kênh mương nội đồng thuộc trường hợp không chịu thuế). Dịch vụ sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp gồm phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt, xay xát, bảo quản lạnh, ướp muối và các hình thức bảo quản thông thường khác thuộc trường hợp không chịu thuế. 4 Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế, bảo quản (hình thức sơ chế, bảo quản thuộc trường hợp không chịu thuế) ở khâu kinh doanh thương mại, trừ các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng. Sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hướng dẫn tại khoản này bao gồm cả thóc, gạo, ngô, khoai, sắn, lúa mỳ. 5 Mủ cao su sơ chế như mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá bao gồm các loại lưới đánh cá, các loại sợi, dây giềng loại chuyên dùng để đan lưới đánh cá không phân biệt nguyên liệu sản xuất. 6 Thực phẩm tươi sống ở khâu kinh doanh thương mại; lâm sản chưa qua chế biến ở khâu kinh doanh thương mại, trừ gỗ, măng và các sản phẩm thuộc trường hợp không chịu thuế. Thực phẩm tươi sống gồm các loại thực phẩm chưa được làm chín hoặc chế biến thành sản phẩm khác, chỉ sơ chế dưới dạng làm sạch, bóc vỏ, cắt, đông lạnh, phơi khô mà qua sơ chế vẫn còn là thực phẩm tươi sống như thịt gia súc, gia cầm, tôm, cua, cá và các sản phẩm thủy sản, hải sản khác. Trường hợp thực phẩm đã qua tẩm ướp gia vị thì áp dụng thuế suất 10%. 16 Lâm sản chưa qua chế biến bao gồm các sản phẩm từ rừng tự nhiên khai thác thuộc nhóm: song, mây, tre, nứa, luồng, nấm, mộc nhĩ; rễ, lá, hoa, cây làm thuốc, nhựa cây và các loại lâm sản khác. 7 Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn. 8 Sản phẩm bằng đay, cói, tre, song, mây, trúc, chít, nứa, luồng, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp là các loại sản phẩm được sản xuất, chế biến từ nguyên liệu chính là đay, cói, tre, song, mây, trúc, chít, nứa, luồng, lá như: thảm đay, sợi đay, bao đay, thảm sơ dừa, chiếu sản xuất bằng đay, cói; choi chít, dây thừng, dây buộc làm bằng tre nứa, xơ dừa; rèm, mành bằng tre, trúc, nứa, chổi tre, nón lá; đũa tre, đũa luồng; bông sơ chế; giấy in báo. 9 Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc và dụng cụ chuyên dùng cho y tế như: các loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh; các thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu; bơm kim tiêm; dụng cụ phòng tránh thai và các dụng cụ, thiết bị chuyên dùng cho y tế khác theo xác nhận của Bộ Y tế. Bông, băng, gạc y tế và băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh bao gồm thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc, trừ thực phẩm chức năng; vắcxin; sinh phẩm y tế, nước cất để pha chế thuốc tiêm, dịch truyền; mũ, quần áo, khẩu trang, săng mổ, bao tay, bao chi dưới, bao giày, khăn, găng tay chuyên dùng cho y tế, túi đặt ngực và chất làm đầy da (không bao gồm mỹ phẩm); vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng trong y tế theo xác nhận của Bộ Y tế. 10 Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập bao gồm các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, compa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho 17 giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học. 11 Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim. Hoạt động văn hóa, triển lãm và thể dục, thể thao, trừ các khoản doanh thu như: bán hàng hóa, cho thuê sân bãi, gian hàng tại hội chợ, triển lãm. Hoạt động biểu diễn nghệ thuật như: tuồng, chèo, cải lương, ca, múa, nhạc, kịch, xiếc; hoạt động biểu diễn nghệ thuật khác và dịch vụ to chức biểu diễn nghệ thuật của các nhà hát hoặc đoàn tuồng, chèo, cải lương, ca, múa, nhạc, kịch, xiếc có giấy phép hoạt động do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp. Sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim, trừ các sản phẩm thuộc trường hợp không chịu thuế. 12 Đồ chơi cho trẻ em; Sách các loại, trừ sách không chịu thuế giá trị gia tăng. 13 Dịch vụ khoa học và công nghệ là các hoạt động phục vụ, hỗ trợ kỹ thuật cho việc nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; các hoạt động liên quan đến sở hữu trí tuệ; chuyển giao công nghệ, tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật, đo lường, chất lượng sản phẩm, hàng hóa, an toàn bức xạ, hạt nhân và năng lượng nguyên tử; dịch vụ về thông tin, tư vấn, đào tạo, bồi dưỡng, phổ biến, ứng dụng thành tựu khoa học và công nghệ trong các lĩnh vực kinh tế xã hội theo hợp đồng dịch vụ khoa học và công nghệ quy định tại Luật Khoa học và công nghệ, không bao gồm trò chơi trực tuyến và dịch vụ giải trí trên Internet. 14 Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật Nhà ở. Nhà ở xã hội là nhà ở do Nhà nước hoặc tổ chức, cá nhân thuộc các thành phần kinh tế đầu tư xây dựng và đáp ứng các tiêu chí về nhà ở, về giá bán nhà, về giá cho thuê, về giá cho thuê mua, về đối tượng, điều kiện được mua, được thuê, được thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của pháp luật 18 về nhà ở. Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không không thuộc trường hợp không chịu thuế giá trị gia tăng, chịu thuế 0%, 5%. Các mức thuế suất 5%, 10% được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại. c. Cách tính thuế GTGTphải nộp của doanh nghiệp: Hiện tại có 2 phương pháp đó là: Phương pháp khấu trừ thuế Đối tượng áp dụng là các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật: Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh; Cơ sở kinh doanh đăng ký áp dụng tự nguyện. Cách tính: Thuế GTGT phải nộp ThuếGTGTdầu ra Thuế GTGT đầu vàỡ được khấu trừ Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT Đối tượng áp dụng: Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới 01 tỷ đồng; hộ, cá nhân kinh doanh; người nước ngoài kinh doanh, không thường trú nhưng có doanh thu tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ... Cách tính: số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu Tỷ lệ % Trong đó, tỷ lệ % được quy định như sau: Phân phối và cung cấp hàng hóa: 1% Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5% 19 Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3% Hoạt động kinh doanh khác: 2% Ngoài ra, Thông tư số 2192013TTBTC cũng quy định cách tính đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý, như sau SỐ thuế phải nộp = (Gia thanh toán bán ra Gía thanh toán m ua vào) Thuế suit Như vậy, hộ, cá nhân kinh doanh chỉ có thể thực hiện phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT. Doanh nghiệp có doanh thu dưới 01 tỷ đồng có thể lựa chọn 1 trong 2 phương pháp trên, trường hợp chọn phương pháp khấu trừ thuế thì phải đăng ký trước. 1.2. Quản lý thuế giá trị gia tăng 1.2.1. Khái niệm Quản lý thuế giá trị gia tăng Từ khi có hoạt động chung của con người thì đồng thời xuất hiện hoạt động “quản lý”. Bất kỳ nơi nào có hoạt động chung trong cộng đồng đều phải có hoạt động quản lý. Quản lý thuế trước hết và quan trọng nhất thuộc trách nhiệm của Nhà nước, nên người ta thường quan niệm quản lý thuế và quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế. Tuy nhiên, để hoạt động quản lý thuế đạt hiệu quả, nhất định phải có sự tham gia của các tổ chức, cá nhân trong xã hội để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế của nhà nước trong một chừng mực nhất định nhằm phát huy tối đa vai trò của thuế. Theo nghĩa rộng, quản lý thuế là quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế, là quá trình xây dựng chiến lược, phát triển hệ thống thuế, ban hành các luật thuế, tổ chức quản lý, điều hành, , giám sát việc thực hiện các luật thuế, , kiểm tra thuế, xử lý vi phạm pháp luật về thuế. Theo nghĩa hẹp, quản lý thuế là quá trình tác động của cơ quan quản lý thuế đến NNT nhằm đảm bảo sự tuân thủ pháp luật thuế. 20 Các khái niệm trên nêu rõ nội dung hoạt động quản lý thuế, đó là cách thức NNT thực hiện các thủ tục hành chính thuế để chuyển giao nguồn tài chính của mình vào quỹ NSNN, các chế tài xử lý trong trường hợp NNT không chấp hành nghĩa vụ nộp thuế, trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan, to chức, cá nhân trong quá trình chấp hành pháp luật thuế. Hoạt động quản lý thuế GTGT có vai trò đảm bảo cho chính sách thuế GTGT được thực thi nghiêm chỉnh trong thực tiễn đời sống kinh tế xã hội. Dựa vào đó, có thể khái quát khái niệm của quản lý thuế GTGT như sau: “Quản lý thuế GTGT là hoạt động của cơ quan thuế nhằm mục đích chủ yếu là đảm bảo nguồn thu thuế GTGT cho ngân sách Nhà nước, góp phần phát huy tốt hơn vai trò của luật thuế GTGT ” 1 Vì vậy, quản lý thuế GTGT là một công việc quan trọng cần phải được hoàn thiện để nâng cao hiệu quả, đảm bảo nguồn thu ngân sách ổn định và bền vững. Mục tiêu của Quản lý thuế GTGT chính là nhằm mục đích chủ yếu là đảm bảo nguồn thu thuế GTGT cho ngân sách Nhà nước, góp phần phát huy tốt hơn vai trò của luật thuế GTGT. Việc quản lý thu thuế là quản lý việc thực thi và đảm bảo thực thi các chính sách thuế hay là việc thực hiện quyền hành pháp và tư pháp của Nhà nước trong lĩnh vực thuế. Quản lý thu thuế là quá trình tổ chức thực thi các luật thuế, là việc định ra một hệ thống các tổ chức, phân công các chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm cho các tổ chức này, xác lập mối quan hệ hữu hiệu trong việc thực thi Luật thuế nhằm đạt được mục tiêu đã đề ra trong điều kiện môi trường luôn biến động. Ớ Việt Nam, quản lý thu thuế GTGT được thực hiện cụ thể chủ yếu ở hai cấp là Cục thuế và Chi cục thuế. Quản lý thuế GTGT ở cấp Cục thuế bao gồm các nội dung: Đăng ký thuế và cấp mã số thuế; Quản lý hoá đơn, chứng từ; Xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế; Hoàn thuế và kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế; Quyết toán thuế và kiểm tra quyết toán thuế; Xử lý miễn, giảm thuế; Quản lý hồ sơ doanh nghiệp. 21 Quản lý thuế GTGT ở cấp Chi cục thuế bao gồm các nội dung: Đăng ký thuế; Điều tra doanh số ấn định thuế (đối với các hộ ấn định thuế); Xét miễn, giảm thuế; Tính thuế và lập so bộ thuế; Xử lý tờ khai nộp thuế; Xử lý giấy nộp tiền và lập báo cáo kế toán thống kê thuế. Trong quản lý thuế GTGT, Chi cục thuế phải phối hợp chặt chẽ với các cơ quan hữu quan như: Kho bạc, Hải quan, Quản lý thị trường, Uỷ ban nhân dân, Sở kế hoạch đầu tư... để đảm bảo quản lý triệt để và phát triển nguồn thu. Ớ đây, luận văn chỉ nghiên cứu và trình bày về quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế ở Việt Nam. 1.2.2. Sự cần thiết phải quản lý thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT được coi là nguồn thu quan trọng đối với tổng thu NSNN. Chính vì vậy, sự cần thiết hoàn thiện quản lý thuế GTGT cũng chính là sự cần thiết hoàn thiện quản lý thuế nói chung. Đây là một sắc thuế trực thu có tầm quan trọng đặc biệt trong hệ thống thuế của mọi quốc gia. Công tác quản lý thuế để ngày một nâng cao chất lượng cũng như hiệu quả thu cho ngân sách nhà nước, góp phần khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, nâng cao ý thức tự giác nộp thuế cho NNT và phải coi đó như một bổn phận và trách nhiệm của NNT. Thứ nhất, xuất phát từ vai trò tạo số thu cho NSNN. Thuế GTGT là sắc thuế có diện thu thuế rất rộng. Chính vì vậy, khả năng tạo nguồn thu cho NSNN của thuế TNCN là rất cao. Thứ hai, xuất phát từ vai trò của bản thân thuế GTGT. Thuế GTGT góp phần thực hiện công bằng xã hội, giúp thực hiện việc điều tiết thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội. Thuế GTGT cũng có tác dụng điều tiết vĩ mô nền kinh tế, góp phần khắc phục sự thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp khi có sự thông đồng giữa các DN hay giữa DN với cá nhân. Thứ ba, xuất phát từ thực trạng công tác quản lý thuế GTGT. Do điều kiện kinh tế xã hội khác nhau nên thuế GTGT được áp dụng ở các quốc gia cũng có 22 những đặc điểm khác nhau, vì vậy quản lý thuế GTGT ở mỗi nước có những đặc điểm riêng phù hợp với điều kiện của nước đó. Ngay cả quản lý thuế GTGT trong mỗi quốc gia ở các cấp khác nhau cũng có sự khác nhau tuỳ thuộc vào chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của mỗi bộ phận, mỗi cấp. Ớ Việt Nam, quản lý thu thuế GTGT được thực hiện cụ thể chủ yếu ở hai cấp là Cục thuế và Chi cục thuế. Cục thuế quản lý chủ yếu đối với những NNT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, còn Chi cục thuế quản lý đối với các NNT tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, chủ yếu là các hộ kinh doanh cá thể. Quản lý thuế GTGT góp phần làm tăng thu cho ngân sách nhà nước. Hạn chế tình trạng trốn thuế, gian lận thuế. Tăng cường sự tự nguyện và tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, đảm bảo công bằng xã hội, điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Quản lý thuế GTGT là nhiệm vụ chung của toàn xã hội mà lực lượng nòng cốt là cơ quan thuế. Mục tiêu quản lý thuế GTGT Trong quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng thì các vấn đề về mục đích, chủ thể quản lý, đối tượng quản lý, công cụ và phương pháp quản lý là những yếu tố nòng cốt cần được xác định rõ ràng và đúng đắn. Do vậy những mục tiêu về quản lý thuế GTGT được tóm gọn rõ ràng thành những mục tiêu chính sau: Phải tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN: Thực hiện các biện pháp quản lý thu thuế sao cho đạt yêu cầu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước. Xây dựng và thực hiện chính sách thuế GTGT hợp lý: Thực hiện các biện pháp quản lý thu thuế một cách linh hoạt mềm dẻo phù hợp với địa bàn từng địa phương, phù hợp với diễn biến khách quan của quá trình sản xuất, kinh doanh của từng cơ sở. 23 Phải tối thiểu hóa chi phí nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT: Hạn chế những chi phí không cần thiết, tránh lãnh phí thất thoát trong quá trình quản lý thuế, từ đó góp phần vào nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế. Xây dựng một nền hành chính thuế giúp nâng cao năng lực cạnh tranh cho các DN trong khu vực. Tạo sự minh bạch về thể chế chính sách thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng: Bất kỳ công đoạn nào trong quá trình quản lý thuế cũng cần phải minh bạch, khách quan, từ đó hạn chế các sai phạm, các gian lận về thuế. Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật về thuế cho các to chức kinh tế và dân cư: tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, cập nhật phổ biến nhanh chóng, kịp thời những quy định mới, các thay đổi trong quy định về thuế và nộp thuế. 1.2.3. Nguyên tắc của quản lý thuế GTGT Quản lý thuế là một nội dung của quản lý nhà nước về kinh tế và là một nhánh quan trọng của quản lý tài chính công. Do vậy, cần những nguyên tắc cốt lõi, để việc quản lý thuế GTGT có thể vận động phù hợp với yêu cầu khách quan của nền kinh tế xã hội, nhằm phục vụ tốt nhất cho việc thực hiện các chức năng do Nhà nước đảm nhận. Những nguyên tắc đó được thể hiện như sau: Mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của luật. Cơ quan quản lý thuế, các cơ quan khác của Nhà nước được giao nhiệm vụ quản lý thu thực hiện việc quản lý thuế theo quy định của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan, bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng và bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp của người nộp thuế. Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế theo quy định của pháp luật. Thực hiện cải cách thủ tục hành chính và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại trong quản lý thuế; áp dụng các nguyên tắc quản lý thuế theo thông lệ quốc tế, trong đó có nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa 24 vụ thuế, nguyên tắc quản lý rủi ro trong quản lý thuế và các nguyên tắc khác phù hợp với điều kiện của Việt Nam. Áp dụng biện pháp ưu tiên khi thực hiện các thủ tục về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định của pháp luật về hải quan và quy định của Chính phủ. 1.2.4. Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng a. Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là một nội dung quan trọng, là khâu đột phá của toàn bộ lộ trình cải cách và hiện đại hóa ngành thuế trong giai đoạn hiện nay. Công tác này có tầm quan trọng đặc biệt, không những nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm và tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, góp phần thực hiện thắng lợi nhiệm vụ của ngành, mà còn tạo mối quan hệ gắn kết giữa cơ quan thuế và người nộp thuế. Cơ quan thuế thực hiện tuyên truyền sâu rộng về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế cho doanh nghiệp và mọi tầng lớp dân cư trong xã hội thông qua các phương tiện thông tin tuyên truyền như báo, tạp chí, tờ rơi, so tay hướng dẫn, trang tin điện tử ngành thuế, đài phát thanh truyền hình... Người nộp thuế điển hình thực hiện tốt nghĩa vụ thuế được biểu dương kịp thời tại các hội nghị tuyên dương doanh nghiệp, doanh nhân thực hiện tốt chính sách, pháp luật thuế; các hành vi gian lận của người nộp thuế được công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng. Người nộp thuế được hỗ trợ nắm bắt chính sách, thủ tục hành chính thuế. Được giải đáp các vướng mắc thông qua nhiều hình thức đa dạng như hỗ trợ trực tiếp tại văn phòng cơ quan thuế, bằng văn bản, định kỳ tổ chức đối thoại với doanh nghiệp, tập huấn chính sách chế độ cho người nộp thuế. Các thủ tục hành chính được đơn giản hóa, công khai, minh bạch, tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong việc thực thi pháp luật thuế. Do vậy, công tác tuyên truyền, hỗ trợ đã nhận được sự đánh giá cao, đồng tình, ủng hộ, sẵn sàng 25 phối hợp của người nộp thuế và cơ quan ban ngành, đoàn thể. Các chỉ tiêu tuyên truyền hỗ trợ bao gồm các chỉ tiêu thành phần như: + Số bài viết tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng. +Số lượt người nộp thuế được giải đáp vướng mắc tại cơ quan thuế + Số lượt người nộp thuế được giải đáp vướng mắc qua điện thoại trên số cán bộ của bộ phận tuyên truyền hỗ trợ: + Số văn bản trả lời NNT đúng hạn + Số cuộc đối thoại, lớp tập huấn đã to chức b. Công tác lập dự toán, thực hiện dự toán thu thuế GTGT Là khâu đầu của chu trình ngân sách nhằm xây dựng khả năng huy động nguồn thu của địa phương trong một năm ngân sách phục vụ nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội địa phương. Từ đó, giao nhiệm vụ thu ngân sách phù hợp với khả năng cân đối ngân sách và chức n

CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG9 1.1 Tổng quan về thuế GTGT

Khái niệm thuế GTGT

Thuế là khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước, được quy định bởi pháp luật, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước Đây là hình thức phân phối lại nguồn tài chính xã hội, không mang tính hoàn trả trực tiếp cho người nộp Khi nộp thuế, người nộp không nhận được lợi ích nào, mà thực hiện trách nhiệm và nghĩa vụ đối với nhà nước.

Thuế là công cụ điều tiết kinh tế quan trọng của mỗi quốc gia, bao gồm cả Việt Nam Các chính sách thuế ngày càng hoàn thiện nhằm giảm thiểu tình trạng thuế chồng thuế, vốn xảy ra khi áp dụng thuế doanh thu trước khi thuế GTGT ra đời Trong quá trình sản xuất và lưu thông, mỗi giai đoạn đều phải chịu thuế, dẫn đến gánh nặng cho người tiêu dùng Thuế GTGT được áp dụng để khắc phục những hạn chế này, giúp giảm thiểu tác động tiêu cực đến người tiêu dùng và nâng cao hiệu quả thuế.

Thuế giá trị gia tăng (VAT) là loại thuế áp dụng cho giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng Mức thuế này được nộp vào ngân sách Nhà nước dựa trên mức độ tiêu thụ của hàng hóa và dịch vụ.

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) có nguồn gốc từ thuế doanh thu và được Pháp ban hành lần đầu tiên trên thế giới vào năm 1954 Từ khi ra đời, thuế GTGT đã được áp dụng rộng rãi tại nhiều quốc gia, góp phần vào hệ thống thuế toàn cầu.

Ngày nay, nhiều quốc gia trên thế giới, bao gồm các nước thuộc Liên minh Châu Âu, châu Phi, châu Mỹ La Tinh và một số quốc gia châu Á như Việt Nam, đã áp dụng thuế giá trị gia tăng (GTGT) Tính đến nay, có khoảng 130 quốc gia áp dụng loại thuế này Tại Việt Nam, Luật Thuế giá trị gia tăng chính thức có hiệu lực từ ngày 01-01-1999 Qua từng giai đoạn phát triển kinh tế, đặc biệt sau khi gia nhập WTO, Luật GTGT đã trải qua nhiều sửa đổi và bổ sung để phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội của từng thời kỳ.

Đặc điểm, vai trò của thuế GTGT

a Đặc điểm của thuế GTGT:

Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, được áp dụng trên giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ Thuế này được thu ở giai đoạn tiêu thụ, với người bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ là người nộp thuế, trong khi người tiêu dùng cuối cùng là đối tượng chịu thuế GTGT.

- Thuế GTGT là thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lắp

Thuế GTGT áp dụng cho tất cả các giai đoạn luân chuyển hàng hóa và dịch vụ, nhưng chỉ tính trên giá trị gia tăng của từng giai đoạn Do đó, thuế GTGT không tính trùng phần giá trị gia tăng đã được đánh thuế ở giai đoạn trước đó khi tính thuế cho giai đoạn tiếp theo.

- Thuế GTGT là sắc thuế có tính lũy thoái so với thu nhập.

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) được tính trên giá bán hàng hóa và dịch vụ, trong đó người tiêu dùng là người chịu thuế Khi thu nhập của người tiêu dùng tăng, tỷ lệ thuế GTGT phải trả trong giá mua so với thu nhập giảm, dẫn đến việc thuế này trở thành một sắc thuế không công bằng Cụ thể, tỷ lệ thuế GTGT so với thu nhập của người nghèo cao hơn so với người giàu Mặc dù một số ý kiến cho rằng thuế GTGT được áp dụng theo tỷ lệ phần trăm và người có thu nhập cao thường có chi tiêu lớn hơn, bao gồm cả chi tiêu tiêu dùng và đầu tư, nhưng vẫn còn nhiều tranh cãi về tính công bằng của thuế này.

- Thuế GTGT thường được đánh theo nguyên tắc điểm đến

Theo quy định, thuế giá trị gia tăng (GTGT) được đánh dựa vào tình trạng cư trú của người tiêu dùng, không phụ thuộc vào nguồn gốc sản xuất hàng hóa, dịch vụ Quyền thu thuế GTGT thuộc về quốc gia nơi tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ, bất kể chúng được sản xuất ở đâu.

- Thuế GTGT có phạm vi điều tiết rộng

Thuế GTGT là loại thuế tiêu dùng thông thường, đánh vào hầu hết các hàng hóa, dịch vụ phục vụ đời sống con người.

Số lượng các hàng hóa, dịch vụ thuộc diện miễn thuế GTGT theo thông lệ quốc tế thường rất ít.

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng cho người tiêu dùng trong lãnh thổ quốc gia, với hàng hóa xuất khẩu được hưởng thuế suất 0% và có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào Điều này cho thấy vai trò quan trọng của thuế GTGT trong việc hỗ trợ xuất khẩu và thúc đẩy nền kinh tế.

Thuế giá trị gia tăng có vai trò rất lớn trong xã hội hiện nay, một số vai trò quan trọng và nổi bật của thuế GTGT như sau:

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là công cụ điều tiết thu nhập của tổ chức và cá nhân tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ Mặc dù thuế GTGT không được áp dụng trực tiếp lên thu nhập của người tiêu dùng, nhưng nó tác động gián tiếp thông qua việc điều chỉnh giá cả của hàng hóa và dịch vụ chịu thuế trên thị trường.

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đóng vai trò quan trọng trong ngân sách nhà nước, là nguồn thu chính trong các loại thuế gián thu Với sự đóng góp tích cực, thuế GTGT giúp tăng cường tài chính cho các hoạt động của chính phủ.

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích xuất khẩu hàng hóa Cụ thể, hàng xuất khẩu không phải chịu thuế GTGT tại khâu xuất khẩu và còn được hoàn trả số thuế GTGT đã nộp ở các khâu trước Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp, khuyến khích họ nghiên cứu và sản xuất nhiều loại hàng hóa phục vụ cho xuất khẩu, từ đó thúc đẩy hoạt động xuất khẩu mạnh mẽ hơn.

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) giúp hạn chế tình trạng thuế chồng thuế và kiểm soát chặt chẽ các khâu nộp thuế, từ đó tránh thất thoát ngân sách Việc thu thuế GTGT được thực hiện ngay từ khâu sản xuất hoặc nhập khẩu, đồng thời các khâu sau còn có khả năng kiểm tra việc thu nộp thuế ở khâu trước Điều này không chỉ giúp giảm thiểu thất thu thuế so với thuế doanh thu mà còn mang lại ưu điểm vượt trội trong quản lý thuế.

Thuế GTGT được áp dụng dựa trên nguyên tắc sử dụng hoá đơn mua hàng để khấu trừ thuế đã nộp ở khâu trước Việc khấu trừ thuế chỉ được thực hiện khi có hoá đơn ghi rõ số thuế GTGT đã nộp Do đó, thuế GTGT khuyến khích các cơ sở kinh doanh luôn yêu cầu hoá đơn khi mua hàng và xuất hoá đơn khi bán hàng theo quy định Điều này giúp hạn chế sai sót và gian lận trong việc ghi chép hoá đơn.

Việc hạch toán thuế GTGT thông qua hóa đơn chứng từ là rất quan trọng Hiện nay, với sự phát triển của các hình thức thanh toán hiện đại và nhanh chóng, việc thu thuế GTGT đã thúc đẩy chế độ hạch toán và kế toán Điều này đồng nghĩa với việc sử dụng hóa đơn, chứng từ và thanh toán qua ngân hàng ngày càng trở nên cần thiết.

Đối tượng nộp thuế GTGT

Đối tượng chịu thuế GTGT bao gồm hàng hóa và dịch vụ được sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam, bao gồm cả hàng hóa và dịch vụ mua từ nước ngoài, ngoại trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT Hàng hóa phải trải qua các hành vi như sản xuất, kinh doanh hoặc tiêu dùng tại Việt Nam, trong khi dịch vụ phải bị tác động bởi hành vi kinh doanh hoặc sử dụng Thuế GTGT tập trung vào giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ, nghĩa là bất cứ khi nào hàng hóa, dịch vụ tạo ra giá trị tăng thêm do hành vi tác động của người nộp thuế, chúng sẽ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Các đối tượng không chịu thuế GTGT được phân loại thành nhiều lĩnh vực khác nhau.

- Lĩnh vực nông, lâm, ngư nghiệp, diêm dân: Sản phẩm trồng trọt, Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng.

- Lĩnh vực đất đai, nhà ở: Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê, Chuyển quyền sử dụng đất.

Trong lĩnh vực tài chính, bảo hiểm, tín dụng, chứng khoán và ngân hàng, các dịch vụ chủ yếu bao gồm bảo hiểm, cấp tín dụng, kinh doanh chứng khoán, chuyển nhượng vốn và dịch vụ tài chính phái sinh Những dịch vụ này đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ các hoạt động tài chính, bảo vệ rủi ro và tạo ra cơ hội đầu tư cho cá nhân và doanh nghiệp.

- Lĩnh vực bưu chính, viễn thông

Trong lĩnh vực quy hoạch đô thị và sửa chữa xây dựng, các dịch vụ bao gồm duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố và chiếu sáng công cộng Bên cạnh đó, việc duy tu, sửa chữa và xây dựng các công trình văn hóa, nghệ thuật, cũng như các công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội được thực hiện bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân và viện trợ nhân đạo.

- Lĩnh vực thông tin, truyền thông

- Lĩnh vực vận tải hành khách

+ Hàng hóa thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu:

+Hàng nhập khẩu và hàng hóa, dịch vụ bán cho các to chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại

- Lĩnh vực khoa học công nghệ

Trong lĩnh vực khai khoáng và khoáng sản, đối tượng nộp thuế bao gồm các tổ chức và cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (gọi chung là cơ sở kinh doanh), cùng với các tổ chức và cá nhân khác nhập khẩu hàng hóa chịu thuế (gọi chung là người nhập khẩu), đều là những đối tượng phải nộp thuế giá trị gia tăng.

Thuế GTGT là một công cụ quan trọng trong hệ thống thu thuế của Nhà nước, đóng góp từ hành vi tiêu dùng của người dân Với phạm vi điều chỉnh rộng, thuế GTGT luôn chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu thu ngân sách Nhà nước, tương tự như thuế doanh thu trước đây.

Phương pháp tính thuế GTGT

Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất. a Giá tính thuế

Giá tính thuế GTGT bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh, sản xuất được hưởng, với đơn vị tính thuế là đồng Việt Nam.

Chi tiết giá hàng hóa, dịch vụ được sử dụng làm căn cứ tính thuế GTGT quy định trong một số trường hợp cụ thể như sau:

Giá tính thuế GTGT đối với sản phẩm do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT Trong trường hợp sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc/và thuế bảo vệ môi trường, giá tính thuế GTGT sẽ là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc/và thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế GTGT.

Hàng hóa nhập khẩu bao gồm giá nhập tại cửa khẩu cộng với các loại thuế như thuế nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường, và thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có).

- Hoạt động cho thuê tài sản: Số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT;

-Hàng hóa bán trả góp, trả chậm: Giá bán theo phương thức trả một lần chưa có thuế GTGT, không gồm lãi trả góp, trả chậm;

- Gia công hàng hóa: Giá gia công chưa có thuế GTGT;

-Hàng hoá, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì tính theo công thức:

_ Gia thanh toán Gía chưa có Thuế GTGT = - • "

Thuế suất 0% được áp dụng cho hàng hóa và dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng và lắp đặt công trình ở nước ngoài cũng như trong khu phi thuế quan, vận tải quốc tế, và các hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu, trừ những trường hợp không áp dụng mức thuế suất này.

- Thuế suất 5%: hàng hoá dịch vụ thiết yếu (14 hàng hoá, dịch vụ)

TT Tên hàng hóa, dịch vụ

Nước sạch phục vụ cho sản xuất và sinh hoạt không bao gồm nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác, sẽ áp dụng mức thuế suất 10%.

Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng bao gồm:

Quặng sản xuất phân bón bao gồm các nguyên liệu thiết yếu như quặng Apatít, được sử dụng để chế biến phân lân, và đất bùn, dùng trong sản xuất phân vi sinh.

Thuốc phòng trừ sâu bệnh bao gồm các loại thuốc bảo vệ thực vật được Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn công nhận, cùng với nhiều loại thuốc khác dùng để kiểm soát sâu bệnh hại.

Bảng 1: Nhóm hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5%

Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ đóng vai trò quan trọng trong sản xuất nông nghiệp, hỗ trợ nuôi trồng và chăm sóc cây trồng Ngoài ra, việc phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng cũng rất cần thiết để đảm bảo năng suất Sơ chế và bảo quản sản phẩm nông nghiệp là những yếu tố không thể thiếu, tuy nhiên, dịch vụ nạo vét kênh mương nội đồng sẽ không chịu thuế.

Dịch vụ sơ chế và bảo quản sản phẩm nông nghiệp bao gồm các phương pháp như phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt, xay xát, bảo quản lạnh, ướp muối và các hình thức bảo quản thông thường khác, tất cả đều không chịu thuế.

Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản và hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế và bảo quản sẽ không chịu thuế giá trị gia tăng trong khâu kinh doanh thương mại, trừ những trường hợp không cần kê khai và tính nộp thuế.

Sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hướng dẫn tại khoản này bao gồm cả thóc, gạo, ngô, khoai, sắn, lúa mỳ.

Mủ cao su sơ chế như mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, và mủ cốm, cùng với nhựa thông sơ chế, là những nguyên liệu quan trọng trong ngành sản xuất Bên cạnh đó, lưới, dây giềng và sợi dùng để đan lưới đánh cá cũng rất đa dạng, bao gồm nhiều loại lưới và sợi chuyên dụng, không phân biệt nguyên liệu sản xuất.

Thực phẩm tươi sống và lâm sản chưa qua chế biến đều có vai trò quan trọng trong kinh doanh thương mại, ngoại trừ một số sản phẩm như gỗ, măng và các sản phẩm không chịu thuế.

Thực phẩm tươi sống bao gồm các loại thực phẩm chưa được nấu chín hoặc chế biến, chỉ trải qua các bước sơ chế như làm sạch, bóc vỏ, cắt, đông lạnh hoặc phơi khô Những thực phẩm này vẫn giữ nguyên bản chất tươi sống, như thịt gia súc, gia cầm, tôm, cua, cá và các sản phẩm thủy hải sản khác Đối với thực phẩm đã được tẩm ướp gia vị, mức thuế suất áp dụng là 10%.

- Các chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng.

7 Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn.

Sản phẩm thủ công từ nguyên liệu tự nhiên như đay, cói, tre, mây, và các loại cây khác không chỉ đa dạng mà còn thân thiện với môi trường Những sản phẩm này bao gồm thảm đay, sợi đay, bao đay, thảm sơ dừa, chiếu, choi chít, dây thừng, rèm, mành, chổi tre, nón lá, đũa tre, và giấy in báo Việc tận dụng nguyên liệu nông nghiệp để sản xuất các mặt hàng này không chỉ giúp bảo vệ tài nguyên thiên nhiên mà còn tạo ra những sản phẩm độc đáo, góp phần phát triển kinh tế địa phương.

Thiết bị và dụng cụ y tế bao gồm các máy móc và dụng cụ chuyên dụng phục vụ cho việc khám và chữa bệnh, như máy soi, máy chiếu, và máy chụp Ngoài ra, còn có các thiết bị dùng trong phẫu thuật, điều trị vết thương, xe cứu thương, cùng với các dụng cụ đo huyết áp, nhịp tim, và thiết bị truyền máu Các dụng cụ như bơm kim tiêm, dụng cụ phòng tránh thai, và nhiều thiết bị y tế khác cũng được xác nhận bởi Bộ Y tế.

Nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT

1.3.1 Nhân tố chủ quan a) Tổ chức bộ máy quản lý

Tổ chức bộ máy quản lý thuế có vai trò quan trọng trong việc quản lý thuế GTGT, cần được cấu trúc hệ thống từ trên xuống dưới để đảm bảo tính nhất quán và hạn chế thất thoát Dù chính sách có hợp lý, nếu bộ máy quản lý không phù hợp với thực tiễn hoặc có sự chồng chéo, hiệu quả quản lý sẽ giảm, dẫn đến thất thoát và trì trệ trong thu nộp thuế Do đó, cơ quan thuế cần thường xuyên kiện toàn bộ máy tổ chức quản lý thuế GTGT, giảm khả năng thông đồng giữa doanh nghiệp và cán bộ thuế, góp phần nâng cao tính trong sạch của đội ngũ cán bộ Theo kinh nghiệm quốc tế, việc tổ chức bộ máy quản lý thuế theo mô hình chức năng nên đi kèm với việc thành lập bộ phận chuyên trách kiểm tra nội bộ để đảm bảo sự chính xác và khách quan trong công tác kiểm tra.

Nhân lực là yếu tố quyết định trong mọi hoạt động, đặc biệt trong lĩnh vực thuế Trình độ chuyên môn và phẩm chất đạo đức của cán bộ thuế ảnh hưởng lớn đến việc thực hiện luật thuế GTGT Người quản lý cần nắm vững quy định và chính sách để đạt kết quả cao trong công tác quản lý Cán bộ thuế có trách nhiệm hướng dẫn người nộp thuế hiểu và chấp hành nghĩa vụ nộp thuế, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý thuế Đội ngũ cán bộ thuế cần có trình độ cao về lý luận và thực tiễn để ban hành các chính sách thuế phù hợp với sự thay đổi của nền kinh tế Đạo đức của cán bộ thuế cũng rất quan trọng, sự mềm dẻo và linh hoạt sẽ giúp đạt thành công trong quản lý thuế GTGT.

Nhân tố ảnh hưởng mạnh mẽ đến quản lý thuế GTGT bao gồm quy định chính sách về diện thu thuế, phương thức kê khai và nộp thuế, tất cả đều phụ thuộc vào khả năng đáp ứng của ngành thuế Khi cơ quan quản lý thuế có khả năng chất lượng và kỹ thuật hiện đại, cùng với quy trình quản lý chặt chẽ và bộ máy thống nhất, hoạt động quản lý thuế GTGT sẽ diễn ra nhanh chóng, chính xác, tiết kiệm thời gian và chi phí, từ đó nâng cao hiệu quả công tác thuế.

1.3.2 Nhân tố khách quan a) Chính sách của Nhà nước về hệ thống thuế, trong đó có thuế GTGT

Quan điểm của các nhà lãnh đạo ảnh hưởng trực tiếp đến chính sách thuế GTGT và tiền công, cũng như quá trình thực hiện và quản lý sắc thuế này Pháp luật phản ánh quan điểm của giai cấp thống trị, và luật thuế, bao gồm thuế GTGT, cũng không phải là ngoại lệ Chính sách thuế được hình thành dựa trên điều kiện phát triển kinh tế - xã hội, do đó, quản lý thuế cần điều chỉnh để phù hợp với thực tiễn của từng giai đoạn Hệ thống văn bản pháp luật về thuế GTGT cần được cập nhật để đáp ứng yêu cầu này.

Các văn bản pháp luật về thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế và làm căn cứ để kiểm tra, xử phạt vi phạm Một hệ thống văn bản pháp luật đầy đủ và phù hợp sẽ nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong thực tiễn Ngược lại, sự thiếu hụt trong hệ thống này có thể gây khó khăn trong công tác quản lý và dẫn đến tình trạng thất thu thuế cho ngân sách nhà nước.

Thuế GTGT là một chỉ số quan trọng trong nền kinh tế phát triển, phản ánh sự ổn định của hàng hoá và hoạt động sản xuất, kinh doanh Khi nền kinh tế phát triển, giá cả ở khâu sau luôn cao hơn khâu trước, dẫn đến thuế GTGT đầu ra lớn hơn thuế GTGT đầu vào, từ đó tạo ra nguồn thu lớn và ổn định cho ngân sách Nhà nước Điều này không chỉ giảm thiểu các trường hợp khấu trừ và hoàn thuế mà còn thúc đẩy sự phát triển công nghệ và cải tiến trang thiết bị kỹ thuật.

Cơ sở vật chất kỹ thuật phát triển giúp giảm thời gian và chi phí trong quản lý, nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT Trình độ khoa học kỹ thuật và ứng dụng công nghệ tin học trong quản lý thuế đóng vai trò quan trọng, giúp kiểm soát doanh số và nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế, đồng thời hạn chế gian lận thuế Việc quản lý thuế trên máy tính giảm khối lượng công việc thủ công, đẩy nhanh tiến độ thu nộp thuế và cải thiện hiệu quả quản lý Kết nối mạng vi tính trong ngành thuế rút ngắn thời gian truyền tải tài liệu, tạo điều kiện cho cấp trên theo dõi hoạt động của cấp dưới và kịp thời xử lý vấn đề Ngoài ra, các yếu tố kinh tế như cơ cấu nền kinh tế và tính ổn định trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế cũng ảnh hưởng lớn đến kết quả thu thuế GTGT, nếu không thuận lợi sẽ làm giảm nguồn thu cho ngân sách Nhà nước.

Hạch toán, kế toán và quản lý hoá đơn, chứng từ có ảnh hưởng lớn đến quản lý thuế GTGT Hoá đơn, chứng từ là căn cứ pháp lý để kê khai và tính thuế GTGT, vì vậy việc ghi chép kế toán đầy đủ và sử dụng hoá đơn đúng quy định sẽ giúp thu thuế hiệu quả, tránh nhầm lẫn và gian lận Thực hiện chế độ hoá đơn, chứng từ trong nền kinh tế là điều kiện tiên quyết để xác định GTGT hàng hoá, dịch vụ, yêu cầu doanh nghiệp ghi chép đầy đủ để xác định đầu ra, đầu vào và có hoá đơn chứng minh số liệu.

Trình độ phát triển của quan hệ thanh toán trong nền kinh tế ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý thuế GTGT Thanh toán bằng tiền mặt hiện nay gây khó khăn và chậm trễ trong việc thu thuế, trong khi phát triển hình thức thanh toán không dùng tiền mặt sẽ giúp đơn giản hóa và nâng cao hiệu quả thu nộp thuế Khi đó, người nộp thuế có thể nộp thuế qua ngân hàng, giúp cán bộ quản lý thuế dễ dàng xác định hoạt động, doanh thu và chi phí của họ thông qua hệ thống tài khoản ngân hàng Điều này không chỉ giảm thời gian thu ngân sách mà còn tránh tình trạng chây ỳ, hạn chế thất thu do bỏ sót khi tính thuế và giảm gian lận trong kê khai thuế.

Trình độ nhận thức về thuế GTGT và ý thức chấp hành pháp luật thuế của người dân là yếu tố quyết định đến hiệu quả quản lý thuế Sự ủng hộ từ cộng đồng là cần thiết để các chính sách thuế thành công; vì vậy, việc nâng cao hiểu biết cho người dân về thuế là rất quan trọng Nếu người dân không hiểu hoặc có xu hướng gian lận thuế, công tác quản lý sẽ gặp khó khăn Ý thức chấp hành thuế phụ thuộc vào chính sách tuyên truyền và giáo dục của nhà nước; do đó, các chính sách khuyến khích tự giác nộp thuế sẽ nâng cao hiệu quả quản lý thuế Các lĩnh vực như giáo dục, văn hóa, y tế, và an ninh chính trị cũng có ảnh hưởng lớn đến quản lý thuế GTGT, khi phát triển sẽ giúp nâng cao nhận thức và ý thức chấp hành thuế của người dân Khi các yếu tố này được thực hiện tốt, sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, từ đó tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

Kiểm tra và thanh tra việc thực hiện chính sách thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong quản lý thuế, đảm bảo công bằng xã hội và tính minh bạch của pháp luật Hoạt động này không chỉ nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế mà còn thúc đẩy trách nhiệm của cán bộ thuế, góp phần ngăn chặn tiêu cực và gian lận Việc phát hiện vi phạm mà không có biện pháp xử lý kịp thời sẽ không mang lại hiệu quả răn đe cần thiết Do đó, quy định xử lý vi phạm và chế độ khen thưởng hợp lý là cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý thuế Quản lý thuế chịu ảnh hưởng từ nhiều yếu tố khác nhau, cả khách quan lẫn chủ quan, không chỉ ở Hà Nội mà còn trên toàn quốc.

Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT tại một số Chi cục và bài học rút ra cho

1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Cầu Giấy

Cùng nằm trên địa bàn Thành phố Hà Nội, công tác quản lý Thuế GTGT tại quận Cầu Giấy cũng có những điểm noi bật và đáng học hỏi:

Thứ nhất, về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế và hiện đại hóa công tác quản lý thuế, đặc biệt là thu thuế GTGT, chi cục đã triển khai ứng dụng phần mềm trao đổi thông tin qua cơ chế “một cửa” Điều này bao gồm việc hợp nhất cấp mã số thuế và mã số đăng ký kinh doanh thành một bộ hồ sơ duy nhất, với một nơi tiếp nhận và một giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Tại văn phòng Cục và các Chi cục, phần mềm quản lý hồ sơ và văn bản được áp dụng để xử lý hồ sơ thuế và theo dõi các công văn Nhờ đó, kết quả xử lý hồ sơ thuế được cập nhật hàng tháng, giúp làm rõ nguyên nhân xử lý chậm và các vướng mắc trong việc triển khai chính sách thuế của Nhà nước.

Chi cục đã nâng cao hiệu quả công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế (NNT) thông qua nhiều hình thức hiện đại, giúp NNT dễ dàng tiếp cận và thực hiện chính sách pháp luật thuế Công tác này không chỉ tạo sự đồng thuận từ người dân mà còn phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế để phòng, chống tiêu cực trong quản lý thuế Đặc biệt, các phương pháp tuyên truyền được đổi mới và dựa trên khảo sát nhu cầu của từng nhóm NNT, nhằm áp dụng các hình thức phù hợp, hiệu quả, giúp NNT nắm bắt kịp thời các nội dung chính sách thuế mới.

Thứ hai, công tác cải cách, hiện đại hóa công tác thuế, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin, đưa vào sử dụng các phần mềm mới.

Trung tâm văn hóa Quận phối hợp với Ban tuyên giáo Quận ủy và đài phát thanh các Phường để tuyên truyền chính sách pháp luật thuế, đồng thời chỉ đạo các Đội thuế tham gia ý kiến cho Cục thuế nhằm cải tiến quy trình nghiệp vụ Các cán bộ thuế tích cực góp ý cho các dự thảo sửa đổi Luật, Nghị định và Thông tư hướng dẫn theo yêu cầu của Bộ Tài Chính Công tác cải cách hành chính được thực hiện để đơn giản hóa thủ tục cho tổ chức, cá nhân, đồng thời củng cố bộ phận “một cửa” ứng dụng khoa học công nghệ trong quản lý Mỗi cán bộ, công chức được đào tạo để trở thành tuyên truyền viên giỏi, nâng cao hình ảnh cơ quan thuế Ngoài ra, cán bộ Chi cục thuế quận Cầu Giấy còn tích cực trau dồi kiến thức nghiệp vụ và công nghệ thông tin, góp phần phát triển nhiều phần mềm mới đang được ứng dụng.

1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Thanh Xuân

Trong những năm gần đây, Chi cục thuế Quận Thanh Xuân, Hà Nội, đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao nhờ vào những đổi mới sáng tạo trong quản lý thuế GTGT Những kinh nghiệm quý báu tích lũy được từ quá trình này đã góp phần nâng cao hiệu quả công tác thuế.

Xây dựng các sáng kiến, cải tiến phù hợp và triển khai có hiệu quả góp phần tăng thu bù đắp các khoản hụt do chính sách giảm thu.

Cán bộ chi cục thống kê đã xác định các ngành, lĩnh vực kinh doanh có mức đóng góp thuế GTGT cao nhất trong các năm trước Dựa trên thông tin này, cán bộ được phân công theo dõi và phân tích tình hình thị trường một cách chặt chẽ, nhằm kiểm tra tính chính xác trong kê khai thuế của các đơn vị và hộ kinh doanh, đồng thời phát hiện những sai phạm và thiếu sót nếu có.

Hằng năm, cơ quan thuế tiến hành đối chiếu và yêu cầu một số doanh nghiệp, hộ kinh doanh giải trình, đồng thời kê khai bổ sung các khoản thuế còn thiếu lớn vào ngân sách Điều này không chỉ là cảnh báo hiệu quả cho người nộp thuế mà còn thể hiện sự theo dõi và quản lý chặt chẽ thuế GTGT, nhằm hạn chế việc kê khai thiếu trung thực và áp dụng các biện pháp xử phạt cần thiết đối với người nộp thuế.

Để xác định nhóm người nộp thuế (NNT) có rủi ro về thuế, cần phân công cán bộ theo dõi thường xuyên danh sách các NNT có hành vi sai phạm, nộp thuế thiếu hoặc chậm, và kê khai thuế GTGT không trung thực trong các năm trước Việc so sánh và đối chiếu số thuế kê khai qua từng năm sẽ giúp phát hiện các vấn đề bất thường, từ đó hạn chế các sai phạm xảy ra.

Chi cục thuế quận Thanh Xuân đã tích cực áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế và hoạt động nội bộ Hiện tại, văn phòng đang triển khai nhiều ứng dụng công nghệ để nâng cao hiệu quả quản lý thuế và tự phát triển một số phần mềm hỗ trợ công việc.

Công tác về con người, xây dựng đội ngũ cán bộ thuế với phẩm chất đạo đức và trình độ chuyên môn cao luôn được đặt lên hàng đầu

Công tác đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý thuế GTGT cho cán bộ thuế là rất quan trọng và cần được chuẩn bị kỹ lưỡng Chi cục thuế quận Thanh Xuân thường xuyên tổ chức các buổi họp và tập huấn để nâng cao phẩm chất đạo đức và chất lượng chuyên môn cho cán bộ Đặc biệt, cán bộ mới được đào tạo và hướng dẫn bởi những thế hệ đi trước có nhiều kinh nghiệm, đảm bảo sự phát triển bền vững trong ngành thuế.

Kinh nghiệm thuế của Chi cục thuế Quận Thanh Xuân đã đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn thành chỉ tiêu thu ngân sách Tỷ lệ tăng thu qua các năm luôn đạt yêu cầu, đồng thời tỷ lệ nợ thuế cũng ngày càng giảm.

1.4.3 Bài học kinh nghiệm về quản lý thuế GTGT cho Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng

Dựa trên thực tế quản lý thuế GTGT tại một số địa phương trên cả nước, bài viết rút ra một số bài học kinh nghiệm quan trọng, từ đó khái quát thành những vấn đề chính Những bài học này sẽ là nền tảng để nghiên cứu và đề xuất giải pháp quản lý thuế GTGT tại quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội.

Cơ quan thuế cần chủ động xây dựng mối quan hệ và hợp tác với các ngành, địa phương trong quá trình triển khai công tác thuế Việc tuyên truyền và hướng dẫn chế độ thuế GTGT cần được thực hiện hiệu quả, đảm bảo mọi đối tượng đều hiểu rõ và thực hiện đúng quy định.

Công tác đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý thuế GTGT cho cán bộ thuế phải được quan tâm và chuẩn bị trước.

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đặc biệt là thuế GTGT, cần hiện đại hóa từng bước trang thiết bị và công cụ quản lý, trong đó việc trang bị hệ thống máy vi tính đóng vai trò quan trọng.

Nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra và chống nợ đọng thuế góp phần tăng thu Ngân sách nhà nước.

Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong ngân sách nhà nước và là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô, vì vậy cần có sự quản lý hiệu quả từ các cơ quan nhà nước để ngăn chặn thất thoát và sai phạm Chương 1 đã tóm tắt đặc điểm, chức năng của thuế GTGT, quy định trong luật thuế và cách tính thuế theo pháp luật Chương này cũng đề cập đến quản lý thuế và các yếu tố ảnh hưởng đến nó, giúp người đọc có cái nhìn tổng quát và khách quan về thuế GTGT cùng các mục tiêu quản lý thuế tại Việt Nam.

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG - TP HÀ NỘI

Khái quát chung về Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng

2.1.1 Bối cảnh kinh tế xã hội

Quận Hai Bà Trưng, nằm ở trung tâm Hà Nội, có vị trí địa lý thuận lợi cho sự phát triển kinh tế - xã hội Khu vực này từng là nền đất của các tổng Hậu Nghiêm, Tả Nghiêm, Tiền Nghiêm, thuộc huyện Thọ Xương và một số tổng của huyện Thanh Trì Ngoài ra, đây còn là vùng thái ấp của thượng tướng Trần Khát Chân, kéo dài từ Ô Cầu Dền đến các phường có tên Mai như Mai Động và Tương Mai, hiện nay thuộc quận Hoàng Mai.

Quận Hai Bà Trưng hiện có 18 phường, bao gồm: Bạch Đằng, Bạch Mai, Cầu Dền, Đống Mác, Đồng Nhân, Đồng Tâm, Lê Đại Hành, Minh Khai, Nguyễn Du, Phạm Đình Hổ, Phố Huế, Quỳnh Lôi, Quỳnh Mai, Thanh Lương, Thanh Nhàn, Trương Định, Vĩnh Tuy và Bách Khoa.

Tính đến năm 2018, quận Hai Bà Trưng có diện tích 9,2 km2 Dân số năm

2018 là 318.000 người với vị trí địa lý:

Quận Hai Bà Trưng nằm ở vị trí địa lý thuận lợi, phía đông giáp quận Long Biên qua sông Hồng, phía tây giáp quận Đống Đa với đường Lê Duan và đường Giải Phóng, phía tây nam giáp quận Thanh Xuân, phía nam giáp quận Hoàng Mai, và phía bắc giáp quận Hoàn Kiếm qua các phố Trần Hưng Đạo, Hàn Thuyên, Lê Văn Hưu, Nguyễn Du Với diện tích 10,2 km2 và dân số trên 350.000 người, quận là trung tâm kinh tế - xã hội của Hà Nội, tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển bền vững trong khu vực.

Trong giai đoạn 2016-2020, quận Hai Bà Trưng đã nỗ lực vượt qua khó khăn, đạt nhiều thành tựu kinh tế đáng kể Kinh tế quận có chuyển biến tích cực, với giá trị sản xuất công nghiệp và xây dựng tăng bình quân 13,2%/năm, dịch vụ tăng 18%/năm, góp phần làm tăng tỷ trọng dịch vụ trong cơ cấu kinh tế Đặc biệt, thu ngân sách hàng năm đều vượt dự toán, với tổng thu ngân sách giai đoạn 2016-2020 dự kiến đạt 46.228 tỷ đồng, tăng 2,7 lần so với giai đoạn 2011-2015.

Năm 2015, quận đứng thứ 7 trong 30 quận, huyện về thu ngân sách Nhà nước, nhưng từ năm 2018, quận luôn dẫn đầu về số thu ngân sách, chủ yếu từ sản xuất kinh doanh với tỷ trọng thu từ đất rất thấp Huy động xã hội hóa đầu tư đạt 170 tỷ đồng, gấp 3 lần so với giai đoạn 2011-2015 Quản lý và phát triển đô thị có chuyển biến tích cực, hướng tới hình thành đô thị văn minh, hiện đại với 323 dự án đầu tư hạ tầng kỹ thuật và xã hội, xây dựng mới 07 trường công lập, cải tạo nhiều trường học, nâng cấp các trạm y tế, phòng khám và trụ sở làm việc của các cơ quan thuộc quận, cùng nhiều dự án phục vụ cộng đồng.

2.1.2 Khái quát về Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng

Năm 1990, hệ thống ngành thuế được thành lập với nhiệm vụ quản lý thống nhất tất cả các loại thuế, phí và lệ phí cho ngân sách nhà nước trên toàn quốc Dưới sự quản lý của Tổng cục Thuế, các cục thuế tại thành phố trực thuộc trung ương được thiết lập, và dưới các cục thuế là các chi cục thuế Hiện tại, Chi cục Thuế quận Hai đang hoạt động trong khuôn khổ này.

Chi cục thuế Bà Trưng được xây dựng hiện đại với trang thiết bị đầy đủ và đội ngũ cán bộ có trình độ chuyên môn cao Nhờ sự quan tâm từ cấp trên và sự phối hợp hiệu quả giữa các ban, ngành chức năng, cùng với nỗ lực của cán bộ công nhân viên và sự tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, chi cục đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao Điều này góp phần quan trọng vào sự phát triển của hệ thống ngành thuế và quản lý các sắc thuế.

* Chức năng, nhiệm vụ chi cục thuế quận Hai Bà Trưng

Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng được giao cho thực hiện các chức năng, nhiệm vụ sau:

Chi cục thuế có trách nhiệm hướng dẫn và chỉ đạo quản lý thu ngân sách, đảm bảo thực hiện đúng luật và các quy định của cơ quan nhà nước cấp trên Nhiệm vụ này nhằm hoàn thành và vượt mức kế hoạch thu ngân sách được giao, góp phần vào sự phát triển kinh tế địa phương.

Chi cục thuế có nhiệm vụ tổ chức thu thuế, phí và lệ phí từ các đối tượng quản lý, đồng thời hướng dẫn cơ sở sản xuất, kinh doanh thực hiện đăng ký, kê khai nộp thuế và lập hồ sơ xin miễn, giảm thuế theo quy định Nếu cơ sở không tuân thủ, cần có biện pháp xử lý kịp thời Các biện pháp quản lý thuế phải được thực hiện theo quy trình đối với từng sắc thuế, bao gồm tính thuế, lập sổ bộ thuế, thông báo số thuế phải nộp và thu hồi các khoản thuế Chi cục thuế cũng yêu cầu tổ chức, cá nhân nộp thuế cung cấp hồ sơ cần thiết để kiểm tra việc kê khai, quyết toán thuế và quản lý hóa đơn, chứng từ Họ cũng xem xét đề nghị miễn, giảm thuế và thực hiện thanh toán kết quả thu nộp thuế Cuối cùng, chi cục thuế tổ chức kiểm tra, thanh tra việc chấp hành chính sách thuế và xử lý vi phạm, khiếu nại liên quan đến thuế theo thẩm quyền.

Chi cục thuế có trách nhiệm tổ chức công tác kế toán thuế, kế toán ấn chỉ, và kế toán hàng hóa tịch thu, đảm bảo thực hiện đầy đủ, kịp thời và chính xác Đồng thời, chi cục cũng tổ chức thống kê các chỉ tiêu kinh tế và tình hình thu nộp thuế, lập báo cáo kết quả thu thuế và hướng dẫn các phòng ban thực hiện công tác kế toán, thống kê để phục vụ cho việc chỉ đạo của cơ quan thuế cấp trên, Ủy ban nhân dân cùng cấp và các cơ quan liên quan Ngoài ra, chi cục thuế còn trực tiếp quản lý biên chế, cán bộ và kinh phí chi tiêu của hệ thống thuế địa phương theo đúng quy định của Nhà nước và phân cấp của Tổng cục thuế.

Quản lý tình hình thực hiện kế hoạch thu ngân sách của các phòng ban là nhiệm vụ quan trọng của Chi cục thuế Chi cục thuế hướng dẫn và chỉ đạo các Chi cục thuế trực thuộc xây dựng kế hoạch thu ngân sách dựa trên tổng hợp kế hoạch hàng tháng, quý, năm về thu thuế và các khoản thu khác Kế hoạch này sẽ được báo cáo lên UBND, Tổng cục thuế và Bộ Tài chính theo quy định Ngoài ra, Chi cục thuế cũng thực hiện việc đôn đốc, kiểm tra thường xuyên công tác thu thuế, tổng kết và rút kinh nghiệm từ các biện pháp tổ chức thu thuế, đồng thời phân bổ chỉ tiêu kế hoạch thu thuế cho các phòng ban trực thuộc.

Vào thứ năm, Chi cục thuế cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng để xét duyệt đăng ký kinh doanh và tổ chức đăng ký nộp thuế Đồng thời, họ cũng phải lập danh bạ các cơ sở nộp thuế trên địa bàn Hơn nữa, việc hợp tác với phòng Tài chính quận Hai Bà Trưng trong việc xây dựng kế hoạch thu, chi ngân sách địa phương là rất quan trọng.

Vào thứ sáu, cần nâng cao ý thức trách nhiệm và trình độ nhận thức về thuế, phí và lệ phí cho người dân và cán bộ ngành thuế Chi cục thuế sẽ tổ chức bồi dưỡng chính trị và chuyên môn cho cán bộ thuế, đồng thời thực hiện công tác thi đua và tuyên truyền về thuế tại địa phương Việc tuyên truyền và phổ biến thông tin về pháp luật thuế cũng như nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế là rất quan trọng.

*Cơ cấu tổ chức bộ máy chi cục thuế quận Hai Bà Trưng

Hầu hết các quốc gia trên thế giới tổ chức hệ thống thuế thành nhiều cấp độ, với các mô hình khác nhau như theo sắc thuế, theo nhóm người nộp thuế, theo chức năng, hoặc kết hợp các nguyên tắc quản lý thuế Tại Việt Nam, do cơ cấu nền kinh tế phức tạp và trình độ quản lý chưa cao, mô hình quản lý thuế được xây dựng dựa trên sự kết hợp của nhiều mô hình để tạo thành một bộ máy hoàn chỉnh.

Chi cục thuế là đơn vị trực thuộc Cục thuế tỉnh, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác cho ngân sách nhà nước Tổ chức này thực hiện công tác quản lý thuế theo quy định pháp luật trên địa bàn được phân công.

Thực trạng thu thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội46 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội

Trong những năm gần đây, Hà Nội đã chứng kiến sự tăng trưởng kinh tế mạnh mẽ, dẫn đến sự gia tăng đáng kể nguồn thu ngân sách từ thuế Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng đã nỗ lực hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách, góp phần vào các mục tiêu phát triển chung Đặc biệt, thuế GTGT tại quận Hai Bà Trưng đã ghi nhận số hộ quản lý thu thuế ngày càng tăng, tình trạng chây ỳ và lười nộp thuế giảm, giúp tăng số thuế mà chi cục phải thu Tốc độ tăng trưởng và tỷ lệ hoàn thành chỉ tiêu thu thuế liên tục được đánh giá cao.

*Về tình hình biến động các DN, hộ kinh doanh trên địa bàn quận Hai Bà Trưng:

Để hiểu rõ tình hình thu thuế GTGT, trước tiên cần xem xét tổng quan về hoạt động của các doanh nghiệp và hộ kinh doanh trên địa bàn quận Việc theo dõi sự biến động số lượng doanh nghiệp và hộ kinh doanh trong những năm qua sẽ giúp chúng ta có cái nhìn chính xác hơn về tình hình này.

Bảng 3: Số lượng doanh nghiệp hộ kinh doanh trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng Đơn vị tính: tỉ đồng

Nguồn: Chi cục Thuế Quận Hai Bà Trưng

Số lượng doanh nghiệp và hộ kinh doanh trong các năm qua không có nhiều biến động, với sự gia tăng nhẹ trong năm 2020 bất chấp ảnh hưởng của dịch Covid-19 và lệnh giãn cách xã hội Năm 2017 ghi nhận số lượng doanh nghiệp lớn nhất, nhưng đã giảm dần đến năm 2019 Nguyên nhân cho sự gia tăng này có thể do số doanh nghiệp chuyển đi ít, trong khi số doanh nghiệp chuyển đến lại nhiều, cho thấy sự kiên cường của các doanh nghiệp và hộ kinh doanh trong việc vượt qua khó khăn để tồn tại.

Từ năm 2017 đến 2019, số lượng doanh nghiệp đóng cửa và chuyển đi tại quận Hai Bà Trưng luôn thấp hơn số doanh nghiệp mới thành lập và chuyển đến, góp phần vào việc tăng thuế GTGT hàng năm Các doanh nghiệp chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, trong khi các hộ kinh doanh tập trung vào thương mại Tuy nhiên, đến năm 2020, số doanh nghiệp giải thể và bỏ trốn đã tăng mạnh do tác động của dịch Covid-19 và lệnh giãn cách xã hội, dẫn đến sự ngưng trệ trong hoạt động kinh tế.

Năm 2019, số lượng doanh nghiệp giải thể tăng gấp đôi so với hai năm trước, và đến năm 2020, con số này tăng khoảng ba lần so với 2019 Tình hình dịch Covid-19 đã tạo ra nhiều khó khăn cho Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, dự đoán rằng số doanh nghiệp giải thể trong năm 2020 có thể còn cao hơn Chi cục đã chủ động phối hợp với cơ quan thống kê, phòng tài chính và hội đồng tư vấn thuế các phường để rà soát công tác quản lý hộ kinh doanh, đặc biệt chú trọng đến việc kiểm tra các hộ kinh doanh cho thuê tài sản và theo dõi các biến động của doanh nghiệp mới thành lập và doanh nghiệp chuyển đến có phát sinh thuê trụ sở.

Ý thức của người nộp thuế (NNT) ngày càng được nâng cao, thể hiện qua việc khai thuế và nộp thuế chủ động, kịp thời và chính xác hơn Tỷ lệ vi phạm pháp luật về thuế cũng giảm đáng kể, cho thấy nhiều tổ chức và cá nhân đã ý thức rõ hơn về trách nhiệm của mình trong việc tuân thủ nghĩa vụ thuế.

Số TK đã nộp Đã nộp đúng hạn

Tỷ lệ nộp đúng hạn

Một tỷ lệ lớn người nộp thuế đã hoàn thành tốt nghĩa vụ thuế và được ghi nhận, tuy nhiên vẫn còn một số ít người nộp thuế chây ì trong việc thực hiện trách nhiệm này.

*về tình hình kê khai thuế GTGT:

Trong các năm qua, tình hình theo dõi, đôn đốc kê khai thuế của Chi cục cũng thu được những thành tích đáng kể.

Bảng 4: Tình hình nộp tờ khai thuế GTGT tại Chi cục thuế Q Hai Bà Trưng Đơn vị tính: tờ khai

Nguồn: Chi cục Thuế Quận Hai Bà Trưng

Theo dõi bảng số liệu, có thể nhận thấy rằng số lượng người nộp thuế (NNT) nộp tờ khai đúng hạn luôn đạt tỷ lệ gần như tuyệt đối, cho thấy sự nỗ lực của cán bộ Chi cục thuế Hai Bà Trưng và ý thức ngày càng cao của NNT Định kỳ vào ngày 15 hàng tháng và ngày 25 tháng đầu tiên của quý tiếp theo, Chi cục gửi thư nhắc nộp Sau ngày 20 và ngày 30, Chi cục tiến hành gửi thông báo đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế lần 1 và lần 2, đồng thời thực hiện gửi Phiếu yêu cầu xử lý đối với các trường hợp không nộp hồ sơ khai thuế để đội Kiểm tra thực hiện kiểm tra sự tồn tại và thông báo NNT không tồn tại tại địa chỉ đăng ký Hàng tháng, sau ngày 30, Chi cục tiếp tục thực hiện các hoạt động nhắc nhở và kiểm tra để đảm bảo việc nộp thuế đúng hạn.

Năm 2020, tỷ lệ thực hiện nộp hồ sơ khai thuế đạt 101,5%, với 1.740.726 hồ sơ được gửi và 1.768.026 hồ sơ đã hoàn thành Các doanh nghiệp có sự thay đổi thông tin đăng ký thuế trong kỳ, như hết hạn tạm ngừng hoặc chuyển địa điểm, đã được rà soát và nhận thông báo nhắc nhở để đảm bảo 100% việc nộp hồ sơ khai thuế Đối với những trường hợp nộp hồ sơ chậm, các đơn vị sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định hiện hành Đặc biệt, các đơn vị tạm ngừng kinh doanh nhưng vẫn sử dụng hóa đơn cũng cần tuân thủ quy định này.

Trong vòng 10 ngày kể từ khi nhận thông tin từ Sở Kế hoạch Đầu tư, Chi cục sẽ ban hành thông báo về việc hóa đơn không còn giá trị sử dụng trong thời gian tạm ngừng hoạt động.

Bảng 5: Kết quả thực hiện dự toán Thuế GTGT Chi cục thuế Q Hai Bà Trưng Đơn vị tính: triệu đồng

Chi cục Thuế Quận Hai Bà Trưng đã đạt được những kết quả ấn tượng trong việc thu thuế GTGT trong giai đoạn 2017-2018, vượt qua kế hoạch đề ra, đặc biệt là vào năm 2017 và 2019.

Trong giai đoạn 2017 và 2018, kế hoạch thu thuế GTGT tại quận ghi nhận mức tăng trưởng ổn định từ 11-16% mỗi năm Đến năm 2019, Chi cục thuế đã thu vượt mức kế hoạch với số tiền 242 tỉ đồng, tương ứng với mức tăng 14,3% so với kế hoạch và đạt tốc độ tăng trưởng 106% so với năm 2018 Đây là một kết quả ấn tượng mà Chi cục thuế đã đạt được trong năm 2019.

Trong quý, tổng số tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đã nộp là 29.943 tờ khai Trong đó, số tờ khai phát sinh dương (TK PSD) đạt 7.936 tờ, chiếm tỷ lệ 26,5% so với tổng số tờ khai Tổng số thuế phát sinh dương đạt 494,596 tỷ đồng.

+ Tổng số TK thuế GTGT Tháng đã nộp: 4.237 Tờ khai; Số TK PSD: 1.390 tờ khai, đạt tỷ lệ 32,8%, tương đương 237,597 tỷ đồng.

Trong tổng số 1.832 đơn vị cần rà soát, Chi cục đã thực hiện kiểm tra 161 đơn vị Kết quả cho thấy có 02 đơn vị kê khai bổ sung dẫn đến phát sinh dương thuế phải nộp, 03 đơn vị đã thông báo ngừng hoạt động kinh doanh, và 05 đơn vị thuộc diện không chịu thuế GTGT như các cơ sở dạy học Đối với 151 đơn vị, đã tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế, trong đó có điều chỉnh giảm thuế GTGT khấu trừ, nhưng chưa phát sinh dương thuế GTGT phải nộp.

Đến năm 2020, để vượt qua khó khăn do dịch Covid-19, Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng đã đẩy mạnh nộp thuế điện tử, đạt nhiều kết quả khả quan Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế đạt gần 100%, trong đó tờ khai GTGT tháng đúng hạn đạt 100% và tờ khai GTGT quý đạt trên 98,8% Các trường hợp chậm nộp đều được xử phạt kịp thời Chi cục đã giao nhiệm vụ cụ thể cho từng cán bộ để rà soát hồ sơ khai thuế, từ đó nâng cao tỷ lệ tờ khai phát sinh dương Kết quả cho thấy, tỷ lệ tờ khai phát sinh dương bình quân tháng đạt trên 34%, quý đạt trên 25,5% Sự nỗ lực của cán bộ và nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế đã giúp quản lý thuế GTGT tiến bộ, số thuế GTGT thu được đã vượt kế hoạch và ngày càng chiếm tỷ lệ cao trong Ngân sách Nhà nước.

Năm Cung cấp văn bản cho

Cung cấp ấn phẩm, tuyên truyền (ấn phẩm, tờ rơi)

Hỗ trợ trực tiếp tại cơ quan thuế

Hỗ trợ qua điện thoại

Các hình thức tuyên truyền khác (email, điện thoại, qua mạng, email điện tử)

2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng,

2.3.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT

GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG - TP HÀ NỘI