Quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế quận hai bà trưng thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA TRẦN THỊ THU HƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 8340201 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ TÌNH Hà Nội, Năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trần Thị Thu Hường LỜI CẢM ƠN Để hồn thành đề tài luận văn thạc sĩ cách hoàn chỉnh, bên cạnh nỗ lực cố gắng thân cịn có hướng dẫn nhiệt tình q Thầy Cơ, động viên ủng hộ gia đình bạn bè suốt thời gian học tập nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ Tôi xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn đến TS Nguyễn Thị Tình người hết lòng giúp đỡ tạo điều kiện tốt cho tơi hồn thành luận văn Xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn đến tồn thể quý thầy cô khoa sau đại học Học viện Hành Quốc gia tận tình truyền đạt kiến thức quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình học tập nghiên cứu thực đề tài luận văn Tôi xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến quan chức hỗ trợ, cung cấp tài liệu cho suốt thời gian nghiên cứu thực luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn đến gia đình, anh chị bạn đồng nghiệp hỗ trợ cho tơi nhiều suốt q trình học tập, nghiên cứu thực đề tài luận văn thạc sĩ Hà Nội, tháng năm 2021 Học viên Trần Thị Thu Hường DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Nội dung đầy đủ NNT Người nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KT-XH Kinh tế - xã hội NSNN Ngân sách nhà nước UBND Uỷ ban nhân dân NNT Người nộp thuế TK Tờ khai CQT Cơ quan thuế (TMS - Tax Management System) Hệ thống quản lý thuế MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC VIẾT TẮT PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Đặc điểm, vai trò thuế GTGT 11 1.1.3 Đối tượng nộp thuế GTGT 14 1.1.4 Phương pháp tính thuế GTGT 15 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng 18 1.2.1.Khái niệm Quản lý thuế giá trị gia tăng 18 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế giá trị gia tăng 20 1.2.3.Nguyên tắc quản lý thuế GTGT 23 1.2.4 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng 24 1.3 Nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT 30 1.3.1 Nhân tố chủ quan 30 1.3.2 Nhân tố khách quan 31 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số Chi cục học rút cho Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 35 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cầu Giấy 35 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Xuân 37 1.4.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT cho Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG - TP HÀ NỘI TỪ 2017 ĐẾN 2020 40 2.1 Khái quát chung Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 40 2.1.1 Bối cảnh kinh tế xã hội 40 2.1.2 Khái quát Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 41 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 42 2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 44 2.2 Thực trạng thu thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội46 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 52 2.3.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 52 2.3.2 Công tác lập dự toán, thực dự toán thu thuế giá trị gia tăng 55 2.3.3 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế GTGT 56 2.3.4 Quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế GTGT 61 2.3.5 Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế 63 2.3.6 Công tác tra, kiểm tra thuế 67 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 72 2.4.1 Kết đạt 72 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 73 2.4.2.1 Hạn chế 73 2.4.2.2 Nguyên nhân hạn chế 78 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG - TP HÀ NỘI 89 3.1 Định hướng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 89 3.1.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 89 3.1.2 Định hướng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 91 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 93 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy 93 3.2.2 Nâng cao lực, phẩm chất đạo đức cán thuế Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 94 3.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 95 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế 98 3.2.5 Tăng cường tra, kiểm tra 99 3.2.6 Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 101 3.3 Kiến nghị 102 3.3.1 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương 102 3.3.2 Kiến nghị với quan chức 103 3.3.3 Kiến nghị với ngành thuế 105 KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Nhóm hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5% .15 Bảng 2: Nội dung công tác quản lý nợ thuế 28 Bảng 3: Số lượng doanh nghiệp hộ kinh doanh địa bàn Quận Hai Bà Trưng 47 Bảng 4: Tình hình nộp tờ khai thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 49 Bảng 5: Kết thực dự toán Thuế GTGT Chi cục thuế Q Hai Bà Trưng 50 Bảng 6: Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 53 Bảng 7: Kết thu thuế GTGT năm 2017-2020 chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 59 Bảng 8: Kết hoàn thuế GTGT Chi cục thuế Q Hai Bà Trưng 61 Bảng 9: Tình hình nợ thuế chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 63 Bảng 10: Tình hình nợ thuế GTGT qua năm 2017 – 2020 66 Bảng 11: Kết công tác kiểm tra thuế 2017 – 2020 69 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước Trong chế độ xã hội nào, thuế luôn công cụ quan trọng nhà nước, thể quyền lực Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất phát triển Đối với quốc gia thuế đóng vai trò quan trọng chiếm phần lớn tổng thu ngân sách Nhà nước Việc thực thi số sách thuế có hiệu đảm bảo ổn định cho nguồn thu cấu trúc khoản thu thuế thuế giá trị gia tăng (GTGT) đóng vai trị quan trọng Trong thời gian qua, việc xây dựng hệ thống sách thuế thường trọng nhiều đến mục tiêu tài (do áp lực việc thoã mãn nhu cầu chi ngân sách nhà nước) mục tiêu kinh tế (do yêu cầu phát triển kinh tế nước xu hội nhập với kinh tế khu vực giới) Mục tiêu xã hội lại thực cách lồng ghép sách thuế làm tính trung lập Tính cơng thực tương đối ổn định thành phần kinh tế nước lại thường không ổn định thực doanh nghiệp nước nước (do hiệu thu hút vốn đầu tư nước giảm) Đối với thuế GTGT, bối cảnh kinh tế mở cửa hội nhập khơng có đối tượng mà xuất nhiều đối tượng mới, trường hợp xử lý bối cảnh kinh tế xã hội thay đổi Điều tạo thiếu công việc áp thuế khơng bao qt hết hàng hóa, dịch vụ Vì sách thuế thường xun thay đổi thuế suất, hệ thống thuế suất phức tạp Do đó, cần đề tài sâu phân tích, nghiên cứu sắc thuế, đặc biệt thuế GTGT Trong sắc thuế áp dụng Việt Nam nay, thuế GTGT không sắc thuế đem lại nguồn thu lớn cho NSNN, cịn cơng cụ để Nhà nước thực sách công xã hội điều tiết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh tế thị trường Đây sắc thuế khó quản lý dễ gây thất thu lớn Luật thuế GTGT đời từ sớm, qua nhiều lần sửa đổi, bên cạnh thành tựu đạt được, tồn nhiều vấn đề bất cập Các vụ gian lận thuế GTGT ngày nhiều, hình thức ngày tinh vi cho thấy vấn đề gian lận thuế GTGT trở nên vô nguy hiểm đáng báo động tạo bất cơng cho NNT Làm để quản lý thuế GTGT vừa đảm bảo thu ngân sách, thực công chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất - kinh doanh tốn khó quan thuế nói chung Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng TP Hà Nội nói chung Quận Hai Bà Trưng, quận nằm vị trí trung tâm thành phố Hà Nội, hoạt động kinh tế diễn sôi động, số lượng doanh nghiệp, hộ kinh doanh địa bàn quận lớn Do cơng tác quản lý nói chung thuế GTGT nói riêng ln vấn đề quan tâm hàng đầu Bên cạnh thành tích đạt số thuế GTGT năm sau thu cao năm trước, công tác quản lý nợ thuế ngày thắt chặt, nhiên tồn số vấn đề Trong bối cảnh phát triển kinh tế thị trường, doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng số lượng lẫn qui mơ, điều gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế Đẩy mạnh trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam đặt yêu cầu đổi pháp luật, chế sách quản lý từ Trung ương đến địa phương Điều đặt yêu cầu đổi quản lý thuế GTGT nói chung quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng - TP Hà Nội nói riêng Việc nghiên cứu để tìm giải pháp mới, cải tiến qui trình, thủ tục, kiến nghị đổi pháp luật, sách để làm tăng thêm hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế trở nên xúc Do vậy, đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng Chi thuế quận Hai Bà Trưng tư tưởng, đạo đức, phong cách Hồ Chí Minh gắn với việc kiểm điểm tự phê bình phê bình Là cán Đội Kê khai kế toán thuế tin học, hàng ngày thường xuyên tiếp xúc với người dân doanh nghiệp, tiếp xúc với nhân dân phải ân cần, niềm nở, lịch từ tốn, có vấn đề người dân chưa hiểu hiểu chưa đầy đủ, người cán thuế phải tận tình giải thích, giúp đỡ để người dân thơng suốt Trong q trình thực nhiệm vụ thể tinh thần làm việc nhiệt tình, cơng tâm Tuyệt đối khơng gây phiền hà, sách nhiễu nhân dân, khơng mưu lợi cá nhân mà tự đánh tư cách, phẩm chất, tự giác rèn luyện đạo đức, có lối sống sạch, ln tận tụy với cơng việc để hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao.Qua đó, hình thành ý thức tự giác, trách nhiệm cán bộ, đảng viên q trình rèn luyện, phấn đấu hồn thành tốt nhiệm vụ giao Đồng thời, lãnh đạo đơn vị thường xuyên nắm bắt tâm tư, nguyện vọng cán bộ, đảng viên, công chức để kịp thời phát hiện, uốn nắn sai sót, khuyết điểm, khơng để phát sinh sai phạm lớn, gây hậu nghiêm trọng Đặc biệt, đội ngũ lãnh đạo chi cục, lãnh đạo Đội Thuế nghiệp vụ, trưởng, phó đồn thể ln gương mẫu, tự rèn luyện, tu dưỡng thân, thể trách nhiệm, đầu công việc phân công, gương để cán bộ, đảng viên, cơng chức noi theo Qua đó, góp phần xây dựng tập thể đơn vị ngày đoàn kết, vững mạnh 3.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế cịn phổ biến vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội Nguyên nhân trước hết người nộp thuế chưa hiểu GTGT quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chưa hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế mình, đó, tính tn thủ tự nguyện chưa cao Vì vậy, cần phải 88 đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN thực nghĩa vụ thuế Đa dạng hình thức tuyên truyền Xác định tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế có vai trị quan trọng việc thực nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước giúp cho người nộp thuế nắm bắt hiểu pháp luật lĩnh vực thuế, Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng cần triển khai công tác cách có trọng tâm, trọng điểm, với nhiều hình thức phong phú, đa dạng, phù hợp với đối tượng Hàng năm, Chi Cục Thuế quận cần phải xây dựng kế hoạch tuyên truyền phổ biến, giáo dục pháp luật thuế theo tháng, quý năm Tăng cường công tác tuyên truyền thuế phương tiện thông tin đại chúng, như: phối hợp với tào báo, tạp chí địa bàn, Đài Phát – Truyền hình website Cục Thuế Thành phố, website Quận Hai Bà Trưng để tiếp cận sâu rộng với NNT, truyền đạt đươc nhiều thông tin Đơn vị cần thường xuyên cập nhật rà soát để cung cấp văn sách chế độ mới, ấn phẩm tuyên truyền, hướng dẫn thuế cho người nộp thuế Nội dung công tác tuyên truyền tập trung vào điểm Luật Thuế sửa đổi, bổ sung, văn quy phạm pháp luật thuế, sách thuế ban hành, nghị định, thơng tư hướng dẫn sách thuế, đặc biệt công tác cải cách thủ tục hành thuế, hoạt động ngành Thuế liên quan đến công tác quản lý thuế, thu thuế, xử lý nợ đọng thuế, tra, kiểm tra người nộp thuế, tuyên dương người nộp thuế Với giai đoạn, công tác tuyên truyền lại tập trung vào nội dung cụ thể định, phù hợp với nhiệm vụ trọng tâm ngành Thuế đặc thù địa bàn Nhờ đó, người nộp thuế tỉnh tiếp cận, nắm bắt đầy đủ, kịp thời dễ dàng thông tin thuế Từ đó, cơng tác tun truyền góp phần nâng cao nhận thức, ý thức trách nhiệm người nộp thuế việc thực thi sách, pháp luật 89 thuế nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước Đặc biệt, công tác tuyên truyền tốt tạo ủng hộ, đồng hành người nộp thuế với ngành Thuế thực nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước theo dự toán giao Tăng cường hoạt động hỗ trợ Cùng với công tác tuyên truyền, Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng cần tăng cường hoạt động hỗ trợ người nộp thuế nhiều việc làm cụ thể, như: tăng cường hỗ trợ trực tiếp quan thuế, hỗ trợ qua điện thoại, văn với người nộp thuế hạn; hỗ trợ thông qua tổ chức hội nghị phổ biến sách pháp luật thuế mới, hội nghị đối thoại với người nộp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc người nộp thuế thực thi sách thuế Đặc biệt, đơn vị trọng tuyên truyền sách thuế cho doanh nghiệp khởi nghiệp Bên cạnh đó, Chi Cục Thuế nên tổ chức nhiều hội nghị tập huấn đối thoại với người nộp thuế thuộc loại hình doanh nghiệp, từ tiếp cận gần đến người nộp thuế tham gia Thông qua việc đối thoại trực tiếp với tinh thần cởi mở, thẳng thắn giúp doanh nghiệp giải đáp cụ thể, chi tiết đầy đủ vướng mắc, khó khăn q trình thực thi sách thuế địa bàn, từ giảm thiểu tình trạng sai sót, chây ì Những vấn đề thuộc thẩm quyền cao Chi cục Thuế tiếp thu, phản ánh kịp thời với cấp để trả lời, giải cho doanh nghiệp Bên cạnh đó, cán Chi cục cần hướng dẫn đầy đủ cho người nộp thuế biểu mẫu kê khai thuế theo quy định mới, hỗ trợ sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, đăng ký thuế, cấp MST Ngoài ra, Chi cục thuế nên phối hợp chặt chẽ với phận cửa liên thơng quận, thành phố, từ giúp người nộp thuế người dân tiết kiệm nhiều thời gian, công sức, nâng cao hiệu làm việc cán thuế Một giải pháp tích cực việc tuyên truyền hỗ trợ NNT tổ chức tuyên dương khen thưởng người nộp thuế có thành tích việc chấp hành nộp thuế để động viên, khích lệ kịp thời tổ chức, cá nhân thực 90 tốt sách thuế, đồng thời thúc đẩy thi đua để người nộp thuế phấn đấu thực hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách giao Công tác tuyên truyền, hướng dẫn giải đáp vướng mắc, khó khăn cho doanh nghiệp kịp thời, hiệu với thái độ nhiệt tình, cởi mở, trách nhiệm cán thuế hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc thực thi sách thuế địa bàn, giúp người nộp thuế thúc đẩy sản xuất kinh doanh bền vững, thực tốt nghĩa vụ thuế đóng góp cho cơng phát triển kinh tế - xã hội quận Hai Bà Trưng nói riêng thành phố Hà Nội nói chung 3.2.4 Tăng cường cơng tác quản lý nợ thuế * Với chế cởi mở nay, nhiều doanh nghiệp lợi dụng vấn đề để thành lập doanh nghiệp mới, từ chây ỳ, nợ đọng thuế, gây khó khăn cơng tác quản lý thu thuế thất thu NSNN Vì vậy, cần xác định xác nhân thân, nơi cư trú theo hộ chứng minh nhân dân người đứng đầu doanh nghiệp, đặc biệt quan tâm xác minh nhân thân thông qua việc cấp phiếu lý lịch tư pháp xác định tình trạng tiền án, tiền Trong thực tế, nhiều trường hợp người đứng đầu doanh nghiệp không đủ điều kiện theo quy định trình độ, lực, hành vi dân sự, bị cấm kinh doanh, có tiền án, tiền tội trốn thuế, buôn lậu chủ doanh nghiệp sau vi phạm lẩn trốn thời gian lại tiếp tục đứng xin thành lập doanh nghiệp với tên * Biện pháp nâng cao tinh thần trách nhiệm người đứng đầu cán công chức việc thu hồi nợ thuế - Tiếp tục đánh giá, phân loại, chuẩn hóa liệu nợ thuế, sở đề giải pháp thu nợ phù hợp; thực triệt để biện pháp thu hồi nợ thuế như: trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản, thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, kê biên tài sản, thu hồi giấy phép kinh doanh, công khai thông tin người nợ thuế… - Phối hợp chặt chẽ với cấp ủy, quyền địa phương việc thu hồi nợ đọng thuế; thành lập ban đạo chống thất thu, thu hồi nợ đọng, tập trung 91 thu hồi khoản nợ liên quan đến đất dự án quyền địa phương quản lý 3.2.5 Tăng cường tra, kiểm tra Kiểm tra thuế chức quan trọng quan thuế quy định Luật Thuế Đặc biệt, thực mơ hình quản lý thuế theo chức chức kiểm tra lại đóng vai trị quan trọng Để đảm bảo cho chế tự khai, tự nộp thuế hoạt động hiệu quả, chức tra, kiểm tra cần phải tăng cường Trong đó, mục tiêu cơng tác kiểm tra không nhằm phát hành vi gian lận thuế, mà nhằm đánh giá ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế Lãnh đạo chi cục thuế cần thực công tác đạo điều hành phải thường xuyên, sát gắn với việc giám sát hoạt động tra, kiểm tra coi trọng công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế triển khai phân tích sâu dấu hiệu rủi ro trụ sở quan thuế tăng cường, chủ động phối hợp với quan điều tra Việc làm cần thực từ trước ban hành định tra, kiểm tra kết thúc, lưu hồ sơ, nhập báo cáo kết thực đôn đốc thu nộp sau tra, kiểm tra thông qua hệ thống biểu mẫu chuẩn hóa Tham khảo giải pháp tăng cường công tác kiểm tra số đơn vị có thành tích cao, để cơng tác tra, kiểm tra thuế đạt hiệu quả, đơn vị cần linh động cách bố trí số cán phù hợp để tra doanh nghiệp, đảm bảo đủ người, số cán bình quân đủ lại tra nhiều đối tượng, khối lượng công việc đạt hiệu cao Chẳng hạn, doanh nghiệp nhỏ, doanh nghiệp vừa, có hồ sơ chứng từ bố trí người/đồn; với doanh nghiệp lớn có hồ sơ chứng từ, hóa đơn nhiều mang tính phức tạp bố trí người/đồn Tiến hành phân tích liệu chéo, đối chiếu chéo từ khai thuế GTGT để phát hóa đơn bất hợp pháp, từ truy thu số tiền thuế thất Để thực tốt công tác này, lãnh đạo chi cục thuế cần phân công công việc 92 hợp lý, để vừa đảm bảo quân số khối lượng cơng việc hồn thành Bên cạnh đó, ngành Thuế cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào phân tích hồ sơ, liệu khai thuế người nộp thuế để xác định nội dung, phạm vi, đối tượng rủi ro cao để tập trung tra, kiểm tra chống thất thu Cuối cùng, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán tra, kiểm tra Xác định người yếu tố quan trọng định đến chất lượng cơng tác quản lý thuế nói chung tác tra, kiểm tra thuế nói riêng, việc nâng cao kỹ tra, kiểm tra thuế, văn hóa cơng sở cập nhật kiến thức, nghiệp vụ, chế sách cần phải tiến hành thương xuyên thực 3.2.6 Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Để khắc phục hạn chế triển khai chương trình quốc gia ứng dụng CNTT hoạt động quan Nhà nước giai đoạn 2016-2020, Tổng cục Thuế tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng CNTT theo hướng: - Xây dựng kho sở liệu quốc gia thuế đáp ứng yêu cầu triển khai Chính phủ điện tử - Đẩy mạnh hoạt động hỗ trợ NNT thông qua việc cung cấp mở rộng dịch vụ điện tử thuế; Khuyến khích hỗ trợ tổ chức trung gian phát triển dịch vụ thuế, đáp ứng yêu cầu xã hội hóa số dịch vụ - Hiện đại hóa quản lý nội Ngành nhằm nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động, tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, hiệu - Phát triển hạ tầng kỹ thuật CNTT, trang thiết bị tiên tiến, đại đồng - Đảm bảo hệ thống CNTT vận hành liên tục, hiệu quả, an tồn thơng tin bảo mật liệu 93 Dựa vào đó, Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng cần thực đẩy mạnh công tác triển khai ứng dụng CNTT vào quản lý thuế, đặc biệt thuế GTGT, cách: Thứ nhất, đào tạo phát triển nguồn nhân lực CNTT ngành Thuế phù hợp với định hướng kế hoạch phát triển CNTT ngành Thuế giai đoạn 2016-2020 Nguồn nhân lực ln đóng vai trị then chốt định hướng phát triển Cần phải thường xuyên cử cán đào tạo lớp tập huấn chương trình, phần mềm, ứng dụng để triển khai sở Thứ hai, cập nhật chương trình ứng dụng mới, mở lớp bồi dưỡng cán địa bàn, tuyên truyền, hướng dẫn sử dụng cho NNT Thứ ba, tự xây dựng kho sở liệu địa bàn, để đưa vào áp dụng hệ thống ứng dụng Hệ thống sở liệu cần bám sát thực tế Thứ tư, xây dựng công cụ hỗ trợ cho công tác kiểm tra có hiệu như: phân loại nhóm DN có dấu hiệu rủi ro, nhóm DN trọng điểm, nhóm ngành nghề cần sâu phân tích Khai thác từ hệ thống sở liệu quản lý thuế thông tin liên quan đến khoản, mục nhiều khả xảy rủi ro Từ kiểm sốt cơng đoạn có khả cao xảy thiếu sót gian lận 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương Để cơng tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng đạt hiệu cao, cần có phối hợp cấp quyền quan quản lý nhà nước Cần có thống hoạch định, định hướng công tác tuyên truyền đến với người dân Có số kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương sâu để nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế GTGT địa bàn quận Hai Bà Trưng: Thứ nhất, tổ chức phối hợp đội tuyên truyền Chi cục thuế với quan phát – truyền thông địa bàn quận để bao quát đạt hiệu cao công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Thứ hai, lãnh đạo cấp ủy, quyền địa phương cấp ngành 94 cần cải cách hành chính, cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh, để thúc đẩy thương mại đầu tư nhằm phát triển kinh tế, tạo nguồn thu vững cho NSNN; triển khai thực có hiệu biện pháp quản lý thuế, trì ban đạo chống thất thu thu hồi nợ đọng để hồn thành tồn diện cơng tác thu năm trước năm 2020 Kiến nghị UBND phường chủ trì phối hợp với đội thuế liên phường, quan công an phường để quản lý thuế quy định, kịp thời, tránh tình trạng cơng trình cấp phép hồn thành xây dựng, hộ thực tế kinh doanh nhà trọ mà chưa quản lý thuế theo quy định Quản lý tốt nguồn thu NSNN từ quản lý thuế hộ xây dựng, hộ kinh doanh nhà trọ góp phần quan trọng việc thực dự toán năm 2021 khu vực cá thể Thứ ba, quan liên quan địa bàn tài chính, hải quan, kho bạc nhà nước, ngân hàng nhà nước, công thương, tài nguyên môi trường phối hợp với chi cục thuế để đề xuất giải pháp nhằm hoàn thành kế hoạch, đặc biệt khoản thu lớn, khoản thu phát sinh, khoản thu cần phối hợp nhiều ngành khoản thu từ đất (tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuê mặt nước ), thu từ kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh thương mại kỹ thuật số, chống gian lận thương mại, lợi dụng xuất xứ hàng hóa để tránh thuế, trốn thuế 3.3.2 Kiến nghị với quan chức Kiến nghị chế sách: Cần phải xây dựng hệ thống sách thuế chặt chẽ, dễ hiểu, dễ thực Muốn đòi hỏi quan xây dựng sách phải có q trình nghiên cứu cơ, kỹ lưỡng, đảm bảo ban hành văn phù hợp với điều kiện thực tiễn Năm 2021 năm có đến 11 luật, sắc luật có hiệu lực thực thi hành, có nhiều luật, luật liên quan đến công tác quản lý thuế như: Bộ luật Lao động, luật Doanh nghiệp, luật Đầu tư, luật Xây dựng, luật Chứng khoán, luật Giám định tư pháp sửa đổi Đây Bộ luật, sắc luật cần phải đồng bộ, thống với luật Quản lý thuế sắc luật thuế nội dung ngược 95 lại luật Quản lý thuế có hiệu lực 1/7/2020 phải đồng bộ, thống với luật Do đó, kiến nghị Cục Thuế tổng hợp vướng mắc kiến nghị với Tổng cục Thuế, Bộ Tài sớm trình Chính phủ ban hành hướng dẫn chi tiết thi hành để luật, sắc luật phát huy hiệu đời sống pháp luật Để có sở tính thuế GTGT phải nắm thông tin NNT, phải xác thực việc kê khai thuế Với đất nước có 80% giao dịch tiền mặt Việt Nam quản lý thuế GTGT việc khó khăn Do vậy, Nhà nước mà đại diện Ngân hàng Nhà nước cần phải ban hành quy định chuyển đổi hình thức tốn từ tiền mặt sang hệ thống tín dụng, ngân hàng điện tử Để đảm bảo quản lý tốt thuế GTGT việc ứng dụng cơng nghệ thông tin vào khâu quản lý quan trọng Do vậy, cần phải đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quan quản lý nhà nước, hoàn thiện kết nối, trao đổi, cung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế Kiến nghị ban ngành có liên quan thường xuyên đầu tư, nâng cấp thiết bị phục vụ cho ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý, để cơng tác quản lý khơng bị gián đoạn Hồn thiện đầu tư xây dựng trung tâm, xử lý liệu tập trung ngành thuế, qua hồn thiện sở liệu thông tin người nộp thuế để phục vụ công tác quản lý thuế GTGT Cần phải hoàn thiện phối hợp quan thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan, đó, phải đề cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc giám sát, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế Với đặc trưng thuế GTGT trước hết phải nói đến phối hợp quan thuế với với Ngân hàng, với Kho bạc Nhà nước 3.3.3 Kiến nghị với ngành thuế Cơ quan thuế cấp quan thực thi sách thuế, việc hồn thiện máy tổ chức để hoạt động có hiệu điều kiện để phát huy vai trò mình, sở thực tốt nội dung sau: 96 Đề xuất với Bộ tài Tổng cục thuế: Xây dựng hệ thống quản lý thuế đồng bộ, xuyên suốt tối ưu Đề xuất với Tổng cục thuế Cục thuế Thành phố Hà Nội: Nâng cao lực đội ngũ cán kiểm tra thuế; Hoàn thiện đào tạo đào tạo lại cho đội ngũ công chức thuế chuyên môn nghiệp vụ, bên cạnh việc giáo dục phẩm chất đạo đức Đề xuất với chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng: Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế sách thuế GTGT Chính sách thuế GTGT khơng cịn q mẻ sách thuế có tuổi đời ỏi so với sách thuế khác, địi hỏi cần hồn thiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nói riêng người dân nói chung Thơng qua công tác tuyên truyền hỗ trợ giúp người nộp thuế thực đầy đủ quyền nghĩa vụ xã hội Từ luận điểm trên, kiến nghị Cục Thuế điều sau: - Cần cải tiến hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) Hiện hệ thống TMS hạch toán phạt chậm nộp thuế sử dụng đất PNN vào tiểu mục 4944 Khi đóng MST kinh doanh không ràng buộc NNT phải hết nợ thuế sử dụng đất PNN lại bị ràng buộc tiền phạt chậm nộp sắc thuế này, cơng tác đóng MST kinh doanh cịn chậm trễ, khiến cho thông tin NNT không đồng bộ, gây ảnh hưởng đến việc quản lý sắc thuế khác Kiến nghị hệ thống hạch toán riêng tiền phạt chậm nộp thuế sử dụng đất PNN sang tiểu mục khác - Đề xuất Cục Thuế Thành phố Hà Nội hỗ trợ phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường giải dứt điểm trường hợp nợ tiền thuê đất chờ xử lý để đảm bảo việc thu NSNN theo quy định 97 KẾT LUẬN CHƯƠNG Dựa thực trạng quản lý thuế GTGT chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, với hạn chế nguyên nhân tồn tại, chương luận văn đưa số giải pháp phù hợp với thực tế để giải vấn đề tồn đọng Những giải pháp tập trung vào cải tổ vấn đề nguồn nhân lực, lẽ người nguồn gốc vấn đề Bên cạnh đó, việc cải thiện hệ thống hạ tầng CNTT, đẩy mạnh công tác tun truyền hỗ trợ NNT đóng góp khơng nhỏ việc nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT Công tác tra kiểm tra phát sai sót, kiểm sốt vấn đề gian lận, trốn thuế, khiến công tác quản lý trở nên minh bạch hiệu 98 KẾT LUẬN Từ thực Luật thuế GTGT đến nay, phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển kinh doanh; khuyến khích xuất đầu tư; thúc đẩy hạch toán kinh doanh doanh nghiệp tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách nhà nước Và qua thực Luật Quản lý thuế, công tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội nói riêng có chuyển biến tích cực; ý thức NNT việc kê khai, nộp thuế tự giác kịp thời hơn, kết thu ngân sách chuyển biến tốt Đồng thời tác động toàn diện quan thuế từ tổ chức máy, chức trách nhiệm vụ quan đến công tác quản lý thuế; quy định đơn giản, rõ ràng, minh bạch, nhằm nâng cao trách nhiệm, bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp NNT, tạo điều kiện cho NNT chấp hành tốt pháp luật thuế GTGT Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, cịn khơng hạn chế công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội, từ cấu tổ chức quản lý, cán đến quy trình - thủ tục quản lý thuế Những hạn chế làm cho Luật thuế GTGT chưa tuân thủ nghiêm ngặt, tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế phổ biến, ảnh hưởng lớn đến việc phát huy tác dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch thu Ngân sách Nhà nước Trong luận văn:“Quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng - Thành phố Hà Nội”, tiến hành nghiên cứu, phân tích thực trạng, nguyên nhân tìm giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT địa bàn Cụ thể, luận văn hoàn thành số nhiệm vụ sau đây: Hệ thống hoá số vấn đề quản lý thuế GTGT; phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng năm vừa qua Đồng thời nguyên nhân số hạn chế ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT Cụ thể là: - Những hạn chế cấu tổ chức máy; 99 - Những hạn chế chất lượng đội ngũ công chức viên chức chưa đáp ứng yêu cầu cải cách đại hố cơng tác quản lý thuế; - Những tồn sách thuế GTGT hành; - Những hạn chế hệ thống thông tin, sở liệu NNT; - Những tồn việc thực chức quản lý thuế Trên sở thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, luận văn đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT thời gian tới Các giải pháp chủ yếu là: Tiếp tục hồn thiện tổ chức máy, nâng cao lực cán bộ, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, giải pháp tăng cường giám sát tuân thủ luật thuế GTGT NNT, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiến sĩ Phan Văn Thanh (2012), Giáo trình quản lý thuế, Đại học Bách Khoa Hà Nội Nguyễn Kim Chi (2011), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Thống kê Phan Huy Đường (2011), Quản lý nhà nước, NXB Đại học quốc gia Hà Nội Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 việc hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ Hà nội: Báo cáo Chi cục Thuế Quận Hai Bà Trưng từ 2017- 2019 Lê Thị Thanh Hà, Trần Thị Kỳ, Ngô Kim Phương (2007), Giáo trình thuế, NXB Thống kê, Hà Nội Đặng Thanh Huyền (2015), Luận văn quản lý thạc sĩ kinh tế: ''Quản lý thuế Gía trị gia tăng chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng”, Trường đại học kinh tế – Đại học Quốc gia Hà Nội Nguyễn Phương Linh (2018), Luận văn Thạc sỹ kinh tế: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Trị”, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế Nguyễn Thị Thanh Vân (2010), Luận văn Thạc sỹ quản trị kinh doanh, “Gian lận thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thương mại Việt Nam - Thực trạng giải pháp”, Trường Đại học Ngoại thương Hà Nội 10 Đoàn Văn Linh (2014), Luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình” 101 11 Võ Phan Hoàng Linh (2018), Luận văn thạc sĩ “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế quận Cẩm Lệ, thành phố Đà Nẵng”, Trường đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng 12 Nguyễn Thị Kim Ngọc (2020), Bài viết “Tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Phú Yên”, Trường cao đẳng Công thương miền Trung, đăng Tạp chí Cơng thương 13 Cục Thuế TP Hà Nội, Báo cáo tổng kết công tác năm 2017 - 2010, Tổng cục Thuế, Hà Nội 14 Trần Nữ Hồng Dung (2020), Bài viết “Quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh”, Đại học Hà Tĩnh đăng Tạp chí Tài 15 Quốc hội (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 (Luật số13/2008/QH12) 16 Bộ Tài (2007) Quyết định số 78/2007/QĐBTC ban hành quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế "một cửa" 102 ... máy chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 44 2.2 Thực trạng thu thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội4 6 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội. .. nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội Do đề tài ? ?Quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng - Thành phố Hà Nội? ?? cần thiết không trùng... quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 89 3.1.2 Định hướng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 91 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý