Quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế quận hai bà trưng thành phố hà nội TT

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA TRẦN THỊ THU HƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG - THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 8340201 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội, Năm 2021 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ TÌNH Phản biện 1: TS Dìu Đức Hà Phản biện 2: TS Nguyễn Quang Hưng Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn, Học viện Hành Quốc gia Địa điểm: Phịng hội thảo B, Hội trường bảo vệ Luận văn Thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia, số 77 Nguyễn Chí Thanh, Đống Đa, Hà Nội Thời gian: vào hồi 10h00 ngày 14 tháng 05 năm 2021 Có thể tìm hiểu luận văn thư viện Học viện Hành Quốc gia trang Web Khoa Sau đại học, Học viện Hành Quốc gia KẾT LUẬN PHẦN MỞ ĐẦU Từ thực Luật thuế GTGT đến nay, phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển kinh doanh; khuyến khích xuất đầu tư; thúc đẩy hạch toán kinh doanh doanh nghiệp tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách nhà nước Và qua thực Luật Quản lý thuế, cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội nói riêng có chuyển biến tích cực; ý thức NNT việc kê khai, nộp thuế tự giác kịp thời hơn, kết thu ngân sách chuyển biến tốt Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, cịn khơng hạn chế công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội, từ cấu tổ chức quản lý, cán đến quy trình - thủ tục quản lý thuế Trong luận văn:“Quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng - Thành phố Hà Nội”, tiến hành nghiên cứu, phân tích thực trạng, nguyên nhân tìm giải pháp tăng cường cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn Cụ thể, luận văn hoàn thành số nhiệm vụ sau đây: Hệ thống hoá số vấn đề quản lý thuế GTGT; phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng năm vừa qua Đồng thời nguyên nhân số hạn chế ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT Cụ thể là: - Những hạn chế cấu tổ chức máy; - Những hạn chế chất lượng đội ngũ cơng chức viên chức cịn chưa đáp ứng u cầu cải cách đại hố cơng tác quản lý thuế; - Những tồn sách thuế GTGT hành; - Những hạn chế hệ thống thông tin, sở liệu NNT; - Những tồn việc thực chức quản lý thuế Trên sở thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, luận văn đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT thời gian tới Các giải pháp chủ yếu là: Tiếp tục hoàn thiện tổ chức máy, nâng cao lực cán bộ, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, giải pháp tăng cường giám sát tuân thủ luật thuế GTGT NNT, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Tính cấp thiết đề tài Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước Trong chế độ xã hội nào, thuế luôn công cụ quan trọng nhà nước, thể quyền lực Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất phát triển Đối với quốc gia thuế đóng vai trị quan trọng chiếm phần lớn tổng thu ngân sách Nhà nước Việc thực thi số sách thuế có hiệu đảm bảo ổn định cho nguồn thu cấu trúc khoản thu thuế thuế giá trị gia tăng (GTGT) đóng vai trị quan trọng Trong sắc thuế áp dụng Việt Nam nay, thuế GTGT không sắc thuế đem lại nguồn thu lớn cho NSNN, cịn cơng cụ để Nhà nước thực sách công xã hội điều tiết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh tế thị trường Đây sắc thuế khó quản lý dễ gây thất thu lớn Luật thuế GTGT đời từ sớm, qua nhiều lần sửa đổi, bên cạnh thành tựu đạt được, tồn nhiều vấn đề bất cập Các vụ gian lận thuế GTGT ngày nhiều, hình thức ngày tinh vi cho thấy vấn đề gian lận thuế GTGT trở nên vô nguy hiểm đáng báo động tạo bất cơng cho đối tượng nộp thuế Làm để quản lý thuế GTGT vừa đảm bảo thu ngân sách, thực công chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất - kinh doanh tốn khó quan thuế nói chung Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng - TP Hà Nội nói chung Quận Hai Bà Trưng, quận nằm vị trí trung tâm thành phố Hà Nội, hoạt động kinh tế diễn sôi động, số lượng doanh nghiệp, hộ kinh doanh địa bàn quận lớn Do cơng tác quản lý nói chung thuế GTGT nói riêng ln vấn đề quan tâm hàng đầu Bên cạnh thành tích đạt số thuế GTGT năm sau thu cao năm trước, công tác quản lý nợ thuế ngày thắt chặt, nhiên tồn số vấn đề Trong bối cảnh phát triển kinh tế thị trường, doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng số lượng lẫn qui mơ, điều 24 gây khó khăn cho công tác quản lý thuế Đẩy mạnh trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam đặt yêu cầu đổi pháp luật, chế sách quản lý từ Trung ương đến địa phương Điều đặt yêu cầu đổi quản lý thuế GTGT nói chung quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng - TP Hà Nội nói riêng Việc nghiên cứu để tìm giải pháp mới, cải tiến qui trình, thủ tục, kiến nghị đổi pháp luật, sách để làm tăng thêm hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế trở nên xúc Do vậy, đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng Chi thuế quận Hai Bà Trưng - Thành phố Hà Nội” lựa chọn nghiên cứu nhằm đáp ứng địi hỏi xúc thực tiễn Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Quản lý thuế GTGT vấn đề nghiên cứu giới Việt Nam có nhiều tác giả nghiên cứu vấn đề thể cơng trình nghiên cứu giáo trình, luận án, luận văn thạc sĩ, đề tài khoa học, đăng báo, tạp chí, Đây nguồn tài liệu tham khảo phong phú việc nghiên cứu luận văn Tiêu biểu kể đến cơng trình nghiên cứu sau: Giáo trình thuế (Đại học kinh tế quốc dân - năm 2018), với tác giả Ts Phan Hữu Nghị PGS-Ts Nguyễn Thị Bất biên soạn dựa tham khảo kế thừa có chọn lọc nguyên lý thuế sách tài liệu nước ngồi Giáo trình cập nhật kiến thức phù hợp với điều kiện kinh tế văn pháp quy thuế Về nội dung giáo trình trình bày tổng quan thuế, sách thuế quản lý thuế, giáo trình sâu chi tiết trình bày sắc thuế áp dụng Việt nam Thuế GTGT trình bày cách chi tiết chương giáo trình Luận văn thạc sĩ “Tăng cường kiểm soát thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bình Định", tác giả Lê Thị Hồng Lũy, năm 2012 hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm soát thuế GTGT, luận văn phân tích, đánh giá thực trạng kiểm sốt thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bình Định đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Bình Định Các giải pháp mà tác giả đưa hàm chứa ý tưởng hoàn thiện cấu tổ chức phòng trực thuộc Cục Thuế, giải pháp tăng cường 3.3.3 Kiến nghị với ngành thuế Cơ quan thuế cấp quan thực thi sách thuế, việc hồn thiện máy tổ chức để hoạt động có hiệu điều kiện để phát huy vai trò mình, sở thực tốt nội dung sau: Xây dựng hệ thống quản lý thuế đồng bộ, xuyên suốt tối ưu Nâng cao lực đội ngũ cán kiểm tra thuế; Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế sách thuế GTGT 23 TIỂU KẾT CHƯƠNG Dựa thực trạng quản lý thuế GTGT chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, với hạn chế nguyên nhân tồn tại, chương luận văn đưa số giải pháp phù hợp với thực tế để giải vấn đề tồn đọng Những giải pháp tập trung vào cải tổ vấn đề nguồn nhân lực, lẽ người nguồn gốc vấn đề Bên cạnh đó, việc cải thiện hệ thống hạ tầng CNTT, đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT đóng góp khơng nhỏ việc nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT Công tác tra kiểm tra phát sai sót, kiểm sốt vấn đề gian lận, trốn thuế, khiến công tác quản lý trở nên minh bạch hiệu giai đoạn 2016-2020, Tổng cục Thuế tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng CNTT theo hướng: - Xây dựng kho sở liệu quốc gia thuế đáp ứng yêu cầu triển khai Chính phủ điện tử - Đẩy mạnh hoạt động hỗ trợ NNT thông qua việc cung cấp mở rộng dịch vụ điện tử thuế; Khuyến khích hỗ trợ tổ chức trung gian phát triển dịch vụ thuế, đáp ứng yêu cầu xã hội hóa số dịch vụ - Hiện đại hóa quản lý nội Ngành nhằm nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động, tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, hiệu - Phát triển hạ tầng kỹ thuật CNTT, trang thiết bị tiên tiến, đại đồng - Đảm bảo hệ thống CNTT vận hành liên tục, hiệu quả, an tồn thơng tin bảo mật liệu 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương Để cơng tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng đạt hiệu cao, cần có phối hợp cấp quyền quan quản lý nhà nước Cần có thống hoạch định, định hướng công tác tuyên truyền đến với người dân Thứ nhất, tổ chức phối hợp đội tuyên truyền Chi cục thuế với quan phát – truyền thông địa bàn quận để bao quát đạt hiệu cao công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Thứ hai, lãnh đạo cấp ủy, quyền địa phương cấp ngành cần cải cách hành chính, cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh Thứ ba, quan liên quan địa bàn tài chính, hải quan, kho bạc nhà nước, ngân hàng nhà nước, công thương, tài nguyên môi trường phối hợp với chi cục thuế để đề xuất giải pháp nhằm hoàn thành kế hoạch 3.3.2 Kiến nghị với quan chức Kiến nghị chế sách: Cần phải xây dựng hệ thống sách thuế chặt chẽ, dễ hiểu, dễ thực Muốn đòi hỏi quan xây dựng sách phải có q trình nghiên cứu cơ, kỹ lưỡng, đảm bảo ban hành văn phù hợp với điều kiện thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp từ khâu lập kế hoạch, xây dựng tiêu chí đến cơng tác tra, kiểm tra doanh nghiệp, chủ yếu dựa vào quy trình Tuy nhiên số quy trình khơng phù hợp với thực tế, thực đầy đủ bước cơng việc theo quy trình tồn nhiều bất cập, nhiều thời gian nguồn nhân lực Trong số lượng biên chế khơng tăng Luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình” Đồn Văn Linh năm 2014, nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng với doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế Đồng Hới quản lý trực tiếp Từ việc phân tích trạng tác giả đưa đánh giá kết đạt được, hạn chế, sở đưa nhóm giải pháp: Cải cách sách thuế GTGT, hồn thiện quản lý thuế GTGT chi cục thuế Đồng Hới Luận văn thạc sĩ “Phân tích đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT Cục thuế Thái Bình”, tác giả Phạm Thị Thanh Yên, Đại học Bách khoa Hà Nội năm 2014, hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT; phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế GTGT Cục thuế Thái Bình; đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT Cục thuế tỉnh Thái Bình, như: đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thông tin vào quản lý thuế; cải tiến tổ chức, máy quản lý thuế; nâng cao trình độ cán quản lý thuế; tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Luận văn thạc sĩ “Tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Tây Hồ” Đỗ Thanh Tùng, Đại học Bách khoa Hà Nội năm 2014, phân tích sở lý luận thuế quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh; phân tích, đánh giá tình hình quản lý thuế GTGT DN quốc doanh chi cục thuế quận Tây Hồ Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT DN quốc doanh chi cục thuế quận Tây Hồ, giải pháp: quản lý chặt chẽ doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế hóa đơn chứng từ; tăng cường cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; tăng cường công tác kiểm tra xử lý vi phạm thuế DN; tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp 22 dịch vụ hỗ trợ đến doanh nghiệp; tăng cường lực quản lý Chi cục thuế Bài viết “Quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh” năm 2020 Ths Trần Nữ Hồng Dung, Đại học Hà Tĩnh đăng Tạp chí Tài Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh, viết kết hạn chế cịn tồn cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng địa bàn Đồng thời, tác giả đề xuất số giải pháp để tháo gỡ khó khăn, vướng mắc nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Lộc Hà Việc tổng quan cơng trình nghiên cứu tiêu biểu liên quan đến đề tài cho thấy hầu hết cơng trình phân tích vài khía cạnh hệ thống hóa vấn đề lý luận chung thuế GTGT quản lý thuế GTGT Nhiều cơng trình nghiên cứu thực tiễn quản lý thuế GTGT Cục Chi cục thuế địa phương Việt Nam Tuy nhiên, chưa có cơng trình nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội Do đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng - Thành phố Hà Nội” cần thiết không trùng lặp với cơng trình khoa học cơng bố Những cơng trình nghiên cứu nói nguồn tài liệu vơ bổ ích cho tác giả tham khảo thực đề tài luận văn Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu: Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu: Hệ thống hoá sở lý luận thuế GTGT quản lý thuế GTGT Mơ tả, phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 4.1 Đối tượng nghiên cứu: Trong q trình thực nhiệm vụ ln thể tinh thần làm việc nhiệt tình, cơng tâm Đặc biệt, đội ngũ lãnh đạo chi cục, lãnh đạo Đội Thuế nghiệp vụ, trưởng, phó đồn thể gương mẫu, tự rèn luyện, tu dưỡng thân 3.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế cịn phổ biến vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội Nguyên nhân trước hết người nộp thuế chưa hiểu GTGT quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chưa hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế mình, đó, tính tn thủ tự nguyện chưa cao Vì vậy, cần phải đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN thực nghĩa vụ thuế - Đa dạng hình thức tuyên truyền - Tăng cường hoạt động hỗ trợ 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế * Với chế cởi mở nay, nhiều doanh nghiệp lợi dụng vấn đề để thành lập doanh nghiệp mới, từ chây ỳ, nợ đọng thuế, gây khó khăn cơng tác quản lý thu thuế thất thu NSNN * Biện pháp nâng cao tinh thần trách nhiệm người đứng đầu cán công chức việc thu hồi nợ thuế 3.2.5 Tăng cường tra, kiểm tra Kiểm tra thuế chức quan trọng quan thuế quy định Luật Thuế Đặc biệt, thực mơ hình quản lý thuế theo chức chức kiểm tra lại đóng vai trị quan trọng Để đảm bảo cho chế tự khai, tự nộp thuế hoạt động hiệu quả, chức tra, kiểm tra cần phải tăng cường Trong đó, mục tiêu cơng tác kiểm tra không nhằm phát hành vi gian lận thuế, mà nhằm đánh giá ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế 3.2.6 Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Để khắc phục hạn chế triển khai chương trình quốc gia ứng dụng CNTT hoạt động quan Nhà nước 21 Không gây cản trở cho sản xuất - kinh doanh thể qua việc không trường hợp kêu ca, phàn nàn sách thuế Khơng gây xáo trộn, biến động lớn giá thị trường góp phần ổn định sản xuất - kinh doanh địa bàn Mức thuế tính lại thời kỳ phải phù hợp với doanh thu hộ kinh doanh để tạo nên nguồn thu ngân sách ổn định 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy Xây dựng, củng cố hoàn thiện máy ngành thuế từ Chi cục đội thuế để phù hợp với tình hình Cải tiến máy tổ chức ngành thuế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu mối quản lý, tăng cường cán tra, kiểm tra, phát triển tin học quản lý thuế trọng tâm khác, tạo điều kiện bước đại hoá quản lý thuế Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức lĩnh trị cho cán thuế, khuyến khích học đại học, học ngoại ngữ, tin học Chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật cán ngành, nâng cao ý thức trách nhiệm quan thuế cán quản lý, kiên xử lý nghiêm cán khơng thực quy trình quản lý thuế, bỏ sót hộ kinh doanh, doanh thu số thuế phải nộp 3.2.2 Nâng cao lực, phẩm chất đạo đức cán thuế Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội Lãnh đạo chi cục cần bổ sung thêm quy định chuẩn mực đạo đức, lối sống cán bộ, đảng viên, công chức, viên chức theo tư tưởng, đạo đức, phong cách Chủ tịch Hồ Chí Minh Các cán thuế Chi cục nói riêng, cần thấm nhuần lời dạy Chủ tịch Hồ Chí Minh với cán thuế “Chúng ta cần phải sức học tập quản lý tài sản quốc gia mà ngành phụ trách Tăng cường công tác giáo dục, tuyên truyền chống suy thối tư tưởng trị, đạo đức, lối sống dẫn đến “tự diễn biến”, “tự chuyển hóa” cán bộ, đảng viên Là cán Đội Kê khai kế toán thuế tin học, hàng ngày thường xuyên tiếp xúc với người dân doanh nghiệp, tiếp xúc với nhân dân phải ân cần, niềm nở, lịch từ tốn Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 4.2 Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi không gian: Luận văn nghiên cứu Chi Cục Thuế quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội Phạm vi thời gian: Nghiên cứu giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2020, định hướng giải pháp đến năm 2025 Phạm vi nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu đề tài 5.1 Phương pháp luận Đề tài nghiên cứu dựa quan điểm chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử xuyên suốt trình nghiên cứu, từ luận điểm nghiên cứu, phân tích chứng minh khía cạnh khác đề tài 5.2 Phương pháp nghiên cứu: Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu sau đây: - Phương pháp phân tích thực chứng: lí giải khách quan thân vấn đề công tác quản lý thuế dựa việc thu thập kiểm định số liệu, từ đưa kết luận, nhận định - Phương pháp phân tích chuẩn tắc: phân tích để đưa đánh giá khuyến nghị dựa sở giá trị cá nhân người phân tích Câu hỏi trung tâm phải làm trước kiện vấn đề phân tích - Phương pháp phân tích thống kê: Để tổng kết thực tiễn, đề tài thực thống kê số liệu theo thời gian, từ tìm tính quy luật, xu phát triển, thực phân tích thống kê điển hình để minh hoạ nội dung nghiên cứu - Phương pháp phân tích tổng hợp: Từ số liệu thống kê thu thập được, tác giả tiến hành xử lý phân tích thông tin để đặc trưng, vấn đề cịn tồn - Phương pháp phân tích so sánh: cố gắng làm rõ khác biệt hay đặc trưng riêng có đối tượng nghiên cứu; từ đó, giúp cho đối tượng quan tâm có để đề định lựa chọn Đề tài tiếp thu, kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu số cơng trình liên quan công bố Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn 6.1 Ý nghĩa khoa học 20 Kết nghiên cứu đề tài hệ thống hóa sở lý thuyết, kinh nghiệm thực tế, xây dựng luận cho việc đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội Qua góp phần bổ sung, cụ thể hóa khoa học quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng 6.2 Ý nghĩa thực tiễn Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội, từ tìm hạn chế ngun nhân hạn chế cơng tác quản lý thuế GTGT Trên sở đề giải pháp nhằm giúp cho công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội ngày tốt Đồng thời, luận văn tài liệu tham khảo cho cán quản lý ngành thuế địa bàn Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội tài liệu tham khảo cho muốn quan tâm đến lĩnh vực quản lý thuế GTGT Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Cở sở khoa học quản lý thuế giá trị gia tăng Chương 2: Thực trạng Quản lý Thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội Chương 3: Giải pháp tăng cường Quản lý Thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG - TP HÀ NỘI 3.1 Định hướng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 3.1.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội Dịch bệnh Covid-19 ảnh hưởng nghiêm trọng đến tình hình phát triển kinh tế - xã hội nhiều quốc gia, có Việt Nam Dịch bệnh khiến cho nhiều doanh nghiệp rơi vào cảnh khó khăn; hộ, cá nhân kinh doanh bị ảnh hưởng nặng nề nhiều dịch vụ phải đóng cửa Hiện nay, tình hình dịch bệnh cịn nhiều diễn biến phức tạp, quốc gia giới chí chưa thể gỡ bỏ lệnh đóng cửa, thương mại quốc tế phải đình trệ Tốc độ phát triển kinh tế bị kìm hãm, Việt Nam đánh giá cơng tác triển khai đối phó với dịch bệnh tốt hàng đầu giới, ảnh hưởng chung, tốc độ tăng trưởn GDP đánh giá chậm lại nhiều so với năm trước 3.1.2 Định hướng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày cao Nhà nước đảm bảo hồn thành nhiệm vụ ngày khó khăn thời gian tới, Chi cục thuế quận HBT đề phương hướng hoạt động sau: Đảm bảo tăng thu nhằm giải vấn đề thâm hụt ngân sách Tăng cường quản lý thuế nhằm tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho ngân sách Nhà nước, bao quát hết nguồn thu Thuế phải góp phần điều chỉnh cấu kinh tế theo hướng khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy kinh tế phát triển, đảm bảo bình đẳng, công thành phần kinh tế khác Triển khai thực cách nghiêm túc văn hướng dẫn, đạo Chính phủ, Bộ Tài chính, UBND Tổng cục thuế Tiếp tục củng cố lại máy chi cục thuế cho hoạt động có hiệu quả, khoa học Đẩy mạnh cơng tác giáo dục trị tư tưởng nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn, xây dựng máy tổ chức chi cục vững mạnh, sạch, Chi cục thuế phải ln tạo tin tưởng, đồng tình, ủng hộ nhân dân để nhằm đạt mục tiêu 19 TIỂU KẾT CHƯƠNG CHƯƠNG CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Vậy năm 2017 – 2019 Chi cục thuế quận HBT có thành cơng đáng kể việc thu thuế GTGT góp phần tăng thêm ngân sách cho nhà nước, cán cơng nhân viên phịng ban hỗ trợ nhau, hướng dẫn, hỗ trợ đối tượng nộp thuế để thu đủ số thuế Chi cục đề Tuy nhiên số ĐTNT có ý thức chưa cao, cố tình chây ỳ khơng muốn nộp thuế làm cho tình hình nợ đọng thuế Chi cục thuế quận HBT cao, chưa thu hồi Việc tra, kiểm tra chưa kiểm tra triệt để nên tình trạng gian lận thuế xảy Do đó, Chi cục thuế cần phải có giải pháp chế tài xử phát ĐTNT chây ỳ gian lận để thu hồi hết số thuế nợ đọng để hoàn thiện quản lý thuế GTGT tốt 1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước luật pháp quy định pháp nhân thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Thuế hình thức phân phối lại phận nguồn tài xã hội, khơng mang tính hồn trả trực tiếp cho người nộp Do đó, thời điểm nộp thuế, người nộp thuế không hưởng lợi ích mà xem trách nhiệm nghĩa vụ nhà nước Thuế giá trị gia tăng (Value-added tax) thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Và nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ 1.1.2 Đặc điểm, vai trò thuế GTGT a Đặc điểm thuế GTGT: - Thuế giá trị gia tăng có đối tượng chịu thuế rộng - Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu - Là loại thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ - Thuế giá trị gia tăng đánh vào hầu hết khâu - Số thuế phải nộp phụ thuộc vào giai đoạn đánh thuế - Phạm vi thuế giá trị gia tăng b Vai trị thuế GTGT: Thuế giá trị gia tăng có vai trò lớn xã hội nay, số vai trò quan trọng bật thuế GTGT sau: - Thuế giá trị gia tăng công cụ giúp điều tiết thu nhập tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ - Thuế giá trị gia tăng khoản thu quan trọng ngân sách nhà nước - Thuế giá trị gia tăng giúp khuyến khích xuất hàng hóa - Hạn chế đươc tình trạng thuế chồng thuế, kiểm sốt chặt chẽ khâu nộp thuế, tránh thất thoát 1.1.3 Đối tượng nộp thuế GTGT a Đối tượng chịu thuế GTGT: 18 Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ đối tượng không chịu thuế GTGT b Đối tượng không chịu thuế GTGT Đối tượng không chịu thuế GTGT rộng đươc liệt kê thành lĩnh vực sau: - Lĩnh vực nông, lâm, ngư nghiệp, diêm dân: Sản phẩm trồng trọt, Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng - Lĩnh vực đất đai, nhà ở: Nhà thuộc sở hữu nhà nước Nhà nước bán cho người thuê, Chuyển quyền sử dụng đất - Lĩnh vực tài chính, bảo hiểm, tín dụng, chứng khốn, ngân hàng: Bảo hiểm, Dịch vụ cấp tín dụng, Kinh doanh chứng khoán, Chuyển nhượng vốn, Dịch vụ tài phái sinh: - Lĩnh vực y tế - Lĩnh vực bưu chính, viễn thơng - Lĩnh vực quy hoạch đô thị, sửa chữa xây dựng: - Lĩnh vực giáo dục - Lĩnh vực thông tin, truyền thông - Lĩnh vực vận tải hành khách - Lĩnh vực an ninh quốc phịng - Hàng hóa xuất khẩu, nhập - Lĩnh vực khoa học công nghệ - Lĩnh vực khai khoáng, khoáng sản c Đối tượng nộp thuế: Đối tượng nộp thuế bao gồm: Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hoá chịu thuế (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng 1.1.4 Phương pháp tính thuế GTGT Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất a Giá tính thuế Giá tính thuế bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm mà sở kinh doanh, sản xuất hưởng Đơn vị tính thuế GTGT đồng Việt Nam Chi tiết giá hàng hóa, dịch vụ sử dụng làm tính thuế GTGT quy định số trường hợp b Thuế suất - Thứ sáu, Chi cục thuế phấn đấu liệt liên tục, áp dụng đồng nhiều biện pháp tích cực hiệu đạo quản lý thu, khai thác thêm nguồn thu, chống thất thu giảm nợ đọng thuế cho ngân sách Nhà nước 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 2.4.2.1 Hạn chế Một quy trình quản lý thuế chưa phát huy hiệu tối đa: Hai công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Ba công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế: Bốn công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế: Năm công tác miễn, giảm thuế, hồn thuế: Sáu cơng tác kiểm tra: Bảy tình trạng gian lận, trốn lậu thuế xảy ra: 2.4.2.2 Nguyên nhân hạn chế Mặc dù đạt thành tích bật, Cục thuế TP Hà Nội ghi nhận khen thưởng quản lý thuế GTGT tránh khỏi số điểm hạn chế, yếu Những hạn chế yếu cịn tồn nhiều nguyên nhân, tựu chung lại số nguyên nhân sau: *Các nguyên nhân chủ quan: Các nguyên nhân chủ quan xuất phát từ máy quản lý chưa hiệu từ yếu tố chủ quan người Những nguyên nhân trình bày thành nhóm Nhóm ngun nhân xuất phát từ máy quản lý: Nhóm nguyên nhân xuất phát từ người *Nguyên nhân khách quan: - Cơ sở vật chất: - Chính sách, pháp luật: - Ý thức, trách nhiệm người nộp thuế: 17 2.3.5 Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Công tác quản lý nợ chức quản lý thuế, góp phần tích cực việc nâng cao tính tn thủ NNT Cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế bước vào nề nếp Nhờ có đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, công tác quản lý nợ thuế chun mơn hóa sâu Hiện nợ thuế 2.3.6 Công tác tra, kiểm tra thuế * Công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế: Về nguyên tắc thực công tác kiểm tra người nộp thuế, chi cục thuế quận Hai Bà Trưng thực chặt chẽ, đoán xử lý sai phạm Nội dung công tác tra kiểm tra thuế thực chi cục Ngoài việc tập trung kiểm tra doanh nghiệp thuộc kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT năm 2019, Chi cục triển khai kiểm tra theo gói chuyên đề Không công tác kiểm tra trọng mà công tác đôn đốc nợ sau kiểm tra Chi cục quan tâm mạnh mẽ *Công tác kiểm tra trụ sở quan thuế (kiểm tra bàn): Nhận định việc NNT kê khai tự giác kê khai nguồn thu bền vững ổn định, để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ ngân sách giao thông qua công tác kê khai số thu phải đạt 90% dự tốn sắc thuế ngồi quốc doanh, Chi cục đạo Đội kiểm tra tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, nâng cao chất lượng cơng tác phân tích đánh giá yếu tố rủi ro kê khai thuế 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 2.4.1 Kết đạt - Thứ nhất, Chi cục thực quy định việc khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp - Thứ hai, việc tra kiểm tra NNT nội ngành thuế thực thường xuyên, tăng cường - Thứ ba, phần từ kết công tác kiểm tra nội ngành công tác đào tạo triển khai mạnh mẽ, hiệu quản lý thuế GTGT - Thứ tư, công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT ngày tích cực đổi - Thứ năm, Chi cục chủ động tập trung lực lượng, phối hợp với doanh nghiệp tổ chức đối thoại, đánh giá tình hình thực - 0%: hàng hoá dịch vụ xuất - 5%: hàng hoá dịch vụ thiết yếu (15 hàng hoá, dịch vụ) c Cách tính thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp: Hiện có phương pháp là: - Phương pháp khấu trừ thuế - Phương pháp tính trực tiếp GTGT 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng 1.2.1.Khái niệm Quản lý thuế giá trị gia tăng Quản lý thuế GTGT hoạt động quan thuế nhằm mục đích chủ yếu đảm bảo nguồn thu thuế GTGT cho ngân sách Nhà nước, góp phần phát huy tốt vai trò luật thuế GTGT 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT coi nguồn thu quan trọng tổng thu NSNN Chính vậy, cần thiết hồn thiện quản lý thuế GTGT cần thiết hồn thiện quản lý thuế nói chung Đây sắc thuế trực thu có tầm quan trọng đặc biệt hệ thống thuế quốc gia Công tác quản lý thuế để ngày nâng cao chất lượng hiệu thu cho ngân sách nhà nước, góp phần khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, nâng cao ý thức tự giác nộp thuế cho đối tượng nộp thuế phải coi bổn phận trách nhiệm đối tượng nộp thuế Thứ nhất, xuất phát từ vai trò tạo số thu cho NSNN Thứ hai, xuất phát từ vai trò thân thuế GTGT Thứ ba, xuất phát từ thực trạng công tác quản lý thuế GTGT 1.2.3.Nguyên tắc quản lý thuế GTGT Quản lý thuế nội dung quản lý nhà nước kinh tế nhánh quan trọng quản lý tài cơng Do vậy, cần nguyên tắc cốt lõi, để việc quản lý thuế GTGT vận động phù hợp với yêu cầu khách quan kinh tế xã hội, nhằm phục vụ tốt cho việc thực chức Nhà nước đảm nhận 1.2.4 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng a Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nội dung quan trọng, khâu đột phá tồn lộ trình cải cách đại hóa ngành thuế giai đoạn Cơng tác có tầm quan trọng đặc biệt, khơng nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, góp phần thực thắng 16 lợi nhiệm vụ ngành, mà tạo mối quan hệ gắn kết quan thuế người nộp thuế b Công tác lập dự toán, thực dự toán thu thuế GTGT Là khâu đầu chu trình ngân sách nhằm xây dựng khả huy động nguồn thu địa phương năm ngân sách phục vụ nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội địa phương Từ đó, giao nhiệm vụ thu ngân sách phù hợp với khả cân đối ngân sách chức năng, nhiệm vụ ngành, cấp, đơn vị đảm bảo quy định pháp luật c Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế GTGT * Đăng ký thuế cấp mã số thuế: *Xử lý tờ khai chứng từ nộp thuế: d Quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế GTGT Sau tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế đối tượng nộp thuế gửi đến, quan thuế có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ theo quy định luật thuế, phân loại thực hoàn thuế với hồ sơ đủ điều kiện Tùy theo đối tượng mà quan thuế thực hoàn thuế cho DN kiểm tra hồ sơ hoàn thuế trước hoàn thuế cho DN e Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Mục tiêu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế kịp thời phát xử lý đối tượng nộp thuế cố ý chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế khoản tiền phạt liên quan đến thuế để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào ngân sách nhà nước phù hợp với pháp luật thuế f Công tác tra, kiểm tra thuế Thanh tra, kiểm tra thuế bốn chức quản lý thuế theo mơ hình chức Bên cạnh việc tơn trọng kết tự tính, tự khai, tự nộp thuế người nộp thuế, quan thuế thực biện pháp giám sát hiệu vừa đảm bảo khuyến khích tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát ngăn ngừa trường hợp vi phạm pháp luật thuế Thanh tra, kiểm tra thuế biện pháp hữu hiệu nhằm phát ngăn ngừa vi phạm, giúp người nộp thuế nhận thấy ln có hệ thống giám sát hiệu tồn kịp thời phát hành vi vi phạm 1.3 Nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT 1.3.1 Nhân tố chủ quan a) Tổ chức máy quản lý 2.3.2 Cơng tác lập dự tốn, thực dự toán thu thuế giá trị gia tăng Để đảm bảo hoàn thành tiêu thu ngân sách giao hàng năm, chi cục thuế quận Hai Bà Trưng chủ động cơng tác quản lý, thực lập dự tốn thu cho năm ngân sách Chi cục thuế thực lập dự toán sở so sánh tiêu kinh tế với số liệu dự kiến thời điểm xây dựng dự toán để làm rõ khoản tăng, giảm thu 2.3.3 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế GTGT * Thực trạng quản lý đăng ký, kê khai thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng thực cách nghiêm tức công tác thu, nộp, xử lý tờ khai Qua năm chất lượng công việc ngày nâng cao, giảm thiểu thời gian cho NNT, ngày nhiều tiện ích áp dụng để đơn giản hóa thủ tục rườm rà trước Về công tác rà soát liệu phần mềm quản lý thuế (TMS) - Cơng tác xử lý rà sốt tờ khai lỗi tồn trục truyền tin NNT xử lý tờ khai trả kết hai bước: - Công tác rà soát xử lý liệu trước kỳ khóa sổ: - Cơng tác xử lý đăng ký thuế điện tử: - Công tác xác nhận nghĩa vụ thuế điện tử: - Công tác xử lý nợ thừa: *Thực trạng nộp thuế Để hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm chi cục thuế quận Hai Bà Trưng tăng cường công tác tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng để tổ chức, cá nhân nộp thuế tự giác chấp hành xử lý nghiêm minh trƣờng hợp trốn lậu thuế 2.3.4 Quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế GTGT Xét chung tình hình xử lý miễn, giảm thuế, hồn thuế, tốn thuế GTGT địa bàn quận cịn chậm Đây điểm hạn chế mà luận văn sâu làm rõ, từ tìm kiếm phương hướng giải quyết, nâng cao hiệu làm việc Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng Hoàn thuế, miễn, giảm thuế toán thuế nâng cao số trường hợp giải chậm, chí năm trước xuất trường hợp cán thuế cịn cố tình gây khó khăn cho doanh nghiệp, vừa làm sai luật thuế vừa làm lòng tin nhân dân 10 15 thu khác ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ quan thuế quản lý thu địa bàn theo quy định pháp luật Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế quy định Khoản Điều Quyết định 110/QĐ-BTC năm 2019 chức nhiệm vụ cụ thể đội Chi cục thuế nêu đầy đủ QĐ số 245/QĐ-TCT 2.2 Thực trạng thu thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội Trong năm vừa qua, thành phố Hà Nội với tốc độ tăng trưởng kinh tế ngày nhanh, nguồn thu ngân sách từ thuế có gia tăng đáng kể Đóng góp vào thành tích đó, Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng nỗ lực khơng ngừng để hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách, phục vụ cho mục tiêu phát triển chung Xét riêng thuế GTGT, năm vừa qua, địa bàn quận Hai Bà Trưng số hộ quản lý thu thuế ngày tăng, tình trạng chây ỳ, lười nộp thuế giảm, số thuế mà chi cục giao nhiệm vụ phải thu tăng lên, đố tốc độ tăng trưởng tỉ lệ hoàn thành tiêu liên tục đánh giá tốt *Về tình hình biến động DN, hộ kinh doanh địa bàn quận Hai Bà Trưng: *Về ý thức NNT: *Về tình hình kê khai thuế GTGT: 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội 2.3.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Người nộp thuế thuộc thành phần kinh tế, loại hình tổ chức khác đóng góp khơng nhỏ cho phát triển chung đất nước Do vậy, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế công tác vô quan trọng Tổng cục Thuế liên tục đổi mới, cải cách thủ tục hành thuế phục vụ NNT ngày tốt hơn, Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng liên tục cập nhật đổi hỗ trợ NNT cách tích cực Hoạt động tuyên truyền ngày phong phú, đa dạng nội dung hình thức Các hình thức tuyên truyền hỗ trợ NNT chi cục thuế Quận áp dụng như: Cung cấp văn trực tiếp, ấn phẩm, tờ rơi, sử dụng hình thức tuyên truyền điện tử: email website, bảng điện tử hỗ trợ NNT dễ dàng tiếp cận với chủ trương sách thơng tin Tổ chức máy quản lý có vai trị vơ quan trọng quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Bộ máy quản lý cần tổ chức thành hệ thống xuyên suốt từ xuống dưới, đảm bảo tính quán việc thu thuế, hạn chế thất thoát b) Nhân lực Nhân lực yếu tố định hoạt động, lĩnh vực Nếu đội ngũ nhân lực không đủ khả trình độ, lực, phẩm chất đạo đức khơng thể hồn thành nhiệm vụ giao c) Cơ sở vật chất ngành thuế Nhân tố có ảnh hưởng mạnh mẽ tới cơng tác quản lý thuế GTGT Những quy định sách diện thu thuế (rộng hay hẹp), phương thức kê khai, nộp thuế… phụ thuộc nhiều vào khả đáp ứng ngành thuế 1.3.2 Nhân tố khách quan a) Chính sách Nhà nước hệ thống thuế, có thuế GTGT b) Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT c) Điều kiện kinh tế xã hội d) Kỷ luật kế tốn, tài chính, quan hệ toán e) Tâm lý, ý thức người tiêu dùng f) Kiểm tra, tra quan quản lý Nhà nước 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số Chi cục học rút cho Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cầu Giấy Cùng nằm địa bàn Thành phố Hà Nội, công tác quản lý Thuế GTGT quận Cầu Giấy có điểm bật đáng học hỏi: Thứ nhất, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Thứ hai, công tác cải cách, đại hóa cơng tác thuế, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin, đưa vào sử dụng phần mềm 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Xuân Trên địa bàn thành phố Hà Nội, năm gần đây, Chi cục thuế Quận Thanh Xn ln hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Đạt kết Chi cục thuế có nhiều đổi sáng tạo, từ 14 11 tích lũy kinh nghiệm q quản lý thuế GTGT Những học sau: - Xây dựng sáng kiến, cải tiến phù hợp triển khai có hiệu góp phần tăng thu bù đắp khoản hụt sách giảm thu - Công tác người, xây dựng đội ngũ cán thuế với phẩm chất đạo đức trình độ chun mơn cao ln đặt lên hàng đầu 1.4.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT cho Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng Dựa vào thực tế kinh quản lý thuế GTGT số địa phương nước, số học kinh nghiệm rút khái quát thành số vấn đề sau, từ làm tảng sở để nghiên cứu đưa giải pháp quản lý thuế GTGT địa bàn quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội TIỂU KẾT CHƯƠNG Thuế GTGT nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước công cụ điều tiết kinh tế vĩ mơ, cần quản lý đồng có hiệu quan nhà nước để tránh tình trạng thất thốt, hạn chế sai phạm quản lý Trong chương 1, tóm tắt cách ngắn gọn đầy đủ đặc điểm chức thuế GTGT, quy định luật thuế GTGT cách tính thuế dựa quy định pháp luật Trong chương này, trình bày tóm tắt nội dung quản lý thuế, nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế Từ người đọc có nhìn tổng quát khách quan thuế GTGT, mục tiêu cơng tác quản lý thuế Việt Nam 12 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG – THÀNH PHỐ HÀ NỘI TỪ 2017 ĐẾN 2020 2.1 Khái quát chung Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 2.1.1 Bối cảnh kinh tế xã hội Quận Hai Bà Trưng nằm trung tâm thành phố Hà Nội, có vị trí địa lý thuận lợi cho phát triển kinh tế xã hội Quận Hai Bà Trưng nằm đất xưa vốn thuộc tổng Hậu Nghiêm (sau đổi Thanh Nhàn), Tả Nghiêm (sau đổi Kim Liên), Tiền Nghiêm (sau đổi Vĩnh Xương), huyện Thọ Xương, số tổng huyện Thanh Trì vùng thái ấp thượng tướng Trần Khát Chân từ Ô Cầu Dền (đầu đường Trần Khát Chân) xuống hết Bạch Mai, tới phường có tên Mai (Mai Động, Tương Mai thuộc quận Hoàng Mai) 2.1.2 Khái quát Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ chi cục thuế quận Hai Bà Trưng Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng giao cho thực chức năng, nhiệm vụ sau: Thứ nhất, hướng dẫn, đạo quản lý thu ngân sách Thứ hai, tổ chức thu thuế, phí lệ phí Thứ ba, tổ chức kế tốn, thống kê thuế Thứ tư, quản lý tình hình thực kế hoạch phòng ban Thứ năm, phối hợp với quan hữu quan Thứ sáu, nâng cao ý thức trách nhiệm trình độ nhận thức thuế, phí lệ phí cho nhân dân cho cán ngành thuế 2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy chi cục thuế quận Hai Bà Trưng Hầu hết quốc gia giới tổ chức quan thuế thành hệ thống, bao gồm nhiều cấp Hệ thống thuế tổ chức theo mơ hình: Mơ hình theo sắc thuế, mơ hình tổ chức theo nhóm Người nộp thuế, mơ hình tổ chức máy theo chức năng, Mơ hình kết hợp nguyên tắc quản lý thuế… Ở Việt Nam, cấu kinh tế phức tạp, nhiều thành phần, trình độ quản lý chưa cao, mơ quản lý thuế kết hợp nhiều mơ hình tạo thành máy hoàn chỉnh Chi cục thuế tổ chức trực thuộc Cục thuế cấp tỉnh, có chức tổ chức thực công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, khoản 13 ... GTGT Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG - TP HÀ NỘI 3.1 Định hướng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế. .. nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội Do đề tài ? ?Quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng - Thành phố Hà Nội? ?? cần thiết không trùng... THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG – THÀNH PHỐ HÀ NỘI TỪ 2017 ĐẾN 2020 2.1 Khái quát chung Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 2.1.1 Bối cảnh kinh tế xã hội Quận Hai Bà Trưng