Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác Định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh y tế gomed

Mục tiêu nghiên cứu Thứ nhất, trình bày một cách khái quát những lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại các doanh nghiệp để nắm được nguyên tắc hạch toán, cách thức

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Các vấn đề cơ bản về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong

1.1.1 Doanh thu và thu nhập khác trong doanh nghiệp

Doanh thu là một trong những yếu tố rất quan trọng thể hiện tình hình tài chính của doanh nghiệp, cung cấp cho các đối tượng sử dụng những thông tin cần thiết làm căn cứ đánh giá một cách khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kì nhất định để từ đó đưa ra những quyết định kinh tế đúng đắn

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS 14) về “Doanh thu và thu nhập khác”,

“Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ không được coi là doanh thu Các khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không là doanh thu.”

Doanh thu được trình bày trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh để cung cấp thông tun cho việc đánh giá năng lực của doanh nghiệp trong việc tạo ra các nguồn tiền và các khoản tương đương tiền trong tương lai

Trong quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị, có rất nhiều các khoản doanh thu phát sinh trong kỳ Trên cơ sở các thông tin về doanh thu, doanh nghiệp sẽ xác định được KQKD của từng loại hình sản xuất, từng loại sản phẩm,… để quản lý tốt các khoản doanh thu, doanh nghiệp có thể tiến hành phân loại doanh thu a) Phân loại theo bản chất kinh tế của doanh thu hay lĩnh vực tạo ra doanh thu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là toàn bộ số tiền doanh nghiệp thu được và sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ bán sản phẩm hàng hóa và cung

Sinh viên: Võ Thị Thanh Thúy Mã SV: 23A4020381

7 cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giờ bán (nếu có)

Doanh thu hoạt động tài chính: là doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp, bao gồm: Tiền lãi (lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, ); cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư; thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; lãi chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, ; thu nhập về các hoạt động đầu tư khác; lãi tỷ giá hối đoái, gồm cả lãi do bán ngoại tệ và các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

Thu nhập khác: là các khoản thu nhập được tạo ra từ các hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, cụ thể bao gồm: Thu về thanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ; thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng; thu tiền bảo hiểm được bồi thường; thu được các khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước; khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập; thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại và các khoản thu khác b) Phân loại theo mối quan hệ với hệ thống tổ chức kinh doanh

Doanh thu bán hàng nội bộ: là doanh thu của khối lượng hàng bán trong nội bộ doanh nghiệp hoặc giữa các đơn vị trực thuộc trong tổng công ty

Doanh thu bán hàng ra bên ngoài: là doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã bán ra cho khách hàng ngoài phạm vi doanh nghiệp

Phân loại doanh thu theo cách này, giúp doanh nghiệp xác định được tỉ trọng của từng loại doanh thu, từ đó có kế hoạch kinh doanh hiệu quả c) Phân loại theo khu vực địa lý

Doanh thu nội địa: là các khoản thu được từ bán hàng và cung cấp dịch vụ trong nước

Doanh thu quốc tế: là các khoản thu được từ bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh tại nước ngoài (xuất khẩu hàng hóa)

Việc phân loại theo phương thức này sẽ giúp nhà quản trị xác định được mức độ tiêu thụ hàng hóa theo khu vực địa lý, trên cơ sở đó hoạch định chiến lược kinh doanh hiệu quả cho từng khu vực d) Phân loại theo tình hình kinh doanh

Doanh thu bán hàng hóa: là doanh thu của lượng hàng hóa bán ra trong kỳ

Doanh thu bán thành phẩm: là doanh thu của khối lượng sản phẩm thành phẩm đã bán trong kỳ hoặc đã được xác định tiêu thụ trong kỳ

Doanh thu cung cấp dịch vụ: là doanh thu của khối lượng dịch vụđã hoàn thành, đã cung cấp cho khách hàngvà đã được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán trong kỳ

Doanh thu trợ cấp, trợ giá: là doanh thu từ trợ cấp, trợ giá của Nhà nước khi doanh nghiệp thực hiện các nhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước

Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư: là khoản doanh thu cho thuê bất động sản đầu tư và doanh thu bán, thanh lý bất động sản đầu tư

Cách phân loại này giúp doanh nghiệp xác định được doanh thu của từng loại hình hoạt động kinh doanh Trên cơ sở đó, nhà quản trị có thể xác định được tỉ trọng doanh thu của từng loại hình hoạt động, từ đó có phương án kinh doanh hợp lý

1.1.2 Chi phí trong doanh nghiệp

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 01 “Chuẩn mực chung” thì chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm các khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu

1.2 Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu và thu nhập khác trong doanh nghiệp 13 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Kế toán giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ vào doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ, gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại

Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hoá kém chất lượng hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế

Hàng bán bị trả lại là giá trị của số sản phẩm, hàng hóa bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, …

1.2.2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng

Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại,

Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK 511

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

(Nguồn: Theo TT 133/2016/TT-BTC)

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

1.2.3.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng

Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, hợp đồng tài chính, bảng sao kê ngân hàng, phiếu thu, phiếu chi, bảng kê tính lãi vay và các chứng từ khác

Kế toán sử dụng TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính để hạch toán

Kết cấu TK 515 theo TT 133/2016/TT-BTC:

Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản 911

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Kế toán thu nhập khác

Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có và một số chứng từ khác

Kế toán sử dụng TK 711 – Thu nhập khác để hạch toán

Kết cấu của TK 711 theo TT 133/2016/TT-BTC:

Tài khoản 711 – Thu nhập khác

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) đối với các khoản thu nhập khác nộp thuế theo phương pháp trực tiếp

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911

- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ kế toán thu nhập khác

Cơ sở lý luận về kế toán chi phí trong doanh nghiệp

1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán

1.3.1.1 Phương pháp tính giá vốn hàng bán

Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, để xác định giá thực tế (giá gốc) ghi sổ của sản phẩm, hàng hóa xuất kho trong kỳ, kế toán có thể sử dụng một trong các phương pháp sau: phương pháp giá thực tế đích danh, phương pháp bình quân gia quyền và

20 phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO) Việc áp dụng phương pháp nào thì phải nhất quán trong cả niên độ kế toán

Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp bình quân gia quyền, trị giá của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trung bình của từng loại hàng tồn kho đầu kỳ và giá từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ Trị giá trung bình có thể được tính theo từng kỳ hoặc sau từng lô hàng nhập về, phụ thuộc vào điều kiện cụ thể của mỗi doanh nghiệp Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, chỉ cần tính toán một lần vào cuối kỳ

Nhược điểm: Độ chính xác không cao, công việc kế toán bị dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến tiến độ của các phần hành khác, phương này chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời của thông tin kế toán tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

Phương pháp thực tế đích danh: Phương pháp này được áp dụng dựa trên trị giá thực tế của từng loại hàng hóa mua vào, từng loại sản phẩm sản xuất ra Theo phương pháp này sản phẩm, vật tư, hàng hóa xuất kho thuộc lô hàng nhập nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó để tính Ưu điểm: Đây là phương pháp tốt nhất, tuân thủ nguyên tắc phù hợp của kế toán, chi phí phù hợp với doanh thu thực tế Trị giá của hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà nó tạo ra, và trị giá hàng tồn kho được phản ánh đúng theo giá trị thực tế của nó

Nhược điểm: Việc áp dụng phương pháp này đòi hỏi những điều kiện khắt khe, chỉ những doanh nghiệp kinh doanh có ít loại mặt hàng, hàng tồn kho có trị giá lớn, mặt hàng ổn định và loại hàng tồn kho nhận diện được thì mới có thể áp dụng được phương pháp này Còn đối với những doanh nghiệp có nhiều loại hàng thì không thể áp dụng được phương pháp này

Phương pháp nhập trước-xuất trước: Đặc điểm của phương pháp này là hàng xuất ra được tính theo giá của lô hàng đầu tiên trong kho tương ứng với số lượng của nó, nếu không đủ thì lấy giá tiếp theo, theo thứ tự từ trước đến sau Theo phương pháp này, giá trị của hàng tồn kho chính là giá trị của lô hàng cuối cùng nhập vào kho

21 Ưu điểm: Doanh nghiệp ước tính được ngay trị giá vốn hàng hóa xuất kho trong từng lần, đảm bảo kịp thời cung cấp số liệu cho kế toán chuyển số liệu thực tế cho các khâu tiếp theo cũng như cho quản lý Giá trị hàng tồn kho tương đối sát với giá thị trường khi giá cả hàng hóa không đổi hoặc có xu hướng giảm dần giúp cho chỉ tiêu hàng tồn kho trên các báo cáo tài chính mang ý nghĩa thực tế hơn

Nhược điểm: Theo phương pháp này doanh thu hiện tại có thể được tạo ra bởi những giá trị đã có được từ cách đó rất lâu làm cho doanh thu hiện tại không phù hợp với những khoản chi phí hiện tại Trong trường hợp doanh nghiệp lớn với số lượng, chủng loại mặt hàng nhiều, nhập xuất phát sinh liên tục dẫn đến những chi phí cũng như khối lượng hạch toán, ghi chép sẽ tăng lên rất nhiều

Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hợp đồng kinh tế, hóa đơn

GTGT, biên lai thu tiền, bảng kê bán hàng và một số chứng từ khác

Kế toán sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán để hạch toán:

Sơ đồ 1.5 Sơ đồ kế toán chi phí giá vốn hàng bán

1.3.2 Kế toán chi phí tài chính

Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ phiếu chi, bảng sao kê ngân hàng, ủy nhiệm chi và các chứng từ khác có liên quan

Kế toán sử dụng TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính để hạch toán

Tài khoản 635 - Chi phí hoạt động tài chính

- Các khoản chi phí tài chính phát sinh trong kỳ;

- Trích lập bổ sung dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính;

- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ CPTC phát sinh trong kỳ để xác định KQKD

Sơ đồ 1.6 Sơ đồ kế toán chi phí hoạt động tài chính

1.3.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

Theo quy định của Thông tư 133/2016/TT-BTC, chi phí quản lý kinh doanh được chia thành chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, bảng lương người lao động, bảng phân bổ CCDC, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ và chứng từ khác

Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK 6421, 6422

Theo TT 133/2016/TT-BTC, Kế toán sử dụng tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh để hạch toán Tài khoản 642 có hai tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng: Phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong kỳ của doanh nghiệp và tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911- Xác định kết quả kinh doanh

- Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp: Phản ánh chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và tình hình kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh

- Các khoản chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ;

- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả

- Các khoản được ghi giảm CPQLKD;

- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả

- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 – Xác định KQKD

Sơ đồ 1.7 Sơ đồ kế toán chi phí quản lý kinh doanh

(Nguồn: Theo TT 133/2016/TT-BTC) 1.3.4 Kế toán chi phí khác

Chứng từ sử dụng: Biên bản thanh lý TSCĐ, biên lai nộp phạt, giấy báo nợ, phiếu chi và một số chứng từ khác

Kế toán sử dụng TK 811 – Chi phí khác để hạch toán

Tài khoản 811 – Chi phí khác

- Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911

Sơ đồ 1.8 Sơ đồ kế toán chi phí khác

(Nguồn: Theo TT 133/2016/TT-BTC) 1.3.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Chứng từ sử dụng: Giấy nộp tiền vào ngân sách, tờ khai quyết toán thuế

TNDN, giấy báo nợ và một số chứng từ khác

Kế toán sử dụng tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN để hạch toán Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành

Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm;

- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước

- Chênh lệch số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm và số thuế TNDN hiện hành tạm nộp

- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm trong năm hiện tại

- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm vào TK 911

Sơ đồ 1.9 Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Cơ sở lý luận về kế toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp 28 1.5 Các hình thức kế toán theo chế độ hiện hành

Kế toán dựa vào các sổ cái các tài khoản doanh thu (TK 511, 515, 711) và chi phí (TK 632, 635, 642, 811, 821)

Kế toán sử dụng TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ và hoạt động tài chính, )

Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp và chi phí khác

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ

- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp

Sơ đồ 1.10 Sơ đồ kế toán kết quả kinh doanh

1.5 Các hình thức kế toán theo chế độ hiện hành

1.5.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung

Hình thức kế toán Nhật ký chung là hình thức được nhiều doanh nghiệp áp dụng nhất hiện nay Theo TT 133/2016/TT-BTC, với hình thức ghi sổ kế toán này, tất cả các nghiệp vụ kinh tế - tài chính phát sinh của doanh nghiệp cần phải được ghi vào sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian và theo đúng định khoản kế toán của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu từ sổ nhật ký chung này để ghi vào sổ cái tương ứng với nghiệp vụ phát sinh

Sơ đồ 1.11 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

(Nguồn: Theo TT 133/2016/TT-BTC) 1.5.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái

Theo TT 133/2016/TT-BTC, đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của doanh nghiệp được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo tài khoản kế toán trong cùng một sổ tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – sổ cái Các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại là căn cứ được dùng để ghi sổ Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái gồm có các loại sổ kế toán sau: Nhật ký – Sổ cái; các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.12 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký – sổ cái

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:

(Nguồn: Theo TT 133/2016/TT-BTC) 1.5.3 Hình thức kế toán Chứng từ - ghi sổ

Theo TT 133/2016/TT-BTC, với hình thức này, căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ Việc ghi sổ kế toán sẽ bao gồm: Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ và ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau: Chứng từ ghi sổ; sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; sổ cái; các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.13 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ - ghi sổ

(Nguồn: Theo TT 133/2016/TT-BTC) 1.5.4 Hình thức kế toán trên máy vi tính

Hình thức ghi sổ kế toán trên máy vi tính chính là việc sử dụng các phần mềm kế toán chuyên dụng Các phần mềm kế toán đang dùng hiện nay được thiết kế theo một trong các hình thức kế toán Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Phần mềm kế toán thiết kế theo hình thức nào thì có các loại sổ tương ứng với hình thức ghi sổ đó, nhưng kết cấu sẽ không hoàn toàn giống với mẫu sổ ghi bằng tay

Sơ đồ 1.14 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

Ghi chú: Nhập số liệu hằng ngày:

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm:

Chương 1 đã trình bày và làm rõ những lý luận cơ bản về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại theo Thông tư 133/2016/TT-BTC Qua đó, thấy rõ được tầm quan trọng của kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp thương mại nói riêng

Những vấn đề lý luận cơ bản được trình bày trong chương 1 là cơ sở để đối chiếu và đánh giá về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Y tế GoMed, qua đó cung cấp các căn cứ cần thiết để đưa ra các đề xuất, giải pháp, điều kiện hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH Y TẾ GOMED

Khái quát về Công ty TNHH Y tế GoMed

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Tên công ty: CÔNG TY TNHH Y TẾ GOMED

Tên giao dịch: GOMED MEDICAL COMPANY LIMITED

Trụ sở: NV1.8 khu đô thị chức năng Tây Mỗ, số 272 đường Hữu Hưng, Phường Tây Mỗ, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội

Loại hình công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn Đại diện pháp luật: Hồ Tuấn Tình Đăng ký và quản lý: Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm

Công ty TNHH Y tế GoMed được biết đến là một trong những công ty nhập khẩu và phân phối các sản phẩm nhãn khoa hàng đầu Việt Nam Trải qua hơn 7 năm trên hành trình xây dựng và phát triển bền vững, công ty đã không ngừng nỗ lực và gây dựng nên những giá trị cốt lõi nhằm đem đến những giải pháp điều trị hiệu quả nhất cho khách hàng

Trong những năm đầu thành lập, mặc dù gặp nhiều khó khăn về nguồn lực tài chính, nhân lực, thị trường,… để vượt qua những khó khăn, thách thức và đạt được những thành tựu như hiện tại chính là nhờ vào sự cố gắng, đồng lòng của nhà quản lý cùng tập thể cán bộ nhân viên Hiện tại, công ty đang là đối tác của nhiều bệnh viện lớn nhỏ và các nhà thuốc trên toàn quốc, đưa hàng triệu sản phẩm có chất lượng, uy tín đến tay khách hàng khắp 63 tỉnh thành Bên cạnh đó, công ty cũng đồng hành cùng đồng hành với bác sĩ nhãn khoa trong việc cập nhật kiến thức điều trị bằng việc

35 mở các cuộc hội thảo khoa học Có thể thấy, vị thế của công ty đã ngày càng được khẳng định trên thị trưỡng nhãn khoa Việt Nam

Với tiêu chí lấy sự hài lòng của khách hàng và chất lượng uy tín làm thước đo cho sự phát triển, Công ty TNHH Y tế GoMed hứa hẹn sẽ là một trong những thương hiệu uy tín hàng đầu trong thị trường nhãn khoa Việt Nam

2.1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh

Công ty TNHH Y tế GoMed là đơn vị nhập khẩu và chuyên phân phối các sản phẩm trong lĩnh vực nhãn khoa GoMed là đối tác độc quyền của nhiều sản phẩm nhãn khoa chất lượng và đảm bảo uy tín, đáp ứng tiêu chuẩn cao về hiệu quả và an toàn Dưới đây là danh mục sản phẩm của GoMed:

- Các loại thuốc nhỏ mắt: Nước mắt nhân tạo Hydramed; Dung dịch nhỏ mắt Hye Mono; Nhỏ mắt gây tê P-Caine; Dung dịch nhỏ mắt Cyclofez;…

- Miếng chườm ấm mắt Gocozy; Chườm ấm mắt Eyegiene

- Máy chườm ấm mắt Aroma Season

- Các loại Gel bôi trơn mắt: Hydramed Night Sensitive; Gel bôi trơn mắt EyeGel;…

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 2.1 Bộ máy quản lý của công ty TNHH Y tế GoMed

(Nguồn: Phòng hành chính - nhân sự Công ty TNHH Y tế GoMed) Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận:

Giám đốc: Là người đại diện pháp luật của công ty có quyền quyết định và chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động kinh doanh của công ty Là người

36 phê duyệt các chủ trương, chính sách và trực tiếp ký kết các hợp đồng, giao dịch kinh tế và các văn bản pháp lý liên quan

Phòng tài chính – kế toán: Bộ phận này có nhiệm vụ thu thập, ghi chép, xử lý các nghiệp vụ liên quan đến các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đồng thời tổng hợp, cung cấp thông tin tài chính và đưa ra các kế hoạch, đề xuất những giải pháp cho ban lãnh đạo để thúc đẩy sự phát triển của công ty

Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ khảo sát, phân tích thị trường, thị hiếu của khách hàng từ đó đề xuất các chiến lược kinh doanh, mở rộng thị trường kết hợp với nghiên cứu phát triển sản phẩm nhằm góp phần gia tăng doanh số bán hàng của công ty Bên cạnh đó, phòng kinh doanh còn có nhiệm vụ tìm kiếm nguồn khách hàng tiềm năng cùng với đó là việc duy trì được quan hệ với khách hàng hiện tại

Phòng hành chính - nhân sự: Đảm nhiệm công việc lựa chọn và sắp xếp và đào tạo, phát triển nguồn nhân sự sao cho phù hợp với mục tiêu kinh doanh của công ty đồng thời xử lý các vấn đề liên quan đến lương, bảo hiểm và các chế độ khác hoặc giải quyết các mâu thuẫn, kỷ luật

Bộ phận giao hàng: Đây là bộ phận có chức năng vận chuyển hàng hóa từ kho của công ty đến khách hàng, kiểm soát quy trình phân phối hàng hóa, phụ trách việc luân chuyển các chứng từ giữa công ty với khách hàng

2.1.4 Một số chỉ tiêu hoạt động tại công ty

Bảng 2.1 Một số chỉ tiêu tài chính của công ty TNHH Y tế GoMed

STT Chỉ tiêu Năm 2021 Năm 2022 Năm 2023

Tuyệt đối (VNĐ) Tương đối

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Y tế GoMed)

Qua số liệu về hoạt động kinh doanh của GoMed trong 3 năm gần đây, ta thấy:

Tài sản ngắn hạn của công ty chủ yếu là các khoản phải thu và hàng tồn kho

Nợ phải thu và giá trị hàng tồn kho của công ty tăng nhanh qua từng năm, cụ thể:

+ Khoản phải thu khách hàng năm 2022 tăng 3.095.728.828 VNĐ, tăng gấp hơn 6 lần so với năm 2021 và năm 2023 tăng 7.540.406.343 VNĐ tương ứng với mức tăng 203,45% so với năm 2022 Có thể thấy, nợ phải thu của công ty tăng lên một phần có thể do doanh thu bán hàng tăng, một phần cũng có thể do chính sách bán chịu của công ty để thu hút khách hàng, tuy nhiên không thể phủ nhận việc doanh nghiệp đang gặp khó khăn trong việc thu hồi nợ

+ Giá trị hàng tồn kho của công ty cũng tăng mạnh vào năm 2023 So với năm 2021, giá trị hàng tồn kho chỉ tăng 1.382.520.870 VNĐ tương ứng với mức tăng 60,68%, trong khi năm 2023 giá trị hàng tồn kho tăng vọt với mức tăng 233,52% tương ứng 8.548.955.912 VNĐ Nguyên nhân có thể do trong năm 2023, công ty không có kế hoạch mua hàng hợp lý dẫn đến lượng hàng tồn trong kho tăng.

Các khoản phải trả người bán cũng tăng mạnh qua các năm Sự gia tăng của các khoản phải thu và hàng tồn kho cũng là một trong những lý do dẫn đến các khoản phải trả tăng cao Khi đó, vốn bị ứ đọng nhiều không thu hồi được có thể khiến cho công ty mất khả năng thanh toán, buộc phải nợ nhà cung cấp

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2022 tăng 7.827.528.099 VNĐ tương ứng với mức tăng 127,81% so với năm 2021 và đến năm 2023 doanh thu bán hàng cũng tăng gấp 2 lần so với năm 2022 Thông thường, đối với các sản phẩm y tế thường ít có sự thay đổi về giá, chính vì thế doanh thu tăng có thể là do tăng sản lượng hàng hóa bán ra Đi cùng với doanh thu là giá vốn hàng bán Có thể thấy tốc độ tăng trưởng của doanh thu cao hơn tốc độ tăng trưởng của giá vốn hàng bán chứng tỏ doanh nghiệp đang hoạt động có hiệu quả và khả năng sinh lời tốt Năm 2023 giá vốn hàng bán tăng 100,92% tương đương với 9.147.479.208 VNĐ

Về lợi nhuận trước thuế, trong năm 2021, lợi nhuận trước thuế của công ty đạt 164.107.024 VNĐ trong khi trong hai năm 2022 và 2023 mặc dù lợi nhuận gộp tăng

39 nhưng lợi nhuận trước thuế của 2 năm trên vẫn âm đặc biệt là năm 2022 Năm 2023, lợi nhuận trước thuế có tăng nhẹ so với năm 2022 nhưng doanh thu đạt được vẫn chưa đủ bù đắp chi phí bỏ ra Từ đó chứng tỏ công tác quản lý của chi phí của công ty chưa hiệu quả Như vậy, công ty cần phải có những biện pháp quản lý chi phí tiết kiệm và hiệu quả hơn trong năm tới.

Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Y tế GoMed

2.2.1 Chế độ, chính sách kế toán của công ty

Hiện tại công ty đang áp dụng chế độ Kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ, ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính

Niên độ kế toán: Được tính theo năm dương lịch bắt đầu từ 01/01/N đến 31/12/N Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng

Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp tính giá xuất kho: Phương pháp bình quân cuối kỳ

Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng

Phương pháp kê khai thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

Hình thức kế toán: Kế toán theo hình thức Nhật ký chung kết hợp với sự hỗ trợ của phần mềm MISA trên máy vi tính Khi có đầy đủ chứng từ, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc tiến hành hạch toán lên phần mềm MISA Phần mềm sẽ tự động xử lý số liệu để cập nhật lên sổ chi tiết, sổ cái và sổ nhật ký chung đồng thời cảnh báo các sai sót trên các chứng từ, báo cáo, sổ sách nếu có để có thể khắc phục Từ đó giúp cho việc lập báo cáo tài chính trở nên dễ dàng và chính xác hơn

Hình 2.1 Giao diện phần mềm kế toán MISA

Báo cáo tài chính của công ty bao gồm: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính

2.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty TNHH Y tế GoMed

Kế toán trưởng: là người đứng đầu trong bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm trước nhà quản lý và pháp luật về công tác tài chính của công ty Là người trực tiếp chỉ đạo, hướng dẫn, tổng hợp các báo cáo từ cấp dưới từ đó phân tích các báo cáo tài chính và quản trị để tham mưu cho Ban lãnh đạo trong vấn đề sử dụng nguồn lực tài chính của công ty Đồng thời, kế toán trưởng còn có trách nhiệm kết nối với các phòng

41 ban khác trong công ty để có thể đưa ra được những chính sách, kế hoạch góp phần phát triển công ty

Kế toán thuế: Có nhiệm vụ xử lý chứng từ, hạch toán các nghiệp vụ kế toán, đối chiếu và tổng hợp số liệu từ đó lập các báo cáo tài chính, các tờ khai thuế theo quy định của BTC Kế toán thuế cùng với cấp trên tham gia vào việc phân tích báo cáo và đề xuất những phướng hướng nhằm tối ưu chi phí thuế cho đơn vị

Kế toán bán hàng: Kiểm soát việc bán hàng theo đúng quy trình, theo dõi tình hình xuất nhập kho hàng hóa, lập hóa đơn bán hàng, tổng hợp, ghi chép các nghiệp vụ bán hàng và lập báo cáo định kỳ

Kế toán công nợ: Có trách nhiệm theo dõi công nợ của khách hàng và nhà cung cấp, nhắc nhở đốc thúc thu hồi và thanh toán các khoản công nợ đến hạn, định kỳ lập báo cáo công nợ trình ban giám đốc Từ đó đưa ra những kế hoạch thanh toán, chính sách thu hồi nợ hợp lý cho ban lãnh đạo.

Thực trạng kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Y tế GoMed

2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.3.1.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng

Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT (Mẫu 01GTKT0/001, ký hiệu 1C23TGA), phiếu thu tiền, giấy báo có, hợp đồng kinh tế và các chứng từ khác có liên quan

Tài khoản sử dụng: Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, chi tiết TK 5111 và các tài khoản liên quan khác như TK 111, 112, 131,…

2.3.1.2 Hệ thống sổ kế toán

Kế toán sử dụng sổ nhật ký chung và sổ cái, sổ chi tiết TK 511

Khách hàng của công ty có thể là các doanh nghiệp, các bệnh viện, nhà thuốc hoặc các cá nhân, hộ gia đình Tùy thuộc vào hình thức bán buôn hay bán lẻ, công ty sẽ phải lập hợp đồng kinh tế hoặc không Hợp đồng sau khi lập sẽ được Giám đốc ký duyệt và gửi cho khách hàng giữ một bản

Sơ đồ 2.3 Quy trình bán hàng tại công ty TNHH Y tế GoMed

Khi khách hàng đặt hàng trực tiếp tại công ty hoặc nhận được đơn hàng qua điện thoại, thông tin đơn hàng sẽ được phòng kinh doanh thông báo cho kế toán công nợ để lập hợp đồng kinh tế trình lên Ban Giám đốc để ký duyệt Sau đó, kế toán bán hàng tiến hành kiểm tra lượng hàng tồn trong kho Khi xác nhận đủ số lượng thì kế toán bán hàng sẽ lập hóa đơn GTGT thành 2 liên đồng thời lập 2 liên phiếu xuất kho Căn cứ vào điều khoản của hợp đồng kinh tế, nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán bán hàng sẽ lập phiếu thu 2 liên gửi cho khách hàng cùng với hàng hóa Các chứng từ trên (liên 1, liên 2 hóa đơn GTGT; liên 2 phiếu xuất kho; 2 liên phiếu thu) sẽ được chuyển cho bộ phận giao hàng làm thủ tục xuất kho và giao hàng cho khách Sau khi kiểm nhận hàng, khách hàng sẽ ký vào bộ chứng từ trên và thanh toán tiền mặt cho nhân viên giao hàng Sau đó toàn bộ chứng từ gồm liên 1 hóa đơn GTGT; liên 1 phiếu thu, liên 1 phiếu xuất kho và tiền hàng được chuyển về phòng kế toán làm căn cứ ghi nhận nghiệp vụ Nếu khách hàng trả bằng chuyển khoản, kế toán sẽ căn cứ vào sao kê ngân hàng, giấy báo Có để xác nhận thanh toán Nếu khách hàng

43 mua chịu, kế toán sẽ phải cập nhật công nợ, thường xuyên theo dõi, đốc thúc khách hàng trả nợ theo đúng điều khoản hợp đồng đã ký kết

Căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán thực hiện nhập liệu vào phần mềm MISA để ghi nhận doanh thu của nghiệp vụ bán hàng Hệ thống phần mềm sẽ cập nhật số liệu lên các sổ kế toán liên quan đến TK 5111

Ví dụ: Ngày 25/12/2023, GoMed bán hàng hóa cho Công ty cổ phần Bệnh viện mắt Hà Nội cơ sở 2 theo hóa đơn số 00002158 với giá trị là 78.964.286 VNĐ (chưa VAT 5%), khách hàng chưa thanh toán

Hình 2.2 Hóa đơn GTGT số 00002158

Dựa vào các thông tin trên hóa đơn, kế toán sẽ thực hiện hạch toán và nhập liệu vào phần mềm MISA theo bút toán:

Tại phân hệ “Bán hàng”, chọn “Chứng từ bán hàng”, sau đó chọn “1 Bán hàng hóa, dịch vụ trong nước”

Các thông tin trên hóa đơn sẽ lần lượt được kế toán nhập vào phần mềm MISA bao gồm: Tên và mã khách hàng, số hóa đơn, hình thức thanh toán, mã hàng, tên hàng, đơn giá, số lượng, % chiết khấu Phần mềm sẽ tự động cập nhật ngày tháng của chứng từ, thông tin của khách hàng, số chứng từ sẽ được đánh số thứ tự liên tiếp tự động, các chỉ tiêu như thành tiền, thuế GTGT cũng được tính toán bởi phần mềm Màn hình nhập liệu hóa đơn 00002158 được trình bày ở Hình 2.3

Hình 2.3 Màn hình nhập chứng từ bán hàng theo hóa đơn số 20232158

45 Đồng thời, các số liệu trên sẽ được phần mềm cập nhật lên các sổ kế toán liên quan đến TK 511 như Sổ nhật ký chung (Phụ lục 2.1) , sổ Cái (Bảng 2.2) , Sổ chi tiết TK (Bảng 2.3)

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Y tế GoMed) Bảng 2.3 Sổ chi tiết TK 511

2.3.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Công ty TNHH Y tế GoMed áp dụng TT 133/2016/TT-BTC nên các khoản giảm trừ doanh thu được ghi giảm trực tiếp vào TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tuy nhiên, trong năm 2023, Công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nên em chưa có cơ hội đi sâu phân tích, nghiên cứu về các khoản này

2.3.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Do GoMed có quy mô nhỏ, nguồn vốn hạn chế nên doanh thu hoạt động tài chính của GoMed chủ yếu phát sinh từ là lãi tiền gửi thanh toán tại ngân hàng và khoản nhỏ lãi tiền gửi tiết kiệm

Chứng từ sử dụng: Bảng sao kê và giấy báo Có của ngân hàng và các chứng từ khác có liên quan

Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính và các TK liên quan khác

Kế toán sử dụng sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK 515

Kế toán sẽ nhập thông tin có trong bảng sao kê và giấy báo Có của ngân hàng vào phần mềm MISA Sau khi ghi nhận, số liệu sẽ được phần mềm tự động cập nhật lên các sổ kế toán có liên quan

Ví dụ: Sau khi có thông báo của ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu ngày 25/12/2023 về khoản lãi tiền gửi của tháng 12/2023 là 1.405 VNĐ, dựa vào bảng sao kê tài khoản (Hình 2.5) , kế toán thực hiện hạch toán vào phần mềm (được trình bày ở Hình 2.4 ) theo bút toán:

Hình 2.4 Sao kê ngân hàng tháng 12/2023 của ACB

Hình 2.5 Màn hình nhập phiếu thu tiền gửi số NTTK06969

Các số liệu trên sẽ được phần mềm cập nhật lên các sổ kế toán liên quan đến

TK 515 như Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK, sổ cái được trình bày tại Phụ lục 2.1,

Bảng 2.4 Sổ chi tiết TK 515

2.3.4 Kế toán thu nhập khác

Khoản thu nhập khác của GoMed phát sinh trong năm 2023 không đáng kể, chủ yếu là hạch toán bù trừ công nợ của khách hàng

Chứng từ sử dụng: Bảng sao kê và giấy báo Có của ngân hàng và các chứng từ khác có liên quan

Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác và các TK khác có liên quan 2.3.4.2 Hệ thống sổ kế toán

Sau khi xác nhận có khoản thu nhập khác, kế toán nhập các dữ liệu vào phần mềm Khi đó, các sổ sách kế toán liên quan tới TK 711 cũng sẽ được phần mềm cập nhật số liệu

Ví dụ: Trong tháng 12/2023, Công ty cổ phần tư vấn và đầu tư y tế Việt Nhật chuyển khoản thanh toán cho Công ty TNHH Y tế GoMed số tiền là 31.735.632 VNĐ nhưng số phải thu trên TK 131 là 31.735.629 VNĐ Chính vì thế, để số dư TK 131 của Việt Nhật bằng với số tiền GoMed nhận về , kế toán sẽ thực hiện bút toán bù trừ công nợ Tại phân hệ “Tổng hợp”, chọn “Chứng từ nghiệp vụ khác”, kế toán tiến hành hạch toán vào phần mềm (được trình bài tại Hình 2.6 ) theo bút toán sau:

Hình 2.6 Màn hình nhập chứng từ nghiệp vụ khác số NVK00290

Các sổ liên quan đến TK 711 được cập nhật số liệu trên phần mềm: Sổ nhật ký chung (Phụ lục 2.1) , Sổ cái (Bảng 2.7) , Sổ chi tiết TK (Bảng 2.6)

Thực trạng kế toán chi phí tại Công ty TNHH Y tế GoMed

2.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Là một doanh nghiệp thương mại, kinh doanh các sản phẩm nhãn khoa, giá vốn hàng bán của công ty chủ yếu là giá trị của hàng hóa nhập kho và các chi phí đã bỏ ra để mua được sản phẩm Theo VAS 01 “Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó” Chính vì thế, sau khi ghi nhận doanh thu bán hàng kế toán đồng thời phải ghi nhận giá vốn hàng bán tương ứng

2.4.1.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng

Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho, phiếu chi, giấy báo Nợ, bảng sao kê ngân hàng và một số chứng từ khác

Tài khoản sử dụng: TK 632 – Giá vốn hàng bán và các TK liên quan: TK 156,

Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng hóa, kế toán lập các chứng từ cần thiết rồi giao cho nhân viên giao hàng lấy hàng và vận chuyển đến địa chỉ của khách hàng Các chứng từ sẽ có đầy đủ chữ ký của người lập, người giao hàng và người nhận hàng Sau đó, bộ chứng từ sẽ được chuyển về phòng kế toán để được ghi nhận Đối với từng lần bán hàng, sau khi nhập dữ liệu lên chứng từ bán hàng, giá vốn cũng sẽ được hạch toán tự động Đồng thời, kế toán tích vào “Kiêm phiếu xuất kho” để lập phiếu xuất kho trên phần mềm Để tính giá xuất kho, vào phân hệ “Kho”, chọn “Tính giá xuất kho”, điền các thông tin và ấn “Thực hiện”

Hình 2.7 Màn hình tính giá xuất kho trên MISA

Việc tính giá xuất kho sẽ được kế toán thực hiện cuối mỗi kỳ trước khi lập báo cáo Khi đó số liệu trên các sổ liên quan tới TK 632 sẽ được phần mềm cập nhật

Ví dụ: Tiếp tục với hóa đơn số 00002158 ở trên, giá vốn hàng bán sẽ được kế toán ghi nhận đồng thời với doanh thu trên phần mềm theo bút toán:

Cuối kỳ, khi phần mềm tính giá xuất kho của các sản phẩm trong kho, giá vốn của hàng bán của hóa đơn 00002158 sẽ được cập nhật lên chứng từ bán hàng, phiếu xuất kho (Hình 2.8) là 44.125.000 VNĐ

Hình 2.8 Phiếu xuất kho số 20232158

Số liệu trên được phần mềm cập nhật lên các sổ liên quan đến TK 632: Sổ nhật ký chung (Phụ lục 2.1) , Sổ chi tiết TK (Bảng 2.8) , Sổ cái (Bảng 2.9)

2.4.2 Kế toán chi phí tài chính

Chi phí tài chính tại GoMed Medical chủ yếu là chi phí lãi vay vốn đầu tư vào TSCĐ

Chứng từ sử dụng: Khế ước vay, giấy báo Nợ, bảng sao kê ngân hàng và các chứng từ liên quan khác

Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí tài chính và các tài khoản liên quan như

Sau khi các chứng từ liên quan được gửi cho bộ phận kế toán, kế toán sẽ tiến hành nhập liệu vào phần mềm Khi đó các sổ kế toán liên quan đến TK 635 sẽ được tự động cập nhật

Ví dụ: Ngày 20/12/2023, công ty chi trả khoản gốc và lãi vay cho Shinhan Bank theo hợp đồng tín dụng SHBVN/TDN/PL/2021/0800 số tiền gốc là 4.836.066 VNĐ và khoản lãi là 911.830 VNĐ Căn cứ giấy báo Nợ, bảng sao kê ngân hàng, kế toán nhập liệu lên MISA ( được trình bày tại Hình 2.9) theo bút toán:

Hình 2.9 Màn hình nhập ủy nhiệm chi số UNC00550

Phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật số liệu trên lên các sổ có liên quan: Sổ nhật ký chung (Phụ lục 2.1) , Sổ chi tiết (Bảng 2.10) , Sổ cái (Bảng 2.11)

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Y tế GoMed) 2.4.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

Chi phí quản lý kinh doanh của công ty bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí bán hàng (CPBH) chủ yếu là các khoản phí vận chuyển hàng, bốc dỡ, tiền chi trả xăng xe, bảo dưỡng, bảo hành, chi phí khấu hao TSCĐ, CCDC xuất dùng phục vụ cho hoạt động bán hàng, lương và khoản trích theo lương của nhân viên kinh doanh

Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) bao gồm tất cả tiền thuê văn phòng, tiền chi trả dịch vụ điện nước, điện thoại, lương và khoản trích theo lương, chi phí hao mòn tài sản, phân bổ CCDC phục vụ hoạt động quản lý doanh nghiệp

Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu chi tiền, giấy báo Nợ, bảng lương người lao động, bảng phân bổ CCDC và khấu hao TSCĐ và một số chứng từ khác

Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh, chi tiết TK 6421 –

CPBH và TK 6422 – CPQLDN và một số TK liên quan như TK 214, 111, 112, 331,

Kế toán sử dụng sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK 6421, 6422

2.4.3.3 Quy trình hạch toán Đối với các nghiệp vụ liên quan đến CPQLKD, sau khi nhận được các chứng từ, kế toán tiến hành kiểm tra và ghi nhận đầy đủ thông tin vào phần mềm MISA Số liệu sẽ tự động cập nhật lên các sổ liên quan

* Nghiệp vụ liên quan đến CPBH

Ngày 28/12/2023, công ty nhận được hóa đơn số 85589202 (Hình 2.10) của Công ty TNHH thu phí tự động VETC về cước đường bộ xe 30G49267T đi qua đoạn Pháp Vân Cao Bồ với số tiền chưa bao gồm VAT 8% là 100.000 VNĐ đã thanh toán bằng tiền mặt Đây là chi phí vận chuyển hàng hóa đi đến các tỉnh thành

Hình 2.10 Hóa đơn GTGT số 85589202

Sau khi kiểm tra tính đầy đủ, chính xác của chứng từ, kế toán sẽ ghi nhận vào chứng từ mua dịch vụ trên phầm mềm MISA (Hình 2.11) theo bút toán:

Hình 2.11 Màn hình nhập chứng từ mua dịch vụ theo hóa đơn số 85589202

Các sổ liên quan đến TK 6421 sau khi được cập nhật số liệu: Sổ nhật ký chung

(Phụ lục 2.1) , sổ chi tiết TK (Bảng 2.12) , sổ cái (Bảng 2.13)

* Nghiệp vụ liên quan đến CPQLDN

Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Y tế GoMed

2.5.1 Sổ sách và tài khoản sử dụng

Sổ sách sử dụng: Sổ cái các tài khoản doanh thu (TK 511, 515, 711) và chi phí

Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định KQKD

Vào cuối mỗi quý, kế toán sẽ kết chuyển lãi, lỗ trong kỳ dựa vào sổ Cái các tài khoản theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.4 Sơ đồ kế toán xác định KQKD tại công ty TNHH Y tế GoMed

Theo chính sách kế toán của GoMed, chi phí thuế TNDN sẽ hạch toán 1 lần vào cuối năm sau khi xác định được LNTT của năm 2023 và các khoản làm tăng giảm tổng LNTT TNDN Sau khi ghi nhận, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển:

Nợ TK 911: Xác định KQKD

Có TK 821: Chi phí thuế TNDN

Nợ TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối

Có TK 911: Xác định KQKD

Ví dụ: Vào ngày 31/12/2023 kế toán tiến hành kết chuyển lãi, lỗ của quý 4/2023 trên phần mềm Bút toán kết chuyển như sau:

Có TK 811: 88.697.022 Lợi nhuận trước thuế = 11.685.884.495 - 10.933.012.701 = 752.871.794

Dưới đây là màn hình nhập kết chuyển lãi, lỗ quý 4/2023 trên phần mềm MISA:

Hình 2.16 Màn hình kết chuyển lãi, lỗ quý 4/2023

Sau khi kết chuyển doanh thu, chi phí của 4 quý, kế toán sẽ xác định được tổng LNTT của năm 2023 là (17.914.501) VNĐ và tính được chi phí thuế TNDN là 112.473.727 VNĐ Kế toán tiến hành kết chuyển chi phí thuế TNDN năm 2023 lên phần mềm MISA (Hình 2.17):

Hình 2.17 Màn hình kết chuyển thuế TNDN năm 2023

Sau khi thực hiện các bút toán trên, phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu trên lên các Sổ nhật ký chung (Phụ lục 2.1), sổ chi tiết TK (Bảng 2.20) , sổ cái (Bảng 2.21) của các TK liên quan

Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Y tế GoMed

doanh tại Công ty TNHH Y tế GoMed

Trong suốt quá trình thành lập, trải qua biết bao khó khăn, những biến động không ngừng của nền kinh tế đặc biệt là sau khủng hoảng kinh tế do đại dịch Covid – 19, nhiều doanh nghiệp lớn nhỏ trên thị trường đều gặp không ít những khó khăn

Có thể nói, để công ty tồn tại và giữ vững được như hiện nay ngoài sự quản lý của Ban giám đốc thì một phần cũng là nhờ công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD Thông qua việc phân tích thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại công ty, có thể thấy việc tổ chức công tác kế toán đã ngày một hoàn thiện và mang lại một số hiệu quả nhất định, song cũng còn nhiều hạn chế cần khắc phục

2.6.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty tương đối gọn nhẹ phù hợp với quy mô cũng như đặc điểm của công ty nhưng không vì thế mà mất đi sự chặt chẽ, linh hoạt mà liên kết với nhau để có thể đối chiếu, kiểm tra, xử lý cũng như lưu trữ chứng từ, sổ sách Bộ phận kế toán trong công ty là những người có năng lực chuyên môn và có trách nhiệm cao với công việc

Thứ nhất, công ty áp dụng chế độ kế toán ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính, kết hợp kế toán theo hình thức Nhật ký chung là phù hợp đặc điểm của công ty, thuận tiện trong việc ghi chép, quản lý sổ sách Quy trình hạch toán được thực hiện theo đúng chuẩn mực kế toán Chứng từ được lập theo quy định của Bộ Tài chính và được lưu trữ cẩn thận

Thứ hai, phần mềm MISA giúp công việc kế toán trở nên gọn nhẹ hơn, tiết kiệm thời gian và việc hạch toán cũng như cập nhật sổ sách trở nên dễ dàng hơn, hạn chế được những sai sót không đáng có Công ty còn sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử meInvoice sẽ giúp cho quá trình lập, xuất hóa đơn và gửi hóa đơn cho khách hàng một cách nhanh chóng và chính xác đồng thời việc tích hợp hóa đơn điện tử

76 meInvoice vào phầm mềm MISA cũng giúp cho kế toán dễ dàng hạch toán doanh thu, tránh bị bỏ sót cũng như sai sót

2.6.1.3 Công tác doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Nhìn chung, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi nhận kịp thời, đầy đủ, chính xác, đúng với chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành và nguyên tắc kế toán đã đề ra

Thứ nhất, về kế toán doanh thu và thu nhập: Các nghiệp vụ đều được ghi nhận đúng tài khoản, phù hợp với nguyên tắc kế toán, mỗi nghiệp vụ đều được tập hợp đầy đủ chứng từ, quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý

Thứ hai, về kế toán chi phí: Các khoản chi cơ bản có đầy đủ chứng từ đi kèm, được lưu trữ cẩn thận ở bộ phận kế toán Các nghiệp vụ được ghi nhận đầy đủ, khá chính xác

Thứ ba, về kế toán xác định KQKD: Việc kết chuyển doanh thu chi phí sau mỗi quý tương đối kịp thời đã giúp cho ban giám đốc nắm bắt một cách khái quát về hoạt động kinh doanh của công ty trong kỳ vừa rồi và đưa ra những kế hoạch giải pháp cho những kỳ tiếp theo

Nhìn chung, công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại GoMed đã tuân thủ theo đúng VAS, quy định của Nhà nước, phù hợp với đặc điểm của công ty Song, ngoài những ưu điểm kể trên thì vẫn còn một số hạn chế còn tồn tại trong công tác kế toán của công ty

Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại GoMed mặc dù đã cải thiện nhưng cũng không tránh khỏi những hạn chế, cần phải được khắc phục kịp thời

Thứ nhất, phân chia công việc giữa các nhân viên chưa thực sự hợp lý Một số vị trí đang phải đảm nhận nhiều phần hành kế toán dẫn đến khả năng xảy ra sai sót trong quá trình xử lý nghiệp vụ Ví dụ như kế toán bán hàng đang phải phụ trách thêm công việc của kế toán kho Ngoài công việc của một kế toán bán hàng còn phải quản lý và theo dõi hàng hóa, lượng nhập - xuất - tồn kho,…Với đặc thù là một công ty

77 thương mại chủ yếu là mua bán hàng hóa, khối lượng công việc lớn thì sai sót là khó tránh khỏi Đồng thời, nó cũng ảnh hưởng tới tiến độ công việc, hiệu quả làm việc của nhân viên

Thứ hai, về hệ thống tài khoản, theo TT 133/2016/TT-BTC, các khoản giảm trừ doanh thu được ghi giảm trực tiếp trên TK 511 sẽ che giấu tầm quan trọng của hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán, tạo ra sự so sánh không chuẩn xác về tổng doanh thu giữa các kỳ kế toán Ngoài ra, đối với một số nghiệp vụ kinh tế, kế toán còn nhầm lẫn giữa hai TK 6421 và TK 6422 dẫn đến nghiệp vụ được ghi nhận sai bản chất

Thứ ba, sự hiệu quả trong việc quản lý công nợ khách hàng vẫn chưa được đáp ứng Một số khách hàng chưa có hợp đồng kinh tế dẫn đến không có ràng buộc về việc thanh toán nợ Trong những năm gần đây, khoản phải thu có xu hướng tăng, vòng quay các khoản phải thu giảm cho thấy tốc độ thu hồi các khoản nợ chậm hơn dẫn tới doanh nghiệp bị ứ đọng vốn Điều đó làm cho hiệu suất sử dụng vốn bị giảm

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH

Sự cần thiết hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh

3.1.1 Định hướng phát triển của công ty

Trải qua hành trình 7 năm hình thành và phát triển, công ty đã nỗ lực không ngừng để khẳng định vị thế trên thị trường Việt Nam Cho đến nay, GoMed đã cung cấp sản phẩm đến tay khách hàng khắp 63 tỉnh thành, với hàng trăm đối tác trong và ngoài nước Công ty luôn quan tâm đến nhu cầu của khách hàng, đảm bảo cung cấp những sản phẩm đột phá, có chất lượng để thỏa mãn nhu cầu điều trị chưa được đáp ứng trên thị trường nhãn khoa

Với slogan “GoMed – Go stronger”, công ty luôn hướng tới mục tiêu phát triển toàn diện và lâu dài, trở thành nhà phân phối chính hãng các sản phẩm nhãn khoa hàng đầu Việt Nam Trong tương lai gần, GoMed sẽ tập trung vào việc phân phối các sản phẩm liên quan đến chăm sóc mắt, nỗ lực để đa dạng hóa danh mục sản phẩm đáp ứng tối đa nhu cầu thị trường Đi cùng với đó là nâng tầm chất lượng dịch vụ, không chỉ cung cấp sản phẩm mà còn tư vấn và hỗ trợ khách hàng một cách tận tâm nhất Đồng thời, mở rộng quan hệ hợp tác cả trong và ngoài nước

Với tầm nhìn xa, công ty muốn trở thành thương hiệu uy tín hàng đầu trong thị trường nhãn khoa, góp sức vào việc cải thiện sức khỏe đôi mắt Với phương châm

“Sự đổi mới và sáng tạo là chìa khóa của sự thành công”, trong tương lai, GoMed sẽ chú trọng hơn vào việc nghiên cứu và phát triển sản phẩm mới đáp ứng đầy đủ hơn nhu cầu thị trường nhãn khoa Việt Nam Đó cũng chính là mục tiêu ban đầu và hướng phát triển của GoMed trong tương lai.

3.1.1 Định hướng phát triển của công ty

Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty

kinh doanh tại công ty

Hiện nay, nền kinh tế ngày càng mở cửa và hội nhập đã tạo cơ hội cho sự hợp tác cùng phát triển giữa các doanh nghiệp trong và ngoài nước Nhưng đi cùng với đó là sự cạnh tranh gay gắt buộc doanh nghiệp phải không ngừng nỗ lực, cần có những chiến lược kinh doanh hợp lý Muốn thế, doanh nghiệp phải chú trọng đến công tác kế toán đặc biệt là cần phải hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đây chính là tiền đề quan trọng để đảm bảo được sự phát triển bền vững

Hoàn thiện kế toán doanh thu chi phí và xác định KQKD là khắc phục những hạn chế còn tồn đọng, đảm bảo tính chính xác của thông tin cung cấp cho ban quản trị Từ đó giúp nhà quản lý đánh giá được KQKD, hỗ trợ họ trong việc đưa ra quyết định, xây dựng kế hoạch kinh doanh hợp lý đồng thời cũng giúp cho việc quản lý chi phí trở nên hiệu quả hơn đảm bảo cho sự phát triển của doanh nghiệp Bên cạnh đó, nó còn đáp ứng nhu cầu thông tin của các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp trong việc đưa ra quyết định

Như vậy, việc hoàn thiện công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định KQKD là bước đi tất yếu trong quá trình phát triển của Công ty TNHH Y tế GoMed.

Nguyên tắc hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh

doanh Để công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định KQKD tại GoMed mang tính khả thi, đáp ứng được yêu cầu quản lý của nhà quản trị và các cơ quan nhà nước thì việc hoàn thiện phải đảm bảo các nguyên tắc sau đây:

Thứ nhất, tuân thủ theo đúng chế độ tài chính và chế độ kế toán hiện hành

Nội dung hoàn thiện cần phải tuân thủ đúng những quy định đã được Nhà nước ban hành, tôn trọng chuẩn mực kế toán quốc tế và các chế độ, chuẩn mực kế toán Việt Nam Trên cơ sở hững chuẩn mực và quy định đó, công ty có thể vận dụng một cách linh hoạt, sáng tạo nhưng vẫn tuân thủ các quy định

Thứ hai, phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh và năng lực tài chính

3.3 Một số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Y tế GoMed

Về công tác tổ chức bộ máy kế toán

Do công ty TNHH Y tế GoMed là công ty thương mại nên hằng ngày khối lượng nghiệp vụ rất lớn trong khi đó số lượng nhân viên kế toán lại ít Để tránh xảy ra tình trạng một nhân viên đảm nhiệm quá nhiều công việc, GoMed nên xem xét tuyển thêm một kế toán kho hoặc nhân viên kho để giảm bớt gánh nặng công việc cho nhân viên, tránh những sai sót không đáng có xảy ra

Ngoài ra, mặc dù có chuyên môn nhưng đa số nhân viên còn trẻ tuổi vì thế chưa nhiều kinh nghiệm để xử lý các tình huống phức tạp Cho nên, GoMed nên tổ chức đào tạo nhằm giúp nhân viên có cơ hội được học hỏi, cập nhật kiến thức thường xuyên

Về phần mềm kế toán

Công ty có thể đầu tư, nâng cấp hệ thống máy tính cho nhân viên phòng kế toán để cải thiện tốc độ xử lý dữ liệu trên phần mềm cũng như nâng cao hiệu suất hoạt động công việc Ngoài ra, công ty nên chú trọng cập nhật những phiên bản mới nhất của các phần mềm kế toán Việc sử dụng các phiên bản mới có thể giúp cho kế toán tận dụng được các tính năng và cải tiến mới nhất, tiết kiệm thời gian xử lý, tránh những sai sót không đáng có khi các quy định kế toán thay đổi Tóm lại, việc đầu tư vào hệ thống máy tính mới và nâng cấp phần mềm kế toán không chỉ là một bước quan trọng để tối ưu hóa quy trình kinh doanh và tăng cường hiệu suất hoạt động của công ty, mà còn là một đầu tư có lợi cho sự phát triển và thành công dài hạn của tổ chức.

Về chứng từ kế toán và quy trình luân chuyển, lưu trữ chứng từ

Có thể thấy, các khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN của công ty khá lớn, một phần là do không đủ chứng từ, chứng từ không hợp lý Để có thể giảm thiểu tối đa chi phí, bộ chứng từ sau khi được chuyển tới phòng kế toán, kế toán phải kiểm tra xem có đầy đủ hay không, tính chính xác và hợp lệ của chứng từ trước khi nhập vào phần mềm.Ngoài ra, đối với khách hàng mua hàng với số lượng lớn, kế toán cần phải lập hợp đồng kinh tế để đảm bảo khách hàng thanh toán đúng hạn

Về luân chuyển chứng từ, tại GoMed chỉ có một nhân viên giao hàng khiến việc tập hợp chứng từ trở nên khó khăn hơn, khó phát hiện và xử lý sai sót kịp thời Chính vì vậy, GoMed nên tuyển thêm một kế toán kho phụ trách việc xử lý và luân chuyển chứng từ

Về việc lưu trữ chứng từ, công ty vừa lưu trữ trên máy tính và lưu trữ tại tủ hồ sơ của công ty Tuy nhiên, việc lưu trữ chứng từ trên máy tính của kế toán chưa khoa học, dẫn đến việc khó tìm kiếm khi cần Đề xuất của em là công ty có thể lập ra một nguyên tắc tập hợp và lưu trữ các file mềm tài liệu Những chứng từ, sổ sách quan trọng phải giới hạn quyền truy cập (có thể chỉ xem được tài liệu không có quyền chỉnh sửa) Ngoài ra, chứng từ gốc cũng phải được lưu trữ cẩn thận, sắp xếp theo năm, các tập hồ sơ phải được đánh số, ghi chú để những người khác có thể dễ tìm kiếm

Về kế toán doanh thu

Để có thể giữ chân những khách hàng cũ và thu hút được nhiều khách hàng mới thì chính sách chiết khấu thương mại thực sự cần thiết đối với công ty Tuy nhiên, công ty lại chưa có những quy định thống nhất, dẫn đến khó khăn trong việc lập và xử lý chứng từ,…Để giảm thiểu những khó khăn này, công ty nên quy định rõ mức chiết khấu cho khách hàng hoặc đối với từng khu vực, có thông báo gửi đến phòng kinh doanh và bộ phận kế toán

Bên cạnh đó, do công ty thực hiện chế độ kế toán theo TT 133/2016/TT-BTC nên các khoản giảm trừ doanh thu không có tài khoản riêng dẫn đến khó khăn trong kiểm soát doanh thu bán hàng và điều chỉnh phần trăm chiết khấu thương mại Đề xuất cho hạn chế này là ngoài việc hạch toán lên sổ sách, nên theo dõi các khoản này bằng việc tạo riêng một file để tổng hợp và phân loại các khoản giảm trừ doanh thu Định kỳ, công ty có thể nắm bắt và có những điều chỉnh phù hợp với tình hình kinh doanh.

Về kế toán chi phí

3.3.5.1 Về hệ thống tài khoản

Có thể thấy, các TK chi tiết của CPQLKD vẫn chưa được phân loại một cách rạch ròi dẫn đến hạch toán sai tài khoản Các chi phí này thường lặp đi lặp lại nhiều lần vì thế kế toán khi tạo mã hàng hóa, dịch vụ trên phần mềm MISA có thể đặt TK chi phí mặc định để tránh trường hợp bị nhầm tài khoản Tuy nhiên, không phải cứ hàng hóa, dịch vụ vào cũng đều chỉ phục vụ một đối tượng duy nhất nên dù sao cũng cần phải kiểm tra lại việc hạch toán trước khi ghi nhận

Ví dụ như chi phí vé máy bay phục vụ bộ phận kinh doanh thì kế toán nên hạch toán vào TK 6421 thay vì TK 6422 Chi phí bảo dưỡng ô tô phục vụ việc giao hàng hóa là chi phí bán hàng và phải hạch toán vào TK 6421

3.3.5.2 Về quản lý các khoản phải thu và trích lập dự phòng phải thu khó đòi

84 Để hạn chế các khoản phải thu quá hạn, kế toán định kỳ gửi đối chiếu công nợ với khách hàng, đôn đốc khách hàng trả nợ Ngoài ra, công ty có thể áp dụng chiết khấu thanh toán để khuyến khích khách hàng thanh toán sớm GoMed cần đưa ra quy định bằng văn bản về các mức chiết khấu để nhân viên kế toán dễ dàng áp dụng

Bên cạnh đó, kế toán cần phải theo dõi thời hạn của các khoản phải thu và trích lập dự phòng cho các khoản quá hạn thanh toán Việc trích lập dự phòng phải được tuân thủ theo quy định tại TT 48/2019/TT-BTC, cụ thể như sau:

Bảng 3.1 Bảng hướng dẫn trích lập dự phòng phải thu khó đòi

(Nguồn: Thông tư 48/2019/TT-BTC)

Ví dụ như trong năm 2023, Nhà thuốc Bệnh viện chuyên khoa Mắt tư nhân Cao Thắng không phát sinh khoản phải thu nào nhưng lại có một khoản phải thu từ năm trước chưa trả với giá trị 20.198.058 VNĐ Như vậy, khoản này đã quá hạn trên

1 năm vì thế kế toán phải trích lập dự phòng 50% số phải thu từ Nhà thuốc Bệnh viện chuyên khoa Mắt tư nhân Cao Thắng

Mức trích lập dự phòng phải thu khó đòi = Số nợ phải thu x % trích lập dự phòng

Kế toán sẽ định khoản như sau:

Sang năm nay, kế toán sẽ hoàn nhập (số cần trích lập < số đã trích lập) hoặc trích lập thêm( số cần trích lập > số đã trích lập)

3.3.5.3 Về trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Công tác này cần được thực hiện khi hàng hóa gần đến hạn sử dụng Định kỳ, công ty cần phải có kế hoạch kiểm tra hàng tồn kho để có chính sách và kế hoạch bán hàng hợp lý tránh trường hợp bán hàng sắp hết hạn dẫn đến vi phạm quy định của nhà nước và ảnh hưởng đến uy tín, hình ảnh của công ty

Về việc xác định giá trị thuần có thể thực hiện được, GoMed có thể áp dụng quy định của Bộ Y tế đối với các sản phẩm dược phẩm hoặc tham khảo giá các sản phẩm của các đơn vị kinh doanh cùng ngành nghề trên thị trường

Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho được xác định theo công thức sau:

Mức dự phòng giảm giá HTK

= Lượng HTK thực tế tại thời điểm lập báo cáo tài chính x (Giá gốc HTK theo sổ kế toán

- Giá trị thuần có thể thực hiện được của HTK)

(Nguồn: TT48/2019/TT-BTC) Định kỳ, cùng với việc kiểm kê hàng hóa, công ty cần thực hiện công tác đánh giá chất lượng hàng hóa Công việc kiểm kê và đánh giá sẽ được thực hiện bởi tất cả những bộ phận có liên quan Kết quả kiểm kê sẽ là biên bản đánh giá sơ bộ về số lượng và chất lượng Trong trường hợp sản phẩm gần hết hạn sử dụng hoặc bị hỏng hóc, không đạt tiêu chuẩn thì bộ phận kế toán sẽ cùng với bộ phận kinh doanh và ban giám đốc xem xét lại giá trị của lô hàng và có văn bản kèm theo Kế toán dựa vào văn bản đã ban hành để tiến hành trích lập dự phòng giảm giá cho lô hàng theo bút toán:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 2294: Dự phòng giảm giá HTK

Nếu số dự phòng giảm giá HTK phải trích kỳ này ít hơn kỳ trước kế toán sẽ tiến hành hoàn nhập dự phòng theo bút toán:

Nợ TK 2294/ Có TK 632: Số chênh lệch

Nếu số dự phòng giảm giá HTK phải trích kỳ này lớn hơn kỳ trước kế toán sẽ tiến hành trích lập bổ sung phần chênh lệch theo bút toán:

Nợ TK 632/ Có TK 2294: Số chênh lệch

Các khoản chi phí khác thường là các khoản chi không hợp lý khi tính thuế TNDN Tại Công ty, khoản này chủ yếu là phạt do chậm nộp tờ khai thuế Chính vì vậy, kế toán cần phải nắm rõ những quy định về thời gian nộp các tờ khai thuế GTGT, TNCN, báo cáo tài chính, tờ khai quyết toán,…và hạn nộp tiền thuế các loại.

Tiêu đề	Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Y tế GoMed
Tác giả	Võ Thị Thanh Thúy
Người hướng dẫn	Ths. Lê Thị Hương Trà
Trường học	Học Viện Ngân Hàng
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2024
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	106
Dung lượng	7,43 MB