DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH ẢNH MINH HỌA Biểu đồ 2.1: Tổng số nhân viên của EY Quốc tế từ năm 2009 - 2023 Biểu đồ 2.2: Tỷ trọng doanh thu theo từng dịch vụ tại EY Việt Nam từ năm 2
Tính cấp thiết của đề tài
Trong bối cảnh nền kinh tế đang có xu hướng ngày càng hội nhập mạnh mẽ hơn, với nguồn nhân lực dồi dào, tài nguyên phong phú, cộng với vị trí chiến lược giữa các thị trường chính của Đông Nam á, sự hỗ trợ mạnh mẽ từ Chính phủ, việc tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp và tập đoàn quốc tế đầu tư vào Việt Nam đã làm nên sự hấp dẫn của nền kinh tế Việt Nam, khiến Việt Nam trở thành một trong những điểm đến hàng đầu khi các doanh nghiệp quốc tế muốn thâm nhập thị trường Châu Á Với tốc độ tăng trưởng đáng kinh ngạc này, không chỉ các doanh nghiệp lớn mà cả các doanh nghiệp nhỏ ngày càng có xu hướng chú trọng quản trị rủi ro về thuế Đối với các doanh nghiệp, việc giảm thiểu rủi ro về thuế không phải là nhiệm vụ đơn giản mà ảnh hưởng đến sự thành công hay thất bại của dự án đầu tư và hoạt động sản xuất kinh doanh Do vậy, dưới bất kỳ hình thức nào thì việc chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế vẫn được xem là một khoản chi tác động trực tiếp đến kết quả kinh doanh của từng doanh nghiệp nên vấn đề quản lý rủi ro về thuế cần phải đực chú trọng hơn trong xu thế hội nhập
Tại Việt Nam, thuế thu nhập cá nhân là một trong những sắc thuế khiến cho cá nhân và tổ chức gặp nhiều khó khăn trong việc thực hiện nghĩa vụ tuân thủ thuế của mình Cùng với sự biến đổi không ngừng của môi trường kinh doanh trong thời kỳ hiện đại, các quy định về thuế TNCN liên tục được thay đổi qua từng năm, từng thời kỳ để phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế và xã hội của Chính phủ Tuy nhiên, chính những thay đổi này đã khiến không ít các doanh nghiệp, thậm chỉ cả những tổ chức có quy mô lớn với ý thức tuân thủ cao gặp các khó khăn trong việc năm bắt và theo kịp các quy định Do đó, để đảm bảo sự nhanh chóng, chuyên nghiệp và chính xác trong công việc mà vẫn tiết kiệm được chi phí, các doanh nghiệp thường lựa chọn sử dụng dịch vụ tư vấn thuế TNCN thay vì tự giải quyết Bởi vậy, tư vấn thuế TNCN nói riêng và tư vấn thuế nói chung là một trong những mảng dịch vụ quan trọng mà các doanh nghiệp cần tới
Trên cơ sở nắm bắt được tầm quan trọng và tiềm năng của ngành dịch vụ tư vấn thuế
TNCN đối với nền kinh tế thị trường cùng với những nền tảng kiến thức được học tại Học viện Ngân hàng và quá trình thực tập tại bộ phận tư vấn thuế TNCN tại Công ty Cổ phần tư vấn EY Việt Nam, em đã có cơ hội để tìm hiểu về quy trình tư vấn thuế TNCN của doanh nghiệp Nhận thấy tầm quan trọng của tư vấn thuế TNCN cho doanh nghiệp và cá nhân, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình tư vấn thuế TNCN do Công ty Cổ phần tư vấn
EY Việt Nam” là đề tài khóa luận tốt nghiệp của mình.
Mục tiêu nghiên cứu đề tài
Khóa luận tốt nghiệp này hướng tới phân tích các nội dung sau:
Hệ thống hóa lý thuyết cơ bản về thuế TNCN và tổng quan quy trình tư vấn thuế TNCN do các công ty kiểm toán thực hiện
Mô tả thực trạng quy trình tư vấn thuế TNCN do công ty Cổ phần tư vấn EY
Thông qua phân tích thực trạng, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình tư vấn tuân thủ thuế TNCN do công ty Cổ phần tư vấn EY Việt Nam thực hiện.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp thu thập thông tin, dữ liệu: Khóa luận sử dụng số liệu thực tế quy trình tư vấn thuế TNCN do Công ty Cổ phần Tư vấn EY Việt Nam thực hiện; Tham khảo các tài liệu về luật, thông tư, nghị định, công văn của các đơn vị nhà nước
Phương pháp quan sát, phỏng vấn và làm việc thực tế: Trực tiếp quan sát quy trình tư vấn thuế TNCN nhằm thu thập dữ liệu, hỏi trực tiếp các cán bộ, tư vấn viên trong
Công ty Cổ phần Tư vấn EY Việt Nam khi thực hiện tư vấn tuân thủ thuế TNCN cho các tổ chức; Trực tiếp tham gia vào quy trình tư vấn thuế TNCN với vai trò trợ lý, thực hiện quá trình tư vấn tuân thủ thuế TNCN cho các tổ chức
Phương pháp phân tích : Dựa trên lý luận về thuế TNCN và dịch vụ tư vấn thuế
TNCN tại Việt Nam Nghiên cứu, đánh giá, phân tích thực trạng quy trình tư vấn thuế TNCN cho các tổ chức, doanh nghiệp của Công ty Cổ phần Tư vấn EY Việt
Nam thực hiện Từ đó, đưa ra khuyến nghị và giải pháp để hoàn thiện dịch vụ tư vấn thuế TNCN tại Công ty
Phương pháp tổng hợp, so sánh : Thu thập, tổng hợp các số liệu và thực hiện so sánh, đánh giá các chỉ tiêu liên quan đến việc cung cấp dịch vụ tư vấn thuế TNCN tại Công ty
Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục bảng biểu, chữ viết tắt, tài liệu tham khảo, khóa luận này bao gồm 3 chương:
Chương 1: Lý luận về thuế thu nhập cá nhân và quy trình tư vấn thuế thu nhập cá nhân
Chương 2: Thực trạng quy trình tư vấn thuế thu nhập cá nhân do Công ty Cổ phần Tư vấn EY thực hiện
Chương 3: Giải pháp và kiến nghị hoàn thiện quy trình tư vấn thuế TNCN do
Công ty Cổ phần tư vấn EY thực hiện
LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUY TRÌNH TƯ VẤN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Bản chất của thuế TNCN
1.1.1 Khái niệm về thuế TNCN
Thuế TNCN là loại thuế phổ biến trên thế giới, xuất hiện đầu tiên ở Hà Lan vào năm
1797, ở Anh vào năm 1799 Mỹ áp dụng thuế TNCN trong thời kỳ nội chiến 1872 Các nước Châu Á áp dụng thuế TNCN trong thời kỳ nội chiến 1872 Các nước Châu Á áp dụng muộn hơn như Thái Lan bắt đầu áp dụng vào năm 1939, Trung Quốc năm 1984 Tại Việt
Nam áp dụng pháp lệnh về thuế đối với người có thu nhập cao nhất bắt đầu từ năm 1990
Quan điểm thuế TNCN có sự khác biệt trong từng thời kỳ tại mỗi quốc gia thông qua xác định thu nhập chịu thuế dựa trên cách tính khác nhau Một số nước (Nhật Bản,
Malaysia, Thái Lan, ) xác định thu nhập chịu thuế dựa trên thu nhập ròng, tức là tổng thu nhập trừ đi tổng các khoản được giảm trừ của đối tượng đó trong kỳ tính thuế, không bao gồm các khoản được miễn thuế Trong khi đó, một số nước Úc, Canada …xác định thu nhập chịu thuế dựa trên thu nhập gộp, tức là các khoản thu nhập không được trừ đi khoản chi phí liên quan đến dòng thu nhập được tạo ra trong kỳ tính thuế Tuy nhiên, hầu hết các nước hiện nay đều xác định thu nhập chịu thuế theo thu nhập gộp không quan tâm đến đã bỏ ra nhiều hay ít chi phí để có được thu nhập đó nên cách tính thu nhập gộp thường khá đơn giản và không quan tâm đến hiệu quả cuối cùng và không đảm bảo sự công bằng khi đánh thuế
Chính vì vậy, thuế TNCN được hiểu là loại thuế đánh vào thu nhập chịu thuế của các cá nhân trong kỳ tính thuế Thuế TNCN là loại thuế liên quan đến hoàn cảnh sống của cá nhân có thu nhập Các cá nhân có thu nhập như nhau nhưng hoàn cảnh sống khác nhau hoặc có thu nhập từ các nguồn khác nhau đòi hỏi nghĩa vụ thuế khác nhau Khi xác định thu nhập chịu thuế của thuế TNCN thường phải dựa theo nguồn hình thành nên khoản thu nhập Với mục tiêu của thuế này là nhằm điều tiết khoản thu nhập nên mức độ điều tiết phụ thuộc vào mức thu nhập của từng quốc gia trong từng thời kỳ
1.1.2 Đặc điểm của thuế TNCN
Là một chính sách trong hệ thống thuế, thuế TNCN mang đầy đủ tính chất cơ bản của thuế nói chung, đó là tính quyền lực, tính cưỡng chế, tính pháp lý cao và tính không hoàn trả trực tiếp được xác lập trên nền tảng các vấn đề kinh tế, xã hội của người làm nhiệm vụ đóng thuế Ngoài những đặc điểm chung đó, thuế TNCN còn có một số đặc điểm đặc trưng như sau:
Thuế TNCN là loại thuế trực thu Thuế đánh trực tiếp vào thu nhập người nộp thuế
Do tính chất trực thu nên tại thời điểm đánh thuế, người chịu thuế TNCN ít có khả năng chuyển giao gánh nặng thuế cho các đối tượng khác Do thuế TNCN không có hiện tượng chuyển giao gánh nặng thuế nên không ảnh hưởng đến giá cả hàng hóa, ít tác động đến cơ cấu kinh tế Đặc điểm này sẽ cho thấy những tác động nhất định đến các quyết định tiêu dùng, tiết kiệm và đầu tư của các cá nhân
Thuế TNCN là loại thuế có tính lũy tiến so với thu nhập Do thuế TNCN đánh vào phần thu nhập chịu thuế của các cá nhân mà phần thu nhập chịu thuế này được tính toán dựa trên thu nhập thực tế hay chính là dựa trên kết quả lao động của người nộp thuế Đa số các quốc gia trên thế giới áp dụng biểu thuế lũy tiến Người có thu nhập cao sẽ đóng góp nhiều hơn so với người có thu nhập thấp Thông qua đặc điểm này xem xét tác động đến hành vi tạo ra thu nhập của các cá nhân để có điều chỉnh thuế cho phù hợp
Thuế TNCN là sắc thuế có độ nhạy cảm cao Thuế TNCN liên quan trực tiếp đến lợi ích của người nộp thuế và mọi chủ thể trong xã hội Do đó, thuế TNCN cần phải tính toán mức động viên một cách thận trọng Mức thuế động viên quá cao hay quá thấp ảnh hưởng đến nguồn thu của ngân sách hoặc mức động viên quá cao có tác động đến hành vi tiêu dùng, tiết kiệm và đầu tư của mỗi cá nhân
1.1.3 Vai trò của thuế TNCN
Thứ nhất, Thuế TNCN là một công cụ rất cần thiết để thực hiện việc kiểm soát thu nhập của các tầng lớp dân cư, thực hiện công bằng xã hội và quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế
Vai trò công cụ thực hiện công bằng xã hội thể hiện ở chỗ trong mỗi quốc gia, thu nhập mỗi cá nhân phụ thuộc chủ yếu vào các yếu tố như khả năng và trình độ lao động, vị trí công tác, quyền sở hữu về tài sản của cá nhân đó Tuy nhiên, về các yếu tố nói trên của mỗi cá nhân thường không giống nhau nên đã tạo ra sự khác nhau về thu nhập của mỗi người Chính sự khác nhau ấy là nguồn gốc tạo ra sự phân cực giàu nghèo, là sự bất bình đẳng trong xã hội Để giải quyết vấn đề này, các nước đã dùng nhiều hình thức và biện pháp khác nhau trong đó thuế TNCN được xem như một công cụ hữu hiệu để điều tiết bớt thu nhập của những người có thu nhập cao, đảm bảo công bằng xã hội Thông qua các cơ chế và công cụ quản lý đó mà nhà nước sẽ có giải pháp tăng cường hoặc giảm bớt điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân cư làm cho tổng cầu xã hội giảm hoặc tăng, từ đó có tác dụng co hẹp hay kích thích kinh tế phát triển
Thứ hai, Thuế TNCN ngày càng trở thành nguồn thu nhập quan trọng của ngân sách nhà nước
Dù không phải là mục tiêu chủ yếu, song thực hiện phát triển chính sách thuế trực thu nói chung, thuế TNCN nói riêng chính là việc tạo lập và phát triển nguồn thu vững chắc cho ngân sách nhà nước Cùng với xu hướng tăng trưởng kinh tế ngày càng cao, hội nhập và phát triển, thu nhập quốc dân đầu người ngày càng lớn thì khả năng huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước thông qua thuế TNCN sẽ ngày càng tăng và sẽ ngày càng dồi dào Xây dựng và phát triển, hoàn thiện chính sách thuế TNCN là góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, đáp ứng yêu cầu phát triển bền vững và hội nhập với kinh tế thế giới.
Nội dung cơ bản của Luật thuế TNCN tại Việt Nam
Người nộp thuế là cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú theo quy định tại Điều 2
Luật Thuế thu nhập cá nhân NNT bao gồm: cá nhân có quốc tịch Việt Nam (kể cả cá nhân được cử đi công tác, lao động, học tập ở nước ngoài có thu nhập chịu thuế) và cá nhân là người không mang quốc tịch Việt Nam nhưng có thu nhập chịu thuế (bao gồm: người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam nhưng có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như sau:
Một là, đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam (trong đó không phân biệt nơi trả thu nhập)
Hai là, đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại
Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập a Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
Thứ nhất, cá nhân có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam
Thứ hai, cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:
Trường hợp 1: Có nơi ở thường xuyên theo quy định của pháp luật về cư trú: nơi ở đã đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú đối với công dân Việt Nam; nơi ở thường trú ghi trong Thẻ thường trú hoặc nơi ở tạm trú khi đăng ký cấp Thẻ tạm trú đối với người nước ngoài
Trường hợp 2: Có nhà thuê để ở tại Việt Nam bao gồm cả trường hợp ở khách sạn, nhà nghỉ, nhà khách, nhà trọ, nơi làm việc, với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế Đối với cá nhân có nơi ở thường xuyên theo một trong hai trường hợp trên nhưng thực tế không có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế và cá nhân không chứng minh được là cá nhân cư trú của nước nào thì cá nhân đó là cá nhân cư trú tại Việt
Nam b Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện của cá nhân cư trú
1.2.2 Thu nhập chịu thuế từ tiền công, tiền lương
Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công là thu nhập của người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
Một là, Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền
Hai là, Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp như: Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; Trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài;…
Ba là, Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án;…
Bốn là, Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác
Năm là, Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do doanh nghiệp trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
Khoản tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do đơn vị sử dụng lao động trả hộ tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập
Khoản tiền do doanh nghiệp mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm; mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện hoặc đóng góp Quỹ hưu trí tự nguyện cho NLĐ
Phí hội viên và các khoản chi dịch vụ khác (chăm sóc sức khỏe, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ) phục vụ cho cá nhân theo yêu cầu; nếu nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng Trường hợp nội dung chi trả phí dịch vụ không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể NLĐ thì không tính vào thu nhập chịu thuế
Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục, cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước Đối với NLĐ làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Các khoản lợi ích khác mà doanh nghiệp chi cho NLĐ như: chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh một hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người làm các công việc khác trong gia đình theo hợp đồng
Quy trình tư vấn thuế TNCN
1.3.1 Tổng quan về dịch vụ tư vấn thuế TNCN a Khái niệm về dịch vụ tư vấn thuế TNCN
Dịch vụ tư vấn thuế TNCN là hoạt động được cung cấp bởi cá nhân hoặc tổ chức nhằm hỗ trợ cá nhân hoặc tổ chức khác về các thủ tục liên quan đến thuế TNCN như kê khai, tính toán, nộp thuế Ngoài ra, dịch vụ này còn bao gồm các hoạt động tư vấn để giúp người nộp thuế tuân thủ pháp luật, bao gồm việc lập kế hoạch kinh doanh phù hợp với luật thuế TNCN, tư vấn và giải quyết các vấn đề phát sinh và tranh chấp liên quan đến thuế
Những nhà chuyên gia tư vấn thuế TNCN với kiến thức và tầm hiểu biết sâu sắc về luật thuế sẽ cung cấp những ý kiến tư vấn cũng như giải pháp chuyên nghiệp nhất cho những vấn đề về thuế của khách hàng Những nhà chuyên gia sẽ xem xét tất cả các khía cạnh về thuế TNCN để đảm bảo cung cấp một chiến lược thuế tốt nhất cho những hoạt động tài chính trong tương lai của khách hàng cũng như thay mặt khách hàng thực hiện những nghĩa vụ thuế với Nhà nước Ngành tư vấn thuế TNCN là một ngành nghề đòi hỏi phải có kiến thức về thuế nhưng các chuyên gia tư vấn thuế không nhất thiết phải là người có chuyên môn về ngành thuế TNCN Tư vấn viên có thể là một chuyên gia luật pháp hay một chuyên gia tài chính có kinh nghiệm về thuế và các vấn đề kinh tế xã hội khác Những vấn đề thuế
TNCN của khách hàng không chỉ liên quan đến luật thuế TNCN mà còn liên đới đến nhiều luật khác như luật doanh nghiệp, luật lao động, luật LĐTBXH, luật thương mại, pháp lệnh và hợp đồng kinh tế, Điều này đòi hỏi sự hiểu biết sâu rộng trên nhiều mặt của chuyên gia tư vấn thuế TNCN, yêu cầu lượng lớn kinh nghiệm đã được tích lũy Ở các quốc gia phát triển, hoạt động tư vấn thuế TNCN chuyên nghiệp là một ngành nghề cần chứng chỉ và được quy định chặt chẽ bởi pháp luật với những điều kiện ngành nghề, các nguyên tắc làm việc cũng như trách nhiệm đối với khách hàng Đây cũng sẽ chính là xu hướng mà dịch vụ
Tư vấn Thuế TNCN tại Việt Nam phát triển trong tương lai mà các đơn vị cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cần phải bắt kịp và đón đầu b Vai trò của dịch vụ tư vấn thuế TNCN
Đối với công tác quản lý thuế
Thứ nhất, trong quá trình tư vấn cho khách hàng, với chuyên môn, kinh nghiệm hiểu biết về thuế TNCN, các chuyên gia tư vấn thuế TNCN sẽ phát hiện ra những vấn đề bất cập trong quá trình thực hiện, từ đó có thể đưa ra những ý kiến đóng góp nhằm hướng đến một hệ thống thuế TNCN hiệu quả hơn Các vướng mắc, khó khăn, kiến nghị về thuế TNCN từ cá nhân đến doanh nghiệp được tổng hợp từ nhiều trường hợp khác nhau, đến từ tất cả mọi ngành nghề kinh tế, được phân tích, đánh giá trên cơ sở thực tiễn, nên có tính thuyết phục cao Điều này giúp các cơ quan Nhà nước, Chính phủ hiểu rõ hơn về thực tiễn kinh doanh, phát triển để từ đó đưa ra các bổ sung, điều chỉnh đến chính sách thuế TNCN sao cho ngày một hoàn thiện hơn
Thứ hai, công ty tư vấn sẽ là đại diện cho các doanh nghiệp về đề xuất chính sách thuế
TNCN phù hợp với tình hình phát triển của Việt Nam sao cho phù hợp với từng thời kỳ cũng như thông lệ Quốc tế Mặc dù tính đến nay, hệ thống thuế TNCN của Việt Nam đã có nhiều cải cách, nhưng vẫn tồn tại nhiều vướng mắc, điểm không đồng nhất trong quá trình người nộp thuế thực hiện Để khắc phục tồn động ngày, Bộ tài chính cũng như các cơ quan thuế đã tổ chức nhiều buổi hội thảo, đối thoại với các doanh nghiệp, đặc biệt là công ty tư vấn thuế TNCN nhằm đưa ra giải pháp, tháo gỡ khúc mắc Với vai trò là bên trực tiếp thực hiện các thủ tục, hành chính về thuế, các công ty tư vấn thuế TNCN, đặc biệt là công ty đa quốc gia sẽ chia sẻ kinh nghiệm với cơ quan hoạch định chính sách mỗi khi cơ quan này ban hành chính sách mới hoặc sửa đổi, bổ sung liên quan đến chính sách thuế TNCN Do đó, công tác tư vấn thuế đóng vai trò không nhỏ trong việc hỗ trợ, giúp đỡ các cơ quan Nhà nước hoạch định chính sách thuế TNCN, tạo nên khung pháp lý về thuế TNCN ngày càng minh bạch, rõ ràng, thống nhất
Thứ ba, dịch vụ tư vấn thuế TNCN góp phần ngăn ngừa tình trạng gian lận, trốn thuế và nợ đọng thuế Các công ty cung cấp dịch vụ tư vấn thuế TNCN luôn đề cao trách nhiệm với dịch vụ mà họ cung cấp cho khách hàng Vì vậy, công ty luôn chủ động trong việc hướng dẫn các người nộp thuế TNCN tuân thủ đúng và đủ các quy định hiện hành của pháp luật về thuế TNCN
Đối với các doanh nghiệp
Một là, giúp các doanh nghiệp cập nhật kịp thời, đầy đủ các thay đổi của luật thuế
Với môi trường kinh doanh liên tục biến đổi, các chính sách thuế TNCN cũng thường xuyên được điều chỉnh và cập nhật Tuy nhiên, mức độ liên kết và tích hợp giữa các quy trình quản lý thuế TNCN hiện nay vẫn còn thấp do thiếu một mô hình tổng thể tái thiết kế các quy trình nghiệp vụ Hệ thống thuế TNCN hiện tại vẫn phức tạp, với nhiều ưu đãi miễn, giảm thuế phức tạp, đảm nhận nhiều chức năng, nhiệm vụ, và mục tiêu khác nhau Điều này khiến cho doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn trong việc tiếp cận và hiểu rõ thông tin để tuân thủ một cách chính xác Với sự hỗ trợ của các chuyên gia tư vấn thuế TNCN, các doanh nghiệp sẽ được cung cấp đầy đủ thông tin về chính sách thuế, giúp họ thực hiện đúng và đầy đủ các nghĩa vụ nộp thuế
Hai là, giúp doanh nghiệp tránh tình trạng sai sót khi kê khai thuế TNCN
Mặc dù nắm bắt được các chính sách thuế TNCN nhưng trong quá trình kê khai thuế
TNCN, kế toán viên không thể tránh khỏi những sai sót Ngay một lỗi nhỏ cũng có thể gây ra những phiền toái và hậu quả đáng kể cho doanh nghiệp Vì vậy, việc sử dụng dịch vụ tư vấn thuế TNCN giúp doanh nghiệp trong quá trình kê khai thuế, từ đó giúp họ tránh được mọi rủi ro liên quan đến sai sót và nhầm lẫn khi thực hiện kê khai thuế
Ba là, giúp doanh nghiệp tìm ra giải pháp cho các vấn đề về thuế TNCN
Các chuyên gia tư vấn thuế TNCN với kiến thức chuyên sâu và kinh nghiệm lâu năm trong ngành sẽ giúp các doanh nghiệp tìm ra những giải pháp tối ưu nhất cho các vấn đề mà họ đang đối diện Việc được tư vấn bởi những chuyên gia có kinh nghiệm giúp doanh nghiệp luôn yên tâm về tính tuân thủ, đồng thời giúp họ nhận biết các rủi ro tiềm tàng cũng như cơ hội tiết kiệm thuế
Bốn là, giúp doanh nghiệp giảm chi phí
Các chuyên gia tư vấn thuế TNCN, với kiến thức chuyên sâu và kinh nghiệm lâu năm trong ngành, sẽ giúp tìm ra những giải pháp tối ưu nhất cho các vấn đề mà doanh nghiệp đang đối diện Việc được tư vấn bởi những chuyên gia có kinh nghiệm giúp doanh nghiệp luôn yên tâm về tính tuân thủ, đồng thời giúp họ nhận biết các rủi ro tiềm tàng cũng như cơ hội tiết kiệm thuế
1.3.2 Nội dung dịch vụ tư vấn thuế TNCN
Các dịch vụ tư vấn thuế TNCN về cơ bản bao gồm 2 hoạt động chính là hỗ trợ khách hàng thực hiện các thủ tục về thuế TNCN và tư vấn thuế TNCN
Hoạt động hỗ trợ thực hiện các thủ tục về thuế TNCN là việc bên cung cấp dịch vụ tư vấn thuế thay mặt khách hàng của mình thực hiện các thủ tục như đăng ký, kê khai, quyết toán thuế, lập hồ sơ đề nghị về thuế đến các cơ quan thuế và khai báo, tính toán các nghĩa vụ trách nhiệm của khách hàng với cơ quan thuế
Hoạt động tư vấn thuế là bên cung cấp dịch vụ tư vấn thuế TNCN đóng vai trò chuyên gia đưa ra vấn đề có tính rủi ro về thuế, đưa ra giải pháp, chiến lược về thuế, lập các kế hoạch có lợi về thuế TNCN cho khách hàng cho các hoạt động tương lai của khách hàng, từ đó giúp KH giảm thiểu những rủi ro về thuế, tối đa hóa lợi ích kinh tế trong hoạt động có liên quan đến thuế trong tương lai
Mặt khác, dịch vụ tư vấn thuế TNCN không chỉ giúp khách hàng giải quyết các vấn đề thuế TNCN hiện tại mà còn đưa ra những chiến lược, lời khuyên và giải pháp cho các giao dịch và hoạt động kinh doanh trong tương lai Bằng cách này, khách hàng có thể tiết kiệm được chi phí thuế và tối ưu hóa các khoản chi phí liên quan Cụ thể, dịch vụ tư vấn thuế TNCN sẽ hỗ trợ khách hàng xây dựng các kế hoạch thuế hiệu quả, giúp tổ chức và cá nhân có thể tự chủ hơn trong việc nộp thuế và điều chỉnh cân đối tài chính của mình Đối với những nhà đầu tư nước ngoài, dịch vụ này cung cấp hệ thống thông tin chi tiết về môi trường đầu tư, luật thuế và điều kiện pháp lý khi bắt đầu kinh doanh tại thị trường Việt Nam
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH TƯ VẤN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN DO CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN EY VIỆT NAM THỰC HIỆN
NHÂN DO CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN EY VIỆT NAM THỰC HIỆN
2.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần tư vấn EY Việt Nam
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển a Ernst & Young Quốc tế
EY (Ernst & Young) là kết quả của nhiều lần sáp nhập giữa các tổ chức kế toán lớn trên thế giới Vào năm 1979, Ernst & Ernst và Whinney Smith & Whinney sáp nhập để tạo thành Ernst & Whinney, trở thành công ty kế toán lớn thứ 4 trên thế giới vào thời điểm đó
Trong cùng năm, các văn phòng của Arthur Young tại Châu Âu sáp nhập với nhiều công ty lớn khác ở Châu Âu, sau đó trở thành thành viên của Arthur Young International Vào năm
1989, Ernst & Whinney sáp nhập với Arthur Young, tạo ra EY (Ernst & Young) với trụ sở chính đặt tại Luân Đôn, Vương quốc Anh Với câu slogan “Building a better working world”, EY đã và đang xây dựng một môi trường làm việc tốt đẹp hơn và khẳng định vị thế là một trong 4 công ty cung cấp dịch vụ nghề nghiệp trong lĩnh vực kế toán – kiểm toán – tài chính lớn nhất thế giới
Ngoài cung cấp dịch vụ kiểm toán, EY cũng đã có sự dịch chuyển một phần trọng tâm sang lĩnh vực tư vấn Cụ thể, EY đã nâng sự hiện diện của mình trong tư vấn chiến lược và tham gia cạnh tranh trực tiếp với các hãng truyền thống đã và đang hoạt động trong lĩnh vực này như McKinsey và BCG
EY hoạt động dưới mô hình mạng lưới các công ty thành viên, với mỗi công ty thành viên là một pháp nhân riêng biệt ở từ quốc gia Thêm vào đó, mạng lưới toàn cầu của EY trải rộng tại hơn 150 quốc gia và vùng lãnh thổ Vào năm 2023, EY đã có đến 395.442 nhân viên Trong đó, ở khu vực EMEIA (Châu Âu, Trung Đông và Châu Phi) có hơn 152.000 nhân viên, ở Mỹ khoảng 95.000 nhân viên, ở Châu Á khoảng 70.000 nhân viên, và ở các công ty quốc tế còn lại là 76.000 nhân viên
Biểu đồ 2.1: Tổng số nhân viên của EY Quốc tế từ năm 2009 - 2023
(Nguồn: Website của Statista (Statista.com)) b Ernst & Young Việt Nam
EY Việt Nam là hãng kiểm toán và tư vấn với 100% vốn đầu tư trực tiếp từ nước ngoài được cấp phép hoạt động chính thức đầu tiên tại Việt Nam vào năm 1992, trực thuộc
EY Châu Á - Thái Bình Dương Sau tất cả những nỗ lực từ khi có mặt tại Việt Nam, EY
Việt Nam đã trở thành công ty hàng đầu trên thị trường và là công ty kiểm toán độc lập nước ngoài đầu tiên được Bộ thương mại cấp giấy phép văn phòng đại diện, tiếp đến là công ty kiểm toán độc lập đầu tiên được Ủy ban Nhà nước về Hợp tác và Đầu tư cấp giấy phép hoạt động EY Việt Nam tự hào là một thành viên của EY Global, cho phép EY Việt
Nam hưởng lợi từ các liên kết quốc tế mạnh mẽ và kêu gọi các nguồn lực toàn cầu để bổ sung cho lực lượng chuyên môn của đất nước Với những nỗ lực xuyên suốt, EY Việt Nam góp phần quan trọng trong việc phát triển của nhiều nguồn lực cho phát triển kinh tế - xã hội đất nước từ đầu tư nước ngoài (trực tiếp và gián tiếp), thị trường vốn trong và quốc tế, nguồn thu ngân sách, các thế hệ và đội ngũ kiểm toán viên hành nghề, nhân sự tài chính kế toán cấp cao, lãnh đạo các doanh nghiệp cho tới các ngành nghề cụ thể Hơn ba mươi năm chứng kiến và song hành với những thay đổi của tổ chức EY toàn cầu, từ tôn chỉ, tầm nhìn, chiến lược, tới hệ thống vận hành, EY Việt Nam đã góp phần khẳng định thương hiệu và vị thế của EY trên toàn cầu và khu vực, bằng tất cả những nỗ lực kiên định, thấu hiểu và thực thi những giá trị chung trong suốt hành trình
Tên công ty: Công ty Cổ phần Tư vấn EY Việt Nam (EY Việt Nam)
Tên tiếng anh: EY Consulting Vietnam Joint Stock Company
Trụ sở chính: Tầng 8, Tòa nhà Corner Stone, 16 Phan Chu Trinh, Phường Phan Chu
Trinh, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội
Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ phần
Người đại diện theo pháp luật: Vũ Thị Thu Hương
Tên Chi nhánh: Chi nhánh Công ty Cổ phần Tư vấn EY Việt Nam tại Thành phố
Địa chỉ: Số 2, Đường Hải Triều, Phường Bến Nghé, Quận 1, TP Hồ Chí Minh
Người đứng đầu Chi nhánh: Thân Xuân Thịnh
Sau hơn 31 năm hình thành và phát triển, EY Việt Nam đã gây dựng được uy tín thương hiệu của mình trong lĩnh vực kế toán - kiểm toán - tài chính, trở thành một trong bốn công ty kiểm toán hàng đầu thế giới nói chung và Việt Nam nói riêng, bên cạnh KPMG,
Công ty Cổ phần Tư vấn EY Việt Nam (EY Việt Nam) đã nhận được nhiều giải thưởng và sự công nhận trong lĩnh vực tư vấn, tiêu biểu là Giải thưởng Kinh doanh Quốc tế 2023 EY Fabric đã được vinh danh với Giải thưởng Grand Stevie cho Đề cử Sản phẩm mới được đánh giá cao nhất trong năm Đây là minh chứng cho việc EY khai thác công nghệ để thúc đẩy tác động tích cực đến con người Ngoài ra, EY Việt Nam còn tham gia tổ chức các sự kiện như Entrepreneur of the Year và Entrepreneurial Winning Women, tạo cơ hội gặp gỡ và tôn vinh những doanh nhân xuất sắc
EY đã tư vấn cho nhiều doanh nghiệp Việt Nam trong các lĩnh vực quan trọng như mở rộng kinh doanh ra thị trường quốc tế, tái cấu trúc doanh nghiệp, chuyển đổi số và tuân thủ pháp luật EY Việt Nam không chỉ là một trong những công ty tư vấn hàng đầu thế giới mà còn có những đóng góp tích cực trong cộng đồng và phát triển bền vững thông qua việc
EY luôn hướng đến việc tạo ra giá trị lâu dài cho tất cả các bên liên quan, bao gồm nhân viên, khách hàng và xã hội Những thành tựu này không chỉ là của EY mà còn góp phần thúc đẩy sự phát triển của cả Việt Nam
2.1.2 Các loại hình dịch vụ tư vấn thuế và một số kết quả kinh doanh chính a Các loại hình dịch vụ tư vấn thuế đang được cung cấp cho khách hàng
Trong quá trình hoạt động, EY Việt Nam đã chuyển đổi mô hình kinh doanh và đa dạng hóa danh mục dịch vụ được cung cấp Trong ba thập kỷ qua, EY đã thay đổi đáng kể cách tiếp cận kinh doanh để cung cấp một phạm vi dịch vụ toàn diện hơn
Cụ thể, các loại hình dịch vụ tư vấn của EY Việt Nam đang cung cấp cho khách hàng như sau:
Một là, dịch vụ tuân thủ thuế
Tuân thủ thuế là hỗ trợ khách hàng thực hiện quy trình tính toán, nộp thuế và nộp các giấy tờ có liên quan đến cơ quan thuế đúng thời gian và yêu cầu theo quy định của pháp luật Do số lượng quy định, luật lệ về thuế ngày càng tăng cùng với quá trình thanh tra, kiểm tra vô cùng nghiêm ngặt của cơ quan thuế nên việc tuân thủ đúng luật thuế chưa bao giờ là việc dễ dàng không chỉ đối với cá nhân, tổ chức quốc tế mà cả cá nhân, tổ chức tại
GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH TƯ VẤN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN DO CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN EY VIỆT NAM THỰC HIỆN
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN DO CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN EY VIỆT NAM
3.1 Định hướng phát triển của Công ty Cổ phần Tư vấn EY Việt Nam
Trong hơn ba thập kỷ hoạt động tại thị trường Việt Nam, EY không chỉ đóng góp vào sự phát triển của thị trường kiểm toán - tài chính - thuế trong nước, mà còn đang tiếp tục mang lại sự khác biệt có ý nghĩa và tạo động lực để xây dựng một cộng đồng tốt đẹp hơn Với tiền đề kết quả kinh doanh dẫn đầu Big4 trong nhiều năm, trong chiến lược phát triển dài hạn, EY Việt Nam đặt mục tiêu dẫn đầu thị trường, nhất là về cung cấp dịch vụ mang lại giá trị kinh tế cao trong lĩnh vực Kiểm toán và Tư vấn thuế Thêm vào đó, công ty luôn chú trọng trong việc cung cấp các công cụ đào tạo, chương trình đào tạo, tạo môi trường linh hoạt và văn hóa đa dạng để đội ngũ nhân viên có thể trở thành phiên bản tốt nhất của chính họ và giúp những người khác cùng phát triển nghề nghiệp Đối với dịch vụ tư vấn thuế TNCN, EY Việt Nam đã đề ra những định hướng rõ ràng:
Phấn đấu đạt doanh thu và số lượng khách hàng dẫn đầu thị trường Big4 nói riêng và thị trường tư vấn thuế TNCN nói chung trong năm 2024 và trong dài hạn
Liên tục cải thiện, nâng cao chất lượng của dịch vụ tư vấn thuế TNCN cũng như đẩy mạnh, duy trì vị thế, năng lực cạnh tranh của mình đối với các đối thủ khác trên thị trường
Ưu tiên và tập trung vào các chương trình nâng cao kỹ năng và đào tạo lại nhân viên
Bên cạnh những khóa học đào tạo bắt buộc, EY khuyến khích và đưa ra những chính sách hỗ trợ nhân viên tham gia các chương trình học chuyên môn quốc tế về lĩnh vực kiểm toán - tài chính - thuế Do đó, việc cung cấp các công cụ đào tạo, chương trình đào tạo, tạo môi trường linh hoạt và văn hóa đa dạng giúp đội ngũ nhân viên có thể trở thanh phiên bản tốt nhất của chính họ và giúp những người khác cùng phát triển nghề nghiệp
Liên tục cập nhật, xu hướng phát triển trên thị trường để đưa ra các loại hình dịch vụ mới, đa dạng hơn, nhằm đáp ứng được toàn bộ nhu cầu khách hàng trong tương lai
Tích cực tổ chức nhiều hoạt động kết nối nhân viên, tạo ra một mạng lưới vững chắc giữa các nhân viên trong tổ chức, góp phần nâng cao hiệu quả làm việc, tình thần đồng đội
3.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình tư vấn thuế thu nhập cá nhân do Công ty Cổ phần Tư vấn EY Việt Nam thực hiện
3.2.1 Hoàn thiện quy trình thu thập thông tin từ khách hàng
Sự hợp tác từ phía các thành viên ban quản lý hoặc nhân viên của khách hàng trong việc cung cấp cơ sở dữ liệu cho các chuyên gia tư vấn thuế TNCN của EY Việt Nam đóng vai trò vô cùng quan trọng Sự thiếu hợp tác này có thể gây ra khó khăn trong quá trình đánh giá và dẫn đến những rủi ro nằm ngoài dự báo của EY Việt Nam, ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh của khách hàng cũng như uy tín của EY Việt Nam Do đó, trước khi thực hiện cung cấp dịch vụ cho khách hàng, nhóm tư vấn thuế TNCN cần tổ chức một buổi gặp trực tiếp hoặc online trao đổi với khách hàng để làm rõ vai trò, nhiệm vụ của EY là hỗ trợ doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ thuế TNCN đồng thời hỗ trợ phát hiện ra những sai sót và đề xuất những giải pháp phù hợp vừa đảm bảo việc tuân thủ pháp luật thuế TNCN vừa tối ưu hóa chi phí thuế TNCN cho doanh nghiệp EY Việt Nam cần nhấn mạnh với ban quản lý của công ty khách hàng làm việc trực tiếp với nhóm tư vấn rằng việc khách hàng không sẵn sàng hoặc cố tình trì hoãn việc cung cấp mọi thông tin, tài liệu phục vụ cho quá trình tư vấn sẽ làm giảm tính xác thực, toàn diện, kịp thời, chính xác và thu hẹp phạm vi tác động của nhận định, đánh giá và các giải pháp của các chuyên gia tư vấn thuế TNCN
EY Việt Nam Nội dung này cũng cần được nêu rõ trong hợp đồng: “Nếu có bất kỳ sự chậm trễ nào trong việc cung cấp thông tin cần thiết của Công ty và sự chậm trễ đó dẫn đến việc chi phí thời gian mà chúng tôi bỏ ra vượt quá ngân sách, EY Việt Nam sẽ đánh giá lại mức phí của mình.”
Ngoài ra, bản thân các chuyên gia tư vấn thuế TNCN có thể lấy thông tin từ các mối quan hệ cá nhân, liên kết trực tiếp với kế toán viên hoặc đại lý trung gian nơi có thể cung cấp các dữ liệu cần thiết, qua các diễn đàn hay hiệp hội mà doanh nghiệp tham gia hoặc thậm chí thông qua các khách hàng cũ để khai thác thêm về thông tin của khách hàng hiện tại
3.2.2 Quy định rõ về phạm vi trách nhiệm với dịch vụ tư vấn thuế TNCN
Nội dung tư vấn thuế TNCN luôn được các chuyên gia tư vấn của EY Việt Nam xây dựng dựa trên cơ sở của các luật thuế hiện hành và các chính sách thuế, cũng như thông lệ tại Việt Nam Tuy nhiên, cần nhận thức rõ ràng rằng các luật thuế, chính sách thuế và các thông lệ này có thể thay đổi bất kỳ lúc nào, kể cả áp dụng hồi tố Sự thay đổi này có thể ảnh hưởng đến nội dung của tư vấn đã được cung cấp Cần lưu ý rằng nội dung tư vấn không bị ràng buộc bởi bất kỳ cơ quan thuế nào và không thể đảm bảo rằng cơ quan thuế sẽ không đưa ra quan điểm trái ngược với những nội dung tư vấn từ các chuyên gia tư vấn của EY
Sự biến đổi này có thể tạo ra những tác động không mong muốn đến nội dung tư vấn đã được cung cấp Do đó, khi đưa ra bất kỳ lời tư vấn nào hoặc ký kết hợp đồng, EY Việt Nam cần phải rõ ràng về phạm vi trách nhiệm của mình, dựa trên các thông tin có sẵn như luật pháp hiện hành, thông tin và dữ liệu từ khách hàng cung cấp Vì vậy, việc quy định cụ thể các điều khoản về trách nhiệm của khách hàng và phạm vi liên đới của EY cần được thực hiện trong văn bản, đưa vào hợp đồng hoặc phụ lục để tránh những tranh cãi không đáng có có thể xảy ra
Cụ thể, trong hợp đồng dịch vụ, EY cần nêu rõ rằng: “EY hiểu rằng công ty khách hàng sẽ cung cấp thông tin cần thiết, chính xác và đầy đủ, những hồ sơ và tài liệu để EY thực hiện được hết trách nhiệm của mình Do đó, EY không có trách nhiệm xác minh hoặc xác nhận mức độ chính xác, đầy đủ của thông tin, hồ sơ và tài liệu mà KH cung cấp cho
Phạm vi công việc của EY chỉ giới hạn ở thuế TNCN mà EY cung cấp dịch vụ tư vấn trong trường hợp cụ thể Việc tư vấn thuế TNCN dựa trên các văn bản lưu hành tại thời điểm cung cấp dịch vụ tư vấn thuế Trong trường hợp có bất kỳ giao dịch nào của công ty khách hàng bị trì hoãn, lặp lại hay một giao dịch khác tương tự được thực hiện, EY cần được biết và soát xét lại bất kỳ tư vấn nào đã được cung cấp Các tư vấn trước đó có thể không còn phù hợp trong những trường hợp này Trong khi thực hiện việc tư vấn, EY có thể chỉ ra những rủi ro tiềm ẩn và khả năng có thể giải trình với cơ quan thuế của công ty khách hàng và giải pháp để tối thiểu hóa các rủi ro như vậy Tuy nhiên, EY không thể đảm bảo rằng cơ quan thuế sẽ không yêu cầu giải trình về một giao dịch nào đó hoặc không cam đoan về kết quả của việc giải trình đối với cơ quan thuế
Nếu trong suốt thời hạn của Hợp đồng này, EY Việt Nam xác định rằng bất kỳ công việc bổ sung nào là cần thiết, theo yêu cầu của Công ty KH hay do sự phức tạp của dự án tăng lên, chúng tôi sẽ nhanh chóng liên hệ với Công ty KH để thảo luận về việc điều chỉnh phạm vi công việc hoặc mức phí của chúng tôi.” Điều này sẽ giúp tạo ra một môi trường làm việc chuyên nghiệp và minh bạch, đồng thời tăng cường sự tin cậy và hiệu quả của quá trình tư vấn và hỗ trợ của EY Việt Nam
3.2.3 Nhóm giải pháp hoàn thiện cơ sở pháp lý
Mặc dù, cơ chế chính sách thuế TNCN của Việt Nam trong thời gian qua đã có những đổi mới theo chiều hướng tích cực, tuy nhiên chính sách thuế TNCN vẫn đang nằm trong quá trình cải cách, chuyển đổi và từng bước hoàn thiện để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế của Việt Nam cũng như quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, do đó không thể tránh khỏi các vướng mắc, sự không đồng nhất trong quá trình thực hiện Với vai trò là doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn thuế TNCN chuyên nghiệp, EY Việt Nam nên tích cực chia sẻ những kinh nghiệm, vướng mắc, bất cấp của chính sách thuế TNCN hiện hành với cơ quan hoạch định chính sách thuế TNCN khi các cơ quan ban hành chính sách thuế mới, hoặc sửa đổi, bổ sung chính sách thuế Từ đó, EY Việt Nam có thể đóng góp một phần trong việc giúp đỡ cơ quan hoạch định chính sách thuế TNCN tạo nên một khung pháp lý về thuế TNCN ngày càng minh bạch, rõ ràng và thống nhất.EY cần chủ động cử các chuyên gia trong nhóm tư vấn của mình tham gia các buổi tọa đàm do các Cơ quan thuế tổ chức về hướng dẫn tuân thủ các chính sách, công văn mới nhất được ban hành liên quan đến thuế
TNCN của Tổng Cục thuế, các Cục thuế và Chi cục thuế Ngoài ra, bên cạnh Luật Thuế
