Thực trạng quy trình kiểm toán đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện .... Quy trình kiểm toán đối v
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Đặc điểm của khoản mục nợ phải thu khách hàng
1.1.1 Khái niệm và bản chất của khoản mục nợ phải thu khách hàng
1.1.1.1 Khái niệm của khoản mục nợ phải thu khách hàng
Giáo trình Kế toán tài chính NXB Học viện Tài chính đã đưa ra định nghĩa về khoản mục nợ phải thu: “Các khoản phải thu là khoản nợ của các cá nhân, các tổ chức đơn vị bên trong và bên ngoài doanh nghiệp về số tiền mua sản phẩm, hàng hóa, vật tư và các khoản dịch vụ khác chưa thanh toán cho doanh nghiệp.”
Có thể nói, nợ PTKH dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tính thanh toán nợ phải thu của DN với KH về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư (BĐSĐT), tài sản cố định (TSCĐ), các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoản (TK) này dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu xây dựng cơ bản (XDCB) với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành Không phản ánh vào TK này các nghiệp vụ thu tiền ngay
Nhìn chung, khoản mục nợ PTKH là một dạng tài sản của DN, có tính thanh khoản hay tính lỏng rất cao Có thể kể đến tính thanh khoản của nợ phải thu chỉ xếp sau hai loại tài sản lưu động là tiền mặt và đầu tư ngắn hạn Nợ phải thu phản ánh các khoản phải thu và tình hình thanh toán của các khoản phải thu tại DN Do đó, chúng vận động không ngừng và được đánh giá là một tài sản lưu động phức tạp Khoản mục này có ảnh hưởng không nhỏ đến việc ra quyết định của các nhà đầu tư nói riêng và các đối tượng sử dụng BCTC nói chung, do chúng được dùng để tính toán các chỉ số tài chính của DN như chỉ số thanh toán, chỉ số hoạt động,
Việc phân loại các khoản PTKH nằm trong kế toán khoản phải thu Thông thường, khoản mục nợ PTKH được phân loại theo tiêu thức thời gian
Sơ đồ 1.1: Tổng hợp phân loại khoản mục nợ phải thu
(Nguồn: Tổng hợp từ Thông tư 200/2014/TT-BTC)
1.1.1.2 Bản chất của khoản mục nợ phải thu khách hàng
Bản chất của các khoản PTKH là các khoản phải thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ nhưng chưa thu tiền ngay, đây là một hình thức tín dụng trong mua bán hàng hóa Thời hạn thanh toán của các khoản PTKH tùy thuộc vào chính sách tín dụng của từng đơn vị và áp dụng đối với từng KH cụ thể Nợ PTKH là một tài sản khá nhạy cảm với những gian lận như bị nhân viên chiếm dụng hay bị tham ô Bên cạnh đó, nợ PTKH là khoản mục có liên quan mật thiết đến kết quả kinh doanh, do đó nó là đối tượng để sử dụng các thủ thuật thổi phồng doanh thu và lợi nhuận của đơn vị Mặt khác, nợ PTKH được trình bày theo giá trị thuần có thể thực hiện được Tuy nhiên, do việc lập dự phòng phải thu khó đòi cho nợ PTKH thường dựa vào sự ước tính của nhà quản lý nên có nhiều khả năng sai sót và khó kiểm tra
Bản chất của các khoản dự phòng phải thu khó đòi là làm tăng chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ lập dự phòng, do đó làm giảm lợi nhuận của kỳ báo cáo Vì vậy, để lập dự phòng và ghi nhận vào chi phí của niên độ báo cáo, DN cần phải tuân thủ nghiêm ngặt những điều khoản quy định của chế độ kế toán hiện hành về những điều kiện để lập dự phòng phải thu khó đòi Các DN cần lập dự phòng cho các khoản phải thu để đề phòng nợ phải thu thất thu khi KH không có khả năng trả nợ và nhằm xác định giá trị thực của một khoản tiền nợ phải thu
1.1.2 Kế toán khoản mục nợ phải thu khách hàng
1.1.2.1.Nguyên tắc kế toán đối với hạch toán nợ phải thu khách hàng
Thông tư 200/2014/TT-BTC đã ghi nhận các nguyên tắc kế toán về khoản mục này như sau: a) TK này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của DN với KH về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ,
7 các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ TK này còn dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành Không phản ánh vào TK này các nghiệp vụ thu tiền ngay b) Khoản phải thu của KH cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không quá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu là các KH có quan hệ kinh tế với DN về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính c) Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận trong TK này đối với các khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu về tiền bán hàng xuất khẩu như các giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường d) Trong hạch toán chi tiết TK này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được đ) Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận giữa DN với KH, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐSĐT đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu DN giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao e) DN phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu của KH theo từng loại nguyên tệ Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ thì thực hiện theo nguyên tắc:
- Khi phát sinh các khoản nợ phải thu của KH (bên Nợ TK 131), kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh (là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi chỉ định KH thanh toán) Riêng trường hợp nhận trước của người mua, khi đủ điều kiện ghi nhận doanh thu thì bên Nợ TK 131 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh đối với số tiền đã nhận trước;
- Khi thu hồi nợ phải thu của KH (bên Có TK 131) kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối tượng khách nợ (Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đích danh được xác định là tỷ giá bình quân gia quyền di động các giao dịch của khách nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền của người mua thì bên Có TK 131 áp dụng tỷ giá giao
8 dịch thực tế (là tỷ giá ghi vào bên Nợ TK tiền) tại thời điểm nhận trước;
- DN phải đánh giá lại các khoản phải thu của KH có gốc ngoại tệ tại tất cả các thời điểm lập BCTC theo quy định của pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại khoản phải thu của KH là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi
DN chỉ định khách hàng thanh toán tại thời điểm lập BCTC Trường hợp DN có nhiều khoản phải thu và giao dịch tại nhiều ngân hàng thì được chủ động lựa chọn tỷ giá mua của một trong những ngân hàng thương mại nơi DN thường xuyên có giao dịch Các đơn vị trong tập đoàn được áp dụng chung một tỷ giá do Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại các khoản phải thu của
KH có gốc ngoại tệ phát sinh từ các giao dịch trong nội bộ tập đoàn
1.1.2.2.Chứng từ kế toán áp dụng đối với nợ phải thu khách hàng
Các chứng từ liên quan đến việc hạch toán các khoản PTKH:
- Hóa đơn bán hàng (liên 3 – lưu chuyển nội bộ);
- Lệnh phê duyệt bán hàng, phiếu xuất kho, vận đơn, biên bản bàn giao;
- Hợp đồng mua hàng, đơn đặt hàng hoặc các yêu cầu khác;
- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, séc thanh toán, các chứng từ của ngân hàng (giấy báo có, ủy nhiệm thu);
- Phiếu kế toán khi trích lập dự phòng;
- Các biên bản liên quan đến việc đối chiếu công nợ với KH, bù trừ công nợ giữa hai bên khi xóa sổ một khoản nợ khó đòi;
1.1.2.3.Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản nợ phải thu khách hàng
TK kế toán sử dụng để hạch toán các khoản PTKH là TK kế toán 131 (được chi tiết đến từng đối tượng) Theo thông tư 200/2014/TT-BTC được ban hành bởi BTC ngày 22/12/2014, TK 131 – PTKH được hạch toán theo phương pháp TK chữ T như sau:
Bảng 1.1: Kết cấu tài khoản 131 – Nợ phải thu khách hàng
TÀI KHOẢN 131 – PHẢI THU KHÁCH HÀNG
- Số tiền phải thu của KH phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT,
TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính;
- Số tiền KH đã trả nợ;
- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của KH;
- Khoản giảm giá hàng bán cho KH
- Số tiền thừa trả lại cho KH
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam) sau khi đã giao hàng và KH có khiếu nại;
- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT);
- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)
Số tiền còn phải thu của KH
Số tiền nhận ứng trước, trả trước của
KH lớn hơn số phải thu
TK 131 có số dư bên Nợ phản ánh số tiền còn phải thu của KH TK này có thể có số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của KH chi tiết theo từng đối tượng cụ thể Khi lập BCĐKT, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của TK này để ghi cả hai chi tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”
1.1.2.4.Sơ đồ hạch toán chi tiết khoản phải thu khách hàng
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán tài khoản 131 – Nợ phải thu khách hàng
(Nguồn: Tổng hợp từ Thông tư 200/2014/TT-BTC)
1.1.3 Dự phòng phải thu khó đòi
Căn cứ theo điều 6 Thông tư 48/2019/TT-BTC ngày 08/08/2019 quy định:
1.1.3.1 Đối tượng trích lập dự phòng phải thu khó đòi Đối tượng trích lập dự phòng phải thu khó đòi là các khoản nợ phải thu (bao gồm cả các khoản DN đang cho vay và khoản trái phiếu chưa đăng ký giao dịch trên thị trường chứng khoán mà DN đang sở hữu) đã quá hạn thanh toán và các khoản nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng có khả năng DN không thu hồi được đúng hạn, đồng thời đảm bảo điều kiện sau: a) Phải có chứng từ gốc chứng minh số tiền đối tượng nợ chưa trả, bao gồm:
- Một trong số các chứng từ gốc sau: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết nợ;
- Bản thanh lý hợp đồng (nếu có);
Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính
1.2.1 Vai trò kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng
Khoản mục PTKH chiếm vị trí quan trọng trong BCTC, liên quan tới nhiều chỉ tiêu trọng yếu trong BCTC, đặc biệt là rất dễ chứa đựng những gian lận và sai sót Vì vậy, kiểm toán khoản mục PTKH là một trong những công việc quan trọng cần được tiến hành trong mỗi cuộc kiểm toán BCTC Việc quản lý, ghi nhận các khoản phải thu sẽ ảnh hưởng đến hiệu quả sử dụng vốn, khả năng sinh lời cũng như tình hình tài chính của mỗi DN
Kiểm toán khoản mục PTKH giúp:
- Xác minh và bày tỏ ý kiến về tính trung thực và hợp lý của khoản mục PTKH được trình bày trên BCTC;
- Kiểm tra tính trung thực trong việc ghi nhận tài sản trong DN cũng như khả năng hoạt động liên tục trong tương lai của DN qua các tỷ số phản ánh khả năng thanh toán;
- Phát hiện các sai sót, sai phạm liên quan đến KSNB và giảm mức rủi ro kiểm toán;
- Thu thập được các bằng chứng về việc ghi tăng (hoặc giảm) chi phí trong kỳ do phát sinh các khoản phải thu khó đòi hoặc không thể thu hồi
1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng
Mục tiêu kiểm toán khoản mục PTKH bao gồm mục tiêu chung và mục tiêu đặc thù
Mục tiêu chung khi kiểm toán khoản PTKH là nhằm thu thập được các bằng
17 chứng kiểm toán để chứng minh tính trung thực và hợp lý của các khoản PTKH Có nghĩa là, khoản PTKH được trình bày trên BCTC đã được phản ánh một cách trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu
Các mục tiêu kiểm toán cụ thể được xây dựng dựa trên các CSDL sau: Tính hiện hữu, tính phát sinh, tính đầy đủ, quyền và nghĩa vụ, đánh giá và phân bổ, tính chính xác, trình bày và công bố
Bảng 1.4: Tổng hợp mục tiêu kiểm toán đối với các khoản phải thu
Tính hiện hữu Mọi khoản phải thu phản ánh trên BCTC thực tế phải tồn tại, có thực vào thời điểm lập Báo cáo
Tính đầy đủ Tất cả các khoản nợ phải thu có thực, thuộc quyền sở hữu của đơn vị thì đều được ghi chép và báo cáo
Quyền và nghĩa vụ Mọi khoản phải thu phản ánh trên BCTC của đơn vị phải có quyền sở hữu tại thời điểm lập BCTC Đánh giá Các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi được đánh giá, tính toán hợp lý, đồng thời số dư nợ phỉa thu cuối kỳ có gốc ngoại tệ được đánh giá lại phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành
Tính chính xác Những khoản nợ PTKH được tính toán, tổng hợp số liệu chính xác, phù hợp giữa chi tiết của nợ PTKH với sổ cái Trình bày và công bố
Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến công nợ phải thu được phân loại, diễn đạt và công bố phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành
(Nguồn: Tổng hợp từ giáo trình Kiểm toán Tài chính – ĐH Kinh tế Quốc dân) Quy trình kiểm toán khoản mục PTKH thường ba giai đoạn cơ bản sau:
- Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
- Giai đoạn thực hiện kiểm toán
- Giai đoạn kết thúc kiểm toán
1.2.3 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (Vietnam Standard of Auditing - VSA) số 300 “Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính”, kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán Kế hoạch kiểm toán phải được lập một cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán; phát hiện gian lận rủi ro và những tiềm ẩn và đảm bảo cuộc kiểm toán được hoàn thành đúng thời hạn
Kế hoạch kiểm toán trợ giúp KTV phân công công việc cho trợ lý kiểm toán và phối hợp với KTV và chuyên gia khác về công việc kiểm toán Đối với kiểm toán khoản mục PTKH, kế hoạch kiểm toán bao gồm kế hoạch tổng thể và chương trình kiểm toán Khái quát các bước công việc lập kế hoạch kiểm toán bao gồm: a Thu thập thông tin cơ sở
- Tìm hiểu ngành nghề kinh doanh của KH: KTV tìm hiểu về ngành nghề và đặc điểm hoạt động kinh doanh của KH, mục tiêu kinh doanh và những rủi ro thường gặp trong quá trình hoạt động kinh doanh của KH Hiểu biết về đối tượng KH của
DN, hiểu biết về khả năng tài chính của đơn vị, nghĩa vụ pháp lý, hình thức sở hữu của đơn vị, hiểu biết về hệ thống kế toán và các chính sách mà DN đang áp dụng Đồng thời, tìm hiểu thêm về nền kinh tế hiện đại như tình hình lạm phát, thực trạng nền kinh tế hiện tại,… để có sự đánh giá ban đầu về tình hình kinh doanh trong năm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh của DN nói chung và đối với khoản mục nợ PTKH nói riêng
- Nhận diện các bên có liên quan: Quan tâm đến các KH mà Công ty cung cấp dịch vụ cho họ
- Đánh giá nhu cầu sử dụng chuyên gia bên ngoài trong những tình huống cần thiết b Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
Thông tin này được kiểm tra sau khi thu thập thông tin cơ bản gồm giấy phép thành lập và điều lệ công ty, các quy chế của công ty KH, các biên bản họp cổ đông, hội đồng quản trị, BGĐ, các hợp đồng và các cam kết quan trọng
Bên cạnh đó, trao đổi thêm với BGĐ về tình hình hoạt động của công ty trong năm, xem xét trước hồ sơ kiểm toán năm trước (đặc biệt là đối với KH mới), tham quan nhà xưởng để đánh giá sơ bộ quy mô hoạt động của công ty (đối với công ty sản xuất) c Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ
Cần thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ để hiểu về ngành nghề và công việc kinh doanh của KH, đánh giá khả năng tiếp tục hoạt động kinh doanh, chỉ ra những sai phạm có thể và để giảm công việc kiểm tra chi tiết Đối với khoản mục nợ PTKH, thủ tục phân tích sơ bộ bao gồm việc phân tích
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Khái quát về Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Tên công ty: Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam chi nhánh Hà Nội (Ernst
& Young Vietnam Limited Hanoi Branch) Địa chỉ: Tầng 8, tòa nhà Corner Stone – số 16 Phan Chu Trinh, quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội
Email: eyhanoi@vn.ey.com
Website: http://www.ey.com
Ernst & Young là một trong bốn công ty kiểm toán và dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu thế giới (cùng với Deloitte, KPMG và PwC) Ernst & Young là sự kết hợp của hai công ty vào năm 1989 là Ernst % Whinney do một doanh nhân người Mỹ sáng lập và công ty Arthur Young % Co do một doanh nhân người Scotland sáng lập
Là một công ty đa quốc gia, Ernst & Young được biết đến là công ty chuyên cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp về kiểm toán, tư vấn thuế và tư vấn tài chính Tên tuổi của công ty đã được khẳng định từ lâu, gắn liền với thương hiệu của chất lượng cao và sự chuyên nghiệp trong kĩnh vực kiểm toán Hiện nay, Ernst & Young đã có hơn 270.000 nhân viên tại hơn 700 văn phòng đại diện trên 150 quốc gia Trụ sở chính của Ernst & Young được tại London – thủ đô nước Anh
EY Việt Nam được thành lập vào năm 1992, là công ty kiểm toán và tư vấn có 100% vốn đầu tư nước ngoài đầu tiên tại Việt Nam Hiện tại EY Việt Nam có hai văn phòng tại thành phố Hồ Chí Minh và Hà Nội, mở rộng sang Lào và Campuchia Khi mới thành lập, EY Việt Nam chỉ có 10 nhân viên Sau hơn 30 năm, số lượng nhân viên của công ty đã lên tới hơn 1400 người EY Việt Nam tự hào có 79 kiểm toán viên sở hữu chứng chỉ hành nghề do BTC cấp phép, trong đó có nhiều chuyên gia nước ngoài có kinh nghiệm làm việc tại các tổ chức quốc tế uy tín
EY Việt Nam cam kết cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp và chuyên môn cao cho khách hàng Vì vậy, EY Việt Nam là người bạn đồng hành tin cậu của các doanh nghiệp lớn như Tập đoàn VinGroup, công ty cổ phần Hoàng Anh Gia Lai, công ty cổ phần Thế giới Di động, Techcombank Việt Nam, công ty Bảo hiểm Nhân thọ Dai- ichi Việt Nam, Là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, EY Việt Nam hiện đang phát triển các lĩnh vực khách, bao gồm thuế, tài chính, công nghệ và tư vấn tài chính
Văn hóa làm việc tại EY Việt Nam là “Xây dựng một thế giới làm việc tốt đẹp hơn” (Building a better working world) EY Việt Nam mong muốn mang đến một môi trường làm việc chuyên nghiệp, chất lượng cho nhân viên, khách hàng và cộng đồng EY Việt Nam tạo ra các mối quan hệ giữa các cá nhân bằng cách duy trì các giá trị cốt lõi, truyền cảm hứng cho các thành viên và hành động đúng đắn
Bên cạnh đó, EY Việt Nam cũng hợp tác tích cực với các cơ quan quản lý như BTC, Ngân hàng Nhà nước, Kiểm toán Nhà nước, góp phần nâng cao năng lực quản lý, lập pháp cho các cơ quan Nhà nước EY Việt Nam cũng hợp tác chặt chẽ với các Hiện hội nghề nghiệp, Hội kiểm toán hành nghề Việt Nam (VACPA) và các trường đại học như Đại học Kinh tế Quốc dân, Đại học Ngoại thương, Học viện Ngân hàng, góp phần đào tạo nguồn nhân lực chất lượng cung cấp cho ngành kiểm toán – tài chính của Việt Nam
2.1.2 Ngành nghề kinh doanh chính
Hoạt động cung cấp dịch vụ của Công ty hướng đến khách hàng thuộc mọi thành phần kinh tế, các loại hình dịch vụ cung cấp đa dạng, có tính cạnh tranh cao, toàn diện đảm bảo trọn gói các nhu cầu có liên quan đến hoạt động kế toán, kiểm toán, tài chính của một doanh nghiệp EY Việt Nam cung cấp 4 loại dịch vụ chính dưới
Dịch vụ kiểm toán (Assurance)
∙ Dịch vụ kiểm toán là mảng dịch vụ cung cấp các dịch vụ kiểm toán, đánh giá KSNB, đánh giá rủi ro kinh doanh, đánh giá rủi ro hệ thống thông tin và bảo mật, quản lý rủi ro hoạt động tài chính Đây là dịch vụ chính, nhiều năm liền chiếm tỷ lệ doanh thu lớn nhất trong kết quả kinh doanh của công ty Ngoài ra, số lượng nhân viên cũng chiếm tỷ trọng cao nhất
Dịch vụ kiểm toán phân chia thành hai bộ phận chính là Core Asssurance – kiểm toán các DN sản xuất thông thường và FSO – kiểm toán ngân hàng, quỹ bảo hiểm và các tổ chức tài chính
Dịch vụ tư vấn thuế mà EY Việt Nam cung cấp bao gồm:
- Tư vấn về việc ứng dụng thuế trực thu và thuế gián thu đối với những giao dịch hiện tại và theo đề xuất
- Tư vấn về kê khai thuế
- Tư vấn về kế hoạch thuế hiệu quả
- Tư vấn về chiến lược tham gia thị trường
- Liên hệ và giải trình với cơ quan thuế
Dù đây không phải là loại hình dịch vụ chính của Công ty nhưng nó đã và đang chiếm tỷ trọng lớn trong doanh thu Công ty luôn coi trọng việc mang lại hiệu quả cao cho các khách hàng của mình do có đội ngũ chuyên gia tư vấn Việt Nam và nước ngoài am hiểu về luật pháp và chế độ thuế của Việt Nam
Các dịch vụ tư vấn tài chính, rủi ro (Advisory)
EY Việt Nam cung cấp các dịch vụ tư vấn về kế toán và tài chính:
- Dịch vụ tư vấn kế toán bao gồm việc ghi chép, giữ sổ, lập BCTC quý, năm phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh theo yêu cầu của các cơ quan Nhà nước Việt Nam và của công ty mẹ
- Dịch vụ tư vấn tài chính được công ty đa dạng hóa để đáp ứng nhu cầu của
KH trong những trường hợp cụ thể như là tư vấn cho các DN về xây dựng KSNB, quy chế quản lý, quy chế kiểm soát; tư vấn cho doanh nghiệp về chiến lược kinh doanh bao gồm các vấn đề về hình thức đầu tư, đối tượng đầu tư, phương thức đầu tư
31 nhằm hương đến nâng cao hiệu quả hoạt động nhất có thể; tư vấn về pháp lý; tư vấn rủi ro tài chính và các loại hình giao dịch khác,…Tuy đây là dịch vụ còn mới mẻ ở Việt Nam nhưng đã có những triển vọng tốt để phát triển hơn nữa do có sự mở rộng hợp tác kinh tế ngoài khu vực trên thế giới
Các dịch vụ tư vấn chuyển giá, giao dịch (Transactions)
EY Việt Nam cung cấp các dịch vụ như thực hiện việc soát xét về khả năng sáp nhập và mua bán DN, soát xét BCTC hàng quý, thực hiện hợp nhất BCTC trong các tập đoàn,…
Các dịch vụ đặc biệt khác (Specialty Services): Mảng dịch vụ riêng cho doanh nghiệp Nhật Bản, các công ty gia đình,…
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
EY Việt Nam có cơ cấu tổ chức bộ máy hợp lý, có đội ngũ lãnh đạo và nhân viên trẻ, năng động, sáng tạo và đoàn kết Mô hình tổ chức quản lý được áp dụng theo mô hình của Ernst & Young toàn cầu và có sự thay đổi cho phù hợp với các điều kiện tại Việt Nam
Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Ernst &Young Việt Nam
Trong đó, chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận cụ thể là:
Nhận xét, đánh giá về quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng
2.3.1 Ưu điểm trong thực hiện kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng
Kiểm toán khoản mục nợ PTKH giúp xác định mức độ tin cậy của thông tin tài chính Bằng cách xem xét các ghi chú, báo cáo nợ, hợp đồng, và các tài liệu hỗ trợ khác, kiểm toán viên có thể đảm bảo rằng các khoản nợ này được ghi nhận đúng và đầy đủ Điều này cung cấp thông tin chính xác về các khoản PTKH, từ đó nâng cao tính khách quan và đáng tin cậy của BCTC
Tiếp đó, việc kiểm toán khoản mục nợ phải thu giúp xác định tình trạng rủi ro và đánh giá khả năng thu hồi các khoản nợ từ khách hàng Bằng cách xem xét các chỉ
74 số tài chính, tình hình kinh doanh và các yếu tố khác, KTV có thể đánh giá khả năng khách hàng thanh toán nợ Điều này giúp định rõ mức độ rủi ro liên quan đến các khoản nợ này và cung cấp thông tin quan trọng cho quyết định về việc xử lý các khoản nợ không thu được Đồng thời, việc kiểm toán khoản mục nợ PTKH cung cấp cơ hội để kiểm tra tính hợp lý của các chính sách và quy trình liên quan đến quản lý nợ KTV có thể xem xét các chính sách thu tiền, quy trình xác định mức độ mất mát do không thu được nợ, và các biện pháp phòng ngừa gian lận Bằng cách làm điều này, KTV có thể đề xuất cải tiến và tăng cường kiểm soát nợ phải thu, giúp doanh nghiệp quản lý rủi ro và tối ưu hóa quy trình thu tiền
Ngoài ra, kiểm toán khoản mục nợ PTKH tạo ra sự minh bạch và đảm bảo tuân thủ các quy định và nguyên tắc kế toán
Các thủ tục kiểm toán được thiết kế đầy đủ và phù hợp với đặc điểm của từng
KH Đối với khoản mục PTKH, các thủ tục kiểm toán cũng được thiết kế đầy đủ và chi tiết theo từng giai đoạn kiểm toán, cụ thể như sau:
2.3.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Đối với cả KH cũ và KH mới, việc chấp nhận kiểm toán luôn được thực hiện một cách cẩn trọng và kỹ lưỡng Công việc này được thực hiện bởi Phó Tổng Giám đốc (Partners) nên quy trình chấp nhận kiểm toán hoàn toàn tuân thủ theo quy định
Về phân công nhiệm vụ, kiểm toán được phân công cho các thành viên có kinh nghiệm và hiểu biết về hoạt động của KH Đặc biệt, đối với những công ty KH cũ, nhóm kiểm toán năm trước tiếp tục được phụ trách để hiểu sâu hơn về KH và đưa ra các thủ tục kiểm toán hiệu quả nhất Các nhiệm vụ được phân bổ dựa trên năng lực, xem xét các phần nào là trọng yếu và nhiều rủi ro Ngoài ra, các phần có liên quan đến nhau sẽ do một thành viên đảm nhiệm để dễ dàng quản lý công việc Ví dụ, các phần hành tiền và tương đương tiền, đầu tư tài chính, doanh thu tài chính, chi phí tài chính do một thành viên thực hiện Đặc biệt, EY Việt Nam đã xây dựng quy trình xác định mức trọng yếu cho tổng thể BCTC và từng khoản mục TK Từ quy trình này, kết hợp với các rủi ro có sai sót trọng yếu đã được xác định trước và các tiêu chí chuẩn, KTV có thể dễ dàng tính toán mức trọng yếu của từng phần hành cho mỗi cuộc kiểm toán
2.3.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Các thủ tục kiểm toán chu trình bán hàng trong công ty ABC được thực hiện một cách cẩn thận thông qua việc sử dụng bảng câu hỏi và mẫu Walkthrough Qua quá trình này, KTV không chỉ có thể hiểu rõ về hoạt động của đơn vị mà còn có thể đánh giá rủi ro liên quan và thu thập bằng chứng thích hợp liên quan đến khoản mục PTKH và dự phòng phải thu khó đòi
Bằng cách sử dụng bảng câu hỏi, KTV có thể hỏi về quy trình bán hàng, từ quá trình đặt hàng, giao hàng cho đến việc xử lý thanh toán và thu tiền từ khách hàng Điều này giúp KTV xác định được các bước trong chu trình bán hàng và nhận biết các điểm kiểm soát quan trọng
Mẫu Walkthrough cung cấp một hướng dẫn chi tiết về cách thức thực hiện các bước trong quy trình bán hàng KTV sẽ lựa chọn một giao dịch bán hàng cụ thể và tiến hành rà soát từng bước để kiểm tra xem liệu các hoạt động đã tuân thủ đúng quy trình kiểm soát được thiết kế hay không Đồng thời, qua quá trình này, KTV cũng có thể thu thập các bằng chứng và thông tin liên quan đến khoản mục PTKH và dự phòng phải thu khó đòi
Ngoài ra, KTV sẽ thiết kế các thủ tục cơ bản phù hợp với tính chất, thời gian và phạm vi kiểm toán Điều này đảm bảo rằng công việc kiểm toán được thực hiện một cách hiệu quả và có khả năng phát hiện các sai sót, rủi ro liên quan đến khoản mục PTKH và dự phòng phải thu khó đòi
Khi KTV thực hiện đánh giá về khoản PTKH và dự phòng phải thu khó đòi, việc kết hợp các thủ tục đảm bảo độ chính xác và đáng tin cậy của quá trình kiểm toán Các thủ tục bao gồm phân tích, chứng kiến quan sát, phỏng vấn và thử nghiệm chi tiết
Trong quá trình phân tích, KTV sẽ xem xét và phân tích các thông tin liên quan đến PTKH và dự phòng phải thu khó đòi Điều này giúp hiểu rõ hơn về xu hướng và biến động của các khoản này trong thời gian quyết toán Chứng kiến quan sát là một thủ tục quan trọng, cho phép KTV xác minh sự tồn tại và tính chính xác của các giao dịch và tài liệu liên quan đến PTKH
Phỏng vấn cung cấp một cơ hội để KTV tìm hiểu sâu hơn về KSNB của công ty KH Qua cuộc trò chuyện với các nhân viên liên quan và cấp quản lý, KTV có thể xác định các rủi ro và điểm yếu trong quá trình quản lý PTKH và dự phòng phải thu khó đòi Thủ tục này giúp xây dựng một cái nhìn tổng quan về KSNB của KH và đưa ra những khuyến nghị cải thiện
Thử nghiệm chi tiết là một phần quan trọng để kiểm tra tính chính xác và đáng tin cậy của các số liệu và thông tin liên quan đến PTKH KTV sẽ tiến hành kiểm tra các giao dịch, tài liệu và quy trình liên quan để đảm bảo rằng chúng tuân thủ các quy định và chính sách, cũng như đáp ứng các tiêu chuẩn kế toán và kiểm toán
Ngoài ra, việc thường xuyên trao đổi với BGĐ của KH là rất quan trọng KTV cần thông báo về các vấn đề quan trọng và đề xuất các giải pháp cải thiện
ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN, SỰ CẦN THIẾT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI
Định hướng phát triển Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
3.1.1 Mục tiêu phát triển chung
Thứ nhất về chất lượng dịch vụ, “EY Việt Nam không ngừng nâng cao chất lượng của 4 mảng dịch vụ chính (kiểm toán, thuế, tư vấn tài chính kế toán và tư vấn chuyển giá, giao dịch) nhằm mang đến cho KH chất lượng tốt nhất Có thể nói, EY Việt Nam luôn nỗ lực hết mình để đạt được mục tiêu: Cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng cao và chuyên nghiệp nhất nhằm hỗ trợ KH Nâng cao chất lượng dịch vụ đồng nghĩa với việc thực hiện kế hoạch của EY Việt Nam
Thứ hai về nhân sự, EY Việt Nam luôn hướng đến việc quy tụ và phát triển những nhà lãnh đạo xuất sắc để dẫn dắt nhân viên và thực hiện các cam kết với KH và cộng đồng Vì vậy, EY Việt Nam luôn nỗ lực nâng cao kiến thức chuyên môn và kỹ năng nghề nghiệp cho nhân viên, hỗ trợ nhân viên công ty theo đuổi các bằng cấp chuyên nghiệp quốc tế như ACCA để nhân viên có thể phát huy tối đa năng lực của mình
Thứ ba về môi trường làm việc, EY Việt Nam luôn đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng một môi trường làm việc tốt đẹp hơn không chỉ cho nhân viên mà còn cho KH và cộng đồng EY Việt Nam tiếp tục phát triển môi trường làm việc nơi mọi người được tôn trọng, đối xử công bằng và có cơ hội phát triển toàn diện
3.1.2 Mục tiêu phát triển của bộ phận Kiểm toán
Bộ phận kiểm toán là bộ phận hoạt động chính của EY Việt Nam Là một trong những hãng kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, EY Việt Nam tiếp tục phấn đấu nâng cao chất lượng kiểm toán hơn nữa để khẳng định vị thế của mình và mang đến cho
KH những dịch vụ tốt nhất
Thứ nhất về chất lượng dịch vụ, EY Việt Nam tiếp tục hoàn thiện hơn nữa các thủ tục kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán và đáp ứng xu hướng thay đổi của các chuẩn mực kế toán, kiểm toán EY Việt Nam đã xây dựng và áp dụng chương trình kiểm tra và soát xét định kỳ tuân thủ các yêu cầu của EY toàn cầu, được
85 gọi là AQR (Audit Quality Review - Đánh giá chất lượng kiểm toán) AQR là nội dung chính mà EY Việt Nam cố gắng đảm báo chất lượng của báo cáo kiểm toán Những thành viên tham gia AQR được lựa chọn dựa trên kinh nghiệm, kỹ năng và chuyên môn của họ trong việc thực hiện kiểm toán
Thứ hai về nhân sự, EY Việt Nam tiếp tục xây dựng và cải tiến chương trình đào tạo nhằm nâng cao kiến thức và kỹ năng cho nhân viên thông qua các chương trình đào tạo định kỳ, chương trình học nội bộ trực tuyến Chương trình đào tạo hàng năm bao gồm các nội dung liên quan đến kế toán, kiểm toán, thuế, đạo đức nghề nghiệp, kỹ năng làm việc và các lĩnh vực khác nhằm trang bị kiến thức toàn diện cho nhân viên trong công ty
Cách mạng công nghiệp 4.0 là thách thức lớn đối với lĩnh vực kiểm toán về mô hình hoạt động, loại hình dịch vụ, nguồn nhân lực, tiêu chuẩn chất lượng, Vì vậy,
EY Việt Nam chú trọng đào tạo nguồn nhân lực thành thạo công nghệ ứng dụng, công nghệ thông tin để duy trì sự phát triển trong tương lai Đồng thời, đây cũng là cơ hội để EY Việt Nam phát triển hơn nữa các dịch vụ kiểm toán và rủi ro công nghệ thông tin
Thứ ba về mạng lưới KH, KH của EY Việt Nam hầu hết là các công ty lớn và hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau tại Việt Nam EY Việt Nam luôn cố gắng phát triển đa dạng KH hơn, đặc biệt là trong lĩnh vực BĐS vì đây là thế mạnh của công ty Hiện tại, EY Việt Nam được KH nước ngoài đánh giá cao bởi khả năng kiểm toán các KH Lào và Campuchia”.
Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện
Trong xu thế đối mới và hội nhập, Việt Nam đang chuyển mình về mọi mặt để đối phó với những thách thức mới Trong sự phát triển đó, lĩnh vực kiểm toán đóng vai trò quan trọng vì ý kiến kiểm toán về BCTC không chỉ giúp nhà đầu tư đưa ra các quyết định kinh tế đúng đắn mà còn góp phần minh bạch thông tin tài chính Vì vậy, việc hoàn thiện các thủ tục kiểm toán trong kiểm toán tài chính nói chung và thủ tục kiểm toán các khoản PTKH nói riêng là cần thiết Xuất phát từ những yêu cầu dưới đây:
- Nhu cầu xã hội: Cùng với sự phát triển kinh tế, nhu cầu sử dụng thông tin tài chính ngày càng tăng, việc mở rộng và phát triển lĩnh vực kiểm toán là một nhu cầu tất yếu Tuy nhiên, sự phát triển của hãng kiểm toán Việt Nam chưa tương xứng với nhu cầu của xã hội Do sự phát triển của tăng trưởng xã hội, nền kinh tế trở nên phức tạp hơn và thông tin kinh tế rủi ro hơn và kém tin cậy hơn Càng nhiều người sử dụng thông tin tài chính thì thông tin tài chính càng phải minh bạch Cải tiến thủ tục kiểm toán để đáp ứng nhu cầu thông tin của xã hội là cần thiết
- Sự cạnh tranh của các công ty kiểm toán: Kiểm toán là một ngành đang phát triển nhanh chóng với sự ra đời của nhiều công ty kiểm toán Ngoài ra, sự phát triển và hội nhập kinh tế cũng là yếu tố làm tăng khả năng cạnh tranh giữa các công ty kiểm toán Vì vậy, việc nâng cao năng lực cạnh tranh là rất quan trọng để các công ty kiểm toán Việt Nam có thể tồn tại và phát triển ở Việt Nam và từng bước vươn ra thế giới Để nâng cao năng lực cạnh tranh và đáp ứng nhu cầu của KH, các công ty kiểm toán phải luôn chú trọng đến chất lượng dịch vụ sự đa dạng của dịch vụ cung cấp, nguồn nhân lực, công nghệ, kỹ năng quản lý, Đây là động lực để EY Việt Nam không ngừng cải tiến các thủ tục kiểm toán và nâng cao năng lực của các KTV
- Tuân thủ các thay đổi của chuẩn mực kế toán và kiểm toán: Các công ty kiểm toán thực hiện các chương trình kiểm toán dựa trên các chuẩn mực kế toán và chính sách kế toán Tuy nhiên, các chuẩn mực kế toán và kiểm toán liên tục được sửa đổi để phù hợp với sự phát triển của thế giới, điển hình là lộ trình áp dụng IFRS tại Việt Nam trong tương lai Vì vậy, các công ty kiểm toán phải thường xuyên cập nhật những thay đổi của chuẩn mực kiểm toán, kế toán để hoàn thiện các thủ tục kiểm toán của mình
- Những khó khăn từ lĩnh vực kiểm toán: Vì hoạt động kiểm toán của EY Việt Nam đang không ngừng mở rộng nên cơ sở vật chất, trang thiết bị và nguồn nhân lực phục vụ công tác kiểm toán chưa được đáp ứng đầy đủ Đặc biệt, vào mùa bận, tình trạng thiếu KTV hoặc làm thêm giờ luôn xảy ra.
Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Ernst & Young thực hiện
Thứ nhất về cải thiện phương pháp minh họa KSNB, KTV có thể lưu trữ thông
87 tin về KSNB của KH bằng các phương pháp khác nhau Tùy theo tính chất của KH, KTV có thể sử dụng ba phương pháp phổ biến dưới đây để trình bày những hiểu biết về DN:
- Ghi chú tường thuật: Mô tả bằng văn bản về hệ thống hiển thị những gì xảy ra và các kiểm soát hoạt động ở từng giai đoạn Phương pháp này phù hợp với các hệ thống đơn giản như một ghi chú ngắn cung cấp thông tin cơ bản, nhưng kém hiệu quả hơn khi áp dụng cho các hệ thống phức tạp
- Bảng câu hỏi: Một trong những cách hiệu quả nhất là dạng “Có/Không” Bảng câu hỏi dễ chuẩn bị và làm nổi bật những thiếu sót nhưng được cố định theo khuôn mẫu nên không thể đáp ứng cho tất cả các loại hình kinh doanh, có thể bỏ sót các kiểm soát bất thường
- Lưu đồ: KTV sử dụng các đường kẻ và ký hiệu để minh họa cho kiểm soát Phương pháp này cung cấp cái nhìn mang tính hệ thống và toàn diện, song mất nhiều thời gian và có thể khó vẽ lại khi có bất kỳ thay đổi nào
EY Việt Nam nên áp dụng linh hoạt 3 phương pháp tùy theo tính chất của từng
KH để hiểu rõ về KSNB một cách nhanh chóng và hiệu quả Cụ thể:
- Ghi chú tường thuật: EY Việt Nam nên quy định trình tự trình bày ghi chú tường thuật Ví dụ, thông tin nên trình bày theo các thành phần của KSNB để dễ dàng theo dõi thông tin
- Bảng câu hỏi: Phương pháp này chỉ hiệu quả khi thiết kế bảng câu hỏi chi tiết và đầy đủ để đánh giá tất cả các thành phần của KSNB EY Việt Nam nên thiết kế bảng câu hỏi phù hợp cho từng KH dựa trên tính chất của từng KH Ví dụ, bảng câu hỏi cụ thể cho đơn vị sản xuất hay đơn vị thương mại, câu hỏi thêm bớt để phù hợp với tính chất của đơn vị
- Lưu đồ: KTV nên áp dụng phương pháp này đối với các đơn vị có hệ thống phức tạp KTV có hiểu biết sâu sắc về quy trình luân chuyển chứng từ và các điểm kiểm soát của KH Công ty nên tiến hành cố định các quy tắc và ký hiệu để tạo thuận lợi cho KTV khi áp dụng hoặc kiểm tra thông tin thu được
Thứ hai về việc phân tích sơ bộ khoản PTKH, “KTV có nhiệm vụ quan trọng trong việc đánh giá và đảm bảo tính chính xác của các tài liệu tài chính của khách hàng trong quá trình kiểm toán Để thực hiện công việc này một cách hiệu quả, KTV
88 nên chủ động xem xét phân tích tổng quát khoản Phân tích Kế hoạch kinh doanh trong phần hành kiểm toán từ những năm trước đó Điều này giúp KTV có cái nhìn tổng quan về quy trình và kết quả kinh doanh của KH trong quá khứ Một trong những nguồn thông tin quan trọng cho việc phân tích PTKH là các hợp đồng bán hàng và chính sách tín dụng của KH Những thông tin này thường được lưu trữ trên phần mềm
EY Canvas hoặc hệ thống quản lý thông tin của KH KTV nên nắm rõ những vấn đề quan trọng hoặc sai sót có tính lặp lại từ những thông tin đã được thu thập trong các năm trước để đảm bảo rằng các điểm yếu đã được khắc phục và không tái diễn trong quá trình kiểm toán năm tiếp theo Nếu đã có kiểm toán giữa niên độ, KTV nên yêu cầu KH cung cấp các văn bản, giấy tờ liên quan đến thay đổi trong hoạt động kinh doanh, chính sách ghi nợ trong các tháng cuối năm (nếu có) Điều này giúp KTV có cái nhìn chính xác về tình hình kinh doanh hiện tại của KH và đảm bảo rằng báo cáo kiểm toán sẽ phản ánh đầy đủ và chính xác các biến động gần đây Trong trường hợp
KH là một khách hàng mới, ngay sau khi hợp đồng kiểm toán được ký kết, KTV nên thông báo trước về những giấy tờ cần thiết để phân tích khoản PTKH Điều này bao gồm báo cáo bán hàng từng tháng hoặc quý, kế hoạch kinh doanh theo giai đoạn, bảng theo dõi tuổi nợ và các tài liệu khác liên quan”
Thứ ba về việc cải thiện khả năng giao tiếp và đàm phán của KTV, khi gặp khó khăn trong việc thu thập căn cứ từ công ty KH do thái độ thiếu hợp tác và không trung thực, KTV cần sở hữu những kỹ năng đặc biệt để vượt qua tình huống này Để giải quyết vấn đề này, EY Việt Nam có thể tích hợp vào chương trình đào tạo của mình các nội dung nhằm nâng cao năng lực giao tiếp, thuyết phục và khả năng xét đoán của các KTV, đặc biệt là những KTV mới vào nghề Việc trang bị cho KTV những kỹ năng giao tiếp mạnh mẽ và khả năng thuyết phục sẽ giúp họ tạo được một môi trường làm việc tốt hơn với công ty KH Đồng thời, đào tạo khả năng xét đoán cho các KTV sẽ giúp họ phát hiện ra các điểm không trùng khớp và khả năng phân tích sự thật từ các thông tin thu thập được Bên cạnh đó, KTV cũng nên tích cực đưa ra ý kiến tư vấn trong quá trình kiểm toán Việc này không chỉ giúp tăng cường giá trị của quá trình kiểm toán, mà còn giúp tạo sự hài lòng và sự hỗ trợ từ phía công ty KH Bằng cách đưa ra các giải pháp cải thiện và những ý kiến xây dựng, KTV có thể đóng góp tích cực vào quá trình kiểm toán và xây dựng một mối quan hệ đối tác lâu dài với
Thứ tư, để cải thiện tình trạng nhiều KTV rời công ty mùa bận, Công ty nên tạo ra nhiều chương trình hỗ trợ tinh thần cho KTV, nhằm tạo môi trường làm việc thoải mái và khích lệ sự phấn đấu của nhân viên Một trong những cách đó là tổ chức các buổi tiệc trà và ăn uống nhẹ vào buổi tối cho KTV khi phải làm thêm giờ tại văn phòng Những buổi gặp gỡ này không chỉ giúp tạo ra sự gắn kết giữa đồng nghiệp, mà còn mang đến những giây phút thư giãn và trò chuyện giữa các thành viên trong công ty
Bên cạnh đó, công ty cũng nên xem xét chính sách lương thưởng và phụ cấp làm thêm giờ để khích lệ và động viên KTV Trong mùa bận rộn, khi KTV phải làm việc nhiều giờ hơn, công ty có thể tăng mức lương thưởng và phụ cấp làm thêm giờ lên từ 1,5 đến 2 lần so với mức lương cơ bản Điều này không chỉ thể hiện sự công bằng đối với những đóng góp đặc biệt của KTV, mà còn khích lệ họ tiếp tục đồng hành và làm việc chăm chỉ trong thời gian bận rộn Để khắc phục tình trạng KTV có ít thời gian để tìm hiểu hoặc hiểu không sâu về các khách hàng, công ty có thể bố trí nhóm kiểm toán cố định cho cùng một KH trong nhiều năm liên tiếp Điều này đảm bảo tính xuyên suốt trong quá trình kiểm toán và nâng cao chất lượng kiểm toán KTV đã có nhiều kinh nghiệm với KH này và có thể hiểu sâu hơn về hoạt động kinh doanh, các yêu cầu đặc thù và các vấn đề quan trọng của KH Bằng cách này, công ty tạo điều kiện cho KTV phát triển chuyên môn, nâng cao năng lực và đảm bảo sự hài lòng của KH với dịch vụ kiểm toán
3.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Thứ nhất về việc cải thiện thủ tục phân tích, hiện tại EY Việt Nam mới đang thực hiện tính toán vòng quay khoản phải thu, thời gian một vòng quay và so sánh của hai năm liền kề Vì vậy, để cải thiện thủ tục này, các KTV có thể áp dụng những thủ tục sau đây:
