Tất cả các doanh nghiệp nói chung trong nền kinh tế thị trường cũng như công ty CP Điện tử Lạc Hồng Việt Nam nói riêng luôn quan tâm đến việc tổ chức công tác quản lý, sản xuất nhằm nâng
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT
Khái niệm, đặc điểm và yêu cầu quản lý nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất
1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu
Theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014:
“Nguyên liệu, vật liệu của doanh nghiệp là những đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp”
Trích Giáo trình kế toán tài chính trường Học Viện Ngân Hàng, xuất bản năm 2022:
“Nguyên vật liệu (NVL) là những hàng tồn kho thuộc tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp.”
“NVL là những đối tượng lao động đã được thể hiện dưới dạng vật hóa như: sắt, thép trong doanh nghiệp cơ khí chế tạo, sợi trong doanh nghiệp dệt, da trong doanh nghiệp đóng giày, vải trong doanh nghiệp may mặc,… NVL hình thành từ nhiều nguồn khác nhau như mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp… được sử dụng để phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm hoặc thực hiện dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp.”
1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Đặc điểm của NVL là tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định và khi tham gia vào quá trình sản xuất, dưới tác động của lao động, chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất của sản phẩm
1.1.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu
NVL là yếu tố không thể thiếu của quá trình sản xuất kinh doanh trong các doanh nghiệp Giá trị NVL thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh, đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ cả hai chỉ tiêu hiện vật và giá trị ở mọi khâu, từ khâu thu mua, bảo quản dự trữ đến khâu sử dụng Đây là điều kiện cần thiết để bảo đảm chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Ở khâu thu mua đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ về số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua, chi phí thu mua và cả về tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Bên cạnh đó, doanh nghiệp phải có kế hoạch mua dự trữ các loại NVL ở một mức độ hợp lý cả về số lượng, chất lượng và kết cấu để đáp ứng đầy đủ, kịp thời cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
- Ở khâu bảo quản dự trữ, doanh nghiệp phải tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, thực hiện đúng chế độ bảo quản và xác định được định mức tối thiểu, tối đa cho từng loại NVL tránh việc dự trữ quá nhiều hoặc quá ít một loại NVL nào đó để giảm bớt hư hỏng, hao hụt, mất mát đảm bảo an toàn, giữ được chất lượng của NVL Định mức tồn kho của NVL còn là cơ sở để xây dựng kế hoạch thu mua NVL và kế hoạch tài chính của doanh nghiệp
- Ở khâu sử dụng, phải tuân thủ việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở định mức tiêu hao, dự toán chi phí nhằm giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Phân loại và tính giá nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất
1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu
NVL sử dụng trong các doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ có vai trò công dụng khác nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện đó, đòi hỏi các doanh nghiệp phải phân loại NVL thì mới tổ chức tốt việc quản lý và kế toán NVL
* Căn cứ vào vai trò và tác dụng của NVL trong quá trình sản xuất kinh doanh, NVL chia thành:
Nguyên liệu, vật liệu chính: Là những loại nguyên liệu và vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất thì cấu thành thực thể vật chất, thực thể chính của sản phẩm
Vì vậy, khái niệm nguyên liệu, vật liệu chính gắn liền với từng doanh nghiệp sản xuất cụ thể Nguyên liệu, vật liệu chính cũng bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất, chế tạo ra thành phẩm
Vật liệu phụ: Là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất, không cấu thành thực thể chính của sản phẩm nhưng có thể kết hợp với vật chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoài, tăng thêm chất lượng của sản phẩm hoặc tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm được thực hiện bình thường, hoặc phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, bảo quản đóng gói; phục vụ cho quá trình lao động
Nhiên liệu: Là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm diễn ra bình thường
Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, thể rắn và thể khí
Vật tư thay thế: Là những vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất
Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Là những loại vật liệu và thiết bị được sử dụng cho công việc xây dựng cơ bản Đối với thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm cả thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng cơ bản
Vật liệu khác: Là các loại vật liệu không được xếp vào các loại trên như bao bì, vật đóng gói, các loại vật tư đặc chủng, hoặc phế liệu thu hồi
Ngoài ra, tùy thuộc vào yêu cầu quản lý và kế toán chi tiết của doanh nghiệp mà trong từng loại NVL trên được chia thành từng nhóm, từng thứ Đây là cách phân loại làm cơ sở để xây dựng định mức tiêu hao, định mức dự trữ cho từng loại, từng thứ NVL, là cơ sở để tổ chức kế toán chi tiết NVL trong doanh nghiệp
* Căn cứ vào nguồn hình thành NVL: Theo cách phân loại này, NVL được chia thành 02 loại:
- Nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: Do mua ngoài, nhận vốn góp là doanh, nhận tặng,
- Nguyên vật liệu tự chế: Do doanh nghiệp tự sản xuất, tự chế biến
Cách phân loại này làm căn cứ cho việc lập kế hoạch thu mua và kế hoạch sản xuất NVL, là cơ sở để xác định trị giá vốn thực tế NVL nhập kho
* Căn cứ mục đích, công dụng của NVL: Theo cách loại này, NVL được chia thành:
- NVL dùng cho sản xuất kinh doanh, gồm:
+ NVL dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm;
+ NVL dùng cho quản lý ở các phân xưởng, dùng cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp
- NVL dùng cho nhu cầu khác:
+ Đem góp vốn liên doanh
1.2.2.Tính giá nguyên vật liệu
Tính giá nguyên vật liệu nhập kho theo thực tế
Trị giá vốn thực tế của vật tư nhập kho được xác định theo từng nguồn nhập:
* Đối với NVL nhập kho do mua ngoài:
Trị giá vốn thực tế
Giá mua ghi trên hóa đơn
NK TTĐB, BVMT, GTGT (nếu có)
Giá mua ghi trên hóa đơn là giá đã có thuế Giá trị gia tăng đầu vào nếu doanh nghiệp tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp
- Giá mua ghi trên hóa đơn là giá chưa có thuế Giá trị gia tăng đầu vào nếu doanh nghiệp tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
- Chi phí phát sinh bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, đóng gói, tiền thuê kho, thuê bãi, chỗ để vật liệu, tiền công tác phí của cán bộ thu mua Các khoản khác như: Lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tê, kinh phí công đoàn, khấu hao tài sản cố định ở trạm thu mua độc lập, hao hụt tự nhiên trong định mức của quá trình thu mua
* Đối với NVL nhập do tự sản xuất: Trị giá vốn thực tế nhập kho là giá thành sản xuất của vật tư tự gia công chế biến
* Đối với NVL nhập do thuê ngoài gia công chế biến: Bao gồm giá trị nguyên vật liệu xuất gia công chế biến cộng với chi phí vận chuyển đi, về và tiền công thuê ngoài gia công chế biến
* Đối với NVL nhập do nhận vốn góp liên doanh: Trị giá vốn thực tế của vật tư nhập kho là giá do hội đồng liên doanh đánh giá và các chi phí khác phát sinh khi tiếp nhận NVL Đối với NVL nhập do nhận viện trợ, biếu tặng: Là giá trị hợp lý và các chi phí khác phát sinhTính giá nguyên vật liệu xuất kho theo thực tế
Vật liệu được thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, do vậy giá thực tế của từng lần, đợt nhập kho không hoàn toàn giống nhau Đặc biệt, đối với các Doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế hay theo phương pháp trực tiếp trên GTGT và các doanh nghiệp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì giá thực tế của vật liệu thực tế nhập kho lại càng có sự khác nhau trong từng lần nhập Vì thế mỗi khi xuất kho kế toán phải tính toán xác định được giá thực tế xuất kho cho từng nhu cầu, đối tượng sử dụng khác nhau theo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đã đăng ký áp dụng và phải đảm bảo tính nhất quán trong niên độ kế toán Để tính giá thực tế của NVL xuất kho có thể áp dụng một trong những phương pháp sau:
Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất
Để cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác thông tin cho công tác quản lý trong các doanh nghiệp, kế toán NVL phải thực hiện các nhiệm vụ chủ yếu sau:
- Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng và giá thành thực tế của NVL nhập kho
- Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lượng và giá trị NVL xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao NVL
- Phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng cho các đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh
- Tính toán và phản ánh chính xác số lượng và giá trị NVL tồn kho, phát hiện kịp thời NVL thừa, thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại có thể xảy ra
- Kiểm tra, Giám sát tinh hình thực hiện kế hoạch mua, dự trữ và sử dụng từng loại NVL đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Chứng từ và kế toán chi tiết nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất 10 1.Chứng từ sử dụng
Trong kế toán chi tiết NVL, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập, xuất NVL đều phải lập chứng từ đầy đủ, kịp thời, đúng chế độ quy định Các chứng từ kế toán về NVL bao gồm:
- Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT): Dùng để xác nhận số lượng vật tư nhập kho, làm căn cứ ghi Thẻ kho, thanh toán tiền hàng, xác định trách nhiệm với người có liên quan và ghi sổ kế toán
- Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT): Theo dõi chặt chẽ số lượng vật tư xuất kho cho các bộ phận sử dụng trong doanh nghiệp, làm căn cứ để hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm và kiểm tra việc sử dụng, thực hiện định mức tiêu hao vật tư
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu 03-VT): Dùng để xác định số lượng, quy cách, chất lượng vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa trước khi nhập kho, làm căn cứ để qui trách nhiệm trong thanh toán và bảo quản
- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu 04-VT): Dùng để theo dõi số lượng vật tư còn lại cuối kỳ hạch toán ở đơn vị sử dụng, làm căn cứ tính giá thành sản phẩm và kiểm tra tình hình thực hiện định mức sử dụng vật tư
- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu 05-VT): Nhằm xác định số lượng, chất lượng và giá trị có ở kho tại thời điểm kiểm kê làm căn cứ xác định trách nhiệm trong việc bảo quản, xử lý thừa, thiếu và ghi sổ kế toán
- Bảng kê mua hàng (Mẫu 06-VT): Dùng để làm căn cứ lập phiếu nhập kho, thanh toán, hạch toán các chi phí vật tư, hàng hóa
- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (Mẫu 07-VT): Dùng để phản ánh tổng giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho trong tháng theo giá thực tế và giá hạch toán và phân bổ giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất dùng cho các đối tượng sử dụng hàng tháng
- Hóa đơn GTGT (Mẫu 01/GTKT): Là chứng từ do người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cho bên mua, sử dụng dịch vụ theo quy định của pháp luật
- Phiếu chi (Mẫu 01-TT): Nhằm xác định những khoản tiền mặt thực tế khi thực hiện xuất quỹ
- Giấy Báo của Ngân hàng, Ủy nhiệm chi: Là phương tiện thanh toán mà người trả tiền lập lệnh thanh toán theo mẫu do Ngân hàng quy định, yêu cầu trích một số tiền nhất định trên tài khoản của mình để trả cho nguwoif thụ hưởng…
1.4.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu
1.4.2.1 Phương pháp thẻ song song Đặc điểm của phương pháp thẻ song song là sử dụng các sổ chi tiết để theo dõi thường xuyên, liên tục sự biến động của từng mặt hàng tồn kho cả về số lượng và giá trị Theo phương pháp thẻ song song, kế toán chi tiết NVL tại các doanh nghiệp được tiến hành như sau:
- Tại kho: Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập, xuất NVL, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi ghi số thực nhập, thực xuất vào Thẻ kho Cuối tháng, thủ kho tính ra tổng số nhập, xuất và số tồn cuối kỳ của từng loại NVL trên Thẻ kho và đối chiếu số liệu với kế toán chi tiết NVL
- Tại phòng kế toán: Kế toán mở Sổ hoặc Thẻ chi tiết NVL ghi chép sự biến động nhập, xuất, tồn của từng loại NVL cả về hiện vật và giá trị Hàng ngày sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho NVL do thủ kho nộp, kế toán kiểm tra ghi đơn giá, tính thành tiền và phân loại chứng từ và vào Sổ chi tiết NVL
Cuối tháng, kế toán tiến hành cộng sổ và tính ra số tồn kho cho từng loại vật liệu, đồng thời tiến hành đối chiếu số liệu trên Sổ kế toán chi tiết vật liệu với Thẻ kho tương ứng Căn cứ vào các Sổ kế toán chi tiết vật liệu, kế toán lấy số liệu để ghi vào Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu Ưu điểm: Phương pháp này đơn giản trong khâu ghi chép, dễ kiểm tra đối chiếu, dễ phát hiện sai sót đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất và tồn kho của từng danh điểm NVL kịp thời, chính xác
Nhược điểm: Việc ghi chép trùng lặp giữa thủ kho và kế toán ở chỉ tiêu số lượng, làm tăng khối lượng công việc
Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song
1.4.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
Là sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi sự biến động của từng mặt hàng tồn kho cả về số lượng và giá trị Việc ghi sổ chỉ thực hiện một lần vào cuối tháng và mỗi danh điểm vật liệu được ghi một dòng trên sổ đối chiếu luân chuyển
Theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển, kế toán chi tiết NVL tại các doanh nghiệp được tiến hành như sau:
- Tại kho: Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập, xuất NVL, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi ghi số thực nhập, thực xuất vào
Thẻ kho Cuối tháng, thủ kho tính ra tổng số nhập, xuất và số tồn cuối kỳ của từng loại NVL trên
Thẻ kho và đối chiếu số liệu với kế toán chi tiết NVL
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất
- Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu” : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các loại nguyên liệu, vật liệu trong kho của doanh nghiệp Kết cấu và nội dung của TK 152 như sau:
Nội dung kết cấu tài khoản 152:
TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu SDĐK:
- “Trị giá thực tế của NVL nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công,
- “Trị giá thực tế của NVL xuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh, để bán, chế biến, nhận góp vốn hoặc từ các nguồn khác;
- Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê;
- Kết chuyển trị giá thực tế của NVL tồn kho cuối kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp
KKĐK).” thuê ngoài gia công chế biến, hoặc đưa đi góp vốn;
- Trị giá NVL trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua;
- Chiết khấu thương mại NVL khi mua được hưởng;
- Trị giá NVL hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê
- Kết chuyển trị giá thực tế của NVL tồn kho đầu kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK).”
SDCK: Trị giá thực tế của NVL tồn kho cuối kỳ
TK 152 có thể mở thành các tài khoản cấp 2 để kế toán chi tiết theo từng loại, nhóm thứ vật liệu tùy thuộc vào yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, thông thường các doanh nghiệp chi tiết TK này theo vai trò và công dụng của NVL như:
- TK 1521: Nguyên vật liệu chính
- Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi trên đường”: Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá các loại hàng hóa, vật tư (NVL, CCDC, hàng hóa) mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp còn đang trên đường vận chuyển, ở bến cảng, bến bãi hoặc đã về đến doanh nghiệp nhưng đang chờ kiểm nhận nhập kho Kết cấu và nội dung của TK 151 như sau:
Nội dung kết cấu tài khoản 151:
TK 151 – Hàng mua đang đi trên đường SDĐK:
- “Trị giá hàng hóa, vật tư đã mua đang đi đường
- Kết chuyển trị giá thực tế của hàng vật tư mua đang đi đường cuối kỳ (trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK).”
- “Trị giá hàng hóa, vật tư đã mua đang đi đường đã về nhập kho hoặc đã chuyển giao thẳng cho khách hàng
- Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, vật tư đã mua đang đi đường đầu kỳ (trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK).”
SDCK: Trị giá hàng đi đường chưa về nhập kho
- Tài khoản 611 “Mua hàng”: Dùng để phản ánh giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa mua vào, nhập kho hoặc đưa vào sử dụng trong kỳ
Nội dung kết cấu TK 611:
- “Kết chuyển giá gốc hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho đầu kỳ (theo kết quả kiểm kê);
- Giá gốc hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, mua vào trong kỳ.”
“Kết chuyển giá gốc hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho cuối kỳ (theo kết quả kiểm kê);
- Giá gốc hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất sử dụng trong kỳ hoặc giá gốc hàng hóa xuất bán và hàng hóa gửi đi bán (chưa được xác định là đã bán trong kỳ);
- Giá gốc nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa mua vào trả lại cho người bán hoặc được giảm giá.”
Tài khoản 611 không có số dư cuối kỳ
- Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu” : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các loại nguyên liệu, vật liệu trong kho của doanh nghiệp Kết cấu và nội dung của TK 152 như sau:
Nội dung kết cấu tài khoản 152:
TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu SDĐK:
- “Trị giá thực tế của NVL nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, chế biến, nhận góp vốn hoặc từ các nguồn khác;
- Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê;
- Kết chuyển trị giá thực tế của NVL tồn kho cuối kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp
- “Trị giá thực tế của NVL xuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công chế biến, hoặc đưa đi góp vốn;
- Trị giá NVL trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua;
- Chiết khấu thương mại NVL khi mua được hưởng;
- Trị giá NVL hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê
- Kết chuyển trị giá thực tế của NVL tồn kho đầu kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK).”
SDCK: Trị giá thực tế của NVL tồn kho cuối kỳ
TK 152 có thể mở thành các tài khoản cấp 2 để kế toán chi tiết theo từng loại, nhóm thứ vật liệu tùy thuộc vào yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, thông thường các doanh nghiệp chi tiết TK này theo vai trò và công dụng của NVL như:
- TK 1521: Nguyên vật liệu chính
- Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi trên đường”: Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá các loại hàng hóa, vật tư (NVL, CCDC, hàng hóa) mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp còn đang trên đường vận chuyển, ở bến cảng, bến bãi hoặc đã về đến doanh nghiệp nhưng đang chờ kiểm nhận nhập kho Kết cấu và nội dung của TK 151 như sau:
Nội dung kết cấu tài khoản 151:
TK 151 – Hàng mua đang đi trên đường SDĐK:
- “Trị giá hàng hóa, vật tư đã mua đang đi đường
- Kết chuyển trị giá thực tế của hàng vật tư mua đang đi đường cuối kỳ (trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK).”
- “Trị giá hàng hóa, vật tư đã mua đang đi đường đã về nhập kho hoặc đã chuyển giao thẳng cho khách hàng
- Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, vật tư đã mua đang đi đường đầu kỳ (trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK).”
SDCK: Trị giá hàng đi đường chưa về nhập kho
- Tài khoản 611 “Mua hàng”: Dùng để phản ánh giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa mua vào, nhập kho hoặc đưa vào sử dụng trong kỳ
Nội dung kết cấu TK 611:
- “Kết chuyển giá gốc hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho đầu kỳ (theo kết quả kiểm kê);
- Giá gốc hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, mua vào trong kỳ.”
“Kết chuyển giá gốc hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho cuối kỳ (theo kết quả kiểm kê);
- Giá gốc hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất sử dụng trong kỳ hoặc giá gốc hàng hóa xuất bán và hàng hóa gửi đi bán (chưa được xác định là đã bán trong kỳ);
- Giá gốc nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa mua vào trả lại cho người bán hoặc được giảm giá.”
Tài khoản 611 không có số dư cuối kỳ
1.5.2.1 Phương pháp kế toán tổng hợp
Sơ đồ 1.4: Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX
Sơ đồ 1.5: Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK
1.5.3 Kế toán kiểm kê NVL và dự phòng giảm giá gốc NVL
1.5.3.1 Kế toán kiểm kê Nguyên vật liệu
(1) Cách hạch toán khi kiểm kê phát hiện Thừa:
Trường hợp phát hiện NVL thừa chưa xác định rõ nguyên nhân phải chờ giải quyết: a) Kế toán phản ánh giá trị NVL thừa theo giá trị hợp lý tại thời điểm phát hiện để ghi sổ kế toán, ghi:
Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Theo giá trị hợp lý)
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381) b) Khi có biên bản xử lý của cấp có thẩm quyền về số NVL thừa, kế toán căn cứ vào quyết định xử lý ghi vào các tài khoản liên quan, ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381)
Có TK 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu; hoặc
Có TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388); Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 711 - Thu nhập khác
(2) Cách hạch toán khi kiểm kê phát hiện Thiếu: a) Khi NVL thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác (1381)
Có TK 152- Nguyên liệu, vật liệu b) Khi có biên bản xử lý của cấp có thẩm quyền đối với NVL thiếu, căn cứ vào quyết định xử lý, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt (cá nhân, tổ chức nộp tiền bồi thường)
Nợ TK 1388 - Phải thu khác (cá nhân, tổ chức phải nộp tiền bồi thường) Nợ TK
334 - Phải trả người lao động (số bồi thường trừ vào lương)
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá trị hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ số thu bồi thường theo quyết định xử lý)
Có TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý c) Trường hợp NVL phát hiện thiếu đã xác định được ngay nguyên nhân và người chịu trách nhiệm thì căn cứ nguyên nhân hoặc người chịu trách nhiệm bồi thường, ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388 - Phải thu khác) (số phải bồi thường) Nợ TK
334 - Phải trả người lao động (số bồi thường trừ vào lương)
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá trị hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ số thu bồi thường theo quyết định xử lý)
Có TK 152- Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 111, 112 - Tiền mặt, TGNH
Có TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung
1.5.3.2 Kế toán dự phòng giảm giá nguyên vật liệu:
Hình thức Sổ kế toán
Theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014, để thực hiện các công việc kế toán trong doanh nghiệp sản xuất thì hiện nay các doanh nghiệp có thể áp dụng một trong các hình thức ghi sổ như sau:
- Hình thức kế toán Nhật ký chung;
- Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái;
- Hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ;
- Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ;
- Hình thức kế toán trên máy vi tính
Trong mỗi hình thức sổ kế toán có những quy định cụ thể về số lượng, kết cấu, mẫu sổ, trình tự, phương pháp ghi chép và mối quan hệ giữa các sổ kế toán
1.6.1 Hình thức Nhật ký chung
Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
*Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ (PNK, PXK) để làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái TK 152 Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết của TK 152 tương ứng
Cuối tháng, cộng số liệu trên Sổ Cái và lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu số liệu giữa Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết khớp đúng, thì sẽ lập các Báo cáo tài chính Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh
Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ đó
1.6.2 Hình thức Nhật ký - Sổ Cái
Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ hình thức Nhật ký - Sổ Cái
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán (PNK, PXK) được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký –
Sổ Cái Số liệu của mỗi chứng từ được ghi trên một dòng ở cả 2 phần Nhật ký và phần
Sổ Cái Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi
Sổ Nhật ký – Sổ Cái, thì sẽ ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết TK 152 có liên quan
Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết Căn cứ vào số dư đầu tháng và số phát sinh trong tháng kế toán tính ra số dư cuối tháng của tài khoản 152 trên
Số liệu trên “Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và Số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Sổ Nhật ký – Sổ Cái Số liệu giữa Nhật ký – Sổ Cái và “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khóa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính
1.6.3 Hình thức Nhật ký - Chứng từ
Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký - Chứng từ
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ:
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán (PNK, PXK) để ghi trực tiếp vào các Nhật ký – Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với các Nhật ký
– Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký – Chứng từ
Cuối tháng khoá sổ, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký – Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký – Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ
Cái Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký – Chứng từ,
Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính
1.6.4 Hình thức Chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ
* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán (PNK, PXK) để làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó sẽ ghi vào Sổ Cái TK 152 Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 152 có liên quan
Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Sau khi đối chiếu số liệu giữa Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết khớp đúng thì sẽ lập Báo cáo tài chính Về nguyên tắc phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ
1.6.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính
Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính
* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính:
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính
Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã n ra giấy Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được n ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG
Giới thiệu khái quát về Công ty
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty
- Tên công ty: Công ty cổ phần điện tử Lạc Hồng Việt Nam
- Loại hình hợp pháp: Công ty cổ phần
- Địa chỉ trụ sở chính : Khu 14 – xã Vạn Xuân – huyện Tam Nông – tỉnh Phú Thọ
- Tên người đại diện theo pháp luật : Phùng Văn Hồng
Lĩnh vực kinh doanh : Chuyên sản xuất lắp đặt và bán buôn các thiết bị linh kiện điện tử, viễn thông và các ngành nghề khác theo Đăng ký kinh doanh
Công ty cổ phần Điện Tử Lạc Hồng Việt Nam được thành lập và được Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Phú Thọ cấp giấy phép hoạt động kinh doanh vào ngày 01/04/2014
Công ty đã trải 10 năm hình thành, xây dựng và phát triển, luôn nỗ lực hết mình để mang đến cho khách hàng những sản phẩm tốt, chất lượng cao, giá cả hợp lý, luôn đi sâu với các thiết bị công nghệ Công ty ngày càng phát triển, luôn khắng định được vị trí, uy tín trên thị trường Công ty đã và đang phấn đấu từng ngày để phát triển hơn nữa, trở thành một trong những doanh nghiệp lớn trong lĩnh vực sản xuất và lắp đặt thiết bị điện tử tại Việt Nam
Từ một xưởng sản xuất nhỏ được thành lập từ năm 2008, nhưng từng khi đi vào sản xuất, lắp đặt thiết bị, Công ty cổ phần Điện Tử Lạc Hồng Việt Nam đã rất chú trọng đến uy tín và chất lượng sản phẩm Năm 2015 công ty được thành lập và đi vào hoạt động với những máy móc thiết bị hiện đại, nhân công có tay nghề cao, luôn gắn bó với công ty Trải qua nhiều cố gắng, hiện nay trong ngành sản xuất loa đài, thiết bị điện tử Việt Nam, Công ty cổ phần Điện Tử Lạc Hồng Việt Nam là một trong những thương hiệu nổi tiếng được người tiêu dùng tín nhiệm
Công ty không ngừng đầu tư mở rộng các thiết bị nhà xưởng, phân phối các sản phẩm ra thị trường, luôn đổi mới công nghệ máy móc, đào tạo nhân công phát triển tay nghề cao hơn trong việc thi công lắp đặt, tìm kiếm, đổi mới các mẫu mã sản phẩm cho đa dạng và luôn đi theo du thế về các thiết bị âm thanh trên thị trường hiện nay
2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần Điện Tử Lạc Hồng Việt Nam
Mặc dù kinh doanh nhiều ngành nghề khác nhau, nhưng Công ty luôn trú trọng và phát triển chuyên sâu về sản xuất lắp đặt các thiết bị âm thanh ( loa, đài, âm li, vang số, ) bán buôn, bán lẻ các thiết bị âm thanh Mặt hàng kinh doanh của công ty: Sản xuất lắp đặt thiết bị điện tử, âm thanh
Lắp đặt linh kiện điện tử
Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp
Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, điều hòa, lò sưởi
Bán buôn, bán lẻ các thiết bị âm thanh, điện tử
Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm điện tử
Công ty CP Điện Tử Lạc Hồng Việt Nam luôn mong muốn mang thương hiệu đến khắp cả nước, mang lại nhiều trải nghiệm cho người yêu âm nhạc.Công ty đã xác định được mục tiêu và sản phẩm, ngày càng mở rộng thị trường cấc khu vực nhằm nâng cao khả năng cạnh tranh và nhu cầu, vị thế của công ty trên thị trường Việt Nam Công ty luôn chú ý việc xây dựng, nâng cao môi trường làm việc cho công nhân, đội ngũ cô nhân được đào tạo chuyên sâu về khâu kỹ thuật sản xuất Luôn hướng tới và đặt mục tiêu vững mạnh và phát triển trong tương lai
2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần Điện Tử Lạc Hồng Việt Nam
Công ty CP Điện Tử Lạc Hồng Việt Nam có bộ máy quản lý khá gọn nhẹ, nhưng vẫn đảm bảo được quá trình hoạt động để đạt hiệu quả về quản lý, doanh thu trong doanh nghiệp Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý là tổng hợp các bộ phận khác nhau, có mối liên hệ trong quá trình sản xuất Bản chất của cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý là sự phân chia trách nhiệm quản lý trong doanh nghiệp Như vậy, cơ cấu bộ tổ chức một mặt phản ánh trách nhiệm trong công việc của từng cá nhân, mặt khác tác động tới sự phát triển và vươn lên của công ty
Cơ cấu tổ chức trong công ty được xây dựng chiến lược do Giám đốc là người đứng đầu Dưới giám đốc là các phòng ban có các chức năng, nhiệm vụ khác nhau Giám đốc: Là người điều hành, quản lý các hoạt động hàng ngày của công ty theo mục tiêu, kế hoạch đề ra Là người đại diện chịu trách nhiệm trước pháp luật, cơ quan chức năng, nhằm đưa ra các chính sách, chế độ và phương hướng làm việc, phát triển của công ty
Sơ đồ 2.1 : Cơ cấu tổ chức Công ty CP Điện Tử Lạc Hồng Việt Nam
Phòng Kinh doanh : chịu trách nhiệm nghiên cứu thị trường, tìm kiếm khách hàng, quảng cáo, marketting, lập kế hoạch kinh doanh hàng tháng, hàng năm của công ty Thiết lập trực tiếp với khách hàng, nhà phân phối để đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm Phòng hành chính, kế toán : là chuyên môn nghiệp vụ có chức năng tham mưu cho giám đốc về công tác hạch toán kế toán, quản lý tài sản, nguồn vốn thực hiện kế hoạch tài chính cho công ty.Thực hiện thu hồi công nợ và theo dõi khách hàng, huy động các nguồn tài chính, quản lý kho quỹ, tiền lương nhân công, tuyến nhân sự Đến cuối kỳ lập báo cáo tài chính về hoạt động của công ty
Phòng vật tư: có trách nhiệm theo dõi, lập kế hoạch mua vật tư hàng hóa, phục vụ cho khâu sản xuất, lắp đặt thiết bị, kế hoạch của phòng kinh doanh, xuất hàng hóa, vật liệu, theo yêu cầu của phòng kinh doanh
Phòng kĩ thuật: là phòng chuyên môn về lắp ráp, sửa chữa, nghiên cứu, bảo hành các loại sản phẩm của công ty Bộ phận có trách nhiệm nhanh chóng xử lý, khắc phục lỗi, sửa chữa liên quan đến công nghệ, máy móc, bảo dưỡng các thiết bị khi lỗi
Bộ phận chăm sóc khách hàng, nhanh, hiệu quả, tận tình chu đáo đối với các sản phẩm khi bị lỗi, hỏng cần được sửa chữa, bảo dưỡng
Phòng Kinh doanh Phòng Kế Toán Phòng vật tư Phòng kỹ thuật
2.1.4 Đặc điểm công tác kế toán tại Công ty cổ phần Điện Tử Lạc Hồng Việt Nam
2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức phòng Kế toán của Công ty
Kế toán trưởng : Là người người đứng đầu, lãnh đạo của phòng kế toán của công ty Người có quyết định mọi công việc tài chính kế toán Kế toán trưởng là người tham mưu cho giám đốc về tài chính, chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật nếu có vấn đề gì xảy ra Quyết định về cơ cấu nhân sự của phòng, đánh giá năng lực chuyên môn của từng nhân viên, có nhiệm vụ chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động kế sách của công ty, tổ chức toàn bộ bộ máy của công ty đảm bảo ngắn gọn, hiệu quả, trung thực Là người cố vẫn, tham mưu cho ban giám đốc để đưa ra các chính sách và kế hoạch tài chính, lập báo cáo tài chính định kỳ,
Kế toán kho (vật tư) : Là người chịu trách nhiệm quản lý, theo dõi, kiểm soát các hoạt động mua vào, xuất ra vật tư của công ty nhằm phục vụ cho quá trình sản xuất Theo dõi các hoạt động tồn vật tư, công cụ, dụng cụ, nguyên vật liệu, hàng hóa các quá trình mua vào nhập kho và xuất kho để sử dụng, bán, bằng Phiếu nhập kho, xuất kho và sổ sách các loại, luôn đảm bảo an toàn, cẩn thận, chi tiết và chính xác
Kế toán thuế : Phụ trách các vấn đề về khai thuế trong công ty, đây là nghĩa vụ của các công ty đối với Nhà nước Là người tập hợp các hóa đơn, chứng từ phát sinh của công ty để theo dõi và hạch toán, Lập báo cáo thuế hàng tháng, hàng quý và nộp
Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty điện tử Lạc Hồng Việt Nam
2.2.1 Chứng từ và kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP Điện Tử Lạc Hồng Việt Nam
* Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho:
Hiện nay công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và giá nguyên vật liệu nhập kho được tính theo giá mua thực tế :
Giá mua ghi trên hóa đơn không bao gồm thuế GTGT
Trị giá thực tế của
Giá mua ghi trên hóa đơn ( chưa VAT)
Chi phí phát sinh trong quá trình thu mua
Các khoản giảm trừ nếu có
Ví dụ: Ngày 07/11 mua Mạch phân tần, Màng lưới bảo vệ loa 10cm và Bo test mạch điện tử BORAD TEST NO.12 nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT (10%) là 101.200.000 bên bán chịu trách nhiệm về khâu vận chuyển hàng
Giá trị Mạch phân tần, Màng lưới bảo vệ loa 10cm và Bo test mạch điện tử BORAD TEST NO.12 nhập kho ngày 07/11 là: 101.200.000(đồng)
* Đánh giá NVL xuất kho ở công ty như sau:
Hiện tại Công ty tính giá xuất kho nguyên vật liệu theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ Công thức tính như sau:
Giá thực tế nguyên vật liệu xuất trong kỳ = Số lượng nguyên vật liệu xuất trong kỳ x Giá đơn vị bình quân
Như vậy, đơn giá bình quân có thể tính như sau:
Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ: Đơn giá bình quân Giá trị thực tế NVL tồn đầu kỳ + Giá trị thực tế
Số lượng NVL tồn đầu kỳ + số lượng NVL nhập trong kỳ
Ví dụ: Tại kho mạch phân tần :
Giá trị tồn đầu kỳ số lượng 15 chiếc, đơn giá: 550.000 đồng/chiếc
Trong kỳ: 07/11 nhập 150 chiếc, đơn giá 550.000đ/m
Giá trị của phiếu xuất kho : Đơn giá xuất kho = (15 x 550.000)+(150 x 550.000)
15 + 150 Giá trị thực tế NVL xuất kho ngày 08/11 là: 50 x 550.000= 27.500.000(đồng)
2.2.1.1 Thủ tục nhập kho và chứng từ nhập kho nguyên vật liệu tại công ty điện tử Lạc Hồng Việt Nam
*Thủ tục nhập kho NVL
Nguyên vật liệu Công ty CP Điện Tử Lạc Hồng Việt Nam thu mua về phải căn cứ vào kế hoạch kinh doanh và giá cả thị trường Các bộ phận sản xuất, các phân xưởng lắp ráp, khi các công trình có nhu cầu sử dụng NVL không có sẵn trong kho để thi công thì sẽ làm phiếu yêu cầu nhập nguyên vật liệu để phục vụ cho lắp ráp và xin xác nhận của đại diện kỹ thuật tại xưởng Sau đó gửi lên phòng Vật tư, phòng Vật tư sẽ lên kế hoạch mua NVL, duyệt và lựa chọn nhà cung cấp phù hợp Khi được phê duyệt của trưởng phòng và kế toán trưởng thực hiện mua Hàng tháng, hàng quý khi công nhân mang vật liệu về, bộ phận kiểm tra sẽ tiến hành kiểm tra,ghi số lượng cụ thể vào biên bản kiểm nghiệm vật tư Hóa đơn mua hàng phải có đủ chữ ký và đóng dấu của trưởng phòng kế toán và các phòng ban có liên quan Thủ kho căn cứ vào hóa đơn mua hàng kiếm đếm, ký nhận trên hóa đơn, sau đó tiến hành nhập kho, ghi số lượng hàng nhập vào thẻ kho và chuyển hóa đơn, kế toán nguyên vật liệu nhận được phiếu nhập kho dựa vào đó để ghi số lượng và tính thành tiền và nhập vào Sổ chi tiết nguyên vật liệu
Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên:
- Liên 1: lưu tại phòng vật tư
- Liên 2: lưu tại phòng kế toán
- Liên 3: giao cho thủ kho để nhập kho ghi thẻ kho
- Trong trường hợp vật tư nhập thừa hoặc thiếu so với số lượng ghi trên phiếu hoặc không đúng phẩm chất, quy cách thủ kho và người giao hàng lập biên bản và báo cáo cho phòng kinh doanh để giải quyết
Sơ đồ 3.1: Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu
( Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán)
Liên 1: lưu tại phòng vật tư
Liên 2: lưu tại phòng kế toán
Liên 3: thủ kho giữ để ghi thẻ kho
Hình 3.1 Hóa đơn giá trị gia tăng số 00000172
(Nguồn: Phòng kế toán – tài chính)
Hình 3.2 Biên bản kiểm nghiệm số 07221
( Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán)
Số lượng đúng quy cách,
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bo test mạch điện tử
BOARD TEST GL Chiếc 0 Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Đạt chuẩn về chỉ tiêu số lượng và chất lượng căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm, thủ kho tiến hành nhập kho và lập phiếu nhập kho Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban
Màng lưới bảo vệ loa
Số lượng không đúng chú quy cách, phẩm chất
+ Ông/Bà Nguyễn Thị Kim Nhinh Chức vụ Đại diện Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại:
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá
Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính
Số lượng theo chứng từ
Căn cứ HĐ số 00000172 ngày 07 tháng 11 năm 2023 của Công Ty TNHH Thiết Bị Điện Tử Daewoo Việt Nam
+ Ông/Bà Nguyễn Thị Hương Chức vụ Đại diện Trưởng ban
+ Ông/Bà Trương Thị Hường Chức vụ Đại diện Uỷ viên
Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá Ngày 07 tháng 11 năm 2023
Công Ty Cổ Phần Điện Tử Lạc Hồng Việt Nam Mẫu số 03 - VT
Khu 14, Xã Vạn Xuân, Huyện Tam Nông, Tỉnh Phú Thọ (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Hình 3.3 Phiếu nhập kho PNK05570
(Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán) 2.2.1.2 Thủ tục và chứng từ xuất kho NVL Đối với trường hợp xuất kho nguyên vật tư: Bộ phận nào có yêu cầu xuất kho vật tư để phục vụ lắp ráp thì bộ phận đó sẽ lập “giấy đề nghị xuất vật tư”
Khi đã có phiếu yêu cầu của bộ phận sản xuất và ban vật tư có thể cung ứng được, thì ban vật tư sẽ viết phiếu xuất kho, mỗi phiếu xuất kho được lập thành hai
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Người lập biểu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
Màng lưới bảo vệ loa
Bo test mạch điện tử
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm linh một triệu hai trăm nghìn đồng chẵn./
Số chứng từ gốc kèm theo: 01 chứng từ gốc
Theo 0000172 ngày 07 Tháng 11 năm 2023 của Công Ty TNHH Thiết Bị Điện Tử Daewoo Việt Nam Nhập tại kho: Công ty cổ phần điện tử Lạc Hồng Việt Nam
Số TT Tên,nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất Mã số Đơn vị tính
Họ và tên người giao hàng: Công Ty TNHH Thiết Bị Điện Tử Daewoo Việt Nam
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ LẠC HỒNG VIỆT NAM Mẫu số 01 - VT
Khu 14, Xã Vạn Xuân, Huyện Tam Nông, Tỉnh Phú Thọ (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-
BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) liên:
Liên 1: Thủ kho giữ để làm căn cứ xuất kho
Liên 2: Một liên chuyển lên phòng kế toán, phòng kế toán giao cho thủ quỹ để phụ trách việc theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn NVL tại công ty
Cuối tháng sau khi tập hợp chứng từ NVL nhập kho trong tháng, kế toán sẽ tính ra giá xuất kho cho từng loại nguyên vật liệu theo phương pháp giá bình quân cả kì dự trữ theo công thức: Đơn giá bình quân
Trị giá NVL tồn đầu kỳ + Trị giá NVL nhập trong kỳ
Số lượng NVL tồn ĐK + Số lượng NVL nhập trong kỳ
Hình 3.4 Giấy đề nghị xuất vật tư 01
(Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán)
Thủ kho Người đề nghị Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
2 Bo test mạch điện tử BOARD TEST GL NO.12 215 Đề nghị công ty cấp cho chúng tôi kịp thời và đầy đủ để cho việc sản xuất được tiến hành đúng với lệnh sản xuất mà Công ty đề ra.
1 Màng lưới bảo vệ loa 10cm 186
- Họ và tên người yêu cầu: Nguyễn Văn Linh
- Nội dung: Căn cứ vào lệnh sản xuất kinh doanh và nhu cầu hiện tại của công ty, đề nghị công ty cấp cho công ty chúng tôi những loại nguyên vật liệu sau:
STT Tên vật tư SL
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ HỒNG LẠC VIỆT NAM
Khu 14, Xã Vạn Xuân, Huyện Tam Nông, Tỉnh Phú Thọ, Việt Nam
Hình 3.5: Phiếu xuất kho số 001542
Số: 001542 Nợ: TK154 Có: TK 152
1 Màng lưới bảo vệ loa
2 Bo test mạch điện tử
BOARD TEST GL NO.12 Chiếc 215 215 54,000 11.610.000
Người lập biểu Người nhận hàng Thủ kho
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( ký họ tên)
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Mười ba triệu bốn trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn./
Số chứng từ gốc kèm theo: 01
(Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BCT ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
Công Ty Cổ Phần Điện Tử Hồng Lạc Việt Nam
Khu 14, Xã Vạn Xuân, Huyện Tam Nông, Tỉnh Phú Thọ, Việt Nam
Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Linh
Lý do xuất kho: Xuất đi Gia Công
Xuất tại kho (ngăn lô): Kho công ty Địa điểm: Công Ty Cổ Phần Điện Tử Hồng Lạc Việt Nam
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, sản phẩm, hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
Xuất kho đi gia công 75 305
Xuất kho đi gia công 150 155
Xuất kho đi gia công 100 119
Xuất kho đi gia công 123 296
Người đại diện theo pháp luật
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
Số lượng Ký xác nhận của kế toán
STT Ngày, tháng Số hiệu chứng từ
Diễn giải Ngày nhập, xuất ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Người lập thẻ: Nguyễn Thị Chính
- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Màng lưới bảo vệ loa 10cm
Công Ty Cổ Phần Điện Tử Hồng Lạc Việt Nam Mẫu số S12-DN
Khu 14, Xã Vạn Xuân, Huyện Tam Nông, Tỉnh Phú Thọ (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
Xuất kho gửi gia công 350 532
Xuất kho gửi gia công 175 357
Người đại diện theo pháp luật
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
Số lượng Ký xác nhận của kế toán
STT Ngày, tháng Số hiệu chứng từ
Diễn giải Ngày nhập, xuất
Người lập thẻ: Nguyễn Thị Chính
- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Bo test mạch điện tử BOARD TEST GL NO.12
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ HỒNG LẠC VIỆT NAM Mẫu số S12-DN
Khu 14, Xã Vạn Xuân, Huyện Tam Nông, Tỉnh Phú Thọ (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Hình 3.8: Sổ chi tiết TK 152
Số hiệu Ngày, tháng Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền
Số dư cuối kỳ 1,010 10,100,000 Đơn vị tính: Đồng
- Sổ này có 01 trang, đánh từ trang 01 đến trang 01
(Ký, họ tên, đóng dấu)
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ HỒNG LẠC VIỆT NAM Mẫu số S10 - DNN
Tài khoản: 1521 Tên kho: Công Ty Cổ Phần Điện Tử Hồng Lạc Việt Nam
Tên, quy cách vật liệu: Màng lưới bảo vệ loa 10cm
Khu 14, Xã Vạn Xuân, Huyện Tam Nông, Tỉnh Phú Thọ
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Diễn giải TK đối ứng Đơn giá
Hình 3.9: Sổ chi tiết TK 152
Hình 3.10: Tổng hợp xuất- nhập -tồn
2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty cổ phần điện tử Lạc Hồng Việt Nam
Kế toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản kế toán và sổ sách kế toán để theo dõi, phản ánh, kiểm tra các đối tượng kế toán có nội dung kinh tế ở dạng tổng quát mà kế toán chi tiết chưa đáp ứng được
Thực tế tại Công ty cổ phần điện tử Lạc Hồng Việt Nam đang áp dụng hạch toán theo phương pháp kê khai thường Đây là phương pháp phản ánh nhập -xuất – tồn nguyên vật liệu trên sổ sách kế toán, được theo dõi trên hình thức Sổ Nhật ký chung
Căn cứ vào chứng từ gốc hàng ngày,các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ Nhật Ký Chung sau đó căn cứ vào sổ NKC để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp
TK SL TRỊ GIÁ TRỊ GIÁ SL TRỊ GIÁ SL TRỊ GIÁ
Bo test mạch điện tử Board
Màng lưới bảo vệ loa
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
- Sổ này có 01 trang, đánh từ trang 01 đến trang 01
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Tài khoản: 152 – nguyên vật liệu
TT TÊN HÀNG ĐVT SỐ DƯ ĐẦU KỲ NHẬP TRONG KỲ XUẤT TRONG KỲ SỐ DƯ CUỐI KỲ
Công ty cổ phần điện tử Lạc Hồng Việt Nam Mẫu số: S11-DNN
Khu 14, Xã Vạn Xuân, Huyện Tam Nông, Tỉnh Phú Thọ
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN
Hình 3.11: Sổ nhật ký chung
(Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán)
Công Ty Cổ Phần Điện Tử Lạc Hồng Việt Nam
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Mẫu sổ S03a-DNN Đơn vị tính: VNĐ
- Sổ này có 05 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 05
Cộng chuyển sang trang sau: x 21.408.390.300 21.408.390.300
PXK001584 XK ken vai 4*7*9 gửi gia công 154 1.050.000
PXK001584 XK ken vai 4*7*9 gửi gia công 152 1.050.000
PXK001542 XK Bo test mạch điện tử BOARD TEST GL NO.12 gửi đi gia công 152 11.610.000
PXK001542 XK Màng lưới bảo vệ loa 10cm gửi gia công 152 1.860.000
PXK001542 XK Bo test mạch điện tử BOARD TEST GL NO.12 gửi đi gia công 154 11.610.000
PXK001542 XK Màng lưới bảo vệ loa 10cm gửi gia công 154 1.860.000
HĐ0542 Mua hàng theo hóa đơn 00000172 chưa thanh toán 331 126.390.000
HĐ00000172 Màng lưới bảo vệ loa 10cm 152 2.500.000
HĐ00000172 NK Bo test mạch điện tử BOARD TEST GL NO.12 152 16.200.000
HĐ00000172 NK Mạch phân tần 152 82.500.000
PXK001475 XK Màng lưới bảo vệ loa 10cm đi gia công 154 43.302.100
PXK001475 XK Màng lưới bảo vệ loa 10cm đi gia công 152 43.302.100
PXK001475 XK màng lưới bảo vệ gửi gia công 154 107.025.000
PXK001475 XK màng lưới bảo vệ gửi gia công 152 107.025.000
Số trang trước chuyển sang:
Diễn giải Số hiệu TK đối ứng
(TRÍCH) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 11 Năm 2023
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Khu 14- xã Vạn Xuân- Huyện.Tam Nông-Tỉnh.Phú Thọ (Ban hành theo Thông tư số
Số hiệu Ngày, tháng STT dòng Nợ Có
- Số phát sinh trong tháng:
75 01/11/2023 XK màng lưới bảo vệ gửi gia công 154 107.025.000
75 01/11/2023 XK màng lưới bảo vệ gửi gia công 154 43.302.100
0172 07/11/2023 NK Màng lưới bảo vệ loa 10cm 331 2.500.000
NK Bo test mạch điện tử BOARD TEST GL NO.12
42 15/11/2023 XK Màng lưới bảo vệ loa 10cm gửi gia công 154 1.860.000
XK Bo test mạch điện tử BOARD TEST GL NO.12 gửi đi gia công
- Cộng số phát sinh tháng: 3.687.057.700 4.097.175.200
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Nhật ký chung Số hiệu
SỔ CÁI (Trích tháng 11) Năm 2023 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu
Số hiệu: 152 Đơn vị tính: VNĐ
Công Ty Cổ Phần Điện Tử Lạc Hồng Việt Nam Mẫu số S03b-DNN
Khu 14, xã Vạn Xuân, huyện Tam Nông, Phú Thọ (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
2.2.3 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu và dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tại Công ty CP Điện tử Lạc Hồng Việt Nam
2.2.3.1 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu
Công ty tiến hành kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa định kỳ 6 tháng một lần
Tổ kiểm kê gồm Giám đốc (hoặc Phó giám đốc), kế toán vật tư và thủ kho Việc kiểm kê vật tư giúp xác định được số lượng, chất lượng và giá trị vật tư ở kho tại thời điểm kiểm kê, qua đó đánh giá được thực tế công tác bảo quản, sử dụng vật tư
Sau khi kiểm kê xong, tổ kiểm kê tiến hành lập Biên bản kiểm kê vật tư riêng theo từng kho nguyên vật liệu Biên bản kiểm kê vật tư được lập thành 2 bản và có đầy đủ chữ ký của tổ trưởng tổ kiểm kê, thủ kho và các thành viên có liên quan Trường hợp kiểm kê phát hiện hư hỏng, mất mát nguyên vật liệu với số lượng, giá trị lớn thì Tổ kiểm kê tìm nguyên nhân, quy trách nhiệm đối với các bộ phận, cá nhân phạm lỗi và đưa ra phương án xử lý thích hợp
Đánh giá thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP Điện Tử Lạc Hồng Việt Nam
Tử Lạc Hồng Việt Nam
2.3.1 Ưu điểm của công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP Điện Tử Lạc Hồng Việt Nam
Hệ thống sổ kế toán, tài khoản và các mẫu biểu Công ty sử dụng đều đúng như chính sách ban hành của Nhà nước
-Về hình thức, chế độ kế toán áp dụng: Với các chế độ và chính sách kế toán công ty đang áp dụng đảm bảo yêu cầu quản lý hiện tại của các nhà quản trị khi cung cấp thông tin chính xác, kịp thời Hệ thống sổ sách, tài khoản kế toán mà công ty sử dụng theo đúng mẫu Cơ quan Nhà nước ban hành, lựa chọn ghi nhận các nghiệp vụ theo hình thức Nhật ký chung với sổ sách gọn nhẹ, ghi chép đơn giản, thường xuyên tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra, đối chiếu giữa Kế toán chi tiết và Kế toán tổng hợp Tổ chức theo dõi, ghi chép các chứng từ liên quan đến NVL như Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT, Biên bản giao nhận ,…
- Về tổ chức cung ứng nguyên liệu, vật liệu: Trong quá trình sản xuất các bộ phận đều có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra hàng hoa để không bị các lỗi xảy ra như: lõi, hỏng,thất lạc Nguyên VL,CCDC khi nhập kho và xuất kho đều được thông báo, kiểm tra, theo dõi để tránh các nguy cơ bị thất thoát NVL, CCDC được trang bị đầy đủ,nhanh chóng, kịp thời Công ty luôn học hỏi, tiếp cận công nghệ thông tin để từ đó áp dụng vào trong quá trình sản xuất, lắp đặt
+ Ngoài ra, đối với những xưởng lắp ráp cách xa kho của công ty Công ty luôn điều phối, cung ứng mọi nhu cầu của nhân công, điều thẳng NVL tới các xưởng, công trình, để từ đó nhanh chóng, kịp thời và đạt hiệu quả cao trong công việc
- Về việc xử lý đề xuất thu mua NVL : dựa trên Phiếu đề xuất của các đội của xưởng lắp ráp gửi đến, phòng Kế hoạch tính toán và xác định số NVL cần nhập đảm bảo đáp ứng nhu cầu mà vẫn tiết kiệm chi phí Sau khi tính toán số lượng cần nhập, Phiếu đề xuất được trình lên Tổng Giám đốc để ký duyệt và chỉ đạo cho phòng Vật tư lên phương án thu mua Phòng Vật tư khi nhận được chỉ đạo từ Giám đốc sẽ tiến hành tìm kiếm và tham khảo giá từ các đơn vị cung cấp Từ đó, quyết định lựa chọn nhà cung cấp có chất lượng sản phẩm tốt với giá hợp lý và chính sách thanh toán phù hợp với tình hình tài chính của công ty Khi nhà cung cấp giao hàng, NVL sẽ được kiểm tra và tiếp nhận bởi cán bộ Kĩ thuật và thủ kho của xưởng Họ là những người có chuyên môn, kinh nghiệm và hiểu biết về NVL tránh việc nhận phải những NVL có quy cách, chất lượng không đảm bảo
Việc xử lý và thu mua NVL có sự phân chia trách nhiệm giúp quá trình này diễn ra nhanh và hiệu quả để cung cấp NVL kịp thời phục vụ thi công các công trình
-Về khâu dự trữ, bảo quản: NVL được dự trữ với số lượng hợp lý đảm bảo đủ cung cấp trong một giai đoạn nhất định, tránh làm gián đoạn quá trình xây dựng, ảnh hưởng đến tiến độ thi công và nghiệm thu của chủ đầu tư Không dự trữ quá nhiều NVL dẫn đến mất phẩm chất, không đảm bảo về yêu cầu công nghệ đối với các NVL cần cập nhật thường xuyên trong quy trình sản xuất Khâu dự trữ được thực hiện hợp lý giúp dòng vốn của công ty được luân chuyển nhanh, không gây ứ đọng Mỗi công trường có kho bảo quản NVL riêng được xây dựng rộng rãi, phù hợp với đặc điểm NVL nhiều và đa dạng chủng loại như ngành xây dựng
- Về công tác quản lý vật liệu: Về phân loại NVL để tổ chưc theo dõi hạch toán chưa được chuẩn xác và tỷ mỉ các loại NVL, thiết bị phục vụ cho việc sản xuất Tất cả các vật liệu nhập từ các nguồn khác nhau đều được cất giữ trong kho nên khó bảo quản và phân loại tốt Thêm vào đó, việc di chuyển giữa văn phòng và các xưởng lắp ráp còn khó khăn và tốn nhiều chi phí nên cho việc chỉ đạo trực tiếp tại các xưởng lắp ráp không được sát sao
- Về giao nhận chứng từ: Trong quá trình giao nhận xuất kho NVL không chặt chẽ trong công tác, đôi khi còn lỏng kẻo Bộ phận kế toán và thủ quỹ nhiều khi không kiểm đếm chính xác dẫn đến không chính xác trong công tác hạch toán
- Về trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: trích lập dự phòng giảm giá: giá NVL trên thị trường biến động không ngừng do tác động của nhiều yếu tố, và đặc điểm sử dụng nhiều loại NVL, do đó việc thường xuyên theo dõi, đánh giá giá trị thuần có thể thực hiện được của các loại NVL này cũng khá tốn kém về mặt thời gian nên công ty vẫn chưa tiến hành trích lập dự phòng giảm giá NVL theo quy định -Về việc bộ máy quản lý Công ty: bộ máy quản lý chưa được tổ chức một cách khoa học, chuyên nghiệp nên việc quản ý chất lượng sản phẩm, tiêu thu sản phẩm chưa tốt Các năm gần đây, số lượng và doanh thu tăng nhưng Công ty vẫn chưa thay đổi và nâng cao nhận thức, phong cách làm việc và quản lý từ cấp quản lý cho đến từng công nhận Bộ máy quản lý vừa thiếu, vừa không liên kết rời rạc, chức năng và nhiệm vụ trách nhiệm chưa được phân công rõ ràng.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ LẠC HỒNG VIỆT NAM
Định hướng phát triển của Công ty CP Điện Tử Lạc Hồng Việt Nam
Trong thời đại 4.0 hiện nay đã có rất nhiều cơ hội - thách thức đối với nền kinh tế toàn cầu Hội nhập kinh tế toàn cầu ngày càng được mở rộng cho tất cả các doanh nghiệp Bên cạnh đó là những thách thức ,sự cạnh tranh ngày càng lớn giữa các doanh nghiệp trong và ngoài nước Các sản phẩm được đưa ra thị trường ngày càng được mở rộng khắp các nơi trên cả nước, sự cạnh tranh ngày càng nhiều Vì vậy, đòi hỏi công ty cần phải xây dựng những phương pháp, những chiến lược cụ thể cho mọi hoạt động phát triển của doanh nghiệp Cần nâng cao, phát triển, để đưa ra những chính sách phù hợp cho công ty, cùng xây dựng một doanh nghiệp bền vững,phát triển, vững mạnh trên thị trường trong nước Công ty cổ phần điện tử Lạc Hồng Việt Nam có những định hướng phát triển như sau:
- Công ty cần xây dựng những chính sách phát triển để duy trì và mở rộng thị trường trong nước và ngoài nước Luôn giữ vững các mối quan hệ đối tác lâu dài Phát triển thị trường online, tại các trang mạng xã hội cần quảng bá rộng rãi, đẩy mạnh thương hiệu của công ty Giữ vững chất lượng sản phẩm đạt chuẩn, chất lượng tốt, đồng thời mở rộng và xây dựng thương hiệu công ty và cố gắng để xuất hàng hóa ra nước ngoài Để sản phẩm được quảng cáo rộng rãi,đáp ứng nhu cầu của mọi khách hàng trên cả nước
- Luôn đi đầu trong việc đầu tư thiết bị máy móc nhằm phục vụ cho sản xuất, cải thiện cơ sở vật chất, kỹ thuật sản xuất Tiếp cận những máy móc hiện đại để phục vụ cho sản xuất, vận chuyển hàng hóa cho thuận tiện Cần phải đầu tư mở rộng quy mô công ty ngày càng rộng lớn, ngày càng phát triển để tạo ra những sản phẩm chất lượng, đảm bảo đạt chuẩn về chất lượng âm thanh
- Cần tăng nâng cao, đầu tư đào tạo về kỹ thuật, kỹ năng nghiệp vụ cán bộ kế toán, trình độ quản lý cho cán bộ doanh nghiệp Đầu tư, đào tạo các nhân viên kế toán để đem lại hiệu quả cao
- Cần đầu tư về nguồn nhân công kỹ thuật, cần đầu tư, chú trọng để thúc đẩy sự sáng tạo trong quá trình sáng tạo, lắp đặt, sản xuất để đưa ra thị trường các mẫu mã mới và độc lạ nhất cả về hình thức và chất lượng sản phẩm.
Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cồ phần Điện tử Lạc Hồng Việt Nam
-Về công tác quản lý nguyên vật liệu: Hoạt động trong ngành xây dựng đặc thù, sử dụng nhiều NVL cả về số lượng và chủng loại, để quá trình xây dựng diễn ra liên tục, hiệu quả, sử dụng tiết kiệm NVL yêu cầu công tác quản lý và xây dựng định mức NVL phải được chú trọng
Cần xây dựng một hệ thống định mức sát nhất với mức sử dụng thực tế, tránh việc dư thừa NVL trong thời gian dài gây mất phẩm chất, ứ đọng dòng luân chuyển vốn hay thiếu NVL làm gián đoạn quá trình thi công Hệ thống định mức được xây dựng phù hợp cũng giúp việc quản lý NVL dễ dàng và hiệu quả hơn dựa trên mức sử dụng thực tế so với định mức đã đặt ra: nếu thực tế lớn hơn định mức, cần tìm hiểu nguyên nhân và đưa ra phương hướng xử lý; nếu thực tế nhỏ hơn định mức trên cơ sở vẫn đảm bảo chất lượng, cần khuyến khích tiếp tục phát huy thực hành tiết kiệm Để xây dựng định mức sử dụng NVL phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh của Công ty, ngoài việc căn cứ vào tình hình sử dụng trong quá khứ, kinh nghiệm của cán bộ lâu năm, Công ty còn cần phải quan tâm đến các yếu tố tác động đến quá trình sử dụng NVL như: đặc điểm riêng của từng loại NVL, chất lượng NVL đầu vào, trình độ lành nghề của các đội nhân công, các máy móc thiết bị hỗ trợ,… kết hợp với các kĩ thuật viên tính toán ra định mức sử dụng hợp lý nhất có tính đến các hao hụt cho phép
-Về quá trình giao nhận chứng từ
Trong công tác hạch toán vật liệu, khi bàn giao các chứng từ nhập – xuất kho vật liệu thì thủ kho và kế toán vật liệu phải lập phiếu giao nhận chứng từ theo mẫu sau:
Biểu 3.1 Phiếu giao nhận chứng từ nhập
Biểu 3.2 Phiếu giao nhận chứng từ xuất
VD: + Ngày 07/11/2023, tại kho mạch phân tần Công ty nhập 150 chiếc, đơn giá 550.000đ/ chiếc
Sau khi, thực hiện các thủ tục nhập kho xong tiến hành lập phiếu giao nhận chứng từ Điền đầy đủ các thông tin theo mẫu
Kế toán và thủ kho kiểm đủ số lượng hàng hóa, sau đó ký xác nhận
+ Ngày 08/11/2023, tại kho mạch phân tần Công ty xuất 50 chiếc, đơn giá 550.000đ/ chiếc
Thực hiện các thủ tục nhập kho xong tiến hành lập phiếu giao nhận chứng từ Điền đầy đủ các thông tin theo mẫu
Kế toán và thủ kho kiểm đủ số lượng hàng hóa, sau đó ký xác nhận
-Về trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Để góp phần đảm bảo ổn định chi phí sản xuất kinh doanh, công ty nên thực hiện trích trước chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Việc trích lập dự phòng giảm giá hang tồn kho nhiều khi còn đóng vai trò quan trọng của công tác kiểm toán và kiểm tra kế toán của toàn công ty
Mức trích trước được xác định như sau:
Việc lập dự phòng phải dựa trên nguyên tắc: Chỉ lập dự phòng cho các loại vật liệu tồn kho, tại thời điểm lập báo cáo tài chính, có giá trị thường thấp hơn giá trị ghi sổ
Mức dự phòng cần lập cho năm mới
= Số nguyên vật liệu tồn kho cuối niên độ x Mức giảm giá nguyên vật liệu Trong đó:
Mức giảm giá vật liệu = Đơn giá ghi sổ - Đơn giá thực tế trên thị trường
Tài khoản sử dụng là TK 229 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Theo chế độ kế toán hiện hành, việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được thực hiện như sau:
Cuối niên độ kế toán, so sánh dự phòng năm cũ còn lại với số dự phòng cần lập cho niên độ mới, nếu số dự phòng còn lại lớn hơn số dự phòng cần trích lập, kế toán tiến hành hoàn nhập số chênh lệch lớn hơn bằng cách ghi giảm giá vốn hàng tồn kho
Ngược lại, nếu số dự phòng còn lại nhỏ hơn số dự phòng cần lập cho niên độ mới, kế toán tiến hành trích lập số chênh lệch lớn hơn
Việc lập dự phòng giảm giá phải tiến hành riêng cho từng loại NVL và tổng hợp vào bảng kê dự phòng giảm giá NVL
Ví dụ: Cuối năm 2023, giá mạch phân tần trên thị trường chỉ còn 510.000 đồng/chiếc, giá ghi sổ của công ty là 550.000 đồng/chiếc Trong kho còn 150 chiếc, khi đó công ty cần lập dự phòng giảm giá cho lượng vật liệu này
Mức giảm giá mạch phân tần = 550.000 – 510.000 = 40.000 đồng/chiếc
Mức trích lập dự phòng = 150 x 40.000 = 6.000.000(đồng)
-Về tổ chức lại bộ máy quản lý Công ty:
- Công ty cần xây dựng lại bộ máy của Công ty, em xin đề xuất tổ chức bộ máy ,số lượng người cho mỗi phòng từ 4 đến 6 người tùy công việc của mỗi phòng ban trong Công ty, tổng chi phí lương cho bộ phận có thể cao hơn, hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty chắc chắn sẽ được nâng cao Cần xây dựng đội ngũ quản lý chặt chẽ, có liên kết giữa các phòng ban Công ty cần xây dựng thêm đội ngũ giám sát các thiết bị máy móc, công trình, có trách nhiệm trong việc để đạt hiệu quả tốt, chất lượng
Công ty có chính sách lương phù hợp để thu hút lao động có trình độ cao, kinh nghiệm trong quản lý và kỹ thuật sản xuất Điều này rất quan trọng để Công ty thực hiện thành công mục tiêu trong kinh doanh và bảo vệ nguồn nhân lực trong bộ máy của Công ty
Có chính sách đãi ngộ phù hợp đối với những đội ngũ cán bộ, công nhân viên trong Công ty Tuyên dương, khen thưởng đối với những lao động tốt, xuất sắc, có kỷ luật tốt, nghiêm khắc kiểm điểm, phê bình đối với những cá nhân trì trệ trong công việc Để từ đó đội ngũ cán bộ công nhân có thể bền chặt và phát triển hơn.
Kiến nghị
Bộ máy tổ chức kế toán muốn đạt được hiệu quả cao Thì cần phải cải thiện, tiếp thu và phát huy tốt vai trò nghành nghề mà mình đang kinh doanh Tạo điểu kiện phát triển xa hơn nữa cho các doanh nghiệp để trở thành những doanh nghiệp mạnh trên thị trường quốc tế Cần có sự linh hoạt, thích nghi với điều kiện, quy mô, ngành nghề kinh doanh của đơn vị Ngoài sự cố gắng phát triển của doanh nghiệp bên cạnh đó cũng cần sự trợ giúp của cơ quan Nhà nước cũng như các Ban ngành để tạo điều kiện cho các Doanh nghiệp ngày càng pháp triển toàn diện hơn trong công tác kế toán và thực hiện tại các công trình nhà xưởng
3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước
- Cần có các chính sách hỗ trợ các doanh nghiệp tiếp về nguồn vốn, giảm lãi suất hợp lý, giảm bớt các thủ tục trong quy trình vay vốn trên cả hệ thống ngân hàng
- Đưa ra những chính sách quản lý thị trường, kiểm soát biến động tăng, giảm của giá cả hàng hóa, NVL trong nước
- Kiềm chế và kiểm soát nhập khẩu đối với các NVL ngành xây dựng,giảm chi phí NVL đầu vào – yếu tố tác động lớn đến lợi nhuận của doanh nghiệp xây dựng
- Miễn, giảm các loại thuế sao cho phù hợp đối với từng loại Doanh Nghiệp
3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính
- Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp lý đối với Kế toán- Kiểm toán Ban hành hoặc bổ sung thêm các chuẩn mực kế toán để tiến tới mục tiêu Kế toán Việt Nam hòa hợp và hội tụ với Kế toán Quốc Tế Đây chính là xu hướng tất yếu trong thời đại hội nhập toàn cầu, giao lưu, hợp tác với các nước, tổ chức kinh tế phát triển tạo điều kiện thuận lợi cho Kinh tế Việt Nam tăng trưởng Để thực hiện mục tiêu này, Bộ Tài chính cần tập trung, khẩn trương thảo luận và sửa đổi đối với các chuẩn mực kế toán Việt Nam hiện hành sao cho tiệm cận với chuẩn mực kế toán thế giới nhưng vẫn phù hợp với đặc điểm kinh tế - xã hội Việt Nam
- Có thể xây dựng lộ trình tiến tới thống nhất về hình thức ghi sổ kế toán trong doanh nghiệp Theo khảo sát cho thấy, trong các hình thức ghi sổ thì hình thức Nhật ký chung là phù hợp với phần lớn các doanh nghiệp Hình thức này cũng tạo điều kiện thuận lợi khi công tác kế toán bằng phần mềm hỗ trợ ngày càng phổ biến
- Tổ chức tập huấn, học hỏi và giao lưu giữa Bộ Tài chính và các doanh nghiệp, giải đáp thắc mắc, ghi nhận, tiếp thu ý kiến đóng góp của Kế toán viên về những vấn đề xảy ra trong thực tiễn khi áp dụng chuẩn mực, thông tư mới
3.3.3 Kiến nghị với Công ty cổ phần Điện Tử Lạc Hồng Việt Nam Để công tác kế toán của doanh nghiệp thực hiệu quả hơn, Công ty có thể xem xét các giải pháp đề xuất nêu trên:
- Các bộ phận trong Công ty làm việc có tổ chức, kết hợp và hỗ trợ lẫn nhau là yếu tố quyết định trong nâng cao hiệu quả làm việc
- Từng bước cải thiện chất lượng thông tin kế toán, kiểm soát tốt công tác chi phí đầu vào, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho Công ty
- Chú trọng trong việc đào tạo, nâng cao chuyên môn cho nhân viên kế toán và chế độ phúc lợi, khen thưởng cũng như môi trường làm việc để giữ chân nhân tài, khuyến khích tinh thần làm việc
Các đề xuất đưa ra cũng cần nhanh chóng hoàn thiện công tác kế toán và quản lý NVL để tình hình kinh doanh tiến triển trong năm 2023 và những năm về sau ngày càng vững mạnh và phát triển, cùng xây dựng các chuỗi hệ thống dày đặc, đưa ra các sản phẩm tốt, đạt chất lượng
Tóm tắt Chương 3: Chương 3 của bài Khóa luận đã trình bày về sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán NVL và định hướng hoàn thiện tại Công ty cổ phần điện tử Lạc Hồng Việt Nam cũng như đồng thời nêu và phân tích các giải pháp, kiến nghị đề xuất hoàn thiện cho Công ty thông qua tìm hiểu và sáng tạo trong quá trình thực tập, học tập tại Công ty.
