Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là một trong các yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, là yếu tố chính quyết định đến chất lượng và giá thành sản phẩm.. - Kiểm kê: Là phương
Mục tiêu nghiên cứu
- Khái quát, tổng hợp những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán NVL, CCDC trong doanh nghiệp
- Tìm hiểu thực tế về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Tuấn Dũng
Bài viết đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Tuấn Dũng, chỉ ra điểm mạnh, điểm yếu và đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp.
Phương pháp nghiên cứu
Các phương pháp sẽ được áp dụng vào đề tài bao gồm: a Phương pháp thống kê
Bài viết trực tiếp khảo sát cơ sở vật chất, hệ thống chứng từ, sổ sách và báo cáo doanh nghiệp để thu thập số liệu phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh Dữ liệu về nguyên vật liệu cũng được thu thập phục vụ đề tài Phương pháp nghiên cứu bao gồm phân tích và so sánh.
Phân tích là việc chia nhỏ đối tượng nghiên cứu thành các bộ phận cấu thành, nhằm làm rõ mối quan hệ tác động qua lại giữa chúng Dựa trên các chỉ tiêu như doanh thu, lợi nhuận, phân tích sẽ đi sâu vào từng thành phần, đơn giản hóa để người đọc dễ hiểu.
So sánh số liệu giữa các kỳ (tháng, quý, năm) giúp đánh giá hiệu quả công việc, xác định điểm mạnh, yếu trong sản xuất, kinh doanh và kế toán Kết quả phân tích này sẽ dẫn đến các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý.
* Phương pháp chứng từ và kiểm kê:
Phương pháp chứng từ kế toán ghi nhận hoạt động kinh tế tài chính đã hoàn thành, đúng thời gian và địa điểm phát sinh, vào các bảng chứng từ.
Kiểm kê tài sản là phương pháp xác định và kiểm tra thực tế số lượng, tình trạng tài sản để đảm bảo số liệu kế toán chính xác, phản ánh đúng thực trạng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Phân tích và đánh giá tài sản doanh nghiệp bằng phương pháp định giá tiền tệ, dựa trên nguyên tắc thống nhất.
* Phương pháp tài khoản, ghi sổ kép:
Tài khoản kế toán là phương pháp hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế, ghi chép trên sổ kế toán để theo dõi biến động tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp Mỗi nội dung kinh tế được ghi chép trên một trang sổ riêng.
Ghi sổ kép là phương pháp kế toán ghi nhận hai lần mỗi nghiệp vụ kinh tế, phản ánh sự biến động của các đối tượng kế toán có liên quan với cùng số tiền.
Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán sử dụng bảng biểu để tổng hợp, cân đối và kiểm tra hoạt động tài sản, kết quả kinh doanh, và các vấn đề kinh tế - tài chính.
Kết cấu chuyên đề
Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp
Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Tuấn Dũng
Chương 3: Một số nhận xét và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Tuấn Dũng
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG
KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM CỦA NVL
Nguyên vật liệu là yếu tố cơ bản, tham gia trực tiếp vào sản xuất, cấu thành sản phẩm và quyết định chất lượng sản phẩm Ví dụ: sắt thép (cơ khí), sợi (dệt), da (giày), vải (may mặc).
Đặc điểm của nguyên vật liệu:
Vật liệu đầu vào được tiêu hao hoàn toàn trong mỗi chu kỳ sản xuất, không còn giữ nguyên hình thái ban đầu và cấu thành nên sản phẩm cuối cùng.
- Giá trị vật liệu được chuyển dịch toàn bộ vào giá trị sản phẩm sản xuất ra.
PHÂN LOẠI NVL
1.2.1 Phân loại NVL a Căn cứ vào yêu cầu quản lý, nguyên liệu, vật liệu được chia thành các loại sau:
Phân loại vật liệu trong doanh nghiệp là cần thiết để quản lý và hạch toán hiệu quả Căn cứ vào vai trò và tác dụng trong sản xuất, vật liệu được chia thành nhiều loại khác nhau.
* Phân loại theo nội dung kinh tế:
Nguyên liệu, vật liệu chính là thành phần cấu tạo nên sản phẩm, ví dụ đá, cát trong bê tông đường.
Vật liệu phụ hỗ trợ quá trình sản xuất, không tạo nên sản phẩm chính nhưng ảnh hưởng đến màu sắc, mùi vị, hình dáng, chất lượng hoặc điều kiện chế tạo, bảo quản, đóng gói và quá trình lao động.
Nhiên liệu là nguồn cung cấp nhiệt quan trọng trong sản xuất và kinh doanh, đảm bảo quá trình chế tạo sản phẩm diễn ra hiệu quả Nhiên liệu tồn tại ở ba thể: lỏng, rắn và khí, với các ví dụ như xăng, dầu, hơi đốt và khí đốt.
- Vật tư thay thế: Là những vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất…
Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm vật liệu, thiết bị lắp đặt và không lắp đặt, công cụ, khí cụ, và vật kết cấu cần thiết cho các công trình xây dựng.
- Phê liệu: là các loại vật liệu thu được trong qua trình san ủi làm đường như đá lô ca, cây gốc bên đường
Vật liệu xây dựng được phân loại đa dạng Ngoài các loại vật liệu đã nêu, còn nhiều loại vật liệu khác Phân loại vật liệu dựa trên nguồn gốc và nguyên liệu tạo nên sự đa dạng trong lựa chọn.
- Nguyên liệu, vật liệu mua ngoài
- Nguyên liệu, vật liệu tự sản xuất
- Nguyên liệu, vật liệu có được từ các nguồn khác
- Nguyên liệu, vật liệu tự chế biến, gia công c Căn cứ vào mục đích và nơi sử dụng, nguyên liệu, vật liệu được chia thành các loại sau:
- Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho xây lắp công trình
Nguyên vật liệu được sử dụng trực tiếp trong sản xuất, quản lý phân xưởng, tổ đội và phục vụ hoạt động bán hàng, quản lý doanh nghiệp.
1.2.2 Yêu cầu về quản lí NVL
Quản lý nguyên vật liệu hiệu quả là yếu tố then chốt trong sản xuất, đòi hỏi sự chú trọng ở từng khâu với các yêu cầu khác nhau tùy giai đoạn.
Thu mua vật liệu cần đảm bảo đủ số lượng, đúng chủng loại, chất lượng tốt, giá hợp lý và hạn chế hao hụt trong định mức Tối ưu hóa chi phí thu mua là yếu tố then chốt để giảm giá thành vật liệu.
Bảo quản vật liệu cần tuân thủ đúng quy định, phân loại vật liệu cùng tính chất lý hóa để tránh ảnh hưởng chất lượng lẫn nhau.
Quản lý dự trữ tối ưu giúp doanh nghiệp duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh thông suốt, tránh gián đoạn do thiếu hàng hoặc lãng phí vốn do tồn kho quá lớn Việc xác định mức dự trữ tối thiểu và tối đa là yếu tố then chốt.
Quản lý vật liệu (NVL) hiệu quả đòi hỏi ghi chép chính xác, phản ánh thực tế xuất, nhập, tồn kho Sử dụng vật liệu hợp lý, tiết kiệm theo định mức và dự toán chi phí giúp giảm giá thành, tăng lợi nhuận Minh bạch hóa công tác quản lý bằng cách bố trí kiêm nhiệm chức năng thủ kho, tiếp liệu và kế toán vật tư là rất cần thiết.
CÁCH TÍNH GIÁ NVL
1.3.1 Cách tính giá NVL nhập kho a Trường hợp 1: NVL nhập kho do mua ngoài
Giá thực tế của NVL mua ngoài
Các khoản thuế không được hoàn lại
Các CP liên quan trực tiếp khác
CKTM, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại
Chi phí nguyên vật liệu (NVL) bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản nếu mua ngoài; hoặc giá thành sản xuất thực tế nếu tự sản xuất, tự chế biến.
Giá thành sản xuất thực tế Giá thực tế NVL xuất gia công chế biến
CPPS liên quan đến gia công chế biến c Trường hợp 3: NVL thuê ngoài gia công chế biến
NVL thuê ngoài gia công chế biến
Giá thực tế NVL xuất gia công chế biến
CPPS liên quan đến gia công chế biến d Trường hợp 4: NVL, CCDC nhận góp liên doanh
Giá NVL nhận góp vốn liên doanh
Giá đánh giá của hội đồng góp vốn +
CPPS liên quan đến quá trình tiếp nhận e Trường hợp 5: NVL được cấp
Giá thực tế NVL được cấp Giá ghi trên biên bản bàn giao +
CPPS liên quan đến quá trình tiếp nhận đầu tư f Trường hợp 6: NVL được tặng thưởng viện trợ
NVL được tặng thưởng viện trợ
= Giá hợp lý hay giá thực tế tương đương
CPPS liên quan đến quá trình tiếp nhận phế liệu Theo trường hợp 7, phế liệu thu hồi được tính giá trị tại kho dựa trên giá trị thu hồi tối thiểu hoặc giá ước tính khả dụng.
1.3.2 Cách tính giá NVL xuất kho a Phương pháp bình quân gia quyền
Phương pháp tính giá vốn hàng bán này sử dụng giá trị trung bình của hàng tồn kho đầu kỳ và hàng nhập/sản xuất trong kỳ Việc tính giá trung bình có thể thực hiện theo kỳ hoặc từng lô hàng, tùy thuộc điều kiện doanh nghiệp.
Giá thực tế từng loại xuất kho = Số lượng từng loại xuất kho + Giá đơn vị bình quân
Cách 1: Phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ
Giá đơn vị bình quân dự trữ
= Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Lượng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
Cách 2: Phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập
Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập vật liệu Giá thực tế vật liệu tồn sau mỗi lần nhập
Lượng thực tế vật liệu tồn kho sau mỗi lần nhập
Cách 3: Phương pháp bình quân cuối kỳ trước
Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước = Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước)
Lượng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) b Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO)
Phương pháp FIFO (First-In, First-Out) giả định hàng nhập kho trước được xuất kho trước, do đó giá thành sản phẩm bán ra phản ánh giá của hàng nhập kho sớm nhất Hàng tồn kho cuối kỳ theo đó là hàng nhập gần nhất.
Phương pháp tính giá xuất kho LIFO (Last-In, First-Out) giả định hàng nhập sau sẽ được xuất trước Giá thành sản phẩm bán ra do đó được xác định dựa trên giá của lô hàng nhập gần nhất.
Phương pháp này yêu cầu hồ sơ nhập liệu vật tư đầy đủ để xác định chính xác giá vật liệu từng loại theo thực tế.
Doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho thường xuyên áp dụng một trong các phương pháp trên để tính giá vật liệu xuất Ngược lại, với phương pháp kiểm kê định kỳ, một trong các phương pháp đó được dùng để tính giá vật liệu tồn kho cuối kỳ.
Việc lựa chọn phương pháp quản lý vật liệu phụ thuộc vào yêu cầu quản lý, năng lực nghiệp vụ, công cụ tính toán, phương tiện xử lý thông tin và tính phức tạp của vật liệu Doanh nghiệp cần đảm bảo tính nhất quán trong phương pháp được chọn.
Phương pháp tính giá xuất kho giá đích danh phù hợp với doanh nghiệp có ít mặt hàng, quản lý chi tiết từng lô hàng nhập xuất nhờ tính toán dựa trên giá trị thực tế của từng sản phẩm.
Giá thực tế từng loại xuất kho
Số lượng từng loại xuất dùng thuộc số lượng từng lần nhập kho trước
Giá đơn vị thực tế nhập kho theo từng lần nhập kho trước
CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN SỬ DỤNG
Chứng từ kế toán là bằng chứng giấy tờ xác thực các nghiệp vụ kinh tế tài chính đã hoàn thành, ví dụ như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
Quản lý xuất nhập nguyên vật liệu (NVL) trong sản xuất kinh doanh (SXKD) đòi hỏi lập chứng từ kế toán đầy đủ, chính xác và kịp thời theo quy định Việc này đảm bảo tính chính xác của thông tin tài chính doanh nghiệp.
Chứng từ kế toán đầy đủ thông tin về nội dung, quy mô, thời gian, địa điểm nghiệp vụ kinh tế, người chịu trách nhiệm và người lập chứng từ.
Hệ thống chứng từ kế toán đầy đủ, chính xác và kịp thời phản ánh biến động nguyên vật liệu (NVL), tạo cơ sở ghi chép thẻ kho và sổ kế toán Việc quản lý hiệu quả NVL, đáp ứng đầy đủ nhu cầu, dựa trên kiểm tra, giám sát chặt chẽ nhập xuất NVL thông qua hệ thống chứng từ này.
- Phiếu nhập kho Mẫu số 01-VT
- Phiếu xuất kho Mẫu số 02-VT
- Biên bản kiểm nghiệm Mẫu số 05-VT
- Thẻ kho Mẫu số 05-VT
- Biên bản kiểm kê vật tư Mẫu số 08-VT
Hóa đơn GTGT mẫu 01GTKT-3LL phải được lập chính xác, đúng quy định về mẫu, nội dung và phương pháp Người lập chịu trách nhiệm về tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ Việc lưu trữ và luân chuyển chứng từ cần kế hoạch cụ thể để đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời.
Một số sổ kế toán thường được sử dụng:
Thẻ kho là công cụ theo dõi nhập, xuất, tồn vật tư (NVL) từng kho, do kế toán lập với đầy đủ thông tin (tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính…) và giao cho thủ kho ghi chép số lượng và giá trị NVL.
- Sổ kế toán chi tiết: loại sổ kế toán phản ánh số liệu chi tiết hóa của số liệu đã được phản ánh trên sổ kế toán tổng hợp
Sổ kế toán tổng hợp ghi nhận toàn bộ nghiệp vụ kinh tế tài chính, phản ánh tổng quan hoạt động và tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Nhật ký - sổ cái là phương pháp kế toán đơn giản, ghi chép tất cả nghiệp vụ kinh tế vào một sổ duy nhất.
Hình thức chứng từ ghi sổ yêu cầu phân loại, tổng hợp chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ, rồi mới ghi sổ cái các tài khoản.
- Hình thức nhật ký chứng từ
KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL
Hạch toán chi tiết NVL phải được thực hiện song song ở kho và ở phòng kế toán
Hạch toán chi tiết vật liệu (NVL) tại kho do thủ kho quản lý hiện vật, trong khi phòng kế toán giám sát, kiểm tra nhập xuất tồn NVL và bảo quản bằng chỉ tiêu giá trị, đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) hiệu quả.
Doanh nghiệp sản xuất hiện nay có thể lựa chọn một trong ba phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu giữa kho và phòng kế toán.
- Phương pháp thẻ song song
- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
1.5.1 Phương pháp thẻ song song
Sơ đồ 1.1 Phương pháp thẻ song song
Phương pháp ghi thẻ song song theo dõi vật liệu tại kho và phòng kế toán Thủ kho quản lý số lượng nhập, xuất, tồn kho; kế toán quản lý cả giá trị, dựa trên chứng từ đã được kiểm tra, đối chiếu giữa hai bên.
Để đối chiếu với kế toán tổng hợp, cần tổng hợp số liệu kế toán chi tiết của từng nhóm vật liệu vào bảng nhập, xuất, tồn kho.
Thủ kho ghi chép hàng ngày vào thẻ kho dựa trên chứng từ nhập xuất, mỗi chứng từ một dòng Cuối tháng, thủ kho tổng hợp số lượng nhập xuất, tính tồn kho từng danh mục vật liệu Tất cả chứng từ được chuyển về phòng kế toán hàng ngày sau khi ghi thẻ kho.
Phòng kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu để theo dõi nhật ký xuất nhập tồn kho hàng ngày, cả về số lượng và giá trị Việc theo dõi dựa trên chứng từ nhập xuất kho do thủ kho cung cấp, được kế toán kiểm tra, đối chiếu với hóa đơn GTGT và phiếu mua hàng.
Cuối tháng, kế toán đối chiếu số liệu tồn kho vật liệu trên sổ kế toán chi tiết với thẻ kho Sau đó, dựa trên sổ kế toán chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu và đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp Việc này đảm bảo tính chính xác của số liệu tồn kho.
+ Đơn giản dễ làm không đòi hỏi trình độ nghiệp vụ cao
Phương pháp hiện tại gây trùng lặp công việc giữa thủ kho và kế toán, kiểm tra đối chiếu cuối tháng dẫn đến báo cáo chậm trễ.
Phương pháp này phù hợp cho doanh nghiệp quy mô nhỏ, ít chủng loại nguyên vật liệu, khối lượng nhập xuất kho thấp, không thường xuyên và kế toán chưa có nhiều kinh nghiệm.
1.5.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
Sơ đồ 1.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
- Ở kho: Thủ kho tiến hành ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu như phương pháp thẻ song song
Phòng kế toán sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển ghi chép nhập, xuất, tồn kho vật liệu từng kho hàng tháng (cuối tháng) Cuối kỳ, kế toán lập bảng kê nhập/xuất vật liệu theo từng danh điểm và kho, đối chiếu số liệu này với sổ đối chiếu luân chuyển và sổ kế toán tổng hợp vật liệu.
Phần mềm quản lý kho bãi giúp giảm thiểu ghi chép trùng lặp và công việc thủ công, tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu sổ sách Hệ thống cung cấp thông tin chi tiết về nhập, xuất, tồn kho từng mặt hàng, hỗ trợ kế toán tập trung quản lý các mặt hàng có độ luân chuyển cao.
Hệ thống ghi sổ hiện tại còn tồn tại nhược điểm về sự trùng lặp giữa kế toán và thủ kho trong quản lý chỉ tiêu hiện vật, việc đối chiếu kiểm tra cuối tháng hạn chế hiệu quả giám sát.
Phương pháp này nên áp dụng cho doanh nghiệp có ít nghiệp vụ nhập, xuất, không bố trí nhân viên kế toán chi tiết vật liệu
1.5.3 Phương pháp ghi sổ số dư
Sơ đồ 1.3 Phương pháp ghi sổ số dư
Thủ kho phân loại chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu (NVL) theo từng loại, lập phiếu giao nhận và chuyển giao cho kế toán cùng chứng từ gốc sau khi ghi vào thẻ kho.
Kế toán kiểm tra chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu (NVL), đối chiếu với các chứng từ liên quan, ghi giá, tính thành tiền, tổng hợp vào bảng lũy kế nhập xuất kho Cuối tháng, kế toán ghi đơn giá hạch toán trên sổ số dư (do thủ kho cung cấp), đối chiếu sổ số dư với bảng nhập xuất tồn và bảng lũy kế với sổ kế toán tổng hợp.
Kiểm tra định kỳ, đối chiếu kho và kế toán giúp tránh ghi chép trùng lặp, giảm khối lượng công việc và nâng cao hiệu suất.
KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT NVL
1.6.1 Theo phương pháp kê khai thường xuyên a Khái niệm của phương pháp kê khai thường xuyên
Phương pháp kế toán kho kho vận (KKTX) là hệ thống theo dõi liên tục, phản ánh biến động nhập, xuất, tồn kho vật liệu, hàng hóa trên sổ kế toán, đảm bảo cập nhật chính xác số liệu.
* TK 151 - Hàng mua đang đi đường
Tài khoản này ghi nhận giá trị vật tư, hàng hóa đã thuộc sở hữu doanh nghiệp nhưng chưa nhập kho do đang vận chuyển, nằm tại bến bãi hoặc chờ kiểm nghiệm.
Bên Nợ: Giá trị vật tư, hàng hóa đang đi trên đường
Bên Có: Giá trị vật tư hàng hóa đang đi trên đường đã về nhập kho hoặc đã chuyển giao thẳng cho khách hàng
Số dư Nợ: giá trị vật tư hàng hóa đã mua nhưng còn đang đi đường (chưa về nhập kho)
* Tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu
Công dụng: TK dùng để phản ảnh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại nguyên vật liệu trong kho của doanh nghiệp
Giá nguyên vật liệu tăng do nhiều nguyên nhân: mua ngoài, tự chế, thuê gia công, góp vốn liên doanh, kiểm kê phát hiện thừa hoặc điều chỉnh theo quyết định nhà nước.
Giá trị nguyên vật liệu giảm do xuất kho sản xuất, bán hàng, thuê gia công, góp vốn, trả lại nhà cung cấp, chiết khấu thương mại, giảm giá và hao hụt kiểm kê.
Số dư Nợ: Giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho
Tài khoản này được mở chi tiết theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp
* Kế toán nhập nguyên vật liệu:
Nguyên vật liệu và hóa đơn nhập cùng lúc, tạo điều kiện kiểm nhận và nhập kho vật liệu dựa trên hóa đơn, kế toán ghi nhận đầy đủ.
Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 331 - Phải trả cho người bán
Có TK 111,112,141 Đối với chi phí thu mua, căn cứ vào chứng từ liên quan định khoản như trên
Hoá đơn vật liệu đến trước hàng về sau: Kế toán lưu hoá đơn vào hồ sơ "Hàng mua đang đi đường" Nếu hàng về trong tháng, ghi sổ như bình thường Nếu cuối tháng hàng chưa về, kế toán ghi nhận khoản phải trả tương ứng với hoá đơn.
Nợ TK 151 - Hàng mua đang đi đường
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trư ( nếu có)
Có TK 331 - Phải trả cho người bán
Sang kỳ kế toán sau, khi nguyên liệu, vật liệu về nhập kho, căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 151 - Hàng mua đang đi đường
Căn cứ vào Hoá đơn thương mại kế toán ghi:
Nợ TK 151,152 (tỷ giá hối đoái thực tế)
Có TK 331- Phải trả người bán (tỷ giá hối đoái thực tế)
Có TK 1112,1122: tỷ giá gốc
Có TK 515 hoặc Nợ TK 635: chênh lệch tỷ giá hối đoái
Căn cứ tờ khai tính thuế nhập khẩu, kế toán phản ánh thuế nhập khẩu phải nộp:
Có TK 333 (3333- Thuế xuất nhập khẩu)
Căn cứ tờ khai tính thuế GTGT hàng nhập khẩu, kế toán phản ánh thuế GTGT hàng
NK phải nộp, kế toán ghi:
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ.( Nếu được khấu trừ)
Nợ TK 151, 152 (nếu không được khấu trừ)
Có TK 333 (33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu)
Khi nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu cho hải quan cửa khẩu, kế toán ghi:
Khi vật liệu dùng chung cho hoạt động chịu thuế GTGT theo PPKT và hoạt động không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT trực tiếp, thuế GTGT đầu vào được ghi nợ TK 133 Cuối tháng, căn cứ doanh thu từng hoạt động để xác định phần thuế đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ, rồi ghi kế toán.
Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp: Số thuế đầu vào được khấu trừ
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán: Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
Nợ TK 142: Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ (nếu lớn)
Có TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ
- Nhận vốn góp bằng vật liệu: kế toán căn cứ vào giá trị vật liệu do hội đồng đánh giá, kế toán ghi:
Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
Chiết khấu thanh toán là khoản giảm giá mà người bán dành cho người mua khi thanh toán sớm, khác với chiết khấu thương mại và giảm giá vật liệu Đây là ưu đãi khuyến khích thanh toán nhanh chóng.
Chiết khấu thương mại là số tiền giảm trừ của người bán cho người mua vì người mua mua hàng với số lượng nhiều
Giảm giá là số tiền giảm trừ của người bán cho người mua vì hàng gửi đến không phù hợp với hợp đồng
Chiết khấu thanh toán được ghi nhận là doanh thu hoạt động tài chính Chiết khấu thương mại và giảm giá được trừ trực tiếp vào giá vốn nguyên vật liệu nếu phát sinh ngoài hóa đơn.
Khi phát sinh chiết khấu thanh toán kế toán ghi:
Khi phát sinh chiết khấu thương mại kế toán ghi:
Khi phát sinh giảm giá, kế toán ghi:
- Vật liệu thừa phát hiện qua kiểm kê, căn cứ vào biên bản kiểm kê kế toán ghi:
Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 338 (3381- Tài sản thừa chờ xử lý)
* Kế toán xuất nguyên vật liệu
- Xuất nguyên vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang
Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
- Vật liệu phát hiện thiếu qua kiểm kê, tuỳ từng trường hợp cụ thể kế toán ghi sổ cho phù hợp:
Nợ TK 1381- TS thiếu chờ xử lý (nếu chưa xác định nguyên nhân)
Nợ TK 1388- Các khoản phải thu khác (nếu xác định phải bồi thường)
Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán (nếu doanh nghiệp chịu)
Có TK 152- Nguyên liệu, vật liệu
Kế toán ghi nhận xuất kho vật liệu gia công (cả tự gia công và thuê ngoài) dựa trên phiếu xuất kho.
Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu c Phương pháp kế toán
Sơ đồ 1.4 hạch toán tổng hợp Nvl Theo Pp KKTX
1.6.2 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ a Khái niệm và đặc điểm của phương pháp kiểm kê định kỳ
Phương pháp kế toán kho đơn giản (KKĐK) chỉ ghi nhận tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ, bỏ qua việc theo dõi chi tiết nhập xuất hàng hóa trong kỳ Phương pháp này sử dụng các tài khoản kế toán phù hợp để phản ánh số liệu tồn kho.
* Tài khoản sử dụng: TK 611- Mua hàng
Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá DN đã mua vào trong kỳ
Bên Nợ: - Kết chuyển giá thực tế vật tư, hàng hóa tồn kho đầu kỳ
- Giá thực tế vật tư, hàng hóa mua vào trong kỳ
Bên Có: - Kết chuyển giá thực tế vật tư hàng hóa tồn cuối kỳ (theo kết quả kiểm kê)
- Kết chuyển giá thực tế vật tư, hàng hoá xuất trong kỳ
- Chiết khấu thương mại, giảm giá của hàng hoá vật tư mua vào
TK 611 không có số dư cuối kỳ TK này có hai TK cấp hai:
TK 6111: Mua nguyên liệu, vật liệu
Phương pháp kiểm kê định kỳ chỉ sử dụng tài khoản hàng tồn kho (151, 152) để ghi nhận giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ, không phản ánh biến động hàng tồn kho trong kỳ.
Kết cấu của tài khoản hàng tồn kho:
Bên Nợ: Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ
Bên Có: Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ
Số dư nợ: Giá trị thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn cuối kỳ c Phương pháp kế toán
- Đầu kỳ kế toán, kết chuyển giá trị nguyên liệu, vật liệu tồn đầu kỳ, ghi:
Nợ TK 611 (6111 - Mua nguyên vật liệu)
Có TK 151(CT: NL,VL),152
- Trong kỳ, khi mua nguyên vật liệu , căn cứ hóa đơn và các chứng từ mua hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 133- Thuế GTGT đầu vào (nếu được khấu trừ)
Có TK 331 - Phải trả cho người bán
- Xác định giá trị NL,VL đã mua nhưng còn đang đi đường ở cuối kỳ, ghi:
Nợ TK 151 (CT: NL,VL)
- Cuối kỳ kế toán, căn cứ kết quả kiểm kê thực tế, kế toán xác định giá trị nguyên liệu, vật liệu tồn ở trong kho cuối kỳ;
Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 611 (6111 - Mua nguyên vật liệu)
- Từ đó xác định giá trị nguyên liệu,vật liệu xuất dùng cho sản xuất kinh doanh trong kỳ, ghi:
Có TK 611 (6111 - Mua nguyên vật liệu)
Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK
Sơ đồ 1.5: Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐ
TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY
GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TUẤN DŨNG
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty
* Quá trình hình thành Công ty
Kon Tum, tỉnh miền Bắc Tây Nguyên, có địa hình dốc từ Đông sang Tây, thấp dần từ Bắc xuống Nam, nằm chủ yếu phía Đông dãy Trường Sơn Sau giải phóng, tỉnh nghèo, lạc hậu, dân cư thưa thớt, phần lớn là dân tộc thiểu số, có mật độ dân số thấp nhất cả nước và cơ sở hạ tầng yếu kém.
Công ty được thành lập năm 2009 tại tỉnh Kon Tum, được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh bởi Sở Kế hoạch và Đầu tư.
♦ Tên Công ty: CÔNG TY TNHH TUẤN DŨNG Địa chỉ trụ sở chính: 325 Phan Đình Phùng, Thành phố Kon Tum, Kon Tum Điện thoại: 0603.862.951 Fax:0603.862.951
Email: tuandungkt.co@gmail.com
♦ Vốn điều lệ: 51.000.000.000 đồng (Năm mươi mốt tỷ đồng)
♦ Người đại diện theo pháp luật của Công ty:
Họ và tên: Hoàng Thị Hảo Nữ
Chức danh: Giám đốc Công ty
Sinh ngày: 28/04/1971 Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam
Bảng 2.1 Cơ cấu công nhân tại công ty
SỐ TT THÀNH PHẦN CÔNG
01 Công nhân xây dựng Người 30 15 10 05
02 Công nhân cơ khí Người 05 02 02 01
04 Công nhân trồng trọt Người 10 06 04
05 Lao động phổ thông Người 20 -30
Theo công việc (Nguồn: Phòng tổ chức)
* Quá trình phát triển Công ty
Sau 4 năm hoạt động, công ty đã vượt qua nhiều khó khăn về vốn và thiết bị, từng bước mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, đầu tư máy móc hiện đại và nắm bắt công nghệ mới Nhờ đó, công ty đã có chỗ đứng vững chắc trên thị trường, đặc biệt tại Kon Tum.
Công ty TNHH Tuấn Dũng, một doanh nghiệp xây dựng uy tín tại Kon Tum, đã được Ủy ban tín nhiệm giao thực hiện nhiều dự án quy mô lớn.
- Công trình giao thông - thủy lợi - hạ tầng kỹ thuật: Thủy lợi đập đăk Toa, Đường
Ngọc Hoàng Măng Bút Ngọc Linh Tu Mơ Rông , tỉnh lộ 672, kè Đăk ter
- Công trình thương mại, dịch vụ: Xay đá, khai thác cát tại công trình…
2.1.2 Những hoạt động chính của Công ty TNHH Tuấn Dũng Đặc điểm của ngành nghề:
Hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có những đặc điểm sau:
-Được thực hiện trên cơ sở các hợp đồng đã ký với các đơn vị chủ đầu tư sau khi trúng thầu hoặc được chỉ định thầu
Doanh nghiệp xây lắp chịu trách nhiệm về chất lượng kỹ thuật công trình trước chủ đầu tư, theo đúng tiêu chuẩn đã được xác định trong hồ sơ thiết kế kỹ thuật đã được duyệt.
Sản phẩm xây dựng là các công trình kiến trúc quy mô lớn, kết cấu phức tạp, gồm nhiều hạng mục cấu thành và thường là sản phẩm đơn chiếc.
- Thời gian thi công dài, thi công tuân thủ theo công trình, quy phạm
Sản phẩm bền, giá trị cao, độc đáo và cố định tại chỗ sản xuất Ngược lại, nguồn lực sản xuất (máy móc, thiết bị, nhân công) phải di chuyển đến địa điểm sản xuất.
- Các chi phí tiêu hoa theo định mức tiêu chuẩn
-Phương thức tiêu thụ đặc biệt: sản phẩm hoàn thành không nhập kho mà được nghiệm thu bàn giao giữa các bên đại diện
Doanh nghiệp xây dựng hiện nay phổ biến phương thức giao khoán sản phẩm cho các đơn vị hoặc tổ đội thi công, chủ yếu thông qua hai hình thức chính.
Khoán gọn công trình là hình thức giao khoán toàn bộ giá thành, bao gồm vật tư, thiết bị, nhân công và các chi phí khác cho bên nhận khoán Bên nhận khoán chịu trách nhiệm thi công và quyết toán trọn gói sau khi hoàn thành công trình, đồng thời nộp phần ngân sách và trích lập quỹ doanh nghiệp.
Khoán theo từng khoản mục chi phí là hình thức giao khoán các khoản mục (vật liệu, nhân công, máy móc…) theo thỏa thuận Bên nhận khoán tự chi trả các khoản đã được giao khoán, còn bên giao khoán chịu trách nhiệm chi phí và kế toán các khoản còn lại, đồng thời giám sát chất lượng và kỹ thuật công trình.
* Kế toán chi phí vật liệu trực tiếp trong doanh nghiệp cần tôn trọng những nguyên tắc sau:
Kế toán nguyên vật liệu ngành xây lắp khác biệt với doanh nghiệp sản xuất do đặc thù ngành nghề Vật liệu xây dựng được tính trực tiếp vào từng hạng mục công trình dựa trên chứng từ gốc, số lượng thực tế sử dụng và giá thành thực tế xuất kho.
Kiểm kê vật liệu tồn kho chưa sử dụng tại công trường và bộ phận sản xuất cuối kỳ hạch toán hoặc khi hoàn thành công trình để xác định số lượng vật liệu thực tế sử dụng Số phế liệu thu hồi (nếu có) cần được hạch toán chính xác theo từng công trình.
Kế toán xây dựng sử dụng phương pháp phân bổ chi phí vật liệu trực tiếp cho từng hạng mục công trình dựa trên tiêu thức hợp lý như định mức tiêu hao hoặc dư toán, đảm bảo tính chính xác trong quản lý chi phí.
Kế toán xây dựng cần tận dụng tối đa hệ thống định mức tiêu hao vật liệu và chủ động hoàn thiện hệ thống này.
2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Tuấn Dũng
Ghi chú: Quan hệ trực tuyến
(Nguồn: Phòng tổ chức hành chính)
Trợ lý giám đốc Đội XD số 1
Phòng tài chính kế toán
Phòng tổ chức hành chính
Phòng kế hoạch vật tư Đội XD số2 Đội XD số 3 Đội XD số 4
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý công ty
Giám đốc là người đứng đầu, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật và cấp trên.
ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY
Công ty TNHH Tuấn Dũng chuyên kinh doanh các ngành nghề như:
- Xây dựng các công trình giao thông
- Sản xuất các loại vật liệu xây dựng
- Sản xuất cấu kiện bê tông đúc sẵn
- Mua bán vật tư thiết bị giao thông
- Xây lắp điện dân dụng và công nghiệp
- Kinh doanh bất động sản và cơ sở hạ tầng
- Tư vấn khảo sát thiết kế các công trình giao thông
Doanh nghiệp sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu, bao gồm sắt thép, xi măng, cát, gạch đá (1x2, 2x4, 4x6, đá dăm ), tôn, cấu kiện bê tông, biển báo giao thông, nhựa đường, dây cáp điện, dây điện, linh kiện điện, nhiên liệu, cốp pha và dụng cụ xây dựng Nguyên vật liệu này phục vụ các công trình xây dựng, giao thông và điện dân dụng.
- Nguyên vật liệu tại công ty thường có giá trị lớn
- Nguồn cung cấp đa dạng tùy theo từng công trình được thi công
- Quản lý phân cấp mỗi đội công trình có một kho riêng
- Các nguyên vật liệu là không đồng nhất
2.2.1 Tình hình quản lý nguyên vật liệu
Quản lý nguyên vật liệu trong xây lắp là điều cần thiết do giá trị dự án lớn, thời gian thi công dài và mỗi công trình đòi hỏi nhiều loại vật liệu khác nhau, tùy thuộc vào thiết kế kỹ thuật Việc theo dõi chi tiết nguyên vật liệu từng công trình là vô cùng quan trọng.
Quản lý nguyên vật liệu hiệu quả trong xây lắp là yếu tố then chốt Doanh nghiệp cần kiểm soát chặt chẽ, từ khâu mua sắm đến bảo quản, dự trữ và sử dụng, để tối ưu hiệu quả kinh tế kỹ thuật.
Doanh nghiệp ưu tiên mua nguyên vật liệu từ các nhà cung cấp uy tín, lâu năm Tuy nhiên, để tối ưu chi phí và thời gian thi công, việc lựa chọn nhà cung cấp gần công trình và kiểm soát chặt chẽ số lượng, giá cả nguyên vật liệu là rất quan trọng.
Bảo quản nguyên vật liệu xây dựng (xi măng, sắt thép, nhựa đường, ) là khâu quan trọng, cần quản lý chặt chẽ vận chuyển và lưu kho để tránh thất thoát, hư hỏng, đảm bảo chất lượng Kho cần khô thoáng, thủ kho kiểm kê định kỳ.
Kho dự trữ vật tư công trình đơn giản, chủ yếu chứa đất, đá, nhựa đường, được sử dụng trực tiếp và lượng tồn kho thấp Việc mua vật tư được điều chỉnh linh hoạt theo kế hoạch và tiến độ thi công.
Nhà máy cần dự trữ thường xuyên các vật liệu như xi măng, đá, nhựa đường và dầu tại trạm trộn bê tông.
Quản lý nguyên vật liệu xây dựng đòi hỏi xác định chính xác mức tiêu hao theo dự toán Kế toán cần hạch toán, phản ánh và đánh giá việc xuất, nhập kho nguyên vật liệu Thủ kho quán triệt nguyên tắc quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu dựa trên yêu cầu kỹ thuật của công trình.
-Nhập kho nguyên vật liệu thủ kho tiến hành:
+ Kiểm tra tính hợp lệ của các giấy tờ, hóa đơn, chứng từ
+ Phân loại nguyên vật liệu theo từng chủng loại, ký hiệu đối với các chứng từ nhập kho
Kiểm tra số lượng hàng nhập kho bằng cách cân, đo, đếm và đối chiếu với chứng từ Phát hiện thiếu hụt so với hóa đơn, lập biên bản xác nhận với người vận chuyển và báo ngay cho nhà cung cấp.
+ Khi nguyên vật liệu về nhập kho được xếp gon gàng theo từng chủng loại giúp cho việc quản lý cũng như việc xuất kho dễ dàng
+ Cuối ngày tổng hợp số lượng nhập kho và thẻ kho
- Khi xuất kho nguyên vật liệu thủ kho tiến hành:
+ Kiểm tra tính hiệu quả hợp lệ của các phiếu xuất kho, những chữ ký cần thiết theo quy định
+ Xuất kho đúng số lượng, chủng loại theo yêu cầu
+ Cuối ngày cân đối lượng vật tư trong ngày để vào thẻ kho
Thủ kho tổng hợp số liệu nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu cuối tháng, lập báo cáo trình giám đốc và thường xuyên kiểm tra kho để tránh hao hụt, mất mát và giảm chất lượng nguyên vật liệu.
2.2.2 Phân loại nguyên vật liệu
Quản lý nguyên vật liệu trong xây dựng, đặc biệt tại Công ty TNHH Tuấn Dũng, đòi hỏi phân loại khoa học do sự đa dạng, số lượng lớn và tính chất kinh tế - chức năng khác nhau của từng loại Công ty TNHH Tuấn Dũng áp dụng phương pháp phân loại cụ thể như sau:
Nguyên vật liệu chính trong xây lắp gồm sắt thép, xi măng, cát, đá, gạch ngói, nhựa đường, cấu kiện bê tông, biển báo giao thông và linh kiện điện Đá, biển báo giao thông và nhựa đường chiếm tỷ trọng lớn và đa dạng chủng loại.
+ Đá bao gồm: đá 1*2, đá 4*6, đá hộc, đá mạt … mỗi loại đá có công dụng khác nhau trong quá trình thi công xây dựng
+ Biển báo giao thông: Biển báo hình tròn, biển báo hinh chữ nhật, biển báo hình tam giác … dùng cho những công trình thi công làm đường
Nguyên vật liệu phụ trợ, gồm sơn, vít, đinh ốc, bu lông, dây buộc , đóng vai trò quan trọng trong thi công, hỗ trợ nguyên vật liệu chính tạo nên sản phẩm hoàn chỉnh.
Phân loại nguyên vật liệu xây dựng phụ thuộc vào từng dự án Ví dụ, xi măng và thép là vật liệu chính trong xây dựng nhà ở, nhưng chỉ là vật liệu phụ trong xây dựng giao thông.
- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: giàn giáo, lưới sàng, máy trộn bê tông, cát sỏi…
- Phế liệu bao gồm: Nhựa đường thải đã bị đông cứng , thép rỉ, các vật liệu hỏng… đã hết giá trị sử dụng
2.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu a Tính gía nguyên vật liệu nhập kho
Doanh nghiệp tính giá nguyên vật liệu nhập kho theo giá thực tế dựa trên hợp đồng hoặc hóa đơn Việc mua nguyên vật liệu số lượng lớn, giá trị cao được thực hiện theo hợp đồng và giám sát chặt chẽ bởi thủ kho và bộ phận cung ứng.
Giá thực Giá phí trên Chi phí Các khoản được tế NVL = hóa đơn hoặc + thu mua - giảm trừ ( chiết nhập kho hợp đồng khấu, giảm giá)
HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CHI TIẾT VÀ TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP
2.3.1 Hạch toán kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại đội:
Mỗi đội sử dụng phương pháp thẻ song song quản lý nguyên vật liệu, với thẻ kho và sổ chi tiết riêng Hàng tháng, báo cáo nhập xuất tồn kho cùng toàn bộ chứng từ (nhập xuất, hóa đơn VAT, giấy yêu cầu vật tư) được gửi về phòng kế toán công ty.
Tại phòng kế toán công ty: trình tự hạch toán NVL theo sơ đồ sau:
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
THẺ KHO SỔ TK NGUYÊN
TỔNG HỢP CHI TIẾT NHẬP XUẤT TỒN
Chứng từ gốc từ đội bao gồm các chứng từ gốc và các bảng kê xuất nhập tồn
Sổ kho và sổ chi tiết vật tư + xe máy theo từng công trình
Bảng kê chứng từ gốc cùng loại
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ giá thành công trình, hàng mục công trình
Bảng cân đối số phát Sinh
Báo cáo tài chính CHỨNG TỪ NHẬP
Bài viết trình bày sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại đội sản xuất, minh họa bằng nghiệp vụ kế toán thực tế trong năm để làm rõ công tác hạch toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp.
Kế toán nhập phiếu nhập kho khi nhận được hóa đơn vật tư từ đội Nếu chưa có hóa đơn, kế toán nhập phiếu tạm nhập kho và ghi giảm khi có hóa đơn chính thức.
Sau đó căn cứ vào nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu của các đội ( thông qua giấy xin cấp vật tư ) kế toán lập phiếu nhập kho
Phiếu nhập kho ghi nhận giá trị thực tế vật tư, bao gồm cước vận chuyển và nhiên liệu Đơn giá xuất kho được tính bằng tổng giá trị trên phiếu nhập kho chia cho khối lượng vật tư.
Kế toán đội hàng ngày cập nhật nghiệp vụ kinh tế (nhập, xuất kho) lên thẻ kho, lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn cuối tháng Đội trực tiếp theo dõi công nợ khách hàng với nguyên vật liệu mua dùng cho thi công; công ty theo dõi công nợ với chủ đầu tư và các nguyên vật liệu khác (như nhựa đường).
Chi phí đội phản ánh đầy đủ vào báo cáo kế toán, sử dụng sổ sách và biểu mẫu nội bộ theo quy định.
Bài viết này đề cập đến các sổ kế toán quan trọng trong quản lý dự án xây dựng, bao gồm sổ nguyên vật liệu (TK 152), sổ giá thành công trình (TK 154) và một số sổ khác, chủ yếu theo dõi chi tiết từng công trình.
Bài viết trình bày chứng từ và nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc theo dõi vật liệu (NVL) tháng 1/2022, bao gồm các hoạt động mua, nhập, xuất, được minh họa bằng hạch toán cụ thể.
Ví dụ: Ngày 07/01/2022 Công ty mua dầu của Doanh nghiệp tư nhân Bình Dương theo hóa đơn số 2436 và tiến hành nhập kho
Hình 2.2 Phiếu nhập kho số NK0011
Căn cứ vào Hóa đơn (Hình 2.1) kế toán sau khi kiểm tra tính hợp pháp của hóa đơn thì tiến hành lập phiếu nhập kho (Hình 2.2) Định khoản:
Đội trưởng công trình đề nghị cấp vật tư với Giám đốc Vật tư xuất kho theo định mức không cần duyệt Kế toán lập phiếu xuất kho, kế toán trưởng ký, thủ kho xuất và ghi thẻ kho Cuối cùng, kế toán ghi sổ và lưu trữ.
P K được lập thành 3 liên, đặt lên giấy than viết một lần trong đó:
- Liên 2: Giao cho người nhận hàng
- Liên 3: Giao cho thủ kho ghi vào thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán để làm căn cứ ghi sổ
Ví dụ 2: Ngày 09/07/2022 mua NVL tại công ty TNHH Gia Bảo Đăk Glei chưa thanh toán
Hình 2.4: Phiếu nhập kho số NK00168
Hạch toán: Nợ TK 152: 69.709.090 đồng
Ví dụ 3: Ngày 08/01/2022 mua NVL của Công ty TNHH Thành Bình Phát và chưa thanh toán
Hình 2.6 Phiếu nhập kho số NK0018
Kế toán hạch toán: Nợ TK 152: 109.680.000 đồng
NV1: Ngày 10/06/2022 Công ty TNHH Tuấn Dũng mua 83 tấn Xi măng HV PCB
Công ty TNHH Đông Anh vừa nhập kho 40 sản phẩm với hóa đơn số 0026795, trị giá 99.060.500 đồng (đã bao gồm VAT 10%) Chưa thanh toán.
Hình 2.7 Giấy đề nghị cấp hàng ngày 09 thán 06 năm 2022
Sau khi nhận được giấy đề nghị cấp hàng công ty đã cử Trần Bình Minh đi mua xi măng và mang hóa đơn về
Hình 2.9 Phiếu nhập kho số NK0011
Ngày 11/06/2022, 8 tấn xi măng HV PCB 40 được xuất kho từ kho vật tư công ty, giao cho Nguyễn Ngọc Đảng (Đội 1) thi công công trình thủy lợi Đăk Toa (Nguồn: Phòng kế toán)
Kho xi măng đã xuất 35 tấn xi măng HV PCB 40 cho công trình đường Ngọc Hoàng Măng Bút (nhân viên Bùi Quốc Chiến - đội 2) và 40 tấn cùng loại cho công trình kè Đăk Ter (nhân viên Huỳnh Ngọc Vinh) Tổng giá trị xi măng xuất kho được tính toán dựa trên đơn giá và số lượng đầu kỳ cộng phát sinh trong kỳ.
Số lượng tồn đầu kỳ + phát sinh trong kỳ 7.5 + 83
Hình 2.10 Giấy đề nghị xuất vật tư
Hình 2.11 Phiếu xuất kho số XK00012
Kế toán hạch toán: Nợ TK 621: 8.680.000 đồng
Hình 2.12 Giấy đề nghị xuất vật tư ngày 11 tháng 06 năm 2022
Hình 2.13 Phiếu xuất kho số NK00013
Kế toán hạch toán: Nợ TK 621: 37.975.000 đồng
Hình 2.14 Giấy đề nghị xuất vật tư
Hình 2.15 Phiếu xuất khó số XK00014
Kế toán hạch toán: Nợ TK 621: 43.400.000 đồng
Thủ kho cập nhật nhật ký nhập xuất kho hàng ngày dựa trên phiếu nhập, phiếu xuất Nhân viên kế toán định kỳ kiểm tra chứng từ và số liệu ghi chép tồn kho.
NV3: Ngày 15/06/2022 nhân viên Trần Bình Minh – Đội 3 – công ty TNHH Tuấn
Công ty TNHH Đông Anh đã giao 15 tấn sắt D14 và 10 tấn sắt D16 cho Dũng theo hóa đơn số 0026798, trị giá 243.100.000 VNĐ (đã bao gồm thuế GTGT 10%), thanh toán bằng chuyển khoản ngân hàng.
Đơn giá tồn kho đầu kỳ thép D14 và D16 bằng đơn giá nhập trong kỳ, lần lượt là 8.600.000 đồng và 9.200.000 đồng (Hình 2.25, Hình 2.26) Do đó, giá xuất kho của thép D14 và D16 tương ứng là 8.600.000 đồng và 9.200.000 đồng.
Hình 2.16 Giấy đề nghị cấp hàng
Kế toán hạch toán: Nợ TK 152: 221.000.000 đồng
MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TUẤN DŨNG
NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY
Qua thời gian thực tập, em đã tích lũy kinh nghiệm thực tế về quản lý và kế toán, đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu Sự hỗ trợ của cán bộ quản lý và bộ phận kế toán công ty đã giúp em củng cố kiến thức chuyên môn và chuẩn bị tốt hơn cho tương lai.
Khoá luận này trình bày nhận xét và kiến nghị về quản lý, công tác kế toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng, dựa trên thời gian thực tập ngắn hạn và hiểu biết hạn chế về bộ máy kế toán.
Hy vọng nó sẽ góp phần nhỏ bé để công tác quản lý cũng như công tác kế toán của công ty ngày càng hoàn thiện hơn
3.1.1 Những ưu điểm đạt được
Nhờ tính chất khoán, công tác kế toán vật tư chi tiết được thực hiện tại đội, đảm bảo đầy đủ thông tin theo quy định cho việc ghi chứng từ, ghi sổ, tính giá thành và báo cáo Điều này giúp giảm tải công việc kế toán nguyên vật liệu tại phòng kế toán.
- Hầu hết sổ sách kế toán và các chứng từ được thực hiện theo đúng quy định của
- Nhiều sổ sách kế toán chi tiết còn được làm thủ công, chưa có tính khoa học và còn được làm nhiều bằng tay
Giảm chi phí là yếu tố quan trọng, đặc biệt với công ty cổ phần Việc tinh giản bộ máy, như gộp chức danh kế toán kiêm thủ quỹ, tối ưu hóa nhân sự mà vẫn đảm bảo hiệu quả hoạt động là giải pháp hiệu quả trong bối cảnh đa dạng hình thức kinh doanh hiện nay.
- Tại đội: Không có thủ kho riêng mà chỉ có người ở bộ phận cung ứng vật tư, nên khó quy trách nhiệm khi có sự thất thoát vật tư
Công ty sử dụng hình thức khoán công trình, khiến việc theo dõi chi tiết nguyên vật liệu sử dụng của từng đội khó khăn Phòng kế toán chỉ dựa vào chứng từ và báo cáo tổng hợp từ các đội để ghi nhận giá trị nguyên vật liệu vào tài khoản 152.
- Bảng biểu báo cáo nhập - xuất - tồn của đội chưa thực sự khoa học và rõ ràng
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG NVL TẠI CÔNG
Lãnh đạo cần thường xuyên giám sát nhân viên, đặc biệt là kế toán, quan tâm đời sống cán bộ công nhân viên và bố trí chỗ ở cho công nhân ở các công trình xa.
Khen thưởng thành tích, kỷ luật vi phạm giúp công ty hoạt động hiệu quả, phát huy năng lực nhân viên và tăng cường đoàn kết nội bộ.
Nhân viên kế toán hiện tại đáp ứng tốt nhiệm vụ Tuy nhiên, do chính sách kế toán liên tục thay đổi cùng sự phát triển của công nghệ thông tin, công ty cần thường xuyên bồi dưỡng và tập huấn để nâng cao năng lực kế toán và ứng dụng công nghệ hiệu quả.
Cấu trúc bộ máy kế toán gọn nhẹ, hiệu quả là yếu tố then chốt giúp cung cấp thông tin kế toán nhanh chóng, chính xác, đầy đủ và hỗ trợ nâng cao trình độ chuyên môn cho đội ngũ kế toán.
3.2.2 Kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán NVL
- Đào tạo nghiệp vụ tin học văn phòng cho nhân viên kế toán đội để công tác kế toán đội được thực hiện đơn giản và rõ ràng hơn
Để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả, bộ máy kế toán cần phân chia trách nhiệm rõ ràng, đặc biệt là tách biệt chức năng kế toán và thủ kho, tránh xung đột lợi ích gây ra hiện tượng "vừa đá bóng vừa thổi còi".
- Mẫu biểu báo cáo xuất nhập tồn vật liệu
Phân chia rõ ràng trách nhiệm giữa thủ kho và bộ phận cung ứng giúp công ty minh bạch hóa quản lý vật tư và xử lý hiệu quả các vấn đề phát sinh liên quan đến nhập xuất hàng hóa.
Để khắc phục tình trạng thiếu hụt vật liệu, công ty cần giám sát trực tiếp công trình, kiểm tra chi tiết số lượng vật liệu xuất nhập kho từng đội, yêu cầu báo cáo vật liệu rõ ràng hơn kèm hoá đơn Việc này giúp thống kê chính xác và phân tích hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu.