Kế toán nguyên vật liệu và quản lý nguyên vật liệu tại công ty cổ phần hải sản thái bình

LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn tốt nghiệp, tơi nhận giúp đỡ tận tình đoàn thể, nhân trường Trước hết, xin chân thành cảm ơn đến thầy, giáo khoa Kế tốn - Quản trị kinh doanh - Trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội tận tình giúp đỡ truyền đạt cho tơi nhiều kiến thức quý báu suốt thời gian học tập trường Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến cô giáo PGS.TS Nguyễn Thị Tâm giảng viên mơn kế tốn giành nhiều thời gian trực tiếp bảo tận tình, hướng dẫn tơi hồn thành báo cáo tốt nghiệp Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Hải sản Thái Bình tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ tơi q trình thực tập Nhân tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới gia đình, bạn bè người thân bảo động viên tơi suốt thời gian học tập hồn thành khóa luận Do thời gian thực tập khơng nhiều vốn kiến thức hạn chế nên vấn đề nêu giải đề tài khơng tránh khỏi thiếu xót, chưa rõ ràng Do vậy, mong nhận quan tâm, góp ý kiến bổ sung từ phía thầy giáo để đề tài hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 27 tháng 05 năm 2011 Sinh viên Phạm Mai Anh i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC BẢNG BIỂU v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC BIỂU MẪU .vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT viii PHẦN I: MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung .2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu .2 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN II: TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý thuyết 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý phân loại NVL DN .3 2.1.1.1 Khái niệm NVL 2.1.1.2 Đặc điểm vị trí NVL .3 2.1.1.3 Sự cần thiết yêu cầu quản lý NVL 2.1.1.4 Phân loại NVL .5 2.1.2 Đánh giá NVL 2.1.2.1 Nguyên tắc đánh giá NVL 2.1.2.2 Phương pháp đánh giá NVL theo giá thực tế .7 2.1.3 Yêu cầu kế toán NVL DN .14 2.1.4 Kế toán chi tiết NVL DN 14 2.1.4.1 Hệ thống chứng từ kế toán NVL .14 2.1.4.2 Các phương pháp hạch toán chi tiết NVL 15 2.1.4.3 Kế toán tổng hợp NVL DN 21 ii 2.1.4.4 Kế tốn dự phịng hàng tồn kho 30 2.1.4.5 Các hình thức sổ kế toán sử dụng 31 2.2 Phương pháp nghiên cứu 31 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu .31 2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 31 2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 32 2.2.4 Các giải pháp chuyên môn kế toán 32 PHẦN III: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 33 3.1 Giới thiệu địa bàn nghiên cứu 33 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty CP Hải sản Thái Bình .33 3.1.2 Đặc điểm máy quản lý đơn vị 34 3.1.3 Tình hình tài Cơng ty CP Hải sản Thái Bình 37 3.1.3.1 Kết SXKD Công ty 37 3.1.3.2 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty .39 3.1.4 Đặc điểm máy kế toán vận hành đơn vị 40 3.1.4.1 Bộ máy hạch toán 40 3.1.4.2 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty .41 3.1.5 Đặc điểm quy trình kỹ thuật chế biến sản phẩm Cơng ty 42 3.2 Thực trạng hạch tốn NVL đơn vị 44 3.2.1 Khái quát loại NVL Công ty 44 3.2.2 Tính giá NVL .46 3.2.2.1 Tính giá NVL nhập kho .46 3.2.2.2 Tính giá NVL xuất kho .47 3.2.3 Hạch tốn chi tiết NVL Cơng ty 50 3.2.3.1 Chứng từ sử dụng thủ tục nhập, xuất NVL Công ty 50 3.2.3.2 Kế toán chi tiết vật liệu 62 3.2.4 Hạch tốn tổng hợp NVL Cơng ty CP Hải sản Thái Bình 67 3.2.4.1 Tài khoản kế toán sử dụng 67 3.2.4.2 Phương pháp hạch toán tổng hợp NVL Cơng ty CP Hải sản Thái Bình 68 3.2.5 Công tác quản lý NVL Cơng ty CP Hải sản Thái Bình 84 iii 3.2.5.1 Về việc lập định mức tiêu hao NVL 84 3.2.5.2 Về công tác kiểm kê NVL 85 3.2.5.3 Về việc cấp phát sử dụng NVL .88 3.2.5.4 Về việc bảo quản dự trữ NVL 88 3.2.5.5 Công tác nhập kho NVL 89 3.2.5.6 Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 89 3.2.6 Một số đề xuất nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn NVL Công ty 90 PHẦN IV: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91 4.1 Kết luận 91 4.2 Kiến nghị 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 iv DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Sổ đối chiếu luân chuyển 19 Bảng 3.1: Kết hoạt động SXKD Công ty CP Hải sản Thái Bình .37 Bảng 3.2: Một số tiêu tình hình tài Cơng ty 39 Bảng 3.3: Các loại NVL chủ yếu Công ty .44 Bảng 3.4: Bảng kê hàng hóa mua vào khơng có hóa đơn tháng 12 năm 2010 52 Bảng 3.5: Bảng định mức sản xuất lít nước mắm 84 Bảng 3.6: Bảng định mức tiêu hao vật liệu 84 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp ghi thẻ song song 16 Sơ đồ 2.2: Kế toán chi tiết vật tư theo PP ghi sổ đối chiếu luân chuyển 18 Sơ đồ 2.3: Kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp ghi sổ số dư 20 Sơ đồ 2.4: Kế toán NVL theo phương pháp kê khai thuờng xuyên tính thuế GTGT theo phuơng pháp khấu trừ thuế 29 Sơ đồ 3.1: Bộ máy tổ chức quản lý Công ty 35 Sơ đồ 3.2: Mơ hình hệ thống kế tốn Cơng ty CP hải sản Thái Bình .40 Sơ đồ 3.3: Quy trình ghi sổ hoạch tốn NVL hình thức chứng từ ghi sổ 42 Sơ đồ 3.4: Quy trình sản xuất nước mắm .43 Sơ đồ 3.5: Quy trình nhập kho .51 Sơ đồ 3.6: Quy trình xuất kho vật tư 58 Sơ đồ 3.7: Phương pháp ghi thẻ song song 62 vi DANH MỤC BIỂU MẪU Mẫu 3.1: BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ 53 Mẫu 3.2: PHIẾU NHẬP KHO .54 Mẫu 3.3: Hóa đơn xăng dầu 54 Mẫu 3.4: BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ 56 Mẫu 3.5: PHIẾU NHẬP KHO .57 Mẫu 3.6: PHIẾU XUẤT KHO .58 Mẫu 3.7: PHIẾU XUẤT KHO .60 Bảng 3.5: Bảng kê phiếu xuất kho (tháng 12 năm 2010) 62 Mẫu 3.8: THẺ KHO .64 Mẫu 3.9: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, CÔNG CỤ 65 Mẫu 3.10: Bảng tổng hợp nhập – nhập – xuất – tồn NVL tháng 12 năm 2010 XN chế biến Diêm Điền 66 Mẫu 3.11: BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU DỤNG CỤ SẢN PHẨM, HÀNG HÓA .70 Mẫu 3.12: CHỨNG TỪ GHI SỔ 71 Mẫu 3.13: CHỨNG TỪ GHI SỔ 72 Mẫu 3.14: CHỨNG TỪ GHI SỔ 73 Mẫu 3.15: CHỨNG TỪ GHI SỔ 74 Mẫu 3.16: CHỨNG TỪ GHI SỔ 74 Mẫu 3.17: SỔ CHI TIẾT TK 331 76 Mẫu 3.18: BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU 78 Mẫu 3.19: CHỨNG TỪ GHI SỔ 79 Mẫu 3.20: CHỨNG TỪ GHI SỔ 80 Mẫu 3.21: CHỨNG TỪ GHI SỔ 80 Mẫu 3.22: CHỨNG TỪ GHI SỔ 81 Mẫu 3.23: SỔ CÁI 82 Mẫu 3.24: BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ 87 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Quyết định Bộ tài Cổ phần Khoa học kỹ thuật Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Phương pháp Cổ phần hóa Bảo hiểm xã hội Hội đồng quản trị Nguyên vật liệu Vốn chủ sổ hữu Tài sản cố định Doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Doanh thu Doanh thu bán hàng Cung cấp dịch vụ Doanh thu Bán hàng Chi phí Lợi nhuận Hoạt động kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đồng Thành Tiền Xí nghiệp Số lượng Giá vốn hàng bán Lợi nhuận kế toán Số thứ tự QĐ BTC CP KHKT TSNH TSDH PP CPH BHXH HĐQT NVL VCSH TSCĐ DN SXKD DT DTBH DV DTT BH CP LN HĐKD TNDN VNĐ TT XN SL GVHB LNKT STT viii PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề Trong chế thị trường quản lý vĩ mơ Nhà nước, DN có điều kiện để phát triển SXKD Với chế mở cửa Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới WTO, DN nước muốn đứng vững phát triển phải chấp nhận cạnh tranh với đối thủ nước Muốn DN phải tự tìm cho hướng SXKD hiệu Để thực điều đó, DN phải đồng yếu tố, khâu trình SXKD Hạch tốn kế tốn q trình khơng thể thiếu để tiến hành quản lý hoạt động kinh tế Quá trình kiểm tra việc sử dụng vật tư đảm bảo tính khách quan, sáng tạo xác định hiệu trình SXKD DN Ở DN sản xuất NVL yếu tố đầu vào hoạt động sản xuất, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu hoạt động SXKD, chiếm tỷ trọng lớn trình sản xuất, định hoạt động sản xuất có diễn liên tục hay khơng, cơng tác hạch tốn NVL quan trọng Chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí SXKD, tiết kiệm chi phí NVL làm giảm giá thành sản xuất sản phẩm, tiết kiệm chi phí NVL thông qua quản lý, sử dụng NVL hợp lý nâng cao sức cạnh tranh DN thời đại kinh tế thị trường Do đó, để đáp ứng cho u cầu thơng qua hạch tốn kế tốn NVL phải cung cấp thơng tin kịp thời, cần thiết qua có biện pháp kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành định mức dự trữ, tiêu hao NVL, tránh tượng sử dụng lãng phí NVL q trình sản xuất giúp người quản lý DN có biện pháp quản lý hiệu NVL Xuất phát từ yêu cầu đó, q trình thực tập Cơng ty CP Hải sản Thái Bình, DN SXKD mặt hàng hải sản, nhận thấy tầm quan trọng NVL hoạt động SXKD Công ty tiến hành nghiên cứu đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Hải sản Thái Bình” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn NVL quản lý NVL Cơng ty CP Hải sản Thái Bình, từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL tăng cường quản lý NVL Công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Tìm hiểu sở lý luận hạch toán NVL DN quản lý - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn quản lý NVL Công ty CP Hải sản Thái Bình - Đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL tăng cường quản lý NVL Cơng ty CP Hải sản Thái Bình 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Cơng tác hạch tốn quản lý NVL Cơng ty CP Hải sản Thái Bình 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Không gian: Đề tài nghiên cứu Cơng ty CP Hải sản Thái Bình - Thời gian: Từ ngày 27/12/2010 đến 27/05/2011 - Nội dung: Thực trạng cơng tác kế tốn NVL quản lý NVL Cơng ty CP Hải sản Thái Bình