Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng phú bình

Chuyên đề tốt nghiệp SV : Nguyễn Thị Huệ KT1 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG PHÚ BÌNH 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 1.1.1 Đặc điểm NVL CCDC Công ty Cổ Phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 1.1.2.Danh mục NVL sử dụng công ty4 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu công ty 1.2.Đặc điểm luân chuyển Nguyên vật liệu công ty cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 1.2.1 Phương thức hình thành Nguyên vật liệu7 1.2.2 Phương thức sử dụng nguyên vật liệu 1.2.3.Bảo quản nguyên vật liệu 8 1.3 Tổ chức quản lý Nguyên vật liệu công ty cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình9 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG PHÚ BÌNH 11 2.1- Kế tốn chi tiết nguyên vật liệu công ty cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 11 2.1.1 - Chứng từ sử dụng thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu 2.1.2.Quy trình ghi sổ chi tiết 11 28 2.2 Kế toán tổng hợp vật liệu Công ty cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 36 2.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng kế toán nguyên vật liệu 2.2.2 Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu GVHD: TS.Đinh Thế Hùng 36 37 Đại học KTQD Chuyên đề tốt nghiệp SV : Nguyễn Thị Huệ KT1 2.2.3 Hạch toán kết kiểm kê Nguyên vật liệu công ty cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 46 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG PHÚ BÌNH 49 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 3.1.1.Những ưu điểm: 49 3.1.2.Những mặt tồn 51 49 3.2.Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình52 3.2.1 Về cơng tác quản lý nguyên vật liệu 52 3.2.3 Về sổ kế toán chi tiết 52 3.2.4 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp KẾT LUẬN 53 53 54 GVHD: TS.Đinh Thế Hùng Đại học KTQD Chuyên đề tốt nghiệp SV : Nguyễn Thị Huệ KT1 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Công ty CPTM VÀ SXVLXD PHÚ Công ty Cổ phần thương mại sản BÌNH BTC CCDC ĐĐH GBN GTGT HĐ HĐ MST NT NVL PC PNK PX PXK SD SH TGNH TK TM xuất vật liệu xây dựng Phú Bình Bộ tài Công cụ, dụng cụ Đơn đặt hàng Giấy báo nợ Giá trị gia tăng Hợp đồng Hóa đơn Mã số thuế Ngày tháng Nguyên vật liệu Phiếu chi Phiếu nhập kho Phân xưởng Phiếu xuất kho Số dư Số hiệu Tiền gửi ngân hàng Tài khoản Tiền mặt GVHD: TS.Đinh Thế Hùng Đại học KTQD Chuyên đề tốt nghiệp SV : Nguyễn Thị Huệ KT1 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 1.1: Sổ danh mục nguyên vật liệu Biểu 2.1: Hợp đồng mua nguyên vật liệu .13 Biểu số 2.2a: Hoá đơn GTGT .16 Biểu số 2.2b: Biên giao nhận vật tư 17 Biểu số 2.2.c: Biên kiểm nghiệm 18 Biểu số 2.2.d: Phiếu nhập kho .19 Biển số 2.3.a: Hoá đơn GTGT 20 Biểu số 2.3.b: Biên kiểm nghiệm 21 Biểu số :2.3.c: Phiếu nhập kho 22 Biểu số :2.3.d: Phiếu chi 23 Biểu số 2.4.a: Phiếu đề nghị xuất vật tư 25 Biểu số 2.4.b: Phiếu xuất kho 26 Biểu số 2.5 : Bảng kê nhập nguyên vật liệu .27 Biểu số 2.6: Bảng kê xuất nguyên vật liệu 28 Biểu số 2.7: Thẻ kho (than xỉ) .31 Biểu số 2.8: Thẻ kho (quần áo) 32 Biểu 2.9: Trích Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn NVL tháng 12 năm 2011 33 Biểu số 2.10: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (quần áo bảo hộ) .34 Biểu số 2.11: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (than xỉ) 35 Biểu số 2.12: Chứng từ ghi sổ số 01 40 Biểu số 2.13: Chứng từ ghi sổ số 02 41 Biểu số 2.14: Chứng từ ghi sổ số 03 42 Biểu số 2.15: Chứng từ ghi sổ số 04 43 Biểu số 2.16: Sổ đăng ký chứng từ ghi rổ 44 Biểu số 2.17 (Trích sổ tài khoản 152) 45 Biểu số 2.18 : Biên kiểm kê vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm hàng hóa tháng 12 năm 2011 47 GVHD: TS.Đinh Thế Hùng Đại học KTQD Chuyên đề tốt nghiệp SV : Nguyễn Thị Huệ KT1 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình mua NVL nhập kho luân chuyển chứng từ .7 Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập 12 Sơ đồ 2.2 : Quy trình luân chuyển chứng từ xuất sản xuất 23 Sơ đồ 2.3 : Kế toán chi tiết NVL,CCDC theo Phương pháp ghi thẻ song song 30 Sơ đồ 2.4:- Sơ đồ hạch toán tổng quát VL theo phương pháp KKTX (tính VAT theo phương pháp khấu trừ) 40 GVHD: TS.Đinh Thế Hùng Đại học KTQD Chuyên đề tốt nghiệp SV : Nguyễn Thị Huệ KT1 LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, loại hình doanh nghiệp muốn tồn đứng vững thị trường Để đứng vững thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải đạt hiệu cao lao động sản xuất kinh doanh, tức phải thu lợi nhuận Muốn doanh nghiệp cần phải tổ chức quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Trong đơn vị sản xuất, yếu tố thiếu cho q trình sản xuất ngun vật liệu, sở tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Do chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí để sản xuất sản phẩm, có tác động định lớn đến hiệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bởi vậy, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung cần phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu từ khâu thu mua đến khâu sử dụng, có đáp ứng đầy đủ cho nhu cầu sản xuất ,tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Để làm yêu cầu trên, doanh nghiệp phải sử dụng công cụ quản lý kế tốn cơng cụ quản lý giữ vai trò quan trọng Qua thời gian thực tập công ty cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình với kiến thức thu nhận trường, với hướng dẫn tận tình TS Đinh Thế Hùng bảo anh chị phịng Tài vụ cơng ty em nhận thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu có tầm quan trọng lớn với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Bởi em chọn viết báo cáo thực tập với đề tài: "Hồn thiện Kế tốn nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công Ty Cổ Phần Thương Mại Và Sản Xuất Vật Liệu Xây Dựng Phú Bình" Báo cáo chuyên đề em gồm phần chính: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình GVHD: TS.Đinh Thế Hùng Đại học KTQD Chuyên đề tốt nghiệp SV : Nguyễn Thị Huệ KT1 Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ công ty cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình GVHD: TS.Đinh Thế Hùng Đại học KTQD Chuyên đề tốt nghiệp SV : Nguyễn Thị Huệ KT1 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG PHÚ BÌNH 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 1.1.1 Đặc điểm NVL CCDC Công ty Cổ Phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình Là doanh nghiệp có quy mơ khơng lớn sản phẩm đầu tương đối nhiều số lượng, đa dạng chủng loại mặt hàng Do nguyên vật liệu công ty đa dạng, số lượng lớn Nguyên vật liệu tài sản dự trữ sản xuất thường xuyên biến động khâu thu mua Do cơng ty thành lập tổ tiếp nhận có nhiệm vụ tìm hiểu nguồn vật tư có giá nhập thấp địa điểm thu mua thuận tiện từ giảm chi phí thu mua hạ giá thành sản phẩm NVL ba yếu tố quy trình sản xuất sở hình thành lên sản phẩm nên công ty trọng đến vấn đề NVL Do u cầu đặt cho cơng ty nhiệm vụ nặng nề công tác quản lý hạch tốn q trình thu mua, vận chuyển, bảo quản sử dụng NVL Trong trình sản xuất, vật liệu bị tiêu hao tồn bộ, khơng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển tồn vào giá trị sản phẩm tạo Do đó, tăng cường quản lý cơng tác kế tốn NVL đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm hiệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm tăng thu nhập cho doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng Vì vậy, việc quản lý quy trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, sử dụng việc hạch toán nguyên vật liệu tác động trực tiếp đến tiêu công ty tiêu số lượng chất lượng sản phẩm, tiêu giá thành… GVHD: TS.Đinh Thế Hùng Đại học KTQD Chuyên đề tốt nghiệp SV : Nguyễn Thị Huệ KT1 1.1.2.Danh mục NVL sử dụng công ty Biểu số 1.1: Sổ danh mục ngun vật liệu Kí hiệu nhóm Tên,nhãn hiệu,quy cách vật liệu ĐVT công cụ dụng cụ Danh mục vật liệu Nguyên 1521 - - 001 - 01 1521 - - 002 - 02 vật liệu 1521 - - 003 - 03 Nguyên 1522 – – 001-01 Đất sét Than cám Than xỉ Tấn Tấn Tấn Nước Lít liệu phụ Nhiên liệu 1523 - - 001 - 01 1523 - - 002 - 02 1523 - - 002 - 03 1523 - - 002 - 04 1523 - - 002 - 05 1523 - - 003 - 01 1523 - - 003 - 02 Xăng Dầu nhớt Dầu nhớt HĐ50 Dầu công nghiệp 90 Dầu diezen Mỡ IC2 Mỡ chịu nhiệt Lít Lít Lít Lít Lít Lít Lít 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu công ty Vật liệu công ty cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình đa dạng phong phú bao gồm nhiều loại có nội dung cơng dụng khác Để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết tới loại nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất, kế tốn cần phải phân loại Cơng ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu dựa nội dung kinh tế vai trò loại nguyên vật liệu cụ là: - Nguyên vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu công ty sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm công ty như: Đất sét, Than xỉ, Than cám GVHD: TS.Đinh Thế Hùng Đại học KTQD Chuyên đề tốt nghiệp SV : Nguyễn Thị Huệ KT1 - Nguyên vật liệu phụ: đối tượng lao động có tác dụng phụ trợ sản xuất dùng với vật liệu làm tăng chất lượng sản phẩm như: Nước - Nhiên liệu: bao gồm xăng, dầu diezen, dầu nhớt, dầu công nghiệp… - Công cụ dụng cụ : tư liệu lao động khơng có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định tài sản cố định như: quần áo bảo hộ lao động, gang tay, xẻng, xe cải tiến… 1.1.4.Cách tính giá NVL cơng ty Áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Tính VAT theo phương pháp khấu trừ Tính giá nguyên vật liệu cơng tác quan trọng việc tổ chức hạch tốn nguyên vật liệu Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu: cơng ty áp dụng điều 04 chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 02 hàng tồn kho ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ Tài chính: " Hàng tồn kho tính theo phương pháp bình qn kỳ dự trữ” Giá NVL nhập kho: NVL chủ yếu mua khơng phát sinh nghiệp vụ th ngồi gia cơng Giá VL,CCDC nhập=Giá ghi hố đơn +chi phí thu mua (nếu có) (trong đó:chi phí mua chi vận chuyển ,chi phi bốc dỡ ) Giá VL,CCDC xuất kho xác định theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ Giá thực tế NVL xuất dùng=Số VL xuất dùng *giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ +giá thực tế nhập kỳ ĐG bình quân kỳ = Lượng thực tế NVL tồn đầu kỳ+Lượng thực tế nhập kỳ dự trữ VD1:Trích tài liệu tháng 12/2011 cơng ty có tình hình nhập - xuấtGVHD: TS.Đinh Thế Hùng Đại học KTQD