Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng bằng việt

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU …………………………………………………………… CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN Lí NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG BẰNG VIỆT ……………………………………………………………………………… 1.1 Đặc điểm nguyờn vật liệu cụng ty cổ phần tư vấn thiết kế xõy dựng Bằng Việt……………………………………………………… 1.1.1 Khỏi quỏt hoạt động kinh doanh cụng ty cổ phần tư vấn thiết kế xõy dựng Bằng Việt ………………………………………………… Ch uy 1.1.2 Đặc điểm nguyờn vật liệu cụng ty cổ phần tư vấn thiết kế xõy dựng Bằng Việt ……………………………………………………… ên 1.1.2.1 Đặc điểm danh mục nguyờn vật liệu cụng ty cổ phần tư vấn thiết kế xõy dựng Bằng Việt ……………………………………….8 đề ực th 1.1.2.2 Tớnh giỏ nguyờn vật liệu cụng ty cổ phần tư vấn thiết kế xõy dựng Bằng Việt …………………………………………………….9 Đặc điểm luõn chuyển nguyờn vật liệu cụng ty cổ phần tư vấn thiết kế xõy dựng Bằng Việt…………………………………………………12 1.3 Tổ chức quản lý nguyờn vật liệu cụng ty cổ phần tư vấn thiết kế xõy dựng Bằng Việt…………………………………………………….13 p tậ 1.2 ối cu óa kh CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG BẰNG VIỆT ………………………………………………………………………………….17 2.1 Kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu cụng ty cổ phần tư vấn thiết kế xõy dựng Bằng Việt……………………………………………………………….17 2.1.1 Chứng từ sử dụng thủ tục nhập xuất nguyờn vật liệu cụng ty cổ phần tư vấn thiết kế xõy dựng Bằng Việt………………………………… 17 2.1.2 Quy trỡnh sổ chi tiết ………………………………………………… 41 2.2 Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu cụng ty cổ phần tư vấn thiết kế xõy dựng Bằng Việt………………………………………………………….49 2.2.1 Cỏc loại tài khoản sử dụng …………………………………….49 Nguyễn Ngọc Hoa Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh 2.2.2 Trỡnh tự hạch toỏn …………………………………………………….50 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG BẰNG VIỆT ………………………………………………………………………………….56 3.1 Đánh giá thực trạng kế toỏn nguyờn vật liệu cụng ty cổ phần tư vấn thiết kế xõy dựng Bằng Việt…………………………………………………56 3.1.1 Ưu điểm ……………………………………………………………….56 3.1.2 Hạn chế ……………………………………………………………… 58 Ch uy 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toỏn nguyờn vật liệu cụng ty cổ phần tư vấn thiết kế xõy dựng Bằng Việt…………………………… 58 ên KẾT LUẬN ………………………………………………………………… 63 đề ực th p tậ ối cu óa kh Nguyễn Ngọc Hoa Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1: Khái quát quy trỡnh sản xuất sản phẩm Sơ đồ 2: Tổ chức máy quản lý 15 Sơ đồ 3: Sơ đồ quy trỡnh mua hàng 43 Sơ đồ 4: Sơ đồ chi tiết theo phương pháp thẻ song song 46 ên uy Ch đề ực th p tậ ối cu óa kh Nguyễn Ngọc Hoa Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, xây dựng ngày phát triển trở thành ngành sản xuất vật chất quan trọng, đóng góp lớn vào phát triển kinh tế quốc dân tiền đề vật chất kinh tế cho xã hội Gắn liền với phát triển cạnh tranh ngày tăng cao doanh nghiệp ngành, Ch đặc biệt điều kiện kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có phương án sản xuất chiến lược kinh doanh có uy hiệu Để làm điều đó, doanh nghiệp phải ln cải tiến nâng cao ên chất lượng sản phẩm, tiết kiệm yếu tố đầu vào, hạ giá thành sản phẩm đề Nhận thức điều đó, thời gian thực tập CÔNG TY Cổ PHầN TƯ th VấN THIếT Kế XÂY DựNG BằNG VIệT, em mạnh dạn chọn đề tài: “Kế tốn ực ngun vật liệu Cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Bằng Việt” cho tậ chuyên đề thực tập p Dựa thông tin thu thập từ hồ sơ lực cơng ty, BCTC cu năm, hóa đơn, chứng từ thu thập tháng 11/2014… với ối bảo, hướng dẫn tận tình anh chị phịng kế tốn thời gian thực óa kh tập công ty, giúp em có số liệu cần thiết thực đề tài Chuyên đề thực tập em chia làm Chương : Chương 1: Đặc điểm nguyên vật liệu công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Bằng Việt Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Bằng Việt Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Bằng Việt Nguyễn Ngọc Hoa Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh CHƯƠNG ĐặC ĐIểM Và Tổ CHứC QUảN Lý NGUYÊN VậT LIệU CủA CÔNG TY Cổ PHầN TƯ VấN THIếT Kế XÂY DựNG BằNG VIệT 1 ĐặC ĐIểM NGUYÊN VậT LIệU CủA CÔNG TY Cổ PHầN TƯ VấN THIếT Kế XÂY DựNG BằNG VIệT 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty Cổ Phần tư vấn thiết kế xây dựng Bằng Việt Ch 1.1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh cơng ty: uy Các cơng trình Cơng ty tiến hành gồm đấu thầu định ên thầu Sau hợp đồng kinh tế ký kết, Công ty thành lập ban huy đề cơng trường giao nhiệm vụ cho phịng ban th Chức phải lập kế hoạch sản xuất cụ thể, tiến độ phương án ực bảo đảm cung cấp vật tư, máy móc thiết bị thi cơng, tổ chức thi công hợp lý, p đầu tư tậ đảm bảo tiến độ chất lượng hợp đồng kinh tế ký kết với chủ cu ối Việc quản lý vật tư Công ty chủ yếu giao cho phịng vật tư theo dõi tình óa kh hình mua vật tư xuất cho cơng trình Máy móc thi cơng chủ yếu Cơng ty, ngồi Cơng ty cịn phải th ngồi để đảm bảo q trình thi cơng phịng vật tư chịu trách nhiệm vận hành, quản lý thời gian làm công trường Lao động sử dụng chủ yếu công nhân Công ty, thuê lao động phổ thơng ngồi trường hợp cơng việc gấp rút, cần đảm bảo tiến độ thi công ký kết hợp đồng Nguyễn Ngọc Hoa Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh Chất lượng cơng trình bên A quy định Trong q trình thi cơng có thay đổi phải bàn bạc với bên A bên A cho phép văn nên tiến độ thi công chất lượng cơng trình ln đảm bảo Trong điều kiện kinh tế thị trường, nỗ lực thân, cộng với quan tâm ban lãnh đạo, Công ty không ngừng phát triển, mở rộng phạm vi hoạt động, tạo uy tín với khách hàng có thị trường ổn định 1.1.1.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Cơng ty Ch Công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Bằng Việt hoạt động chủ yếu uy lĩnh vực xây lắp: Nhận thầu, thi công công trình dân dụng cơng ên nghiệp; lắp đặt hệ thống cấp thoát nước, ….; Dịch vụ vận tải hàng hóa, cho đề th máy thi cơng hoạt động thương mại khác.Trong cơng trình dân dụng công nghiệp Do đặc điểm xây dựng nên thời gian hoàn th ực thành sản phẩm dài hay ngắn tuỳ thuộc vào cơng trình có quy mơ lớn hay nhỏ tậ p Trong q trình thi cơng ln có giám sát phịng kỹ thuật kiểm ối cu tra chất lượng bên A, đội thi công phải chịu trách nhiệm an tồn lao động chất lượng cơng trình Ta khái qt quy trình sản xuất sản phẩm óa kh Công ty qua sơ đồ sau: Nguyễn Ngọc Hoa Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh SƠ ĐỒ 1: KHÁI QUÁT QUY TRèNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM Tổ chức hồ sơ Thụng bỏo trỳng Chỉ định thầu thảo đấu thầu thầu luận Hợp đồng kinh tế Thành lập ban Lập phương án tổ với chủ đầu tư huy công trường chức thi cụng Ch Tiến hành thi cụng biện phỏp thi theo thiết kế cụng duyệt ên uy Bảo vệ phương án Tổ chức nghiệm thu khối lượng chất lượng cụng đề trỡnh ực th toỏn bàn giao CT cho chủ p toỏn cụng trỡnh CT hoàn thành làm tậ Lập hồ sơ nghiệm thu ối cu đầu tư *Đặc điểm sản phẩm óa kh Sản phẩm chủ yếu Công ty công trình xây lắp lắp đặt điện, hệ thống cấp nước cho nhà máy, khu cơng nghiệp nhà dân Đó cơng trình sản xuất dân dụng cơng nghiệp, có đủ điều kiện để đưa vào sản xuất, sử dụng phát huy tác dụng Nói cách khác rõ hơn, sản phẩm công nghệ xây lắp gắn liền địa điểm định, tạo thành vật liệu xây dựng, máy móc thiết bị lao động mang đặc điểm như: Nguyễn Ngọc Hoa Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh + Có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sử dụng lâu dài có giá trị lớn, mang tính chất cố định + Nơi sản xuất sản phẩm nơi sản phẩm hoàn thành, đưa vào sử dụng phát huy tác dụng + Sản phẩm xây dựng mang tính tổng thể nhiều mặt: Kinh tế, kỹ thuật, trị, nghệ thuật Nó đa dạng lại mang tính độc lập Mỗi cơng trình thi cơng theo thiết kế, kỹ thuật riêng, có giá trị dự tốn riêng Ch thời điểm định Những đặc điểm có tác động lớn tới qúa trình sản uy xuất Cơng ty ên Q trình từ khởi cơng lắp đặt cơng trình cơng trình hoàn đề thành bàn giao đưa vào sử dụng thường dài Nó phụ thuộc vào quy mơ tính chất phức tạp kỹ thuật cơng trình Q trình thi cơng chia th ực làm nhiều giai đoạn: Chuẩn bị cho điều kiện thi công, thi công theo thiết kế duyệt… Mỗi giai đoạn thi công lại bao gồm nhiều công việc khác nhau, tậ p cơng việc thực chủ yếu ngồi trời nên chịu ảnh cu hưởng thời tiết, thiên nhiên, q trình điều kiện thi cơng khơng có ối tính ổn định, ln ln biến động theo địa điểm lắp đặt theo giai óa kh đoạn thi cơng cơng trình 1.1.2 Đặc điểm ngun vật liệu cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Bằng Việt 1.1.2.1 Đặc điểm danh mục nguyên vật liệu công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Bằng Việt - Nguyên vật liệu xây dựng công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Bằng Việt đối tượng lao động xi măng, gạch, cát, đá Những loại NVL thường thi cơng xây dựng hạng mục cơng trình - Phân loại nguyên vật liệu: Nguyễn Ngọc Hoa Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh Căn vào vai trò, tác dụng yêu cầu quản lý công ty, nguyên vật liệu chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu tham gia vào trình sản xuất như: Dây điện, ống điện, ống nước, sắt thép, ổ cắm, công tắc, đèn, hệ thống PCCC, thiết bị khí nén;… - Vật liệu phụ: sử dụng để làm tăng chất lượng hay hình thức cơng trình như: Vật liệu thiết bị điện, vật liệu hệ thống nước… Ch - Nhiên liệu: xăng dầu; dầu; mỡ máy… uy - Phụ tùng thay thế: phụ tùng sửa chữa thay phần cơng trình, ên máy móc thiết bị hỏng hóc, mát đề - Vật liệu khác: cơng ty, để thuận tiện cho việc quản lý thực th hạch toán, nguyên vật liệu phân loại thành nhóm khác ực mã hố cài đặt phần mềm máy vi tính phân hệ kế toán hàng tồn kho Bằng Việt p tậ 1.1.2.2 Tính giá ngun vật liệu cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng cu Tại công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Bằng Việt nguyên vật liệu ối tính theo giá vốn thực tế óa kh *Đối với NVL nhập kho Theo chuẩn mực số 02 hàng tồn kho giá trị NVL tính theo giá gốc bao gồm: Chi phí thu mua, chi phí gia cơng chế biến, chi phí vận chuyển, chi phí kho bãi chi phí có liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái NVL công ty chủ yếu từ mua nhập kho, nhiên phát sinh trường hợp nhập kho NVL tự chế, gia công, NVL xuất dùng cuối kỳ không sử dụng hết nhập lại kho… Nguyễn Ngọc Hoa Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh - Giá thực tế NVL mua nhập kho = Giá mua + chi phí thu mua - chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua có - Giá thực tế NVL tự chế nhập kho= giá trị sản xuất thực tế ( bao gồm giá thực tế vật liêu xuất kho để chế biến + chi phí chế biến ) - Giá thực tế NVL th ngồi gia cơng chế biến nhậpkho= Giá thực NVL xuất thuê gia công + tiền th gia cơng + chi phí vận chuyển, bốc dỡ có - Giá thực tế NVL nhận vốn góp liên doanh= Giá trị vốn góp (được cơng Ch nhận) = chi phí vận chuyển bốc dỡ có uy - Giá thực tế phế liệu thu hồi tính theo giá bán thị trường ên Ví dụ: Mua dây điện theo hợp đồng Cơng ty TNHH Nam Hà Nội, theo hoá 3.500 2.300 8.050.000 M 4.000 3.800 15.200.000 1.000 7.300 7.300.000 M p Dây điện x 2,5 M tậ Dây điện x 2,5 Số lượng ực Dây điện x 1,5 ĐVT th Tên hàng đề đơn GTGT số 97550 ngày 03/11/2014 Đơn giá cu Tổng cộng tiền hàng Thành tiền 30.550.000 ối Thuế suất thuế GTGT: 10% tiền thuế GTGT 3.055.000 óa kh Tổng cộng tiền toán 33.605.000 Bằng chữ: Ba mươi ba triệu,sáu trăm linh năm nghìn đồng chẵn Vì chi phí vận chuyển người bán chịu nên giá thực tế dây điện nhập kho là: 30.550.000đ *) Đối với nguyên vật liệu xuất kho Nguyên vật liệu mua nhập kho đưa vào sử dụng Để đảm bảo cung cấp thông tin hàng ngày tuần kỳ, Cơng ty tính giá vốn thực tế Nguyễn Ngọc Hoa 10 Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh Khi xuất kho NVL dựng cho sản xuất sản phẩm kế toỏn ghi: Nợ TK 621 : Chi phớ NVL trực tiếp Cú TK 152 (chi tiết NVL): Trị giỏ nguyờn vật liệu xuất kho Ví dụ: Theo phiếu xuất kho số 51, ngày 28 tháng 11 năm 2014, xuất nguyên liệu ổ cắm đôi chấu, mặt lỗ cho công trỡnh Gia Ngư, kế toán vào giá xuất tính ghi: Nợ TK 621 5.500.000 Cú TK 152(1) 5.500.000 Ch *) Xuất nguyờn vật liệu cho sản xuất chung: uy Nguyên vật liệu cho nhu cầu sản xuất chung phân xưởng vật ên liệu phụ (xăng, dầu, … ) đề Căn vào phiếu xuất kho kế toán định khoản ghi sổ: Nợ TK 6272: Chi phớ vật liệu cho sản xuất chung th ực Cú TK 152 (chi tiết vật liệu): Giỏ trị vật liệu xuất kho *) Xuất vật liệu theo nhu cầu quản lý: tậ p Ngoài phục vụ cho sản xuất, vật liệu cũn xuất kho cú nhu cầu Căn phiếu xuất kho kế toán ghi sổ: Chi phớ vật liệu quản lý óa kh Nợ TK 642 (2) ối cu dựng vật liệu quản lý kinh doanh trờn phạm vi toàn Cụng ty Cú TK 152 (chi tiết vật liệu): Trị giỏ VL xuất dựng Vớ dụ: Theo phiếu xuất kho số 18, xuất dõy mạng mỏy tớnh cho phũng kế toỏn ngày 15 thỏng 11 năm 2014 kế toán ghi: Nợ TK 642 (1) 5.000.000 Cú TK 152(1) 5.000.000 *) Xuất vật liệu bỏn bờn ngoài: Khi cú nhu cầu xuất bỏn NVL, phũng kế hoạch viết phiếu yờu cầu lờn giỏm đốc duyệt, sau chuyển xuống phũng kinh doanh viết hoỏ đơn GTGT phũng tài chớnh kế toỏn lập phiếu xuất kho trờn mỏy tớnh Nguyễn Ngọc Hoa 53 Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh Kế toán định khoản nghiệp vụ sau: Bỳt toỏn 1: Nợ TK 632 : Giỏ vốn bỏn hàng Cú TK 152 : Giỏ trị thực tế NVL xuất kho Bút toán 2: Nợ TK 131, 111, 112 … Tổng số tiền người mua toán Cú TK 511 : Doanh thu bỏn vật liệu Cú TK 3331 : thuế GTGT phải nộp Vớ dụ: Ngày 20/11/2014 Cụng ty xuất bỏn nguyờn vật liệu cho Cụng ty Ch Viteq Việt Nam, phũng kinh doanh viết hoá đơn GTGT ( Phụ lục 19 – HĐ uy GTGT số 9025) ên Kế toán vào phần “ Bán hàng cơng nợ phải thu” chọn “ Hóa đơn bán đề hàng kiêm phiếu xuất kho”, sau nhập đầy đủ thông tin hàng bán, phần mềm tự động trừ tồn kho, lập phiếu xuất bán hàng th ực Cũng trỡnh nhập kho vật liệu, chứng từ liên quan đến nghiệp vụ xuất kho kế toán kiểm tra ghi sổ nhật ký chung theo trỡnh tự thời gian tậ cu TK liên quan khác p chứng từ Sổ nhật ký chung để ghi vào sổ TK 152 sổ ối Với chương trỡnh phần mềm kế tốn cài đặt, có lệnh, chương trỡnh óa kh tự động chạy cho phép kết xuất, in sổ báo cáo kế toán tương ứng  Sổ sỏch kế toỏn Sổ sách kế toán tự động lên trỡnh kế toỏn nhập liệu, cú nhu cầu sử dụng loại sổ nào, kế toỏn vào phần kế toỏn tổng hợp, chọn loại sổ sỏch muốn xem, kết xuất in Phần mềm kế toỏn Fast giỳp kế toỏn lờn theo dừi nhiều loại sổ - Sổ nhật ký chung - Sổ nhật ký thu tiền - Sổ nhật ký chi tiền - Sổ nhật ký mua hàng - Sổ nhật ký bỏn hàng - Sổ cỏi cỏc TK - Sổ chi tiết cỏc TK Nguyễn Ngọc Hoa 54 Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh - … VD: Mẫu sổ nhật ký chung ( Phụ lục 20) VD: Mẫu sổ cỏi TK 152 (Phụ lục 21) ên uy Ch đề ực th p tậ ối cu óa kh CHƯƠNG GIảI PHáP, HOàN THIệN Kế TOáN NGUYÊN VậT LIệU TạI CÔNG TY Cổ PHầN TƯ VấN THIếT Kế XÂY DựNG BằNG VIệT Nguyễn Ngọc Hoa 55 Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán ngun vật liệu cơng ty phương hướng hồn thiện: Sau thời gian thực tập phòng TC - KT Cơng ty, sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu, Em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn nguyên vật liệu nói riêng có ưu điểm hạn chế định tồn 3.1.1 - Ưu điểm *) Về tổ chức cơng tác kế tốn nói chung: Ch * Về tổ chức máy kế toán: Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình uy thức tập trung phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh Hình thức giúp ên cho việc kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung, thống đề kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo Cơng ty tồn hoạt động sản xuất kinh doanh tồn Cơng ty th ực * Về tổ chức đội ngũ cán kế toán: Bộ máy kế toán hoạt động đội ngũ kế tốn có trình độ chun mơn giỏi, thành thạo phần mềm kế tốn, tậ p đồn kết nhiệt tình cơng việc cu * Về tổ chức lựa chọn, vận dụng hình thức kế tốn lập báo cáo kế tốn: ối Cơng ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung phù hợp với điều kiện thực óa kh tế việc vận dụng kế tốn máy Đnh kỳ vào cuối năm Cơng ty lập đủ báo cáo kế toán báo cáo tài theo quy định, với việc thực phân tích báo cáo * Về cơng tác tổ chức kế tốn máy: Cơng ty trang bị đủ số máy vi tính cho phịng Tài Chính - Kế tốn Phần mềm kế tốn mà Cơng ty sử dụng có nhiều ưu điểm như: dễ sử dụng, cung cấp thơng tin nhanh chóng, xác , thực tốt việc quản trị người dùng Công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty nhìn chung tổ chức chặt chẽ, hiệu phù hợp với yêu cầu quản lý, đạo Công ty: Nguyễn Ngọc Hoa 56 Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh - Khâu cung cấp lập kế hoạch thu mua: Công ty thực tốt việc phân tích tình hình cung cấp ngun vật liệu Việc cung cấp, thu mua đảm bảo chất lượng, đủ số lượng Nguyên vật liệu mua kiểm nhận nhập kho chặt chẽ phản ánh theo số lượng giá trị chứng từ Sổ kế toán - Khâu bảo quản dự trữ: Định kỳ, Công ty xây dựng kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu hợp lý nhằm đảm bảo cho việc sản xuất diễn liên tục, không gây ứ đọng nhiều nguyên vật liệu Hệ thống kho chứa nguyên vật liệu Ch bố trí khoa học hợp lý, ln nâng cấp hệ thống thiết bị, bảo quản, bảo uy vệ Thủ kho người có trình độ, kinh nghiệm quản lý vật tư nên việc tiếp đề xác ên nhận, cấp phát nguyên vật liệu hạch toán khođược thực - Khâu sử dụng: Định kỳ Cơng ty tiến hành tổ chức phân tích tình hình sử th ực dụng nguyên vật liệu đảm bảo tiết kiệm, khơng gây lãng phí ngun vật liệu; tổ chức hạch tốn khoản chi phí ngun vật liệu giá thành sản phẩm tậ p - Phân loại đánh giá: Nguyên vật liệu Công ty phân loại hợp ối gây tượng trùng lặp cu lý, theo cơng dụng loại mã hố cài đặt máy tính, khơng óa kh Việc đánh giá nguyên vật liệu thực xác Mọi trường hợp nhập, xuất nguyên vật liệu phản ánh theo giá thực tế tính tốn tự động máy tính đảm bảo tính xác - Kế tốn chi tiết ngun vật liệu: Cơng ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song đảm bảo việc ghi chép đơn giản thuận lợi cho kế toán máy - Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: Cơng ty hạch tốn ngun vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên đảm bảo cho việc cung cấp thơng tin xác, kịp thời tình hình có biến động ngun vật liệu Mọi nghiệp vụ liên quan đến nhập, xuất nguyên vật liệu phản ánh sổ kế toán theo quy định Nguyễn Ngọc Hoa 57 Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh 3.1.2 - Hạn chế Do quy mô sản xuất kinh doanh Công ty ngày mở rộng khiến nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu ngày tăng nên bên cạnh ưu điểm bật trên, công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Bằng Việt cịn có số hạn chế nhât định cần tiếp tục hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý Công ty theo chế độ kế toán ban hành, cụ thể: - Các chứng từ như: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho luân chuyển chưa Ch hợp lý Phòng kế hoạch sản xuất trực tiếp định đưa dự toán uy việc nhập, xuất NVL với số lượng, quy cách theo yêu cầu khách hàng ên lại không lưu phiếu nhập, xuất để theo dõi đề - Việc ghi chép số chứng từ, sổ kế toán chưa hợp lý như: Phiếu xuất vật tư theo hạn mức, giấy tốn tiền tạm ứng (Khó theo dõi khoản th ực tạm ứng, khoản tạm ứng lại chưa chi mà theo dõi số tạm ứng chi), cần thiết lập sổ nhật ký đặc biệt… tậ p - Hạch toán tổng hợp số nghiệp vụ chưa phù hợp như: Việc trích ối thiếu hụt, mát cu lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho (có ngun vật liệu), xử lý nguyên vật liệu óa kh 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Bằng Việt Qua hạn chế kể trên, Em mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu Cơng ty: ý kiến 1: Luân chuyển phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Hiện nay, việc lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thực phịng kế tốn Khi có nhu cầu nhập nguyên vật liệu, phòng kế hoạch - sản xuất lên kế hoạch thu mua, tiến hành thu mua, làm thủ tục kiểm nghiệm vật tư Sau đó, phịng kế toán viết phiếu nhập kho Ba liên phiếu nhập kho sau có đủ Nguyễn Ngọc Hoa 58 Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh chữ ký luân chuyển sau: liên giữ lại phịng kế tốn, 1liên thủ kho giữ ghi thẻ kho, liên kẹp hoá đơn chuyển đến cho kế toán toán Khi phận sử dụng có nhu cầu xuất nguyên vật liệu phải viết phiếu yêu cầu cấp vật tư ký duyệt đầy đủ, chuyển lên phịng kế tốn Phịng kế tốn lập phiếu xuất kho làm liên: liên lưu phịng kế tốn, liên người nhận giữ, liên thủ kho dùng để ghi thẻ kho chuyển lên phịng kế tốn Như vậy, liên phiếu nhập kho, phiếu xuất kho không chuyển đến phòng kế hoạch sản xuất Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc cung ứng nguyên Ch vật liệu phòng kế hoạch sản xuất Theo Em, liên phiếu nhập kho luân uy chuyển sau: liên lưu phịng kế tốn, liên thủ kho giữ để ghi thẻ kho ên sau chuyển lên cho kế tốn vật tư, liên cịn lại lưu phịng kế hoạch - sản đề xuất Hố đơn người bán chuyển cho kế toán toán làm ghi sổ Còn phiếu xuất kho lập làm liên, liên luân chuyển nay, th ực liên thứ phòng kế hoạch - sản xuất (bộ phận kế hoạch vật tư) Việc tạo điều kiện thuận lợi cho phòng kế hoạch - sản xuất theo dõi số lượng nhập, tậ p xuất, tồn kho kịp thời, xác để có kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu kịp óa kh *) Lập phiếu xuất vật tư theo hạn mức ối ý kiến 2: Về ghi chép chứng từ cu thời thực việc phân tích tình hình cung cấp, sử dụng nguyên vật liệu Khi có nhu cầu xuất vật tư cho sản xuất, phân xưởng viết phiếu yêu cầu cấp vật tư Phiếu duyệt, mang xuống phịng kế tốn viết phiếu xuất kho Nếu việc phê duyệt mang tính hình thức dẫn đến lãng phí nguyên vật liệu Để khắc phục điều này, vào định mức nguyên vật liệu, Cơng ty lập phiếu xuất vật tư theo hạn mức cho tổ đội theo đội xuống kho lĩnh nguyên vật liệu Phiếu phòng kế hoạch - sản xuất lập quy định rõ số lượng vật tư xuất theo định mức lần Làm tốt điều giảm bớt thủ tục rườm rà lần xuất nguyên vật liệu Nguyễn Ngọc Hoa 59 Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh tổ đội lại phải viết phiếu yêu cầu, xin ký duyệt, phịng kế tốn lập phiếu xuất kho Phương pháp ghi phiếu sau: Phiếu dùng cho hay nhiều loại vật tư Hạn mức duyệt tháng số lượng nguyên vật liệu duyệt sở kế hoạch khối lượng sản xuất sản phẩm tháng định mức nguyên vật liệu cho đơn vị sản phẩm Hạn mức = + Định mức sử dụng nguyên vật sản xuất Ch duyệt Số lượng SP liệu cho đơn vị SP uy Số lượng thực xuất tháng thủ kho ghi vào hạn mức ên duyệt theo yêu cầu sử dụng lần, thực xuất lần đề Phiếu lập làm liên giao hai liên cho phận sử dụng Khi lĩnh lần đầu, phận sử dụng mang hai liên xuống kho, người nhận vật tư giữ th ực liên, liên giao cho thủ kho Lần lĩnh tiêp theo, người nhận mang phiếu đến kho lĩnh vật tư mà không cần phải ký duyệt tậ p Cuối tháng dù hạn mức vật tư hay hết, thủ kho thu hai liên, cộng số cu thực xuất tháng để ghi vào thẻ kho ký tên vào phiếu xuất Sau ối chuyển phịng kế hoạch liên, liên cịn lại gửi phịng kế tốn Nếu óa kh chưa hết tháng mà hạn mức duyệt lĩnh hết (do vượt kế hoạch sản xuất, hay vượt định mức sử dụng), đơn vị sử dụng phải viết phiếu yêu cầu xuất vật tư, có chữ ký đồng ý lãnh đạo ( Phụ lục *) Ghi giấy toán tạm ứng Khi chi tiền cho nhân viên mua hàng, kế toán làm phiếu chi tạm ứng khoản tiền (ước tính) để mua lơ hàng Khi có nghiệp vụ nhập kho ngun vật liệu (mua tiền tạm ứng), để làm thủ tục toán cho người mua, kế toán viết Giấy toán tạm ứng cho người mua, giấy có ý nghĩa liệt kê khoản tiền tạm ứng dùng vào chi mua vật tư lần nhập kho này, không theo dõi số tiền tạm ứng số tiền tạm ứng lại Muốn Nguyễn Ngọc Hoa 60 Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh biết tình hình khoản tiền tạm ứng cịn hay dư, kế toán phải lục lại phiếu chi tiến hành đối trừ, khó kiểm sốt làm tăng khối lượng công việc Theo Em, Công ty nên dùng giấy tốn tạm ứng với mục đích khơng liệt kê khoản tiền chi mà khoản tạm ứng, khoản tạm ứng lại chưa chi để đạt mục đích đó, Cơng ty nên thay đổi cách ghi chép giấy toán tạm ứng sau: + Mục I - Số tiền tạm ứng Gồm số tiền tạm ứng kỳ trước chưa chi hết số tiền tạm ứng kỳ Ch + Mục II - Số tiền chi: uy Căn vào phiếu nhập kho vật liệu để ghi vào mục này, phiếu nhập ên kho ghi dòng đề + Mục III - Chênh lệch: Là số tiền lệch mục I mục II th ực Nếu tạm ứng khơng chi hết ghi vào dịng Nếu chi tạm ứng ghi vào dòng tậ p Thêm vào đó, hồn thành việc tạm ứng mua hàng kế toán nên toán ối ý kiến - Việc ghi sổ kế toán cu với nhân viên tạm ứng, lần dứt điểm lần óa kh *) Ghi sổ chi tiết toán với người bán, sổ chi tiết toán tạm ứng Hiện sổ chi tiết: Sổ chi tiết toán với người bán, sổ chi tiết tốn tạm ứng Cơng ty có hai cột: Số tiền phát sinh Nợ, số tiền phát sinh Có, khơng có cột số dư Nợ, cột số dư Có hai TK Điều giúp kế toán theo dõi số dư theo ngày hai TK Đặc biệt sổ chi tiết tạm ứng, Cơng ty dùng sổ để theo dõi khoản tạm ứng nhận khoản chi nhân viên mà khơng theo dõi giấy tốn tạm ứng điều cần thiết Khi đó, sổ chi tiết tốn với người bán có mẫu phụ lục 23 (Sổ chi tiết tốn tạm ứng có mẫu tương tự): Nguyễn Ngọc Hoa 61 Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh KẾT LUẬN Thực tế cho thấy, hạch toán nguyên vật liệu công ty xây dựng ngày trở nên quan trọng Việc tập hợp sử dụng hợp lý, hiệu NVL khơng góp phần đảm bảo chất lượng cho cơng trình mà cịn yếu tố làm tăng sức cạnh tranh uy tín cơng ty Việc sử dụng hợp lý nguyên vật liệu yếu tố khác nâng cao hiệu Ch sử dụng vốn uy Nhận thức vấn đề với giúp đỡ tận tình PGS.TS ên Nguyễn Hữu ánh anh, chị phịng Kế tốn phịng Tổ chức đề công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Bằng Việt, em nghiên cứu hoàn thành báo cáo thực tập với đề tài “Kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần th tư vấn thiết kế xây dựng Bằng Việt” ực Qua thời gian thực tập, với kiến thức tiếp thu nhà tậ trường kinh nghiệm thực tiễn trình thực tập công p cu ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Bằng Việt em trình bày số ý kiến đề ối xuất cơng tác kế tốn công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Bằng Việt óa kh Tuy nhiên với kiến thức cịn hạn chế thời gian có hạn nên khóa luận em đề cập đến vấn đề đưa ý kiến bước đầu không tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp ý kiến thầy cô giáo anh, chị công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Bằng Việt để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Ngọc Hoa 62 Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh ên uy Ch đề ực th p tậ ối cu óa kh Nguyễn Ngọc Hoa 63 Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Web: www.gdt.gov.vn Web: www.webketoan.vn Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH 12 ngày 03/06/2008 Nghị định số 13/2008/NĐ – CP ngày 28/12/2008 Ch Thông tư số 112/2009/TT – BTC ngày 02/06/2009 uy Quyết định số 1830/QĐ – BTC ngày 29/07/2009 ên Thông tư số 224/2009/TT – BTC ngày 31/12/2009 10 Thông tư số 64/2010/TT – BTC ngày 02/06/2009 đề 11 Nghị định số 51/2010/NĐ – CP ngày 14/05/2008 th 12 Quyết định số 1259/QĐ – BTC ngày 02/06/2010 ực 13 Thông tư số 92/2010/TT – BTC ngày 17/06/2010 tậ p 14 Các văn hướng dẫn toán thuế GTGT, vấn đề luật thuế GTGT Tổng cục Thuế cu 15 Chế độ kế toán doanh nghiệp (Nhà xuất Tài chính) ối óa kh 16 Một số văn pháp quy thuế GTGT khác 17 Chứng từ kế toán Công ty Cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Bằng Việt Nguyễn Ngọc Hoa 64 Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng mã vật tư hàng hóa, NVL Mã vật tư Tên vật tư Đơn vị tính Nhóm Thiết bị điện DD 1001 Dây điện x M DD 1002 Dây điện x 1,5 M DD 1003 Dây điện x 2,5 M Dây điện x M M th Dây điện x 1,5 đề DD 1005 ên DD 1004 uy Ch VLC1 Cáp ngầm 4x120 M OL 1001 Ống luồn tròn D16 Cây OL 1002 Ống luồn tròn D20 OL 1003 Ống luồn tròn D25 OL 1004 Ống luồn tròn D32 ực DC 1080 p tậ ối cu Cây óa kh … OC 1001 Cây Cây Ổ cắm đôi chấu … VLC Nhóm cấp - nước ON 1001 Ống PVC D20 M ON 1005 Ống PVC D24 M ON 1006 Ống PVC D34 M Nguyễn Ngọc Hoa 65 Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh Ống PVC D40 ON 1058 Ống PPR D250 VLC Nhóm hệ thống PCCC PC 1001 Bình chữa cháy CO2 3kg Cái Bình chữa cháy CO2 5kg Cái Bình chữa cháy CO2 8kg Cái Ch ON 1007 PC 1002 M ên Nhóm hệ thống làm mát th VLC đề … uy PC 1003 M Điều hoà nhiệt độ 9000 BTU LM`1002 Điều hoà nhiệt độ 1200 BTU Bộ ực LM 1001 tậ Bộ p ối cu … … óa kh VLP Nhóm vật liệu phụ HTD 1001 Dây thít HTD 1002 Dây buộc cáp Túi HTD 1003 Kẹp 16 Cái Măng sông 20 Cái Túi … HTN 1500 Nguyễn Ngọc Hoa 66 Lớp VB2-KT25B.02 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh Nhóm Nhiên liệu VLP 1002 Xăng Lít VLP 1003 Mỡ bơi trơn Kg NHL 1001 Dầu Diezen Lít NHL 1002 Dầu hoả Lít NHL 1003 Dầu Jet A1 Lít Dầu lửa Lít Ch NL NHL 1004 ên uy đề ực th p tậ ối cu óa kh Nguyễn Ngọc Hoa 67 Lớp VB2-KT25B.02