Nhận thức được vai trò của công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Đại Văn Minh, được sự giúp đỡ nhiệt tình của cô hướng dẫn và cá
Mục tiêu nghiên cứu
- Tìm hiểu những lý thuyết và các văn bản pháp lý quy định về công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu
- Tìm hiểu thực trạng công tác “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu” tại Công ty TNHH Đại Văn Minh
- Trên cơ sở so sánh lý thuyết và phân tích thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH Đại Văn Minh đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác này tại công ty trong thời gian tới.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp thu thập và xử lý số liệu: Để thực hiện đề tài, em đã thực hiện thu thập những thông tin cần thiết tại phòng kế toán và các phòng ban liên quan để làm rõ đề tài nghiên cứu
Phương pháp phỏng vấn: Bên cạnh những thông tin được thu thập qua các báo cáo, hệ thống sổ sách kế toán của Công ty, em thực hiện thu thập thêm thông tin từ những người có chuyên môn như phỏng vấn người phụ trách công tác kế toán của công ty, am hiểu để làm rõ nội dung đề tài gắn liền với thực tế
Phương pháp so sánh: Để làm sáng tỏ những kiến thức đã học và thực tế, em thực hiện so sánh đối chiếu thực trạng công tác kế toán công ty với thông tư quy định hiện hành của nhà nước và kiến thức đã được học.
Kết cấu của báo cáo thực tập
Chương 1: Cơ sở lý luận về đề tài nghiên cứu kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu
Chương 2: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH Đại Văn Minh
Chương 3: Nhận xét, kiến nghị
CƠ SỞ LÝ THUYẾT KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU
Kế toán vốn bằng tiền
1.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ
Căn cứ Điều 12 Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính quy định: “Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp là những tài sản tồn tại dưới những hình thái giá trị bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ”
Cũng căn cứ điều 12 Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính về nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại quỹ được cụ thể như sau:
Thứ nhất, tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ Chỉ phản ánh vào
TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của doanh nghiệp) thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ
Thứ hai, các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp
Thứ ba, Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm
Thứ năm, kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm
Thứ sáu, thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch
Thứ bảy, khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam
Thứ tám, vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với các chức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hoá để bán
Thứ chín, tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ
Phiếu thu, phiếu chi; Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán; Biên lai thu tiền, chi tiền kèm bảng kê (nếu có); Sổ quỹ tiền mặt
Kết cấu và nội dung Tài khoản 1111 – Tiền mặt
Bên Nợ: TK1111 Bên Có
Các khoán tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ nhập quỹ
Các khoán tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ xuất quỹ
Số tiền Việt Nam hay tiền ngoại tệ thừa của quỹ phát hiện kiểm kê
Số tiền Việt Nam hay tiền ngoại tệ thiếu của quỹ phát hiện kiểm kê
Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền mạt và ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (Trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá số kết toán)
Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền mạt và ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (Trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá số kết toán)
Số dư cuối kỳ: Các khoán tiền Việt
Nam, ngoại tệ còn tồn quỹ tiền mặt thời điểm báo cáo
(Nguồn: Theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính) Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam
- Tài khoản 1113: Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
1.1.1.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ
(Nguồn: Theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính) 1.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng
Theo điều 13 thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính quy định: “Tiền gửi ngân hàng: Là vốn bằng tiền của doanh nghiệp hiện đang gửi tại ngân hàng và các tổ chức tín dụng khác”
Thu hồi nợ phải thu, các khoản ký quỹ ký cược bằng tiền mặt
Các khoản đi vay bằng tiền mặt
Rút tiền ngân hàng nhập quỹ tiền mặt
Bán, thu hồi các khoản đầu tư
121, 128, 228 Đầu tư bằng tiền mặt
112 Gửi tiền vào ngân hàng
157, 611 Mua vật tư, hàng hóa, CCDC, TSCĐ, BĐSĐT, đầu tư XDCB
635, 811 Chi tạm ứng, chi phí phát sinh bằng tiền mặt 133
Nhập vốn được cấp, nhận vốn góp bằng tiền mặt Thanh toán nợ phải trả bằng tiền mặt
Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền mặt
Nhứng khoản chênh lệch thừa trong bán hàng, dịch vụ qua kiếm kê, ký quỹ ký cược
338Phát hiện thiếu tiền mặt qua kiểm kê
Theo điều 13 thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính về nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng được quy định cụ thể như sau:
Thứ nhất: Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác”
(3388) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ
Kế toán các khoản phải thu
1.2.1 Kế toán phải thu khách hàng
Theo điều 18 thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài
Nhận tiền của các bên trong hợp đồng kinh doanh không thành lập pháp nhân
Thanh toán các khoản chiết khấu thương mại, …
Nhập vốn được cấp, nhận vốn góp bằng TGNH Thanh toán nợ phải trả bằng TGNH
Doanh thu, thu nhập khác bằng TGNH
Các khoản đi vay bằng TGNH Mua vật tư, hàng hóa, CCDC, TSCĐ,
BĐSĐT, đầu tư XDCB Đầu tư bằng tiền gửi ngân hàng Bán, thu hồi các khoản đầu tư
Chi tạm ứng, chi phí phát sinh bằng TGNH
Thu hồi nợ phải thu, các khoản ký quỹ ký cược bằng TGNH
Gửi TGNH vào ngân hàng Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ TGNH đã cung cấp thành phẩm, hàng hóa và dịch vụ, đã được khách hàng chấp nhận thanh toán nhưng chưa thu được tiền”
Theo điều 18 thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính về nguyên tắc hạch toán phải thu khách hàng được quy định cụ thể như sau:
Thứ nhất: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoản này còn dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ thu tiền ngay
Thứ hai: Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không quá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính
Thứ ba: Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận trong tài khoản này đối với các khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu về tiền bán hàng xuất khẩu như các giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường
Thứ tư: Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được
Thứ năm: Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao
Thứ sáu: Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu của khách hàng theo từng loại nguyên tệ
Các nghiệp vụ phát sinh các khoản phải thu đều được theo dõi qua chứng từ kế toán gốc
Hóa đơn GTGT (mẫu số 01GTGT-3LL)
Hóa đơn bán hàng thông thường (mẫu số 02GTGT-3LL)
Phiếu thu (khi thu tiền hoặc nhận tiền ứng trước của khách hàng)
Giấy báo có ngân hàng
Hóa đơn vận chuyển kiêm phiếu xuất kho nội bộ
Biên bản kiểm kê quý
Biên bản bù trừ công nợ, …
Khi phát sinh khoản phải thu, trên chứng từ kế toán gốc sẽ ghi rõ số tiền phải thu Nếu khách hàng trả thì sẽ giảm khoản phải thu của khách hàng đó, nhiều doanh nghiệp thường dùng phiếu thu để ghi nhận nghiệp vụ này
Kết cấu và nội dung tài khoản 131 – Phải thu khách hàng
Bên Nợ TK131 Bên Có
Số dư đầu kỳ Số dư đầu kỳ
Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính ;
Số tiền khách hàng đã trả nợ;
Số tiền thừa trả lại cho khách hàng Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng; Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)
Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại;
Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT);
Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)
Số dư bên Nợ: Số tiền còn phải thu của khách hàng
Số dư bên có: Số tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể
(Nguồn: Theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
1.2.1.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 1.3 Phải thu khách hàng
(Nguồn: Theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính) 1.2.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ
Theo điều 19 thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính quy định: “Thuế GTGT là loại thuế tính trên giá trị tăng thêm của vật tư, hàng
Khách hàng thanh toán nợ bằng hàng tồn kho
Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh giá các khoản phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ
Chênh lệch tỷ giá giảm khi đánh giá các khoản phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ
Tổng số tiền khác hàng phải thanh toán
Chiết khấu thương mại, giảm giá, hàng bán bị trả lại
Khách hàng ứng trước hoặc thanh toán tiền bán TSCĐ chưa thu tiền
Các khoản chi hộ khách hàng
Doanh thu chưa thu tiền
Tổng giá phải thanh toán
Thu nhập do thanh lý, nhượng
152, 153, 156, 611 Phai thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD
Nợ khó đòi xóa sổ hóa trong các quá trình vận động từ sản xuất đến tiêu dùng Thuế GTGT được khấu trừ chỉ áp dụng đối với các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ”
Theo điều 19 thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính về nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng được quy định cụ thể như sau:
Thứ nhất: Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp
Thứ hai: Kế toán phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào tài khoản 133 Cuối kỳ, kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ và không được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT
Thứ ba: Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá trị tài sản được mua, giá vốn của hàng bán ra hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tuỳ theo từng trường hợp cụ thể
Thứ tư: Việc xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kê khai, quyết toán, nộp thuế phải tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT
Chứng từ sử dụng trong kế toán thuế GTGT được khấu trừ là: Hóa đơn GTGT
Kết cấu và nội dung tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Bên Nợ: TK133 Bên Có:
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ;
Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá;
Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại
Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả
(Nguồn: Theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính) Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ:
- Tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định
1.2.2.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 1.4 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ
(Nguồn: Theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính) 1.2.3 Kế toán phải thu khác
Theo điều 21 thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính quy định: “Các khoản phải thu khác là các khoản phải thu ngoài các khoản phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, thuế GTGT”
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu ngoài phạm vi đã phản ánh ở các tài khoản phải thu (TK 131, 136) và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu này Theo điều 21 thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài
Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
Thuế GTGT đầu vào của hàng mua trả lại người bán được giảm giá Mua vật tư, hàng hóa dịch vụ
Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ
Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ với thuế GTGT đầu ra
Phân bổ thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ vào chi phí
Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ (giá trị lớn)
Chính nguyên tắc hạch toán tài khoản phải thu khác gồm những nội dung chủ yếu sau:
- Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân, phải chờ xử lý;
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẠI VĂN MINH
Giới thiệu tóm tắt về Công ty
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH Đại Văn Minh
Tên công ty: CÔNG TY TNHH ĐẠI VĂN MINH
Mã số thuế: 0314758820 Địa chỉ: Số A5/33A1, Ấp 1, Xã Vĩnh Lộc B, Huyện Bình Chánh, Thành phố
Hồ Chí Minh, Việt Nam
Người đại diện: VÕ THỊ HỒNG HẠNH Điện thoại: 0862570000
Vốn điều lệ: 500.000.000 VNĐ (Năm trăm triệu đồng)
Quản lý bởi: Chi cục thuế Quận Bình Tân
Loại hình DN: Công ty trách nhiệm hữu hạn ngoài NN
Công ty TNHH Đại Văn Minh là đơn vị dịch vụ thương mại chuyên cung cấp các sản phẩm:
- Dụng cụ cắt gọt CNC; Linh Kiện Khuôn; Giấy Nhám
- Lưỡi cưa; Vật liệu mài mòn
Ngoài ra công ty còn Bán buôn phụ tùng thiết bị và máy móc máy khác như: linh kiện máy phát điện; máy phát điện, máy biến tần, linh kiện máy nén khí, máy nén khí, súng phun sơn, nạp điện khoan, súng bắn đinh, súng bắn vít, Bán buôn máy chà nhám,
- Bán buôn máy bơm hơi dùng trong dân dụng, công nghiệp;
- Bán vật liệu điện, bếp hồng ngoại, thiết bị phu sơn, thiết bị gas công nghiệp, dụng cụ hệ thống điện, buôn thiết bị;
- Bán buôn phụ tùng, linh kiện, thiết bị máymáy móc ngành công nghiệp khai khoáng, xi măng xây dựng
2.1.2 Bộ máy tổ chức Công ty TNHH Đại Văn Minh
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty
(Nguồn: Phòng tổ chức hành chính công ty)
Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận Đối với Giám đốc: là người đứng đầu công ty, có chức năng cao nhất về quản lý điều hành, có quyền quyết định, bao quát chung mọi hoạt động của công ty, thường xuyên khảo sát tình hình thực hiện của các bộ phận trong công ty Giám đốc có nhiệm vụ thường xuyên phối hợp với phó Giám đốc để đưa ra các mục tiêu, chiến lược kinh doanh, tổ chức hoạt động quản lý công ty, đề ra các quy định, nội quy của công ty; đôn đốc, kiểm tra chất lượng dịch vụ, thường xuyên theo dõi sự biến động của thị trường để bắt kịp với cơ chế thị trường Giám đốc chịu trách nhiệm chung với mọi hoạt động kinh doanh của công ty trước toàn thể cán bộ nhân viên trong công ty và trước pháp luật Giám đốc là người hiểu biết rộng về kinh doanh, ứng phó tốt với mọi tình huống
Phòng tổ chức hành chính
Phó giám đốcGiám đốc
Phó Giám đốc: Có trách nhiệm phối hợp với Giám đốc trong việc đề ra các quy định cho các bộ phận của mình hoặc phân bổ nguồn lực để thực hiện những kế hoạch đã đề ra Bên cạnh đó, phó giám đốc còn có nhiệm vụ thường xuyên kiểm tra, đôn đốc và chỉ đạo các bộ phận thực hiện tốt các công việc được giao Chịu trách nhiệm về kết quả thực hiện công việc của các nhân viên cấp dưới trước Giám đốc
Phòng tổ chức hành chính: Bộ phận này không trực tiếp tham gia vào hoạt động kinh doanh của công ty mà chỉ giúp đỡ các phòng, ban khác trong việc tuyển dụng, bộ nhiệm các chức danh tại công ty và đào tạo đội ngũ nhân viên, đánh giá nhân viên, đãi ngộ nhân sự và quản lý các vấn đề khác liên quan đến nhân sự Bên cạnh đó, bộ phận nhân sự còn giúp Giám đốc trong việc nâng cao hiệu quả sử dụng đội ngũ cán bộ, nhân viên tại công ty
Phòng phận kế toán: Đứng đầu bộ phận kế toán là Kế toán trưởng, có trách nhiệm thực hiện các công việc như: tiền lương, chứng từ, sổ sách kế toán, thống kê các khoản chi, các khoản thuế phải nộp của công ty, thu các khoản tiền chi phí đào tạo đối với các học viên…Bên cạnh đó, bộ phận kế toán còn có trách nhiệm chuẩn bị diễn giải báo cáo tài chính, cung cấp cho các bộ phận, báo cáo định kỳ tình hình tài chính của công ty, cung cấp thông tin về số liệu một cách nhanh chóng, kịp thời, chính xác khi cấp trên cần
Phòng kinh doanh: có chức năng nghiên cứu, điều tra, tìm hiểu thị trường, khách hàng thông qua hoạt động quảng cáo, tìm hiểu nhu cầu của địa phương, thị trường…nhằm thu hút khách hàng Nhiệm vụ của phòng kinh doanh là làm việc trực tiếp với các nhà thầu, khách hàng có nhu cầu về sản phẩm của công ty, lập kế hoạch kinh doanh, ngoài ra trợ giúp Giám đốc trong việc xấy dựng chiến lược, kế hoạch kinh doanh Có thể nói đầy là một trong những bộ phận giữ vai trò chủ đạo, quan trọng trong công tác quản lý kinh doanh của công ty
Phòng kỹ thuật thi công: Có nhiệm vụ thi công, xây dựng các định mức kinh tế kỹ thuật tiêu chuẩn chất lượng công trình Trước khi bắt tay vào thi công, xây dựng phòng kỹ thuật phải thiết kế cung cấp bản vẽ thiết kế, thi công, nghiên cứu ứng dụng kỹ thuật
Bộ phận kho hàng: Có nhiệm vụ kiểm soát tình trạng xuất nhập tồn kho nguyên vật liệu, hàng hóa, máy móc, các thiết bị dùng trong sản xuất, mua hàng, cung cấp dịch vụ, theo dõi thường xuyên và báo về bộ phận kế toán công thông tin liên quan
Nhận xét: Bộ máy công ty được tổ chức theo hình thức trực tuyến chức năng, Giám đốc và Phó giám đốc là những người điều hành trực tiếp các công việc của toàn công ty, nhiệm vụ được thực hiện theo từng phòng chức năng Bên cạnh đó bộ máy công ty được thiết kế tinh gọn chỉ bao gồm 4 phòng chức năng cơ bản nó phù hợp với đặc tính công ty thương mại có quy mô nhỏ như công ty TNHH Đại Văn Minh Thực tế kể từ khi thành lập mặc dù mới chỉ hoạt động được gần 2 năm tuy vậy công ty TNHH Đại Văn Minh đã không ngừng mở rộng quy mô kinh doanh cũng như nâng cao chất lượng sản phẩm, chính vì vậy công ty ngày càng có nhiều khách hàng biết đến, vị thế uy tín của công ty trên thị trường ngày càng được nâng cao
Bên cạnh đó, theo sự phát triển của công ty công thêm là chính sách đào tạo phát triển đội ngũ nhân lực đã làm cho trình độ quản lý của đội ngũ quản lý cũng như trình độ của đội ngũ công nhân viên ngày càng được nâng cao, khả năng tiếp thu kiến thức công nghệ thông tin ngày càng tốt Cơ cấu lao động được kiện toàn và từng bước đi vào hoạt động ổn định và có hiệu quả
Tình hình kinh doanh của công ty ngày một tiến triển tốt, doanh thu có xu hướng tăng hàng năm, tiến độ kinh doanh dần đáp ứng được khách hàng kể cả về chất lượng, số lượng và tiến độ giao hàng
Người lao động của công ty luôn có đủ việc làm qua đó có thu nhập ổn định và ngày một tăng cao, môi trường làm việc tại công ty được đánh giá tốt khi bầu không khí làm việc vui vẻ và có tinh thần đoàn kết những điều này là điều kiện tiền để công ty ngày một phát triển
2.1.3 Tình hình nhân sự Công ty TNHH Đại Văn Minh
Kể từ khi thành lập năm 2017 đến nay đội ngũ nhân sự của Công ty không ngừng lớn mạnh theo quy mô sản xuất mở rộng của công ty:
Bảng 2.1: Tình hình nhân sự công ty giai đoạn 2020-2022
I Cơ cấu về giới tính 11 100 14 100 16 100
II Trình độ lao động 11 100 14 100 16 100
1 Đại học và trên đại học 5 45,5 4 28,6 5 31,3
2 Cao đẳng và trung cấp 3 27,3 5 35,7 6 37,5
(Nguồn: Phòng tổ chức hành chính công ty)
Số lượng nhân sự của công ty tăng lên hàng năm Nếu như năm đầu thành lập công ty chỉ có 11 cán bộ công nhân viên, thì đến năm 2021 con số này đã là 14 cán bộ công nhân viên, và là 16 vào đầu năm 2022
Bên cạnh đó có thể thấy đội ngũ lao động của công ty có tỷ trọng năm giới nhiều hơn, điều này phù hợp với tính chất hàng hóa kinh doanh của công ty là thiết bị máy móc và linh kiện điện tử, nó tạo điệu kiện cho hoạt động của công ty được thuận lợi hơn Đối với trình độ: Lao động có tay nghề là đội ngũ lao động chiếm tỷ trọng cao trong tổng lao động của công ty nó chiếm tới hơn 65% trong giai đoạn từ khi thành lập đến nay Lao động có trình độ cao chủ yếu được bố trí làm việc tại các bộ phận văn phòng và kinh doanh, trong khi đó đội ngũ lao động phổ thông chủ yếu được bố trí là tạp vụ và bảo vệ hay nhân viên bố xếp tại kho
Bên cạnh đó lao động tại công ty chủ yếu là lao động trẻ, có tới trên 60% đội ngũ cán bộ công nhân vên có độ tuổi dưới 40, trong khi đó độ tuổi từ 41 trở lên chiếm tỷ trọng thấp
Thực trạng kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH Đại Văn Minh
2.2.1 Các loại vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Đại Văn Minh
Công ty chủ yếu sử dụng tiền Việt Nam đồng;
Tiền mặt (TK 1111); tiền mặt Việt Nam đồng;
Tiền gửi ngân hàng (TK 1121): Tiền gửi ngân hàng Việt Nam đồng;
2.2.2 Quy định về kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Đại Văn Minh
Chỉ được phép nhập số liệu thực tế khi có phát sinh thu – chi
Khi nhập và xuất tiền phải có phiếu thu và phiếu chi ghi rõ ràng ngày tháng, lý do, người giao, người nhận, và các chữ kỹ có liên quan khác
Theo dõi và ghi chép phát sinh hàng ngày để khi có sự chênh lệch, hay bất thương được xử lý kịp thời, khi cần có thể xem số dư ở bất kỳ thời điểm nào
2.2.3 Kế toán tiền mặt tại quỹ tại tại Công ty TNHH Đại Văn Minh
2.2.3.1 Chứng từ và luân chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi; Giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán; Biên lại thu tiền; Bảng kê thu –chi tiền
Luân chuyển chứng từ: Luân chuyển chứng từ thu tiền:
Sơ đồ 2.5 Luân chuyển chứng từ thu tiền tại công ty
(Nguồn: Phòng kế toán công ty) Luân chuyển chứng từ chi tiền:
Kế toán thanh toán (kế toán bán hàng kiêm kế toán công nợ)
Thủ quỹ(Kế toán tiền lương kiêm kế toán kho) Đề nghị nộp tiền Lập phiếu thu Ký và duyệt thu
Nhận phiếu thu và thu tiền
Ghi sổ kế toán tiền Ghi sổ quỹ tiền mặt
Nộp tiền và ký chứng từ
Sơ đồ 2.6 Luân chuyển chứng từ chi tiền tại Công ty
(Nguồn: Phòng kế toán công ty)
Sử dụng tài khoản 111 – Tiền mặt Chi tiết TK 111 – Tiền mặt VNĐ phản ứng những phát sinh Thu – Chi – Tồn quỹ trong công ty Tiền mặt dùng để mua hàng hóa, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thanh toán lương, thanh toán các khoản nợ phải trả
2.2.3.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại doanh nghiệp
Tiền mặt của công ty được lưu trữ là tiền Việt Nam đồng
Kế toán thanh toán (kế toán bán hàng kiêm kế toán công nợ)
Kế toán trưởng Giám đốc
Thủ quỹ(Kế toán tiề n lương kiêm kế toán kho) Đề nghị thanh toán tạm ứng
Lập phiếu chi Ký và soát xét
Duyệt và ký phiếu chi
Nhận phiếu chi, chi tiền và ký chứng từ
Nhận tiền và ký chứng từ
Ghi sổ quỹ tiền mặt
NV1: Ngày 10 tháng 01 năm 2022, Công ty mượn tiền giám đốc số tiền 4.500.000.000
VNĐ (Phụ lục 1.1) Định khoản:
NV2: Ngày 24 tháng 10 năm 2022, chi tiền mặt nộp thuế GTGT, thuế TNCN cho thuê nhà số tiền 20.000.000 VNĐ (Phụ lục 1.2) Định khoản:
NV3: Ngày 26 tháng 10 năm 2022, Công ty chi tiền mặt trả nợ công ty TNHH MTV
TM DV XNK Hợp Tiến số tiền 17.200.000VNĐ theo hóa đơn 1425 ngày 10/10/2022
NV4: Ngày 31 tháng 10 năm 2022, Công ty chi tiền thanh toán lương tháng 10 năm
2022 cho công nhân viên trong công ty, số tiền đã chi là 54.222.500 VNĐ(Phụ lục
NV5: Ngày 25 tháng 12 năm 2022, chi tiền mặt thanh toán tiền hàng cho công ty
TNHH TOPPING BEEF theo hóa đơn 3396 ngày 25 tháng 12 năm 2022, số tiền Định khoản:
Sau khi phát sinh các nghiệp vụ, kế toán viên thực hiện vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản và sổ các tài khoản các tài liên quan
Sổ nhật ký chung (Phụ lục )
Sổ chi tiết tài khoản 1111 (Phụ lục )
Sổ cái tài khoản 111 (Phụ lục )
2.2.4 Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Đại Văn Minh
2.2.4.1 Chứng từ và luân chuyển chứng từ
Các giấy báo Có, báo Nợ Bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi, …)
Luân chuyển chứng từ thu tiền
Sơ đồ 2.5 Luân chuyển chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng
(Nguồn: Phòng kế toán công ty)
Chứng từ luân chuyển chi tiền gửi ngân hàng
Kế toán ngân hàng (kế toán bán hàng kiêm kế toán công nợ)
Ký và duyệt thu Ghi sổ tiền gửi
Sơ đồ 2.6 Luân chuyển chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng
(Nguồn: Phòng kế toán công ty)
Sử dụng tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng Chi tiết TK 112 – Tiền gửi ngân hàng VNĐ phản ứng những phát sinh Thu – Chi – Tồn quỹ trong công ty Tiền gửi ngân hàng dùng để mua hàng hóa, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thanh toán lương, thanh toán các khoản nợ phải trả … bằng tiền gửi ngân hàng
2.2.4.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại doanh nghiệp
NV1: Ngày 15 tháng 12 năm 2022, Công ty chi tiền gửi ngân hàng để thanh toán tiền hàng cho Công ty TNHH SX TM Tân Hợp Phú số tiền 27.422.000 VNĐ (Phụ lục
Kế toán ngân hàng (kế toán bán hàng kiêm kế toán công nợ)
NV2: Ngày 15 tháng 12 năm 2022, Công ty chi tiền gửi ngân hàng để nộp tiền BHXH tháng 4+10+11+12.2022 số tiền 32.448.375 VNĐ (Phụ lục 2.2) Định khoản
NV3: Ngày 07 tháng 12 năm 2022, công ty rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, số iền 3.007.700 VNĐ (Phụ lục 2.3) Định khoản:
NV4: Ngày 12 tháng 12 năm 2022, Công ty nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi ngân hàng số tiền 30.000.000 VNĐ (Phụ lục 2.4) Định khoản:
NV 5: Ngày 25 tháng 9 năm 2025 nhận được thông báo lãi tiền gửi số tiền 4.128 VNĐ (Phụ lục 2.5) Định khoản:
2.2.4.4 Sổ sách và báo cáo kế toán
Sau khi phát sinh các nghiệp vụ, kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết sổ cái tài khoản có liên quan
Sổ chi tiết tài khoản 1121 (Phụ lục)
Sổ cái tài khoản 112 (Phụ lục)
2.2.5 Kế toán phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Đại Văn Minh
2.2.5.1 Chứng từ và luân chuyển chứng từ
Hóa đơn GTGT (mẫu số 01GTGT-3LL)
Hóa đơn bán hàng thông thường (mẫu số 02GTGT-3LL)
Phiếu thu (khi thu tiền hoặc nhận tiền ứng trước của khách hàng)
Giấy báo có ngân hàng
Hóa đơn vận chuyển kiêm phiếu xuất kho nội bộ
Biên bản kiểm kê quý
Biên bản bù trừ công nợ, …
Yêu cầu: Khi phát sinh khoản phải thu, trên chứng từ kế toán gốc sẽ ghi rõ số tiền phải thu Nếu khách hàng trả thì sẽ giảm khoản phải thu của khách hàng đó, nhiều doanh nghiệp thường dùng phiếu thu để ghi nhận nghiệp vụ này
Luân chuyển chứng từ kế toán phải thu khách hàng:
Khách hàng Phòng kinh doanh Bộ phận kho Bộ phận kế toán Thủ quỹ
Yêu cầu báo giá Yêu cầu báo giá báo giá báo giá Đơn hàng mua Đơn hàng mua Đơn hàng bán Đơn bán hàng
Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho Đơn bán hàng
Hóa đơn bán hàng Hóa đơn bán hàng
Thu tiền Giấy báo có
Sơ đồ 2.7 Luân chuyển chứng từ kế toán phải thu khách hàng
(Nguồn: Phòng kế toán công ty)
Tài khoản sử dụng 131, Tài khoản này còn dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành Tài khoản này được mở chi tiết cho từng khách hàng Khi lập bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết của từng đối tượng để ghi cả hai chỉ tiêu bên tài sản và nguồn vốn Tài khoản này cũng được mở chi tiết theo thời hạn thanh toán để xác định nợ phải thu khó đòi, làm căn cứ lập dự phòng phải thu khó đòi
2.2.5.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại doanh nghiệp
NV1: Ngày 13 tháng 7 năm 2022 xuất một đơn hàng cho công ty CITYEMBALLAGE AB HELSINGBORG của SWEDEN, trị giá đơn hàng 20.143,3 USD tỷ giá tại thời điểm xuất hóa đơn là 23.250 VNĐ (Phụ lục 3.1) Định khoản:
NV2: Ngày 05 tháng 8 năm 2022, Công ty xuất đơn bán hàng cho công ty CITYEMBALLAGE AB HELSINGBORG của SWEDEN, trị giá đơn hàng 757,92 USD tỷ giá tại thời điểm xuất hóa đơn là à 23.270 VNĐ (Phụ lục 3.2) Định khoản:
NV3: Ngày 27 tháng 9 năm 2022, Công ty xuất đơn bán hàng cho công ty CITYEMBALLAGE AB HELSINGBORG của SWEDEN, trị giá đơn hàng 29.432,93 USD; tỷ giá tại thời điểm xuất hóa đơn là 23.590 VNĐ (Phụ lục 3.3) Định khoản:
NV4: Ngày 20 tháng 12 năm 2022, Công ty xuất đơn bán hàng cho công ty CITYEMBALLAGE AB HELSINGBORG của SWEDEN, trị giá đơn hàng Định khoản:
2.2.5.4 Sổ sách và báo cáo kế toán
Sau khi xuất hiện các nghiệp vụ và tập hợp đầy đủ chứng từ, kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái tài khoản có liên quan
Sổ chi tiết tài khoản 131 (Phụ lục)
Sổ cái tài khoản 131 (Phụ lục)
2.2.6 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ tại Công ty TNHH Đại Văn Minh
2.2.6.1 Chứng từ và luân chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng trong kế toán thuế GTGT được khấu trừ là: Hóa đơn GTGT (mẫu số 01GTGT-3LL), bảng kê thuế GTGT đầu vào
Luân chuyển chứng từ trong kế toán thuế GTGT được khấu trừ Đối với luân chuyển chứng từ của tài khoản 133 thuế GTGT được khấu trừ, sau khi mua vào hàng hóa phát sinh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế toán hạch toán nghiệp vụ mua hàng đồng thời hạch toán nghiệp vụ thuế GTGT được khấu trừ, cuối kỳ kế toán tổng hợp bảng kê thuế GTGT được khấu trừ
Tài khoản 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ được dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp
Nhận xét
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty được kiểm soát chặt chẽ, tránh thất thoát, được cập nhật thường xuyên để có thể xem số dư bất cứ lúc nào
Giao dịch với ngân hàng hay các đối tác khác đều có chứng từ hợp pháp và chi tiết tuân thủ đúng quy định của pháp luật
Trong quá trình thực hiện hạch toán nghiệp vụ đều có động tác kiểm tra đối chiếu để điều chỉnh kịp thời do lỗi trong quá trình nhập liệu Điều này sẽ giúp việc hạch toán được chính xác, giảm tải việc rà soát đối chiếu báo cáo cuối kỳ, hoặc các báo cáo đột xuất của Công ty
Các khoản thuế được hạch toán đầy đủ, tuân thủ đúng quy định của nhà nước
Với số lượng công việc khá lớn, tuy vậy số lượng nhân viên còn hạn chế, công ty cần xem xét để có thể bổ sung thêm nhân sự cho phòng kế toán
Công ty Công ty TNHH Đại Văn Minh là một công ty với cơ cấu tổ chức tinh gọn đã đảm bảo hiệu quả cho các hoạt động kinh doanh của công ty Công ty hiện đang áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200 của Bộ tài chính
Trong công tác kế toán công ty, công ty đã sử dụng phần mềm kế toán để tăng hiệu quả công tác kế toán cũng như giảm khối lượng công việc cho kế toán viên Công ty đã xây dựng và thực hiện hệ thống lưu chuyển chứng từ về cơ bản đáp ứng yêu cầu công việc cũng như đảm bảo sự thuận tiện cho nhân viên thực hiện
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty được kiểm soát chặt chẽ, tránh thất thoát, được cập nhật thường xuyên để có thể xem số dư bất cứ lúc nào Giao dịch với ngân hàng hay các đối tác khác đều có chứng từ hợp pháp và chi tiết tuân thủ đúng quy định của pháp luật.
NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ
Nhận xét
3.1.1 Nhận xét về cơ cấu tổ chức bộ máy tại Công ty TNHH Đại Văn Minh, đặc biệt là công tác kế toán
Về bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán được thiết kế nhỏ gọn phù hợp với quy mô nhỏ của công ty Bên cạnh đó đội ngũ kế toán là những người có trình độ và kinh nghiệm góp phần giúp công tác kế toán của Công ty được hiệu quả và chính xác
Về chứng từ và luân chuyển chứng từ: Các nghiệp vụ phát sinh đều được lập chứng từ pháp lý phù hợp quy định Bên cạnh đó việc luân chuyển chứng từ trong công ty được thực hiện tương đối khoa học và phù hợp nó đảm bảo cho công việc được thực hiện trơn tru và nhanh gọn Công tác lưu trữ chứng từ được bộ phận kế toán thực hiện khoa học, dễ dàng cho việc kiểm tra và bảo quản chứng từ tránh được những hư hỏng và thất lạc
Về hệ thống sổ sách kế toán: Việc mở sổ và khóa sổ được thực hiện tuân thủ theo quy định của pháp luật đồng thời đảm bảo cho việc kiểm soát các tài sản và hàng hóa của công ty Việc sử dụng phần mềm nên việc mở và khóa sổ được thực hiện tự động giúp giảm bớt công việc cho kế toán viên tuy vậy vẫn đảm bảo tính chính xác và tin cậy của hệ thống sổ sách kế toán của công ty
Kiểm soát nội bộ: Công tác kế toán được sự giám sát chặt chẽ của Ban giám đốc và kế toán trưởng chính vì vậy việc hạch toán kế toán và báo cáo kế toán luôn được thực hiện kịp thời theo niên hạn hoặc đột xuất theo yêu cầu của Lãnh đạo công ty
Hệ thống báo cáo tài chính: Hệ thống BCTC của công ty được lập đúng theo quy định hiện hành, đồng thời việc lập BCTC tự động giúp cho khối lượng công việc kế toán giảm bớt nhiều đồng thời tăng tính tin cậy cho hệ thống BCTC của công ty
Về bộ máy kế toán:
Khối lượng công việc quá nhiều mà nhân viên quá ít Chưa có kế toán quản trị chuyên về xử lý các dữ kiện kế toán
Về công tác kế toán:
Hình thức này khá phức tạp dễ gây nhầm lẫn vì số lượng chứng từ phát sinh nhiều Phần mềm kế toán của công ty chỉ phù hợp với hình thức ghi sổ này
3.1.2 Nhận xét về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty
Kế toán Vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty được tổ chức và quản lý chặt chẽ nên đã tránh được tình trạng gian lận thất thoát cho công ty
Việc hạch toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu đã được tuân thủ theo các nguyên tắc và chế độ quản lý tiền tệ mà nhà nước đã quy định sẵn một cách gắt gao, nhằm phòng tránh tối đa các tình huống bị mất cắp hay bị lạm dụng nguồn vốn bằng tiền và các khoản phải thu
Công ty đã xây dựng được trình tự luân chuyển chứng từ một cách đầy đủ và hợp lý, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc kế toán căn cứ trên quy định của chế độ chứng từ kế toán của Bộ tài chính ban hành và đặc điểm kinh doanh của công ty
3.1.1.2 Nhược điểm Đội ngũ kế toán hiện nay mới chỉ có 03 người, đặc biệt kế toán viên thực hiện nhiệm vụ hạch toán kế toán tiền và các khoản khải thu còn phải thực hiện nhiều phần hành khác, chính vì vậy đôi khi dẫn đến quá tải đặc biệt là vào những thời điểm báo cáo, kế toán viên phải tăng ca nhiều
Công ty chưa xây dựng mức tồn quỹ tiền mặt, dẫn tới việc tồn quỹ tiền mặt không ổn định, lúc cao lúc thấp
Nghiệp vụ xuất khẩu tại công ty hiện nay đang được thực hiện tắt, công ty không hạch toán bút toán giao hang cho bên ủy thác mà thực hiện ghi nhận trực tiếp doanh thu bán hang, mặt khác công ty cũng không lập tài khoản ngoại bảng tiền USD để kiểm soát lượng tiền quỹ USD mà chỉ hạch toán trực tiếp trên tài khoản 1122 “tiền gửi ngoại tệ” và tài khoản 1112 “Tiền mặt ngoại tệ”
Kiến nghị
Qua thời gian thực tập tại công ty, em nhận thấy công tác kế toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty đã gặt hái được nhiều thành công, tuy vậy để công tác kế toán vồn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty được thuận lợi hơn, góp phần thành công vào công tác kế toán nói chung cũng như sự phát triển của công ty giai đoạn tiếp theo, em xin đưa ra một số kiến nghị sau:
Theo sự phát triển về mở rộng quy mô công ty, công ty nên thực hiện tuyển dụng thêm nhân viên kế toán từ 1- 2 người để giảm bớt công việc cho kế toán đặc biệt là vào những thời điểm lập báo cáo Đồng thời để nâng cao trình độ chuyên môn cũng như cập nhật các thông tin kế toán và văn bản pháp lý liên quan công tác kế toán thay đổi công ty cần thường xuyên cho nhân viên kế toán đi bồi dưỡng hoặc thực hiện hoặc các chuyên đề hướng dẫn của các cơ quan chức năng về công tác kế toán doanh nghiệp
Hiện nay công ty chưa xây dựng mức tồn quỹ, chính vì vậy mức tốn quỹ liên tục thay đổi nó sẽ ảnh hưởng nhất định đến hoạt động kinh doanh của công ty Công ty nên xây dựng mức tồn quỹ phù hợp để không làm lãng phí vốn đầu tư cũng như đảm bảo cho hoạt động kinh doanh được liên tục, không bị gián đoạn do lượng tồn quỹ tiền mặt không đáp ứng
Thực hiện hạch toán đẩy đủ bút toán nghiệp vụ xuất khẩu theo các bước sau:
(1) Khi giao hàng cho bên nhận ủy thác xuất khẩu
Nợ TK 157 – hàng hóa gửi bán
Nếu giao thẳng không qua kho
(2) Khi đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu đã xuất khẩu hàng cho người mua
Ghi nhận giá vốn hàng xuất khẩu
Nợ TK 632 – giá vốn hàng bán
Có TK 157 – Hàng gửi đi bán
Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng
Có TK 5111 – Doanh thu bán hàng
Thuế xuất khẩu, thuế TTĐB phải nộp, bên nhận ủy thác xuất khẩu nộp hộ vào NSNN
Nợ TK 511 – doanh thu bán hàng
(3) Khi đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu đã nộp các khoản thuế xuất khẩu, thuế TTĐB vào NSNN
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (chi tiết cho từng đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu)
Trả tiền nộp hộ các loại thuế cho đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu
Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (chi tiết cho từng đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu)
Số tiền phải trả cho bên nhận ủy thác xuất khẩu về các khoản đã chi hộ liên quan đến hàng xuất khẩu
Nợ TK 641 – chi phí bán hàng
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác (chi tiết cho từng đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu)
Phí ủy thác xuất khẩu phải trả cho đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu, căn cứ các chứng từ liên quan, kế toán ghi:
Nợ TK 641 – chi phí bán hàng
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác (chi tiết cho từng đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu)
Bù trừ khoản tiền phải thu về hàng xuất khẩu với khoản chi phải trả đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu:
Nợ TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác (chi tiết cho từng đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu)
Có TK 131 – Phải thu của khách hàng (chi tiết cho từng đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu)
Khi nhận số tiền bán hàng ủy thác xuất khẩu còn lại sau khi đã trừ phí ủy thác xuất khẩu và các khoản do đơn vị ủy thác xuất khẩu, căn cứ các chứng từ liên quan
Có TK 131 – Phải thu của khách hàng (chi tiết cho từng đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu)
Thực hiện mở tài khoản ngoại bảng tiền USD để thực hiện quản lý tốt quỹ tiền USD tại công ty.