Như vậy, công tác kế toán các khoản thanh toán sẽ góp phần giải quyết cáckhoản nợ phải trả, nâng cao số vốn xoay vòng, ổn định tình hình tài chính cũng nhưnâng cao hiệu quả sử dụng vốn c
Mục tiêu đề tài
Trên cơ sở lý thuyết về kế toán các khoản thanh toán, bài khoá luận này tập trung phân tích các chứng từ, quy trình luân chuyển chứng từ, trình tự ghi sổ một số nghiệp vụ chủ yếu và sổ sách liên quan đến các khoản thanh toán của Công ty TNHH Dịch vụ Giám định Á Châu (AIS) nhằm củng cố, nâng cao kiến thức đồng thời hiểu rõ hơn về cách thức mà các khoản thanh toán được xử lý và ghi nhận trong hệ thống kế toán.
Phương pháp thực hiện đề tài
Trong quá trình làm đề tài, em đã sử dụng các phương pháp sau:
－Phương pháp thu thập dữ liệu: Nghiên cứu tài liệu dựa trên tài liệu do công ty cung cấp Ngoài ra, em còn sử dụng những kiến thức được học từ các bài giảng, sách giáo khoa, tài liệu các giảng viên trong và ngoài nhà trường, cả thông tin tham khảo trên internet.
－Phương pháp quan sát: Trong quá trình thực tập tại công ty, em thường xuyên quan sát cách thức thực hiện công việc của bộ phận kế toán trong công ty để từ đó hiểu rõ hơn quy trình về kế toán các khoản thanh toán của công ty.
－Phương pháp phân tích: Sau khi thu thập các thông tin liên quan đến quy trình về kế toán các khoản thanh toán của Công ty TNHH Dịch vụ Giám định ÁChâu (AIS) và tiến hành phân tích về các khoản phải thu và các khoản phải trả.
－Phương pháp tổng hợp: Tổng hợp, phối hợp từng bước để xây dựng một quy trình hoàn chỉnh.
－Phương pháp so sánh: So sánh số liệu thu thập được qua các năm của công ty.
Kết cấu của đề tài
－Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kế toán các khoản thanh toán.
－Chương 2: Thực trạng kế toán các khoản thanh toán tại Công ty TNHH Dịch vụ Giám định Á Châu (AIS).
－Chương 3: Nhận xét và kiến nghị.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN
Kế toán các khoản phải thu
1.1.1 Kế toán phải thu khách hàng
Theo điều 17 Thông tư 133/2016/BTC “Phải thu của khách hàng là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ”.
Theo Điều 17 Thông tư 133/2016/TT-BTC quy định nguyên tắc kế toán phải thu khách hàng như sau:
－Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính.
－Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận trong tài khoản này đối với các khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu về tiền bán hàng xuất khẩu như các giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường.
－Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được.
－Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao.
－Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu của khách hàng theo từng loại nguyên tệ.
－Biên bản đối chiếu công nợ
－Giấy đề nghị thanh toán
－Giấy báo Có Ngân hàng,…
Kết cấu và nội dung tài khoản 131 - Phải thu khách hàng
Bên Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Bên Có
－ Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính.
－ Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.
－ Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ.
－ Số tiền khách hàng đã trả nợ.
－ Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng.
－ Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại.
－ Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại.
－ Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua.
－ Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ.
Số dư bên Nợ:Số tiền còn phải thu của khách hàng.
Số dư bên Có: Số tiền nhận trước hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể.
Sơ đồ 1.1 Kết cấu tài khoản 131
(Nguồn tài liệu: Theo TT133/2016/TT-BTC)
1.1.1.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 1.2 Hạch toán phải thu khách hàng
(Nguồn tài liệu: Theo TT133/2016/TT-BTC) 1.1.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ
Theo Điều 18 Thông tư 133/2016/TT-BTC “Thuế GTGT được khấu trừ là các loại thuế đầu vào của những hàng hoá, dịch vụ dùng cho việc sản xuất, kinh doanh có thoả mãn các điều kiện quy định Trong đó, thuế GTGT được khấu trừ sẽ bao gồm cả thuế GTGT không được bồi thường của hàng hoá bị tổn thất phải chịu thuế GTGT”.
Theo Điều 18 Thông tư 133/2016/TT-BTC quy định nguyên tắc kế toán thuế GTGT được khấu trừ như sau:
－Kế toán phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào tài khoản 133 Cuối kỳ, kế toán phải
Thuế GTGT CKTM, giảm giá hàng hoặc ứng trước
Thu nhập do thanh lý
Thuế GTGT bán TSCĐ bán bị trả lại
Các khoản chi hộ KH cho khách hàng
33311 xác định số thuế GTGT được khấu trừ và không được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
－Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá trị tài sản được mua, giá vốn của hàng bán ra hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tuỳ theo từng trường hợp cụ thể.
－Việc xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kê khai, quyết toán, nộp thuế phải tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT.
Kết cấu và nội dung tài khoản 131 - Phải thu khách hàng
Tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2:
－TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ.
－TK 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ.
Bên Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Bên Có
－Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ －Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.
－Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.
－Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá.
－Số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại.
Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả.
Sơ đồ 1.3 Kết cấu tài khoản 133
(Nguồn tài liệu: Theo TT133/2016/TT-BTC)
1.1.2.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 1.4 Hạch toán thuế GTGT được khấu trừ
(Nguồn tài liệu: Theo TT133/2016/TT-BTC) 1.1.3 Kế toán phải thu khác
Phải thu khác là các khoản phải thu không mang tính chất thương mại như các khoản phải thu về bồi thường vật chất, các khoản cho mượn có tính chất tạm thời không lấy lãi, các khoản chi hộ, các khoản tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính, hay giá trị tài sản thiếu chưa xác định được nguyên nhân, phải chờ xử lý.
(Nguồn tài liệu: Giáo trình Kế toán tài chính, Trường ĐH Kinh tế TP.HCM)
Khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ
Thuế GTGT đầu vào PS
Khi mua hàng hoá, vật tư, dịch vụ trong nước
Thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp NS nếu được khấu trừ
Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ
Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
Thuế GTGT đã được hoàn lại hay thuếGTGT của hàng bị trả lại hay giảm giá
Theo Điều 20 Thông tư 133/2016/TT-BTC quy định nguyên tắc kế toán phải trả khác như sau:
－Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân, phải chờ xử lý.
－Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể (trong và ngoài doanh nghiệp) gây ra như mất mát, hư hỏng vật tư, hàng hóa, tiền vốn, đã được xử lý bắt bồi thường.
－Các khoản cho bên khác mượn bằng tài sản phi tiền tệ (nếu cho mượn bằng tiền thì phải kế toán là cho vay trên TK 1288).
－Các khoản đã chi cho hoạt động sự nghiệp, chi dự án, chi đầu tư XDCB, chi phí sản xuất, kinh doanh nhưng không được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi.
－Các khoản chi hộ phải thu hồi, như các khoản bên nhận uỷ thác xuất nhập khẩu chi hộ, cho bên giao uỷ thác xuất khẩu về phí ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bốc vác, các khoản thuế, …
－Các khoản phải thu phát sinh khi cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước, như: Chi phí cổ phần hoá, trợ cấp cho lao động thôi việc, mất việc, hỗ trợ đào tạo lại lao động trong doanh nghiệp cổ phần hoá,…
－Tiền lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính.
－Các khoản phải thu khác ngoài các khoản trên.
－Giấy đề nghị thanh toán
－Giấy báo Nợ ngân hàng,…
Kết cấu và nội dung tài khoản 138 - Phải thu khác
Tài khoản 138 có 3 tài khoản cấp 2:
－TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý.
－TK 1385 - Phải thu về cổ phần hoá.
Bên Nợ TK 138 - Phải thu khác Bên Có
－ Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết.
－ Phải thu của các nhân, tập thể đối với tài sản thiếu đã xác định rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý ngay.
－ Phải thu về tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức, lợi nhuận được chia từ các hoạt động đầu tư tài chính.
－ Các khoản chi hộ bên thứ ba phải thu hồi, các khoản nợ phải thu khác.
－ Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ.
－ Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý.
－ Kết chuyển các khoản phải thu về cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước.
－ Số tiền đã thu được về các khoản nợ phải thu khác.
－ Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ.
Số dư bên Nợ: Các khoản nợ phải thu khác chưa thu được.
Số dư bên Có: Số đã thu nhiều hơn số phải thu.
Sơ đồ 1.5 Kết cấu tài khoản 138
(Nguồn tài liệu: Theo TT133/2016/TT-BTC)
1.1.3.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 1.6 Hạch toán phải thu khác
Kế toán các khoản phải trả
1.2.1 Kế toán phải trả người bán
Phải trả người bán là các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người bán tài sản cố định, bất động sản đầu tư,
155,156,… hao hụt chờ xử lý
Tiền phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý
Giá trị hàng tồn kho mất mát
155,156,… khi kiểm kê chờ xử lý
Các khoản cho vay, cho mượn hoặc đem đi cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn
Lợi nhuận, cổ tức được chia từ hoạt động đầu tư góp vốn
Nhận được tiền bồi thường của các tổ chức, cá nhân,…
Khi thu được các khoản phải thu nhận lại tiền ký quỹ ngắn hạn
Bù đắp bằng khoản lập dự phòng
Khi có quyết định xử lý xoá nợ phải thu Phần chưa Đồng thời ghi
Giá trị hàng tồn kho mất mát hao hụt sau khi trừ phần thu bồi thường được tính vào giá vốn hàng bán
Trừ tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn khi bị phạt vi phạm hợp đồng các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết, tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ.
(Nguồn tài liệu: Giáo trình Kế toán tài chính, Trường ĐH Kinh tế TP.HCM) 1.2.1.2 Nguyên tắc kế toán
Theo Điều 40 Thông tư 133/2016/TT-BTC quy định nguyên tắc kế toán phải trả người bán như sau:
－Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao.
－Bên giao nhập khẩu uỷ thác ghi nhận trên tài khoản này số tiền phải trả người bán về hàng nhập khẩu thông qua bên nhận nhập khẩu uỷ thác như khoản phải trả người bán thông thường.
－Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán.
－Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của người bán, người cung cấp nếu chưa được phản ánh trong hoá đơn mua hàng. 1.2.1.3 Chứng từ sử dụng
Kết cấu và nội dung tài khoản 331 - Phải trả người bán
Bên Nợ TK 331 - Phải trả người bán Bên Có
－ Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp.
－ Số tiền ứng trước cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được vật tư, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao.
－ Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hoá hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng.
－ Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho công ty giảm trừ vào nợ phải trả cho người bán.
－ Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán.
－ Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ.
－ Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp;
－ Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức.
－ Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ.
Số dư bên Nợ: Số tiền đã ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán.
Số dư bên Có: Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp.
Sơ đồ 1.7 Kết cấu TK 331
(Nguồn: Theo TT133/2016/TT-BTC)
1.2.1.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 1.8 Hạch toán phải trả cho người bán
(Nguồn: Theo TT133/2016/TT-BTC)
331 - Phải trả người bán Ứng trước tiền cho người bán Thanh toán các khoản phải trả
Giảm giá, hàng mua bị trả lại, CKTM được hưởng
Thuế GTGT (nếu có) 711 phải trả cho người bán không tìm ra được chủ nợ
Trường hợp các khoản nợ
Trả trước tiền uỷ thác mua hàng cho đơn vị nhận uỷ thác NK Trả tiền hàng NK và các chi phí liên quan đến hàng NK
Hoa hồng đại lý được hưởng
Chênh lệch tỷ giá giảm khi
Cuối kỳ đánh giá các khoản phải trả bằng tiền ngoại tệ
152,153,157, 211 Giá trị của hàng nhập khẩu
Thuế NK,TTĐB, BVMT (nếu có) 154,241,242,
Thuế GTGT (nếu có) Nhận dịch vụ cung cấp
Phí uỷ thác nhập khẩu phải trả đơn vị nhận uỷ thác
413 Chênh lệch tỷ giá tăng khi cuối kì đánh giá các khoản phải trả bằng tiền ngoại tệ
Mua vật tư, hàng hoá nhập kho
1.2.2 Kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Theo Điều 41 Thông tư 133/2016/TT-BTC “Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước là thể hiện mối quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước trong kỳ kế toán năm”.
Theo Điều 41 Thông tư 133/2016/TT-BTC quy định nguyên tắc kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước như sau:
－Doanh nghiệp chủ động tính, xác định và kê khai số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp cho Nhà nước theo luật định; Kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp, đã nộp, được khấu trừ, được hoàn…
－Các khoản thuế gián thu như thuế GTGT (kể cả theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế gián thu khác về bản chất là khoản thu hộ bên thứ ba Vì vậy các khoản thuế gián thu được loại trừ ra khỏi số liệu về doanh thu gộp trên Báo cáo tài chính hoặc các báo cáo khác.
－Trong mọi trường hợp, chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ” và chỉ tiêu “Các khoản giảm trừ doanh thu” của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đều không bao gồm các khoản thuế gián thu phải nộp.
Trong giao dịch ủy thác xuất nhập khẩu (hoặc các giao dịch tương tự), nghĩa vụ đối với NSNN được xác định là của bên giao ủy thác.
－Bên nhận ủy thác được xác định là bên cung cấp dịch vụ cho bên giao ủy thác trong việc chuẩn bị hồ sơ, kê khai, thanh quyết toán với NSNN (người nộp thuế hộ cho bên giao ủy thác).
－TK 333 chỉ sử dụng tại bên giao ủy thác, không sử dụng tại bên nhận ủy thác. Bên nhận ủy thác với vai trò trung gian chỉ phản ánh số thuế phải nộp vào NSNN là khoản chi hộ, trả hộ trên TK 3388 và phản ánh quyền được nhận lại số tiền đã chi hộ, trả hộ cho bên giao ủy thác trên TK 138.
－Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp.
Kết cấu và nội dung tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Tài khoản 333 có 9 tài khoản cấp 2:
－Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp.
－Tài khoản 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt.
－Tài khoản 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu.
－Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.
－Tài khoản 3335 - Thuế thu nhập cá nhân.
－Tài khoản 3336 - Thuế tài nguyên.
－Tài khoản 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất.
－Tài khoản 3338 - Thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác.
－Tài khoản 3339 - Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.
Bên Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Bên Có
－Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ
－ Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp vào NSNN
－Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp
－ Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá.
－ Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp
－ Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào NSNN.
Số dư bên Có: Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào NSNN.
Sơ đồ 1.9 Sơ đồ kết cấu TK 333
(Nguồn: Theo TT133/2016/TT-BTC)
1.2.2.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 1.10 Hạch toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
(Nguồn: Theo TT133/2016/TT-BTC) 1.2.3 Kế toán phải trả người lao động
Phải trả người lao động là những khoản nợ người lao động về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên và người lao động khác.
(Nguồn tài liệu: Giáo trình Kế toán tài chính, Trường ĐH Kinh tế TP.HCM)
333 - Thuế và các khoản phải nộp NN 133
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Khi nộp thuế và các khoản khác vào NSNN
Khi phát sinh doanh thu và thu nhập khác
Tổng giá thanh toán 511,515,711 Thuế gián thu
(trường hợp không tách được ngay thời điểm ghi nhận DT
152,153,156,211 Thuế NK, TTĐB, BVMT của hàng nhập khẩu phải nộp NSNN
642 Thuế môn bài, thuế nhà đất, tiền thuê đất phải nộp NSNN
153,334,642 Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
Lệ phí trước bạ tính trên tài sản mua về
Theo Điều 42 Thông tư 133/2016/TT-BTC quy định nguyên tắc kế toán phải trả người lao động như sau:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ GIÁM ĐỊNH Á CHÂU (AIS)
Giới thiệu về Công ty TNHH Dịch vụ Giám định Á Châu (AIS)
－Tên công ty: Công ty TNHH Dịch vụ Giám định Á Châu (AIS)
－Địa chỉ: E35 KDC Tân Thuận Nam, KP2, Đường Phú Thuận, Phường Phú Thuận, Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh.
－Người đại diện pháp luật: Nguyễn Hữu Lê
－Vốn điều lệ: 8.000.000 đồng (Tám tỷ đồng)
－Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên
＋ Giám định máy móc, thiết bị, dây chuyền công nghệ
＋ Phân tích và thử nghiệm
－Công ty TNHH Dịch vụ Giám định Á Châu (AIS) được thành lập và đi vào hoạt động năm 1999 Là một doanh nghiệp độc lập, trung lập, kinh doanh giám định hàng hóa và dịch vụ có liên quan theo yêu cầu của khách hàng trong và ngoài nước.Quy tập đội ngũ cán bộ lãnh đạo có bề dày kinh nghiệm trong ngành giám định cùng đội ngũ nhân viên trẻ có tinh thần trách nhiệm cao, tận tâm trong công việc, có chuyên môn sâu trong các lĩnh vực giao nhận thương mại, vận tải, bảo hiểm, kiểm định và thẩm định.
2.1.2 Bộ máy tổ chức của công ty a) Sơ đồ tổ chức của công ty
Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy quản lý
(Nguồn: Phòng kế toán công ty) b) Chức năng nhiệm vụ
－Giám đốc là người lãnh đạo cao nhất, đại diện về mặt pháp lý của Công ty, và cũng là người chịu trách nhiệm trực tiếp đến toàn bộ hoạt động giám định và đưa ra các quyết định, phương hướng hoạt động của cả Công ty.
－Tổ chức, điều hành, giám sát các hoạt động giám định của Công ty, nghiên cứu về chiến lược đầu tư, chính sách đối với các khách hàng lớn Xét duyệt các đề xuất, kế hoạch của các phòng ban đưa lên.
－Phòng nghiệp vụ: Là phòng thực hiện các công việc hiện trường, trực tiếp tại hiện trường.
－Thực hiện lấy mẫu nguyên vật liệu, thành phẩm, sản phẩm, hàng hóa; lấy mẫu trước, trong, sau sản xuất; lấy mẫu trước, trong, sau khi giao nhận; lấy mẫu tại nhà máy, kho bãi, tại cảng, trên phương tiện vận tải xác định số lượng, chất lượng, tình trạng để đánh giá rủi ro và đưa ra biện pháp đề phòng hạn chế tổn thất cho khách hàng.
－Thực hiện theo yêu cầu giám định của các Công ty Bảo hiểm trong và ngoài nước về xác định tình trạng, nguyên nhân, mức độ tổn thất của đối tượng được bảo
Phòng nghiệp vụ Phòng thử nghiệm Phòng HC-KT hiểm để Nhà bảo hiểm đánh giá, xem xét trước khi cấp đơn bảo hiểm và trách nhiệm của Nhà bảo hiểm đối với vụ tổn thất.
－Phòng thử nghiệm là một cơ sở được thiết kế, xây dụng và lắp đặt các thiết bị khoa học kỹ thuật, công cụ hỗ trợ nhằm cung cấp các điều kiện, đảm bảo an toàn cho việc triển khai các thử nghiệm, thực nghiệm trong các lĩnh vực tự nhiên (sinh - lý - hoá) phục vụ cho mục đích nghiên cứu.
－Phòng thử nghiệm phục vụ cho việc phân tích các mẫu than, xăng dầu, gas khí hóa lỏng, …
－Đánh giá chất lượng sản phẩm mới bằng mẫu thử từ khách hàng.
－Tính toán thông số, số liệu để pha hoá chất theo chỉ tiêu yêu cầu.
－Cập nhật dữ liệu thường xuyên vào hệ thống quản lý theo yêu cầu, đảm bảo truy xuất dữ liệu, thông tin dễ dàng.
Phòng Hành chính - Kế toán
－Quản lý toàn bộ nguồn thu – chi tài chính theo đúng pháp luật hiện hành.
－Quản lý các quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kho bạc.
－Quản lý cơ sở vật chất bằng nghiệp vụ tài chính Xây dựng kế hoạch tài chính ngắn hạn và dài hạn.
－Hướng dẫn, kiểm tra hoạt động tài chính tại các đơn vị thuộc, trực thuộc.
－Kiểm soát việc mua sắm, sửa chữa, xây dựng.
－Tổng hợp báo cáo tình hình hoạt động tài chính hàng năm
－Quản lý, tổng hợp, đề xuất ý kiến, tổ chức thực hiện các công tác tài chính kế toán của Công ty.
Vào năm 2023, sự thay đổi kinh kế ở một số vùng, cùng với đó là việc nguồn nhân sự của Công ty tăng lên đáng kể, như sau:
Bảng 2.1 Tình hình nhân sự của Công ty tại thời điểm năm 2023 Đơn vị tính: người
Số TT Chỉ tiêu Số cán bộ CNV Tỷ trọng (%)
1 - Tổng số cán bộ CNV 51 100
Nhân sự tại công ty ở năm 2023 là 51 người, trong đó tỷ trọng của những người có trình độ Đại học, Cao đẳng chiếm 72.55% trong tổng số nhân viên toàn công ty, và nam chiếm tỷ lệ nhiều hơn nữ, nam chiếm tỷ lệ 86.27%.
Đánh giá ưu điểm và nhược điểm:
＋ Đội ngũ cán bộ có trình độ, chuyên môn cao đáp ứng được các nghiệp vụ giám định cũng như đáp ứng được với tình hình dịch vụ hiện nay.
＋ Đội ngũ cán bộ hoàn thiện công việc nhanh chóng theo đúng nhu cầu của khách hàng.
－Nhược điểm: Việc tăng giảm nhân sự khiến việc quản lý chưa được chặt chẽ, ổn định.
－Với sự ảnh hưởng của dịch Covid-19 và thực trạng kinh tế suy thoái, tổng quan doanh số của công ty có một số biến động qua các năm 2021-2023.
Bảng 2.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Dịch vụ
Giám định Á Châu (AIS) giai đoạn 2021 - 2023 Đơn vị tính: VND
STT Chỉ tiêu Năm 2021 Năm 2022 Năm 2023
1 Doanh thu BH và CCDV 30.159.658.746 36.244.770.489 39.052.304.682
6 Doanh thu hoạt động tài chính 100.354.624 80.753.543 749.124.724
10 Lợi nhuận thuần từ HĐKD (1.426.723.378) 729.061.405 1.798.225.687
15 Chi phí thuế TNDN phải nộp 0 145.416.983 359.294.473
(Nguồn tài liệu của Công ty TNHH Dịch vụ Giám định Á Châu (AIS) 2021 - 2023)
Bảng 2.3 Phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của Công ty TNHH
Dịch vụ Giám định Á Châu (AIS) giai đoạn 2021 - 2023 Đơn vị tính: VND
STT Chỉ tiêu Chênh lệch 2022/2021 Chênh lệch 2023/2022
1 Doanh thu BH và CCDV 6.085.111.743 9% 2.807.534.193 4%
6 Doanh thu hoạt động tài chính (19.601.081) -11% 668.371.181 81%
10 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 2.155.784.783 -309% 1.069.164.282 42%
15 Chi phí thuế TNDN phải nộp 145.416.983 100% 213.877.490 42%
(Nguồn tài liệu của Công ty TNHH Dịch vụ Giám định Á Châu (AIS) 2021 - 2023)
＋ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (BH và CCDV): Tăng 9% từ
2021 đến 2022 và tăng 4% từ 2022 đến 2023 Điều này cho thấy doanh nghiệp đang duy trì được sự tăng trưởng về doanh thu
＋ Lợi nhuận gộp:Tăng 7% từ 2021 đến 2022 và tăng 6% từ 2022 đến 2023. Lợi nhuận gộp tăng ổn định, cho thấy hiệu quả kinh doanh được cải thiện
－Chi phí và doanh thu tài chính:
＋ Doanh thu hoạt động tài chính: Giảm 11% từ 2021 đến 2022 nhưng tăng mạnh 81% từ 2022 đến 2023, cho thấy sự biến động lớn trong các khoản thu từ hoạt động tài chính.
＋ Chi phí tài chính: Giảm 10% từ 2021 đến 2022 và tăng 31% từ 2022 đến
2023, cho thấy chi phí tài chính có xu hướng tăng trong năm gần đây
－Chi phí quản lý doanh nghiệp:
＋ Chi phí quản lý doanh nghiệp: Tăng 4% từ 2021 đến 2022 và tăng 5% từ
2022 đến 2023, cho thấy chi phí quản lý đang gia tăng nhưng không quá đột biến
－Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (HĐKD):
＋ Lợi nhuận thuần từ HĐKD: Giảm mạnh 309% từ 2021 đến 2022 nhưng lại tăng 42% từ 2022 đến 2023 Sự sụt giảm và sau đó là sự hồi phục này cho thấy sự biến động lớn trong hiệu quả kinh doanh chính của doanh nghiệp
－Tổng lợi nhuận trước thuế:
＋ Tổng lợi nhuận trước thuế:Giảm 307% từ 2021 đến 2022 và tăng 42% từ
2022 đến 2023, phản ánh xu hướng tương tự như lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
－Chi phí thuế TNDN phải nộp:
＋ Chi phí thuế TNDN: Tăng 100% từ 2021 đến 2022 và 42% từ 2022 đến
2023, điều này có thể do thay đổi trong lợi nhuận chịu thuế và chính sách thuế
＋ Lợi nhuận sau thuế: Giảm 237% từ 2021 đến 2022 và tăng 42% từ 2022 đến 2023, cho thấy tình hình tài chính đã có cải thiện sau một năm khó khăn
2.1.5 Giới thiệu bộ phận kế toán của Công ty a) Sơ đồ tổ chức phòng kế toán
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán b) Chức năng, nhiệm vụ
－Tham mưu giúp Giám Đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế, hạch toán kinh tế và quản lý tài chính đảm bảo vừa tuân thủ các quy định Nhà Nước, vừa hỗ trợ đắc lực cho các hoạt động của Công ty.
－Đào tạo, hướng dẫn, giám sát phòng kế toán nhằm thực hiện tốt các quy định phân cấp quản lý trong lĩnh vực kế toán - tài chính của Công ty.
－Triển khai thực hiện việc quyết toán thuế với cơ quan thuế.
－Kế toán tổng hợp thu thập, tổng hợp, xử lý, kiểm tra, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong doanh nghiệp.
－Tổ chức thực hiện chỉ đạo công tác hạch toán kế toán của Kế toán trưởng và Giám đốc
－Cập nhật các chính sách mới về thuế.
－Thực hiện thanh toán công nợ, các khoản phải thu phải trả.
－Hoạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên phầm mềm Misa.
－Theo dõi công nợ phải thu phải trả để tập hợp, đối chiếu cuối kỳ Lập kế hoạch thu nợ và thanh toán nợ.
－Theo dõi và lập bảng chấm công, cuối tháng tính lương cho nhân viên.
－Theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư, thiết bị và quản lý tài sản
KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN NỘI BỘ THỦ QUỸ
－Xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng.
－Cuối tháng lập và nộp báo cáo tháng, hỗ trợ kế toán trưởng lập báo cáo tài chính.
－Thực hiện việc quản lý thu chi tiền mặt theo chính sách và quy định của công ty.
－Đảm bảo an toàn quỹ tiền mặt và chất lượng tiền.
－Thực hiện nghiêm chỉnh định mức tồn quỹ tiền mặt của Nhà nước quy định, thực hiện việc phân bổ sử dụng sao cho phù hợp, hợp lý.
－Hạch toán chính xác đầy đủ các nghiệp vụ của quỹ tiền mặt, và làm các báo cáo chính xác và đầy đủ về quỹ tiền mặt. c) Cơ sở vật chất phục vụ cho hoạt động của phòng Để đảm bảo tiến độ công việc và hỗ trợ cho hoạt động của phòng kế toán, cơ sở vật chất bao gồm:
Đánh giá ưu điểm và nhược điểm
＋ Phân chia các bộ phận cụ thể đáp ứng đầy đủ tiêu chuẩn phòng kế toán của 1 công ty.
＋ Tổ chức chặt chẽ có tính logic, phân chia các bộ phận rõ ràng và phân công việc cụ thể cần đảm nhiệm của từng bộ phận giúp phòng kế toán hoạt dộng liền mạch không bị ngắt quãng.
＋ Cơ sở vật chất trang bị tương đối đầy đủ đáp ứng các điều kiện làm việc phù hợp, giúp nhân viên tập trung và thoải mái làm việc.
＋ So với mặt bằng chung còn thiếu 1 số bộ phận và vị trí, vì vậy nhân viên phải đảm nhận nhiều vị trí khác nhau thì mới đáp ứng được những yêu cầu của tổ chức Do đó sẽ không tránh khỏi sai xót trong quá trình làm việc.
2.1.6 Hệ thống thông tin kế toán trong doanh nghiệp a) Giới thiệu về phần mềm kế toán của công ty
Thực trạng kế toán các khoản thanh toán tại Công ty TNHH Dịch vụ Giám định Á Châu (AIS)
2.2.1 Kế toán các khoản phải thu của khách hàng
2.2.1.1 Chứng từ và luân chuyển chứng từ
－Giấy báo Có ngân hàng
Luân chuyển chứng từ kế toán phải thu khách hàng
Khách hàng Phòng HC-KT Phòng Kế toán nội bộ Thủ quỹ
Sơ đồ 2.5 Luân chuyển chứng từ kế toán phải thu khách hàng
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty) 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 131 (TK 131) – phải thu khách hàng là tài khoản dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán hàng hóa, sản phẩm, tài sản cố định, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ.
Yêu cầu báo giá Hợp đồng báo giá
Ngoài ra, TK 131 còn phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu xây dựng cơ bản với người giao thầu về khối lượng công tác thi công cơ bản đã hoàn thành.
2.2.1.3 Một số nghiệp vụ kinh tế kinh tế phát sinh thực tế tại công ty
﹡ Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào giấy báo Có (Phụ lục 01) ngày 09/11/2023, Thu tiền giám định cho Công ty TNHH MTV Nhiên liệu hàng không Việt Nam (SKYPEC) số tiền 20.865.254đ Kế toán hạch toán như sau:
﹡ Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào hoá đơn số 949 (Phụ lục 02) ngày 13/11/2023, Công ty giám định khối lượng phẩm chất và hợp quy LPG tàu ESMERALDA cho Công ty Cổ phần Tập đoàn Dầu khí Thái Bình Dương số tiền 12.990.090đ, VAT 8% Khách hàng chưa thanh toán Kế toán hạch toán như sau:
﹡ Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào giấy báo Có (Phụ lục 03) ngày 15/11/2023, Thu tiền giám định cho Công ty Tổng Công ty Thương mại XNK Thanh Lễ - CTCP số tiền 17.280.000đ Kế toán hạch toán như sau:
﹡ Nghiệp vụ 4: Căn cứ vào hoá đơn số 960 (Phụ lục 04) ngày 20/11/2023, Công ty giám định khối lượng tàu bồn tàu STS PIONNEER cho Công ty Cổ phần Xăng dầu và Dịch vụ Hàng hải S.T.S số tiền 21.822.727đ, VAT 8% Chưa thu tiền khách hàng Kế toán hạch toán như sau:
﹡ Nghiệp vụ 5:Căn cứ vào hoá đơn số 1016 (Phụ lục 05) ngày 06/12/2023, Công ty giám định khối lượng tàu HONG HA GAS cho Doanh nghiệp tư nhân Thương mại Dịch vụ Sản xuất Hồng Mộc số tiền 2.727.273đ, VAT 8% Chưa thu tiền khách hàng Kế toán hạch toán như sau:
Căn cứ vào các hoá đơn, trích sổ cái phải thu khách hàng:
Số hiệu tài khoản: 131 Quý IV năm 2023 Đơn vị tính: VND
Diễn giải TK đối ứng
Thu tiền giám định cho công ty TNHH MTV nhiên liệu hàng không Việt Nam (SKYPEC)
Giám định cho công ty
CP tập đoàn dầu khí Thái Bình Dương
Thu tiền giám định của công ty tổng công ty thương mại XNK Thanh Lễ - CTCP
Giám định cho công ty
CP xăng dầu và dịch vụ hàng hải S.T.S
TM dịch vụ SX Hồng Mộc
Tp.HCM, Ngày … tháng … năm
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ
2.2.2.1 Chứng từ và luân chuyển chứng từ
－Bảng kê thuế GTGT đầu vào
Luân chuyển chứng từ kế toán thuế GTGT được khấu trừ
Sau khi mua hàng hoá phát sinh thuế GTGT được khấu trừ, kế toán hạch toán nghiệp vụ mua hàng đồng thời hạch toán nghiệp vụ thuế GTGT được khấu trừ, cuối kỳ tổng hợp bảng kê thuế GTGT được khấu trừ.
Tài khoản 133 (TK 133) - Thuế GTGT được khấu trừ dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp.
2.2.2.3 Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế tại công ty
﹡ Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào hoá đơn 583 (phụ lục 06), ngày 24/11/2023, công ty mua máy hút bụi của Công ty TNHH thiết bị công nghiệp DNP số tiền 6.500.000 VND, VAT 10% Chưa thanh toán cho người bán Kế toán hạch toán như sau:
﹡ Nghiệp vụ 2:Căn cứ vào hoá đơn 30602 (phụ lục 07), ngày 25/12/2023, công ty mua xăng Ron92 của Công ty CP vật tư - xăng dầu số tiền 4.989.282 VND, VAT 10% Chưa thanh toán cho người bán Kế toán hạch toán như sau:
﹡ Nghiệp vụ 3:Căn cứ vào hoá đơn 254400 (phụ lục 08), ngày 19/12/2023,công ty mua quần áo của Công ty TNHH may thêu giày An Phước số tiền
2.156.667 VND, VAT 8% Chưa thanh toán cho người bán Kế toán hạch toán như sau:
﹡ Nghiệp vụ 4: Căn cứ vào hoá đơn 713 (phụ lục 09), ngày 18/12/2023, công ty thanh toán tiền điện với Công ty điện lực Thành Phố Hồ Chí Minh số tiền 5.519.998 VND, VAT 8% Đã thanh toán cho người bán Kế toán hạch toán như sau:
﹡ Nghiệp vụ 5: Căn cứ vào hoá đơn 860 (phụ lục 10), ngày 18/12/2023, công ty sử dụng dịch vụ ăn uống để tiếp khách tại Công ty TNHH Tinh Hoa Ẩm Thực số tiền 1.530.000 VND, VAT 8% Đã thanh toán cho người bán Kế toán hạch toán như sau:
Căn cứ vào các hoá đơn, trích sổ cái thuế GTGT được khấu trừ:
2.2.3 Kế toán phải thu khác
Tài khoản 138 (TK 138) dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu ngoài phạm vi đã phản ở TK 131 - phải thu của khách hàng, TK 136 - phải thu nội bộ, …
2.2.3.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty
Quý IV năm 2023, Công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến tài khoản 138.
Số hiệu tài khoản: 133 Quý IV năm 2023 Đơn vị tính: VND
Diễn giải TK đối ứng
24/11/2023 583 Mua máy hút bụi của Công ty
TNHH thiết bị công nghiệp DNP
18/12/2023 713 Thanh toán tiền điện cho Công ty điện lực TP.HCM
18/12/2023 860 Tiếp khách tại Công ty TNHH
19/12/2023 254400 Mua quần áo của Công ty TNHH may thêu giày An Phước 156, 331 172.533 25/12/2023 30602 Mua xăng Ron 92 của Công ty
CP vật tư - xăng dầu
Tp.HCM, Ngày … tháng … năm
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Quý IV năm 2023, Công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến tài khoản 138.
2.2.4 Kế toán các khoản phải trả người bán
2.2.4.1 Chứng từ và luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.6 Luân chuyển chứng từ phải trả người bán
Tài khoản 331 (TK 331) - phản ánh các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ cho hợp đồng kinh tế đã ký.
2.2.4.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty
﹡ Nghiệp vụ 1:Căn vào hoá đơn 1734 (phụ lục 11), ngày 15/12/2023, công ty mua giấy tiêu đề AIS của Công ty Cổ phần Nam Hải số tiền 17.000.000 VND, VAT 8% Chưa thanh toán cho người bán Kế toán hạch toán như sau:
Kế toán công nợ phải trả Kế toán trưởng
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
Nhận xét
Qua thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại công ty TNHH dịch vụ giám định Á Châu (AIS) kết hợp cùng với những kiến thức đã học tại trường, cùng với sự giúp đỡ của cô Th.S Nguyễn Thị Trang và các anh chị phòng kế toán công ty Tại đây em đã học hỏi được nhiều kinh nghiệm từ thực tế và có cái nhìn khách quan với tình hình thực tế tại đơn vị Dựa trên quan điểm cá nhân và những thực nghiệm em đã được trải qua tại công ty em có một số nhận xét như sau: 3.1.1 Nhận xét về cơ cấu bộ máy của công ty
Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty được sắp xếp rất hợp lý, điều hành có tính khoa học, hiện đại Mọi công việc đều được thực hiện theo tuần tự, khoa học và chặt chẽ từ trên xuống Ban Giám đốc luôn theo dõi cũng như giám sát chặt chẽ tình hình hoạt động của công ty để giải quyết kịp thời những vấn đề phát sinh Ban giám đốc luôn ân cần thăm hỏi và quan tâm đến đời sống của nhân viên luôn tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất để nhân viên hoàn thành tốt công việc và tạo ra mội trường làm việc lành mạnh và khoa học.
3.1.2 Nhận xét về hệ thống kế toán của công ty a) Về thực hiện chế độ kế toán
－Công ty áp dụng theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC (Ban hành ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính) hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp và hoạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng quy định của nhà nước.
－Trình tự sổ sách, các chứng từ sử dụng đúng theo mẫu quy định của Bộ Tài chính ban hành.
－Các mục kinh tế phát sinh được ghi nhận đầy đủ, kịp thời và chính xác Công tác lưu trữ chứng từ được thực hiện một cách khoa học và hợp lý. b) Về chứng từ kế toán
－Chứng từ phát sinh đều được lập bởi người có trách nhiệm, được quản lý chặt chẽ và được xét duyệt bởi người có thẩm quyền sau đó được lưu trữ một cách hệ thống nhằm đảm bảo thuận lợi nhất cho việc xử lý số liệu khi có nhu cầu. c) Về sổ sách kế toán
－Công ty đã áp dụng máy vi tính vào thực tiễn nên giảm thiểu được khối lượng ghi chép cho nhân viên kế toán Không vì vậy mà việc ghi sổ sách của Công ty bị sao lãng, chểnh mảng Sổ sách của công ty được ghi rõ ràng, chính xác và khoa học. Việc sử dụng “Nhật ký chung” là phù hợp với thực tế của bộ máy kế toán của công ty Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế sẽ được hạch toán một cách khoa học và logic theo trình tự thời gian và nội dung Sau đó sẽ được hạch toán vào sổ cái.
－Hầu hết việc hạch toán được ghi chép đầy đủ rõ ràng đảm bảo các nghiệp vụ kinh tế có phát sinh liên quan không bị bỏ sót hoặc ghi chép sai Ban Giám đốc trực tiếp theo dõi chi tiết từng loại chi phí phát sinh từ dó đưa ra các chỉ thị giúp cho việc quản lý của bộ phận kế toán được chặt chẽ hơn.
3.1.3 Nhận xét kế toán các khoản thanh toán đang áp dụng tại công ty. a) Kế toán các khoản phải thu khách hàng
－Về hình thức thu trả tiền công ty có 2 nguồn là tiền mặt và tiền gửi ngân hàng.
Vì là công ty dịch vụ nên sẽ không thiếu khách hàng trả chậm, tuy nhiên điều này không gây ảnh hưởng lớn vốn lưu động của công ty Vì công ty hoạt động trong nhiều lĩch vực nên vốn lưu động của công ty luôn được luân chuyển đầy đủ hỗ trợ lẫn nhau. b) Kế toán các khoản phải trả người bán
－Như đã đề cập ở mục (a) kế toán có bảng kiểm kê quỹ hàng ngày nên việc thanh toán cho người bán được ghi rõ ràng chi tiết, điều này rất thuận lợi cho việc theo dõi tình hình thanh toán cũng như quỹ của công ty. c) Kế toán phải trả người lao động
－Việc trả lương cho nhân viên công ty là trả lương bằng tiền mặt, các chi nhánh được thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng Việc trả lương bằng tiền mặt sẽ có nhiều rủi ro trong việc vận chuyển và kiểm kê phát cho nhân viên ít nhiều sẽ có sai xót.
Kiến nghị
Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH dịch vụ giám định Á Châu, vì mặt thời gian tìm hiểu và thực tập tại công ty còn ít nên có nhiều mặt hạn chế về kinh nghiệm thực tiễn trong công tác kế toán Công ty Căn cứ vào thời gian thực tập tại công ty em xin nêu lên suy nghĩ chủ quan của mình, đề xuất đóng góp một vài ý kiến với mong muốn góp phần hoàn thiện thêm công tác kế toán tại công ty.
3.2.1 Kiến nghị về cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty
－Công ty nên tuyển nhân lực bộ phận nhân viên phòng kế toán của công ty mỗi người đều phải đảm nhận khối lượng công việc khá lớn.
3.2.2 Kiến nghị về kế toán các khoản phải thanh toán tại Công ty
－Đối với việc phát lương cho nhân viên nên thanh toán qua ngân hàng để đảm bảo an toàn và giảm khối lượng công việc cho kế toán.
－Đối với khách hàng thanh toán muộn, mặc dù không ảnh hưởng gì nhiều đến nguồn vốn lưu động của công ty, tuy nhiên Công ty cũng nên đề ra phương án để khách hàng giảm thiểu việc thanh toán chậm điều này sẽ ảnh hưởng đến việc hạch toán các khoản phải thu của phòng kế toán.
－Về công tác lưu trữ các chứng từ nên mở rộng và thêm các ngăn phân chia cụ thể các mục, các khoản không nên gom lại thành 1 thùng và lưu trữ tại kho điều này gây khó khăn trong việc tìm lại chứng từ lúc cần thiết, sẽ gây mất thời gian.
－Mặc dù việc ghi số sách, thống kê chứng từ được phòng kế toán thực hiện rất nghiêm túc và đều đặn tuy nhiên vẫn nên kiểm tra lại theo hàng quý để tránh mất mát và bổ sung thông tin cần bổ sung theo đúng quy định.
Bài học kinh nghiệm cho bản thân
Trong suốt quá trình thực tập và tìm hiểu thực tê công tác kế toán tại công tyTNHH dịch vụ giám định Á Châu (AIS), đồng thời với sự giúp đỡ của cô Th.SNguyễn Thị Trang và các anh chị phòng kế toán em đã học hỏi được rất nhiều điều.Qua đó em nhận ra điểm yếu, điểm mạnh của bản thân để có thể phát huy và khắc phục nó Dựa trên lý thuyết đã học tại trường và áp dụng vào thực tiễn em nhận ra cần phải trau dồi thêm nhiều, thật nhiều kiến thức và kỹ năng cho bản thân sau này có thể làm tốt ngành mình đang theo học.
Với em môi trường công ty rất thân thiện, vui vẻ các bộ phận đều hỗ trợ nhau làm việc Kế toán có trình độ và chuyên môn cao, làm việc rất cần mẫn, tính trách nhiệm và tính tự giác cao Ban giám đốc cũng như ban quản lý luôn theo dõi và cập nhật các thông tư, chính sách mới nhất đến nhân viên.
Về bản thân em nhận thấy mình cần cố gắng hơn nữa, học hỏi thêm nữa, trau dồi kỹ năng cùng kiến thức thêm nữa để hoàn thiện bản thân để có thể thích ứng với mọi môi trường làm việc.