Báo Cáo Nhóm Môn Kinh Tế Vi Mô Phân Tích Các Chính Sách Thuế Của Chính Phủ Lên Các Mặt Hàng Rượu, Bia, Thuốc Lá Trong Hai Thập Kỉ Qua Tại Việt Nam.pdf

Chính sách thuế đối với mặt hàng rượu, bia, thuốc lá tại Việt Nam.... Chính sách thuế đối với mặt hàng rượu, bia tại Việt Nam.... Việt Nam cũng đã và đang áp dụng, cái cách, sửa đổi, bô

TONG LIEN DOAN LAO BONG VIET NAM

TRUONG DAI HOC TON DUC THANG KHOA QUAN TRI KINH DOANH ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG

BAO CAO NHOM MON KINH TE VIMO

TEN CHU DE:

Phân tích các chính sách thuê của chính phủ lên các mặt hàn rượu, bia, thuôc lá trong hai thập kỉ qua tại Việt Nam

Giảng viên hướng dẫn: Lê Gia Phúc Lớp: N10

Nhóm: Nó

Danh sách vĩnh viên thực hiện:

CHUONG 1: THUE VA NHUNG VAN DE CHUNG 4

1.1 Dinh nghia CHG ooo ccccccccccccccecececseseseseevevecevecstsssesesevevesevavsvsesssesssvsevavavesisitseseveveveces 4 1.2 Dac diém va phan loai An 4

1.2.1 Dade diém ctta an .ÁÁ 4

1.3 Vai trò của thuế đối với nền kinh tẾ - s3 121155 111511111511211121111111115111xE1 2 xtre 6 1.4 Một số loại thuế mà doanh nghiệp Việt Nam phải nộp - : ¿5555-52 7

CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUÊ ĐỐI VỚI RƯỢU, BIA, THUỐC LÁ

Ở VIỆT NAM TRONG HAI THẬP KỈ QUA 8

2.1 Thực trạng tiêu thụ rượu, bia, thuốc lá tại Việt Nam trong hai thập ki qua 8 2.1.1 Thực trạng tiêu thụ rượu, bia tại Việt Nam - L2 221222111 121111211122111 1x22 8 2.1.2 Thực trạng tiêu thu thuốc lá tại Việt Nam 52 2S HH 1111113151112 1 E5 Ere 10 2.2 Chính sách thuế đối với mặt hàng rượu, bia, thuốc lá tại Việt Nam 10

2.2.1 Chính sách thuế đối với mặt hàng rượu, bia tại Việt Nam se 10 2.2.2 Chính sách thuế đối với mặt hàng thuốc lá tại Vidt Nam cece: 13

2.3 Kinh nghiệm từ cải cách thuế thuốc lá của một số quốc gia khác - 16

2.3.1 Thuế thuốc lá ở Philippines - 5s S12 11511111 1111111111111 1111.101211 l6 2.3.2 Thuế thuốc lá ở Thái Lan - 2-5 S2 221515 1571112112111111111111121111 1.0 x tru 17

2.3.3 Bài học về thuế của Thái Lan và Philippines đối với Việt Nam 18

CHƯƠNG 3: LỘ TRÌNH CHÍNH SÁCH THUÉ ĐÓI VỚI RƯỢU, BIA, THUỐC LA

Trong hai thập kỉ vừa qua, thực trạng tiêu thụ rượu, bia, thuốc lá tại Uiệt Nam và trên thể giới dang ngày càng tăng cao và vẫn chưa có dấu hiệu suy giảm Đây đều là những mặt hàng có hại cho sức khỏe, cũng như trực tiếp và gián tiếp dẫn đến các vấn đề nghiêm trọng trong xã hội như: tai nạn giao thông, số lượng lớn người tử vong vì mắc các bệnh như viêm phôi, ung thư gan, và các tệ nạn xã hội khác

Không chỉ vậy, thực trạng này còn để lại gánh nặng lớn về chỉ phí cho các quốc gia có lượng tiêu thụ rượu, bia, thuốc lá ở mức cao trong đó có Việt Nam Theo thống kê của

WHO, phí tốn kinh tế do rượu, bia chiếm từ 1,3% - 3,3% GDP của mỗi quốc gia, trong đó

chỉ phí gián tiếp để giải quyết hậu quả do rượu bìa thường cao hơn so với chỉ phí trực tiép[ CITATION Dail8 \I 1066 ] Riéng nam 2017 tai Viét Nam, chi phi cua ngwoi dan cho việc sử dụng bia tương đương gân 4 ty USD, di kém theo do là các hậu quả liên quan đến sức khỏe của người dân Và chỉ phí để Nhà nước giải quyết các vấn đề này là vô cùng lớn

Nhận thấy được tính nghiêm trọng của thực trạng này, Nhà nước ta đã tiễn hành các biện pháp phòng chống tác hại của rượu bia, thuốc lá Trong đó biện pháp hiệu quả nhất là gia tăng thuế đối với các mặt hàng này Thuế không chỉ là công cụ điểu tiết vĩ mô của nên kinh

tẾ mà còn là nguồn thu chỉnh của ngân sách Nhà nước Nhìn chung đưới sự tác động của thuế sẽ làm tăng giá cả của các mặt hàng rượu bìa, thuốc lá từ đó dân đến nhu cẩu tiêu thu các mặt hàng này giảm dân Nhưng phải sử dụng công cụ thuế như thế nào đề đạt hiệu quả cao nhất, việc đánh thuế như vậy sẽ có những ưu điểm và nhược điểm gì? Từ đó chính sách thuế ra đời, quy định cụ thể phương pháp đánh thuế cũng như phân chia các loại thuế phù hợp với từng đối tượng và hoạt động trong nên kinh tế

Trên thực tế, mỗi quốc gia có những chính sách thuế riêng và phù hợp với tình hình kinh tế của đất nước Việt Nam cũng đã và đang áp dụng, cái cách, sửa đổi, bô sung chính sách thuế đề giải quyết thực trạng tiêu thụ rượu bia và thuốc lá của người dân Với trục đích tìm hiểu và biết được vai trò của chính sách thuế nhằm giải quyết thực trạng nghiêm trọng này Nhóm 6 sẽ tiễn hàng nghiên cứu và đưa ra kết quả phân tích chỉnh sách thuế của Việt Nam trong hai thập kỉ vừa qua Từ đó đưa ra những đánh giá và nhận xét về nức độ hiệu quả, cũng như những mặt còn hạn chế của chính sách này

PHAN NOI DUNG

CHUONG 1 THUE VA NHUNG VAN DE CHUNG

1.1 Dinh nghia thué ¬¬

Thuê là khoản phí tài chính bắt buộc (áp dụng

cá nhân hoặc pháp nhân) phải trả cho chính phủ

tài trợ cho các khoản chi tiêu công khác nhau 5

Không trả tiên, trôn tránh hoặc chông lại việc ¬

1.2 Dac diém va phan loai thué

1.2.1 Đặc điểm của thuế

Thuế là khoản thu bắt buộc vào ngân sách Nhà nước: Việc nộp thuế là bắt buộc đối với bất

kỳ tổ chức hoặc cá nhân đã đủ khả năng nộp thuế theo quy định của pháp luật Nếu trốn thuế

1.2.2 Phân loại thuế

Thuế trực thu:

Khải niệm: Thuê trực thu là thuê mà Nhà nước sẽ thu trực tiếp từ phần thu nhập của chủ thể nộp thuế (cá nhân hoặc pháp nhân)

Tính chất của thuế trực thu:

- Người chịu thuế cũng chính là người nộp thuế theo quy định của nhà nước

- Thuế trực thu có khả năng khuyến khích và điều tiết một cách trực tiếp đến thu nhập của người chịu thuế

Một số loại thuế trực thu tại Việt Nam: [ CITATION thil8 \I 1066 ]

- Thuế sử dụng đất nông nghiệp

- Thuế thu nhập doanh nghiệp

- Thuế chuyền quyền sử dụng đất

- Thuế thu nhập (áp dụng cho người có thu nhập cao)

Đặc điểm của thuế trực thu:

- Vì cách tính thuế dựa trên khả năng của từng đối tượng, có tính phân loại đối tượng theo quy định nên có tính công bằng hơn thuế gián thu

- Ở các nước phát triển, thuế trực thu là nguồn thu chính của ngân sách nhà nước Thuế trực thu đánh vào kết quả kinh đoanh của doanh nghiệp nên ít tác động đến giá cả thị trường Hạn chế của thuế trực thu:

- Vì mức thu nhập và lợi nhuận tý lệ thuận với mức thuế phải nộp nên sẽ hạn chế động lực gia tăng thu nhập của chủ thê Bởi thu nhập cảng cao thì nộp thuế cảng nhiều

- Gây ra gánh nặng và áp lực về tài chính vì thuế trực thu yêu cầu người có thu nhập phải trả trực tiếp Từ đó dẫn đến tình trạng từ chối nộp thuế hoặc trốn thuế

- Cơ cầu tổ chức thu thuế trực thu phức tạp và có chỉ phí cao hơn thuế gián thu

Thuế gián thu

Khải niệm: Thuê gián thu là thuế mà Nhà nước thực hiện thu thuế thông qua hoạt động của người sản xuất, kinh doanh dich vu, hàng hóa Nhằm mục đích động viên thu nhập của người tiêu dùng

Tinh chat của thuế gián thu đó là: Người chịu thuế và người nộp thuế không giống nhau Thuế gián thu đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nên giá cả của dịch vụ, hàng hóa từ hoạt động kinh doanh, sản xuất từ đó đem lại doanh thu đề nộp cho nhà nước Trong khi đó người tiêu dùng mới thực sự là người phải chịu thuế

Một số loại thuế gián thu tại Việt Nam:[ CI1ATION thi1l8 W 1066 J

- Thuế tiêu thụ đặc biệt

- Thuế giá trị gia tăng

- Thuế xuất nhập khâu

Đặc điểm của thuế gián thu:

- Thuế gián thu sẽ được đánh trực tiếp lên hàng hóa, dịch vụ nên ảnh hưởng đến giá cả thị trường và hoạt động kinh doanh

- Giảm bớt phần nào áp lực nộp thuế đối với người có thu nhập

- Nguồn thu chính của các nước đang phát triển

- Quy trình thu thuế và quản lý đơn giản hơn so với thuế trực thu

- Mức thuế phải nộp dựa vào số lượng sản phẩm và hàng hóa kinh doanh

Hạn chế của thuế gián thu: Tính công bằng giữa những người có thụ nhập không được đảm bảo bởi mỗi người có mức thu nhập khác nhau nhưng phải chịu cùng 01 mức thuế cho củng

01 loại hàng hóa, dịch vụ

1.3 Vai trò của thuế đối với nền kinh tế

Thuế là nguồn thu chính của ngân sách nhà nước, là khoản thu quan trọng nhất, có tính ôn định lâu dài Nhà nước không thể hoạt động vững mạnh nếu không có thuế Khi nền kinh tế càng phát triển thì khoản thu này cũng ngày càng lớn hơn

Thuế là công cụ góp phần điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô như: thực hiện chức năng kiêm soát, kiếm kê, quản lý hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông đối với mọi thành phần kinh tế theo hướng phát triển trong kế hoạch do nhà nước đề

ra, góp phân tích cực trong việc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế của

m6t quéc gia.[ CITATION thil8 \l 1066 ]

Thuế còn có vai trò điều tiết cả hai mặt của nền kinh tế là: kích thích và hạn chế Thông qua các chính sách thuế, Nhà nước sẽ tác động lên cung cầu nhằm điều chỉnh chu kỳ kinh tế — đặc trưng của nền kinh tế thị trường

Thuế là công cụ giúp Nhà nước điều tiết sự chênh lệch về thu nhập giữa người giàu và người nghèo nhằm đảm bảo công bằng xã hội

1.4 Một số loại thuế mà doanh nghiệp Việt Nam phải nộp

[ CITATION thil8 \I 1066 ]

- Thuế thu nhập doanh nghiệp

- Thuế giá trị gia tăng

- Thuế thu nhập cá nhân

- Thuế xuất nhập khâu

- Thuế tải nguyên

- Thuế bảo vệ môi trường

- Thuế tiêu thụ đặc biệt

- Thuế đăng ký doanh nghiệp

- Thuê môn bài

2.1.1 Thực trạng tiêu thụ rượu, bia tại Việt Nam

Mức tiêu thụ rượu, bia và đồ uống có cồn tại Việt Nam đang có xu hướng gia tăng nhanh chóng Trong khi đó, mức tiêu thụ của toàn thế giới hầu như không thay đôi trong 02 thập

ky vu qua[CITATION Téc14 \I 1066 ] Dac biét, trong 10 nam trở lại đây mức độ tiêu thụ rượu, bia của người Việt đã tăng gấp 2 lần (Theo thống kê của Cục Y tế dự phòng - Bộ Y tế)

Đây là thực trạng đáng báo động tại Việt Nam Sử dụng rượu, bia gây ra những tác hại không nhỏ về mặt sức khỏe và nhiều vẫn dé xã hội nghiêm trọng khác Tỷ lệ người trẻ tuổi

sử dụng rượu, bia cũng ngày cảng gia tăng và đang ở mức rất cao Trong độ tuổi 14 - 25 có đến 80% nam giới và 36,5% nữ giới sử dụng rượu bia và đồ uống co cén[ CITATION Tổn10 \I 1066 ] Vấn đề này sẽ càng trở nên nghiêm trọng nếu Nhà nước không điều chỉnh kịp thời chính sách, pháp luật về phòng, chống tác hại của rượu, bia

- Giai đoạn 2005 - 2010:

Từ năm 2005 - 2010, mức tiêu thụ rượu, bia bình quân đầu người ở Việt Nam (từ l5 tuôi trở

lên) tăng gấp đôi, từ 3,8 lí/người lên 6,6 lí/người Riêng mức tiêu thụ rượu, bia trung bình

ở nam giới là 27,4 lít/người/năm[ CITATION Téc14 \I 1066 ]

Biêu đồ 2.L: Số lượng tiêu thụ cổn/người năm 2010[ CITATION lap18 \I 1066 ]

Tiêu thụ số lít còn nguyên chất/người/năm 2010 trong sô nam giới uông RB

Theo biéu dé trén, tỷ lệ tiêu thụ rượu, bia tại Việt Nam ở mức rat cao khoảng 27,4 lít cồn nguyên chất/người/năm, xếp thứ 02 trong các nước Đông Nam Á (chỉ sau Thái Lan); đứng

thứ 10 châu Á và thứ 29 trên thé gidi[ CITATION Técl4 \I 1066 ]

Trong vòng 05 năm (2011 - 2015), ty lệ sử dụng rượu, bia tại Việt Nam tăng lên ở cả 2 gidi

Ở độ tuôi từ 25 - 64 tuôi, đối với nam giới tăng từ 69,6% lên 80,3% Còn ở nữ giới tăng gấp

- Giai doan 2016-2021:

Biéu dé 2.3: Sản lượng tiêu thụ bia qua các năm từ năm 2016 — 2021[ CITATION lap 18 \I

1066 ] Sản lượng bia tiêu thụ qua các năm (triệu lít)

nhất là gần 4,5 tý lít vào năm 2019 Mặc dù, bị ảnh hưởng tử địch Covid-L9 làm tổng sản

lượng bia tiêu thụ năm 2021 (đạt 3,9 tỷ lít) giảm 0,4% so với năm 2020 và 14% so với năm

2019 Nhưng nhìn chung lượng tiêu thụ rượu bia tại Việt Nam vẫn rất cao và chưa có đấu hiệu suy giam

2.1.2 Thực trạng tiêu thụ thuốc lá tại Việt Nam

+ ke Phuong tién giao

(GATS 2010 - 2015)

Trong giai đoạn này, tý lệ người cai thuốc lá cũng đang có xu hướng tăng lên Những người trưởng thành đã bỏ thuốc lá chiếm 29%; người hút thuốc có kế hoạch cai thuốc trong tháng

tới là 5,2% và bỏ thuốc trong tương lai là 53,6%

Sau giai đoạn 2010 - 2015, Việt Nam trở thành một trong những nước có tỷ lệ sử dụng thuốc

lá cao nhất thế giới Năm 2016, Việt Nam đứng thứ ba trong khu vue ASEAN có số người trưởng thành hút thuốc nhiều nhất, chỉ sau Indonesia và Philippines[ CITATION soy23 \I

1066 ]

Hiện nay, Việt Nam có hơn L5,6 triệu người trưởng thành sử dụng thuốc lá (chiếm tới 22,5%

dân số Việt Nam) Trong đó, nam giới chiếm 45,3% và nữ ĐIỚI chiếm I,1% Bên cạnh đó, số lượng người trưởng thành hút thuốc lá thụ động cũng tương đối cao

2.2 Chính sách thuế đối với mặt hàng rượu, bia, thuốc lá tại Việt

Nam

2.2.1 Chính sách thuế đối với mặt hàng rượu, bia tại Việt Nam

Ảnh hưởng chung của chính sách:

Dù đã có 5 lân thay đôi mức thuê tiêu thụ rượu bia, nhưng các chuyên gia cho răng, hiệu quả của chính sách quan lý và cách tính thuê của chính sách vân còn nhiều hạn chê phải đề

y va quan tâm

Ngày 8⁄4, Viện Nghiên cứu quản lý kinh tế Trung ương (CIEM) tô chức tọa đàm và công bố kết quả nghiên cứu “Chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ngành rượu, bia tại Việt Nam: Thực trạng và gợi ý chính sách” Cụ thế, theo báo cáo của CIEM, mặt hàng rượu vang và rượu mạnh chịu tác động của 5 lần thay đôi thuế TTĐB trong vòng l5 năm qua, từ 50%

(2015) lên 55% (2016) và lên 65% (2018) “Tuy nhiên, mục đích của những thay đôi chính

sách này không như mong muốn”, ông Nguyễn Hoa Cương, Phó Viện trưởng CIEM, nói

Biểu đồ 2.4: Mức tiêu thụ đỗ uống có cồn trung bình năm 2015 - 2017

Nguồn: WHO, 2018

Theo báo cáo của WHO năm 2018, mức tiêu thụ đồ uống có cồn tại Việt Nam, trong khu

vực chính thức và phi chính thức, có tốc độ tăng rất nhanh trong khoảng 10 năm trở lại đây

Đặc biệt theo số liệu thống kê trên, trong 02 năm 2015 - 2017, Việt Nam chỉ xếp thứ 3 (sau

Lào và Hàn Quôc) về mức tiêu thụ trung bình đồ uông có côn

Nguyên nhân hạn chê của chính sách:

Theo ông Nguyễn Hoa Cương - Phó Viện trưởng Viện nghiên cứu Quản lý kinh tế Trung Ương cho răng nguyên nhân mà chính sách quản lý rượu bia ở Việt Nam chưa thực sự hiệu qua là do phương pháp tính thuế tương đối áp dụng cho mặt hàng rượu bia, dựa trên giá bán buôn của sản phẩm tại Việt Nam không đem lại hiệu quả cao trong các vấn đề như giảm mức tiêu thụ rượu bia, bảo vệ sức khỏe cho người dân và đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước

Ngoài ra, cách làm này không còn phù hợp với xu thế chung của thế giới Nhiều nước phát triển (như Nhật Bản, Canada, Hoa Kỳ, Australia và hầu hết các nước OECD) đã chuyền sang áp dụng thuế tuyệt đối Các nước có điều kiện kinh tế tương đồng với Việt Nam (như Philippines, Indonesia, Malaysia và Thái Lan) cũng đần chuyến sang áp dụng thuế tuyệt đối hoặc thuế hỗn hợp

Đại diện Tiêu ban Rượu vang và Rượu mạnh — Hiệp hội doanh nghiệp Châu Âu tại Việt Nam (EuroCham), ông Ludovic Ledru cũng đã phát biểu tại hội thảo rằng phương pháp