nhân tố ảnh hưởng đến quyết đinh duy trì khahs hàng tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn thuế

Sự cạnh tranh về khách hàng, giá phí và áp lực doanh thu là một trong những nguyên nhân dẫn đến tình trạng các công ty kiêm toán độc lập chưa thận trọng trong khâu xem xét chấp nhận khác

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRUONG DAI HQC KINH TE - DAI HQC BA NANG

VA TU VAN THUE ATAX

- Họ tên học viên: Nguyễn Thế Phương - Lớp K45.KTO.ĐNI.VI

- Người hướng dẫn: TS Nguyễn Hữu Cường

Đà Nẵng — Nam 2023

MỤC LỤC MỤC LỤC

DANH MUC TU VIET TAT

Eie 020.7

3.1 Một số khái niệm nền 0

3.1.1 Quyết định chấp nhận và DTKH - - St 1 SE E1 EE121E2121111211111111 1111 11t tre

3.1.7 Giá phí kiểm toán s1 21 1111211111111 111111011 1111211211111 tre

3.2 Các quy định về chấp nhận, DTKH trong kiểm toán báo cáo tài chính

kien 8n aaáaaắ

3.3.3 Lý thuyết về động lực sá-Sc 1221111111111 111 11 1 g1 n1 t2 ng re

1.3 Kết quả đạt được của các nghiên cứu trước và khoảng trống nghiên cứu

2.3 Giới thiệu về ATAX 2221122111 2211122211222111121112111210 0211121112110

2.4 Quy trình nghiên €Ứu - - 1 c1 2211151111111 1111111111 111 1111101 111118221111 tá 7

Chương 3 Dữ liệu nghiên cứu, quy trình xử lý đữ liệu, dự kiến kết quả - §

kg 5 0n .aaaa §

3.4 Két qua dur kign ỤMNặặaẶƯẶ LLadaaa4 10 3.4.1 Kết quả nghiên cứu định tính - 5s Ss sSE12E111211115111121111 11 1112 1g trên 10

4.1 Kết luận - 22:22: 22222221222112711271271121127121112112111211122112111111.11111 1 xe 10

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC TỪ VIET TAT

Chữ Chữ viết đầy đú bằng Chữ viết đầy đủ bằng

ATAX - Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn thuế

ATAX

RRKD - Rui ro kinh doanh

YKCNTP - Ý kiến chấp nhận toàn phần

VSQOCI VietNam Quality Control 1 Standard on | Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số Ì

Mé dau 1 Giới thiệu

Tại Việt Nam, theo danh sách cập nhật định kỳ và công khai thông tin thường xuyên trên trang web của Bộ Tài chính, số lượng công ty kiêm toán đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán hơn 210 công ty Trong giai đoạn kinh tế nước ta hiện nay, kiểm toán độc lập với vai trò hết sức quan trọng trong việc làm tăng mức độ tin cậy đối với các thông tin tài chính

của doanh nghiệp, góp phân lành mạnh hóa các quan hệ kinh tế

Từ khi Việt Nam mở cửa thị trường hội nhập với thế giới, các công ty kiểm toán trong nước ngày cảng phải đối diện với nhiều vấn đè, trong đó có xu thể toàn cầu hoá, sự cạnh tranh ngày cảng gay gắt Mặt khác, khá nhiều công ty kiểm toán độc lập còn ấp, phải rủi ro trong việc đưa ra quyết định chấp nhận, DTKH không phù hợp với nguyên tắc đạo đức nghệ nghiệp, không phủ hợp với khả năng của công ty kiểm toán Đây là nguyên nhân chính dẫn đến việc các công ty kiểm toán không phát hiện ra các sai sót trọng yêu, đưa Ta ý kiến sai từ đó bị đình chỉ hoạt động, đình chỉ tư cách KTV hành nghề Đối diện với thực tế này, họ đang dần thay đổi hành động của mình Họ xem xét nhiều hơn đến các các vấn đề quan trọng phát sinh trong quá trình thực hiện hợp dong dich vu hién tại hoặc hợp đồng dịch vụ trước đó và ảnh hưởng của các vấn đề này đến việc DTKH

Tuy nhiên, sự phát triển mạnh mẽ của các Công ty kiểm toán có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam và các Công ty kiểm toán trong nước với số lượng và quy mô ngày càng lớn dẫn đến sự cạnh tranh trong lĩnh vực kiểm toán độc lập cũng gia tăng Sự cạnh tranh về khách hàng, giá phí và áp lực doanh thu là một trong những nguyên nhân dẫn đến tình trạng các công ty kiêm toán độc lập chưa thận trọng trong khâu xem xét chấp nhận khách hàng, không thực hiện đúng các quy định trong việc đánh giá rủi ro trước khi chấp nhận khách hang mới hoặc tái kiêm toán với khách hàng cũ, điều này gây ra một số rủi ro cho chính công ty kiểm toán cũng như chất lượng của báo cáo kiểm toán, ATAX cũng nằm trong tình trạng tương tự Do vậy, đề tải “Đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến quyết định duy trì khách hàng tại

Công ty TNHH Kiếm toán và Tư vấn thuế ATAX” được thực hiện không ngoài mục đích

trên và tác giả hy vọng sẽ nhận được nhiều ý kiến đóng góp đề vấn đề nghiên cứu được hoàn thiện hơn

2 Mục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu

Mục tiêu của đề tài là đánh giá các nhân tố ảnh hưởng tới quyết định DTKH của từng

khách hàng tại Công ty TNHH Kiêm toán và Tư vấn thuế ATAX và xem xét mức độ ảnh

hưởng của từng nhân tố tới quyết định này trên từng khách hàng cụ thê của ATAX Với mục

tiêu này, các câu hỏi nghiên cứu cụ thể đặt ra như sau:

- Các nhân tố nào có ảnh hưởng tới quyết định DTKH tại ATAX? - Các nhân tổ này được đo lường như thế nào?

- Mức độ ảnh hưởng của mỗi nhân tổ tới quyết định DTKH tại ATAX như thế nào?

Đề thực hiện mục tiêu cơ bản trên, đề án sẽ hướng vào việc nghiên cứu cụ thê những vấn đề sau đây:

- Nhận diện các nhân tố ảnh hưởng tới quyết định DTKH tại ATAX - Do lường các nhân tố ảnh hưởng tới quyết định DTKH tại ATAX

- Xác định mức độ ảnh hưởng của mỗi nhân tổ tới quyết định DTKRH tại ATAX

3 Cơ sở lý thuyết

3.1 Một số khái niệm nền tảng

3.1.1 Quyết định chấp nhận và DTKH Trong nghiên cứu về quyết định chấp nhận và DTKH, Johnstone và Bedard (2004) đã

cho răng, khi quyet, dinh DTKH sé bao gom việc đánh giả các khách hàng kiêm toán hiện tại và quyết định có tiếp tục cung cấp dịch vụ kiêm toán cho họ hay không Tùy thuộc vào kết quả của việc đánh giá khách hàng hiện tại đó, hai loại quyết định được phân biệt đó là quyết định duy trì và quyết định không duy trì

3.1.2 Rui ro kiém todn

Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 200 (2019), định nghĩa như sau: “RRKT là rủi ro ma KTV dua ra ý kiến kiểm toán không phù hợp khi báo cáo tài chính đã được kiểm toán còn sai sót trọng yêu” (ISA 200, IAASB, 2019)

3.1.3 Rui ro kinh doanh của khách hàng

Theo Colbert và cộng sự (1996): “RRKD của khách hàng là rủi ro mà mục tiêu kinh

doanh của khách hàng không đạt được do các sự kiện bên trong và bên ngoải doanh nghiệp” 3.1.4 Rủi ro kinh doanh của công ty kiểm toán

Messier và cộng sự (2008) đã đưa ra định nghĩa: “RRKD là rủi ro mà công ty kiểm toán phải chịu thiệt hại do hậu quả từ các vụ kiện tụng, thông tin lan truyền bất lợi hoặc các sự kiện khác phát sinh liên quan đến các báo cáo tài chính đã được kiểm toán và công bố”

3.1.5 Ban quan tri cua khách hàng

; Theo Cohen và Hanno (2000), Ban quản trị được đại diện bởi Hội đồng quan tri, Uy ban kiêm toán và kiềm toán nội bộ

3.1.6 Mức độ chuyên ngành của công ty kim toán Mức độ chuyên ngành là việc các công ty kiểm toán đầu tư nhiều vào việc tuyên dụng, đào tạo nhân viên và công nghệ thông trn trong ngành chuyên môn của họ (Hsieh và Lm, 2016)

3.1.7 Giá phí kiểm toán Johnstone va Bedard (2004) đã đo lường giá phí bằng tông phí kế hoạch/tống giờ kế

3.2.1.2 Chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 220 Kiểm soát chất lượng hoại động kiểm toán bdo cáo tài chính

ISA 220 (2019) cting dua Ta các yêu cầu, việc áp dụng và các tài liệu giải thích khác về các vấn đề cần xem xét khi quyết định chấp nhận, DTKH cho từng cuộc kiêm toán 3.2.1.3 Chuẩn mực quốc tê về đạo đức nghệ nghiệp cho người hành nghệ kế toán và kiểm

toán

Chuẩn mực này quy định KTV phải xác định liệu việc chấp nhận kiểm toán cho khách

hàng có làm phát sinh nguy cơ ảnh hưởng tới các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp hay không trước khi chap nhận khách hàng mới hay DTKH cũ

3.2.2 Chuẩn mực kiếm toán và các quy định của Việt Nam

3.2.2.1 Luật kiểm toán độc lập Đôi với Luật kiểm toán độc lập quy định khi xét thấy không đảm bảo tính độc lập, không

đủ năng lực chuyên môn, không đủ điều kiện kiêm toán thì công ty kiêm toán cần phải từ chôi

thực hiện kiếm toán 3.2.2.2 Chuẩn mực kiểm loán Việt Nam

VSQCI, VSA 220 cũng đưa ra những quy định và hướng dẫn tương tự về chấp nhận,

DTKH trong kiếm toán báo cáo tài chính 3.2.2.3 Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán

Trên cơ sở kế thừa chuân mực quốc té, chuân mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán VN đưa ra những quy định và ' hướng dẫn về tính độc lập

3.2.2.4 Chương trình kiêm toán mẫu báo cáo tài chính bản cập nhật lần thứ 3 (VACPA, 2019) Theo hướng dẫn chỉ tiết nêu tại mục A100 — Xem xét chấp nhận khách hàng vả hợp đồng kiểm toán của chương trình mẫu đã nêu rõ những nội dung liên quan đến việc xem xét chấp nhận, DTKH

3.3 Các lý thuyết nền tảng 3.3.1 Lý thuyết ra quyết định

Lý thuyết ra quyết định là một lý thuyết phân tích quá trình ra quyết định, tập trung vào việc đưa ra các quyết định hợp lý dựa trên việc đánh giá các tùy chọn khả thí và mục tiêu cần đạt được Lý thuyết ra quyết định bao gồm việc xác định các tùy chọn, thu thập dữ liệu, đánh giá và so sánh các tùy chọn khác nhau, sau đó đưa ra quyết định tối ưu

3.3.2 Lý thuyết quan tri ri ro (Risk Management theory) Lý thuyết này giúp giải quyết bài toán phân tích rủi ro và hỗ trợ công ty kiểm toán đưa ra chiên lược quản trị rủi ro phù hợp

3.3.3 Lý thuyết về động lực

Theo lý thuyết động lực xem xét quyết định của cá nhân, trong trường hợp của đề an nay là chủ phân hùn (Cá nhân có quyên ràng buộc doanh nghiệp vào việc thực hiện hợp đông dịch vụ chuyên nghiệp) của công ty kiêm toán

3.3.4 Lý thuyết lựa chọn hợp lý

Trong nghiên cứu của Smelser (1998) thì con người, luôn hành động một cách có chủ đích, suy nghĩ, dựa trên các điều kiện khách quan, các nguôn lực đề đưa ra lựa chọn một cách

hợp lý nhằm đạt được kết quả cao nhất với chỉ phí tối thiểu

3.3.5 Lý thuyết cân bằng về đạo đức khi ra quyết định Theo cách tiếp cạnh lý thuyết về cân bang đạo đức do Shaub và Braun (2014) khởi xướng, cho răng - một chủ thê đề có thê ra quyết định đúng nhất, cần xem xét và cân bằng các mặt khác nhau về đạo đức như phâm chất, trách nhiệm nghề nghiệp, lợi ích mang lại cho cộng đồng

4 Bố cục đề án Ngoài chương mở đầu, đề án bao gồm 5 chương: Chương 1 - Giới thiệu đề tài: Giới thiệu lý do chọn đề tài, Tổng quan nghiên cứu và đề xuất mô hình nghiên cứu: Giới thiệu các lý thuyết, học thuyết liên quan đến DTKH làm nền tảng cho việc nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng tới quyết định DTKH

Chương 2 — Cơ sở lý thuyết và khung lý thuyết, mục tiêu nghiên cứu, đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đê tài

Chương 3 — Phương pháp nghiên cứu: Trình bảy các giả thuyết nghiên cứu, mô hình

nghiên cứu, định nghĩa biên và thang đo, cách chọn mẫu, công cụ thu thập dữ liệu, quá trinh

thu thập thông tin được tiên hành như the nao va các kỹ thuật phân tích dữ liệu thông kê được sử dụng trong đề án

Chương 4 - Kết quả nghiên cứu: Phân tích, diễn giải các kết quả xử lý dữ liệu đã thu được từ khảo sát

Chương 5 - Một số giải pháp và khuyến nghị đối với ATAX trong việc DIKH: Đưa ra một sô kết luận từ kết quả nghiên cứu đã thu được Từ đó tác giá đề xuất các khuyên nghị đôi với ATAX trong việc DTKH

5, Đóng góp và hạn chế đề tài 5.1 Đóng góp của đề án 3.1.1 Đóng góp về lý thuyết

Thứ nhất, đề án là công trình khoa học đầu tiên nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng tới quyết định DTKH tại ATAX Đề án đã xây dựng được mô hình các nhân tố ảnh hưởng tới quyết định DTKH tại ATAX

Thứ hai, kết quả nghiên cứu cho thấy ảnh hưởng của các nhân tổ tới quyết định DTKH tại

ATAX Thứ ba, đề án đã tông quan các nghiên cứu trước liên quan 3.1.2 Đóng góp về thực tiễn:

Kết quả nghiên cứu giúp ATAX hoản thiện chính sách DTKH 5.2 Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp theo

Hạn chế chính trong đề án này là tác giả chưa nghiên cứu đến quyết định chấp nhận khách hàng tại ATAX

Chương 1 Tống quan nghiên cứu 1.1 Tống quan các nghiên cứu trước trên thế giới

Có nhiều quan điểm vẻ việc chấp nhận, DTKH trên thế giới Theo quan điểm của Economist (1995), MacDonald (1997), Johnstone (2000) cho rang: khi quyét dinh chap nhận, DTKH, các công ty kiêm toán cần xem xét lợi ích, rủi ro và chỉ phí liên quan đến chap nhan hợp đồng kiểm toán cho khách hàng Trong khi, theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISQCI, ISA 220) quy định: yêu cầu các công ty kiêm toán phải xây dựng, thực hiện các chính sách và thủ tục về việc chấp nhận, DTKH Nghiên cứu của Sengur (2012) đưa ra quan điểm rằng: khi xem xét chấp nhận, DTKH, KTV nên đánh giá từng thành phần của rủi ro hợp đồng (bao gồm các rủi ro: RRKT, RRKD của khách hàng và RRKD của công ty kiêm toán) và rủi ro phát sinh từ sự tương tác của chúng

Ngoài các nghiên cứu liên quan đến các quy định của chuẩn mực kiếm toán, khá nhiều nghiên cứu trước đã tìm hiểu về các nhân tố ảnh hưởng đến quyết định chấp nhận, DTKH

Kết quả các nghiên cứu phát hiện rằng các nhân tố thuộc RRKT, RRKD của khách hang va RRKD của công ty kiêm toán, đặc điểm Ban quản trị doanh nghiệp của khách hàng, mức độ

chuyên ngành của công ty kiêm toán, phí kiêm toán có ảnh hưởng đên quyết định châp nhận,

DTKH (Johnstone, 2000; Johnstone va Bedard, 2003, 2004; El-Sayed Ebaid, 2011; Ouertani va Damak-Ayadi, 2012; Hsieh va Lin, 2016, Conley (2019), .)

1.2 Các nghiên cứu trong nước Tại Việt Nam, chủ đề nghiên cứu này chỉ đếm trên đầu ngón tay Các nghiên cứu này đi theo hướng tìm hiệu thực trạng của quy trình chấp nhận, DIKH Theo nghiên cứu của Nguyễn Huy Tâm (2013) chỉ ra rằng những rủi ro mả công ty kiểm toán sẽ gặp phải khi không tuân thủ quy trình chấp nhận khách hàng như đánh giá rủi ro của khách hàng không

hợp lý, thực hiện thủ tục kiểm toán không phù hợp Trong một nghiên cứu khác, tác giả bài viết cho rằng quyết định chấp nhận khách hảng ảnh hưởng tới tính hữu hiệu quy trình chấp nhận khách hảng (Hà Đỗ Hồng Quang, 2017)

1.3 Kết quả đạt được của các nghiên cứu trước và khoảng trong nghiên cứu Về mặt nghiên cứu, trong khi số lượng các nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng tới

quyết định chap nhận khách hàng nói chung khá nhiêu, thì các nghiên cứu riêng về các nhân tố ảnh hưởng tới quyết định DTKH còn khá khiêm tốn Kết quả các nghiên cứu trước vẫn còn chưa nhất quán và chủ yếu sử dụng phương pháp định tính, chưa thực hiện nghiên cứu định lượng đề củng cô kết luận của nghiên cứu định tính

Nhìn chung, các nghiên cứu về chủ đề này phân lớn được thực hiện ở nước ngoài, tại công ty kiêm toán thuộc top đầu và tại các quốc gia phát triển như Hoa Kỷ, Canada với các

đặc điểm nỗi bật là nghề nghiệp kiểm toán đã hình thành và phát triển từ lâu đời, có cơ sở các

quy phạm pháp lý, công nghệ phát triển, có nhiều công ty có quy mô lớn, có tiềm lực về tài chính, công nghệ và con người Tại Việt Nam, hoạt động kiểm toán độc lập đã trải qua hơn 30 năm, nhưng so với thế giới thì còn rat non trẻ, các nghiên cứu vẻ chủ đề nảy còn khá khiêm

Trong đó, phương pháp nghiên cứu định tính được sử dụng nhằm khám phá các nhân tố

mới đề đưa thêm vào mô hình Phương pháp nghiên cứu định lượng được sử dụng đề kiêm

định và xác định mức độ ảnh hưởng của môi nhân tô tới quyết định DTKH tại ATAX

2.2 Mô hình nghiên cứu

Trong mô hình nghiên cứu, biến phụ thuộc 1a quyết định DTKH; các biến độc lập là:

- (1) RRKT:

+ Y kién kiém toan khéng phai 1a YKCNTP;

+ Ý kiến kiểm toán về hoạt động liên tục;

+ Sự tăng trưởng của khách hàng;

+ Tỷ lệ nợ phải thu và hàng tồn kho trên tong tài sản;

+ Hành vi điều chỉnh lợi nhuận;

- (2) RRKD của khách hàng:

+ Rủi ro tài chính;

- (3) RRKD cua ATAX: + Khả năng cung cấp dịch vụ kiểm toán của ATAX;

+ Tính chính trực của NQL khách hàng;

- (4) Đặc điêm bộ phận kiểm toán nội bộ của khách hàng:

- (5) Mức độ chuyên ngành của ATAX; - (6) Gia phi;

Để đánh giá tác động của các nhân tố được xác định có ảnh hưởng đến quyết định

DTKH, phương trình hồi quy chuân hóa được mình họa: Y = Blx X1 + B2x X2 + B3x X3 + BIx X4 + B2x X5 + B3x X6 + B1x X7 + 2x X8 + B3x X9 + Blx X10 + B2x X11

Trong đó: Y là biến phụ thuộc (quyết định DTKH); XI là Ý kiến kiêm toán không phải là YKCNTP; X2 là cho Ý kiến kiểm toán về HĐLT; X3 là sự tăng trưởng của khách hàng: X4 là

5

tỷ lệ nợ phải thu và hàng tồn kho/tông tài sản; X5 là Hành vi điều chỉnh lợi nhuận; X6 là rủi ro tài chính; X7 là Khả năng cung cấp dịch vụ kiêm toán của ATAX; X8 là tính chính trực

của NQL khách hàng; X9 là bộ phận kiểm toán nội bo; X10 la mức độ chuyên ngành của

ATAX; X11 la gia phi

2.3 Giới thiệu về ATAX

Giới thiệu chung

Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vẫn thuế ATAX là Công ty TNHH hai thành viên trở

lên, được thành lập ngày 30/6/2006 Công ty đã thành lập hơn 15 năm, dịch vụ đã cung cập

cho hàng ngàn doanh nghiệp, tô chức trên phạm vi cả nước

Tên tiếng Việt: Công ty TNHH Kiêm toán và Tư vấn thuế ATAX

Tên tiếng Anh: Atax Auditing and Tax Consulting Company Limited

_ Địa chỉ: Lô A92, đường 30/4, phường Hoà Cường Bắc, quận Hải Châu, thành phố Đà

Năng

Điện thoại: 0236 3 639 639 Email: atax@atax.vn; Website: www.atax.vn Mục tiêu hoạt động

Chúng tôi luôn tâm niệm rằng sự phát triển của khách bảng cũng chính lả sự phát triển

của công ty chúng tôi Do đó, mục tiêu hoạt động của ATAX là giúp khách hàng và những người quan tâm bảo vệ quyên lợi hợp pháp của mình, cung cập những thông tin thiệt thực và các giải pháp tôi ưu cho việc quản trị và điều hành doanh nghiệp

Triết lý kinh doanh ATAX hoạt động dựa trên triết lý lấy con người làm nên tảng Chúng tôi hiệu rằng, dé doanh nghiệp có thê phát triển bền vững, trước tiên cần quan tâm đến việc phát triển con người Sự phát triển tư duy, nhận thức, không ngừng học hỏi, nâng cao kinh nghiệm luôn được thúc đây không chỉ trong đội ngũ lãnh đạo mà toàn thê nhân viên nhằm giúp doanh nghiệp hướng tới sự phát triên ôn định Chúng tôi tin rằng với triết lý đó, khách hàng sẽ nhận

được những dịch vụ chất lượng cao nhất được cung câp bởi đội ngũ nhân sự của công ty

chúng tôi Nguyên tPc hoạt động ATAX cung cấp dịch vụ dựa trên những nguyên tắc hoạt động sau:

Tâm nhìn của Công ty là phấn đầu vào Top 10 doanh nghiệp kiêm toán uy tín hàng đầu Việt Nam ATAX tập trung vào phát triên nguôn nhân lực có trình độ chuyên môn cao, đáp ứng mọi yêu cầu dịch vụ chuyên ngành kiêm đoán — kê toán - tải chính — thuê Công ty luôn đâu tư thiết bị, phương tiện làm việc góp phân nâng cao năng suất làm việc của nhân viên