Để đảmbáo tính tuân thủ pháp lý, tính hợp lý, hợp lệ, công khai, minh bạch của các số liệutài chính trên Báo cáo Tài chính, Kiểm Toán ra đời để thực hiện trách nhiệm này.Hiện nay đã xuất
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Cơ sở lý luận về tài sản cố định
Theo Điều 2 – Thông tư 45/2013/TT-BTC:
– Tài sản cố định hữu hình: Là những tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất thoả mãn các tiêu chuẩn của tài sản cố định hữu hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu
– Tài sản cố định vô hình: Là những tài sản không có hình thái vật chất, thể hiện một lượng giá trị đã được đầu tư thoả mãn các tiêu chuẩn của tài sản cố định vô hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh
– Tài sản cố định thuê tài chính: là những TSCĐ mà doanh nghiệp thuê của công ty cho thuê tài chính Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê được quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê hoặc tiếp tục thuê theo các điều kiện đã thỏa thuận trong hợp đồng thuê tài chính Tổng số tiền thuê một loại tài sản quy định tại hợp đồng thuê tài chính ít nhất phải tương đương với giá trị của tài sản đó tại thời điểm ký hợp đồng. b Phân loại
– Tài sản cố định hữu hình thường được phân thành 6 loại như sau: Nhà xưởng, vật kiến trúc – Máy móc thiết bị – Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn – Thiết bị, dụng cụ quản lý – Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm – Các tài sản cố định khác.
Cập nhật kiến thức theo Thông tư 147/2016/TT-BTC về việc “sửa đổi, bổ sung một số điều của thông tư số 45/2013/TT-BTC”, trong đó, điểm a khoản 1 Điều
6 được sửa đổi, bổ sung như sau: Đối với TSCĐ hữu hình, doanh nghiệp phân loại thành 7 loại như sau: Nhà xưởng, vật kiến trúc – Máy móc thiết bị – Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn – Thiết bị, dụng cụ quản lý – Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm – Các TSCĐ là kết cấu hạ tầng, có giá trị lớn do Nhà nước đầu tư xây dựng từ nguồn ngân sách nhà nước giao cho các tổ chức kinh tế quản lý, khai thác, sử dụng – Các tài sản cố định khác.
– Tài sản cố định vô hình bao gồm các loại như: Quyền sử dụng đất có thời hạn – Nhãn hiệu, tên thương mại – Quyền phát hành – Chương trình phần mềm – Giấy phép và giấy phép nhượng – Bản quyền, bằng sáng chế - Công thức và cách thức pha chế, kiểu mẫu, thiết kế và vật mẫu – Tài sản cố định vô hình đang trong giai đoạn triển khai.
– Khi phân loại theo nguồn gốc hình thành nên tài sản, gồm 6 loại: TSCĐ hình thành do mua sắm – TSCĐ hình thành do đầu tư xây dựng – TSCĐ được giao nhận, điều chuyển – TSCĐ được tặng, cho, khuyến mãi – TSCĐ khi kiểm kê phát hiện thừa chưa được xử lý – TSCĐ được hình thành từ các nguồn khác. c Nguyên tắc quản lý TSCĐ
Theo Điều 5 – Thông tư 45/2013/TT-BTC:
– Tất cả TSCĐ trong doanh nghiệp phải có một bộ hồ sơ theo dõi riêng trước – trong – sau khi được công nhận là TSCĐ thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp.
– Mỗi doanh nghiệp sẽ có hệ thống quản lý riêng và quy trình chứng từ cũng sẽ khác nhau tùy vào quy mô của doanh nghiệp và quy mô TSCĐ mà doanh nghiệp sở hữu Một số chứng từ thiết yếu để phục vụ cho bộ hồ sơ TSCĐ gồm: Hợp đồng mua bán / Hợp đồng kinh tế; Biên bản giao nhận; Biên bản nghiệm thu; Hóa đơn mua TSCĐ và các giấy tờ khác liên quan.
– Mỗi TSCĐ đều phải được phân loại vào đúng nhóm, được đánh số / mã số, có thẻTSCĐ riêng biệt và được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng trên.
– Đối với những TSCĐ không còn dùng, chờ thanh lý nhưng chưa hết khấu hao hoặc những TSCĐ đã khấu hao hết thì doanh nghiệp vẫn phải thực hiện theo dõi và quản lý như thông thường.
1.1.2 Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ
Theo khoản 1 Điều 6 – Thông tư 45/2013/TT-BTC:
Tài sản được ghi nhận là TSCĐ phải thỏa mãn đồng thời 3 điều kiện sau đây:
1 Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó.
2 Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên.
3 Nguyên giá được xác định một cách tin cậy và có giá trị từ 30.000.000 đồng trở lên.
Các chi phí thực tế mà doanh nghiệp bỏ ra đáp ứng cả ba tiêu chuẩn trên, nhưng không hình thành TSCĐ vật chất hữu hình được coi là TSCĐ vô hình.
1.1.3 Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ a Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình
Nguyên giá là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có được tài sản cố định tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng theo dự tính Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu chỉ được ghi tăng nguyên giá tài sản cố định nếu các chi phí này chắc chắn làm tăng lợi ích kinh tế trong tương lai do sử dụng tài sản đó Các chi phí không thỏa mãn điều kiện trên được ghi nhận là chi phí trong kỳ.
Xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm:
Nguyên giá = Giá mua thực tế + Các khoản thuế + Các chi phí liên quan
+ Giá mua thực tế: Là giá trên hóa đơn Giá trị gia tăng (GTGT).
+ Các khoản thuế: Không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại.
+ Các chi phí liên quan trực tiếp: Là các khoản chi phí được chi ra tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như lãi tiền vay phát sinh trong quá trình đầu tư mua sắm tài sản cố định; chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phí lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ và các chi phí liên quan trực tiếp khác. Xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình do đầu tư xây dựng
Trong đó, giá quyết toán công trình xây dựng sẽ tuân theo quy định tại Quy chế quản lý đầu tư và xây dựng hiện hành.
Trường hợp khi đã đưa TSCĐ từ đầu tư xây dựng vào sử dụng thực tế nhưng chưa thực hiện quyết toán thì doanh nghiệp sẽ hạch toán nguyên giá theo giá tạm tính và tiến hành điều chỉnh chênh lệch giữa giá trị tạm tính và giá trị quyết toán vào nguyên giá sau khi quyết toán công trình. b Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ vô hình
Tổng quan về quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ
1.2.1 Mục tiêu Đối với TSCĐ:
Bảng 2.3 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ
Cơ sở dẫn liệu Diễn giải
Tính hiện hữu TSCĐ thể hiện trên BCTC là có thật.
Quyền TSCĐ thể hiện trên BCTC thuộc quyền sở hữu/quyề kiểm soát của đơn vị.
Tính đầy đủ TSCĐ thuộc quyền sở hữu/quyền kiểm soát của đơn vị đã được ghi chép đầy đủ. Đánh giá và phân bổ TSCĐ thể hiện trên BCTC được tính giá và ghi nhận phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hiện hành.
Trình bày và thuyết minh
TSCĐ thể hiện trên Bảng thuyết minh:
– Có thật và thuộc quyền sở hữu của đơn vị;
– Được trình bày, diễn giải, thuyết minh hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu;
– Được ghi nhận chính xác và theo giá trị phù hợp. Ở một doanh nghiệp, TSCĐ rất nhiều và được hình thành từ các nguồn khác nhau, nên việc xác định nguyên giá tài sản rất dễ xảy ra sai sót Vì thế, cơ sở dẫn liệu được kiểm toán quan tâm nhiều nhất là tính hiện hữu, đánh giá và phân bổ. Đối với chi phí khấu hao:
Bảng 2.4 Mục tiêu kiểm toán chi phí khấu hao
Cơ sở dẫn liệu Diễn giải
Tính hiện hữu Chi phí khấu hao được ghi nhận là thực sự phát sinh trong kỳ.
Tính đầy đủ Chi phí khấu hao của TSCĐ đang sử dụng được ghi nhận đầy đủ.
Tính chính xác Số liệu khấu hao được tính toán và ghi chép chính xác về mặt số học. Đúng kỳ Chi phí khấu hao được ghi nhận đúng kỳ.
Phân loại Chi phí khấu hao được ghi nhận đúng vào tài khoản liên quan.
Trình bày và thuyết minh Các thuyết minh liên quan đến chi phí khấu hao được trình bày diễn giải rõ ràng và dễ hiểu.
Chi phí khấu hao là một ước tính kế toán nên việc xảy ra sai sót được đánh giá ở mức cao Vì vậy, cơ sở dẫn liệu mà kiểm toán quan tâm là tính chính xác và phân loại.
TSCĐ thường sẽ chiếm tỷ trọng đáng kể so với tổng số tài sản trên Bảng Cân đối kế toán, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp sản xuất thuộc lĩnh vực công nghiệp nặng, dầu khí,… Tuy nhiên, việc kiểm toán TSCĐ lại không chiếm nhiều thời gian so với các khoản mục khác vì một số lý do sau:
– Số lượng TSCĐ thường không nhiều và từng đối tượng có giá trị lớn;
– Các nghiệp vụ tăng/giảm TSCĐ trong niên độ thường không nhiều;
– Vấn đề khóa sổ cuối năm không phức tạp do khả năng nhầm lẫn được đánh giá không cao.
Việc kiểm toán chi phí khấu hao có bản chất là kiểm tra một khoản ước tính kế toán, nghĩa là không thể dựa vào chứng từ cụ thể để tính toán chính xác như các khoản chi phí thông thường khác Ngoài ra, kiểm toán chi phí khấu hao còn mang tính chất là kiểm tra sự tuân thủ áp dụng phương pháp kế toán do sự phân bổ của chi phí khấu hao là có hệ thống và phụ thuộc vào phương pháp khấu hao mà doanh nghiệp lựa chọn sử dụng Cuối cùng, đa số các TSCĐ có thời gian sử dụng lâu dài sẽ phát sinh thêm các chi phí hậu kỳ như chi phí sửa chữa, tân trang, cải tạo,… Những chi phí này có thể được ghi nhận là chi phí phát sinh trong kỳ hay là vốn hóa sẽ phụ thuộc vào đánh giá của doanh nghiệp Nếu sự xét đoán này không thích hợp thì sẽ ảnh hưởng đến cả khoản mục TSCĐ và chi phí liên quan.
1.2.3 Kiểm soát nội bộ đối với tài sản cố định
Mục tiêu của việc kiểm soát nội bộ là nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư vào TSCĐ thông qua việc đầu tư đúng mục đích và sử dụng có hiệu quả giá trị của TSCĐ.
Kiểm soát nội bộ được xây dựng dựa trên những nguyên tắc sau:
1 Nguyên tắc phân chia trách nhiệm giữa các chức năng Để tuân thủ nguyên tắc này, doanh nghiệp cần phân chia trách nhiệm rõ ràng và đầy đủ ở các chức năng sau: Bảo quản, ghi sổ, xét duyệt và Thực hiện các giao dịch TSCĐ như mua bán, thanh lý, thuê….
2 Lập kế hoạch và các dự toán về việc sử dụng TSCĐ
Hàng năm, các doanh nghiệp sẽ thiết lập kế hoạch và dự toán ngân sách cho khoản mục TSCĐ bao gồm việc mua sắm, thanh lý, nhượng bán và nguồn vốn tài trợ. Việc lập kế hoạch và dự toán sẽ giúp doanh nghiệp nắm rõ tình hình TSCĐ hiện tại và mức độ sử dụng để có những chiến lược kinh doanh hiệu quả hơn,
3 Sử dụng các công cụ hỗ trợ kiểm soát
– Mở hệ thống Sổ chi tiết TSCĐ cho từng loại TSCĐ, bao gồm Sổ chi tiết, Thẻ chi tiết và Hồ sơ liên quan đính kèm.
– Thiết lập chính sách chung về mua sắm TSCĐ và đầu tư xây dựng cơ bản. – Thiết lập quy trình chi tiết và các chính sách về thanh lý, nhượng bán TSCĐ. – Thiết lập các quy định về phân biệt giữa các khoản chi được tính vào nguyên giá của TSCĐ và tính vào chi phí của niên độ.
– Chế độ kiểm kê TSCĐ định kỳ.
– Các quy định bảo vệ vật chất đối với TSCĐ, trích khấu hao ….
1.2.4 Các rủi ro về gian lận và sai sót liên quan đến khoản mục TSCĐ
Một số cách thức gian lận nhằm điều chỉnh giá trị TSCĐ và chi phí khấu hao để tăng giảm lợi nhuận mà các doanh nghiệp thường dùng là:
– Thay đổi thời gian hữu dụng ước tính của tài sản
– Vốn hóa các chi phí không hợp lệ, ghi nhận vốn hóa ngay cả khi không đạt đủ điều kiện.
Ghi nhận sai nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ) là một sai sót thường gặp trong kế toán Các sai sót này có thể biểu hiện dưới hai dạng chính: hạch toán các chi phí sửa chữa vào nguyên giá TSCĐ hoặc ghi nhận các chi phí đáng lẽ phải được ghi nhận là nguyên giá vào chi phí phát sinh trong kỳ Việc ghi nhận sai nguyên giá TSCĐ có thể dẫn đến những hậu quả nghiêm trọng như làm sai lệch giá trị TSCĐ trên sổ sách kế toán, ảnh hưởng đến khấu hao và lợi nhuận của doanh nghiệp.
– Không ghi nhận đầy đủ các TSCĐ tăng – giảm trong kỳ.
– Đánh giá không đúng các tài sản mua lại, trao đổi ngang giá hoặc không ngang giá.
– Tiếp tục trích khấu hao đối với các tài sản đã khấu hao hết.
– Mức khấu hao ước tính không hợp lý do áp dụng phương pháp tính khấu hao và ước tính thời gian hữu dụng tài sản không phù hợp.
1.2.5 Các thủ tục kiểm toán
Thử nghiệm cơ bản đối với TSCĐ:
Bảng 2.5 Các thủ tục kiểm toán TSCĐ và mục tiêu kiểm toán tương ứng
Loại Thủ tục kiểm toán Mục tiêu kiểm toán
Thủ tục phân tích cơ bản
Tính tỷ số từng loại TSCĐ / Tổng số TSCĐ và so sánh với năm trước.
Tính hiện hữu Tính đầy đủ Đánh giá và phân bổ
Tính tỷ số Doanh thu / Tổng TSCĐ và so sánh với năm trước
Tính tỷ số Tổng TSCĐ / Vốn chủ sỡ hữu và so sánh với năm trước.
Tính tỷ số hoàn vốn của TSCĐ
Lập bảng phân tích tổng quát về các thay đổi của TSCĐ và đối chiếu với Sổ cái
Tính hiện hữu Quyền và sở hữu Tính đầy đủ Đánh giá và phân bổ
Kiểm tra việc ghi tăng – giảm TSCĐ trong kỳ
Chứng kiến kiểm kê TSCĐ tăng trong kỳ
Kiểm tra quyền sở hữu của TSCĐ
Kiểm tra giá trị TSCĐ ghi tăng sau lần ghi nhận đầu tiên
Xem xét phân loại và thuyết minh TSCĐ trên báo cáo là đầy đủ, hợp lý, rõ ràng, đầy đủ
Trình bày và thuyết minh Thử nghiệm cơ bản đối với chi phí khấu hao
Bảng 2.6 Các thủ tục kiểm toán chi phí khấu hao và mục tiêu kiểm toán tương ứng
Loại Thủ tục kiểm toán Mục tiêu kiểm toán
Thủ tục phân tích cơ bản
Tính tỷ số khấu hao trung bình của từng nhóm
So sánh mức khấu hao giữa các tháng trong niên độ và so sánh với kỳ trước.
Lập bảng phân tích tổng quát về chi phí khấu hao và hao mòn lũy kế
Tính hiện hữu Chính xác Tính đầy đủ Đúng kỳ Phân loại
Xem xét chính sách liên quan đến khấu hao, kiểm tra mức khấu hao.
Kiểm tra các khoản ghi tăng / giảm giá trị hao mòn lũy kế trong kỳ.
Xem xét phân loại và thuyết minh TSCĐ trên báo cáo là đầy đủ, hợp lý, rõ ràng, đầy đủ.
Trình bày và thuyết minhKTV sẽ dựa vào tình hình riêng biệt của đơn vị được kiểm toán mà linh động áp dụng các thủ tục kiểm toán trên, nghĩa là, có thể thêm – bớt các thủ tục, miễn là đáp ứng đủ mục tiêu kiểm toán.
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG
Khái quát về công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tin học TPHCM
Tên công ty bằng Tiếng Việt: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC
Tên công ty bằng Tiếng Anh: AUDITING & INFORMATIC SERVICES COMPANY LIMITED
Mã số thuế: 0300513041 Địa chỉ: 389A Điện Biên Phủ, phường
4, quận 3, TP.HCM Điện thoại: (028) 3832 9129
Website: http://www.aisc.com.vn
Email: info@aisc.com.vn
Loại hình pháp lý: Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên
2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
AISC là doanh nghiệp Nhà nước được thành lập theo Thông báo số 637/TC/CĐKT ngày 21/3/1994 của Bộ Tài chính và Quyết định số 1292/QĐ-UB-
TM của UBND TP.HCM ngày 29/4/1994 theo giấy phép kinh doanh số 103020
Hình 2.1 Logo của AISC được cấp bởi Trọng tài Kinh tế TP.HCM ngày 04/05/1994 Trụ sở chính giao dịch lúc này là 142 Nguyễn Thị Minh Khai, quận 3, TP.HCM.
Theo Quyết định số 51/2000/QĐ-UBCK2 ngày 19/06/2000 của Chủ tịch Ủy Ban Chứng Khoán Nhà Nước, AISC đã được Ủy Ban Chứng Khoán Nhà Nước công nhận đủ năng lực kiểm toán các doanh nghiệp niêm yết chứng khoán.
Theo Quyết định số 5029/QĐ-UBND ngày 07/11/2007 của UBND TP.HCM về việc phê duyệt phương án chuyển đổi hình thức công ty thành trách nhiệm hữu hạn và theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102064184 ngày 13/08/2008 của Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.HCM, công ty đã chính thức chuyển thành Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP.HCM (AISC).
AISC là một trong ba công ty kiểm toán Việt Nam đầu tiên, với bề dày kinh nghiệm và tiềm lực mạnh mẽ Trải qua quá trình dài phát triển, AISC không ngừng nâng cao năng lực để mang đến dịch vụ kiểm toán chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
Năm 1994: AISC thành lập và trực thuộc quản lý của Sở Tài Chính TP.HCM. Năm 2000: Kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán.
Năm 2005: Trở thành thành viên Tổ chức Kế toán – Kiểm toán Quốc tế Inpact Asia Pacific.
Năm 2008: Đạt Giải thưởng Sao Vàng Chất Lượng Quốc Tế do Tổ chức BID trao tặng.
Năm 2012: Trở thành thành viên của Hội Kiểm Toán Viên Hành Nghề Việt Nam (VACPA).
AISC cung cấp đa dạng các loại dịch vụ như:
Dịch vụ Kiểm toán Báo Cáo Tài Chính: Cung cấp các dịch vụ mang tính đảm bảo về kết quả hoạt động và tình hình tài chính của doanh nghiệp, cải thiện chất lượng báo cáo tài chính cung cấp ra bên ngoài và đảm bảo tuân thủ theo Chế độ kế toán Việt Nam, Chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS).
Dịch vụ Kiểm toán Xây dựng cơ bản: Cung cấp các dịch vụ kiểm toán các Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành của dự án, kiểm tra tính đầy đủ và phù hợp của công tác kế toán, kiểm tra tính đúng đắn của các chỉ tiêu về tài sản, tiền vốn, công nợ; tính hợp pháp của các chứng từ gốc, các hợp đồng kinh tế và biên bản nghiệm thu.
Thẩm định giá và tư vấn: Cung cấp dịch vụ định giá về: Lợi thế thương mại; Tài sản vô hình; Tài sản tài chính và nợ phải trả; Bất động sản; Máy móc, thiết bị; Tranh chấp, trọng tài, tranh tụng.; Tư vấn đầu tư – tài chính; Tư vấn phương án cổ phần hóa doanh nghiệp…
Các dịch vụ khác: Tư vấn về hệ thống Kiểm soát nội bộ; Dịch vụ kế toán; Tư vấn thuế; Tư vấn tài chính.
AISC cung cấp dịch vụ ở đa dạng các ngành nghề như:
Công nghệ thực phẩm và nước giải khát
Tài chính và Ngân hàng
Bất động sản và Xây dựng
Năng lượng và công nghệ sạch
AISC hoạt động rộng khắp các tỉnh thành của Việt Nam, bao gồm 1 trụ sở chính và 3 chi nhánh ở các miền khác nhau Nhân lực ở AISC đã đạt hơn con số 200 nhân viên Điều này cho thấy, sự phân bổ mạng lưới các văn phòng đại diện rộng khắp và lực lượng nhân viên đông đảo sẽ hỗ trợ kịp thời và mọi nơi mọi lúc cho các khách hàng của AISC. Đại diện miền Nam:
– Trụ sở chính: 389A Điện Biên Phủ, phường 4, quận 3, TP.HCM. Đại diện miền Bắc:
– Chi nhánh Hà Nội: Tầng 6, số 36, Ngõ Hòa Bình 4, Phố Minh Khai, phường Minh Khai, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội. Đại diện miền Trung:
– Chi nhánh Đà Nẵng: 350 Hải Phòng, phường Chính Gián, quận Thanh Khê, Đà Nẵng. Đại diện miền Tây:
– Văn phòng đại diện Cần Thơ: P9019, A200 Nguyễn Hiền, phường An Khánh, quận Ninh Kiều, TP.Cần Thơ.
– Thời gian hoạt động: 8:00 đến 17:00 từ thứ 2 đến thứ 6 hàng tuần (Nghỉ trưa từ 11:30 đến 13:30).
– Trang phục: Trang phục tự do công sở, riêng thứ 2 và thứ 3 mặc đồng phục áo sơ mi xanh kết váy đen (đối với nữ) và quần tây đen (đối với nam).
– Có hệ thống vân tay để kiểm soát điểm danh.
– Đeo khẩu trang, kiểm tra Covid 1 lần/tuần.
– Thân thiện, lịch sự, nho nhã.
2.1.6 Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp a Nhân sự chủ chốt
Mô hình tổ chức nhân sự có sự phân tầng rõ ràng giữa các cấp, các chức vụ. Nhân sự tham gia vào bộ máy lãnh đạo của AISC đều là những người có kinh nghiệm dày đặc và kiến thức sâu rộng, bên cạnh đó, họ còn có cái tầm – cái tâm để dẫn dắt AISC đi từ con số 0 đến những thành tựu đáng nể như hiện nay.
Bộ máy điều hành bao gồm: 1 Tổng Giám Đốc – 7 Phó Tổng Giám Đốc – 1 Giám Đốc (Chi nhánh Hà Nội) – 1 Phó Giám đốc (Chi nhánh Đà Nẵng) – 4 Trưởng phòng – 11 Phó phòng.
Các bộ phận phòng/ban nội bộ doanh nghiệp gồm: Phòng Tổng Giám Đốc – Phòng Kế Toán – Phòng Hành Chính – 07 Phòng Kiểm Toán Doanh Nghiệp (KTDN 1 đến KTDN 7), 4 Phòng Xây Dựng Cơ Bản (XDCB 1 đến XDCB 4) – Tiếp Tân – Nhân Sự – IT. b Sơ đồ bộ máy tổ chức
Sơ đồ 2.1 Cơ cấu bộ máy quản lý tại AISC
– Cơ quan đầu não mang tính quyết định cao nhất của toàn bộ công ty
– Ra quyết định các chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh hằng năm. – Quyết định và xét duyệt giải pháp phát triển thị trường.
– Quyết định lương thưởng và các quỹ lợi ích khác đối với Ban Tổng Giám Đốc. – Bầu hoặc miễn nhiệm chủ tịch hội đồng thành viên.
– Bổ/miễn nhiệm, ký/chấm dứt hợp đồng với các thành viên thuộc Ban Tổng Giám Đốc.
– Kiểm tra, kiểm soát tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ, trung thực và thận trọng trong quản lý điều hành kinh doanh, công tác kế toán và quá trình thiết lập BCTC. – Kiểm soát toàn bộ hệ thống tài chính cũng như công tác thực hiện các quy định, quy chế của công ty.
– Chịu trách nhiệm báo cáo giải trình với Hội Đồng khi được yêu cầu.
– Trực tiếp lãnh đạo và chịu trách nhiệm đối với các phòng ban cũng như các bộ phận của công ty.
– Xây dựng giá trị công ty và các chính sách kiểm soát nội bộ nhằm đảm bảo việc kinh doanh được thực hiện một cách hiệu quả và tuân thủ quy định của pháp luật.
– Xây dựng mục tiêu chiến lược phù hợp, mang lại lợi ích cho công cuộc thực hiện kim chỉ nam của công ty ngay từ lúc mới thành lập.
– Chịu trách nhiệm báo cáo với cơ quan Nhà Nước về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
– Đặt dưới sự lãnh đạo trực tiếp của Ban Tổng Giám Đốc.
– Thực hiện các thủ tục hành chính như: Lưu trữ tài liệu, quản lý nguồn nhân sự, soạn thảo hợp đồng, quản lý văn phòng phẩm, giữ ấn mộc đỏ của công ty,…. – Là đầu mối liên lạc mọi thông tin cho Ban Giám Đốc.
– Hỗ trợ cho Ban Tổng Giám Đốc trong việc tổ chức các công tác kế toán.
– Đảm bảo công tác kế toán được thực hiện đúng và đầy đủ theo quy trình của công ty, quy định của pháp luật.
– Tổng hợp các báo cáo nội bộ, các báo cáo phục vụ cho cơ quan Nhà nước. Phòng kiểm toán doanh nghiệp: Sẽ giới thiệu chi tiết ở chương 2.
Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản
– Kiểm tra việc thực hiện và thanh lý các hợp đồng xây dựng, thi công, dự toán đấu thầu cho các công trình trong và ngoài nước.
- Kiểm tra quy trình xác định giá thành của công trình xây dựng để hỗ trợ ra quyết toán công trình và đảm nhận chức năng thuyết minh lên báo cáo tài chính.
– Đề chiến lược phát triển khách hàng hướng đến khách hàng mục tiêu.
– Thiết lập mối quan hệ với khách hàng thông qua các hợp đồng.
– Đề xuất chính sách giá phù hợp với từng khách hàng.
– Hỗ trợ chăm sóc và phát triển khách hàng.
– Tư vấn về quản lý theo yêu cầu.
Các chi nhánh và văn phòng đại diện
– Hoạt động độc lập và nắm giữ thị trường riêng.
– Giám đốc các chi nhánh sẽ chịu trách nhiệm trước Ban Tổng Giám Đốc về các quyết định và tình hình hoạt động của chi nhánh.
2.1.7 Tổng quan về hoạt động kinh doanh của công ty a Khách hàng
Thực trạng quy trình kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ
Đảm bảo tất cả các thuyết minh cần thiết liên quan đến TSCĐ được lập chính xác và các thông tin này được trình bày và mô tả phù hợp trong BCTC
Trung bình Trung bình Trung bình
NHẬN XÉT, ĐỀ XUẤT VÀ ĐỊNH HƯỚNG
Nhận xét
Thị trường kiểm toán Việt Nam đang phát triển mạnh mẽ, minh chứng cho sự tôn trọng sự thật và tính minh bạch trong thế giới kinh doanh Các công ty kiểm toán nỗ lực cung cấp dịch vụ đáng tin cậy đáp ứng nhu cầu của khách hàng Trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt, AISC nổi bật nhờ uy tín, chất lượng hợp đồng kiểm toán và tinh thần trách nhiệm của đội ngũ kiểm toán viên.
Quá trình thực tập tại AISC đã cho tôi rất nhiều trải nghiệm quý báu Các anh chị luôn tạo điều kiện tốt nhất cho tôi được tiếp xúc thực tế với các cuộc kiểm toán và tự mình xử lý các số liệu như một trợ lý kiểm toán thực thụ Được tiếp cận quy trình kiểm toán thực tế, tôi có thể thấy sự phức tạp và khó khăn của nghề, các kiểm toán viên đã rất nỗ lực và phấn đấu để hoàn thành nhiệm vụ của mình. Ưu điểm:
AISC sở hữu đội ngũ lãnh đạo và kiểm toán có trình độ học vấn cao, chuyên môn vững chắc Nhà thầu cũng thành lập Ban Đào tạo chịu trách nhiệm cập nhật kiến thức kế toán - kiểm toán thường xuyên và đầy đủ Nhờ vậy, đội ngũ nhân viên của AISC luôn nắm vững những thông tin chuyên môn cần thiết, nắm bắt tình hình biến động liên quan đến lĩnh vực kế kiểm trong và ngoài nước.
– Các trợ lý kiểm toán trẻ trung, năng động, luôn trong tinh thần học hỏi, đóng góp và xây dựng tạo nên khối tập thể đoàn kết và liên kết gắn bó với nhau.
– Môi trường làm việc tại AISC thân thiện, năng động và gắn kết Ban lãnh đạo luôn quan tâm và kết nối cùng các nhân viên Các nhân viên thì thường xuyên trao đổi kiến thức, học hỏi kinh nghiệm lẫn nhau để cùng nâng cao trình độ.
– Đi công tác thường xuyên cũng là một ưu điểm của AISC khi tạo ra một thế hệ trẻ luôn trong tư thế nhiệt huyết và năng động.
– AISC luôn duy trì các mối quan hệ mật thiết với khách hàng, tìm hiểu đặc điểm riêng biệt của từng khách hàng, từ đó đưa ra những tư vấn chính xác và thỏa đáng tạo uy tín và lòng tin tưởng trong cả khách hàng mới và cũ.
– Hồ sơ kiểm toán được lưu trữ đầy đủ và gọn gàng theo quy luật Điều này sẽ giúp cho việc tìm kiếm thông tin khách hàng cũ trở nên dễ dàng và ít tốn kém thời gian. Trình tự các file cũng được sắp xếp tỉ mỉ, những người mới vào cũng có thể tham khảo và bắt kịp nhịp độ.
– Công ty trang bị phần mềm kiểm toán để hỗ trợ tốt nhất cho công tác kiểm toán. Việc đầu tư này giúp tiết kiệm nhiều thời gian và chi phí, công tác kiểm toán sẽ ra thống nhất, linh động và chuyên nghiệp Đồng thời, cũng sẽ dễ dàng hơn cho Ban lãnh đạo trong việc kiểm soát nội bộ.
– Kiểm toán viên làm việc rất nghiêm túc trong các cuộc kiểm toán, thực hiện lấy bằng chứng kiểm toán và đối chiếu số liệu, xử lý sổ sách rất chuyên nghiệp và bám sát vào quy trình định sẵn Mặc dù có sự phân công kiểm toán theo từng khoản mục khác nhau nhưng kiểm toán viên thường thực hiện kiểm tra kết hợp các khoản mục để phát hiện sai sót.
– Quy trình kiểm toán nhìn chung đảm bảo đầy đủ mục tiêu kiểm toán đặt ra Các thử nghiệm phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Bên cạnh đó, các thử nghiệm được áp dụng linh hoạt tùy thuộc vào từng khách hàng, có thể thiết kế thêm, hoặc bỏ qua những thử nghiệm không cần thiết.
– Quy trình kiểm toán chung tại AISC được áp dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp Điều này có thể gây trắc trở khi thực hiện kiểm toán tại các doanh nghiệp có quy mô và lĩnh vực kinh doanh đặc thù như ngân hàng Kiểm toán viên chỉ dựa vào kinh nghiệm cá nhân để thiết lập quy trình kiểm toán phù hợp với đối tượng kiểm toán.
– Quy trình kiểm toán còn nhiều vấn đề chưa thống nhất Nhiều thủ tục, thử nghiệm được ứng dụng như thế nào là tùy thuộc vào bề dày kinh nghiệm của kiểm toán viên Do đó không có tính nhất quán và dễ xảy ra thiếu sót.
– Còn gặp nhiều khó khăn trong việc tiếp cận các khách hàng mới, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của các đơn vị có tính đặc thù.
– AISC chưa tiếp cận được thị trường quốc tế, khách hàng chủ yếu là khách hàng Việt.
– Thời gian kiểm toán còn hạn chế nên nhóm kiểm toán không thể xem xét toàn bộ những vấn đề phát sinh tại đơn vị, chỉ chọn mẫu để kiểm tra và việc này có rủi ro cao.
– Việc đánh giá mức trọng yếu cũng dựa trên kinh nghiệm của kiểm toán viên là chính, do đó gây khó khăn cho những kiểm toán viên mới trong việc xác định trọng yếu, chọn mẫu – cỡ mẫu.
Về mặt nhân sự, công ty còn hạn chế về số lượng nhân viên cũng như chuyên gia có năng lực lãnh đạo nhóm Đa phần là nhân viên trẻ, kinh nghiệm còn non và chưa nghiên cứu chuyên sâu về lĩnh vực của khách hàng, gây khó khăn trong việc tiếp cận khách hàng ở lĩnh vực mới hoặc ứng phó với những biến động của thị trường liên quan đến lĩnh vực kinh doanh của khách hàng.
Đề xuất
Yếu tố con người là cốt lõi quyết định sự thành công của doanh nghiệp Đối với AISC, việc tuyển dụng nguồn nhân lực có năng lực là rất cần thiết để đáp ứng nhu cầu vị trí trưởng nhóm Để thu hút nhân sự chất lượng cao, công ty cần đưa ra chính sách tuyển dụng hấp dẫn Tuy nhiên, ngành kiểm toán đang đối mặt với tình trạng thiếu nguồn cung nhân lực do nhu cầu kiểm toán ngày càng tăng và tính chất công việc áp lực, thường xuyên phải di chuyển, dẫn đến số lượng kiểm toán viên lâu năm ngày càng sụt giảm.
– Thường xuyên cập nhật kiến thức kế – kiểm cũng như các lĩnh vực liên quan như chứng khoán, bất động sản, tình hình biến động của nền kinh tế để dễ dàng tư vấn và thấu hiểu khách hàng Ban Đào tạo tại AISC cũng có thể mời các chuyên gia kinh doanh để trao đổi, mở các buổi chuyên đề giao lưu kiến thức giữa nhân viên và các doanh nhân
– AISC nên thiết kế một bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của từng đơn vị khách hàng và được lưu truyền liên tục qua các năm nhằm sử dụng trong trường hợp kiểm toán viên không còn kiểm toán cho doanh nghiệp đó ở các năm sau và những người mới có thể dễ dàng tiếp nối.
Để đảm bảo độ chính xác và hợp lý trong xu hướng biến động của các tỷ số tài chính, công ty nên bổ sung công tác so sánh biến động của đơn vị khách hàng so với các công ty khác cùng ngành Hiện nay, trong quy trình kiểm toán, công ty chỉ mới thực hiện so sánh số liệu giữa năm nay và năm trước, nhưng điều này không đủ để phản ánh chính xác tình hình tài chính của công ty Bằng cách so sánh với các đối thủ cạnh tranh, công ty có thể xác định được vị trí của mình trong ngành và đưa ra các quyết định sáng suốt hơn.
– Kiểm toán viên nên áp dụng các thủ tục phân tích để tìm hiểu tình hình kinh doanh sản xuất của công ty khách hàng, từ đó đánh giá rủi ro kiểm toán Bên cạnh đó, cần thu thập các thông tin trên góc độ độc lập với thông tin doanh nghiệp.
– AISC nên hướng đến thị trường quốc tế Tiếp cận nhiều khách hàng quốc tế hơn nữa để mở rộng quy mô cũng như khẳng định vị thế của mình Bên cạnh đó, đào tạo và huấn luyện một đội ngũ chuyên viên có thể giao lưu và tìm kiếm khách hàng nước ngoài Thị trường ngoại quốc sẽ là thị trường tốt để AISC phát triển Nếu làm được việc này, chỉ trong một khoảng thời gian ngắn, AISC sẽ vươn lên một vị trí mới trên bảng xếp hạng của thị trường kiểm toán Việt Nam.
Định hướng
AISC là một môi trường làm việc năng động, chuyên nghiệp và quan trọng là rất đoàn kết Qua quá trình thực tập và được sự hướng dẫn tận tình của các anh chị, tôi nhận thấy đây là môi trường phù hợp cho các bạn sinh viên vừa ra trường trải nghiệm công việc kiểm toán.
Xuất thân là một sinh viên chuyên ngành kế toán, tiếp xúc cơ bản với kiểm toán, khó khăn ban đầu của tôi là kiến thức kiểm toán Tuy nhiên, nhờ vào sự dìu dắt của các anh chị từ việc làm quen với doanh nghiệp khách hàng, rồi dần dần đi vào những phần hành cơ bản của kiểm toán, tôi đã cảm thấy thích thú hơn với công việc này Từ kiểm toán, tôi có thể củng cố và hiểu sâu hơn, biết nhiều hơn về các định khoản kế toán, tiếp xúc đa dạng các loại chứng từ, sổ sách, biết nhiều hơn về quy trình ghi nhận, hạch toán mà tôi đã được học trong trường Không những thế, kiểm toán còn đưa tôi đến những vùng đất ở các tỉnh Bắc Trung Nam, đó là những chuyến đi đầy bổ ích và nhiều bài học
Kiểm toán có thể cực, có thể rất rủi ro, nhưng tôi cảm thấy yêu nghề này, đặc biệt hơn cả là những người anh, người chị đã luôn hỗ trợ tôi trong suốt cuộc hành trình thực tập Tôi mong muốn trong tương lai sẽ trở thành một kiểm toán viên thực thụ và tài giỏi như các bậc tiền bối ở AISC.
