Thông tin tài liệu
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Lời mở đầu Theo quan điểm triết học chung - riêng, quy trình kiểm tốn chung, cịn quy trình kiểm tốn gắn với đối tượng cụ thể riêng Hiện nay, vấn đề thất thốt, lãng phí lĩnh vực đầu tư xây dựng (XDCB) làm “đau đầu” nhà quản lý Chính nảy sinh u cầu báo cáo toán cần kiểm toán trước tốn Đây cơng cụ hữu hiệu giúp nhà quản lý kiểm sốt thất thốt, lãng phí đầu tư XDCB Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư cơng trình XDCB hồn thành lĩnh vực tương đối có nhiều điểm khác biệt mang tính đặc thù so với kiểm tốn báo cáo tài Lĩnh vực kiểm tốn phức tạp nên Nhà nước ta trọng ln tìm cách đổi quản lý đầu tư xây dựng Chính em chọn đề tài “ Tìm hiểu quy trình kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tư cơng trình xây dựng hồn thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn quản lý (ICA) thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài cụ thể hố quy trình kiểm toán chung vào dối tượng kiểm toán cụ thể báo cáo tốn vốn đầu tư cơng trình XDCB hồn thành tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm tốn báo cáo tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn quản lý (ICA) để từ có nhận xét, đánh giá kiến nghị để hồn thiện quy trình kiểm tốn Cơng ty Phương pháp nghiên cứu đề tài phương pháp vật biện chứng Chuyên đề gồm nội dung chính: Chương Cơ sở lý luận kiểm toán báo cáo tốn vốn đầu tư cơng trình xây dựng hoàn thành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn Chương Thực trạng quy trình kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tư cơng trình xây dựng hồn thành Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn quản lý thực (ICA) Chương Định hướng giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tư cơng trình xây dựng hồn thành Sinh viên Nông Như Trang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Chương Cơ sở lý luận kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tư cơng trình xây dựng hoàn thành 1.1 Đặc điểm xây dựng quản lý xây dựng ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư cơng trình xây dựng hồn thành 1.1.1 Đặc điểm xây dựng Công trình xây dựng sản phẩm cơng trình xây lắp gắn liền với đất (bao gồm mặt nước, mặt biển, thềm lục địa) tạo thành vật liệu xây dựng, thiết bị lao động (kể lao động trực tiếp, lao động phục vụ thi công xây lắp lao động quản lý) Xuất phát từ đặc thù riêng ngành xây dựng, sản phẩm xây dựng có đặc điểm riêng, khác với hàng hoá ngành sản xuất vật chất khác Những đặc điểm riêng ngành đặc điểm ngành xây dựng có tác động đến cơng tác tổ chức quản lý, điều hành hoạt động quy trình thực đầu tư XDCB Một là, sản phẩm XDCB kết sản xuất ngành xây lắp với nhiều phương thức thi công khác Hai là, sản phẩm xây lắp có tình đơn có giá trị lớn Mỗi sản phẩm có thiết kế riêng theo yêu cầu nhiệm vụ thiết kế Mỗi công trình có u cầu riêng, tiện nghi, mỹ quan, an tồn Do khối lượng chất lượng chi phí xây dựng cơng trình khác Ba là, thời gian thi công dài, địa hình phức tạp lực lượng thi cơng khơng ổn định Bốn là, có nhiều chủ thể tham gia quản lý thi cơng cơng trình XDCB theo mối quan hệ tài thường phức tạp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn Năm là, sản phẩm XDCB có chế tiêu thụ đặc biệt người sử dụng người mua có trước, người làm bán sản phẩm xây lắp có sau Từ đặc điểm cho thấy sản phẩm xây dựng giống hình thức song kết cấu, quy phạm khơng giống hồn tồn Mặc dù sản xuất hàng loạt theo mẫu thiết kế thống song chi phí xây dựng khơng thống Do vậy, địi hỏi cần phải có giải pháp tài để kiểm tra việc sử dụng quản lý vốn đầu tư từ khâu xác định chủ trương đầu tư, lựa chọn địa điểm điều tra khảo sát, thăm dò… để dự án đầu tư đảm bảo tình khả thi cao; quản lý kinh tế, quản lý tài phải có kế hoạch tiến độ thi cơng, có biện pháp thi cơng để rút ngắn thời gian xây dựng, tiết kiệm vật tư, lao động, tiết kiệm chi phí quản lý để hạ giá thành sản phẩm; phải có dự tốn cụ thể cho cơng trình, hạng mục cơng trình dự tốn chi tiết theo thiết kế tổ chức thi cơng Trên góc độ tài địi hỏi phải có giải pháp quản lý chi phí quản lý cơng tác toán vốn đầu tư Chủ đầu tư nhà thầu, Chủ đầu tư với quan cấp phát cho vay vốn đầu tư xây dựng Cơng trình XDCB bao gồm nhiều loại phân loại theo nhiều tiêu trí khác như: phân loại theo quy mơ cơng trình; phân loại theo nguồn vốn; phân loại theo đặc điểm kỹ thuật; phân loại theo yêu cầu phạm vi quản lý… Hiện cách phân loại phổ biến nhóm cơng trình nuớc (khơng kể dự án đầu tư trực tiếp nước ) chủ yếu theo quy mơ cơng trình chia làm loại gồm: cơng trình thuộc dự án nhóm A, cơng trình thuộc dự án nhóm B, cơng trình thuộc dự án nhóm C Theo cách phân loại cơng trình sản phẩm dự án nhóm A bao gồm cơng trình, dự án có vốn đầu tư lớn có tính chất quan trọng khơng kể mức vốn đầu tư; Cơng trình sản phẩm dự án Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn nhóm B bao gồm cơng trình tạo dự án đầu tư có vốn đầu tư nhỏ nhóm A quy định cụ thể thơng qua mức vốn đầu tư; Cơng trình sản phẩm dự án nhóm C: bao gồm sản phẩm dự án có vốn đầu tư nhỏ nhóm B quy định cụ thể thông qua mức vốn đầu tư Thực tế nước ta nhiều cơng trình XDCB Nhà nước đầu tư, phân loại cơng trình theo nguồn vốn: Cơng trình đầu tư nguồn vốn ngân sách nhà nước cấp; Cơng trình đầu tư nguồn vốn tín dụng nhà nước bảo lãnh; Cơng trình đầu tư nguồn vốn tín dụng đầu tư phát triển nhà nước; công trình đầu tư nguồn vốn tự có nhà nước Việc phân loại cơng trình cách ngắn gọn, đầy đủ xác với mục đích, tính chất sử dụng cơng trình khó khăn Trên giới người ta thường vào quy mô, nguồn vốn, mức độ ảnh hưởng công trình đến tình hình kinh tế xã hội, mức độ phức tạp công nghệ, đặc trưng kinh tế kỹ thuật cơng trình để chia thành loại phổ biến sau: Loại 1, Cơng trình nhà ở: Các cơng trình thường đầu tư nguồn vốn cá nhân nhà nước, sản phẩm nhà hộ; cư xá, nhà cao tầng, khu cơng sở Loại 2, Cơng trình kiến trúc thượng tầng: Loại thường đầu tư nguồn vốn nhà nước, sản phẩm chủ yếu phục vụ cho hoạt động văn hoá, xã hội, khu vui chơi giải trí… Loại 3, Cơng trình thuộc hạ tầng sở: Các loại cơng trình thường đầu tư nguồn vốn ngân sách nguồn vốn doanh nghiệp Đây cơng trình có kỹ thuật phức tạp, có đặc thù chun mơn có trình độ kỹ thuật cao xây dựng nhà Loại 4, Cơng trình cơng nghiệp:Các loại cơng trình chủ yếu đầu tư băng nguồn vốn Nhà nước Tuy nhiên, đầu tư Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán băng nguồn vốn khác Loại cơng trình phải cơng ty xây dựng chun nghiệp lớn có đủ trình độ chun môn phương tiện kỹ thuật kể vốn để thi cơng Do đặc điểm riêng có sản phẩm xây dựng dẫn đến đặc điểm sản xuất xây dựng khác so với ngành sản xuất khác Thứ nhất, Địa điểm sản xuất không cố định: Do sản phẩm xây dựng đơn chiếc, cơng trình tiến hành địa điểm khác không giống với ngành sản xuất tiến hành địa điểm cố định như: sản xuất công nghiệp gắn với nhà máy, nông nghiệp gắn với đồng ruộng… Sau hồn thành cơng trình, người cơng cụ lao động phải di chuyển đến địa điểm xây dựng Các phương án xây dựng, kỹ thuật tổ chức sản xuất phải thay đổi theo địa điểm Như vậy, sản phẩm nơi tiêu thụ sản phẩm cố định; nơi sản xuất, địa điểm sản xuất ln di động Đặc điểm làm cho sản xuất xây dựng hay bị gián đoạn nảy sinh nhiều chi phí khác cho khâu di chuyển lực lượng thi cơng chi phí xây dựng cơng trình tạm thi cơng Thứ hai, Chu kỳ sản xuất thường dài: Thời gian để xây dựng hoàn chỉnh cơng trình khơng thể tính theo phút, theo sản xuất cơng nghiệp mà phải tính theo đơn vị tháng, năm Thời gian sản xuất dài bị chi phối quy mô mức độ phức tạp kỹ thuật xây dựng cơng trình, dự án Thứ ba, Sản xuất xây dựng mang tính đơn theo đơn đặt hàng Có thể nói sản phẩm xây dựng khơng có giống hồn tồn, khơng thể tiến hành sản xuất hàng loạt mà sản xuất theo đơn đặt hàng thơng qua hình thức ký kết hợp đồng thông qua thắng thầu (hoặc thầu trường hợp định thầu) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Thứ tư, Hoạt động sản xuất chủ yếu diễn trời, chịu tác động lớn yếu tố môi trường điều kiện tự nhiên, thời tiết, khí hậu, mưa gió, bão lụt…đều ảnh hưởng đến trình xây dựng Ảnh hưởng làm gián đoạn q trình thi cơng, lực doanh nghiệp khơng điều hồ Từ ảnh hưởng đến sản phẩm dở dang, vật tư thiết bị thi công… 1.1.2 Đặc điểm quản lý đầu tư xây dựng Trong trình thực dự án, tác động ràng buộc đặc điểm XDCB cịn chịu ảnh hưởng quản lý đầu tư XDCB Điều tác động lớn đến định lớn đến kiểm toán báo cáo tốn vốn đầu tư cơng trình XDCB hồn thành Nhà nước tham gia vào quản lý đầu tư XDCB nhằm điều chỉnh hành vi hoạt động đầu tư XDCB, giúp chủ đầu tư quản lý dự án có hiệu tiết kiệm vốn đầu tư Bộ Kế hoạch Đầu tư: Nghiên cứu xây dựng chế, sách quản lý kinh tế, quản lý nhà nước lĩnh vực đầu tư nước Việt Nam Xác định phương hướng cấu gọi vốn đầu tư nước Việt Nam Bộ Xây dựng: Nghiên cứu chế sách quản lý xây dựng, quy hoạch xây dựng đô thị nơng thơn… Bộ Tài chính: Quản lý nhà nước tài chính, lĩnh vực đầu tư phát triển; nghiên cứu xây dựng sách, chế độ đầu tư… Ngân hàng nhà nước Việt Nam: Nghiên cứu chế sách quản lý nhà nước tiên tệ, tín dụng đầu tư XDCB… Bộ, ban ngành có liên quan… Việc xem xét đánh giá hình thức đầu tư nhiệm vụ quan trọng cơng tác kiểm tốn, vậy, tiến hành kiểm tốn cơng trình XDCB hồn thành phụ thuộc vào cách thức quản Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn lý cơng trình Có nhiều hình thức quản lý đầu tư xây dựng , có hình thức là: Kiểu 1, Hình thức chủ đầu tư trực tiếp thực dự án: Hình thức áp dụng dự án mà chủ đầu tư có lực chun mơn phù hợp có cán chun môn để tổ chức quản lý thực dự án theo trường hợp sau: Một là, Chủ đầu tư không thành lập ban quản lý dự án mà sử dụng máy có kiêm nhiệm cử người phụ trách (chuyên trách kiêm nhiệm) để quản lý việc thục dự án Chủ đầu tư phải có định giao nhiệm vụ, quyền hạn cho phòng ban cá nhân cử kiêm nhiệm chuyên trách quản lý việc thực dự án người giao phải có lực chun mơn quản lý, kỹ thuật, kinh tế - tài phù hợp với yêu cầu dự án Hai là, Chủ đầu tư thành lập ban quản lý dự án: Nếu máy chủ đầu tư không đủ điều kiện để kiêm nhiệm việc quản lý thực dự án (quy mơ vốn lón, u cầu kỹ thuật cao) chủ đầu tư đồng thời quản lý thực nhiều dự án Ban quản lý dự án đơn vị trực thuộc chủ đầu tư thực nhiệm vụ chủ đầu tư giao phải đảm bảo có đủ lực chun mơn, nghiệp vụ để quản lý thực dự án Ban quản lý dự án gồm có trưởng ban, phó ban phận chuyên môn, nghiệp vụ giúp việc cho trưởng ban Khi dự án hoàn thành đưa vào khai thác sử dụng, ban quản lý dã hoàn thành nhiệm vụ giao chủ đầu tư định giải thể giao nhiệm vụ cho ban quản lý dự án Kiểu 2, Hình thức chủ nhiệm điều hành dự án: Đây hình thức quản lý thực dự án pháp nhân độc lập có đủ lực quản lý diều hành dự án thực hiện, hai phương thức: Một là, Tư vấn quản lý điều hành dự án theo hợp đồng: Trường hợp áp dụng chủ đầu tư khơng có đủ điều kiện trực tiếp quản lý thực dự án thuê tổ chức tư vấn có đủ lực để thực dự án Tổ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán chức tư vấn quản lý điều hành dự án thực nội dung quản lý dự án theo hợp đồng ký với chủ đầu tư Hai là, Ban quản lý dự án chuyên ngành: Trường hợp áp dụng với dự án thuộc chuyên ngành xây dựng Chính phủ giao bộ, quan ngang có xây dựng chuyên ngành UBND cấp tỉnh quản lý thực hiện; Các dự án UBND cấp tỉnh giao cho Sở có xây dựng chuyên ngành UBND cấp huyện thực Ban quản lý dự án chuyên ngành bộ, UBND cấp tỉnh định thành lập phải thực chức năng, nhiêm vụ chủ đầu tư quản lý thực dự án từ dự án phê duyệt đên bàn giao đưa vào sử dụng Ban quản lý dự án chuyên ngành có giám đốc, phó giám đốc máy quản lý điều hành độc lập Kiểu 3, Hình thức “chìa khoá trao tay”: Áp dụng chủ đầu tư phép tổ chức đấu thầu để lựa chọn nhà thầu thực tổng thầu toàn dự án từ khảo sát, thiết kế, mua sắm vật tư thiết bị xây lắp bàn giao cơng trình đưa vào khai thác sử dụng Chủ đầu tư phải tổ chức đấu thầu, ký kết thực hợp đồng ký với nhà thầu; thực giải phóng mặt để bàn giao mặt cho nhà thầu tiến độ; bảo đảm vốn toán theo kế hoạch hợp đồng kinh tế Nhà thầu chịu trách nhiệm trước chủ đầu tư tiến độ, chất lượng, giá yêu cầu khác dự án theo hợp đồng ký bàn giao dự án cho chủ đầu tư khai thác, vận hành dự án Nhà thầu giao thầu lại cho nhà thầu phụ phải thực cam kết hợp đồng tổn thầu ký với chủ đầu tư Kiểu 4, Hình thức tự thực dự án: Áp dụng chủ đầu tư đủ lực hoạt động sản xuất, quản lý phù hợp với yêu cầu thực dự án sử dụng vốn hợp pháp chủ đầu tư vốn tự có, vốn tự huy động tổ chức, cá nhân, trừ vốn vay tổ chức tín dụng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Khi thực hình thức tự thực dự án (tự sản xuất, tự xây dựng), chủ đầu tư phải tự tổ chức giám sát chắt chẽ việc sản xuất xây dựng chịu trách nhiệm trước pháp luật chất lượng, giá sản phẩm cơng trình xây dựng Chủ đầu tư sử dụng máy sử dụng ban quản lý dự án trực thuộc để quản lý thực dự án, tuân thủ quy định pháp luật quản lý chất lượng sản phẩm cơng trình xây dựng Vì vậy, tuỳ theo tưng dự án mà chủ đầu tư thành lập hoặckhông thành lập ban quản lý dự án, từ xác định tổ chức cơng tác kế tốn trình đầu tư xây dựng 1.1.3 Nội dung báo cáo tốn vốn đầu tư cơng trình xây dựng hoàn thành Dự án đầu tư cở sau hoàn thành nghiệm thu bàn giao đưa vào sử dụng, chủ đầu tư phải hoàn thành báo cáo tốn vốn đầu tư, trình người có thẩm quyền phê duyệt Báo cáo toán vốn đầu tư cơng trình XDCB hồn thành hệ thống báo cáo tài lĩnh vực XDCB, lập theo chuẩn mực kế toán, quy chế quản lý đầu tư hành quy định pháp luật có liên quan phản ánh thông tin kinh tế, tài thơng tin quan trọng khác q trình đầu tư thực hiên dự án Báo cáo toán vốn đầu tư phải xác định đầy đủ, xác tổng chi phí đầu tư thực hiện; chi phí đầu tư phép khơng tính vào giá trị tài sản hoàn thành qua đầu tư dự án; giá trị tài sản hình thành qua đầu tư: tài sản cố định, tài sản lưu động; đồng thời phải đảm bảo nội dung, thời gian lập, thẩm tra phê duyệt theo quy định Do đó, báo cáo tốn vốn đầu tư cơng trình XDCB hồn thành phải thể đặc trưng bật trình quản lý đầu tư thi cơng cơng trình tính tuân thủ
Ngày đăng: 24/07/2023, 09:58
Xem thêm:
