[SLIDE KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP] Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Bình Minh của công ty TNHH kiểm toán tư vấn Rồng Việt

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA VŨNG TÀU

CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM

TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT

Kết cấu luận

Chương 4: Một số biện pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán tư vấn Rồng Việt

Giới thiệu chung

+ Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Rồng Việt.+ Tên giao dịch quốc tế: Viet Dragon Auditing & Consulting Company Limited (VDAC)

+ Địa chỉ: 59 Nguyễn Quý Đức, phường An Phú, quận 2, Thành phố Hồ Chí Minh

+ Thành lập ngày 23/06/2010 với nguồn vốn điều lệ ban đầu là 3.000.000.000 VND

KiểmKế toánThuế& đào tạoTư vấn

Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của công ty VDAC

Chuẩn bịkiểm toán

Thực hiệnkiểm toán Hoàn thànhkiểm toán

Ban giám đốc

Phòng hành chínhPhòng kế toán

Phòng kinh doanhPhòng kiểm toán

Hành chínhVăn thưThủ quỷ

Kế toánKiểm toán

Dịch vụ khác

Tìm kiếm KHChăm sóc KH

Cơ cấu tổ chức

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN

KHOẢN MỤC TIỀN

Kiểm toán khoản mục tiền

Chuẩn bịkiểm toán

Thực hiệnkiểm toán Hoàn thànhkiểm toán

Tiền là những tài sản có thể dùng để dự trữ, tích luỹ và làm phương tiện để thanh toán như: tiền mặt , tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển

Chuẩn bị kiểm toán

Thực hiện kiểm toán

Hoàn thành kiểm toán

KTV tiếp cận khách hàng để thu thập

những thông tin cần thiết

==> Ký hợp đồng kiểm toán hoặc thư cam kết kiểm toán

Nhóm kiểm toán chính thức kiểm toán tại công ty khách

hàng ==> Thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp

Tổng hợp lỗiPhát hành dự thảo BCKT

gửi cho khách hàngRà soát kỹ BCKT trước khi phát hànhPhát hành báo cáo kiểm toán

CHƯƠNG 3: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH BÌNH MINH CỦA CÔNG TY TNHH

KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN RỒNG VIỆTGiai đoạn chuẩn bị kiểm toán

 Tìm hiểu khách hàng Mức trọng yếu kế hoạch cho Bảng cân đối kế toán

Mức trọng yếu cho toàn bộ BCTC

Mức trọng yếu cho từng tài khoảnMức trọng yếu cho từng khoản mục

2.578.034.0931.289.017.047

322.254.262

Nguyên tắc bất kiêm nhiệm được đảm bảo

Tiền mặt thu về được gửi ngay vào ngân hàngCó sự đối chiếu thường xuyên giữa kế toán tiền gửi và ngân hàng

Các nghiệp vụ phát sinh được ghi sổ đúng kìTiền mặt được kiểm kê thường xuyên

Thực hiện kiểm toán

 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ công ty TNHH Bình Minh

Kết luận của KTV: HTKSNB của khoản mục tiền là khá tốt, rủi ro kiểm soát được xác định ở mức trung bình

IR x CR70% x 40%

 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát

KTV đưa ra nhận định tiền mặt tại đơn vị chiếm một tỷ trọng không đáng kể trong tổng tài sản tiền của đơn vị, chỉ chiếm 11,32%.

Ngược lại, tiền gửi ngân hàng lại chiếm một tỷ trọng lớn (88,68%) nên bất cứ sai sót nào trong tài khoản tiền gửi đều có thể mang tính trọng yếu, KTV cần chú ý

Bảng phân tích biến động

Kiểm toán tiền mặt

Tài khoản 111 “Tiền mặt” của công ty TNHH Bình Minh

Các bước kiểm toán tiền mặt tại công ty TNHH Bình Minh. Kiểm tra sự chính xác số dư đầu kỳ.

BCKT năm trướcBCTC hiện hành

"Tiền mặt"60.592.961

Số dư Nợ60.592.961

 Lập bảng phân tích tổng quát về sự thay đổi tiền.Kết luận: các số dư cuối kỳ, số phát sinh trong kỳ được thể hiện trên BCTC đã cộng khớp đúng với sổ cái và các sổ chi tiết Số dư đến ngày 31/12/2013 là trung thực và hợp lý

 Chứng kiến và xác nhận kết quả kiểm kê quỹ tiền mặt.

KTV xác nhận số liệu tiền mặt tại quỹ tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán khớp với số liệu trên sổ cái và sổ chi tiết

Biên bản kiểm kêSổ sáchChênh lệch173.737.000 đồng 173.737.288 đồng288 đồng

 KTV thực hiện thử nghiệm kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ tăng giảm khoản tiền

KTV kiểm tra tất cả các nghiệp vụ thu tiền có giá trị từ 500.000.000 đồng trở lên và các nghiệp vụ chi tiền mặt có giá trị từ 50.000.000 đồng trở lên, đối với các nghiệp vụ còn lại KTV sẽ chọn mẫu thống kê

Kiểm toán tiền gửi ngân hàng

Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” tại công ty TNHH Bình Minh

SDĐK917.342.138932.122.889-1.849.465.027SPSN1.431.592.630 19.571.626.415- 21.003.219.045SPSC1.482.704.018 20.008.658.374- 21.491.362.392SDCK866.230.750495.090.930-1.361.321.680

Các bước kiểm toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH Bình Minh Kiểm tra số dư đầu kỳ tiền gửi ngân hàng

 Thử nghiệm chi tiết kiểm tra sự chính xác của số dư tiền gửi ngân hàngQua xem xét 3 thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng, KTV xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng thể hiện trên sổ sách của doanh nghiệp là chính xác

BCKT năm trướcBCTC hiện hành

"Tiền gửi ngân

hàng"1.849.465.027

Số dư Nợ1.849.465.027

 KTV kiểm tra việc quy đổi ngoại tệ của đơn vị.

Hoàn thành kiểm toán

Tập hợp các sai phạm lên bảng tổng hợp lỗi

Sắp xếp các tài liệu hay bằng chứng kiểm toán và lưu hồ sơ kiểm toán

Xem xét và thảo luận với kế toán trưởng

Xem lại các phần hành của các thành viên trong nhóm

 Về khoản mục việc tính toán và ghi chép trên sổ sách của doanh nghiệp được KTV và trợ lý KTV đánh giá trung thực và hợp lý xét trên khía cạnh trọng yếu

 Sau khi thống nhất ý kiến, KTV chính sẽ trao đổi, góp ý với khách hàng và phát hành dự thảo báo cáo kiểm toán Khi khách hàng đồng ý với dự thảo báo cáo kiểm toán thì KTV chính phát hành Báo cáo kiểm toán chính thức

CHƯƠNG 4: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM

TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT

Đánh giá rủi ro Thủ tục phân

tích

Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát Đánh giá kết quả mẫu

Xác định và lưu lại trong hồ sơ kiểm toán phần xác định các mức rủi ro kiểm toán.

Tiến hành thử nghiệm kiểm soát để kiểm tra sự tuân thủ của đơn vị.

Phân tích số liệu năm trước với năm nay, số liệu chung của các công ty, tìm hiểu thêm các yếu tố khách quan và chủ quan ảnh hưởng tới hoạt động kinh

doanh của công ty.

Tăng cường các thử nghiệm kiểm soát nhằm đưa ra ý kiến chính xác hơn về HTKSNB

Tổng hợp thêm các sai sót về việc

thu/chi tiền sau đó tiến hành so sánh với mức trọng yếu phân bổ ban đầu cho khoản mục tiền.