quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại việt nam

Các giải pháp nhằm thúc day tuần thủ thuế đối với doanh nghiệp đứng tử góc nhín quản lý thuế ở các nghiên cứu trước đây chưa được làm rõ, Tứ đó đưa ta sự cần thiết trong việc nghiên củu

BO GIAO DUC VA DAO TAO NGAN HANG NHA NUGC VIET NAM

HOC VIEN NGAN HANG

NGUYEN TH] CAM GIANG

QUẢN LÝ THUÉ NHẰM THÚC ĐÂY TUAN THU THUE

CUA DOANH NGHIEP TAI VIET NAM

LUAN AN TIEN SI KINH TE

HÀ NỘI _ 2024

BQ GIAO DUC VA DAO TAO NGAN HANG NHÀ NƯỚC VIET NAM

HOC VIEN NGAN HANG

ee ee ee

NGUYÊN THỊ CÁM GIANG

QUAN LY THUE NHAM THUC pAy TUAN THU THUE

CUA DOANH NGHIEP TAI VIET NAM

1 PGS.TS LÊ THỊ DIỆU HUYÈN 2 PGS.TS NGUYÊN THỊ THÁNH HOÀI

HÀ NỘI _ 2024

LOT CAM DOAN

Tải cam kết băng danh dự cả nhân rang aghién ctu nay do tôi tự thực hiện

và không vị phạm quí định liệm chính học thuật trong nghiên cứu khoa học của Học viện Ngân háng

Hà Nội ngày thane — năm 2024

Nghiễn cửa sinh

Nguyễn Thị Câm Giang

li MỤC LỤC

CHƯƠNG Lb TÔNG QUAN NGHIÊN CỨU "A PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN

1.2 Nghiên cứu về quân lý thuế nhằm thúc đây tỉnh tiên thủ thuế của doanh tghiệp 18

1.3 Tổng hợp các phương hấp nghiên cửu đã sử dụng HH 1.4 Kết quả kế thửa và khoảng trồng nghiên cứu sasec,24

1.5 CÁc cầu hỏi nghiên cửu tông Biển ÂN su

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THUÊ VÀ QUÁN LÝ THUÊ 30 2.1 Cơ sử lý luận về tuần thờ “——.SẶẠMẠAN cc 30

2 4 Các tiêu chỉ đánh giá tuân thủ thuế của doanh nghiệp 36

Pag SO

ae

2.2.1 Mét 86 khai niém vé quan ty thué mm

2 2 Mục tiêu của quản lý thuế ¬ ` ằ.aAa4

3.3 Các nhân tổ ảnh hưởng đến hành vị tuần thủ thuế của doanh nghiện 44

2.3.1 Nhóm nhân tổ liên quan đến quân lý thuê “ a4 Af 2.3.2 Nhóm yên tố về đối tượng nộp "` ` nh se 49 wh 3

2.3.3 Nhóm nhân tô liên quan đến đặc điểm kinh tế - Xã hội S0

¿.‡ Mô hình lý — a

84

ok Ề

i 2.4.1 Mô hình tuân thủ của Grabosky va Braithwaite vỀ 1112215 11121151 na

2.4.4, Mô hình tuần thủ thuế của —~” ga

2.4.5 Mô bình khung sườn đốc trơn trượt về tuân thủ thUẾ SỐ

Ln jeeet

2.5 Kinh nghiệm quốc tế về tăng cường hoạt động quán lý thuế nhằm thúc đây tuân

thủ "nan 3.5.1 Kinh nghiệm quản lý thuê của cơ quan thu ÚC uc 63

2.5.2, Kink nghiém quan ly thuế của cơ quan thuê Anh Han 5 2.5.3 Kinh nghiệm quản lý thuê của cơ quan thuế Canada BF Š.‡ Kinh nghiệm quần ly thuê của cơ quan thuê Sì tiế8pÐOf€ GO 2.3.5 Kinh nghiệm quan ly thuế của cơ quan thuế Mai laysia "1 2.5.6 Bai hoc kinh nghiệm về quan lỷ thuê nhằm thúc đây tân tho tai Vit Nam 72

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG TUẦN THỦ THUÊ VÀ QUẦN LÝ THUÊ TẠI

VIET NAM 27000009000 Pro

IB

3.1 Rối cảnh kinh tế - xã hội Việt Nam giải đoạn 2016 - 2032 cxeerevvvacc Ổ

3.2 Tinh hinh thu ngân sách nhà nước trong giải đoạn 2016-2032 3o

3.3 Thực trạng bộ máy quản lý thuế ở Viêt ` BE 3-4 Quả trình đổi mới phương thức quản lý thuê hiện đại ở Việt Nam @3

3-3 Thực trạng tuân thủ thuế của doanh n hiếp ở Việt Nam @7

3.3.1 Thực trạng về doanh nghiệp ở Việt Nan giai đoạn 1016 - -2023 87

3.3.2 Thirc trạng tuân thủ thuê của doanh nghiện Việt Nam c.o 892

3.6 Thực trạng quân lý thuê đối với doanh nghiệp ở Việt Nam — LOE

3.6.1 Thực lrạng hoạt động tuyên truyện và hỗ trợ thuế Ỡ

3.6.4 Thực trạng hoạt đẳng quản lý nộp thuế Am Ha

iv

3.6.6 Thực trạng hoạt động thanh tra, kiểm tra CRE se TH

Biểu đề 3.18: Tỉnh hình tỷ lệ nợ thuế/ thu NSNN của doanh nghiệp (%⁄4 L2p

3.6.8 Thực trang quan lý tỉnh hình thực hiện hỏa đơn điện OB eee ED 3.7, Đảnh giả thực trạng quán lý thuế đối với doanh nghiệp tại Việt Nam 123

{28

CHUONG 4: NGHIÊN CỦU MỨC BO ANH HUONG CUA QUẦN LÝ

THUE DEN TUẦN THỦ THUẾ CỦA ĐOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM I3s

4.1 Phương pháp nghiên cứu và quy trình nghiên cứu

4.1.2 Quy trình nghiền cứu ¬—— 4AaHd

4.2.1 Thiết kế nội dụng nghiên cửu định tính ea

4.2.2 Kết quả nghiên cửu định tinh ¬— ‹< [38

3.3 Mô hình nghiên cứu định NT u22 xxx 139

3.3.4 Phương pháp kiểm định mẽ —.— ‹‹ạ 4,4 Kết quả phần tích định M.~ oe cs scctce ses csnsasstssernneeiiacaseieeee cc 148

4.4.1 Kết quả kiểm định chất lượng của thang đo ¬ 4

44.2 Phan tich nhân tá khám pha .ada 148

4.4.3 Phần tích hồi quy đa biến ¬— 4.4.4, Kết quả hải ¬—— ` ắẻa

£4

CHUONG §: GIẢI PHÁP TÁNG CƯỜNG QUẦN LÝ THUÊ NHÂM THÚC

DAY TUAN THỦ THUÊ ĐÓI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM (s9

3.1 Định hướng về quân lý thuế nhằm thúc đây tuân thủ thuế ở Việt Nam ¡so

3.1.1 Định hướng chung về cải cách quần lÿ HỆ uc se 158

3.1.2 Định hướng về mục tiêu đây mạnh ứng dụng công nghệ thong ln trong quan

160

°.1. Cơ sở để xây dựng giải pháp tăng cường hoại động quản by thuê nhằm thúc

day tuân thủ thuê đổi với doanh nghiện ở Việt Nam tro LWT

5.2 Một số giải pháp nhằm tan & cường quan ly thuế đề đầy mạnh tuần thủ của

doanh fghiệp ở Việt Nam _——— e

3.3.1 Về hoàn thiện hệ thống cơ sở án 4 164 5.3.2 VỆ hoàn thiện các thủ tục đăng ký thuế, kè khai thuế, nộp thuế, hoàn thuê 166

3.3.3 Về tặng cường các nội dung trong công tác quản lý thUÊ 166 3.2.4 Về xây dựng cơ sở dữ liệu người nên tHỄ c eeccccceeccecc E78 5.3.5 Đây mạnh hệ thông giám sát vá đảm Đảo an toán báo mật thông tia của ngành

5.2.6 Tiệp tục hoàn thiện bộ tiêu chí đánh giả rủi ro tuân thủ 73

5.2.7 Sap xép lai co cầu tổ chức và phải triển nhân lực ngảnh Thuế — 172

3.2.8 Về tăng cường ứng đụng công nghệ thông tin trong chuyên đổi số, hưởng tới

5.2.9 Tang cudng quan lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

5.2.40 Tang cường công tác quán lý thuế đối với đoanh nghiệp kinh doanh thương

mại điện Me HA re

175

Š.3.1 Đối với cơ quan nhà nước thuậc Bộ, ban ngành có liên QUAI: ‡??

Tang cường phối hợp giữa cơ quan thuế vối các cơ quan nhà nước nhằm thúc đây

3.3.2, Đối với đại lý thuế, tổ chức cũng cập dịch vụ số, hiệp hội doanh nghiện 179

Vị

Tầng cường vai trô điều phối của đại lý thuê, tô chức cũng cấp đích vụ số và hiệp

3.3.3 Đối với doanh A

179

Nâng cao trinh độ CNTT của đoanh nghiệp về thuê điện tử 178

Đầu lư trực tiêu nước nạ agoai (Foreign direct investment) am

"GIÁ tris sia lãng ” ‘Hoa don điện: itr ae:

"

_ Ngã ân hàng t thường nia ĐẠI :

|

“Thang 2 fin diéa hy

SPE co — _ Tuấn thi hue n

>> sẽ See eee enn

Vit

DANH MỤC BẢNG, HÌNH, BIÊU ĐỘ

BẰNG Bang 2.1: Mé hinh Grabosky va Braithwaite CON xao BD

Bang 3.1: Hình thức tuyên truyễn thuế cho doanh nghiện giai đoạn 2016 - 2092 106

Bảng 3.2: Hinh thức hỗ trợ người nộp thuê giai đoạn 2016 - 3022 l0P

Bảng 4.1: Tổng hợp các biển đóc lập trong mô bÌnh se 146 Bảng 4.3: Hệ số hếi quy chuân hóa các nhân tổ ¬—

HÌNH

Hình 2.1: Mô hình lý thuyết hành động hợp lý (TRÀ co `

tình 2.2: Mô hình lý thuyết hành vị có kế hoạch GB se a Sf

Hinh 2 3: Mô hình — aaa

89

Hinh 2.6: Mô hình Hân thủ 3” ada

63

BIEU DO Biển đề 3.1: Tắc độ tầng GDP (54) tại Việt Nam giai đoạn 2016 - 2022 78

Biển để 3 2: Tắc độ tăng CPI bình Quần qua Các năm eo?

Biên để 3.2: Thống kệ số lượng doanh nghiệp hoạt động tai Viet Nam giai đoạn

2016 2Ã HC

vee ee BS

Biểu đỏ 3.3: Tỉnh hinh doanh fghiệp xót theo quy mỗ 8Q Biểu để 3.4; Tình hình doanh nghiệp xửt theo loại hình 0p

Biển để 3.5: Tình hình doanh nghiệp theơ ngành kinh tế — ˆ AN

Biểu đồ 3.6: Mức độ tuân thủ đăng ký thuê xét theo loại hình ĐN 94

Biểu để 3.7: Khảo sát về các hành vị không tuân thủ đăng kỷ thaé Đá

Biển đồ 3,8: Tỉnh hình tuần thủ kê khai thuế của doanh nghiệp %

Biểu đỗ 3,9: Tình hình nộp tờ khai thuê của daanh BTID teres

Biểu để 3.10: Khảo sắt mức độ thường xuyên về ví phạm kế khai thuế sg

Biểu đã 3.11: Mức độ tuần thả nộp thuê xét theo loại hình doanh nghiệp I9õ

Biển đề 3.12: Khảo sát mức độ thường xuyên trong vị phạm nếp thu lôi

ix

Biểu đỗ 3,13: Tình hình no dong thue qua cdc nam | a

Biểu đô 3.14: Tình hình quan lý kề khai thuê đổi với DN Biểu đỗ 3 15: Tình bình quan lý nộp WN NA CRM RN Re een nage

thuế đổi VỚI Đì ` NAA RMSE ES RENT meee

renner

Biểu đề 3.16: Tình hình quản lý hoàn thuế

Biểu đề 3.17- Tình hình thanh tra, kiém tra thuế đối với iN và

Biểu đồ 1,18: Tình hình tý lệ nợ thuế thu MSNN Của đoanh nghiệp ( 9

Biểu để 3,19: Số tượng NNT sừ dụng hóa đơn điện từ đến hết 31/12/2 022

Biểu đồ 3,20: Dánh giả mức độ tuần thủ thuê theo loại hình DẦN Biểu đã 3.21: Mức độ hài lòng của DN về hiệu quả quản lý thuế few

Biểu đề 4]: Nhân lô tác động đến tua ân thủ thuê của doanh Hghiệp

wv LOZ „ HQ iS 5" „115 £28 Ö 132 £24 £28 LS

MỜ ĐẦU?

1 Tính cấp thiết của đề tải nghiên cứu

Thuế là nguồn thu quan trọng irong ngân sách nhà nước (NINN, Dam bảo được sự tuân thủ tự nguyện của người nộp thuê (NNT) là mật tron g những yên cần

cơ bản đặt ra đải với công tác hoạch định chỉnh sách thuê và hoạt động thực thị

pháp luật thu, Qua đó, huy động được tguồn thu quan trong cho NGNN, giúp điều tiết vĩ mô nên kinh tế và đảm báo công bằng xã hội,

Trong những năm sần đây, cơ cầu thu NSNN thay đổi khá đảng kề Theo số

liệu của Bộ Tải chính, xét tỉ trọng thu nội dia trong téng thu NSNN chiếm từ 64,794

tấm 2016, tăng tên 82,19% năm 2032 Xét về tổng thể, số thu do ngành Thuê quản by

nói riêng năm 2622 đạt } 411.700 H đẳng tăng 45,124 so với năm 201 6 Theo bảo

cáo của Tổng cục Thuế, tắng thu NSNN lũy Kế LÍ tháng năm 2023 do cơ quan thuế quản lý đạt 1.336.002 tỷ đồng, bằng 97 35% sọ với du loán, bằng 96,7% so với cúng

ky Trong đó, thu nội đía ước dat 1.279.458 tỷ đồng, bằng 96,1% so với đự toán

Điều này thê hiện sự nỗ lực của ngành Thuế trong xây dựng cơ chế chỉnh sách và

thay doi phương thức quân lý sao chơ phủ hợp với điền kiện nền kinh tế đang gặp nhiêu biển động khó lường ở trang nước và thể giới,

Xét về đốt tượng nộp thud thi đải tượng doanh nghiệp đóng vai trỏ rất quan trọng và chiếm hơn 3⁄4 trong tổng thu NSNN, Trong đỏ nêu xét về loại hình, sẻ thu

từ đoanh nghiệp nhà nước chiếm khoảng 203% với chiêu hưởng các năm san cả sự

giảm nhẹ do số lượng hoạt động của doanh nghiệp có vấn nhá nước giảm dần, Sẻ

thụ của doanh nghiện ngoái nhà nước chiếm 65% tổng thu NSNN với xu hướng

tăng đều trong giai đoạn sần đây Còn lại sé the từ doanh nghiệp có vốn đầu tư

nước ngoài chiếm tỉ lệ 13% tổng thu NSNN do loại hình doanh nghiép nay được

hưởng nhiều wu đãi thuế, song sổ thư chựa phản ảnh chính xác tỉnh hình sinh lời

thực tế, tiểm ân nhiền kẽ hờ trong quản Íý tuân thủ thuế, Xét về quy mô, doanh

nghiệp lớn ở Việt Nam về sẻ lượng mặt đủ chiếm chưa đến 1% tổng số doanh

nghiện đang hoạt động tuy nhiên động góp vào thu ngắn sách nhà nước Khoảng

25% ting thn adi dia, thé hiện vai trỏ cần thiết trong công fác quản ly nendn thu

ngân sách nhả nước Do vậy tìm hiểu tình hình chấp hành thuế của doanh nghiệp

xế theu loại hình và tuy mô doanh nghiệp là rất quan trong trong mac liên thúc đây

tính tuân thủ thuế của doanh nghiệp,

Tỉnh tuân thủ thuê của NNT thể biện ở việc NNT hiển biết vá chấp hành diy

Back

di dung din, kip thời các quy định của pháp luật thuế về quyền fợi vá nghĩa vụ

thuÊ của minh, Tuy nhiên, trong thực tế, đo việc thực hiện ngiữa vụ thuế ít nhiều sẽ

ảnh hưởng đến những lợi Ích vật chất của NNT nên họ không hoàn toán tự nguyện tong tuân thủ thuê, Bên cạnh đỏ, nêu chỉnh sách thuê quả phức tạp, khó hiện, khó thực thu hoặc quá lông léo, tạo nhiêu kế hở thủ cũng tạo ra cơ hội cho các hành vị

khong tuần thủ thuế diễn ra

trong giai đoạn từ năm 2016-2022, ngành thuế đã lãng cường thực hiện thanh tra, kiếm tra người nộp thuế, đặc biệt là doanh nghiệp, Ngoài ra ngánh Thuế

đã phối hợp với các cơ quan chức năng đề phái hiện, xử lý nghiềm mính, đảng pháp

luật đổi với các hành vị vì phạm của doanh nghiệp Số doanh nghiệp thuộc điện

thanh tra, kiểm tra tầng từ 139% năm 2016 đến hơn 2394 năm 2022 va dự kiến tăng

lên trong thời gian tới nhằm kịp thời thu hồi các khoản ihu để hoàn nhập vào

N§NN, Cũng trong giai đoạn nảy, tỷ lệ nợ thuê của đoanh nghiép trén tong thu

NSNW cé chiên hướng giám từ 8,19% năm 2016 con hơn 694 năm 2024, song số nợ

de DN chây ¡ khó thu lại có xu hướng lăng, đặc biết vào năm 2020 do ảnh hướng

của dịch bệnh Covid-19 cùng với khó khăn chung cia nén kính tế, lấy kế đến cuối

thang 11/2023, thu héi nợ thuế ước đạt 29.416 ty déng, dat 70% so với chị tiều thu

nợ nầm 2923 Tình trạng nợ đọng thuế của doanh tghiệp nêu trên một phần có

nguyễn nhân do gặp khó khẩn trong kinh doanh ảnh hưởng tới khả năng nộp thuế, tuy nhiền chủ yêu vẫn fá đo ý thức tự giác nộp thuế còn thấp, cổ tỉnh chiếm đụng

tiên thuế của Nhá nước để làm lợi cho bản thân, Không Íí các DN bé trấn, mất tích hoặc cổ tình kê khai lỗ để trên thuê, Tình trạng này không những ảnh hưởng tới thu

NSNN ma con lam méo mó cơ chế thị trường, tạo ra sự cạnh tranh không fanh

tranh ong nên kinh tế, đời hội cơ quan thué phải có các biện pháp quyết liệt đái

với đoanh nghiệp đề giảm bớt tỷ lệ nợ đọng thuế,

Về mặt lý luận, đề tài về thúc đầy tuân thủ thuế được nhiều nhà khoa học

trong nhiêu lĩnh vực khai thác theo nhiều Sóc nhìn khác nhau, xét về Kinh tẻ học, tâm lý học, xã hội học vả chính trị học, Các nghiên củu đã Xây dựng và phát hiện

nhiều mỏ hinh lý thuyết về quân lý thuê thúc đầy tuân thủ (hoặc ngắn ngửa hành vi

không tuân thủ) của doanh nghiệp theo nhiều lĩnh vực da dạng khác nhau Điều nay

gây khó khăn cho các nhà quản lý và nghiên cứu kính tệ khi Ñr4 chọn trệt mồ hình

đồng nhất về quản tỷ thuế nâng cao lính tuân thủ tử góc độ quán lý nhà nước, Các

nghiền cứu trong vá ngoài nước đã kế thửa khung íỷ thuyết về mô hình tuân tha thuế và các nhân tế ảnh hụ ông đến hành ví tuân thủ thuế của NNT khác nhau giữa

cá nhân và doanh nghiệp, Đa số đã khải quất các nhóm nhân tố chỉnh nhữ: đặc điểm

Chính sách pháp luật, đặc điểm doanh nghiệp (lấc điểm người đứng đâu): đặc điểm

kính tế - xã hội Tuy nhiên chưa có Hghiên cứu xem xẻi tác động của nhóm nhân tŠ

hoạt động quản lý thuế và nhóm nhân 16 công nghệ đến hành vì tuân thủ thuế của doanh nghiệp Các giải pháp nhằm thúc day tuần thủ thuế đối với doanh nghiệp đứng tử góc nhín quản lý thuế ở các nghiên cứu trước đây chưa được làm rõ, Tứ đó

đưa ta sự cần thiết trong việc nghiên củu các nội đụng về tan thủ pháp luật nói chung và tuần thủ thuế nói riêng không chỉ đừng lại ở góc độ tý thuyết chung má

cân được nhìn nhận theo các sóc nhìn từ đoanh tghiệp và cơ quan thuế, vận dụng

vào điều kiện, hoàn cảnh cụ thể của từng quốc sia trong các bối cảnh cụ thể,

VỆ mặt thực Hiến tại Việt Nam hiện Hãy, trong quả trình thực hiện cơ chế

NT tự kế khai, tự nộp thuế va hiện đại hóa công tác quan lý thuế, việc nghiên cứu, xem xét, đảnh giá tính tuân thủ thuê của NNT đề có nhữn § giải pháp nhằm nâng cao

hơn nữa tính tuân thủ thuế là hết sức quan tong, Việc hoạch định chính sách thuế,

cải cách quần lý thuê, xây dựng vả thiết lập một cơ chế giám sat, quan tý hướng tới trục tiêu thúc đây trần thủ tự nguyện của NNT đang được đất ra như mot di hai ct

yêu trong cơ chế quản lý thuế hiện đại Với phương châm lấy người dân và đoanh

nghiệp lâm trung tâm để phục vụ, giai đoạn 2022-2025 ngành Thuế tiếp tục thực

hiện đồng bộ các giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao ủng đụng công nghệ thông tin CNTT) trong công tác quản lý thuế và hỗ trợ chuyên đối số một cách toàn diện,

Bên cạnh đó, hệ thống chính sách thuế và công tác quân lý thuê hiện hành của Việt

Nam đã chi trong mét cach co ban đến mục tiện nang cao tính tuân thủ thuế của

doanh nghiệp, là đối tượng có vai trò quan trọng đẳng góp vào thu NSNN Tuy

nhiên, trong thực tế, tính tuân thủ thuê của doanh ñghiệp ở Việt Nam vẫn còn đang

ở mức han ché và không đẳng đếu khi so sánh về quy mé va loại hình doanh

nghiện Các hành ví vị phạm gian lận thuế nhự bó ngoài số sách Kế toán, tạo giao

dich mua/ ban hang gia mao, gf gid ban thap hon gia thuc té, hach toan ké todn va kê khai thuÊ sai quy định vẫn đang điễn ra với tần suất và thủ đoạn tình vì hơn Do vậy, việc tím hiểu về thực trạng tuân thủ thuế của doanh nghiệp để ny đỏ đề xuất giải pháp trong hoạt động quản lý thuế nhằm thúc day tinh tuân thủ là rất cần thiết

để nâng cao tính hiệu quả và hiệu lực ngành Thuế trong nhiệm vụ đầy mạnh cải

cách hệ thông thuế theo hướng quản Lý hiện đại, chẳng thất thoát nguồn thu NSNN

Xuất phát từ những lỷ đo trên, việc nghiên cứu “Quan lý thuê nhằm thúc đây te

indi thet thesé esta doanh nghiệp tai Diệt Nam" là để tại luận án tiên sĩ, có ý nghĩa iy

luận và thực tiễn sâu sắc, với tong muôn động gòn giá trị khoa học trong quả trình

cải cách hệ thông quản lý thuê hướng đẫn thúc đầy tuần thú thuế của doanh nghiệp

tại Việt Nam, đặc biệt trong bói cảnh chuyển đổi số,

2 Mục tiêu nghiên củu

Mục tiêu nghiên cứu tổng quát của hiện án là phần tích và và đánh giá mức đồ

ảnh hưởng của hoạt động quản lý thuế đến bảnh vì huận thù thuế của doanh nghiệp, tứ

đó đề xuất các giải phản nhằm thúc đầy tính tuân thủ thuế của doanh nghiệp ở Việt

Nam gắn với bồi cảnh triển khai thuế điện tử và chuyên đổi sổ ngành Thuế

2.2 Mục tiêu cụ thể

Trên cơ sở mục tiêu chủ yếu, tổng quát đỏ, Luận án cần đạt được các nục

tiều cụ thể sau đây:

- Tổng hợp, hệ thông hỏa, phát triển và bể Sung cơ sở lý hiện sề tuân thú

thuế như: khái niệm, nội dùng, tiêu thức đánh siá vá các nhân tế ảnh đến tinh tan

thi thué cia NNT,

- Phần tich, danh giá thực trạng tuân thủ thuế của NNT, thực trạng công tác

quản lỳ thuê hướng đến Hằng can tỉnh tuân thủ trong giai đoạn 2016 - 2022: đánh giá mức độ ảnh hưởng của quân lý thuế đến tính tuân thủ thuế của doanh nghiệp ở

Việt Nam,

- Đề xuất các khuyến nghị và Sợi ý hàm ý chính sách liên quan đến các giải

pháp tầng cường quản lý thuê nhằm thúc đây tỉnh tuân thà thuê của đoanh nghiệp ở Việt Nam trong bối cảnh chuyến đổi sẽ,

3 Đối lượng và phạm ví nghiên cứu

+ ĐC trợng nghiên củu

Đối tượng nghiên cửu của tuận án là đánh giá mức đã ảnh hưởng của quản

lý thuế đến hiên thủ thuế của doanh nghiệp Đâi tượng doanh nghiệp được lựa chọn

đo đổi tượng này có quy mô lớn, cỏ Vai lrò quan trọng trong đóng gdp thu NSNN

tuy nhiên hiện nay các dâu hiệu vị phạm thuế thể hiện tính không luận thủ của

doanh nghiệp đang diễn ra với các mức đồ phúc tạp hơn, do đó cần có phương thức

quản lý thuê phù họp nhằm hướng đến tầng cường tính tuân thả thuê của đối tượng này, đặc biệt trong quá trình triển khai thuế điện tử,

Phạm: ví nghiên củn:

Luận án được thực hiện với 3 phạm vị nghiên cửa về nội dụng, về không

gian và về thời gian nhữ san:

- FỀ nội dưng: Trong Juan an nay, pham tri quán Íý thuế được sử đụng theo nghĩa hẹp, lá

cách thức mà cơ quan thuế tế chức, điều hành công tác thu nộp thuế đổi với đối

tượng nộp thuế Íá doanh nghiệp Để đánh gia thực trạng tuân thủ thuế hiện nay của

doanh nghiệp, tác giả vận dụng quan điểm tuần thủ thuế của OECD (2004) đề đưa

ra những nhận định toàn điện về mức độ tuần thủ thuê trên 4 khia cạnh: @) đăng ký

thuế, GÙ kê khai và tính thuế, (lil) bao cao thông tìn vá lưu trữ hồ sơ thuế, (vì nếp

thuế đúng quy định

Ngoài ra, nghiên cứu mức độ ảnh hướng của các nhàn tế trong hoạt động

quản lý thuê đên hành ví trân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam Bên cạnh

đó, đề có kết quá nghiên cứu khách quan và toàn điện, luận án tiên hánh kiểm định

thêm về mức độ tác động của các nhân tả khác đến tuần thù thuê như đặc điểm của

doanh nghiện; nhận thức công nghệ và các nhân tổ thuậc về kính tế vĩ mô Mỏ hình

kiêm định được xây đựng đựa trên nội dung quản lỷ thuế của huật quản lý thuê số

38/2019/QH14 và kề thừa các Hghiên cứu trước đầy Các ni thiế trong mô hình

được xây dựng đề kiểm định tác động cùng chiền của các biến đốc lập lần lượt lá: q)

Tuyên truyền hỗ trợ, (2) Quản lý đăng ký, kẻ khai và thu thuế, (3) Thanh tra kiểm tra thuê, (4) Quân lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế, (5) Mức độ ứng dung CNTT trong

quản lý thuế, (6) Đặc điểm hoại động kinh doanh của DN, (7) Dac diém của người

đừng đầu: (8) Nhận thức về thuế đi bn tử, (9) Mức độ đáp ứng CNTT của ĐN: (1đ Đặc

điểm kinh tế vĩ mô đến biến phụ thuộc là Tuân thủ thuế của DN, Tác giả đã thực hiện phỏng vận chuyên sâu đến các cán Độ công tác tại co quan thuê đề đánh giả tính phủ hợp của các giá thuyết nghiên cứu và tiến hành khảo sát trên diện rộng đến các doanh nghiệp Hoại động ở Việt Nam thuộc nhiều fgảnh nghệ kinh doanh với đa đạng quy mô

và loại hình kinh doanh,

- FẺ không giam: Luận án nghiên cứu tính tuần thủ thuê của doanh nghiệp hoạt

động tại Việt Nam Hoạt đông trân thủ thuế của doanh nghiệp bao gồm tan tha cdc

nội đang quan lý thuế là đăng ký thuế, kê khai tịnh thuế, nộp thuế, báo cdo thud

- FẺ thới giar Dữ liệu đánh giá định tính được thy thập từ năm 2016 đến

nắm 2022 Mốc thời gian 2016 duoc lựa chọn vì đây lá năm thí điểm ap dụng hóa

don điện tử, được coi là bước chuyên lên rong cải cách hoạt động quản lý thuê

hướng tới đây mạnh hiàn thủ thuế trong chuyên đổi số, VỀ dữ liệu định lượng,

thông tìn khảo sắt được thụ thập và tổng hợp trong năm 2021 (hực hiện khảo sát sợ

bộ, kiểm định bạn đâu mức độ ý nghĩa của thang đo) vá năm 2022 (Œhực hiển khảo

sát chỉnh thức sau khi má bình được hiệu chỉnh) Các giải pháp để xuất của Luận án

Chủ yếu tập trung trong giai đoạn 2025 - 2030 tim nhìn đến năm 2040 $4 Đồng gâp mới cửa luận án

Với mục tiêu và đổi tượng, phạm vị nghiên cửu như trên, Luận án cả những

dong gop có ý nghĩa về mặt ly luận và thực tiễn nhự sau:

* Lễ mặt lý luận

Thứ nhất luận án đã nghiền cứu, phần tích và trình bảy một cách đầy đủ và

có hệ thông các vấn đề lý luận về tuân thủ thuế vẻ quản lý thuế đối với doanh

nghiệp

Thứ hai, luận án chí rõ các nội dang tan tha thuế, các tiêu thức đánh giả

mức độ tuần thủ thuê vá các nhân té ảnh hưởng đến thúc đây tuân thủ thuế của NNT

là DN, đứng trên góc đồ quản lý thuế,

Thứ ba, luận án đã hệ thông hóa các mẻ hình lý thuyết nghiên củu về hành vĩ tuân thú thuế trong ứng đựng công nghệ đối với doanh nghiệp Đẳng thời Xây đựng

mồ hình đánh giả các nhân tổ tác động đến hành ví tuận thủ thuê đổi với doanh

nehiép

Thứ lự, luận án hệ thẳng hóa kinh nghiệm về quản lý thuế nhằm thúc đây tuân Thủ thuê của doanh nghiệp ở một số quốc gia điễn hình trong đổi mới phương thức quản lý thuê hiệu quá tăng cường tình ruận thủ thue cia DN trong bối cảnh

triển khai thuế điện tử

* LỄ mặt thục tiẫu Thứ nhất, luận án phân tích một cách toàn điện về thực trạng tuần thà thuế

của doanh nghiệp ở Việt Nam kòng giải đoạn từ năm 2016 (bắt đâu thí đ iém ap

dụng hóa đơn điện tứ hướngTh đến phương thức quản lý hiện đại đến hết nim

gêm: nhóm nhân t6 guan lý thuê (Tuyên truyền hỗ trợ, Quản ly đăng kỷ, kế khai và

thu thuê, Thanh tra kiểm tra thuế, Quan lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thud, Mire độ ung dụng CNTT trong quân lý thuổ);: nhóm nhân tế từ doanh nghiệp (Đặc diém hoạt

động kinh doanh, Đặc điểm của người đứng đầu, Nhận thức về thuế điện tử, Trình

độ CNTT của doanh nghiệp}, ahém nhân tả ten quan đặc điểm kinh tế vĩ mô và

biển phụ thuộc là Tuân thủ thuê của doanh nghiệp

Thứ tự, luận án đề xuất 10 nhóm giải pháp đối với hoạt động quản lý thuế và

các kiện nghị đối với Bỏ, ngành: đại lý thuê, tổ chức củng cập dịch vụ số vá doanh

nghiệp nhầm thúc đây tuân thù thuế của doanh nghiệp ở Việt Nam, đặc biết trong

bói cảnh chuyển đối số, liên tới số hóa neánh Thuế,

¬ Phương phán nghiên cửu

Đề đạt được các mục tiên nghiên cứa ở trên, Luận án sử đụng phương pháp

nghiền cứu hỗn hợp gốm định tính, định lượng, thống kế, phân tích, sơ sảnh tông

hợp số liệu, với ký vọng đánh gia va giái quyết được các vấn đề một cách day đủ và

toàn điện Cụ thể về phương pháp nghiên cứu đã được trình bảy chỉ tiết ở chương 4,

trục 4.1 Dữ liệu được sử dụng và đánh BÌẢ: (1) bằng số liệu quản lý thuê (Luận án

sử đụng các số liệu, tải liệu, thông tin đã được Tổng cục Thuê và CQT các câp công

bố qua các bảo cáo tổng kết, sơ kết, thẳng tin bảo chí, các thông tin sẽ liêu được

cũng cấp bởi các cơ than có chức năng liên quan như trang Thông tín Chính phú,

Tổng cục Thông kê, Bộ Tài chỉnh, Bộ Kẻ hoạch và Đầu tư ): và (3) bằng điều tra,

Khảo sắt thông qua bảng hỏi

Luan an đã tiền hành điều tra, kháo sát để đánh giá thực trạng tuân thê thuế,

thực trạng tỉnh hình quản lý thuế tác động đến tính tuân thủ thuế của đoanh nghiệp

ở Việt Nam, Cuộc khảo sát được tiễn hành trên cờ Sử đặt ra các câu hỏi, các nội

dung đã chuẩn bị sẵn để các đổi lượng được khảo sát cho ý kiến của mình bằng

tách trả lời các cân hỏi trong phiểu kháo sát, Có bai nhóm đổi tượng được khảo sát

NẴT và cán bộ công chức thuê Thời gian thực hiện khảo sát sơ bộ các chuyên gia và DN từ 1/2/2021 đến 1/4/2021, Sau khi hiệu chỉnh thang đo, tiến hành khảo sát

chính thức các DN trên phạm vị toàn quốc tử tháng 6/2022 đến tháng 12/2022, 6 KẾT cầu của Luận ăn

Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, nội dung Luận án được chia thành §

thué cha doanh nehiệp

Cường Z: Giải pháp tăng cường quản lý thuế nhằm thúc đây tuân thủ thuê

Của doanh nghiệp tại Việt Nam

CHƯƠNG 1

TÔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Vân đề tuân thủ thuế và quản lý thuế nhằm thúc đây tuân thủ của doanh

ñighiệp nói riêng và người nộp thuế nói chung được nhiên nhà khoa học trong và

hgoài nước quan (âm và lựa Chọn là nội dung để thực hiện các Công trình nghiên

cứu Một số công trình tiêu biển được trình bay didi nhiên hình thức khác nhau như hiện án tiễn sĩ, bài báo khoa học, để tài nghiên cứu các cập

1,1 Nghiên cứu về tuân thủ thuế

VỀ lý thuyÂt tuân thà thuế

Theo tổng hợp từ các nghiển cứu quốc tế về tuân thủ thuế được chia làm 3 nhóm lý thuyết bao gồm: (i) fy thuyết kinh tỈ, Gi) lý thuyết xã hội - lâm lý - hành

ví, (ii) lý thuyết hổn hợp kinh tẾ - xã hội - tâm ly ~ hanh vi

0 Nghiên cứu vệ tuân thủ thuê đưa vào các lý thuyết kinh tế:

LLý thuyết kinh tế tiến phong che nghiền cứu định lượng về vấn đề tuận thỏ

và trên thuê là ly thuyết thòa dun 8 được phát triển bài Allingham va Sandmo

(1972) va Srinivasan [9733 Khi mà lợi ích của việc trồn thuế lên hữu những chỉ

phi tuân thủ thì nhìn chưng NNT sẽ tìm mọi cách tếi đã hỏa lợi ich của họ bằng việc tôi thiểu hóa thu nhập tỉnh thuê và sẻ thuê phải nộp thông qua các bảo cáo thuế Họ

dam chấp nhận mạo hiểm trên không kể khai một phần hoặc tất cả thu nhập thực tả

tiều xác suất bị CQT phát hiện là thấp, Tuy nhiên nên CQT thực hiện thanh tra chặt

Chš, chỉ phi tuân thú sẽ cao hơn khi NNT bi phat hiện vị phạm, sẻ tiên phat sé lam giảm thu nhập hơn nhiều so với khoản thanh toán thuế, Nói cách khác, lợi ch của

việc buân thả thuê lớn hơn cơ hội trên thuế và NNT sé chon chấp hánh Tử lý thuyết

này xác định 4 nhẫn tố có tinh quyết định đến hành vị tuân thủ là: thuế suẤt, thu

nhập tính thuê thực tẾ của NNT, xác suất bị kiếm tra PHUẾ và niức xứ phạt Qua việc

phần tích các mô hình toán học, cho thầy mỗi quan hệ tỉ lệ thuận giữa nhần tổ xử

phat va sw gia lăng kiểm tra thuê với việc kê khai tăng (hu nhập thực tế của NNT Có nghĩa là NNT sẽ chấp hành cúng cập các thống tin chính xác và trung thực về

thu nhập thực tế khí tỉnh thuế nếu CQT ap dựng nhiêu biện pháp thanh tra, kiểm tra

trật cách thưởng xuyên với những mức phạt hanh chink cao Ui điểm của lý thuyết

nảy là có thể giúp CQT lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế tôi wa phim tìng cưởng tỉnh tuần thủ, Hầu hết các nghiền cứu tuân thủ thuế dựa trên biến kính tê đều

sử đụng lý thuyết này Đông quan điểm tăng biện pháp trừng nhạt và khả năng bị

lô

phát hiện sẽ làm giảm hành vị không hiận thủ thuế, các tghiên cứu thực nghiệm kể

thừa lý thuyết răn đe của Allingham va Sandmo ( 272) la Baldry (1986), Webley

(1991), Pate va Hamilton (992) Alm va Cộng sự (19921 Jackson và Jaouen

(1989), Shanmugam (2803), Dubin (20671 Tuy nhiễn, cũng phải thừa nhận rằng

nghiên cứu này còn khiếm khuyết là biển xác suất bị kiếm tra mặc định không đổi,

Song trên thực tế tần suất thanh, kiếm tra thuế của CQT phụ thuộc vào mức đệ rủi ro

của NNT cũng nhự số thụ nhập tỉnh thuế báo cáo trong tờ khai thuê,

Ngược lại, Sour (200L) cho rằng nêu tầng cường xử phai và kiểm tra thud một cách quả mức sẽ dẫn đến môi quan hệ ngược chiều với tuần thủ thuê, Trong khi

đó nêu Chính phủ xây dựng niễm tin tắt đẹp với NNT đồng thời nâng cao chất

lượng địch vụ công, những nhân tố này có tác động tích cực, sía tầng tuân thủ tự

nguyện của NNT Tuy nhiên, nghiễn cứu của Sour vẫn có điểm hạn chế khi biên

Xắc suất kiểm tra thuê là ngoại simh vả độc lập với biến thu nhập thực té cha NNT bài lẽ thực tế cho thấy, trức đề tuân thủ phụ thuậc vào độ lồn của tha nhập thực tế

của NNT cũng như xác suất bị CỌT thanh tra, kiểm tra phụ thuộc vào thu nhập

trong báo cáo thuế ơn nữa mỗi loại thủ nhập có rủi ro bảo cáo khác nhau và H lệ

bị phát hiện ví phạm là không giong nhau, Do vậy kết quả của Sour chi phù hợp với

cách thức quản lý trong ngắn bạn,

Không phủ nhận những đánh giá về nhần tổ ảnh hưởng đến tuần thủ thuế

theo lý thuyết kinh tễ, song sẽ phiến điện nêu bỏ ta những nhân tổ quan trọng khác

như đạo đức, trách nhiệm xã hội của NNT, Bởi lễ qua quan sắt thay rằng tuân thủ thuê không chỉ phn thude vao kinh tế của NT, các nhà khoa học tiếp tực đi Em lời

giải cho câu hỏi liệu các nhân tổ xã hỏi, tâm lý, hành vì cỏ tác động đến tuần thủ thuê hay không,

) Nghiên cứu buẫn thủ thuế đựa vào các lý thuyết về xã hội, tâm lý, bánh vụ

Các nhân tổ liên quan đến con người mới quan trọng và quyết định đến hank vị tuần thủ thuế, Đây là nhận định của các nghiên cứu dựa trên lý thuyết tâm lý,

hành ví của RHfers và cong sv (1987), Tan (1998), Hite {1997}, Torgter va Cộng sự

(2003, 2004, 2005, 2006, 4007, 2008) Tiêu biểu là Công trình của Toreler {2063}

nghién ctu tai Costa Rica va Thay Si che thay chuẩn mực xã hội về đạo đức tuần

thủ thuế, được đo lường qua biển nhận thức tuân tha thud ofa c4 nhan vả ý kiên số

đẳng, có tác động tích cực đến hành vị chấp hảnh nghĩa vụ thuế, Tác giả kiểm định mỗi

quan hệ giữa nhân tô sự tỉn tướng cơ quan Nhà nước của NNT va cầu trúc hệ thống tuật pháp là tích cực với thái đó tuân thủ thể, Ngoai ra van hóa địa phương và bản sắc

Hi

quốc gia khác nhau dẫn đến mức độ tuần thủ thuê không đẳng đều giữa các NNT,

Các nghiên cứu đựa vào ly thuyết xã hội, tâm ty hành vị hấu hết phản bác kết

quá của lý thuyết kinh tê, bởi họ cho thay sự ép buộc, cưỡng chế của CQT không đem

lại sự tuần thủ tốt cao hơn, Trong đó, việc bị giảm sát kiếm tra thuế có ảnh hưởng tiêu

Cực mạnh mể đến tuân thủ thuế hơn là mức phat Ngoai ra, việc kiểm tra thuế thưởng xuyên với mức phạt hà khắc không tang lại niềm tín giữa người dân với Chính phủ,

dan dén việc NNT tìm mọi cách kháng cự các yêu cầu của Nhà tước,

Tuy nhiên để chứng mình được lý thuyết xã hội, tâm lý, hành vi thị chủ yeu phải thực hiện qua phương pháp định tính là phóng vẫn theo mẫu vá khao sat qua

bằng hỏi, do các thông tín về tâm lý và thái độ NNT không thể hiện qua các báo cáo thuê, dẫn đến mức độ chính xác của kết Thận nghiên cứu là không cao

Qu) Nghiễn cứu tuần thủ thuế kết hợp lý thuyết | kinh té va Xã hội tâm iy, TY keo AeSOeAeeeu

A

aoe AAR ee AANA acne ettyS Prete

Nghiên cửu tổng hợp các nhân tổ gốm kinh tẲ, xã hội tâm ly và hành vị được

Malero và Pujol (2012) sử dụng trong phân tích chỉ phi hận thủ thuê Trong đó

biên phi kinh tế là danh tiêng của NNT được đưa vào, như là cầu nối cho thấy môi

quan hệ giữa tuân thủ thuế và ý thức thuê, Các tác 8iả cho rằng khí NNT có tiếng tăm nhất định, sẽ không đánh đỗi danh tiếng này bằng việc trên thuế ngay cả khi có

cơ hội làm việc đó, Việc phải hiện biến “danh tiếng" được cho là điềm mới Sáng giá

của nghiên cứu, tuy nhiên đối tượng thực hiện phòng vẫn và khảo sát lá sinh viên,

không đại diện cho nhóm người có danh tiếng và các doanh nghiệp có thương hiện,

Đây được coi {a han chế của nghiên cửu nảy Alm và công sự (1993) lập luận rằng để khuyến khích người dân tuân thủ thuế thì thay vì các biện pháp răn đc, xử phạt, cần có các hình thức khen thưởng cha việc hiên thủ thuế tắt hoặc Chính phủ phải

thể hiện việc sử dụng liền thuê của dân trội cách trách nhiệm và hiệu quả Các hánh

động trên sẽ đây mạnh động cơ sẵn sảng chấp hánh nghĩa vụ thuế, Nói tôm lại, hành

vị luận thủ thuê không được quyết định hoàn toàn nếu chỉ đựa vào một nhân tổ đơn

tÈ, Da vậy, tổng hòa các lý thuyết Kinh tÊ, xã hột, tầm lý, hành vi là cần thiết và phù hợp Trên thực tế, nhiễu nhà khoa học tiếp cân phương thức trên để hướng đền quản

lý thuế hiện đại vả toàn điện,

Đối với các nghiền cứu trong nước, Nghyễn Thị Lệ Thủy (2009) kháng định

tiân thủ thuế không chỉ được phân tích theo khia cạnh kinh tÊ mả côn phải được tiệp cận cả tầm lỷ xã hội và xác định các yêu tả ảnh hướng đến sự tuân thủ thuế của

DN phải theo cả hai cách tiên cận nay Tử lý thuyết hành vì của Braithwaite, tác giả

phan tích và đánh siá mức độ tân thụ của các doanh nghiệp theo mé hình tháp tuân

thủ được điều chính phù hợp với đặc điểm riêng của doanh nghiệp (quy mỗ, loại

hình sở hữu, về ngành ngh, tình hình sản suất kinh đoanh, câu trúc hệ thẳng thuế,

yên tố về kinh tổ, chuẩn mực xã hồi ) thể hiện qua 3 tiêu chỉ: sẵn sàng thực thị,

tink thud ding va nép thuế đủ, Kết quả nghiên cứu cho thấy doanh nghiệp cỏ vấn

Nhà nước và vốn đầu hr nước ngoài thế hiện hành vị tuan thủ tích cực KẾt quả ngược lại đối với các loại hình doanh nghiệp khác lá đoanh nghiệp từ nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn và công ty cổ phần,

Nghiên cứu của Nguyễn Thị Thanh Hoài (2011) đề cập các quan niệm về tuân

thủ thuê, phương phảp đánh gia va đo lường miức đồ tuân thô thuế: các nhân tổ ảnh hướng đến tỉnh tuần thủ thuế của doanh nghiệp xét đến các nhóm yếu tổ về tình hình

kinh lễ, xã hội: nhóm yếu tế về chính sách pháp luật nỏi chung và chinh sich thd ndi

riêng, nhóm yêu tổ thuộc về quản lý của cơ quan thuê và nhóm các yến tổ khác

VỀ các nhân tế ânit hưởng đến tuân thủ tHIẾ của doanh nghiện

Từ các lý thuyết nghiên cứu về tuân thù thuế, đây là chữ đề đành được nhiều sự

tuan tầm và bàn hiện của các nhà khoa học kone các lĩnh vực đa dang niu chink tr

hoc, kink tế học, tầm lý học và xã hội học Chính nhờ Sự phong phú nảy, các nhân tổ

ảnh hưởng đên hành vi tuân thủ thuế được xem xét dưới nhiều góc đồ khác nhau,

VỀ cơ Dản, các mô hình tuân thú thuế chia thánh 3 nhóm: (1) mô hình ngăn

chân hành vị không trân thủ bằng cách xử phạt nặng của AHineham và Saamo (1972), Yitzhaki (1974) tập trung vào các nhân tổ kinh tế là thuế suất, thu nhập thực

tẾ, xác suất kiểm tra thuế, mức phạt; (3) mô hình tầm tý học lài chính (Schmolders,

1959 va Strumpel, 1969) tập trung vào các nhận tổ thể hiện sự hop tac lấn nhau giữa

NNT và cán bộ thuê nhằm đề cao tình thần tự nguyen nép thuế: (3) mô hính kinh tế

học hành ví án dụng học thuyết của Torgler và công sự (2003) kết hợp yến tế nhận

thức của cá nhân và chuẩn tực của xã hội vệ trách nhiệm động góp thuế của Công dần trong xã hội

Thea Tran-Nam va cong sự (2013), không có mô hình hoàn hảo nảo giải thích

được đây đú các nhân tế ảnh hưởng đến quyết định thực thị nghĩa vụ thuế, Thay vì

cạnh tranh bác bó nhau, các nhà khoa học nên hướng đến việc bồ tre in nhau trong két hợp các Khia cạnh nghiên cứu của các lý Huyết buân thử thuế đề hiểu biết rõ hơn về

động cơ sâu xa và ý thức chấp hanh hoặc Không châp hành thuế của NNT

Về đối tượng NNT, phân lớn các nghiên cứu tập trung tìm hiểu các yếu tá ảnh hướng đến hành vì tuân thủ thuế của cá nhận trong khí nghiên cửu về NNT là

doanh nghiệp còn khá H, Các ý kiến của Cowell 2903}, Cuccia (1994), Joulfaian,

(2000) cho rằng hành ví mân thủ thuê cá nhận và doanh nghiệp về cơ bán là giếng

nhan khi xem xét sự tác dong Trang khi dé Crocker va Slemrod (2004) và Tran

Nam và công sự (20603) cho rằng đối tượng nộp thuế khác nhau thi quyết định hãnh Ví là khác nhau Kamdar (1997) khẳng định mặc dù hiện nay có nhiều hơn các

nghiển cứu về cá nhân tuần thi thuế, nhưng day là nguồn thong tin cd giá trị tham

khảo tốt để đải chiếu sang phân tích về NNT là doanh nghiệp

Ngoài các nhân tô liên quan kinh tế, xã hội, tầng ly, hành ví như của cá nhân

thì tuân thủ thuế của doanh nghiệp còn có tiểp cận dựa trên nghiên cứu về nhân tế

nội tại của DN Đặc điểm ngành nghề kùnh doanh, loại hình doanh nghiệp, quy mộ

DN, thd} gian hoat động, tỷ suất lợi nhuận, nhân khẩn học của người đứng đâu DN hoặc người nhụ trách kế khai nộp thuế của DN có ảnh hướng nhất định đến mức độ

chấp hánh thuế (Abdul-Jabbar va Pope, (2008), Hanousek va Palda (2093), Torgler

(2002) Kết quả lương đối thú vị cho thầy khi người chủ DN là phụ nữ có xu

hướng ÍÍ gian lặn hơn nam giới và người lớn tuấi có xu hưởng trân thê tật, ít chị rủi ro hơn người trẻ tuôi

Theo cầm nang hướng dẫn quản lý tuần thủ thuế của OECD (2004) xác định có Š yếu tổ chỉnh tác động đến hanh ví tuân thủ thuế của NNT, bao gdm: (1) nhan tố

kinh doanh (ngành nghề kinh doanh, loại hình DN, cầu tric DN, qMy mô và địa

điểm kinh doanh): (2) nhân tổ ngành nghè (nức độ cạnh tranh, lợi nhuận biên, quy định pháp luật đặc thủ liên quan ngành); (3) nhân tổ kinh tế (hệ thẳng chính sách

pháp luật, lạm phát, lãi suắt, thuế suat); (4) nhan tế tâm lý (sự la âu khi bi COT phat

hiện, mức độ rủi ra không tuân thủ: cơ hội trên thuế; niềm tìn của NNT; nhận thức

về sự công bằng): (5) nhân tổ xã hội (quan hệ cá nhân — xã hội, chuẩn mực xã hội,

đạo đức trách nhiệm, trình độ học vấn, giới tỉnh, tuổi, dân tác),

Biện cạnh các biến số kinh tế, tâm lý, xã hội, hành ví thi các biển số phi kinh tế cũng có vai trò quyết định đến toán thủ thuế nhữ như “sự tia tưởng với cơ quan thué” (Feld va Frey, 1002; Van Dijke va Verboon, 2010; Kastlunger và công sự

2013), “co Adi tham những” (Muthulrishna sà cộng sự, 20173; “nhận thức về sự

công bằng thuế" (Fchr và Rockenbach, 2003; Saađ 2011: Manchilot Tilafan, 2018),

“chuẩn mực xã hội" (Alm và cộng sự, 2013; Torgler và Frey, 2007)

Một số các nghiên cửu khác tong hop các nhân tả ảnh hướng tiến hành vị

tuần thủ thuê và phân thành nhiều nhóm khác nhau Kứchfer (2007) chỉ ra 3 nhân tá

là (1) nhân tô tâm lý xã hội (hao gẩm thái độ tuân thà của cá nhân, chuẩn tác chung

14

của số đông, nhận thức về sự công bằng thuê, động cơ tuần thủ/ không tuân thủ; (2 nhân tổ chính trị (bao gôm sự ấn định vá công bằng của hệ thông thuế: chất lượng dịch vụ công: (3) nhàn tả kinh tế (bao gồm tỷ lệ bị CQT phát hiện vị phạm: mức độ

ran de thié suất thu nhập thực tế của NNT) Chon lọc từ nghiên cứu đi trước,

Kanybek (2008) đã phân loại nhân tổ Hiên quan hành vị TTT chia theo hướng truyền

thống (bao gốm khả năng bị thanh tra, kiệm tra thuế: thuế suất, xự phạt, đặc thù Kinh doanh) và hướng phi truyễn thong (bao gém sự công bằng, sự không chắc

chắn, cơ hội, chỉ phi tuan tha, than nhiing) Marandn va cộng sự (2014) đựa theo

mồ hình hành ví hợp lý của Ajzen (1985) xem xét hanh vi TTT được quyết định bởi

các nhẫn tả liên quan lâm lý hành ví của NT, Bến nhăn tổ đó bao gồm (1) Thái độ

và quan điểm gẫm: 14 biến lá thái độ chung, nhận thức cả nhân về Sự công băng

thuê, hiểu biết cá nhân về thuế: chủ nghĩa cá nhân (2) Chuẩn chủ quan sêm 7 biến

là chủ quan chung, kỹ vọng về tiếu chuẩn xã hội, ý niệm về đạo đức trách nhiệm

được thửa nhận bởi số đông (3) Kiểm soát hành vì gầm 29 biển như kiêm soát

các hành vi nói chung: khả năng bị thanh tra kiểm tra thuế, Sự giảm sắt cla COT,

Vải trỏ quản lý của CỌQT, tham những, trình độ hợc thức, sự én định của phap fuat, thu nhập bình quân quốc §la Và các nhần tả tgoài khác lá giới tỉnh, tuếi, tình

trạng kết hôn

Ảnh và Hclen (198?) đã xem xé những vẫn để về mô bình, đữ liệu và

phương pháp thúc đẩy tink tan thủ thuế ở NNT Về mó hình lỳ thuyết, công trình

cho rằng, khí đưa ra các quyết định về báo cao thud NNT thường tìm cách tải đa

hóa lợi ích của mình, trong đỏ cách thức đơn giản nhật là không khai thuê Tần suật

kiểm tra, mức đề xử phạt và cả tỷ lệ thuế suẦt đến có tác đồng manh điên hảnh ví

tuân thủ thuê của NNT, Công trình cũng đã xây dựng mở hình nghiên cứu, đánh giá

mỗi quan hệ giữa tần suất kiểm tra, mỗi quan hệ giữa CỌT vá NNT, lựa chọn đối

tượng kiểm tra với mức độ tuần thủ thuế Công trính cũng cho rằng, hầu hết din chủng đều “có nguy cơ" khống man thủ thuế Để chân lý được hành ví tuân thú

thuế, CQT cần yêu cầu NNT cung cấp các bảo cáo chị tiết về các hoạt động chịn

thuê hảng năm, [gOÀI ra, người sử dụng lao động và những người khác cũng được

yêu cầu cưng câp thông tín chỉ tiết về thanh toàn của ho che NNT Dang thoi, cần nghiên cửu kỹ các chí tiết liên quan đến diy liền tờ khai thuế và cách má hệ thông

thuê được quản lý

Andreoni 1, Erard B (19981, đề cập đến các vẫn để về tuân tha thud Trong

đó, tác giá cho rằng việc tuân thú thuê sẽ được thực thị tốt nhất khi sử dụng thuế thu

Hé Lat

nhập Đôi với tất cả các quốc fia, vide quan sat, xem xét các đặc trưng cũa các mô

hình không tuân thủ thuê để có phương pháp lắm giẩm thiểu sự không tuân thủ đó là một phương thức quan trọng TTong đó, cần xem xát đầy đù các khia cạnh của

việc tuân thủ thuê như các góc độ tái chỉnh công, hội nhập kinh tế, lãi suẬt, lạm phát, quá trình thực thí pháp luật thuế, quả trình hình thành tổ chức, cung cấp lao

động, quản trị tổ chức hay cả góc độ đạo đức hoặc là sự kết hop của IẤ! cả cáo

yếu tế đó, Trên cơ sở đỏ, bài viết diva ra các góc độ khác nhau trong việc hạn chế sự Không tân thủ thuế, Trong đó, tác giả nhân mạnh (ầm quan trạng của việc xây

dựng chính sách thuế với mức điền tiết hợp lý, vai trở cửa kiếm tra, thanh tra thuế

Trong quả trình tông hợp các nghiên cứu trong nước, các nghiên cứu về nhân tế ảnh hưởng đến tuân thủ thuê của NNT được phân chúa theo nhiều tiêu chỉ khác nhau

Nguyễn Thị Lệ Thúy (20093 xác định 6 nhóm nhân tổ có tác động đến quyết

định tuần thủ thuế của đoanh nghiệp là (1) Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp

bao gốm quy mỏ, loại hình, giao dịch tài chính, hiểu biết về thuế và kế toán, số năm

thành lập của doanh nghiệp và mức độ chí cho chí phi tan thủ; (2) Dae didn tam fy

thành vì của người lãnh đạo doanh hghiệp (quan điểm về trần thuê, nhân thức về sự

công bằng và trách nhiệm xã hội, nổi sợ bị phát hiện gian lần thuế, niễm tin với cơ quan thuê); (3) đặc điểm ngành kinh doanh (fý suất lợi nhuận, mức độ cạnh tranh,

quy mô doanh nghiệp); (9 nhân tế xã hội (bao gồm Ÿ kiến sổ đồng và dự luận về

trách nhiệm tuân thủ pháp luật về thuế, chuẩn thực xã hộp, Gì nhân tế kinh tế vì

tô đạm phải, tăng trưởng, lái suấO; (6) nhần tế chính sách pháp lật (chính sách

thuẻ, chính sách về qun lý thuấ, hiện qua chỉ tiêu công „)

Nguyễn Thị Thanh Hoài và cộng sự (2011) đã hệ thông hóa cơ sở lý thuyết

quản lý thuê và phân loại nhân tế ảnh hưởng đến trân thủ thuế bao gốm nhém nhân

tổ về kinh tẾ - xã hội chính sách pháp luật - đặc điểm của người nộp thuế - trình

độ quần lý của cơ quan thuế - nhân tổ liên quan đến sự phải triển của địch vụ thuế

tử nhân, đầy là nhân tổ mới trong nghiên cứu này,

Khi nghiên cứa nhân tổ ảnh hưởng đến hảnh vị tuân thủ thuê của ION pr

nhân, xét trên tiêu chỉ nộp thuế đúng hạn, Nguyễn Minh Hà và Nguyễn Hoang

Quận (2012) kế thừa trên mô hình của Mohd va Ahmad (2011), khảo sắt 176 doanh

nghiệp từ nhân ở TP Hồ Chỉ Minh, kiểm chứng mỗi quan hệ giữa biến phụ thuốc lá

khả nẵng nộp thuế dung bạn với các biến độc lập li doanh thu, no, tổng tài sản, Kết

quả nghiên cứu cho thay độ lún của sẽ thuê phải nếp, foi nhuận trước thuế và ngành

nghề của DN có quan hệ ngược chiều với hành ví nộp thuế đảng hạn Điều này phù

16 Rợp với nghiên cứu của Friedland và cộng sự (1987) về nhân tổ ảnh hướng đến

hành vi trên thuê thu nhập, Da sẽ các DN thuộc lĩnh vực Kinh đoanh thương mại có

Sự cạnh tranh khúc Hệt giữa hãng nội địa vá hàng nhập khâu, áp lực trong chạy đua

doanh thu và lợi nhuận trước thuế bởi việc huy động vẫn từ NHTM với mức lại suất cho vay cao hơn mức phat nép cham thuê, là các nguyên nhân dẫn đến việc chậm

trễ nếp thuế của các DN Tuy nhiên, tác giả mới chỉ đưa ra mỗi quan hệ một chiên

của các biến độc lập với biến phụ thuậc, chưa chí ra chiêu ngược lại vả chưa kiểm

định các sai số trong mô hình,

Nguyễn Tiên Thức (2013) đề xuất 5 nhỏ: nhân tẻ tác động hánh vi tuân thủ

thuê cia DN gảm: (1) nhan tả liên quan đến đặc thủ ngành (mức đề cạnh tranh, tỷ lỆ tầng trưởng, mức độ rủi ro, lợi nhuận biển 3: 2} nhần tổ Hên quan đến kinh tế

đãi suất, lạm phát, thuê suẢo; (3) nhân tổ liên quan đến tâm lỷ xã hội (chuẩn mực và trách nhiệm xã hội, đạo đức về th us, su céng bằng, chỉ tiêu chính phú }; (4) nhân

tổ liền quan đến hệ thống thuế (sự ấn định và tính minh bạch, chải lượng dich vụ

công, khả năng bị phát hiện vị phạm thuê, mức thuê sHẬt, mức phạt, chỉ phí tuân

thủ.,.3; (5) nhân tô về doanh nghiệp (mức dé hiển biết thuê của n gười đứng đầu DN, mức độ tuần thú pháp luật, hoạt động Công tác kế toán.)

Ding Thi Bach Van (201 4} lập trung nghiên cửu làm rõ những biến số nào

ảnh hướng đến hành ví tuân thủ thuế của NNT, NNT sé thay đối như thể nào trước những sự thay đổi của các biển số đỏ Bài viết đã chỉ ra các nhóm yêu tế tác động

đến tuân thủ thuế bạo som: @) Nhóm các yêu tổ mang tính chất kinh tế mức thu

nhập thực tẾ, thuế suất, xác suất kiểm tra thuê và mức phạt đổi với hành ví trên

thuê) và (1) nhóm các yếu tổ mang tính chất lâm lý - xã hội (nhận thức xẻ tính cổng

bằng, ý thức thud) Bai wét cũng cho tăng, việc đo lường mức độ tuân thủ thuế có

ve quan trong hon hắn việc xác định các nhần tổ tác động đến hánh vị trần thuế Bởi

ví mắt khi việc tuân thủ thuế của NNT được cải thiện theo Hướng tầng Cường tiân

thủ tự nguyện, CQT sẽ giám bớt áp lực trong việc rút ngắn khoảng cách thuế giữa số thuế thư được vá số thuế đáng lễ phát sinh thực tế Việc xác định mức độ tuan

thủ thực tế của NNT cũng phần nao giúp CQT xác định cách xử lý phù hợp (mồ

hình mức độ tuân thủ thuổ) Điểm hạn chế của nghiên cửu này là chưa đề cập đến

các nhân tô ảnh hưởng hành vì tuân thủ thuế bắt buộc,

Phan Thị Mỹ Dung và Lê Quốc Hiểu (2615) lập luận và xây dựng khang

nhân tô ảnh hưởng bao gam 7 biến là (1) cầu trúc hệ thông thuế (bạo gồm thủ tục

hành chính thuê, thuê suất, sự phúc lập của hệ thông pháp luật thuế, 3: (2) đặc điểm

doanh nghiệp (cơ cầu tả chức, sô lượng chủ sở hữu, quy mô vốn, thời gian hoại động 3; (3) chất lượng quản irị công (hiệu quả chí tiêu công, lợi ích chí tiều công,

hệ thông giảm sát và quản lý thuê); CÔ chất lượng dịch vụ thuế công (sự hỗ trợ,

khích lệ NNT tuân thủ từ cơ quan thuế, nhận thức về thuế của NNT, cơ hội né tránh

thué.); (3) ngành nghề kinh đoanh (bao gồm tỷ suật trung bình ngành, mức độ cạnh

tranh }; (6) nhân tố chuân mực xã hội (tỉnh phê phán hánh vị gian lận thuê, tính công bằng đổi với nghĩa vụ thuể.): (7 nhân tế kinh tế (ãi suất, lạm phát, độ mở của

niên kính tễ .)

Leng Hoang Minh (2017) tổng hợp cơ sở lÿ luận về các nhân tổ ảnh hưởng

đến hành vị tân thủ thuế của NN, bao gém (1) nhém liên quan đến hệ thông

chính sách pháp luật thuế (tinh công bằng, hiệu quả, thuế suất 3: (2) nhóm liên

quan đến chức nang quản Íý của COT (minh bạch, hỗ trợ, xác suất phải hiện vị

phạm }; CÓ) nhóm liên quan đến cần bộ thuế (rình độ chuyên môn, đạo đức nghề

nghiệp, thải độ ứng xữ }, () nhóm biên quan đến NNT (nhân khẩn học, nhân tả kính tế, tâm lý hanh vi ): €) sự phải triển của địch vụ thuế; (6) nhám liên quan én

đặc điểm kính tế - xã hội khác

But Ngoc Toản (2017) cho răng có mỗi liên hệ giữa hảnh ví tuân thủ thuê

với 7 nhóm yên tổ của DN như S81: (} pháp luật và chính sách thuế (sự én định vá

thông nhát, cơ hội trên tránh thuế, ché tai xir by vi pham): (2) đặc điềm của cơ quan thuê (công tác thanh tra, kiểm tra thuế, nấng lực chuyên môn và đạo đức nghệ tghifp của cần bệ thuể, sự sẵn làng hỗ trợ NNT, trình độ CNTT % 3) đặc điềm của ngưới đứng dau/ dai điện cho DN Giới tính, nhận thức về sự công bằng trong

hệ thông thuế, niềm tin với CỌT và Xắc sHẢI bị phải hiện nều không tuân thủ): {4}

đặc điểm hoạt dong cia DN (cơ câu tổ chức, toạt hính, quy mồ, thâm niên hoạt

động, hiểu biết về thuê, biện quả kinh doanh): (5) đặc điểm chưng của ngành (mức độ cạnh tranh, khả năng sink tai (6) ahân tổ kính tế đãi suất, lạm phát, tăng

trưởng kinh tế, độ miở cửa của nên kinh tể, chị phi tuần thủ } Œ? nhân tễ sã hội

(chuân mực xã hội, cơ hội trên tránh thuế, nhận thức trách nhiệm của số dang.) KS quả chỉ ra rằng yếu tố đặc điểm của cơ quan thuê tác động mạnh nhất đối với hành

vi tuân thủ thuê của DN ở thành phố HƠM Đây được xem như là điểm mới so với các kết quà nghiên cứu thực nghiệm trước đây,

Bui Thi Thu Thao (2620) sử dung ket hop phương pháp định tính và định

lượng trong đánh giá các nhân tả tác động đến tuần thủ thuế của DN trên địa bản

thành phố Hà Chỉ Minh từ đó đựa ra các Siải pháp quản lý thuê nhằm thúc đầy tính

1s

tan thù, Kết quả có tám nhân tổ ảnh hường bao gầm: (L) xử lý ví pham phap luật thué, (2) chat lượng dịch vụ thuế; (3} tuyên truyén, hd tre: (45 thanh tra, kiến tra thuê (5) Ứng dụng CNTT trong quan fy thuế, (6) đặc điểm hoại động của DN:; (7)

quản lý đăng ký, xác đình, thu thuế và giải quyết khiếu nại tố cáo: (8) đặc điểm tâm

ly cla ON,

12 Nghiên cứu về quân lý thuế nhằm thúc đây tính tuân thủ Huế của doanh nghiệp

Các phương thức quân lý thuế nhằm thúc đây trần thủ của DN direc ban

luận theo nhiều quan điểm, Triển khai các biện pháp quản lý thuế hiệu quả là điểu kiện tiên quyết đề đảm bảo hiân thủ và thực thí chính sách thuế công bằng và mình

bach (Erald va Cộng su, 1994)

Một trong những nhiệm vụ quan trọng của quản lý thuế là đâm bảo mức độ trần thủ tắt cả các loại thuế một cách tôi đa của NNT Công tác tổ chức và thực hiện

QI,T không chỉ nhằm thu được số thuê nhiều nht mã còn thể hiện vai trà của CQT trong việc hỗ trợ tạo điểu kiện thuận loi dé NNT dé dang tuân thủ với chi phi thap nhất Bằng phương ph ap định tính khí xem xét mỗi quan hệ của quan ly thuế và hiền thủ thuế Bữd (2003) khẳng định quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân tho

phải được động viên, giảm sát và thực thí ở tất cả các quốc gia Căn bệ thuế cận có

cơ chế phủ hợp hỗ trợ NNT tuan thé thay vi chi tập trung các biện pháp răn đe xử

phạt khí phát hiện NNT không tuân thù, Tác gia cling cho ring đề quân lý tuân thủ một cách hiệu quả cần xây dựng và khơi day tình thân thuế trong toàn xã hội, nơi đó

NNT ty nguyén chap hanh quy định pháp liật ngược lại, tản Íý tuân thủ một cách có hiệu suất thể hiện chí phí tuân thủ cha cả NNT và CQT phái ở mức thập nhật,

Đẳng quan điểm về quản lý thuế hiệt quả, OECD (2001) hướng dẫn cần để

Cao mỗi quan hệ giữa NNT ~ cần bộ thuê - hệ thống pháp luật thuế - hội nhập quắc

tÊ, Các biển số này có ý nghĩa tương tác lẫn nhan,

Murphy (2004) dé xuất 6 nhân tả trực tiếp tác động đến quan điểm niễm tin

cha NNT với CQT gấm: (1) sự công băng thué: (2) sy tin tưởng vẻ sự trung thực của CQT với NNT: ( sự kháng cự của NNT đối với hệ thông thuế; (4) sự tồn

trọng lần nhan giữa NNT vẻ CQT: (9 chất lượng dịch vụ thuế là CQT đến NNT,

(6) quyết định của CQT có lợi cho NNT Tiếp nói nghiên cứu hay, Gerger va công

sự (2014) nghiên cửu thực nghiệm dựa trên khảo sắt 680 NNT ở Thả Nhĩ ky, cho

thay ngodi 6 nhắn tố trên tác dong dén niém tin cha NNT vé COT bé sung thém 2 nhân tổ nữa là quyền lợi của NNT và khả nẵng ứng dụng CNTT trong quan lý thuế

19

trong xu hưởng chuyến đổi sẻ

B Ravikumar và Vuzhe chang (200%) đã nghiên cứu các hoại động kiêm tra

thuê nhằm tối ơu số thu thuê trong một mô hình thu nhập ẫn, Đái tượng nghiên cứu bà những NNT cỏ thu nhập thân (có thé có cả những người có thu nhập cao) nhưng

có tình không báo cáo thụ nhập thực sự của mình để trên thuế, Đái tượng nộp thuê có thu nhập thấp được xếp rủi ro thấp và không kiêm tra thuế, nhưng nếu bảo cáo

thu nhập thập đã vượi quả mội ngưỡng nào đỏ, hoạt động kiểm tra thuê sẽ được

thực hiện, Kiểm tra thuế trử nên í thường xuyên hơn nếu chí phí giám sát cao hơn

hoặc nêu bật bình đẳng thu nhập thap hơn, Lúc này, đỗi tượng NNT có thu nhập

thập được tao thành hai nhóm (1) kiểm tra ngẫu nhiên đủi ro thấp) và (2) kiểm tra

theo kế hoạch ¿với NNT thường xuyên báo cáo thu nhập thấp) NNT có thể sẽ di

chuyên qua lại giữa hai nhóm này theo thời gian Mức đó, tần suất kiểm tra sẽ thay

đổi theo mức thụ nhập được báo cáo Trong mê hình động này, hoạt động kiểm tra

theo thới gian và mức độ biến đôn & của thu nhập sẽ lá công cụ mạnh mẽ để đảm

bảo tỉnh tuần thủ thuế và tính tỗi gu trong thực thị hệ thẳng thuê

Một điểm bê sung trong nghién cứu quản lý thuế nhằm nang cao tuân thủ

bắt bude 14 CQT ap tụng ap đụng quan ly rdi ro trong OLT B ảng việc phỏng vẫn

sâu l4 trưởng phòng phụ trách thuế của các doanh nghiệp thuế lớn ở Úc, nghiên

clu cha Lavermicocca C2011} cho thay quan ly thué theo mirc độ rủi ro là một

phần không thiểu nhằm nâng cao tính hiệu quả trong công tác thu va đầy mạnh tính thần tuần thủ của DN, Trong DN công có bộ phận kiểm soát rài rọ nội bộ về

việc chấp hành nghĩa vụ thuế, điền này có sự ảnh hưởng nhất định cởi Ý định trân

thủ của NNT,

Việc đảnh giả và phần tích đữ liện thẳng tín để đo lường mức đồ rải ro của NNT là rất quan trọng trong công tắc quản lý thuế ở Hunsary, Trên cơ sở dé, COT

nước này cô các biện pháp quản lý khác nhau với từng nhóm đổi tượng nộp thuê có

tức rủi to là khác nhan, Báo cáo của Czinege (2019) cho thay dé nang cao được

hiệu suất và hiệu quá trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuể thì CQT cần có hệ thống đữ liên và công nghệ hỗ trợ phân tích sao cho chính xác và khách quan

Choai (20201 trong nghiên cứu về các Ứng dụng quản lý rồi ro nhằm nâng

cao tính tân thủ trong quản lý thuế, đã đề xuật Khủng quản lý rủi ro tuân thủ, sợi ý

các phương pháp xây dựng bộ tiêu chuẩn đánh Sia va gidi pháp cũng cả cơ cấu tế chức của CQT, Cụ thể cần thánh lập các phỏng ban về quản lý trân thì ở mỗi cơ

quan thuế, chuyên trách về các Độ phân xác định rùi ro và xử lý rùi ro đối với ngành

nghề kinh doanh với các loại thuế khác nhau trong hệ thông xếp loại rủi ra,

Luận án tiên sĩ kinh tế của Lê Duy Thành (3667) về "Đôi mới quản lý thuế

trong điều kiện hội nhập kinh tế ở Việt Nam", nghiên cứu những ni dụng lý luận

và thực tiễn về quản lý thuế ở Viết Nam trong điều kiện hội nhập kình tế quốc tế, đề

Xuất các giải pháp quan trọng, trong đỏ chủ trọng giải pháp về quân lý thuê nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế tự nguyện của NNT,

Luận án tiễn sĩ kinh tế cha Nguyễn Thị L-Ệ Thúy (2009) nghiên cứu phan tích

nành vị và đặc điểm tuân thủ thuế của đoạnh nghiệp thông qua khảo sát trực tiếp vá phỏng vận ngẫu nhiên theo mẫu các doanh nghiệp hoạt động trên địa bán Hà Nội để

hoàn thiện công tác quản lý thu thuê Mức đệ tuân thủ thuê của DN được đánh giá

dựa vào mộ hình tháp quản lý thuế có điều chính Bản nhôm câu hỏi với 4 nhóm

đặc trưng mức độ tuân thủ khác nhau được cụ thể qua ba chỉ số là sự sẵn sàng, đầy

đủ vả đúng thởi gian Tứ đó, để xuất chiến lược quân lý thuế theo cấp độ luận thủ

khác nhan cña NNT nhằm đâm bảo sự tuân thủ thuê đầy đủ, kịp thời vá tự ngu yên

của các DN tại Hà Nội,

Nguyễn Thị Minh Hằng (2011) chỉ rõ đề nâng cao tính tuân thủ của NNT thị chính sách thuế phải rõ rằng maình bạch, đơn giản hóa các thú tục về thuế nhằm

giảm bớt các chí phí tuân thủ cho NÑNT, bên cạnh đó NMT phải được tuyến truyền,

hỗ trợ đề nâng cao hiểu biết về pháp luật thuê vá CQT có các biên pháp kiểm tra, giám sát hiểu quá để ngăn chăn và xử lý nghiệm khắc các hành vi sian lân trên

thuế Từ đó, bi viết đã phân tích, đảnh giả tính đơn gián, công khai, mình bạch của chính sách thuế tại Việt Nam vá đưa ra các định hướng hoàn thiện,

Nguyễn Thị Minh Hòa (2011) khẳng định quan lý thuê hiện đại thưởng sử

dụng nhiều kỹ thuật quản lý khác nhan (hủ tục thuê điện tử, quản lý rủi ro, quân lỷ

tuần thủ, hiện đại hóa công tác và kỹ Hmậi quản lý thuế nhằm mục tiêu nang cao tính tuân thủ của NNT, tạo thuận foi cho NNT thuậc nhóm tuân thả Hy nguyện và

kiểm soát NNT nếu chống đổi tuân thủ, Trên thực tế, hệ thông quản lý thu thuế ở

Việt Nam được đánh giá là chưa mang lại nhiễu hiệu quả, trong khi mức đề tuân thủ

của NNT thấp Do đó, dựa vào tính thần tuân thủ tự nguyện của NNT để quản lý lá điều khó thực hiện Tử đỏ, tác giả đã đề xuất các giải pháp liên quan đên hệ thông

cơ sử pháp lý hiệu quả: các chiến lược phục vụ khách hàng là NNT sao cho pha

hop; danh gia mite d6 cha NNT bao gềm việc kiểm tra, kiểm SOấI, cưỡng chế công

nhận để thực hiện quân lử tuân thủ nhằm nắng cao tính tuân thủ thuế,

Nguyễn Thị Thương Huyền (2011) cho rằng, nguyễn tắc quản lý tuân thì sẽ

được vận hành tốt trên cơ sở giảm sắt thuế nói chung va gidm sát việc tuân thủ thuế

nói riêng, Giám sát thuế tất sẽ giáp giảm thiểu rủi ro, hạn chế sai phạm và giảm Sánh nặng cho công tác thanh tra, kiếm tra thuế, Để chất lượng giám sát thuế được

hiệu quả, cần đảm bảo các yếu tổ liên quan đến cản bộ thuế như kỹ năng trình độ

và yếu tổ kỷ luật trong công việc Từ đỏ, để xuất quy trinh giảm sắt kê khai thuê

phải được tổ chức và thực hiện theo một hệ thống thống nhất, đi từ thập đến cao và

bao gồm hai nội dung chỉnh là miám sát đa tang theö điện rong và giám sắt trọng

điểm, Giám sát theo chiều tộng và giảm st trong diém được kết hợp với nhau sẽ trở

thánh một hệ thẳng không thê thiểu được trong toàn bộ mô hình quan ly theo chic

trằng, siúp giảm gánh nặng cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế

Nghiên cứu của Lễ Nuân Trường (2011) tập trung phân tích các nội dung lý

luận về mô hình tâm lý hành vi phổ biển, mô hình tuần thủ trang quan lý thuế nhằm

đánh giả về thực trạng vận đụng các mô hình lý thuyết về tuân thủ thuế ở Việt Nam, từ đỏ đưa ra một số khuyến nghị về thúc đây tuân thủ thuê ở Việt Nam: cần hoàn thiện phương pháp tỉnh điểm để xác định mức độ rủi ro trong lựa chọn đối tượng thanh tra,

để qua đỏ xác định chỉnh xác xem NNT thuộc nhóm nào trong mà hình tiân thủ để bề

tri ké hoach thanh tra thuế phù hợp; hoàn thiện hệ thẳng dữ liệu thông tin vé NNT gắn

với quá trình xây dựng chính phủ điện tử ở Viet Nam, da dang hoa cach phan loại NNT, nhân mạnh mức đồ tuân thi của NNT, nâng cao trình độ Chuyên môn nghiệp

vụ, đặc biết {4 tinh dé tin hoc cho đội ngữ cán bộ thud

Tran Hay Trường (2014) nêu vai trỏ quan trọng của quản lý rủi ro trong

thanh tra thuế và nhận điện một số thách thức trong quân lý như nguôn nhần lực

thực hiện thanh tra thuế còn hạn chế trong khi đổi lượng cần thanh tra ngay cang gia tăng cả về số lượng, quy mô lẫn ngành nghề; Ap lực về chỉ phi quản iy; Dac thủ công tác quân lý thuế có tỉnh chất chuyên miễn hỏa ngảy cảng cao và xu thể chung quá trình hội nhập quốc tê về thuế Việc áp dụng quản lý thuế theo rủi ro trong thanh

tra thuê là hoàn toàn phủ hop với thông lệ, chuẩn mực quốc tẾ, tạo điều kiện đề

công tác quan lý thuế Việt Nam tiếp cận với các rước trong khu vực vá trên thể giới Để việc phân tích rùi ro có thể đạt được kết quả tốt nhất, hạn chế được những

rủi ro luôn tiêm tàng, cân phải xây đựng và thực hiện một tuy trình quản lý hoàn

thiện, thẳng nhật, Quy trình phân tích này bạo sâm các bước nhạc Xác định được loại rủi ra, đảnh giá và xếp loại rủi ro, xử lý rủi ro, lập kế hoạch và thục hiện, Các

bước phần tịch rủi ro trong thanh tra thuê có raễi quan hệ mật thiết với nhan và qua

mỗi bước đều phải theo đối, đánh Sìi, trao đối thông tin, là cơ sở để thực hiện các

bước tiếp theo, Việc thực hiện thanh tra thuế theo quân ly rủi ro này sẽ đâm bảo được hiệu quả của Củng tác thanh tra thuế trong phạm vị nguần lực có hạn, từ đó thúc đây qua tinh tuân thủ tự fguyện của DN trong thực hiện nehia vu thue

Các công trình nghiên cứu đã để cập sẻ quân lý thuế nhằm nâng cao tính

tuân thú thuế ở Việt Nam song chỉ Bồi gọn trong phạm vị nhỏ, chưa §iải quyết một

cách toàn diện, đặc biệt trong bồi cảnh quân lý tuân thủ thuế điện tử như hiện nay,

Nhin chung ở Việt Nam các nghiên cửa ting thể về quản lý thuế nhấm thúc đây tan thd cha NNT còn nhiều hạn chế, đặc biết trong bôi cành áp dụng thuế điện tự, 1.3 Tổng hợp các phương ph ấp nghiên cứu đã sử dựng

Tuan {hủ thuÊ và quản lý thuế nhằm thúc đây tuân thủ là những vẫn để được nhịn nhận theo nhiều gác đồ và quan điểm hết sức đa dạng Thách thức của các nhà

khoa học là tìm hiểu được những nhân tế tác động một cách toàn điện có tỉnh quyết

định đến hành vị tuân thủ hoặc không tuần thủ của 2 nhém NNT chính lả cá nhân và DN., Thách thức của các nhà quân lý là đừng thang đo nào, phương phảp nào đề xác

định được chính xác mức độ tuân thủ hoặc rủi ro không tuân thử của MNT để tục

tiểu quản lý thuê đạt hiệu quá tốt nhất Điều này thải thức nhiều nhà khoa học

không ngững phát triển hướng nghiên cứu và đa dang hóa các phương pháp trong

nghiên cửu tuần thủ thuê và quản lý theo mức đồ tuân thủ (Slcnrod, 7016 Các

phương pháp nghiên cứu hiện nay được tổng hợp, bao gốm:

(1) phương pháp định tính (phỏng vẫn sâu)

©) phương phán định lượng (dựa trên đữ liên thẳng kế sử đụng phương pháp

thử nghiệm, kháo sát, thống kê mô tả)

(3) phương pháp hỗn hợp (khảo sát bảng hỏi kết họp phảng vấn chuyên sân) Mỗi phương pháp có ưu điểm và nhược điểm riêng trong nghiên cứu về tuần

thủ thuế và quản lý thuế nhằm nâng cao mức đỗ tuân thủ, Cụ thể, phương pháp định

lượng đựa trên số liệu thẳng kế của CQT, vẻ fý thuyết, được cho rằng có cách tiếp

cận liêu chuân cao để đánh giá nhân tổ ảnh hướng tuy nhiên thực tế # nhà khoa học

sử dụng phương pháp nảy Bởi lẽ kế qttả nghiên cứu sẽ phụ thuộc hoán toàn vào việc thu thập đữ liệu của CQT ở khâu đâu vào Hay nói cách khác, sẽ là phiến điện khí xem xét các nhân tố ảnh hưởng quyết định hành vị trên thủ thuế nếu chí dựa

vào các biến số kinh tế (Kirchler va Wahl 201 0%) Halleworth (2014) bs sung thêm

quan điểm sử dụng phương Pháp định lượng đơn thuần sẽ tên kém khi tiến hành thu

thập đữ liều kinh t của NNT trong khi đó cán bộ thuế có khả năng bỏ sót hoặc không phân biết được giữa hành vị vé tinh sai phạm hay cễ tỉnh Không luận thủ của

NNT, không đưa ra được giải pháp về mặt quán lý pha Hợp trong đái hạn Chính vì

Vậy, nhương pháp nghiên củu định lượng dựa trên thống kê mồ tả dữ liệu của CQT

Không giải thích được hành ví tuần thủ hoặc không trân thủ của NNT Xét trên khia

cạnh lâm lý, xã hột,

Phương pháp định lượng thử nghiệm tại hiện trường được cho rằng là phương pháp có giá trị cung cần các ước tính dang tin cậy trong nghiền cứu các nhân tố quyết định tính tuân thu, song cần kiểm soát được nhón đôi chứng và nhóm

thử nghiệm để có thê đo lường được tính đại điện và kiệm soát được các biến sổ gây

nhiễu xã có trọng yêu (Alm và cộng sự, 1992) Khả fing ap dung két qua nghiên

cửu thử nghiệm tại phòng thí nghiệm trong điều kiến thực tiễn hoặc đổi với bi

cảnh cụ thể có công kết quả hay không, hiện được xem là chủ để 8ầy tranh cải miữa

các nhà khoa học khí bản luận về tính chỉnh xác của nghiên cứu nay

Phương pháp định lượng khảo sát qua bang hỏi được coi là phủ hợp để năm

bat được các nhân tổ tam ly, hanh vi cla NNT nhưng đôi khi người trả lời không

nhớ chính xác hành ví nộp thuế trong quá khử là tuân thù tự nguyên hay đo cướng

chế pháp lý, Hon nữa không loại trữ trường hợp người được hỏi sẽ trả lời một cách

tủy tiện, không trung thực (YVebb và Sheeran, 2006) Cé méi quan hệ trực tiếp từ ý

định/ nhận thức của NNT và điều chính bởi kiểm soát hanh vi đến quyết tuân thủ thuế

của họ, Casner, 2007 kết luận rằng ÿ định của cá nhận về một hành ví nảo đó không

phải là phân ứng nhật thởi mà được đúc kết sgu thốt quá trinh nhận thực đầy đủ, thúc

day bởi sự đẳng tỉnh của số đồng và sau khi điều chỉnh bởi sự kiểm soát cá nhân, san

củng sẽ dân đến sự Xây ra hành động đó Từ đó thầy được sự quan trọng rong việc xem Xử nhân tổ “tầm lý, hành vĩ" ảnh hướng đến quyết định tuân thủ thuê

Phương pháp định tính như phỏng vấn chuyên sâu được xem là sẽ bế trợ

thêm cho phương pháp định lượng khảo sát bảng hỏi, nhằm đưa ra những đánh giá sắc bén và đầy đủ hơn từ góc nhìn của những người có chuyên môn về một van dé

nghiên cứu Giống phương pháp định lượng, nêu chỉ thực hiện riễng lễ phương pháp định tỉnh cũng sẽ din dén sự lệch lạc của kết quả khi mà sẻ lượng người

phỏng vẫn bị giới hạn bởi cả thời Bian và nguồn lực của người thực hiện phéng van

Liệu với số ít phóng vấn cé thé m ang tinh đại điện cho tổng thể được hay không, tiêu chí lựa chọn mẫn như thé nào cho phù hợp và thang đo trong báng hỏi đang lá van dé tranh hiện trong giới nghiên cứu,

Để khắc phục nhược điểm của phương pháp định lượng và phương pháp

định tính, nhiều nhà khoa học đã sử đụng kết hợp cả 2 phương pháp nảy đề hỗ trợ

cho việc đảnh giá các nhân tổ ảnh hướng đến tuân thủ thuế và mối liền hệ đến quản

lý tuân thủ thuế được toàn điện và có độ tín cầy Việc sử đụng đồng bộ cả phương pháp nghiên cứu định tượng và định tính sẽ có được những phát hiện mới hoặc cũng

cap biện chứng thuyết phục hon cho những hiện tượng được nghién ciry

(McKerchar, 2003)

Ở Việt Nam, đề tài tuân thủ thuế được các nhà khoa học sử dụng đa đạng các

phương pháp định tỉnh (phông vân), phương phán định lượng (khảo sát, thủng kể mG ta diva trên đữ liệu của CỔT) và phương pháp kểi họp (cháo sát bằng bảng hỏi

kết hạp phòng vẫn) Các phương pháp định tính thông qua khảo sát nghiên cứu

thong ké, tang hop và phân tịch nhằm đánh giá tình hình tuần tho thud của NNT &

Việt Nam, được thực hiện bởi Nguyễn Thị LỆ Thủy (2009), Nguyễn Thị Thanh

Hoài và cộng sự (2011), Nguyễn Hoang va Dao Thi Phuong Lién (201 3), Đăng Thị

Bach Van (2014), Leng Hoang Minh (2017) Ngoài ra, các tác Bid ting dung mé

hình kính tế lượng để kiểm định các nhân tả tác động đến hiên thy Hid của NNT như Nguyễn Minh Hà và Nguyễn Hoàng Quân (2012), Nguyễn Tiến Thức (3013),

Phạm Thị Mỹ Lính (2019)

Ben cạnh đó việc kết hợp định tính và định lượng để xây dựng mô hình, xác định các nhân tả ảnh hướng và mức đề tác động của từng nhân tê độc lập đến hành vì tuân thủ thuế của DN cũng được sử dụng bởi các nghiên cửu của Phan Thị Mỹ Dung va Lé Quic Hiéu 2015), Bùi Ngọc Toán (2017), Nguyễn Thị Thùy Dương và cong sy (2019), Bui Thi Thu Thao (2020), Au Thị Nguyệt Liên (2021 ỳ

Nhìn chung các nghiên cứu về tuân thủ thuế của Việt Nam chữa có sự thẳng

nhật siữa các nhân tế ảnh hưởng và phương pháp nghiện CủN., Đa số các nehiễn cửu

dừng lại ở mức độ thống kê mô tả mà chữa có các bằng chứng khoa học bản về xu

hưởng tuân thủ thuê của NNT nhằm phục vụ công tác quản lý thuê hiện đại, Không

gian nghiền cứu bị hạn ché trén tội phạm vi quận, huyện, thành pho, chia cd

nghiên cứu tong thé tai Viel Nam trong thời ky hội nhập quốc tế hoặc gắn với bối

cảnh chuyển đổi só,

1.4 Kết quả kế thừa và khoảng trồng nghiên cứu LAL Két quả kề thừu từ các công trình nghiên cửu trước đập

Để tài tuân thú thuế và quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ của đoanh

nghiệp đành được sự quan tâm từ nhiều nha nghiên cửu trong và ngoai nước trong

các lĩnh vực đa dạng từ kinh tế học, tâm lý - xã hội học đến chính trị học, sử dụng nhiều phương pháp nghiên cửu khác nhan va phat triển tứ nhiều mô hình lý thuyết

tuần thú Nhờ vày, chủ đề này được thể hiện sinh động với nhiêu phát tiện mới, đặc biệt về các nhãn tổ phì kính tế ảnh hưởng đến hành vị tuân thú, Về quản lý thuế, các

đề tải thường tập trung ở khia cạnh tuân thả thuế của DN thể hiển thông qua tháp

hiận thử, Tuy các nghiên cứu có phạm vị, nội đưng và mục tiên không đẳng nhất

Với nhau nhưng có những mất liên hệ tang tỉnh bỏ trợ để đưa ra được sóc nhìn

toán điện hơn về tuan thủ thuế, Chính nhing khía cạnh đa dạng về phương pháp và

nội đụng nghiên cửu, các nhần tố mới được khám phá tiềm, Giữa các cane tinh

này cũng có sự kế thừa kết quả nghiên cứu của công trình trước ở các công trinh sau đề làm rõ hơn được các vấn đề nghiên cửu, Các công trình đã để cập được ở các

mức độ nhất định các nội dung lý luận về tuân thủ thuế gà nang cao tính mân thủ

thuế của DN song việc nảy đôi kÀi Sây khó khăn cho các nhà nghiên cứu tiếp theo

khí lựa chọn các biển sẻ trong nghiên cứu về tuân thủ thuế trong bối cảnh cụ thể,

Một số kết quả đạt được rút ra từ các nghiên củu bao gdm:

- Khải niệm về tuân thủ thuê và quản lý thuế nhằm thúc đầy tuân thủ có thể

được đưa ra theo nhiều góc độ Liếp cận khác nhan Nội dung và cách thức phân loại

tin thủ thuê được chia ra theo nhiền tiên chỉ phú hạp với từng mục tiêu nghiễn cứu Của các chủ thể cụ thê,

- Về khung ly thuyỆt và mô hình tuân thủ thuế: các nghiên cứu ở Việt Nam

và trên thê giới có tỉnh kế thừa và phát triển các học thuyết kinh điễn về mô bình

tuân thủ thuê cũng như các yếu tế tác động đến hành vì tuân thủ Nhìn chung các tác giá đều khải quát hỏa các nhân tế chính tác động gôm nhân tổ kinh tễ, nhân tổ

tầm lý, nhân tổ xã hội, nhân tổ pháp luật, đặc điểm hoạt đẳng của DN,

- Về nhân tố ảnh hưởng: từ các nghiên cửu trong vá ngoài nước kế thửa

khung lý thuyết về các mô hình và các yếu tổ tác động đến hành vì tuân thủ thuế

của đối trợng nộp thuê Các nghiên củu đã khải quất các nhần tổ chính là: hệ thẳng

chính sách pháp luật thuê, phương thức quản Íý thuê (tuyên truyền, hễ trợ, quản lý

đăng kỷ, kế khai và tỉnh thuế, thanh tra kiểm tra thuế.}; đặc điểm của người nộp

thuế, đặc điểm nhận thức của xã hội về công bằng vá trách nhiềm đóng góp: chất

lượng dịch vụ thuế

- Vẻ phương pháp nghiên cửu: Đếi với các công trình nghiên cứu ở Việt

Nam, chủ yêu sử dụng phương pháp định tính kết hợp khảo sát bằng bảng hỏi để tổng hợp và phân tích dữ liêu trong khi chỉ số ít sử dụng phương pháp kiểm định mô hình định lượng đề xác định các nhân tả ảnh hướng đến tuân thủ thuế,

Đối với các công trình ở nước ngoài, phương pháp nghiên cứu được sử dung

một cách phong phú bạo gốm phương pháp định tính, phương pháp định lượng và

kết hợp cả hai, Đưa ra nhiều kết quả thủ vị phản biển vá bế trợ nhan giữa các lập

luận lrong từng phương pháp Trong các phương pháp thì tiếp cân băng khảo sat

thong qua bảng hỏi để cá nhân tự điền thong tin trả lời là được tra chuộng hơn cả

Về quản Íý thuế nhằm thúc đây tuân thủ: các nghiên cứu ở nước ngoài chủ

yên cío thầy mục tiêu cết lãi của quản lý thuê là nhằm đâm bảo tôi đa sự tuân thủ

thuế tự tguyện của NNT, Trong khi các nghiên cứu trong nước thường tận trung

vào cách thức quân lý thuế nhằm han ché sian lan và đưa ra yêu cầu NNT cần tuần

thủ một cách bắt buộc, Hy cho cùng, nội đừng quản lý thuế gắn với nuục Liều tuân

thủ sẽ liên quan đến tình bình chắn hành của DM trong các vẫn để về ding ký, kê

khai, nộp thuê và luân thứ các quy định hanh chính khác vẻ thuê,

VỀ các giải pháp thúc đầy tính tuần thủ thuế: các nghiên cứu trong nước đã

đánh giá thực trạng tuân thủ thuế ở Việt Nam theo các phạm vị không gian, thời

gian và bối cảnh khác nhau Đa số thông nhất cho rằng chỉ số it DN ¢ Việt Nam thể

hiện tuân thủ tự nguyện, còn lại hầu hỏi các vi phạm được CQT phát hiện lá do lãi

chay | va thiên trách nhiệm trong bảo cáo thông tìn Chính điều nay anh hưởng đến hiệu quả công tác quản lý thuế ở Việt Nam Từ đó các giải pháp được để xuất chủ

yêu tập trung hoàn thiện các quy định của pháp luật thuê, hưởng tới tính đơn gián, Tổ rằng, mình bạch; năng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế với tung adi dung

quan ly thué cu thé cải cách thủ tục hành chính về thuế nhằm tạo điều kiện tải đa

cho DN tan thú thuế, giảm thiểu chi phi tuần thủ thuê

Các công trình trong và ngoài nước được thống kê ở Hên là những nguồn tải

liệu quan trọng, đáng tìn cậy và có giá trị để các nghiên cứu tiếp theo học hỏi, kế

thừa và bôi đấp nhằm hoàn thiện hon về phương thức đánh giá tuân thủ thuế và giải

pháp phù hợp trong công lác quản lý Huệ nang cao ý thức tuân thủ trong xu hướng

hội nhập và chuyến đổi số

1.4.2 Khoảng trắng nghiên cứu

Mac đủ các công trình nghiên củu trước đó đã để cap và phân tích tương đái day đủ về cá lý luận và thực tiễn và tuân thủ thuế và công tác quấn lý thuế nhằm

thúc đây tuân thủ trong các bối cảnh và thời glan khác nhau, Song khí nghiên cứu van đề này ở Việt Nam, chưa có công trình nào kề tiếp bàn luận về mỏ hình quản lý

thuê thúc day tinh tuân thủ sẽ thay đôi ra sao để phù hợp với bối cảnh triển khái thuế điện tử, tiến tới sổ hóa ngãnh Thuế, đang là xu thể tất yêu trong quả trình chuyên đổi số Đây chính lá khoảng hở cản tiếp tục có những nghiên cứu sau này về

pk mn

van dé quan lý thuế nhằm thúc đây tân thủ ở Việt Nam, Hơn nữa, đi tượng nghiên

cửu là đoanh nghiệp chựa được các nghiên cửu để đánh giá cụ thé tính tuần thả,

Một số khoáng trồng nghiên cửu được tổng hợp như sau:

Thứ nhật, vẻ lý thuyết: các công trinh hiện nghiên cửu trong nước chưa đi Sâu iột cách toàn diện về tuan thủ thuê của DN trên cơ sẽ áp dụng thuê điện từ như

hiện nay, Các nghiên cứu trước tập trung nhiều về các nhân tổ ảnh bướng đến luận

thủ thuế xuất phát từ DN vừa và nhỏ, chữa tập trung đánh giá nhiều về vai trò Công

tac quản lý thuế nhằm nâng cao tuân thủ đái với đổi tượng là DN trên nhiều loại

hình và quy mô khác nhau, Cụ thể là mỗi quan hệ giữa quản lý thuê với hành ví

tuân thủ thuế của DN Quân thù tự nguyen khi có niềm tín vào cơ quan thuế hoặc hiên thủ bắt buộc nêu áp đặt cơ chế thanh tra, kiểm tra chất chế)

Thứ hai, về phạm vị nghiên cứu: các công trình thường lập trung nghiên cứn

trên phạm ví hẹp (quận, thành phế, tính) hiện chưa có nghiên cửu tổng thể về nhân tổ ảnh hưởng của quản lỷ thuế đến hành ví tuân thủ đối với DN trên diện rộng hơn

Thứ ba, về đối tượng nghiên cứu: NNT được phân tích đa đạng tử doanh

nghiệp và cả nhân rủy theo ngành nghệ và loại bình kinh doanh Tuy nhiên chưa có

đánh giá cụ thể về hoạt động luận thủ thuê đựa váo quy mô vá ngành nghệ kình

doanh của DN Đây được xem lạ khoảng trồng nghiền cứu cần được khai thác,

Thứ từ, về nhân tổ ảnh hướng tỉnh tuận thủ thuế: các nhân tổ liên quan đến

kinh tẻ, tâm lý, xã hội, hảnh vị được bàn đến nhiêu trong các nghiên cửu trước đây

song vẫn còn chưa thẳng nhất trong các bối cảnh cụ thể Khoảng trắng nghiên cửu là cân có một đánh giá toàn diện hơn về các nhân tổ này đặt trong bối cảnh hiện nay

ví dụ như đây mạnh Ứng dụng CNTT trong công lác quản lý thuế, nhằm nâng cao

tỉnh tuân thủ thuê của DN,

Thử năm, về nhân tế mỏi trong đánh Siá mức độ ảnh hưởng đến tuần thủ thuế liên quan dén DN rhe yêu (Ổ người đứng đần của DN (về trình độ học vấn, hiểu biết về thuế, khả nẵng ứng dụng CNTT } chưa được bàn luda trong các

nghiền cứu trước đây,

Thứ sản, chưa có công trình nào đánh siá toàn điện và chỉ HẾI về thực trang tudn thi thué va danh glá tình hình quản lý thuế ở Việt Nam theo hướng thúc đây

tinh than thi cia doanh nghiệp trong giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2022, đặc biệt

trong bối cảnh Việt Nam quyết lâm thực hiện các giải pháp chuyển đối số đẳng hộ

nên kính tế, trong đó có hiện đại hóa quản lý thuế

Thứ bây, chưa có công trình nào để xuất có hệ thống các giải pháp đồng bệ

vỆ tầng cường hoạt động quản lý thuế nhằm thúc đây tỉnh tuân thủ tại Việt Nam giải đoạn từ 2025 đến năm 2030, tầm nhận 2046

1.5 Các cân hỏi nghiên cũu ong luận án

Từ tổng quan và khoảng trồng nghiên cứu ở trên, mục tiêu của liền ân nhằm giải quyết (rọng tâm các căn hỏi nghiên cứu sau:

() Hệ thông hóa quan điểm và cơ số lý luận về tuân thủ thuế và quan ly thuế Lâm rõ vai tỏ quan Wọng của công tác quản lý thuế đối với đây mạnh tỉnh

tuân thủ của DN, đặc biệt trong béi cảnh áp dụng thuê điện từ vá tiến tới số hóa

thông tín ngành Thuê,

(23 Thực trạng huân thủ thuế của DN và thực trạng công tác quản lý thuế trong việc thúc đầy tuần thủ của DN trong giai đoạn bất đầu thí điểm hóa đơn điện

HỲ năm 3016 chủ đến nay như thế nào? Đảnh giả thành tựu và hạn chế của thực

trạng trên và tìm ra các nguyền nhần chủ quan và khách quan cho các tồn tại?

(3) Kiểm định và đành giá mức đồ tác động của các nhân tổ về quân lý thuế

đến hảnh vi tuân thủ thuế của các DN tạt Việt Nam Nhân tô nào trong quản lý thuê có ảnh hưởng đáng kế nhất? Ngoài hoại động quản lý thuê, có nhân tế mảo về công

nghệ (mức độ đáp ứng CNTT của DN và trinh độ ứng dung CNTT của CQT) có tác

động đền tuần thủ thuế của DN hay không?

(4) Dựa trên kết quả thảo luận và đánh giá ở trên, các giải pháp nhằm đây tmạnh công tác quản lý thuế hưởng tới thúc đây tính tuân thủ thuế đối với doanh

nghiệp ở Việt Nam fa gi? Các kiến nghị khác được để xuất nhằm tầng cường tỉnh

khả thí của các giải pháp.

KET LUAN CHƯƠNG 1 Chương 1 của hiện án đã bệ thông hóa một cách tổng quan các công trình

nghiên cứu trong và ngoài nước có liên quan vẻ tân thủ thuê và quản lý thuế hướng

đến mực tiêu thúc đây tuân thủ thuế của doanh nghiệp nói riêng và người nộp thuế nói chúng Sau đó luạn án đã nhận xét về các kết quả nghiên cứu đã đại được, đẳng thời tìm ra những khoảng trống nghiễn cứu mà các nhà khoa học chưa khai thác đặt

trong phạm ví không sian và thời gian cụ thŠ Từ đó gợi mở các ý tưởng nghiên cứu

Cho luận án này,

Tác giả đã để xuất các câu hỏi nghiên cứa cân lám sáng tỏ dựa trên khoảng

trong nghién cứu của các tác giả trước Đây được coi là Tnục tiều mà luận án hướng

đến đề có những đóng Súp mới mang ý nghĩa cả về khoa học và thực tiền,

Chương tiếp thco sẽ trình bay về cơ gẻ lý thuyết liên quan đến nội đụng

nghiền cửu của hiện án