Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam

Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam. Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam.

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG

-NGUYỄN THỊ CẨM GIANG

QUẢN LÝ THUẾ NHẰM THÚC ĐẨY TUÂN THỦ THUẾ

CỦA DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM

TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ

HÀ NỘI – 2024

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG

-NGUYỄN THỊ CẨM GIANG

QUẢN LÝ THUẾ NHẰM THÚC ĐẨY TUÂN THỦ THUẾ

CỦA DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM

TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:

1.PGS.TS LÊ THỊ DIỆU HUYỀN

2 PGS.TS NGUYỄN THỊ THANH HOÀI

HÀ NỘI - 2024

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Đảm bảo được sự tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế (NNT) là một trong nhữngyêu cầu cơ bản đặt ra đối với công tác hoạch định chính sách thuế và hoạt động thực thipháp luật thuế Tuy nhiên, do việc thực hiện nghĩa vụ thuế ít nhiều sẽ ảnh hưởng đến nhữnglợi ích vật chất của NNT nên họ không hoàn toàn tự nguyện trong tuân thủ thuế Ở ViệtNam hiện nay, trong điều kiện thực hiện cơ chế NNT tự kê khai, tự nộp thuế và hiện đại hóacông tác quản lý thuế, việc nghiên cứu, xem xét, đánh giá tính tuân thủ thuế của NNT để cónhững giải pháp nhằm nâng cao hơn nữa tính tuân thủ thuế là hết sức quan trọng Điều nàyđặt ra yêu cầu phải làm sáng tỏ thêm về lý luận và thực tiễn tuân thủ thuế, đặc biệt phảiđánh giá được mức độ tuân thủ thuế của NNT và đánh giá được hiệu quả của hoạt độnggiám sát tính tuân thủ thuế ở Việt Nam để cơ quan quản lý thuế thực hiện các biện phápquản lý thuế có hiệu quả hơn Các nghiên cứu trong và ngoài nước đã kế thừa khung lýthuyết về mô hình tuân thủ thuế và các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế củaNNT khác nhau giữa cá nhân và doanh nghiệp Tuy nhiên chưa có nghiên cứu xem xét tácđộng của nhóm nhân tố hoạt động quản lý thuế và nhóm nhân tố công nghệ đến hành vi tuânthủ thuế của doanh nghiệp Từ đó các giải pháp nhằm nâng cao mức độ tuân thủ thuế đứng

từ góc nhìn quản lý thuế là chưa được làm rõ

Xuất phát từ những lý do trên, việc nghiên cứu “Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ

thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam” là đề tài luận án tiến sĩ, có ý nghĩa lý luận và thực tiễn

sâu sắc, với mong muốn đóng góp giá trị khoa học trong quá trình cải cách hệ thống quản lýthuế hướng đến nâng cao mức độ tuân thủ của doanh nghiệp tại Việt Nam trong bối cảnhchuyển đổi số

2 Mục tiêu nghiên cứu: Phân tích và và đánh giá mức độ ảnh hưởng của hoạt động

quản lý thuế đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp, từ đó đề xuất các giải pháp nhằmnâng cao tính tuân thủ thuế của NNT ở Việt Nam gắn với bối cảnh chuyển đổi số

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: đánh giá mức độ ảnh hưởng của quản lý thuế đến tuân thủ

thuế của doanh nghiệp

Phạm vi nghiên cứu:

- Về không gian: doanh nghiệp ở Việt Nam

- Về thời gian: 2016 – 2022

4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu

* Ý nghĩa khoa học:

Luận án nghiên cứu, phân tích và trình bày một cách đầy đủ và có hệ thống các vấn đề

lý luận về tính tuân thủ thuế của NNT Luận án chỉ rõ các nội dung tuân thủ thuế của NNT,các tiêu thức đánh giá tính tuân thủ thuế, các nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế củaNNT là DN, đứng trên góc độ quản lý thuế Bên cạnh đó, Luận án cũng tìm hiểu, xem xét,đối chiếu và rút ra những đánh giá về việc nâng cao tính tuân thủ thuế của NNT ở một sốquốc gia làm bài học kinh nghiệm trong điều kiện Việt Nam hiện nay và thời gian tới

* Ý nghĩa thực tiễn:

Luận án phân tích một cách toàn diện về thực trạng tuân thủ thuế của NNT ở Việt Namtrong giai đoạn từ năm 2016 (bắt đầu thí điểm áp dụng hóa đơn điện tử, hướng đến phươngthức quản lý hiện đại) đến hết năm 2022 Luận án đã đánh giá thực trạng các nhân tố ảnhhưởng đến tính tuân thủ thuế của DN trên góc độ quản lý thuế ở Việt Nam trên cả haiphương diện là những tác động tích cực, những tác động tiêu cực và chỉ ra nguyên nhân củathực trạng các nhân tố ảnh hưởng đó

5 Phương pháp nghiên cứu

Luận án sử dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp gồm định tính, định lượng, thống

kê, phân tích, so sánh tổng hợp số liệu

6 Kết cấu của Luận án

Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, nội dung Luận án được chia thành 5 chương, baogồm:

Chương 1: Tổng quan nghiên cứu

Chương 2: Cơ sở lý luận về tuân thủ thuế và quản lý thuế

Chương 3: Thực trạng quản lý thuế và tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam Chương 4: Nghiên cứu mức độ ảnh hưởng của quản lý thuế đến tuân thủ thuế của

doanh nghiệp

Chương 5: Giải pháp tăng cường quản lý thuế hướng tới thúc đẩy tuân thủ thuế của

doanh nghiệp tại Việt Nam

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU

1.1 Nghiên cứu về tuân thủ thuế

Theo tổng hợp từ các nghiên cứu quốc tế về tuân thủ thuế được chia làm 3 nhóm lýthuyết bao gồm: (i) lý thuyết kinh tế, (ii) lý thuyết xã hội - tâm lý – hành vi, (ii) lý thuyếthỗn hợp kinh tế - xã hội - tâm lý – hành vi

Về các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế của doanh nghiệp: kinh tế học, tâm

lý học và xã hội học

1.2 Nghiên cứu về quản lý thuế nhằm thúc đẩy tính tuân thủ thuế của doanh nghiệp:

Các công trình nghiên cứu đã đề cập về quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế ởViệt Nam song chỉ gói gọn trong phạm vi nhỏ, chưa giải quyết một cách toàn diện, đặc biệttrong bối cảnh quản lý tuân thủ thuế điện tử như hiện nay Nhìn chung ở Việt Nam cácnghiên cứu tổng thể về quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ của NNT còn nhiều hạn chế,đặc biệt trong bối cảnh áp dụng thuế điện tử

1.3 Tổng hợp các phương pháp nghiên cứu đã sử dụng

Các phương pháp nghiên cứu hiện nay được tổng hợp, bao gồm:

(1) phương pháp định tính (phỏng vấn sâu)

(2) phương pháp định lượng (dựa trên dữ liệu thống kê sử dụng phương pháp thửnghiệm, khảo sát, thống kê mô tả)

(3) phương pháp hỗn hợp (khảo sát bảng hỏi kết hợp phỏng vấn chuyên sâu)

1.4 Kết quả kế thừa và khoảng trống nghiên cứu:

Các công trình trong và ngoài nước được thống kê ở trên là những nguồn tài liệuquan trọng, đáng tin cậy và có giá trị để các nghiên cứu tiếp theo học hỏi, kế thừa và bồi đắpnhằm hoàn thiện hơn về phương thức đánh giá tuân thủ thuế và giải pháp phù hợp trongcông tác quản lý thuế nâng cao mức độ tuân thủ trong xu hướng hội nhập và chuyển đổi số

Mặc dù các công trình nghiên cứu trước đó đã đề cập và phân tích tương đối đầy đủ

về cả lý luận và thực tiễn về tuân thủ thuế và công tác quản lý thuế nhằm nâng cao mức độtuân thủ trong các bối cảnh và thời gian khác nhau Song khi nghiên cứu vấn đề này ở ViệtNam, chưa có công trình nào kế tiếp bàn luận về mô hình quản lý thuế nâng cao mức độtuân thủ sẽ thay đổi ra sao để phù hợp với bối cảnh mới Đây chính là khoảng hở cần tiếptục có những nghiên cứu sau này về vấn đề quản lý thuế theo mức độ tuân thủ ở Việt Nam

1.5 Các câu hỏi nghiên cứu trong luận án:

(1) Hệ thống hóa quan điểm và cơ sở lý luận về tuân thủ thuế và quản lý thuế Làm rõvai trò quan trọng của công tác quản lý thuế đối với đẩy mạnh tính tuân thủ của DN, đặcbiệt trong bối cảnh áp dụng thuế điện tử và tiến tới số hóa thông tin ngành Thuế.

(2) Thực trạng tuân thủ thuế của DN và thực trạng công tác quản lý thuế trong việcthúc đẩy tuân thủ của DN trong giai đoạn bắt đầu thí điểm hóa đơn điện tử năm 2016 chođến nay như thế nào? Đánh giá thành tựu và hạn chế của thực trạng trên và tìm ra cácnguyên nhân chủ quan và khách quan cho các tồn tại?

(3) Kiểm định và đánh giá mức độ tác động của các nhân tố về quản lý thuế đến hành

vi tuân thủ thuế của các DN tại Việt Nam Nhân tố nào trong quản lý thuế có ảnh hưởngđáng kể nhất? Ngoài hoạt động quản lý thuế, có nhân tố nào về công nghệ (mức độ đáp ứngCNTT của DN và trình độ ứng dụng CNTT của CQT) có tác động đến tuân thủ thuế của DNhay không?

(4) Dựa trên kết quả thảo luận và đánh giá ở trên, các giải pháp nhằm đẩy mạnh côngtác quản lý thuế hướng tới thúc đẩy tính tuân thủ thuế đối với doanh nghiệp ở Việt Nam làgì? Các kiến nghị khác được đề xuất nhằm tăng cường tính khả thi của các giải pháp

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THUẾ

2.1.1 Khái niệm về thuế

2.1.2 Khái niệm tuân thủ thuế

Vận dụng quan điểm tuân thủ thuế của OECD để đưa ra những nhận định toàn diện

về mức độ tuân thủ thuế trong mô hình nghiên cứu Nói tóm lại, tuân thủ thuế của NNTđược đánh giá trên 4 khía cạnh: (i) đăng ký thuế, (ii) kê khai và tính thuế, (iii) báo cáo thôngtin và lưu trữ hồ sơ thuế, (iv) đóng các nghĩa vụ thuế đúng quy định

2.1.3 Phân loại tuân thủ thuế

2.1.3.1 Theo hành vi tuân thủ: là tuân thủ tự nguyện và tuân thủ bắt buộc

2.1.3.2 Theo tính chất tuân thủ: Tuân thủ hành chính và Tuân thủ kỹ thuật

2.1.3.3 Theo nội dung tuân thủ: Tuân thủ kê khai; Tuân thủ thanh toán; Tuân thủ báo cáo

thuế

2.1.3.4 Theo mức độ tuân thủ

Bốn mức tuân thủ xếp từ cao xuống thấp bao gồm:

(1) Nhóm NNT có thái độ luôn sẵn sàng tuân thủ một cách tự nguyện

(2) Nhóm NNT có cố gắng tuân thủ song không phải lúc nào cũng chấp hành phápluật thuế một cách thành công

(3) Nhóm NNT chỉ có ý thức tuân thủ khi bị CQT giám sát

(4) Nhóm NNT không có ý thức tuân thủ trong mọi trường hợp

2.1.4 Các tiêu chí đánh giá mức độ tuân thủ thuế của NNT: phân loại theo tiêu chí định

tính và định lượng

2.2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ

2.2.1 Một số khái niệm về quản lý thuế

Theo nghĩa rộng, quản lý thuế là tất cả các hoạt động quản lý nhà nước về thuế, baogồm hoạt động hoạch định, xây dựng, ban hành chính sách pháp luật về thuế; tổ chức thựchiện chính sách pháp luật thuế thông qua việc điều hành và tác động đến các chủ thể trongnền kinh tế Theo nghĩa hẹp, quản lý thuế là việc tổ chức thực thi pháp luật thuế của nhànước, từ các cấp Trung Ương đến địa phương với các hoạt động chính bao gồm tổ chức,điều hành, quản lý thu nộp thuế đối với các NNT là đối tượng nộp thuế được xác định trongluật quản lý thuế

2.2.2 Mục tiêu của quản lý thuế

2.2.3 Nguyên tắc của quản lý thuế

2.2.4 Nội dung cơ bản của quản lý thuế

2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp

Với phạm vi nghiên cứu của luận án xem xét tác động của hoạt động quản lý thuếđến nâng cao hành vi tuân thủ thuế của DN, sẽ bao gồm 3 nhóm nhân tố chính là (i) nhómnhân tố liên quan đến quản lý thuế; (ii) nhóm nhân tố liên quan đến người nộp thuế; (iii)nhóm nhân tố khác liên quan đến kinh tế - xã hội

2.4 MÔ HÌNH LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THEO MỨC ĐỘ TUÂN THỦ 2.4.1 Mô hình tuân thủ của Grabosky và Braithwaite

Bảng 2.1: Mô hình Grabosky và Braithwaite Mức độ tuân thủ của NNT Biện pháp quản lý của CQT

1 Sẵn sàng tuân thủ 1 Tạo điều kiện thuận lợi

2 Có ý thức cố gắng tuân thủ nhưng

không phải lúc nào cũng thành công

trong thực thi các quy định về pháp luật

4 Cố tình không tuân thủ 4 Áp dụng tất cả chế tài xử phạt để phát

hiện và loại bỏ các hành vi không tuânthủ

Nguồn: Grabosky và Braithwaite, 1986

2.4.2 Mô hình lý thuyết hành động hợp lý

Tác giả đã kế thừa và điều chỉnh nhân tố của nghiên cứu Ajzen và Fishbein (1975)

Về biến độc lập trong mô hình nghiên cứu, các nhân tố là đặc điểm kinh doanh và đặc điểmtâm lý của NNT nói chung được kế thừa và điều chỉnh thành đặc điểm kinh doanh củadoanh nghiệp và đặc điểm tâm lý/nhận thức tuân thủ thuế của người đứng đầu doanhnghiệp, xem xét tác động cùng chiều đến hành vi tuân thủ thuế của DN

2.4.3 Mô hình lý thuyết về chấp nhận công nghệ

Mô hình này cũng cho thấy khả năng chấp nhận của một hệ thống thông tin được xácđịnh bởi hai yếu tố cơ bản là nhận thức tính hữu ích và nhận thức hình thức dễ sử dụng

2.4.4 Mô hình tuân thủ thuế của Fischer

Fischer và nhóm nghiên cứu (1992) đã dựa trên nghiên cứu tổng quan cơ sở lý thuyếtcủa Jackson và Milliron (1986) phân loại 4 nhóm nhân tố chính gồm 14 biến, tác động đếntuân thủ thuế

2.4.5 Mô hình khung sườn dốc trơn trượt về tuân thủ thuế.

Tiếp nối các nghiên cứu về tuân thủ thuế được sử dụng Lý thuyết hành vi hoạch định(TPB) được hiệu chỉnh từ Lý thuyết hành động hợp lý (TRA) của Ajzen (1991), mô hìnhphổ biến trong tuân thủ thuế hiện nay là mô hình khung sườn dốc trơn trượt (Slippery slopeframework) được sử dụng cho phương thức quản lý thuế hiện đại Lý thuyết khung sườndốc trơn trượtcủa Kirchler, Hoelzl và Wahl (2008) là mô hình dựa trên sự tích hợp của kinh

tế, xã hội học và tâm lý học

2.5 KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ NHẰM NÂNG CAO MỨC ĐỘ TUÂN THỦ

2.5.1 Kinh nghiệm quản lý thuế của cơ quan thuế Úc

Mô hình tuân thủ ATO cho thấy sự thành công giữa việc kết hợp lý thuyết và thựctiễn Cấu trúc thang đo trong đánh giá và quản lý thuế theo mức độ tuân thủ thuế đem lại sựcải cách trong cách thức quản lý thuế theo phương thức hiện đại

2.5.2 Kinh nghiệm quản lý thuế của cơ quan thuế Anh

Cơ quan thuế ở Anh luôn nỗ lực tạo môi trường kê khai thuế phù hợp từ nền kinh tế

số thông qua cung cấp thông tin qua website; nâng cao sự thuận tiện cho NNT; kêu gọi kêkhai thuế thông qua các sàn thương mại điện tử trung gian, hoặc các hiệp hội

2.5.3 Kinh nghiệm của cơ quan thuế Canada

Bằng cách thiết lập hệ thống dữ liệu điện tử về NNT, CQT ở Canada dựa vào dữ liệuliên quan đến lịch sử tuân thủ thuế của NNT và những đặc điểm khác là tình trạng hoạtđộng, quy mô kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh…từ đó sử dụng phương pháp đo lường đểchia thành từng nhóm với mức độ tuân thủ khác nhau (gồm 3 mức)

2.5.4 Kinh nghiệm quản lý thuế của cơ quan thuế Singapore

Theo Cơ quan thu nội địa Singapore - IRAS (2019), phần lớn người nộp thuế là tuânthủ thuế và họ sẽ gây ảnh hưởng đến hành vi của xã hội và tạo áp lực cho nhóm thiểu sốngười nộp sai phạm phải tuân thủ thuế Cơ quan thuế này điều chỉnh cách tiếp cận tuân thủđối với phân khúc người nộp khác nhau nhằm hỗ trợ theo nhu cầu của họ

2.5.5 Kinh nghiệm quản lý thuế của cơ quan thuế Malaysia:

Từ năm 2008, CQT Malaysia tăng cường các hoạt động quảng bá, hội trợ, quảng cáo

và phát tờ rơi tuyên truyền về tính năng của thuế điện tử Đồng thời tổ chức các gian hàng

để giới thiệu hệ thống thuế điện tử và giúp NNT nâng cao nhận thức trong tuân thủ thuế.CQT Malaysia luôn nắm rõ vai trò quan trọng của khu vực tư nhân như các tổ chức chuyênnghiệp về đại lý thuế, công ty kế toán kiểm toán; yêu cầu họ chia sẻ về kinh nghiệm củng cốchất lượng của hệ thống thuế trực tuyến

2.5.6 Bài học kinh nghiệm về quản lý thuế nhằm nâng cao mức độ tuân thủ tại Việt Nam

Thứ nhất, tập trung nghiên cứu và đưa ra các tiêu chí phù hợp nhằm xác định mức độtuân thủ thuế của đối tượng nộp thuế

Thứ hai, thay đổi quan điểm và định vị đối tượng nộp thuế là khách hàng chứ khôngphải đối tượng thuộc diện quản lý giám sát của cơ quan thuế

Thứ ba, tăng cường đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng, công nghệ thông tin phục vụquản lý thuế điện tử

Thứ tư, tăng cường công tác hỗ trợ NNT nhằm xây dựng niềm tin của NNT đối vớiCQT

Thứ năm, tăng cường áp dụng mô hình quản lý rủi ro có trọng điểm kết hợp ứngdụng CNTT

Thứ sáu, tăng cường chức năng phối hợp của đại lý thuế, các tổ chức chuyên nghiệp

về kế toán thuế và tư vấn thuế đối với CQT trong việc hỗ trợ, cung cấp các giải pháp phầnmềm phục vụ NNT

Thứ bảy, cải tiến cơ cấu tổ chức theo hướng hỗ trợ doanh nghiệp, tăng cường dịch vụ

hỗ trợ thuế tạo niềm tin cho doanh nghiệp

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ THEO MỨC

ĐỘ TUÂN THỦ TẠI VIỆT NAM 3.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội Việt Nam giai đoạn 2016 – 2022

Tăng trưởng kinh tế duy trì ở mức khá, chất lượng được cải thiện

Tính chung giai đoạn 2016 - 2022, tốc độ tăng trưởng kinh tế bình quân đạt khoảng5,82% Trong bối cảnh nền kinh tế thế giới và trong nước phải đối mặt với nhiều khó khăn,thách thức do có nhiều nhân tố khách quan gây ra bất lợi, thì có thể khẳng định đây vẫn làmức tăng tốt so với tình hình chung của thế giới

Tình hình giá cả và tiền tệ được duy trì ổn định

Lạm phát được kiểm soát nhờ thực hiện tốt, đồng bộ các giải pháp về tiền tệ, tín dụng

và tài khóa cũng như cơ chế phối hợp linh hoạt giữa chính sách tài khóa và tiền tệ

3.2 Tình hình thu ngân sách nhà nước trong giai đoạn 2016 – 2022:

Xét về tổng thể, số thu do ngành Thuế quản lý nói riêng năm 2022 đạt 1.411.700 tăng45,12% so với năm 2016

Xét về tỷ trọng cơ cấu thu giữa thu nội địa và thu từ dầu thô trong đóng góp tổng thuNSNN có sự thay đổi đáng kể theo chiều hướng tích cực, tăng tỷ trọng thu nội địa so vớitổng thu NSNN và chiều hướng giảm dần tỷ trọng đối với thu từ dầu thô

Xét trong cơ cấu tỷ trọng thu nội địa giữa các thành phần kinh tế có sự gia tăng đáng

kể nguồn thu từ khu vực công thương nghiệp và dịch vụ ngoài quốc doanh tăng 120,55% tạinăm 2022 so với năm 2016, là khu vực kinh tế đang dẫn đầu về đóng góp NSNN

3.3 Thực trạng bộ máy quản lý thuế ở Việt Nam

Sau 10 năm triển khai Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, ngànhThuế Việt Nam đã xây dựng và kiện toàn tổ chức bộ máy theo mô hình quản lý thuế theochức năng kết hợp với đối tượng thống nhất từ Trung ương tới địa phương, đảm bảo tăngcường năng lực thực thi, tinh gọn đầu mối đảm bảo hợp lý, khoa học, hiệu quả theo đúngtinh thần Nghị quyết số 18-NQ/TW ngày 25/10/2017 của Ban Chấp hành Trung ương vềtiếp tục đổi mới sắp xếp tổ chức bộ máy của hệ thống chính trị tinh gọn, hoạt động hiệu lựchiệu quả

3.4 Quá trình đổi mới phương thức quản lý thuế hiện đại ở Việt Nam

Bắt đầu từ năm 2011 cho đến nay, Việt Nam bắt đầu và đang đẩy mạnh chiến lượcxây dựng Chính phủ điện tử thông qua các chương trình ứng dụng CNTT trong các hoạtđộng cung cấp dịch vụ công của nhà nước

3.5 Thực trạng tuân thủ thuế của doanh nghiệp ở Việt Nam

3.5.1 Thực trạng về doanh nghiệp ở Việt Nam giai đoạn 2016 – 2022:

3.5.1.1 Về số lượng

Cụ thể năm 2022 tổng số doanh nghiệp tham gia hoạt động kinh doanh tăng 11,89%

so với năm 2016, trong đó tốc độ gia tăng của doanh nghiệp mới thành lập của năm 2022tăng 12,66% so với năm 2016 và điểm sáng ở tiêu chí số doanh nghiệp ngừng kinh doanh vàgiải thể năm 2022 giảm gần 10% so với 7 năm trước

3.5.1.2 Về quy mô, loại hình doanh nghiệp:

Theo quy mô doanh nghiệp, bình quân giai đoạn 2016 – 2022 doanh nghiệp quy môsiêu nhỏ và nhỏ chiếm 94,6% trong tổng số doanh nghiệp cả nước, trong đó doanh nghiệp

có quy mô siêu nhỏ tăng 70,1% so với bình quân giai đoạn 2013 – 2017, doanh nghiệp quy

mô nhỏ tăng 42,2%; doanh nghiệp quy mô vừa và lớn chiếm lần lượt là 3,2% và 2,2% trongtổng số doanh nghiệp của cả nước, với tốc độ tăng so với bình quân giai đoạn trước là54,6% và 40,2%

3.5.1.3 Về ngành nghề kinh doanh:

Nhìn chung trong giai đoạn 2016 – 2022 quy mô doanh nghiệp của các ngành đềutăng đáng kể với tỉ lệ tăng đồng đều cho tất cả các ngành Nông nghiệp, lâm nghiệp và thủysản, Công nghiệp và xây dựng và Dịch vụ, với mức tăng trung bình là 105,3%, nhóm dịch

vụ tăng nhỉnh hơn với tỉ lệ 106,5% hai nhóm còn lại tăng thấp hơn mức trung bình, khinhóm ngành nông nghiệp, lầm nghiệp và thủy sản tăng 104,2% và nhóm công nghiệp và xâydựng tăng 105,1%

3.5.2 Thực trạng tuân thủ thuế của doanh nghiệp Việt Nam

3.5.2.1 Về đăng ký thuế:

Thời gian qua, các thủ tục về đăng ký và cấp mã số thuế đã được CQT cải cách rõrệt, tạo sự thông thoáng, thuận lợi cho NNT thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình Nhờnhững cải cách thủ tục của ngành Thuế, NNT đã chủ động và tự giác hơn trong việc đăng kýthuế Số lượng NNT đăng ký thuế gia tăng qua các năm gắn liền với sự phát triển của nềnkinh tế và tương đồng với số DN mới thành lập hàng năm

Tuy nhiên, bên cạnh đó, vẫn còn một số trường hợp DN không thực hiện tuân thủ cácquy định về đăng ký thuế, như việc DN không thực hiện hoặc chậm trễ trong kê khai thayđổi thông tin đăng ký thuế hoặc kê khai thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế

3.5.2.2 Về tuân thủ kê khai thuế: