3 25.Phân tích quy định chuyên lễ và ý nghĩa của quy định này trong việc thực hiện nghĩa 26.So sánh nghĩa vụ thuê thu nhập từ chuyên nhượng bắt động sản của các doanh nghiệp 27.Thu nhập
Trang 1
(re
TRUONG DAI HOC LUAT THANH PHO HO CHI MINH
KHOA LUAT THUONG MAI
TP HO CHI MINH
MON: LUAT TAI CHINH CONG
BUO! THAO LUAN SO 02
PHAN 2 PHAP LUAT VE HUY DONG CAC NGUON LUC TAI CHINH
Trang 2MỤC LỤC
21.Xác định đối tượng nộp thuê TNDN2 52222123 21512511121 E2125 11111218111 811 re 2 22.Phân biệt khái niệm “thu nhập chịu thuê” và “thu nhập tính thuế” trong thuế TNDN? 2 23.Trình bày khái quát căn cứ tính thuế TNDN?2 - 2:52 22222122 21222 E2EErxerexsee 2
24.Xác định các khoản chỉ phí được trừ và các khoản chi phí không được trừ khi tính thu 019719 e97100:4)1 21810119) Va%IIŨŨẢ 3 25.Phân tích quy định chuyên lễ và ý nghĩa của quy định này trong việc thực hiện nghĩa
26.So sánh nghĩa vụ thuê thu nhập từ chuyên nhượng bắt động sản của các doanh nghiệp
27.Thu nhập từ hoạt động kinh doanh của cá nhân có được giảm trừ gia cảnh không? Tại
28.So sanh nghia vu thuế TNCN của các nhân cứ trú và cá nhân không cư trú? 7
29.Xác định các khoản thu nhập được miễn thuê TNCN?2 - 2 2 222 2E scssrrereree 9
30.Phân tích nội dung quy định giảm trừ gia cảnh gồm: đi u kiện giảm trừ, mức giảm trừ,
Trang 321 Xác định đối tượng nộp thuế TNDN?
Trả lời:
* Căn cứ vào Đi u 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hợp nhát thì đối tượng nộp thuế
thu nhập doanh nghiệp là các tô chức hoạt động sản xuát, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuê theo quy định của Luật này Các tô chức này phải thỏa mãn các đi u kiện sau:
- Thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ
+ Đã được cơ quan nhà nước có thảm quy n cap Giấy phép đầu tư hoặc Giấy
chứng nhận đăng ký kinh doanh (dù tr n thực tê có thê chưa chính thức thực hiện hoạt động kinh doanh)
+ Chưa đăng ký kinh doanh, nhưng đã kinh doanh tr n thực tế trong các lĩnh vực, ngành ngh mà Nhà nước không câm
- Có thu nhập chịu thuế phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ * Đối tượng chịu thué thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
a) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; b) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
c) Tô chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã;
đ) Don vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;
đ) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập
22 Phân biệt khái niệm “thu nhập chịu thuế” và “thu nhập tính thuế” trong thuế
TNDN? Tra loi:
CSPL: Di u 3 Luat Thué TNCN 2014
* Thu nhập chịu thuế (TNCT): bao gồm các khoán TNCT từ tỉ n lương, tỉ n công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất ti n lương, tỉ n công mà cơ quan chỉ
trả đã trả cho cá nhân *Thu nhập tính thuế (TNTT): là tông TNCT của cá nhân từ ti n lương, ti n công, thu nhập từ kinh doanh (bao gôm ti n lương, tin công, các khoản phụ cap, tro cap, ti n thù lao, tỉ n thưởng, và từ kinh doanh) trừ đi các khoản đóng bảo hiểm ã hội, y tế, bảo hiểm trách nhiệm ngh nghiệp b t buộc và các khoản giảm trừ theo quy định => Nói dễ hiểu, TNCT là các khoản thu nhập mà cá nhân được trả lương, trả công Còn TNTT là phần TNCT đã trừ đi các khoản được miễn, giảm TNCT
23 Trình bày khái quát căn cứ tính thuế TNDN?
Trả lời:
Trang 4* Căn cứ tính thuế TNDN như sau:
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong ky = thu nhập chịu thuế trong kỳ x thuế
suất (%)
* Trong đó:
- Thu nhập chịu thuế trong kỳ = Doanh thu tính thuế thu nhập - Chỉ phí hợp lý +
Thu nhập chịu thuê khác
- Thu nhập chịu thuế trong kỷ: là đối tượng đi u tiết của thuê TNDN bao gồm thu
nhập từ hoạt động sản xuât kinh doanh dịch vụ và thu nhập khác Cu thé:
+ Doanh thu tính thuế thu nhập là toàn bộ số tỉ n bán hàng, tin gia công, cung
ứng dịch vụ kê cả trợ giá Cách ác định doanh thu được quy định cụ thê tùy theo tính chat và phương thức giao dịch của từng loại hàng hóa, dịch vụ được giao dịch
VD: Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh bán ra là toàn bộ số tin bán
hàng, cung ứng dịch vụ, kế cả trợ giá, phụ thu mà cơ sở sản xuất, kinh doanh được hưởng
_*+V chỉ phí hợp lý: đây là các khoản chi phí tất yêu của doanh nghiệp dùng đê
đầu tư, trả lương cho người lao động, phục vụ cho hoạt động sản xuât, kinh doanh
Ví dụ: Khấu hao tài sản có định trong kỳ, chỉ phí mua nguyên vật liệu; chỉ phí ti n
phong
24 Xác định các khoản chỉ phí được trừ và các khoản chi phí không được trừ khi
tính thu nhập chịu thuế TNDN?
Trả lời: * Các khoản ch được trừ khi tính thuê TNDN:
- CSPL: khoản I Đi u 9 Luật thuế TNDN 2020
- Căn cứ vào cơ sở pháp lý nêu trên, các khoản chi được trừ khi ác định thu nhập
chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các đi u kiện sau đây: + Khoản chỉ thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của
doanh nghiệp; khoản chi cho hoạt động giáo dục ngh nghiệp; khoản chỉ thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật;
+ Khoản chỉ có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật Đôi với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lân có giá trị từ 20.000.000 đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng ti n mặt, trừ các trường hợp không b † buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tỉ n mặt theo quy định của pháp luật
+ Ngoài ra, khoản chi ủng hộ phòng chống Covid-19 cũng được trừ khi tính thuế
TNDN trong ky tính thuê của năm 2022 nêu đáp ứng đi u kiện quy định tại Nghị định 15/2020/NĐ-CP
* Các khoản chỉ không được trừ khi tính thuế thu nhập chịu thuế TNDN:
3
Trang 5- CSPL: khoan 2 Di u 9 Luat thué TNDN 2020
- Theo đó, ngoài các khoản chỉ không được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN được liệt kê tại khoản 2, thì tại khoản 3 của Điu Luật này còn quy định khoản chỉ
bằng ngoại tệ được trừ khi ác định thu nhập chịu thuê phải quy đổi ra đồng Việt Nam
theo ty gia giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hang
Nhà nước Việt Nam công bó tại thời điểm phát sinh khoản chỉ bằng ngoại tệ 25 Phân tích quy định chuyền lỗ và ý nghĩa của quy định này trong việc thực
hiện nghĩa vụ thuế TNDN?
Trả lời: *Quy định chuyên lỗ:
- Quy định của pháp luật hiện hành cho phép các DN trong hoạt động kinh doanh có
phát sinh lỗ thì được chuyền lỗ bù trừ với lợi nhuận các năm sau, khi quyết toán thuế thu nhập DN với cơ quan thuế Nghị định 218/2013/NĐ-CP, Điu 16 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, quy định v_ ác định lỗ và chuyên lễ, cụ thẻ doanh nghiệp
có lỗ thì được chuyên lễ sang năm sau, số lỗ này được trừ vào thuế thu nhập chịu thuế Thời gian được chuyên lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kê từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ
- Khoan 2 Diu 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định cụ thể v các việc chuyên lỗ của doanh nghiệp Doanh nghiệp tạm thời chuyên lỗ vào thu nhập của các quý năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyên chính thức vào năm sau khi lập tờ khai
quyết toán thuế năm
- Trường hợp DN kinh doanh nhỉ u lĩnh vực thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tông thu nhập của tất cả hoạt động kinh doanh đó Nếu có một hoạt động kinh doanh nào bị lỗ thì DN sẽ được bù trừ sô lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động kinh doanh khác có lợi nhuận và việc lựa chọn này sẽ do chính DN
quyết định
*Y nghĩa của quy định chuyền lỗ:
- Chuyển lỗ là 1 phan của chính sách ưu đãi thuế, là chính sách đảm báo sự công
bằng, hài hoà lợi ích giữa doanh nghiệp và nhà nước, các doanh nghiệp có hoạt động
kinh doanh thua lỗ thì được nhà nước bù đ p bằng số tỉ n thuế thu nhập DN phái nộp lại khi có lãi
- Tạo đi u kiện và động lực cho các DN gặp khó khăn, sớm phục hỏi thúc đây sản xuất kinh doanh, đồng thời phát triển nguồn thu cho NSNN
- Giúp cho các DN tháo gỡ phan nao gánh nặng v thuê mà DN phái nộp cho cơ quan thuế, phù hợp với thực tế như hiện nay khi đa số các DN đu kinh doanh trên nhi u
lĩnh vực khác nhau
Trang 626.So sánh nghĩa vụ thuế thu nhập từ chuyển nhượng bắt động sản của các
doanh nghiệp và các cá nhân kinh doanh?
Trả lời:
Nghĩa vụ thuế thu nhập từ chuyên nhượng
bât động sản của các DN
Nghĩa vụ thuế thu nhập từ chuyên
nhượng bât động sản của các cá
nhân kinh doanh
- Doanh nghiệp thuộc diện chịu thuế thu
nhập từ chuyên nhượng bất động sản bao gôm: Doanh nghiệp thuộc mọi thành phần
kinh tế, mọi ngành ngh có thu nhập từ hoạt
động chuyên nhượng bất động sản; Doanh
nghiệp kinh doanh bất động sản có thu nhập
từ hoạt động cho thu lại đất
-CSPL: Điu I6 Thông tư 78/2014/TT-BTC
(Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18
tháng 06 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng
dan thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP
ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuê thu nhập doanh nghiệp - gọi t( là Thông tư 78/2014/TT-BTC)
- Trong chuyển nhượng bất động sản thì người phát sinh thu nhập là người chuyên nhượng bất động
sản vì vậy họ là người có nghĩa
vụ nộp thuế thu nhập cá nhân đối
với phần thu nhập có được từ VIỆC chuyển nhượng
-CSPL: Khoản 5, Điu 3, Luật
thuê thu nhập cá nhân sửa đôi
- Xác định thu nhập chịu thuế: Thu nhập
chịu thuế từ chuyên nhượng bất động sản được ác định bằng doanh thu thu được từ hoạt động chuyên nhượng bất động sản trừ giá vốn của bất động sản và các khoản chỉ
phi duoc trv lin quan dén hoat động
chuyển nhượng bắt động sản - CSPL: Khoản |, Diu L7, Thông tư
78/2014/TT-BTC hướng dẫn v thu nhập
chịu thuế:
+ Doanh thu từ hoạt động chuyên nhượng bất động sản: được ác định theo giá thực tế chuyển nhượng bất động sản theo hợp đồng mua, bán bất động sản phù hợp với quy định của pháp luật Trường hợp giá chuyển quy n sử dụng đất theo hợp đông mua, bán
bất động sán thấp hơn giá đất do ủy ban - Tin thuế thu nhập cá nhân từ
hoạt động chuyên nhượng bat động sản hai bn co thể thỏa thuận trong hợp đồng chuyển
nhượng bn có nghĩa vụ k khai và nộp thuế để thực hiện theo
đúng quy định của pháp luật
5
Trang 7nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung
ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng thì tính theo giá đất do ủy ban nhân dân tỉnh,
thành phố trực thuộc Trung ương quy định - CSPL: Khoản |, khoản 2, Điu 14, Nghị định 218/2013/NĐ-CP
+ Thời điểm ác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế: là thời điểm bản giao
bat động sản
Đối
tượng chịu thuế
- Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bắt động sản bao gồm:
+ Thu nhập từ chuyển nhượng quy n sử dụng dat, chuyén nhuong quyn thu dat (gom ca chuyển nhuong dy an gn voi chuyén nhượng quy n sử dụng dat, quy n thu đất theo quy định của pháp luật);
+ Thu nhập từ hoạt động cho thu lại đất
của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản theo quy dinh của pháp luật v đất đai không phân biệt có hay không có kết cầu hạ tầng, công trình kiến trúc g n li n với đất;
+ Thu nhập từ chuyên nhượng nhà, công trình ây dựng gn lin với đất, ké cả các tài sản ø n lin với nhà, công trình ây dựng đó
nếu không tách ring giá trị tài sản khi
chuyển nhượng: không phân biệt có hay không có chuyển nhượng quyn sử dụng dat, chuyên nhượng quy n thu đất;
+ Thu nhập từ chuyên nhượng các tài
san g n lin voi đất;
+ Thu nhập từ chuyển nhượng quy n sở hữu hoặc quy n sử dụng nhà ở
- CSPL: Điu l6 Thông tư 78/2014/TT- BTC
-Thu nhập từ chuyên nhượng quy n sử dụng đất và tài sản gn
- CSPL: Diu 14, Luật Thuế
TNCN 2012
thuê
với hoạt động chuyền nhượng bat động sản
là 22% (tử ngày 01/01/2016 là 20%) - CSPL: Khoản 2, Diu L7, Thông tư
Trang 8bất động sản bằng thu nhập tính thuế từ hoạt
động chuyển nhượng bất động sản nhân ( )
với thuê suất 22% (từ ngày 01/01/2016 là 20%)
- Thu nhập từ chuyên nhượng bất động sản
phải ác định ring để k khai nộp thuế và
không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
- CSPL: Khoản 3, Diu L7, Thông tư
78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Đi u 9
Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn cụ
thé v ác định sô thuế thu nhập doanh
- Thuế thu nhập cá nhân đối với
thu nhập từ chuyển nhượng bất
động sản được ác định như sau:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp =
2% - CSPL: Điu 17, Thông tư 92/2015/TT-BTC quy đảmh tính
thuế thu nhập cá nhân khi chuyền
- Tuy nhiên, theo khoản 4, đi u 6 Luật số 71/2014/QH13 v Luật sửa đổi các Luật v
thuê 2014 thì các quy định lin quan đên việc ác định thuê đôi với cá nhân kinh doanh tại khoản 1 đi u 19 sẽ bị huỷ bỏ
- Như vậy giảm trừ gia cảnh chỉ áp dụng với thu nhập từ tỉ n lương, t¡ n công Còn thu nhập từ hoạt động kinh doanh của cá nhân sẽ không còn được giảm trừ gia cảnh 28 So sánh nghĩa vụ thuế TNCN của các nhân cứ trú và cá nhân không cư trú?
Trả lời: * Cơ sở pháp lý: - TT 111/2013/TT-BTC - TT 92/2015/TT-BTC - TT 205/2013/TT-BTC
sinh với tât cả các loại thu
7
Trang 9
tùy thuộc vào loại thu nhập tinh
Thu nhập chịu thuế
- Thu nhập phát sinh trong và ngoải lãnh thô Việt Nam, không
phân biệt nơi trả thu nhập
- Chỉ thu nhập phát sinh tại
Việt Nam, không phân biệt
nơi trả thu nhập và nhận thu
nhập
Căn cứ tính thuế đối
với thu nhập từ T1 n lương, T1n công
- Đối với cá nhân cư trú có ký
hợp đồng lao động từ 3 tháng trở
In: Thực hiện tính thuế TNCN
theo biểu lũy tiễn từng phan
- Đôi với cá nhân cư trú không ký HDLĐ hay có ký nhưng thời hạn dưới 3 tháng:
Căn cứ tính thuế đối
với thu nhập từ Kinh
+ 1.5%: Sản uất, vận tải dịch
vụ có øn với hàng hóa, ây dựng có bao thầu nguyn vật
liệu + 5%: Hoạt động cho thu tài
san, ca nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý ô số, đại lý bao hiểm, bán hàng đa cấp
+ 1%: Hoạt động kinh doanh
khác
- Thuế suất đối với từng loại
hoạt động SX, KD như sau:
+ 1%: Hoạt động kinh doanh
hàng hóa
+ 5%: Hoạt động kinh doanh dịch vụ
+ 2%: Hoạt động sản uất, ây dựng, vận tải và hoạt
nhập tính thuế Thuế suất 20%
- Thu nhập từ chuyên nhượng
tính thuế Thuế suất 0.1%
Thu nhập tính thuế: Tổng số tin mà cá nhân không cư trú
nhận được từ việc chuyển
Trang 10
+ Ap dung thué suat 20%: Ca
nhân đã đăng ký , có mã số thuế
tại thời điểm làm thủ tục quyết toán thuế
+ Áp dụng thuế suất 0.1%: Cá nhân chưa có mã số thuế thì tạm nộp thuế TNCN theo thuế suất 0.1% trn giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần
nhượng phần vốn góp tại các tô chức, cá nhân Việt Nam
trường hợp bị đánh thuế hai lần đôi vol ca
nhân có nguôn thu
29 Xác định các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN?
Trả lời: * Căn cứ Đi u 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và Đi u 4 Nghị định 65/2013/NĐ- CP được hướng dẫn chỉ tiết bởi Đi u 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 2 Đi u 12 và bỏ sung bởi khoản 4, 5 Đi u 12 Thông tư 92/2015/TT-BTC), các khoản thu nhập được miễn thué thu nhập cá nhân gồm:
1 Thu nhập từ chuyên nhượng bát động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng
hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật v kinh doanh bat dong san) giữa: Vợ với chong; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rẻ; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với nhau
2 Thu nhập từ chuyên nhượng nhà ở, quy n sử dụng đất ở và tài sản g n li n với đất
ở của cá nhân trong trường hợp người chuyên nhượng chỉ có duy nhật một nhà ở,
quy n sử dụng đất ở tại Việt Nam Cá nhân chuyên nhượng có duy nhất một nhà ở, quy n sử dụng đất ở tại Việt Nam
theo quy định tại Khoản này phải đáp ứng các đi u kiện sau:
- Tại thời điểm chuyên nhượng, cá nhân ch¡ có quy n sở hữu, quy n sử dụng một
nhà ở hoặc một thửa dat 6 (bao gom cả trường hợp có nhà ở hoặc công trình xây dung gn lin với thửa dat do);
- Thời gian cá nhân có quy n sở hữu, quy n sử dụng nhà ở, đất ở tính đến thời điểm chuyên nhượng tối thiêu là 183 ngày;
- Nhà ở, quy n sử dụng đất ở được chuyền nhượng toàn bộ;
Việc ác định quy n sở hữu, quy n sử dụng nhà ở, đất ở căn cứ vào giấy chứng nhận quy n sở hữu, quy n sử dụng nhà ở, đất ở Cá nhân có nhà ở, đất ở chuyền
9