báo cáo thực tập nghiệp vụ thực tập kế toán bán hàng và kết quả bán hàng tại công ty tnhh việt cường

G n li n vả ấ ắ ề ới công tác bán hàng và xác định k t quả bán hàngế , kế toán bán hàng và xác định k t quả bán hàng gi vai trò hết s c ế ữ ứquan trọng vì nó phản ánh toàn bộ quá trình b

KHOA V N TẬẢI – KINH T Ế

NGHI P VỆỤ THỰC TẬP(Kế toán bán hàng và kết qu ả bán hàng tại Công ty TNHH Việt

Cường)

Hà Nội, 1– 2024

GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : PGS.TS.NGUYỄN VĂN ĐIỆP

2 LỜI CÁM ƠN

Để có thể th c hi n tự ệ ốt báo cáo thự ập, trước t c hết em xin chân thành cám ơn Ban Giám hiệu Trường Đại học Giao Thông Vận Tải, Bộ môn khoa Kinh tế đặc biệt là các thầy cô giảng dạy chuyên ngành Kế toán vì trong thời gian qua đã giảng d y, truyạ ền đạt nh ng kiữ ến thức, nh ng kinh nghiữ ệm quý báu về ngành học cũng như những kiến thức xã hội cho em Bộ môn đã tạo điều kiện cho em có cơ hội được tham gia kỳ thực tập để tiếp c n v i thậ ớ ực tế, nâng cao năng lực

Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy giáo Nguyễn Văn Điệp - người đã dành thời gian tr c tiự ếp hướng dẫn và tận tình chỉ b o em trong suả ốt quá trình nghiên cứu và hoàn thiện báo cáo

Em xin chân thành cám ơn ban lãnh đạo cùng toàn thể cán bộ, nhân viên tại Công ty TNHH Việt Cường đặc biệt là phòng Kế toán các anh chị đã tạo điều kiện và giúp đỡ nhiệt tình trong quá trình thực tập tại công ty

Trong quá trình làm báo cáo, do bản thân em chưa có nhiều kinh nghiệm cũng như thời gian có hạn nên bài báo cáo khó tránh khỏi những thiếu sót

Em r t mong nhấ ận được s ự đóng góp của thầy để có thể hoàn thành bài tốt hơn Em xin chân thành cám ơn!

3 M C L C ỤỤ

MỞ ĐẦU 7

A.PHẦN TH C T P CHUNGỰẬ 9

PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH VIỆT CƯỜNG 9

1.1 Gi i thiớệu khái quát về Công ty TNHH Việt Cường 9

1.2 Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Việt Cường 12

1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xu t, kinh doanhấ 12

1.2.2 Quá trình bán hàng 12

1.2.3 Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Việt Cường trong 5 năm gần đây 12

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Việt Cường 13

1.3.1 Sơ đồ tổ chức b ộ máy quản lý của doanh nghiệp 13

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của t ng bừộ phậ 14 n1.3.3 Phân tích mối quan hệ giữa các bộ phận trong hệ thống quản lý doanh nghiệp 16

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Việt Cường 16

1.4.1 Đặc điểm tổ chức b ộ máy kế toán 16

2.2.1 Đặc điểm hàng hóa kinh doanh tại công ty 36

2.2.2 Phương pháp xác định trị giá vốn của hàng xuất bán 38

2.2.3 Đặc điểm tổ chức bán hàng của Công ty TNHH Việt Cường 38

2.2.4 Kế toán quá trình bán hàng 38

2.3 K ế toán chi tiết quá trình bán hàng 41

2.3.1 S chi tiổết phải thu khách hàng 41

2.4.1 Các tài khoản sử dụng 51

2.4.2 Trình tự ghi s kổ ế toán 51

2.5 K ế toán xác định kết quả bán hàng 64

2.5.1 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh cuả doanh nghi pệ 64

2.5.1.1 Nội dung chi phí quản lý kinh doanh tại doanh nghi pệ 64

3.1 Nhận xét chung về công tác kế toán bán hàng và kết quả bán hàng tại công ty TNHH Việt Cường 95

3.1.1 V ề ưu điể 95 m3.1.2 Về nhược điểm 96

3.2 M t số ố ý kiến đề xuất và hoàn thiện kế về bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Việt Cường 96

K T LUẾẬN 98

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99

5

DANH MỤC B NG BI U ẢỂ

Bảng biểu 1.2 Tình hình kinh doanh của công ty trong 5 năm từ 2018-2022 13

Bảng biểu 2.1: Hóa đơn GTGT 39

Bảng bi u 2.7: Sể ổ chi tiết doanh thu bán hàng 47

Bảng bi u 2.8: Sể ổ chi tiết giá vốn hàng bán 49

6

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1 Quá trình bán hàng 12

Sơ đồ 1.2 Bộ máy quản lý của công ty 14

Sơ đồ 1.3 Tổ chức bộ máy kế toán 16

Sơ đồ 1.4 Quy trình hạch toán theo hình thức Nhật ký chung 18

7

MỞ ĐẦU Ngày nay nền kinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển theo xu hướng hội nhập cùng với xu thế toàn cầu hóa và trình độ phát triển ngày càng cao của n n kinh tề ế thế giới Mỗi doanh nghiệp là một tế bào, một thành phần quan trọng góp phần vào sự đi lên của nền kinh t c a mế ủ ột đất nước M t trong nhộ ững thông tin quan trọng v doanh nghiề ệp mà bất kỳ đối tượng nào cũng quan tâm đó là: Doanh nghiệp bán mặt hàng nào, phục v ụ thị trường nào và đặc biệt k t qu kinh doanh mế ả ỗi k cỳ ủa doanh nghiệp đạt bao nhiêu?

Bán hàng là khâu then chốt giúp cho bất kỳ doanh nghiệp nào kết thúc chu kỳ sản xuất kinh doanh, chuyển hóa vốn hàng hóa thành vốn b ng tiằ ền, bù đắp chi phí bỏ ra, làm ra l i nhuợ ận để tái sản xu t vấ à mở ộ r ng s n xu t G n li n vả ấ ắ ề ới công tác bán hàng và xác định k t quả bán hàngế , kế toán bán hàng và xác định k t quả bán hàng gi vai trò hết s c ế ữ ứquan trọng vì nó phản ánh toàn bộ quá trình bán hàng cũng như việc xác định kết qu kinh ảdoanh cung cấp thông tin cho nhà quản lý về hiệu quả, tình hình kinh doanh của từng đối tượng hàng hóa để từ đó có những quyết định kinh doanh k p thị ời và hiệu qu ả

t doanh nghiCông ty TNHH Việt Cường là mộ ệp thương mại Công ty được thành lập từ năm 2009 đến nay với ngành nghề chính là chuyên cung cấp, buôn bán Sản xuất kinh doanh các loại giấy bột giấy các sản phẩm từ giấy.…Các loại mặt hàng đều có tính thẩm mỹ và tính hữu d ng ụ cao đáp ứng được nhu c u cầ ủa khách hàng làm tăng lợi nhuận và tạo nên giá trị ủa công ty cho ấy công ty đã đi vào hoạt độ c th ng ổn định và tạo được sự uy tín trên thị trường kinh tế Tuy nhiên đa dạng hàng hóa cũng có những bất cập trong công tác quản lý dẫn đến khó khăn trong công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

8 Thông qua quá trình nghiên cứu này, em muốn tìm hiểu rõ hơn về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bánh hàng và xác định k t quế ả bán hàng tại Công ty TNHH Việt Cường

III Ý nghĩa, tầm quan tr ng cọủa Báo cáo

1 Góp phần nâng cao và hoàn thiện kiến thức chuyên môn 2 Nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định k t qu ế ả bán hàng tại doanh nghi p ệ

3 Đề xuất mộ ốt s giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng góp phần nâng cao hiệu quả trong kinh doanh t i doanh nghiạ ệp

Ngoài lời mở đầu và kết luận Báo cáo thực tập tốt nghi p g m 3 phệồần: Phần 1: Khái quát chung về công ty TNHH Việt Cường

Phần 2: Th c tr ng nghi p v k ựạệụ ế toán

 K ế toán NVL

 K ế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

 K ế toán vốn b ng tiằền và các khoản thanh toán Phần 3: M t s ộ ố ý kiến nhận xét và hoàn thiện nghiệp v k ụ ế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH Việt Cường

9

A.PHẦN THỰC T P CHUNG Ậ

1.1 Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Việt Cường Công ty TNHH Việt Cường

1.1.2 Giám đốc: Nguyễn Văn Vương SĐT: 09865373111.1.3 K ế toán trưởng: Nguy n Th Hễ ị ồng Thư SĐT: 0986537311

1.1.4 Địa chỉ: Khu Dương Ổ, Phường Phong Khê, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh

1.1.5 Cơ sở pháp lý

 Ngày thành lập: 21/09/2009  Mã số uth ế: 2300495438  S ố điện tho i: 02223.828.916 ạ Đại diện pháp luậ Ông Nguyễn Văn Vươngt: Chức vụ: Giám đốc công ty  Vốn điề ệu l : 45 00.000.000 đồng 0 (Bằng ch : Bữốn mươi lăm tỉ đồng)

 Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên

10

11

1.1.6 Chức năng, nhiệm vụ của doanh nghi p ệ

- S n xu t giả ấ ấy nhăn, bìa nhăn, bao bì từ ấy và bìa gi- S n xu t b t gi y, giả ấ ộ ấ ấy và bìa

- S n xuả ất các sản phẩm khác từ giấy và bìa chưa được phân vào đâu - Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác

- Bán buôn vậ ệu, thi t b lt li ế ị ắp đặt khác trong xây dựng - Bán buôn chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu - V n tậ ải hành khách đường bộ khác

- V n tậ ải hàng hóa bằng đường b ộ1.1.7 L ch s ịử hình thành và phát triển

Công ty TNHH Việt Cường được thành lập vào năm 2009, từ một cơ sở nhỏ, chủ yếu là sản xuất bột gi y, giấ ấy và bìa sản xuất, kinh doanh các loại gi y, b t giấ ộ ấy, các sản ph m tẩ ừ ấy giNgoài ra còn bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặ khác trong xây dựt ng Việt Cường đã phát triển, m rở ộng ngành nghề kinh doanh và trở thành đơn vị đi đầu trong lĩnh vực cung c p vấ ật tư, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng…vv

12 Sự thành công của công ty TNHH Việt Cường đến từ giá trị vượt trội về chất lượng sản phẩm và dịch vụ chuyên nghiệp

1.2 Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Việt Cường 1.2.1 Đặc điểm hoạt động s n xu t, kinh doanh ảấ

1.2.2 Quá trình bán hàng

Sơ đồ 1.1 Quá trình bán hàng

Bước 1: Mua hàng hóa từ NCCCông ty tiến hành mua sản phẩm, hàng hóa từ các NCC và các công ty đối tác trong và ngoài nước

Bước 2: Nhập kho:

Sau khi mua hàng về thì tiến hành kiểm tra đủ chất lượng và số lượng rồi nhập kho

Bước 3: Báo giá cho khách hàng

Sau khi nhận được yêu cầu mua hàng từ hách hàng, nhân viên bán hàng có nhiệ k m vụ báo giá cho khách hàng, tư vấn về sản phẩm

Báo giá cho khách hàng

13 B ng bi u 1.2 ảểTình hình kinh doanh của công ty trong 5 năm từ 2018-2022

Nhận xét: Tình hình biến động của công ty trong 5 năm gần đây

Trong vòng 5 năm qua tình hình kinh doanh của công ty có nhiều biến động: Doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp d ch v c a doanh nghiị ụ ủ ệp tăng dần theo các năm Đặc biệt tăng nhiều nhất vào năm 2022 tăng 68,7% so với năm 2018 Tỉ lệ tăng có bịlàm chậm lại do ảnh hưởng c a dủ ịch covid, lượng hàng hóa tiêu thụ được ít

Kho n l i nả ợ huận sau thu t ế ừ năm 2018 đến năm 2019 giảm 5,59% so với năm 2018 Từ năm 2019 đến năm 2022 khoản lợi nhuận sau thuế có sự tăng dần Điều đó chứng tỏ công ty đã hoạt động rất hi u quệ ả, thu hút các nhà đầu tư tham gia đầu tư góp vốn kinh doanh Trong 5 năm qua, hoạt động kinh doanh của công ty đều có lãi, điều này thể ện rõ ở hi mục lợi nhu n sau thuậ ế Năm 2019 là giảm sâu nhất so với năm 2018 Nguyên nhân chủ yếu dẫn tới sự giảm này là do ảnh hưởng của đạ ịch Covid, cũng như khâu quản lý về giá vốn và i dchi phí chưa đượ ốt Năm 2020 đến năm 2022, kếc t t quả kinh doanh đã khôi phục d n, do ầdoanh nghiệp đã thích ứng với những đổi mới của nền kinh t ế

Tuy nhi n v i mong muế ớ ốn phát triển và mở ộng hơn thì công ty cần đề r ra các giải pháp kịp thời về marketing, cũng như các chính sách kinh doanh hợp lý Từ đó, giúp doanh nghiệp tăng lượng hàng tiêu thụ, thúc đẩy kinh doanh đem lại lợi nhuận cho công ty

1.3 Đặc điểm t ổ chức b ộ máy quản lý của Công ty TNHH Việt Cường

1.3.1 Sơ đồ ổ chức b t ộ máy quản lý của doanh nghi p ệ

201820192020202120221.Tổng vốn kinh doanhđ176.452.910.681 222.731.745.850290.686.395.648 472.068.499.526 515.6632 Tổng chi phí sản xuất kinh doanhđ490.933.158.853 503.101.608.307738.537.515.575 1.107.263.276.822 1.327.0733 Tổng số lượng lao động

4 Sản lượng sản phẩm, hàng hóa dịch vụ cung cấp hàng năm5 Doanh thu bán hàng và CCDVđ498.431.930.381 511.322.544.284752.126.607.610 1.114.092.021.910 1.339.56 Lợi nhuận từ hoạt đông kinh doanhđ2.259.391.540163.565.7501.784.995.4703.684.653.97714.944.0

7 Lợi nhuận khácđ6.100.231.5943.789.586.2576.703.890.57611.120.016.95023.021.88 Lợi nhuận sau thuế TNDNđ3.072.672.0432.900.816.4063.935.116.0855.948.290.3786.462.29 Thuế TNDNđ768.168.011725.204.101983.779.0211.487.072.5951.615.5510 Thu nhập bình quân người lao động đ/người

Chỉ tiêu

Đơn vị tính

Năm

14

Sơ đồ 1.2 Bộ máy quản lý của công ty

1.3.2 Chức năng, nhiệm v c a t ng b ụ ủừộ phận a) Giám đốc: Là người quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty,

do hội đồng qu n tr b nhi m hoả ị ộ ệ ặc ký hợp đồng thuê Là người điều hành mọi hoạt động s n xuất kinh doanh cả ủa công ty sao cho có hiệu quả, đúng pháp luậ Tổ chức t thực hiện mọi nhiệm vụ của cơ quan cấp trên giao, chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước nhà nước và cấp trên về tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Có trách nhiệm phát triển vốn và tài sản từ việc hợp tác đầu tư với các tổ chức kinh tế trong nước và ngoài nước; xây dựng các quy chế, nội quy, đào tạo và bồi dưỡng đội ngũ cán bộ kế cận

b) Phòng kinh doanh: là bộ phận tham mưu, giúp việc cho Tổng giám đốc về công tác bán các sản ph m & d ch v cẩ ị ụ ủa công ty ( cho vay, bảo lãnh, các hình thức cấp tín dụng khác, huy động vốn trên thị trường, dịch vụ tư vấn thanh toán quốc tế, dịch vụ tư vấn tài chính, đầu tư góp vốn, liên doanh liên kết, chào bán các sản ph m kinh doanh ngoẩ ại tệ trừ trên thị trường liên ngân hàng); công tác nghiên cứu & phát triển sản phẩm, phát tri n thể ị trường; công tác xây dựng & phát triển mối quan hệ khách hàng Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các hoạt động đó trong nhiệm vụ thẩm quyền được giao Nhi m v cệụ ủa phòng kinh doanh:

- Thực hiện xây dựng chiến lược, k ế hoạch ngân sách hàng năm, kế hoạch công việc của phòng từng tháng để trình Giám đốc phê duyệt

- Tổ chức bộ máy nhân sự, phân công công việc trong phòng để hoàn thành ngân sách năm, kế hoạch công việc của phòng/ban đã được phê duyệt từng thời k ỳ

- Xây dựng các quy trình quy định nghiệp vụ thuộc lĩnh vực của Phòng; đánh giá hiệu quả các quy trình quy định này trong thực tế để liên tục cải tiến giúp nâng cao hoạt động của Công ty

Lĩnh vực Quan hệ khách hàng

- Tham mưu xây dựng chính sách bán hàng: bao gồm chính sách về giá, khuyến mãi, chi t khế ấu & các chương trình quảng bá Tiếp cận đến khách hàng để trình Giám đốc phê duyệt

- Đề xuất chính sách cho khách hàng nhóm khách hàng trình Giám đốc và thực hiện theo chính sách được phê duyệt

15 - L p mậ ục tiêu, kế hoạch bán hàng trình Giám đốc phê duyệt định ky và thực hiện tổ

chức triển khai bán các sản phẩm & dịch vụ thuộc chức năng nhằm đạt mục tiêu đểđược phê duyệt Tuân thủ các quy định của công ty trong công tác đề xuất các chính sách cho khách hàng khi cung cấp các sản phẩm & d ch v ị ụ thuộc chức năng nhiệm v ụ- Tìm kiếm và phát triển khách hàng mới thuộc nhóm khách hàng mục tiêu của Công ty.- Tìm kiếm khách hàng thực hiện đầu tư góp vốn liên doanh liên kết theo kế hoạch và

chiến lược phát triển của Công ty.- Tìm kiếm, duy trì và phát triển mối quan hệ với khách hàng Chăm sóc khách hàng

theo chính sách của công ty - Thu thập và quản lý thông tin khách hàng và hồ sơ khách hàng theo quy định Đầu mối

về việc thu nhập, quản lý thông tin khách hàng để phục vụ cho công tác đánh giá xếp hạng khách hàng, thẩm định và tái thẩm định các hồ sơ khách hàng

c) Phòng kế toán: là bộ phận giúp việc Giám đốc t ổ chức b ộ máy Tài chính-Kế toán-Tín dụng trong toàn Công ty Giúp Giám đốc kiểm tra, kiểm soát bằng tiền các hoạt động kinh tế, tài chính trong công ty theo các quy định v ề quản lý tài chính của Nhà nước và công ty

- Tổ chức tuần hoàn chu chuyển v n, tố ổ chức thanh toán tiền kinh doanh, thu hồi công nợ

- Căn cứ vào chế độ của Nhà nước và quy định của ngành: Công ty để kiểm tra vi c s ệ ửdụng tài sản, tiền vốn, kiểm tra việc chấp hành các quy định về dự toán, định mức chi phí trong sản xuất kinh doanh

- Quản lý chặt ch vẽ ốn đầu tư cho xây dựng cơ bản và tổ chức thanh quyết toán các công trình xây dựng cơ bản hoàn thành

16 - Tổ chức bộ máy kế toán: căn cứ vào đặc điểm SXKD của Công ty để lựa chọn hình

thức tổ ch c kế toán ( tập trung hay phân tán) phù hợp và tổứ chức bộ máy kế toán hợp lý

- T ổ chức công tác kế toán - Tổ chức hệ thống ch ng t kứ ừ ế toán, tổ chức việc ghi chép ban đầu và luân chuyển

chứng t khoa h c, hừ ọ ợp lý trong từng đơn vị kế toán - Tổ chức hướng dẫn và áp dụng hệ thống tài khoản kế toán, tổ chức việc ghi chép ban

đầu và luân chuyển chứng từ khoa học, hợp lý trong từng đơn vị kế toán - T ổ chức h ệ thống s k ổ ế toán theo quy định

- Tổ chức th c hi n chự ệ ế độ báo cáo kế toán đúng quy định và phù hợp với các yêu cầu quản lý của Công ty và từng đơn vị phù hợp

- T ổ chức lưu trữ tài liệu kế toán theo quy định

 Công tác kiểm tra tài chính, phân tích hoạt động kinh t : ế

- Thông qua báo cáo tài chính và theo dõi tình hình quản lý kinh tế tài chính ở đơn vị trực thuộc đề xuất tổ chức kiểm tra tài chính định k ỳ hoặc đột thu ộ

- Kiểm tra vi c thệ ực hiện kế hoạch tài chính, tín dụng từ công ty đến các đơn vị trực thuộc

- Kiểm tra tính trung thực của báo cáo kế toán và quyết toán tài chính của các đơn vị trực thuộc trong công ty

- T ổ chức hướng dẫn phân tích hoạt động kinh tế theo quy định - Phổ biến, hướng d n k p thẫ ị ời các quy định, chế độ ủa Nhà nước trong lĩnh vực Tài c

chính Tín dụ- ng - K ế toán và chính sách thuế - D ự thảo và xây dựng các quy chế về Tài chính Tín dụ- ng - Kế toán áp dụng trong toàn

Công ty - Tổ chức bồi dưỡng, đào tạo nâng cao trình độ cho cán bộ nghiệp vụ làm công tác tài

chính kế toán

1.3.3 Phân tích mối quan hệ giữa các bộ phận trong hệ thống quản lý doanh nghiệp.

1.4 Đặc điểm t ổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Việt Cường 1.4.1 Đặc điểm t ổ chức b ộ máy kế toán

-Mô hình tổ chức công tác kế toán:

Sơ đồ 1.3 Tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp Kế toán hàng tồn kho Thủ quỹ

17 Nhi m v c a bệ ụ ủ ộ máy kế toán:

- Kế toán trưởng: Là người phụ trách toàn bộ công tác tài chính kế toán của công ty có nhi m v t ệ ụ ổ chức giám sát công tác kế toán từ công ty đến các thi công, cùng với ban lãnh đạo của công ty lập kế hoạch và theo dõi việc triển khai th c hiự ện các kế hoạch hoạt động trong kỳ, là người chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước giám đốc của công ty về tính trung th c hự ợp lý của các tài liệu kế toán tài chính của đơn vị

- Kế toán tổng h pợ : Là người giúp kế toán trưởng thu thập thông tin kinh tế tài chính phát sinh trong k , t p h p ch ng t k ỳ ậ ợ ứ ừ ế toán, phân loại, kiểm tra tính hợp lý, hợp l ệ và tiến hành ghi s kổ ế toán theo định khoản… Hàng ngày, thường xuyên đối chiếu số liệu chi tiết với những kế toán làm nhiệm vụ khác và hàng tháng, năm lập báo cáo tài chính, báo cáo tổng hợp theo quy định của nhà nước

- K ế toán hàng tồn kho có nhiệm vụ:

+ Kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn, chứng t ừ trước khi th c hi n Nh p/Xu t kho ự ệ ậ ấ+ Kiểm tra các hóa đơn nhập hàng từ nhà sản xuất, xử lý tất cả các trường hợp thiếu hụt

nguyên vật liệu, hàng hóa trong phạm vi quy n h n hoề ạ ặc báo cáo lên cấp trên để k p thị ời giải quyết

+ Kiểm soát nhập xuất tồn kho + Thường xuyên cập nhật tình hình hàng hóa trong kho, lên kế hoạch xu - ất nhập hàng hóa

trình Kế toán trưởng xem xét và phê duyệt + Thường xuyên theo dõi công nợ nhập - xuất hàng hóa; định k lỳ ập biên bản xác minh công

nợ theo quy định + Hạch toán việc xuất - nhập hàng hóa, nguyên vật liệu; thực hiện hạch toán doanh thu, giá

vốn và chi phí

- Thủ quỹ: Là người chịu trách nhiệm quản lý về nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tại quỹ Cuối ngày, thủquỹ căn cứ vào chứng từ thu, chi để chuyển cho kế toán tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số

1.4.2 Đặc điểm t ổ chức b s kộ ổ ế toán

- Công ty đang tiến hành ghi sổ ế toán theo hình thứ k c Nhật ký chung Hình thức kế toán Nhật ký chung được công ty thực hiện theo sơ đồ sau:

18

Sơ đồ 1.4 Quy trình hạch toán theo hình thức Nhật ký chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng, hoặc ghi định kỳ: Quan h i chi u, ki m tra: ệ đố ế ể(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng t gừ ốc đã được ki m tra k ể ế toán tiến hành: - Ghi nhật ký chung sau đó từ nhật ký chung ghi vào sổ cái các tài khoản - Các chứng t gừ ốc liên quan đến thu chi được vào sổ quỹ

- Các chứng t gừ ốc liên quan đến đối tượng kế toán chi tiết được dùng để ghi vào các sổ, thẻ chi tiết có liên quan

(2) Cu i k ố ỳ- C ng s ộ ổ cái các tài khoản - Cộng các ổ thẻ ế toán chi tiết s , k - T ừ các sổ thẻ ế toán chi tiế, k t, k ếtoán lập các bảng t ng h p chi ti ổ ợ ết.- Đối chi u gi a bế ữ ảng t ng h p chi ti t vổ ợ ế ới tài khoản tương ứng - Sau khi đối chiếu khớp, đúng, kế toán căn cứ vào sổ cái các tài khoản để lập bảng cân

đối tài khoản

Chứng từ gốc

Sổ quỹ Sổ nhật ký chung

Sổ cái các tài khoản

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo tài chính

Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

19 - T b ng cừ ả ân đối tài khoản và các bảng t ng h p chi tiổ ợ ết và sổ chi ti t,ế k ế toán lập các báo

cáo tài chính *Tổ chức công tác ế toán trong sử dụng phần mềm: k- Nhằm đảm bảo năng suất, chất lượng và sự khoa học trong công tác kế toán – tài chính,

m t ph n mộ ầ ềm kế toán là không thể thiếu đối với kế toán viên hay doanh nghiệp - Phần mềm kế toán được thi t kế ế nhằm hỗ trợ việc tính toán các số ệu báo cáo tài chính li

do người dùng nhập các dữ ệu đầu vào như hồ sơ, giao dị li ch, ch ng t k ứ ừ ế toán: hóa đơn, phi u thu, phi u chi, phi u chế ế ế ấm công…

Lợi ích của phần mềm kế toán:

- Đơn giản – Nhanh chóng – Tiết ki m th i gian: ệ ờ Quá trình nhập li u c a ph n m m k ệ ủ ầ ề ếtoán đơn giản và nhanh chóng hơn so với việc ghi chép thủ công, giúp bạn ti t kiế ệm được nhi u thề ời gian làm việc

- Tự động hóa: Những thao tác tính toán thông thường đã được cài đặt sẵn vào chương trình, chức năng tự động truy xuất báo cáo, giúp bạn hạn chế tối đa lỗi khi tính toán, tiết kiệm thời gian làm việc Phần mềm kế toán còn cho phép người dùng xuất báo cáo ra nhi u filề e có định dạng khác nhau ( word, excel…)

- Quản lý tài chính của doanh nghiệp: S d ng ph n m m kử ụ ầ ề ế toán giúp các nhà quản lý nắm bắt nhanh chóng tình hình tài chính, từ đó đưa ra quyết định k p th i cho hoị ờ ạt động sản xu t, kinh doanh c a doanh nghiấ ủ ệp

- C p nhậ ật nhanh chóng các quy định m i nhớ ất: Khi có thông tư hoặc quy định mới liên quan đến thuế, bảo hiểm xã hội hoặc các vấn đề có liên quan đến kế toán, phần mềm sẽ giúp bạn cập nhật ngay theo thông báo mới nhất

- Tích hợp nhiều dịch vụ, tiện ích liên quan: ới xu hướ V ng chuyển đổi số, phần mềm kế toán còn kết hợp với nhiều nhà cung cấp giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử Và hỗ trợ người dùng nộp các loại báo cáo và tờ khai thuế lên Tổng c c Thuế nhanh chóng, đơn ụgi n.ả

Hiện nay, phòng kế toán công ty đang sử dụng phần mềm MISA - Phần m m k ề ế toán MISA đáp ứng đầy đủ nghi p v ệ ụ tài chính – k ế toán của doanh nghiệp.- Đặc biệt, MISA là phần m m kề ế toán tiên phong tích hợp ph n mầ ềm hóa đơn điện tử, ngân hàng điện từ và kết nối thẳng với Tổng cục thuế giúp cho công việc quản lý hóa đơn, nghiệp vụ ngân hàng, kê khai thuế thuận tiện, đơn giản và tiết kiệm chi phí

- Bên cạnh đó, độ chính xác cao và công nghệ b o mả ật cũng là một trong những điểm mạnh của ph n mẩ ềm: độ bảo mật gần như tuyệt đối vì phần mềm được chạy trên cơ sở ữ liệu dSQL, doanh nghiệp không cần lo l ng vắ ấn đề bảo mật này như khi chạy trên các cơ sở d ữliệu khác

=> Đăng nhập dữ liệu của công ty vào phần mềm MISA trên máy tính:

20 1.4.3 Chế độ và các chính sách kế toán áp dụ ng tại đơn vị

- Chế độ kế toán của doanh nghiệp: Ban hành theo Thông tư số 133/2016/ TT-BTC ngày 26 tháng 8 năm 2016 của Bộ Tài Chính

- Niên độ ế toán: từ 01/01 đến 31/12 năm dương lị k ch - Đơn vị tiề ệ đượ n t c s d ng: Viử ụ ệt Nam Đồng (VNĐ) - Phương pháp tính thuế GTGT: thực hiện theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT.- Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Phương pháp bình quân cả kì dự trữ - Phương pháp hạch toán HTK: áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: phương pháp khấu hao theo đường thẳng

21 B.PH N TH C T P NGHI P V ẦỰẬỆỤ

2.1 K ế toán nguyên vậ ệu, công cụ ụng c t li d ụ2.1.1 Đặc điểm c a NVL, CCDC c a DN ủủa Nguyên vật liệu

Khái niệm: Nguyên liệu, vật liệu là đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến dùng chủ yếu cho quá trình chế ạ t o ra s n phả ẩm Giá trị nguyên liệu vật liệu thường chiếm tỷ lệ cao trong quá trình sản phẩm

- Nguyên vậ ệu chính: bột li t gi y, gi y krap,ấ ấ xi măng, giấy cu n ,ộ …và các nguyên liệu khác - V t li u ph : V ậ ệ ụ ỏ bao, hóa chất, nhớt máy, sắt thép, kim khí các loại và vật liệu phụ khác.- Nhiên liệu: xăng, dầu, than, củi,…

 Phi u nh p kho, phi u xu t kho ế ậ ế ấ Bảng kê mua hàng, hóa đơn mua hàng  Biên bản kiểm nghi m ệ

 Bảng phân bổ NVL – CCDC , th kho ẻ B ng xuả ất nhập - t n - ồ

Phương pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC: phương pháp ghi thẻ song song

22

Sơ đồ 2.1: Phương pháp thẻ song song Ghi chú:

Ghi hàng ngày Quan h i chi u ệ đốế Ghi cuối thángTrên cơ sở áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, kế toán nhập, xu t, tấ ồn NVL – CCDC được th c hiện theo nguyên tắc giá gốc được quy định trong ựChu n mẩ ực 2 “Hàng tồn kho” và nguồn NVL CCDC c– ủa công ty là do mua ngoài nên cách tính giá nhập xuất kho của công ty như sau:

*Đối với NVL CCDC nh p kho: –ậ

Giá thực tế nhập kho

= Giá mua ghi trên hóa đơn

+ Chi phí thu mua - Các khoản giảm

trừ (nếu có)

*Đối với NVL – CCDC xu t kho: Việc tính giá xuất kho của NVL ấ – CCDC được công ty thực hiện theo phương pháp bình quân cả kì dự trữ

TVí dụ 1: ồn đầu kỳ 300.000kg b t giộ ấy An Hòa trị giá 3.900.000đ1 Ngày 03/11/2023 nh p 50.000kg b t giậ ộ ấy An Hòa trị giá 625.000.000đ 2 Ngày 05/11/2023 nhập 100.000kg b t giộ ấy An Hòa trị giá 1.275.000.000đ3 Ngày 08/11/2023 nhập 70.000kg b t giộ ấy An Hòa trị giá 910.000.000đ

 Đơn giá xuất kho là

3.900 000 + 625.000.000 + 1.275.000.000 + 910 .000.000

300.000 +50.000 +100.000 +70.000= 12.903,85 đ/kg

*Kế toán chi tiết nhập kho NVL CCDC –Ví dụ: Ngày 03/11/2023 mua b t giộ ấy An Hòa theo hóa đơn sau:

Hoán đơn GTGT số 00000396

Phi u ế nhậ khop Thẻ khoPhi u ế xuấ khot

Thẻ hoặc sổ k ếtoán

chi tiết

Bảng tổng ợ h p nhập, xu t tấ, ồn kho

K ế toán ổng th p ợ

23

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 03 tháng 11 năm 2023

Ký hiệu: IC22TTL Số: 00000396

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CP AN THÀNH Mã số thuế: 0203501671

Địa chỉ: Tổ 5 – Khu 8 – Thị trấn Trới – Hoành Bồ - Quảng NinhĐT: 02223692388

Số tài khoản: Ngân hàng: Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH VIỆT CƯỜNG Mã số thuế: 2300495438

Địa chỉ: Khu Dương Ổ, Phường Phong Khê, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh, Việt Nam Hình thức thanh toán: Công nợ

Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn

tính vị Số

lượng Đơn giáThành tiền

1 Bột giấy An Hòa Kg 50.000 12.500 625.000.000 Cộng tiền hàng: 625.000.000 Thuế suất thuế GTGT: 8% Tiền thuế GTGT: 50.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 675.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm bảy mươi lăm triệu đồng

Người mua hàngNgười bán hàngThủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Căn cứ vào hóa đơn mua hàng và các chứng từ kèm theo Bản kiểm nghiệm tiến hành kiểm tra khối lượng, chất lượng, quy cách lô hàng trước, trong và sau khi bốc dỡ Trong quá trình bốc dỡ tiếp tục kiểm tra nếu phát hiện có hàng sai quy cách, kém chất lượng phả ỏ riêng để yêu cầu i bxử lý Kết quả kiểm tra sẽ được ghi vào biên bản ki m nghi m vể ệ ật tư Biên bản ki m nghiể ệm được lập làm 02 (hoặc 03) liên:

24 - 1 liên lưu kèm chứng từ mua chuyển phòng kế toán - 1 liên gửi kèm chứng t ừ liên quan cho đơn vị cung ứng yêu cầu ki m tra, x ể ử lý ( tường

hợp vật tư có sai sót) phải ghi rõ nội dung sai sót trong biên bản

Biên bản ki m nghi m vểệật tư

LBM 01

BIÊN BẢN KIỂM NGHI M Ệ

Vật tư, công cụ ả, s n phẩm, hàng hoá

Ngày 03 tháng 11 năm 2023

Số:01 - Căn cứ vào chứng t ừ mua hàng số 531 ngày 03 tháng 11 năm 2023

Ban ki m nghi m gểệồm:+ Ông: Nguyễn Văn Vương Phòng kinh doanh Trưởng ban + Bà: Nguyễn Thị Thủy Phòng kế toán Uỷ viên + Bà: Lê Thị Lương Kế toán hàng tồn kho Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại:

Tên nhãn hiệu, Kết qu ả kiểm nghi m ệS ố

TT quy cách vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá

Mã số

Phương thức kiểm

nghi m ệĐơn vị

tính S ố lượng theo ch ng ứ

từ Số lượng đúng

quy cách, ph m ch t ẩấ

S ố lượng không đúng quy cách, ph m ch t ẩấ

Ghi chú

1 B t giộấy An Hòa Kiểm tra Kg 50.000 50.000 0

n c a Ban ki m nghi vc ki m nghiÝ kiếủểệm: ật tư đượểệm đều đạt tiêu chuẩn, đúng quy cách, đủ điều kiện nhập kho

Đại diện k ỹ

thu t ậ

Phi u nhếập kho

25 CÔNG TY TNHH VIỆT

Địa chỉ: Khu Dương Ổ, Phường Phong Khê, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh, Việt Nam

Ban hành theo TT số BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng

200/2014/TT-BTC

PHIẾU NHẬP KHO

- Họ- Th- Nh

và tên người giao: eo hóa đơn số 00000ập tại kho: kho công

Ngày 03 tháng 11 năm 2023

Số: 01 Nguyễn Đình Huân396 ngày 03 tháng 11 năm2023

Nợ: 152 Có: 331

của Công ty CP An Thành

STT Tên, nhãn hiệu sản

phẩm, hàng hóaMã

số ĐVT

Số lượng

Đơn giá

Thàn tiềnh Theo

chứng từ

Thực nhập

Thủ trưởng Kế toán Người lậpNgười giao Thủ khođơn

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)

Phi u nhế ập kho đượ ập làm 3 liên (đặc l t giấu than vi t 1 lế ần)  Liên 1: Lưu tại cuống

26  Liên 2: Giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho  Liên 3: Giao cho người giao hàng để làm cơ sở thanh toánPhi u xu t kho ếấ

Ví dụ: Ngày 04/11/2023 Công ty xuất bán bột giấy An Hòa cho Công ty CP tập đoàn đầu tư Hoàng Hà

CÔNG TY TNHH VIỆT CƯỜNG

Bộ phận: Bán hàng (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 04 tháng 11 năm 2023 N 621 ợSố: 041 Có 152 - H ọ và tên người nhận hàng: ần Đình Công ĐịTra chỉ (bộ phận) - Lý do xuất kho: Bán hàng

- Xuất tại kho (ngăn lô): Kho công ty Địa điểm

S Tên, nhãn hiệu, quy cách, Đơn S ố lượng T ph m ch t vẩấ ật tư, dụng c , ụMã v ịYêu Thực Đơn Thành T sản phẩm, hàng hoá số tính cầu xu t ấgiá tiền

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Ví dụ Ngày 5 tháng 11 năm 2023 mua CCDC theo hóa đơn dưới đây:

Hóa đơn GTGT (CCDC)

27

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 03 tháng 11 năm 2023

Ký hiệu: IC22TTL Số: 00000397

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CP DƯƠNG NINH Mã số thuế: 0203642753

Địa chỉ: Tổ 5, Phường Kinh Bắc, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh, Việt Nam.ĐT: 0247536904

Số tài khoản: Ngân hàng: Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH VIỆT CƯỜNG Mã số thuế: 2300495438

Địa chỉ: Khu Dương Ổ, Phường Phong Khê, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh, Việt Nam Hình thức thanh toán: Công nợ

Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn

tính vị Số

lượng Đơn giáThành tiền

1 Băng keo Cuộn 50 9.000 450.000 2 Bóng com pắc Cái 4 109.000 436.000 3 Cút PVC Cái 16 20.000 320.000 4 Ống PVC M 95 50.000 4.750.000 5 Van nhựa tay can Cái 2 28.000 56.000

Thuế suất thuế GTGT: 8% Tiền thuế GTGT: 480.960 Tổng cộng tiền thanh toán: 6.492.960

Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu bốn trăm chín mươi hai nghìn chín trăm sáu mươi đồng

Người mua hàngNgười bán hàngThủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

28

Biên bản ki m nghi m CCDC ểệ

LBM 01

BIÊN BẢN KIỂM NGHI M Ệ

Vật tư, công cụ ả, s n phẩm, hàng hoá

Ngày 05 tháng 11 năm 2023

Số:02 - Căn cứ vào chứng t ừ mua hàng số 532 ngày 05 tháng 11 năm 2023

Ban ki m nghi m gểệồm:+ Ông: Nguyễn Văn Vương Phòng kinh doanh Trưởng ban + Bà: Nguyễn Thị Thủy Phòng kế toán Uỷ viên + Bà: Lê Thị Lương Kế toán hàng tồn kho Uỷ viênĐã kiểm nghiệm các loại:

Tên nhãn hiệu, Kết qu ả kiểm nghi m ệS ố

TT quy cách vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá

Mã số

Phương thức kiểm

nghi m ệĐơn vị

tính S ố lượng theo ch ng ứ

từ Số lượng đúng

quy cách, ph m ch t ẩấ

S ố lượng không đúng quy cách, ph m ch t ẩấ

Ghi chú

1 Băng keo Kiểm traCuộn 50 50 0 2 B ng com p c ỏắKiểm tra Cái 4 4 0 3 Cút PVC Kiểm tra Cái 16 16 0 4 Ống PVC Kiểm tra M 95 95 0 5 Van nh a c m tay ựầKiểm tra Cái 2 2 0

n c a Ban ki m nghi vc ki m nghiÝ kiếủểệm: ật tư đượểệm đều đạt tiêu chuẩn, đúng quy cách, đủ điều kiện nhập kho

Đại diện k thu t ỹậThủ kho Trưởng ban

Phi u nh p kho CCDC ếậ

29 CÔNG TY TNHH VIỆT

Địa chỉ: Khu Dương Ổ, Phường Phong Khê, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh, Việt Nam

Ban hành theo TT số BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng

200/2014/TT-BTC

PHIẾU NHẬP KHO

- Họ- Th - Nh

và tên người giao: eo hóa đơn số 00000ập tại kho: kho công ty

Ngày 05 tháng 11 năm 2023

Số: 02 Nguyễn Văn Hùng 397 ngày 05 tháng 11 năm2023

Nợ: 153 Có: 331

của Công ty CP Dương Ninh

STT Tên, nhãn hiệu sản

phẩm, hàng hóaMã

số ĐVT

30 - Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Sáu triệu không trăm mười hai nghìn chẵn- Số chứng từ gốc kèm theo: Một hóa đơn GTGT

Ngày 05 tháng 11 năm 2023

Thủ trưởng Kế toán Người lậpNgười giao Thủ khođơn

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)

- Xuất tại kho (ngăn lô): Kho công ty Địa điểm

S Tên, nhãn hiệu, quy cách, Đơn S ố lượng T ph m ch t vẩấ ật tư, dụng c , ụMã v ịYêu Thực Đơn Thành T sản phẩm, hàng hoá số tính cầu xu t ấgiá tiền

1 Băng keo Cuộn 5 5 9.000 450.000 2 B ng com p c ỏắCái 1 1 109.000 109.000 3 Ống PVC M 10 10 50.000 500.000

- T ng s n (vi t b ng chổố tiềếằữ):Một triệu không trăm chín mươi lăm nghìn đồng - S ố chứng t gừ ốc kèm theo:

31 Ngày 06 tháng 11 năm 2023

Người lập

phiếu Người nh n ậ

hàng

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Hiện nay, Công ty đang áp dụng phương pháp thẻ song song để kế toán chi tiết NVL, CCDC, phương pháp này được nhiều đơn vị sử dụng, giúp kế toán dễ dàng thực hiện các công tác đối chiếu, kiểm tra từ đó phát hiện sai sót trong ghi chép, hạch toán, giám sát chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu cả về số lượng, giá trị

- T i khoạ : Thủ kho là ngườ ậi l p th ẻ kho vào thời điểm mùng một hàng tháng ằng ngày Hthủ kho căn cứ vào chứng t ừ nhập, xu t ghi v sấ ề ố lượng NVL, CCDC th c nh p, th c xuự ậ ự ất vào thẻ kho Th kho th c hiủ ự ện kiểm kê NVL, CCDC tại kho ba ngày 1 l n nhầ ằm đối chiếu số tồn ghi trên sổ, th kho v i s t n NVL, CCDC ẻ ớ ố ồ thực t ế Khi kiểm kê phát hiện thừa, thiếu nguyên v t ậ liệu, thủ kho báo cáo ngay v i ớ phòng k ế toán và phòng k thu t ỹ ậ để có biện pháp xử lý kịp thời Cuối tuần, sau khi ghi chép xong thủ kho chuyển những chứng từ nhập ất xulên phòng kế toán

- T i ạ phòng k ế toán: Cuối m i ỗ tuần, khi nhận được các chứng t ừ nhập xuất kho NV, CCDC do thủ kho n p, kộ ế toán vật tư kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ và phân loại ch ng tứ ừ Cuối tháng, cộng thẻ kho, cộng sổ chi tiết, đối chiếu số lượng sau đó lập bảng tổng hợp nhập xuất t n kho cồ ủa toàn bộ danh điểm NVL, CCDC sau đó chuy n cho k ể ế toán tổng h p ghi ợsổ tổng hợp ố liệu trên b ng t ng h p nh p xu t t S ả ổ ợ ậ ấ ồn được dùng để đối chi u v i sế ớ ố liệu tổng h p v ợ ề NVL, CCDC trên sổ cái

Thẻ kho NVL

Đơn vị:Công ty TNHH Việt Cường

Địa chỉ: Khu Dương Ổ, Phường Phong Khê, Thành phố Bắc Ninh, T nh B c Ninh, Viỉắệt Nam

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Thẻ kho (Sổ kho)

Ngày lập thẻ:01/11/2023 Tờ số 03 - Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Bột giấy An Hòa - Đơn vị tính: kg

32 - Mã số:

STT Ngày, tháng

Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày nhập,

xuất

Số lượng nhận của Ký xác

kế toán Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

1 01/11 Tồn kho đầu tháng 300.000 2 03/11 02 Nhập kho 03/11 50.000 350.000 3 04/11 041 Xuất kho 04/11 50.000 300.000 4 05/11 03 Nhập kho 05/11 100.000 400.000 5 08/11 04 Nhập kho 10/11 70.000 470.000 Cộng phát sinh x 220.000 50.000 x

Tồn cuối kỳ 470.000

- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ:

Ngày 30 tháng 11 năm2023

S chi ti t vổế ật tư bột giấy An Hòa

Đơn vị:CÔNG TY TNHH VIỆT CƯỜNG

a ch :Địỉ Khu Dương Ổ, Phường Phong Khê, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh B c Ninh ắ

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT Ngày 22/12/2014

của B ộ Tài chính)

S CHI TI T VỔẾẬT LI U, DỤỆ NG C Ụ(sản phẩm, hàng hoá)

Năm.2023

Tài khoản:152 Tên kho: Kho công ty

Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hoá : Bột Giấy An Hòa)

33

Đơn vị tính:Kg

Chứng t ừ

Diễn giải

Tài kho n ả

đối ứng

Đơn giá

Ghi chú S ố

hi u ệ Ngày, tháng

S ốlượng Thành tiền

S ốlượng Thành tiền

S ốlượng Thành tiiền A B C D 1 2 3=1x2 4 5= (1x4) 6 7= (1x6) 8

01/11 Tồn đầu k ỳ

13.000 300.000 3.900.000.000 02 03/11 Nhập

kho 331 12.500 50.000 625.000.000 350.000 4.525.000.000 041 04/11 Xuất kho 621 12.903,85 50.000 645.192.500 300.000 3.354.807.500 03 05/11 Nhập kho 331 12.750 100.000 1.275.000.000 400.000 4.629.807.500 04 08/11 Nhập kho 331 13.000 70.000 910.000.000 470.000 5.539.807.5000

C ng ộphát sinh

x x 220.000 2.810.000.000 50,000 645.192.500 Tồn

cuối k ỳ

470.000 5.539.807.5000

- S ổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ:

Ngày 30 tháng 11 năm 2023

Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

S ổ cái tài khoản 152

34 Đơn vị: Công ty TNHH Việt Cường

Địa chỉ: Khu Dương Ổ, Phường Phong Khê, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh

SỔ CÁI TK 152 Tháng 11/2023

Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ

trưởng BTC

Đơn vị: VND

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

Số hiệu

TK đối ứng

8/11 PNK03 8/11 Nhập kho NVL 331 910.000.000 12/11 PNK 04 12/11 Mua dầu Do, 331 23.967.273

35 Số dư cuối kỳ 6.243.774.773

SỔ CÁI TK 153

Tháng 11/2023

Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ

trưởng BTC

Đơn vị: VND

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

Số hiệu

TK đối ứng

Mua CCDC

331 6.013.000

6/11 PXK042 6/11 Xuất kho CCDC cho

bộ phận quản lí phân xưởng

627 … 1.095.000

36 Cộng số phát sinh 6.012.000 1.095.000

-Hàng hóa kinh doanh tại Công ty TNHH Việt Cường là giấy, b t giộ ấy, bìa,…

37

2.2.2 Phương pháp xác định trị giá vốn của hàng xuất bán

Ví dụ T1: ồn đầu k 300.000kg b t giỳ ộ ấy An Hòa trị giá 3.900.000đ4 Ngày 03/11/2023 nhập 50.000kg b t giộ ấy An Hòa trị giá 625.000.000đ5 Ngày 05/11/2023 nhập 100.000kg b t giộ ấy An Hòa trị giá 1.275.000.000đ6 Ngày 08/11/2023 nhập 70.000kg b t giộ ấy An Hòa trị giá 910.000.000đ

 Đơn giá xuất kho là

3.900 000 + 625.000.000 + 1.275.000.000 + 910 .000.000

300.000 +50.000 +100.000 +70.000= 12.903,85 đ/kg

2.2.3 Đặc điểm t ổ chức bán hàng của Công ty TNHH Việt Cường

- Đối tượng khách hàng của công ty là các doanh nghiệp, công ty như Công ty CP sản xuất giấy Mỹ Hương, Công ty CP giấy Vạn Điểm, Công ty CP giấy Lửa Việt,…

- Thị trường tiêu thụ: Hi n nay thệ ị trường tiêu thụ ủa Công ty TNHH Việt Cường phát triển cm nh mạ ẽ lan rộng khắp các tỉnh thành, đặc biệt là thành phố Bắc Ninh và các tỉnh lân cận - Phương thức tiêu thụ: bán buôn

(Do tính chất hàng hóa tại công ty là những mặt hàng không trực tiếp sử dụng và cần qua quá trình sản xuất, xử lý nên khách hàng của công ty đều là những công ty lớn về sản xuất hoặc thương mại dịch vụ Nên hàng hóa bán ra với số lượng lớn, bán buôn.)

2.2.4 K ế toán quá trình bán hàng

- Các chứng t s dừ ử ụng:

+ Hợp đồng kinh t - hế ợp đồng mua bán hàng hóa: là sự thỏa thu n giậ ữa hai bên là bên mua và bên bán Theo đó, bên bán có nghĩa vụ phải giao hàng hóa, tài sản cho bên mua và nhận lại tiền Còn bên mua có nghĩa vụ trả tiền cho bên bán và nhậ ại hàng hóa, tài sản l n

+ Phi u xuế ất kho: Được dùng để ghi nh n nh ng hoậ ữ ạt động xuất kho các sản phẩm, hàng hóa, từkho hàng của công ty

Đơn giá xuất kho

= Giá trị vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ+ Giá trị VT,HH nhậ trong kỳ p S ố lượng VT,HH tồn đầu k + Sỳ ố lượng VT,HH nh p trong k ậ ỳ

39 + Hóa đơn GTGT: Hóa đơn giá trị gia tăng (Hóa đơn đỏ) là chứng từ do người bán lập và ghi

nhận thông tin bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cho bên mua, sử dụng dịch vụ theo quy định của pháp luật

+ Phiếu thu: dùng để ghi nh ng giao d ch thu vữ ị ới đối tác, khách hàng đã hoàn thành thanh toán khi s d ng d ch vử ụ ị ụ, mua bán

+ Giấy báo có của Ngân hàng: là chứng từ dùng để xác nhận có tiền chuyển vào tài khoản của bạn t ừ người khác

Ví dụ 2:Ngày 07 tháng 07 năm 2023 bán 70.711kg giấy kraft cho Công ty TNHH WEILAI. K ế toán lập HĐ GTGT hàng hóa bán cho Công ty TNHH WEILAI

B ng biảểu 2.1: Hóa đơn GTGT

40 Sau khi lập hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành lập phi u xuế ất kho và chuyển cho thủ kho Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho, tiến hành xuất kho và bán hàng cho khách hàng

B ng bi u 2.2: Phi u xu t kho ảểếấ

Ví dụ 3: Giấy báo nợ, giấy báo có

B ng bi u 2.3: Giảểấy báo nợ