Dựa trên những kinh nghiệm và nhận thức từ công việc thực tế tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc, tôi đã quyết định chọn đề tài “Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm t
GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU
Sự cần thiết của nghiên cứu
Sự chuyển đổi của Việt Nam từ nền kinh tế quản lý quốc gia sang nền kinh tế thị trường, đa dạng hóa các hình thức sở hữu và thúc đẩy các thành phần kinh tế đã làm nổi bật vai trò quan trọng của kiểm toán trong quá trình phát triển đất nước Kiểm toán hỗ trợ các cơ quan quản lý kiểm tra báo cáo tài chính và đưa ra thông tin có giá trị cho nhiều bên liên quan, phục vụ cho quá trình ra quyết định kinh tế.
Trong kiểm toán báo cáo tài chính, đặc biệt là kiểm toán tài sản cố định và chi phí khấu hao TSCĐ, đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác và minh bạch của thông tin tài chính mà doanh nghiệp cung cấp Đây là nguồn thông tin quan trọng giúp các bên liên quan như nhà đầu tư, cổ đông và các cơ quan quản lý nhà nước đưa ra các quyết định kinh tế
Trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính, việc kiểm toán TSCĐ giúp phát hiện kịp thời các sai sót, rủi ro liên quan đến các tài sản quan trọng này, từ đó cải thiện tính chính xác và đáng tin cậy của BCTC Mặc dù đã có nhiều nghiên cứu trước đây về vấn đề này, những hạn chế nhất định vẫn còn tồn tại, bao gồm việc thiếu quy trình kiểm toán chặt chẽ và sự thay đổi liên tục của các chuẩn mực kế toán và kiểm toán
Dựa trên những kinh nghiệm và nhận thức từ công việc thực tế tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc, tôi đã quyết định chọn đề tài “Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính : Nghiên cứu tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc” cho khóa luận tốt nghiệp của mình Mục tiêu là nghiên cứu và đề xuất các biện pháp cải thiện để nâng cao chất lượng và hiệu quả của công tác kiểm toán trong lĩnh vực này.
Mục tiêu nghiên cứu
Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc
− Khái quát những vấn đề lý luận chung về quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính
− Phản ánh thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc
− Những thuận lợi và khó khăn trong quá trình thực hiện kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính
- Để cải thiện thực hiện kiểm toán Tài sản cố định, Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc nên tập trung vào việc lập kế hoạch kiểm toán hiệu quả, áp dụng các thủ tục kiểm toán phù hợp, sử dụng công nghệ kiểm toán để nâng cao hiệu suất và nâng cao chất lượng báo cáo kiểm toán.
Câu hỏi nghiên cứu
− Những vấn đề lý luận chung về quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính là gì?
− Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc diễn ra như thế nào?
− Qúa trình thực hiện kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính có những thuận lợi và khó khăn gì?
Giải pháp tối ưu hóa quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc bao gồm: nâng cao năng lực chuyên môn và kinh nghiệm của đội ngũ kiểm toán, sử dụng các công cụ kiểm toán tự động như phần mềm kiểm toán, thiết lập các quy trình kiểm soát chất lượng chặt chẽ, triển khai các chương trình đào tạo và tập huấn liên tục, tăng cường giao tiếp và phối hợp với ban quản lý công ty.
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
1.4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu chính của đề tài là quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định được thực hiện bởi Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc
Không gian: Đề tài sử dụng các dữ liệu được thu thập được từ quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc
Thời gian: Khóa luận nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc năm 2022 - 2023.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập các hồ sơ kiểm toán và giấy tờ làm việc năm trước của Công ty khách hàng để đảm bảo tính tuân thủ trong quy trình kiểm toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc song song với đó là tham khảo các Chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt Nam, Chương trình kiểm toán mẫu của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA), các giáo trình kiểm toán, các bài báo, các trang mạng chính thống và các tài liệu tham khảo có liên quan đến nghiên cứu để xây dựng cơ sở lý thuyết cho đề tài
Phương pháp quan sát: Trực tiếp tham gia vào quá trình kiểm toán, kiểm kê khoản mục TSCĐ, quan sát trực tiếp quá trình được thực hiện trong quy trình kiểm toán TSCĐ, các hoạt động thực tiễn trong kiểm toán TSCĐ để so sánh với lý thuyết kiểm toán các khoản mục TSCĐ
Phương pháp tổng hợp tài liệu: Tiến hành thu thâp các số liệu từ giấy tờ làm việc sau cuộc kiểm toán các khoản mục TSCĐ một số khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc
Tiến hành phỏng vấn kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán tại VAAL dựa trên bộ câu hỏi nghiên cứu được thiết kế Các câu hỏi được thiết kế tập trung đánh giá hiệu quả của các thủ tục trong quá trình kiểm toán TSCĐ, thu thập dữ liệu sơ cấp để phân tích ưu nhược điểm và đề xuất giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ tại công ty.
Kết cấu nghiên cứu
Khóa luận bao gồm 4 chương
Chương 1: Giới thiệu nghiên cứu
Chương 2: Các nghiên cứu trước và cơ sở lý thuyết
Chương 3: Thực trạng Quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc
Chương 4: Kết luận và Hàm ý
Đóng góp của nghiên cứu
Nghiên cứu về quy trình kiểm toán tài sản cố định có thể được sử dụng như tài liệu tham khảo trong việc đề xuất các cải tiến và tối ưu hóa quy trình kiểm toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc, giúp tăng cường hiệu suất và nâng cao hiệu quả của quy trình, đặc biệt là có thể giảm thiểu rủi ro và chi phí, đồng thời vẫn đảm bảo tính chính xác và tin cậy của thông tin về TSCĐ trong báo cáo tài chính Nghiên cứu về “Quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính: Nghiên cứu tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc” không chỉ cung cấp thông tin cần thiết mà còn đóng góp các biện pháp vào việc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ tại VAAL
Chương 1 của khóa luận, tác giả đã nêu lên các vai trò quan trọng của việc kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong doanh nghiệp, mục đích chính là việc bảo đảm sự rõ ràng và chính xác của các số liệu được ghi trên báo cáo tài chính Tác giả đã đề cập đến sự cần thiết của đề tài và từ đó xác định mục tiêu nghiên cứu cùng với câu hỏi nghiên cứu, tập trung vào quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong quá trình kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc Ngoài ra, tác giả cũng đã trình bày rõ ràng về đối tượng và phạm vi nghiên cứu trong bài, cũng như phương pháp nghiên cứu khóa luận để xây dựng kết cấu cho khóa luận này.
CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT
Các nghiên cứu trước
Việc kiểm toán khoản mục tài sản cố định là một phần quan trọng của quy trình kiểm toán của một công ty, bao gồm việc kiểm tra và đánh giá các tài sản vật chất như đất đai, tòa nhà, phương tiện, máy móc và thiết bị Olga Bunda (2022) đã thực hiện nghiên cứu “Audit procedures over fixed assets at the enterprise”, bài viết nghiên cứu bản chất thực tế của các tài sản tại đơn vị, tìm hiểu các đặc điểm của tổ chức và phương pháp kiểm toán tài sản cố định có tính đến các nguyên tắc của các chuẩn mực kiểm toán quốc tế (IAS), tác giả đã sử dụng phương pháp nghiên cứu quan sát, phân tích, tổng hợp và quy nạp Qua đó, tác giả đưa ra ý kiến rằng một cuộc kiểm toán hiệu quả cần có kế hoạch và chương trình kiểm toán cụ thể, và việc tổ chức kiểm toán hay phương pháp kiểm toán TSCĐ mà được phản ánh qua kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán cũng được đề cập đến cùng với việc bổ sung những quy định của pháp luật Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và tính chuyên nghiệp của kiểm toán viên trong việc xác định các thủ tục kiểm toán là vô cùng quan trọng Điểm mới trong nghiên cứu này là việc cải tiến các thủ tục kiểm toán cho tài sản cố định, từ đó tăng cường chất lượng của quá trình kiểm toán, tăng cường hiệu quả của hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp
Theo tác giả Sorinel Domnisoru và S Vinatoru (2008), khi thực hiện nghiên cứu “Considerations Regarding the Financial Audit of the Tangible Fixed Assets”, khi làm việc trong lĩnh vực thuộc về lý thuyết và cả thực tiễn của kiểm toán tài chính của tài sản cố định hữu hình, kết luận được rằng mọi nhiệm vụ kiểm toán đều đòi hỏi kiểm toán viên phải có hiểu biết sâu rộng, kinh nghiệm và sự cẩn trọng cao trong quá trình thực hiện kiểm toán tài sản cố định hữu hình Do đó, mục tiêu chính của bài viết là trình bày một cách khách quan quá trình và những thách thức, khó khăn trong quy trình kiểm toán TSCĐHH như là: khó khăn trong việc thống nhất định nghĩa TSCĐHH; sự phức tạp trong kiểm toán đòi hỏi phải xem xét nhiều yếu tố; sự hiệu quả của cơ chế kiểm soát nội bộ; Tác giả đưa ra đề xuất rằng kiểm toán viên sẽ phải xác định khung BCTC phù hợp với khách hàng của họ, tập trung vào việc kiểm tra và phải hiểu bản chất các giao dịch mua, bán trong kỳ tài chính hiện tại, duy trì sự hoài nghi nghề nghiệp Ngoài ra, KTV đảm bảo HTKSNB của khách hàng không thể hiện các mặt yếu kém, các thông tin, hồ sơ về TSCĐ được cung cấp là đáng tin cậy, kiểm toán viên lập luận chuyên môn, phân tích sâu sắc và đảm bảo tuân theo nguyên tắc của Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế (ISA)
Nghiên cứu của Popovici, M (2019) cho thấy rủi ro kiểm toán trong kiểm toán tài sản cố định có thể phát sinh từ nhiều nguyên nhân, bao gồm các yếu tố kinh tế bất lợi, vấn đề tài chính của đơn vị được kiểm toán hoặc hệ thống kiểm soát nội bộ yếu kém Để khắc phục những rủi ro này, các số liệu và giải pháp được đề xuất, chẳng hạn như kinh nghiệm thực tế của kiểm toán viên về kế toán, đánh giá hiệu quả của hệ thống kế toán, xác định các lỗi hệ thống thông tin liên quan đến báo cáo tài chính, triển khai các biện pháp kiểm soát chất lượng phù hợp, đánh giá cẩn thận khấu hao tài sản cố định và xem xét các sai sót trước đó Nghiên cứu này cung cấp cái nhìn toàn diện và chi tiết về các rủi ro trong kiểm toán tài sản cố định, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc đánh giá và quản lý rủi ro đầy đủ trong quá trình kiểm toán.
Nghiên cứu của Nguyễn Thị Thanh Nga (2019) tập trung đánh giá hiệu quả kiểm toán TSCĐ tại KPMG, một trong những công ty kiểm toán hàng đầu thế giới Nghiên cứu phân tích số liệu từ báo cáo kiểm toán để đưa ra kết luận về hiệu quả kiểm toán TSCĐ tại KPMG, đồng thời đề xuất cải thiện cho tương lai Nghiên cứu này có ý nghĩa quan trọng trong lĩnh vực kiểm toán tài chính và quản lý tài chính, đặc biệt trong bối cảnh nhu cầu về tính minh bạch và độ tin cậy của báo cáo tài chính ngày càng tăng.
Nghiên cứu của Bùi Anh Hảo (2021) về “Hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ tại công ty TNHH Kiểm toán AGS” tập trung vào việc nghiên cứu và đề xuất các biện pháp đối với quy trình kiểm toán Tài sản cố định được hoàn thiện, quy trình kiểm toán TSCĐ đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác và minh bạch của báo cáo tài chính Bài viết đánh giá hiện trạng của quy trình kiểm toán TSCĐ tại Công ty TNHH Kiểm toán AGS, nhấn mạnh vào các điểm mạnh và yếu của quy trình thông qua việc khảo sát hồ sơ kiểm toán thực tế của công ty Kết luận của tác giả chính là công ty còn nhiều thiếu sót ở giai đoạn lập kế hoạch và giai đoạn kết thúc kiểm toán với các hạn chế là: thông tin khách hàng thu thập không mang tính khách quan Tác giả đưa ra các biện pháp như việc cải thiện quản lý thông tin về TSCĐ và đảm bảo tuân thủ các quy định pháp lý và tiêu chuẩn kế toán quốc tế
2.1.3 Xác định khoảng trống nghiên cứu
Dựa trên những nghiên cứu trước đây đã cung cấp nhiều góc nhìn và phân tích đa dạng về quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định Tuy nhiên, mỗi nghiên cứu đều có những hạn chế, việc triển khai và tối ưu hóa quy trình này vẫn gặp phải một số vấn đề quan trọng Chằng hạn như, nghiên cứu của Olga Bunda (2022) mặc dù trong quá trình kiểm toán tài sản cố định đã đề cập đến việc vận dụng các ưu điểm của công nghệ thông tin, nhưng không đi sâu vào chi tiết về cách thức triển khai công nghệ cụ thể nào, cũng như những thách thức cụ thể khi áp dụng chúng trong thực tế tại các doanh nghiệp, hoặc do những hạn chế từ HTKSNB công ty như bài nghiên cứu của Popovici, M (2019) Ngoài ra, điểm giống nhau của các bài nghiên cứu là đều đưa ra những đề xuất về các giải pháp ví dụ như: Sorinel Domnisoru và S Vinatoru (2008) đề xuất nâng cao phẩm chất của kiểm toán viên, Bùi Anh Hảo (2021) đưa ra biện pháp về việc nâng cao môi trường làm việc cho nhân viên
Mặc dù đã có nhiều biện pháp được đề xuất để cải thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ, nhưng khả năng triển khai các giải pháp này trong thực tế vẫn là vấn đề chưa được giải quyết thấu đáo Nghiên cứu này tập trung vào đánh giá khả năng thực thi của các giải pháp cụ thể nhằm đưa ra những đề xuất tối ưu hóa quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ, đảm bảo tính hiệu quả và độ tin cậy của quá trình này.
2.2 Những vấn đề lý luận chung về kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán BCTC
2.2.1 Khái quát về kiểm toán khoản mục TSCĐ và chi phí khấu hao TSCĐ trong Kiểm toán BCTC
2.2.1.1 Khái niệm về tài sản cố định và chi phí khấu hao TSCĐ
Tài sản cố định thuộc tài sản dài hạn và được trình bày tại phần B trên BCĐKT, bao gồm TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình và TSCĐ thuê tài chính
Khái niệm về tài sản cố định hữu hình:
Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định tiêu chuẩn nhận biết tài sản cố định hữu hình: Tài sản cố định hữu hình là những tài sản có hình thái vật chất, có kết cấu độc lập hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định, thỏa mãn đồng thời cả 02 tiêu chuẩn dưới đây: a) Có thời gian sử dụng từ 01 (một) năm trở lên b) Có nguyên giá từ 30.000.000 đồng (ba mươi triệu đồng) trở lên.”
Theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 03 (VAS 03) thì tài sản cố định hữu hình còn được định nghĩa là “những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình”
Khái niệm về tài sản cố định vô hình
Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định tiêu chuẩn nhận biết tài sản cố định vô hình: là những tài sản không có hình thái vật chất, thể hiện một lượng giá trị đã được đầu tư thoả mãn các tiêu chuẩn của tài sản cố định vô hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh, như một số chi phí liên quan trực tiếp tới đất sử dụng; chi phí về quyền phát hành, bằng phát minh, bằng sáng chế, bản quyền tác giả
Theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 03 (VAS 03) thì tài sản cố định vô hình còn được định nghĩa là “những tài sản không có hình thái vật chất nhưng xác định được giá trị và do doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng trong sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoặc cho các đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình.”
Khái niệm về tài sản cố định thuê tài chính
Theo Thông tư 45/2013/TT-BTC, tài sản cố định thuê tài chính là những tài sản cố định mà doanh nghiệp thuê từ công ty cho thuê tài chính Đặc điểm nhận biết loại tài sản này là sau khi hết thời hạn thuê, bên thuê có quyền lựa chọn mua lại tài sản hoặc tiếp tục thuê theo thỏa thuận của hợp đồng Ngoài ra, tổng số tiền thuê một loại tài sản phải ít nhất bằng giá trị của tài sản đó tại thời điểm ký hợp đồng.
Mọi TSCĐ đi thuê nếu không thoả mãn các quy định nêu trên được coi là tài sản cố định thuê hoạt động
Khái niệm về khoản mục chi phí khấu hao
Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam có định nghĩa: “Khấu hao là sự phân bổ có hệ thống giá trị phải khấu hao của tài sản cố định trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản đó Giá trị phải khấu hao là nguyên giá của tài sản cố định ghi trên BCTC (-) giá trị thanh lý ước tính của tài sản đó”
Hiểu đơn giản hơn, khấu hao là một phương pháp kế toán nhằm phân bổ giá trị của tài sản một cách có hệ thống trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của nó vào chi phí sản xuất kinh doanh Sự hao mòn đó là sự giảm dần giá trị của tài sản cố định do hao mòn tự nhiên hoặc do sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật Thay vì ghi nhận toàn bộ chi phí của một tài sản được mua mới, các doanh nghiệp ghi nhận khấu hao như là một khoản chi phí định kỳ trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Giá trị tài sản mất đi bao nhiêu qua từng năm còn tùy thuộc vào phương pháp khấu hao mà doanh nghiệp sử dụng như khấu hao theo đường thẳng, khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh, khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm
2.2.1.2 Vai trò và nhiệm vụ của kiểm toán khoản mục TSCĐ và chi phí khấu hao TSCĐ trong Kiểm toán BCTC
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT ÚC
Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc (VAAL)
Tên công ty: VIET AUSTRALIA AUDITING LIMITED
Tên tiếng Việt: Công ty Kiểm Toán Việt Úc
Tên viết tắt: VAAL CO.,LTD
Loại hình doanh nghiệp: Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn
Email: australia_info@vietaustralia.com
Linkedin: https://www.linkedin.com/company/vietaustralia/
Trụ sở chính: Tầng 21, tòa nhà Saigon Centre, 67 Lê Lợi, P Bến Nghé, Q.1, Thành phố Hồ Chí Minh
Văn phòng đại diện: 25B Hoàng Diệu, P.10, Q Phú Nhuận, Thành phố Hồ Chí Minh
Ngoài ra, công ty còn có chi nhánh tại Úc:
Phòng 8A, Lầu 1, số 119A John, Cabramatta, Sydney, NSW 2166
Hình 3 1: Logo Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc
(Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc)
3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc là công ty trách nhiệm hữu hạn được thành lập theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 4102055108, do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh ngày 20 tháng 10 năm 2007 và thay đổi lần thứ 6 ngày
16 tháng 5 năm 2014 (Mã số doanh nghiệp cấp lại là: 0305277616)
Công ty được sáng lập bởi 2 thành viên là Ông Phạm Quốc Hải và Ông Lê Quốc Hiếu - Là Tổng Giám đốc và Phó Tổng Giám đốc của Công ty, là những kiểm toán viên có nhiều kinh nghiệm trong ngành kiểm toán Nhân sự trong công ty có khoảng 120 người bao gồm các CPA Việt Nam, CPA Úc và những chuyên gia có nhiều kinh nghiệm đến từ Big4
Với mục tiêu vững chắc, Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc (VAAL) đã không ngừng nỗ lực khẳng định uy tín và chuyên nghiệp trong lĩnh vực kiểm toán Nhờ vậy, từ năm 2017, VAAL đã trở thành một tổ chức uy tín, chuyên nghiệp, được khách hàng tin tưởng Sự hợp tác của VAAL với ATB Albina Solutions tại Ba Lan là minh chứng cho sự phát triển không ngừng của công ty, giúp mở rộng dịch vụ và nâng cao chất lượng kiểm toán.
Sau gần 17 năm thành lập, thành công với hơn 200 dự án, xét về lĩnh vực hoạt động trong ngành kiểm toán (dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế, dịch vụ tư vấn và giải pháp cho doanh nghiệp) tại thị trường Việt Nam có thể thấy, Việt Úc đang có lợi thế về lĩnh vực kiểm toán độc lập với một mức giá khá hợp lí để cạnh tranh cùng với đó là đội ngũ của Kiểm Toán Việt Úc có năng lực và trình độ chuyên môn cao với các
CPA Việt Nam và CPA Úc với nhiều năm kinh nghiệm từ các chuyên gia đến từ Big4 Kiểm toán Chính vì thế, Kiểm Toán Việt Úc mang đến sự minh bạch, uy tín, và chính xác cho báo cáo tài chính của doanh nghiệp
3.1.3 Các lĩnh vực kinh doanh và đối tác
− Dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính và dịch vụ liên quan
− Dịch vụ tư vấn thuế
− Dịch vụ thẩm định giá
− Dịch vụ văn phòng đại diện
− Dịch vụ văn phòng ảo
− Dịch vụ đào tạo và tuyển dụng nhân sự
− Bồi dưỡng, cập nhật kiến thức chuyên ngành và hội thảo
Với những dịch vụ được tổ chức để cung cấp cho khách hàng với tác phong nhanh nhẹn, chuyên nghiệp, đảm bảo tính chính xác, uy tín, thái độ thân thiện với công ty được kiểm toán Việt Úc đã đem lại sự tin tưởng tuyệt đối đến với khách hàng, sau đây là một số khách hàng tiêu biểu của Công ty:
Hình 3 2: Khách hàng tiêu biểu
(Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc)
3.1.4 Cơ cấu tổ chức Công ty
Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức Công ty VAAL
(Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc)
3.1.5 Nguyên tắc, mục tiêu và phương hướng hoạt động của Công ty
Việt Úc hướng đến sự hiệu quả và uy tín, đề cao tinh thần trách nhiệm, đặt quyền lợi của khách hàng lên hàng đầu, tôn trọng lẫn nhau, đặt ra khuôn khổ đạo đức và hành vi bảo mật, nâng cao giá trị và niềm tin đến với mỗi khách hàng Xây dựng một đơn vị làm tròn trách nhiệm với xã hội và con người, một doanh nghiệp tâm huyết, luôn phấn đấu, không ngừng học hỏi, nâng cao chất lượng của chính mình
Tất cả nhân viên tại Việt Úc đều được tạo điều kiện làm việc tại môi trường thân thiện, siêng năng, đào tạo với chuyên môn cao để đảm bảo các phương pháp kiểm toán được dựa theo các nguyên tắc và các chuẩn mực Kế toán, Kiểm toán Việt
Nam và Quốc Tế được áp dụng phù hợp với pháp luật và các quy định cũ
Với việc xác định được mục tiêu hoạt động ngay từ khi mới thành lập là tập trung vào lĩnh vực kinh doanh của khách hàng và cung cấp các dịch vụ chuyên ngành phù hợp Công ty luôn phấn đấu trở thành một hãng tư vấn quản lý và kiểm toán phục vụ khách hàng với chất lượng phục vụ cao nhất, hiệu quả nhất
Để duy trì hoạt động kinh doanh, công ty tập trung vào việc duy trì và giải quyết dứt điểm các hợp đồng hiện tại, đồng thời chủ động tìm kiếm khách hàng mới Với phương châm cung cấp dịch vụ chất lượng, công ty không ngừng học hỏi, thích ứng với những thách thức mới và quy định mới Ngoài ra, công ty còn tạo ra môi trường làm việc nhất quán để đáp ứng nhu cầu kinh doanh của khách hàng trong bối cảnh kinh tế Việt Nam biến động nhanh chóng.
− Công tác đào tạo: VAAL tăng cường đào tạo chuyên môn cho nhân viên thông qua các buổi trao đổi về Công ty, bồi dưỡng kiến thức chuyên môn và những lần thực tế làm việc tại công ty khách hàng VAAL thường xuyên cập nhật thông tin và tài liệu mới nhất trong nước cũng như ngoài nước nhằm nâng cao đáp ứng tốt nhu cầu của thị trường
Khái quát quy trình kiểm toán chung của Công ty Kiểm toán Việt Úc
(Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc)
Quy trình kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc được xây dựng dựa theo Chương trình Kiểm toán mẫu của VACPA Kiểm toán viên có thể chủ động linh hoạt thay đổi các nhiệm vụ của chu trình trong từng hoàn cảnh cụ thể Dưới đây là sơ đồ
Quy trình kiểm toán chung
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Xem xét chấp nhận khách hàng
Tìm hiểu ban đầu về khách hàng
Tìm hiểu hệ thống KSNB và đánh giá rủi ro
Thiết lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chi tiết
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Thực hiện các thử nghiệm cơ bản
Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Tổng hợp và đánh giá kết quả
Chốt bút toán điều chỉnh
Phát hành báo cáo kiểm toán
Sơ đồ 3.2 Quy trình kiểm toán chung của VAAL thể hiện quy trình kiểm toán chung tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc thông qua các giai đoạn của quá trình kiểm toán như giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, giai đoạn thực hiện quá trình kiểm toán và giai đoạn kết thúc kiểm toán Được trình bày chi tiết tại Phụ lục 1
Quy trình kiểm toán tài sản cố định và chi phí khấu hao TSCĐ của Công ty
3.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
3.3.1.1 Tìm hiểu khách hàng và xem xét chấp nhận khách hàng
Loại hình doanh nghiệp: Trách nhiệm hữu hạn
− Sản xuất các loại bơm có kích thước nhỏ dùng cho các thiết bị y tế, máy in và các thiết bị khác với quy mô 8.000.000 sản phẩm/năm
− Sản xuất các sản phẩm nhựa từ plastic với quy mô 78 tấn sản phẩm/năm
− Sản xuất các loại màng bơm, van khí từ cao su tổng hợp với quy mô 13 tấn sản phẩm/năm
Hình thức sở hữu vốn: Công ty là một công ty TNHH một thành viên, sở hữu toàn bộ bởi một công ty thành lập tại Nhật Bản
Vốn đầu tư: 57.259.500.000 VND (tương đương 3.000.000 USD)
Vốn điều lệ đăng ký: 19.800.000.000 VND (tương đương 1.200.000 USD) Vốn thực góp: 21.120.721.522 VND (tương đương 1.200.000 USD)
Số lượng nhân viên: 59 người
Giai đoạn tài chính từ ngày 01 tháng 01 năm 2023 đến ngày 31 tháng 12 năm
Công ty tuân thủ chế độ Kế toán doanh nghiệp theo quy định của Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính Sau đó, Thông tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016 của Bộ Tài chính được ban hành để sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 200/2014/TT-BTC, giúp hoàn thiện hơn hệ thống quy định về Kế toán doanh nghiệp.
Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Công ty đã áp dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do Nhà nước ban hành Tuy nhiên, các nguyên tắc và thực hành kế toán trong công ty có thể khác so với các quy định kế toán tại các quốc gia và tổ chức khác
Trụ sở chính và nhà xưởng đặt tại: Khu công nghiệp Amata, phường Long Bình, thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai Đây là năm đầu tiên Công ty TNHH Kiểm Toán Việt Úc kiểm toán BCTC Công ty ABC
3.3.1.2 Kế hoạch kiểm toán Công ty ABC
Việc lập kế hoạch kiểm toán là một phần trách nhiệm của Công ty Kiểm toán trong giai đoạn đầu tiên Trong kế hoạch này, sẽ được chỉ rõ thành viên đảm nhận công việc kiểm toán, thời gian kiểm toán, các công việc đầu tiên được kiểm toán viên ghi chú vào bảng kế hoạch và các thành viên sẽ trực tiếp làm theo dưới sự chỉ dẫn cụ thể của kiểm toán viên, Dưới đây là kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2023 của Công ty ABC
Bảng 3 1: Phân công cụ thể nhóm kiểm toán Công ty ABC
Họ và tên Vị trí Nhiệm vụ
Lê Quốc Hiếu Phó Giám Đốc Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán
Kiểm toán viên hành nghề - Trưởng nhóm kiểm toán
Trưởng nhóm chỉ đạo trực tiếp
Lê Minh Công Phó nhóm kiểm toán Trực tiếp thực hiện
Lê Thị Ngọc Thảo Trợ lý Kiểm toán viên Trực tiếp thực hiện
Trợ lý Kiểm toán viên Trực tiếp thực hiện
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán Công ty ABC năm 2023 tại VAAL)
• Các công việc cụ thể
Xác định phạm vị công việc cho nhóm kiểm toán tại đơn vị ABC:
− Thực hiện việc nghiên cứu về môi trường hoạt động, hệ thống KSNB tại Công ty khách hàng
− Tổ chức tham gia công việc kiểm kê tài sản cố định, tiền mặt, hàng tồn kho trực tiếp tại Công ty khách hàng
− Việc áp dụng các chính sách kế toán phải được đánh giá là phù hợp
− Đánh giá sự hiệu quả của hệ thống KSNB và các khoản mục được báo cáo ở mức độ thấp hơn để đảm bảo không có ảnh hưởng lớn
− Các loại tài liệu liên quan để chứng minh cho tính hợp pháp của các hoạt động tại đơn vị đều phải được thu thập và kiểm tra như: giấy phép thành lập, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, điều lệ công ty và các loại tài liệu có liên quan khác
− Đối với các vấn đề phát sinh, các bút toán cần được điều chỉnh, đều tiến hành thu thập và tổng hợp để giải quyết trước ngày lập báo cáo
− Trước mỗi báo cáo kiểm toán được phát hành chính thức, cần lập một bản dự thảo để xem xét sự phù hợp của các số liệu và đánh giá tính trung thực trên BCTC
• Thời gian cuộc kiểm toán
Thời gian chính thức tham gia kiểm kê các khoản mục tại đơn vị vào ngày 29/12/2023
Thời gian chính thức tham gia kiểm toán tại đơn vị vào ngày 27/01/2024 và dự kiến kế thúc vào ngày 31/01/2024
Thời gian chính thức phát hành báo cáo vào ngày 03/02/2024
• Tài liệu cần được cung cấp đối với khoản mục TSCĐ
− Bảng cân đối số phát sinh, Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
− Nhật ký chung của Công ty ABC từ ngày 01/01/2023 đến 31/12/2023
− Bảng tính khấu hao tại đơn vị, bảng phân bổ chi phí trả trước
− Danh sách các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ trong kỳ
− Biên bản thanh lý TSCĐ, hóa đơn chứng từ có liên quan khác
3.3.1.3 Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
Như là một khách hàng kiểm toán lần đầu của VAAL, Công ty ABC đòi hỏi việc nắm bắt thông tin về khách hàng, môi trường và phạm vi kinh doanh là vô cùng quan trọng Ngay từ khi ký kết hợp đồng kiểm toán và trong suốt quá trình làm việc tại đơn vị khách hàng, việc này được giao phó cho trưởng nhóm kiểm toán, là người chịu trách nhiệm cao nhất Thông qua các cuộc phỏng vấn, quan sát và thu thập tài liệu từ phía khách hàng, kết quả sẽ được kiểm toán viên lưu trữ trên giấy tờ làm việc Đồng thời, KTV cũng thu thập thông tin về ngành kinh doanh của khách hàng và lưu trữ trên GTLV Đây là nguồn thông tin hữu ích giúp KTV có thể đánh giá vị thế của khách hàng trên thị trường ngành GTLV được trình bày ở Phụ lục 2.
3.3.1.4 Thu thập những thông tin về khoản mục TSCĐ của Công ty ABC Đối với phần hành TSCĐ, kiểm toán viên sẽ phân chia cho một trong những thành viên trong nhóm kiểm toán tiến hành khai thác các thông tin chi tiết nhằm hỗ trợ cho việc trao đổi với kế toán Công ty ABC và phục vụ cho quá trình làm việc
Tại Công ty ABC, tài sản cố định được chia thành hai loại:
Tài sản cố định hữu hình:
− Nhà cửa và vật kiến trúc: Bao gồm nhà xưởng, văn phòng, nhà ăn, nhà bảo vệ, trạm bơm, nhà xe, phòng điện, và kho rác
− Máy móc và trang thiết bị: Chủ yếu là các máy móc thiết bị phục vụ sản xuất, có giá trị cao và chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng tài sản cố định của công ty
− Phương tiện vận tải và truyền dẫn: Chủ yếu là hệ thống điện và hệ thống cơ phục vụ sản xuất
− Thiết bị và dụng cụ quản lý: Gồm ba khoản mục, chủ yếu là các loại máy in
− Tài sản cố định khác: Bao gồm đất giao thông, bơm bù áp PCCC, cây xanh, cảnh quan, và bảng hiệu
Tài sản cố định vô hình:
− Công ty ABC chỉ có một loại tài sản cố định vô hình là phần mềm máy tính, có giá trị tương đối cao
Tài sản cố định được ghi nhận theo Thông tư 45/2013/TT-BTC, bao gồm việc mua mới, khấu hao và thanh lý tài sản cố định hữu hình và vô hình Công ty ABC áp dụng nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định hữu hình bằng cách trừ giá trị hao mòn lũy kế từ nguyên giá Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm chi phí mua, thuế nhập khẩu, thuế mua hàng không hoàn lại và các chi phí khác để đưa tài sản vào vị trí và trạng thái hoạt động dự kiến Đối với loại TSCĐVH của Công ty ABC là phần mềm được triển khai và sử dụng độc lập thì thì được vốn hóa và hạch toán như tài sản cố định vô hình Chi phí mua phần mềm được ghi nhận vào nguyên giá của tài sản cố định vô hình và khấu hao dần theo thời gian sử dụng dự kiến của phần mềm Tại Công ty ABC, phần mềm máy tính đã được khấu hao hết
Khấu hao của tài sản cố định được tính theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính cho từng loại tài sản:
+ Nhà cửa và vật kiến trúc: 20 đến 28 năm
+ Máy móc, thiết bị và phương tiện vận tải: 7 đến 10 năm
+ Thiết bị, dụng cụ quản lý và tài sản cố định khác: 5 đến 10 năm
+ Tài sản cố định vô hình: Khấu hao theo thời gian hiệu lực của chương trình máy tính
Tóm lại, Công ty ABC áp dụng các nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định một cách chi tiết và chính xác đối với cả hai loại tài sản Việc tính toán khấu hao dựa trên thời gian sử dụng ước tính của từng loại tài sản là một phương pháp quan trọng để đảm bảo rằng việc ghi nhận và phân bổ chi phí tài sản cố định được thực hiện một cách chính xác và công bằng, công ty cũng đã thực hiện tính toán theo phương pháp trên
3.3.1.5 Nghiên cứu và đánh giá sơ bộ về HTKSNB
Kiểm toán viên của VAAL thường yêu cầu khách hàng cung cấp các tài liệu như sổ cái, sổ chi tiết về tài sản cố định và chi phí khấu hao, cũng như các tài liệu liên quan như biên bản họp hội đồng quản trị về mua bán hoặc thanh lý tài sản cố định, biên bản nhận góp vốn bằng tài sản cố định Ngoài ra, họ cũng thu thập các công văn chấp nhận chế độ kế toán và các quyết định thay đổi chính sách kế toán áp dụng cho tài sản cố định tại doanh nghiệp Đầu tiên, như Công ty ABC là khách hàng năm đầu tiên, kiểm toán viên sẽ đưa ra bảng mẫu câu hỏi phỏng vấn có sẵn về hệ thống KSNB tại Công ty để tiến hành cuộc phỏng vấn, thu thập câu trả lời từ Ban giám đốc hoặc nhân viên phụ trách quản lý Sau đó, điền vào bảng câu hỏi theo các cột dòng tương ứng Các câu trả lời có thể là “Có” nếu đơn vị có áp dụng thủ tục kiểm soát; “Không” nếu đơn vị không áp dụng mặc dù thủ tục là cần thiết; hoặc “Không áp dụng” nếu thủ tục trên là không cần thiết đối với đơn vị
Kiểm toán viên sẽ lập tức yêu cầu đơn vị đưa ra bằng chứng như mô tả trực tiếp giấy tờ làm việc hoặc bản photocopy các quy định nếu nhận được câu trả lời là
Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên sẽ xác định các yếu tố rủi ro khi câu trả lời của người được kiểm toán là "Không/Không áp dụng" Sau đó, kiểm toán viên sẽ đề xuất các cải tiến nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ cho đơn vị được kiểm toán Nếu doanh nghiệp không có hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên sẽ loại bỏ các thủ tục kiểm toán theo năng lực và tiến hành các thủ tục kiểm toán chi tiết.
Bảng 3 2 Câu hỏi phỏng vấn tìm hiểu HTKSNB tại VAAL
(Nguồn: Tài liệu nội bộ tại VAAL)
Quy trình kiểm toán tài sản cố định và chi phí khấu hao TSCĐ của Công ty
3.4.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
3.4.1.1 Tìm hiểu khách hàng và xem xét chấp nhận khách hàng
Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần
Lĩnh vực kinh doanh: Cung cấp dịch vụ lưu trú ngắn ngày, dịch vụ ăn uống theo hợp đồng không thường xuyên, đại lý du lịch, hoạt động dịch vụ phục vụ hôn lễ
Mệnh giá cổ phần: 10.000 VNĐ
Số cổ phần: 13.361.170 Cổ phiếu
Số lượng nhân viên: 68 người
Năm tài chính bắt đầu từ: Ngày 01/01 đến 31/12 năm Dương lịch
Chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường: 12 tháng Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND)
Doanh nghiệp áp dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam và tuân thủ chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam theo thông tư 200/2014/TT-BTC Địa chỉ: Đường Nguyễn Trung Trực, Phường An Hòa, Thành phố Rạch Giá, Tỉnh Kiên Giang Đây là năm thứ 2 Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc kiểm toán BCTC cho
3.4.1.2 Kế hoạch kiểm toán công ty XYZ
Bảng 3.10: Phân công cụ thể nhóm kiểm toán Công ty XYZ
Họ và tên Vị trí Nhiệm vụ
Lê Quốc Hiếu Phó Giám Đốc Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán
Kiểm toán viên hành nghề - Trưởng nhóm kiểm toán
Trưởng nhóm chỉ đạo trực tiếp
Lê Minh Công Phó nhóm kiểm toán Trực tiếp thực hiện
Nguyễn Quang Hòa Trợ lý Kiểm toán Trực tiếp thực hiện
Trang Trợ lý Trực tiếp thực hiện
- Tiến hành rà soát ngắn gọn để xác nhận không có sự thay đổi quan trọng trong HĐKD, hệ thống KSNB của Công ty XYZ, các chính sách kế toán
- Tổ chức tham gia công việc kiểm kê tài sản cố định, tiền mặt, hàng tồn kho trực tiếp tại Công ty khách hàng
- Đánh giá sự hiệu quả của hệ thống KSNB và các khoản mục được báo cáo ở mức độ thấp hơn để đảm bảo không có ảnh hưởng lớn
Trước khi tiến hành lập báo cáo, các bút toán liên quan đến các vấn đề phát sinh cần được điều chỉnh, thu thập và tổng hợp để xử lý nhằm đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của báo cáo.
- Trước mỗi báo cáo kiểm toán được phát hành chính thức, lập một bản dự thảo để xem xét sự phù hợp của các số liệu và đánh giá tính trung thực trên BCTC
• Thời gian cuộc kiểm toán:
Thời gian chính thức tham gia kiểm kê các khoản mục tại đơn vị vào ngày 02/01/2024
Thời gian chính thức tham gia kiểm toán tại đơn vị vào ngày 23/01/2024 và dự kiến kế thúc vào ngày 27/01/2024
Thời gian chính thức phát hành báo cáo vào ngày 20/02/2024
• Tài liệu cần được cung cấp đối với khoản mục TSCĐ
- Bảng cân đối số phát sinh, Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Nhật ký chung của Công ty ABC từ ngày 01/01/2023 đến 31/12/2023
- Bảng tính khấu hao tại đơn vị, bảng phân bổ chi phí trả trước
- Danh sách các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ trong kỳ
- Biên bản thanh lý TSCĐ, hóa đơn chứng từ có liên quan khác
3.4.1.3 Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
Vì đây là năm thứ 2 Công ty XYZ được kiểm toán bởi Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc Kiểm toán viên không cần thực hiện việc điều tra các thông tin chung mà sử dụng các thông tin đã được lưu giữ từ năm trước trong hồ sơ kiểm toán, và đã cập nhật thêm các thông tin thay đổi liên quan đến hoạt động của Công ty XYZ trong quá trình kiểm toán tại đơn vị khách hàng
3.4.1.4 Thu thập những thông tin về khoản mục TSCĐ của Công ty XYZ Để tìm hiểu chi tiết hơn về các thông tin liên quan đến phần hành đang được đề cập, kiểm toán viên sẽ thực hiện việc trao đổi với kế toán của Công ty XYZ để làm cơ sở cho quá trình kiểm toán
Tại Công ty ABC, tài sản cố định được chia thành hai loại:
- Tài sản cố định hữu hình:
+ Nhà cửa và vật kiến trúc: Bao gồm hệ thống tòa nhà, khách sạn, sân vườn, nhà ăn, trang trí nội thất công trình, v.v Tỷ trọng nhà cửa và vật kiến trúc chiếm lớn nhất trong tổng tài sản cố định của công ty
+ Máy móc và trang thiết bị: Chủ yếu là các thiết bị phục vụ sinh hoạt và giải trí như máy phát điện, hệ thống hút khói, hệ thống bếp và giặt ủi, thang máy, v.v
+ Phương tiện vận tải và truyền dẫn: Bao gồm các phương tiện phục vụ việc đi lại
- Tài sản cố định vô hình:
+ Công ty XYZ có ba loại tài sản cố định vô hình, trong đó phần mềm quản lý khách sạn có giá trị cao nhất
Theo Thông tư 45/2013/TT-BTC, tài sản cố định được ghi nhận thông qua hoạt động mua mới, khấu hao và thanh lý tài sản cố định hữu hình và vô hình Trong đó, nguyên giá tài sản cố định hữu hình tại Công ty XYZ được xác định bằng cách trừ giá trị hao mòn lũy kế khỏi nguyên giá Nguyên giá bao gồm chi phí mua, thuế nhập khẩu, thuế mua hàng không hoàn lại và các chi phí khác để đưa tài sản vào vị trí và trạng thái hoạt động dự kiến.
Tài sản cố định vô hình được ghi nhận khi đủ điều kiện, và nguyên giá là toàn bộ các chi phí thực tế doanh nghiệp đã chi ra để có chương trình phần mềm
Khấu hao của tài sản cố định được tính theo phương pháp khấu hao đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính cho từng loại tài sản:
+ Nhà cửa và vật kiến trúc: 05 đến 50 năm
+ Máy móc và thiết bị: 05 đến 20 năm
+ Phương tiện vận tải: 10 năm
+ Phần mềm máy vi tính: Được khấu hao theo phương pháp đường thẳng trong vòng 03 năm
Tóm lại, Công ty XYZ áp dụng các nguyên tắc để ghi nhận tài sản cố định nhằm phản ánh chính xác giá trị tài sản cố định trên báo cáo tài chính, đảm bảo tuân thủ các quy định kế toán và cung cấp thông tin đáng tin cậy cho người sử dụng báo cáo tài chính
3.4.1.5 Nghiên cứu và đánh giá sơ bộ về HTKSNB
Thông thường, các khách hàng như XYZ là khách hàng cũ, năm thứ 2, kiểm toán viên thường sẽ vận dụng các kinh nghiệm từ cuộc kiểm toán trước tại đơn vị Điều này có nghĩa là kiểm toán viên sẽ sử dụng các kiến thức và hiểu biết đã tích lũy qua cuộc kiểm toán năm trước để đánh giá tính hiệu quả và độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ hiện tại của đơn vị
Kiểm toán hệ thống kiểm soát nội bộ giúp kiểm toán viên đánh giá các thủ tục đã áp dụng và những thay đổi trong hệ thống kiểm soát từ lần kiểm toán trước So sánh với các tiêu chuẩn và thực hành tốt nhất của ngành, kiểm toán viên xác định những rủi ro tiềm ẩn và điểm yếu trong hệ thống kiểm soát, từ đó đề xuất các cải tiến phù hợp.
Tuy nhiên, mặc dù kinh nghiệm quá khứ là quan trọng, kiểm toán viên cũng cần phải cập nhật và xem xét các thay đổi trong môi trường kinh doanh, luật pháp, quy định mới và các yêu cầu báo cáo tài chính hiện hành để đảm bảo rằng việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ luôn chính xác và phù hợp
Thực hiện phỏng vấn về quy trình kiểm toán TSCĐ đối với khách hàng của
− Đối với khách hàng kiểm toán năm đầu tiên thì KTV tiến hành tìm hiểu hệ thống KSNB thông qua bảng câu hỏi Nhưng với khách hàng cũ, KTV luôn bỏ qua giai đoạn này, chủ yếu dựa vào những thông tin được cung cấp năm trước để thực hiện cho cuộc kiểm toán năm nay
− KTV luôn tiến hành đánh giá các rủi ro và xác lập mức trọng yếu cho các khách hàng
− Về thủ tục phân tích, KTV thường kiểm tra phương pháp tính khấu hao tại đơn vị, so sánh chi phí khấu hao năm nay với năm trước, với kế hoạch, xem xét sự thay đổi của các khoản mục TSCĐ trước và sau kiểm toán Và việc xem xét các tỷ lệ TCSĐ trên tổng tài sản thì KTV hầu như không thực hiện
− Về thủ tục kiểm tra chi tiết KTV thực hiện hầu như là đầy đủ các thủ tục Riêng phần đối chiếu số liệu kiểm kê, do việc chứng kiến kiểm kê cuối kỳ chưa được thực hiện đầy đủ Và đôi khi KTV dựa vào biên bản kiểm kê mà đơn vị cung cấp Các nghiệp vụ phát sinh tăng, giảm, KTV luôn kiểm tra 100% nên sẽ đảm bảo được số liệu là chính xác Tại VAAL, rất chú trọng việc thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết đối với khoản mục này
Sau khi kết thúc việc kiểm toán, Kiểm toán viên (KTV) sẽ tổng hợp lại những vấn đề đã phát hiện và trao đổi với đơn vị được kiểm toán, đồng thời đề xuất các giải pháp khắc phục (nếu có) Toàn bộ dữ liệu về quá trình kiểm toán và kết quả sẽ được theo dõi và lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán.
3.6 Thực hiện phỏng vấn về quy trình kiểm toán TSCĐ đối với khách hàng của VAAL
3.4.1 Mục tiêu thực hiện phỏng vấn
Thu thập các quan điểm, ý kiến của Kiểm toán viên - trưởng nhóm kiểm toán, các trợ lí kiểm toán về quy trình kiểm toán TSCĐ tại Công ty ABC và Công ty XYZ nói riêng và các công ty khách hàng tại VAAL nói chung Nhằm nâng cao kiến thức, hiểu biết về quy trình kiểm toán TSCĐ và tìm hiểu về những khó khăn, bất lợi mà các nhóm kiểm toán gặp phải, đưa ra được các ưu điểm và hạn chế còn tồn tại để các nhóm kiểm toán tại VAAL cần lưu ý và khắc phục Từ đó, đề xuất các biện pháp khả thi để hỗ trợ và nâng cao chất lượng kiểm toán khoản mục TSCĐ và các khoản mục khác tại Công ty VAAL nếu có trường hợp tương tự
Phương pháp thực hiện phỏng vấn: Sử dụng các câu hỏi tác giả tự biên soạn trên cơ sở các bước trong quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ để gửi đến các anh, chị đang công tác tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc
Nội dung phỏng vấn: Tìm hiểu mức độ hiệu quả của các thủ tục kiểm toán được hiện trong từng giai đoạn của quy trình kiểm toán TSCĐ để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ Qua đó, đánh giá được điểm mạnh và điểm yếu cũng như khả năng thực hiện các đề xuất của tác giả
Thời gian thực hiện phỏng vấn: Tháng 06/2024 Địa điểm phỏng vấn: Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc Đối tượng tham gia phỏng vấn: Nhóm kiểm toán viên đã trực tiếp tham gia kiểm toán tại Công ty khách hàng ABC, Công ty XYZ năm 2023 và các nhóm kiểm toán đã thực hiện phần hành TSCĐ tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc
Bảng 3.14: Các đối tượng tham gia phỏng vấn tại Công ty VAAL
Manager Giám đốc điều hành
Senior 1 CPA - trưởng nhóm kiểm toán Công ty
Senior 2 Phó nhóm kiểm toán - Phụ trách fieldwork
Assistant 1 Hỗ trợ phần hành TSCĐ
Assistant 2 Hỗ trợ phần hành TSCĐ
Câu hỏi phỏng vấn: Tác giả đặt các câu hỏi dựa trên thứ tự câu hỏi nghiên cứu của bài Khóa luận để làm rõ mục tiêu của bài nghiên cứu
− Để hiểu rõ về thực trạng quy trình kiểm toán: Các câu hỏi tập trung về việc tìm hiểu các giai đoạn thực hiện kiểm toán TSCĐ: tìm hiểu về HTKSNB đối với khoản mục TSCĐ, thiết kế và thực hiện TNKS, đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế thử nghiệm cơ bản
Để đánh giá hiệu quả của quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ, nhóm kiểm toán đã tập trung tìm hiểu những ưu điểm tác động tích cực mà kiểm toán viên nhận thấy trong suốt quá trình thực hiện kiểm toán, đồng thời xác định những khó khăn, trở ngại mà nhóm kiểm toán đã phải đối mặt.
− Để hiểu rõ về giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán: Các câu hỏi đưa ra tập trung tìm hiểu những kinh nghiệm thực tiễn của KTV, từ góc nhìn của KTV có thể đưa ra các giải pháp nào để hỗ trợ Doanh nghiệp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ
Mẫu phiếu câu hỏi phỏng vấn: Phụ lục 17
Sau khi thực hiện phỏng vấn, nhóm kiểm toán viên lần nữa nhận xét rằng tại VAAL, các thủ tục phân tích được thực hiện đơn giản, chủ yếu là thực hiện kiểm tra chi tiết Đồng thời, việc tiến hành thực hiện thử nghiệm kiểm soát không được KTV thực hiện ở hầu hết các khách hàng Kết quả chi tiết được trình bày tại Phụ lục 18
Trong chương 3, tác giả đã sử dụng ví dụ thực tế là Công ty ABC và Công ty XYZ để minh họa cụ thể quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định và chi phí khấu hao TSCĐ được thực hiện tại VAAL Hai công ty này sở hữu cả điểm giống và khác nhau, giúp người đọc dễ dàng nắm bắt và hình dung rõ ràng hơn về quy trình kiểm toán này.
Tiếp theo, để hoàn thành bài Khóa luận tốt nghiệp của mình, tác giả sẽ trình bày về những đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định và chi phí khấu hao TSCĐ tại VAAL, dựa vào bảng so sánh và kết quả phỏng vấn đã thu thập được, cùng với những ưu điểm và hạn chế mà tác giả đã tìm ra khi có cơ hội làm việc tại môi trường này.
NHẬN XÉT VÀ KHUYẾT NGHỊ
Nhận xét về quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định và chi phí khấu hao tài sản cố định tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc
4.1.1 Những ưu điểm trong quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định và chi phí khấu hao tài sản cố định tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc
4.1.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc luôn tuân thủ hoàn toàn các chuẩn mực kiểm toán hiện hành
Quá trình kiểm toán thường diễn ra khá phức tạp bị tác động bởi rất nhiều yếu tố khác nhau trong đó có các yêu cầu pháp lý và những quy định nghiêm ngặt Kiểm toán viên tại Việt Úc luôn cân nhắc kỹ lưỡng để đảm bảo không chỉ việc kiểm toán được thực hiện hiệu quả mà còn đáp ứng các tiêu chuẩn cao về mặt kinh nghiệm và đạo đức Đối với khoản mục mang tính trọng yếu như khoản mục tài sản cố định, kiểm toán viên Việt Úc luôn tiến hành các quy trình kiểm toán một cách cẩn thận và tỉ mỉ, nhận thức được tầm quan trọng của khoản mục ảnh hưởng đến độ chính xác và minh bạch trên báo cáo tài chính, các thủ tục kiểm toán đều được thực hiện bởi các nhân viên có trình độ cao Rà soát cẩn thận các giao dịch, xem xét việc phân loại tài sản, đánh giá tính hợp của các chi phí được hạch toán vào nguyên giá TSCĐ, bên cạnh đó để đảm bảo được tính phù hợp của các khoản khấu hao, KTV cũng thực hiện thao tác tính toán lại dựa trên bảng tính khấu hao của đơn vị mà đưa ra kết quả có sai sót hay không
Chương trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định và chi phí khấu hao TSCĐ
Chương trình kiểm toán cho khoản mục tài sản cố định và chi phí khấu hao TSCĐ tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc được đánh giá là có cơ sở khoa học, đảm bảo thực hiện đầy đủ các thủ tục cơ bản để đảm bảo tính trung thực và hợp lý trên các phần quan trọng của báo cáo tài chính Kiểm toán viên được cho phép thay đổi linh hoạt các thủ tục trong chương trình này, có thể điều chỉnh hoặc loại bỏ tùy thuộc vào kinh nghiệm sẵn có của KTV kết hợp với các trường hợp phía đơn vị khách hàng Điều này giúp các nhóm kiểm toán có thể cân chỉnh các công việc phù hợp đem lại hiệu quả cao hơn, thực tế cũng giúp tiết kiệm được các khoản chi phí
Phân chia công việc hiệu quả, phù hợp với thế mạnh của từng nhân viên phụ trách
Việc phân chia công việc được thực hiện dựa trên thế mạnh của nhóm và kinh nghiệm của từng thành viên Các công việc trước kiểm toán như thu thập thông tin khách hàng luôn được giao cho kiểm toán viên có năng lực cao nhất, chuyên môn tốt và được đào tạo bài bản, đặc biệt đối với các khách hàng mới của công ty.
Kiểm toán viên phụ trách có trách nhiệm phân chia công việc phù hợp để tránh lãng phí thời gian, tài nguyên và để tránh các bằng chứng được thu thập trùng lặp hoặc thiếu xót
Riêng với quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định, thành viên trong nhóm kiểm toán được phân công sẽ tiến hành rà soát, kiểm tra và đối chiếu lại các nhiệm vụ đã thực hiện được để đảm bảo được đã tuân thủ các quy định và thực hiện chính xác, đầy đủ các thủ tục kiểm toán, tránh trường hợp xảy ra sai sót và thiếu sót
Phương pháp đánh giá hệ thống KSNB
Tại VAAL, quy trình đánh giá hệ thống KSNB được thực hiện theo thứ tự, một cách khoa học, bát đầu từ xác định được các mục tiêu trong hệ thống KSNB, sau đó lần lượt phát hiện được những hạn chế trong quy trình và các hoạt ddoojng kiểm soát Cuối cùng, trưởng nhóm kiểm toán cũng là thành viên có nhiều kinh nghiệm chuyên môn nhất sẽ đánh giá hợp lý về hệ thống KSNB của khách hàng và đưa ra đề xuất thích hợp, những phương án tối ưu trong quá trình kiểm toán
Các kiểm toán viên sẽ xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp để đánh giá tính hiệu quả, tính đầy đủ và mức độ tuân thủ Trong trường hợp hệ thống kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp có những điểm yếu hoặc lỗ hổng, các kiểm toán viên sẽ đưa ra các biện pháp khắc phục phù hợp để cải thiện hệ thống, giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả hoạt động và giảm thiểu rủi ro.
Tính độc lập và khách quan
Công ty VAAL đã tích lũy được nhiều kinh nghiệm và sở hữu đội ngũ kiểm toán viên có yêu cầu về mặt chuyên môn trong lĩnh vực kiểm toán Các Kiểm toán viên luôn giữ vững tính độc lập, không bị ảnh hưởng bởi các yếu tố bên ngoài trong quá trình thực hiện kiểm toán Họ luôn duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng, tạo điều kiện thuận lợi để trao đổi thông tin và hỗ trợ trong quá trình kiểm toán
4.1.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Trong quá trình kiểm toán tài sản cố định, các thủ tục quan trọng bao gồm: kiểm tra số dư cuối kỳ, kiểm kê và chứng kiến thực tế, lập bảng phân tích biến động, thu thập thông tin liên quan, kiểm tra các giao dịch tăng giảm tài sản, tính toán lại khấu hao và phân loại tài sản Những thủ tục này là phổ biến và được thực hiện tại hầu hết các khách hàng của Việt Úc nhằm đảm bảo tính chính xác và hợp lý của thông tin tài chính.
Công ty xây dựng các kỹ thuật để thu thập bằng chứng nhằm đảm bảo được các mục tiêu kiểm toán, các bằng chứng này phải đưa ra được thông tin có giá trị, đặc biệt là đối với phần hành tài sản cố định và chi phí khấu hao TSCĐ - những phần này có ảnh hưởng trọng yếu đến kết quả kiểm toán Vì thế, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải được xem xét và kiểm tra đầy đủ về mặt số lượng và giá trị để đảm bảo đạt được các mục tiêu kiểm toán
Ngoài ra, việc kiểm toán cũng có thể được thực hiện giữa niên độ Trong tủ đựng các hồ sơ kiểm toán năm trước, các thông tin và giấy tờ được sắp xếp theo thứ tự khoa học, thuận tiện trong việc đối chiếu thông tin cần thiết, tránh để mát các thông tin quan trọng
4.1.1.3 Giai đoạn kết thúc quá trình kiểm toán
Trên từng bộ hồ sơ đã được kiểm toán sẽ được đánh dấu bằng kí hiệu tên riêng của đơn vị và được sắp xếp theo thời gian trên tủ đựng hồ sơ Việc này giúp các kiểm toán viên dễ dàng tra cứu thông tin khi cần thiết Để đảm bảo tính khách quan và độc lập của báo cáo tài chính, các báo cáo kết quả kiểm toán luôn dựa trên các bằng chứng thu thập được trong quá trình kiểm toán Để giúp các thành viên trong công ty phát triển và học hỏi được nhiều hơn, sau mỗi cuộc kiểm toán, các thành viên sẽ được chính kiểm toán viên cũng là nhóm trưởng đưa ra lời nhận xét về tiến độ làm việc của từng thành viên và cũng tổng kết các hiệu quả công việc mà nhóm kiểm toán đã thực hiện
4.1.2 Những hạn chế trong quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định và chi phí khấu hao tài sản cố định tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc
4.1.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Các khách hàng của Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc thường sẽ được kiểm toán dựa trên một mẫu Chương trình kiểm toán do VACPA ban hành, điều này có thể dẫn đến việc chương trình kiểm toán không phù hợp hoặc không đáp ứng đầy đủ các yêu cầu đặc biệt của từng doanh nghiệp Các nhóm kiểm toán có rất ít thời gian chuẩn bị cho việc lập kế hoạch và có thể không đủ để phản ánh đầy đủ các yếu tố cần thiết cho kiểm toán đối với một loại hình doanh nghiệp mới hoàn toàn Các yếu tố quan trọng như hiểu biết sâu sắc về ngành nghề, cấu trúc tổ chức của doanh nghiệp, các quy trình kinh doanh, và các rủi ro đặc thù không phải lúc nào cũng có đủ thời gian để nghiên cứu và thăm dò kỹ lưỡng
Kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán TSCĐ và chi phí khấu hao TSCĐ trong kiểm toán BCTC
4.2.1 Những kiến nghị chung nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán TSCĐ và chi phí khấu hao TSCĐ trong kiểm toán BCTC
Về môi trường pháp lý: Môi trường pháp lý luôn được cập nhật liên tục để phù hợp với các thay đổi trong thực tiễn kinh doanh và các tiêu chuẩn kế toán quốc tế, công ty cần tăng cường khuyến khích nhân viên nâng cao việc tìm hiểu kiến thức thông qua việc tham gia đăng kí các khóa học, các buổi thảo luận chuyên môn được tổ chức định kỳ Đặc biệt, công ty nên tăng cường tổ chức các buổi hội thảo nội bộ thường xuyên hơn, chẳng hạn hàng quý, nhằm cập nhật các thông tin mới và những thay đổi về hệ thống pháp lý Điều này sẽ giúp nâng cao chất lượng kiểm toán, và công ty cũng phát triển bền vững hơn
Về bản thân công ty: Cạnh tranh giữa các công ty kiểm toán ngày càng trở nên bão hòa và gay gắt, đặc biệt là trong những thị trường phát triển kinh tế Các công ty kiểm toán phải thích nghi với sự thay đổi nhanh chóng của công nghệ và môi trường kinh doanh, từ đó đảm bảo rằng họ có thể cung cấp các dịch vụ kiểm toán hiệu quả và chất lượng, ngoài ra việc nâng cao uy tín và chất lượng dịch vụ là yếu tố cốt lõi quyết định sự lựa chọn của khách hàng Các công ty cần phải đầu tư nhiều vào việc xây dựng và duy trì uy tín này Để thành công trong việc này, các công ty thường cần phải đầu tư vào các chiến lược marketing hiệu quả, quản lý chất lượng dịch vụ, và xây dựng mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng và cộng đồng, một số chiến lược marketing mà tác giả kiến nghị sau đây nhằm giúp doanh nghiệp có thể đưa hình ảnh công ty mình đến gần hơn với lượt lớn khách hàng, và công chúng:
Xây dựng một slogan riêng, mang tính chuyên nghiệp và đáng tin cậy: Ngành kiểm toán là một lĩnh vực chuyên nghiệp, và việc việc thể hiện sự chuyên nghiệp, tin cậy và cam kết với khách hàng, điều mà một công ty kiểm toán nên đặc biệt chú trọng Thay vì các chiến dịch quảng cáo lớn, chúng ta nên tập trung vào việc xây dựng một câu khẩu hiệu đơn giản nhưng ấn tượng Câu khẩu hiệu này sẽ thể hiện mục tiêu và giá trị mà công ty kiểm toán hướng đến, thông điệp chuyên nghiệp và đặc trưng về các công việc của công ty, từ đó tạo dựng được hình ảnh thu hút và đáng tin cậy với một lượng khách hàng quan tâm Để tăng cường nhận diện thương hiệu và tham gia vào các hoạt động tại các trường đại học: Việt Úc mỗi mùa kiểm toán đều thu hút đông đảo các bạn sinh viên từ các trường đại học trong phạm vi thành phố đến ứng tuyển, đa số là những sinh viên năm cuối đã được trang bị đầy đủ kiến thức Tuy nhiên,Việt Úc cần tăng cường thương hiệu và mở rộng mạng lưới tuyển dụng, tạo cơ hội tiếp cận với nguồn nhân lực trẻ và có triển vọng Để nâng cao độ nhận diện này, Công ty có thể cung cấp tài trợ cho các cuộc thi với các chủ đề liên quan đến kiểm toán và tài chính Đây là cơ hội để công ty giới thiệu về mình đến đối tượng sinh viên và các nhà quản lý tiềm năng Dự các sự kiện này để tìm kiếm các ứng viên tiềm năng, cung cấp thông tin về công ty và các cơ hội nghề nghiệp Đây cũng là dịp để xây dựng mối quan hệ với các trường đại học và sinh viên Tổ chức các buổi trò chuyện, chia sẻ kinh nghiệm, hoặc workshop về các chủ đề liên quan đến kiểm toán và tài chính để giao tiếp trực tiếp với sinh viên và người tham gia Xây dựng mối quan hệ chiến lược với các trường đại học để duy trì sự hiện diện và hợp tác lâu dài Qua đó, công ty sẽ có cơ hội rất lớn để tìm kiếm được các nhân sự tài năng, có triển vọng, đam mê với ngành, và phù hợp với các tiêu chí lựa chọn của Công ty
Cân nhắc đầu tư, triển khai sử dụng các phần mềm hỗ trợ việc quản lý: Các doanh nghiệp kiểm toán nhỏ và vừa thường có ngân sách quảng cáo và tiếp thị hẹp hơn so với các đối thủ lớn, lĩnh vực kiểm toán tại Việt Nam đang có sự cạnh tranh gay gắt từ các công ty lớn và cả nước ngoài Những doanh nghiệp nhỏ và vừa thường gặp khó khăn trong việc nổi bật và thu hút khách hàng mới Do đó, việc đầu tư vào phần mềm và công nghệ để triển khai các công cụ đòi hỏi chi phí cao là một rào cản đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa với nguồn lực hạn chế Việc sử dụng các công cụ hỗ trợ vẫn mang lại nhiều lợi ích đáng kể cho các doanh nghiệp, bao gồm cải thiện hiệu quả hoạt động, tăng cường quản lý và giảm thiểu rủi ro do đó, Việt Úc cần cân nhắc đầu tư và áp dụng các công nghệ tiếp thị và quản lý khách hàng sẽ giúp Việt Úc tối ưu hóa hoạt động kinh doanh và tăng cường sự cạnh tranh trên thị trường, đồng thời củng cố và phát triển thương hiệu của mình một cách bền vững
Về khách hàng : Để giúp đơn vị hiểu rõ hơn về tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp, Kiểm toán viên nên đưa ra ví dụ minh họa các khoản mục mang tính trọng yếu mà dễ xảy ra sai sót Thông qua việc phân tích các điểm dễ bị lạm dụng hoặc gặp sai sót trong quản lý tài sản, chi phí khấu hao, và các khoản chi phí khác, Kiểm toán viên giúp khách hàng nhận thức sâu sắc về các lỗ hổng trong hệ thống KSNB cần được củng cố để tránh rủi ro Trong quy định hợp đồng có nêu rõ trách nhiệm: Đặc thù công việc kiểm toán và trách nhiệm của hai bên (Kiểm toán viên và khách hàng) cần được đề cập rõ trong hợp đồng Điều này giúp tránh các tranh chấp về việc khách hàng không hợp tác, hoặc trường hợp không cung cấp đầy đủ tài liệu cần thiết, cung cấp chậm trễ cho công tác kiểm toán, từ đó đảm bảo tiến độ và chất lượng của quá trình kiểm toán
4.2.2 Những đề xuất của tác giả để hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định và chi phí khấu hao TSCĐ tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc
4.2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc được đề xuất cần xây dựng chương trình kiểm toán riêng biệt cho từng loại hình doanh nghiệp,vì mỗi loại hình doanh nghiệp có các điểm mạnh và yếu khác nhau, đồng nghĩa với việc cần có những tiêu chí kiểm toán và quy trình khác nhau Một chương trình kiểm toán chung có thể thiếu khả năng bao quát và không thể đảm bảo kiểm soát tối đa các rủi ro cụ thể của từng loại hình doanh nghiệp Việc áp dụng chung một chương trình có thể dẫn đến lãng phí thời gian và nguồn lực do phải điều chỉnh và điều kiện hoá quá nhiều thủ tục và yêu cầu kiểm toán Do đó, việc thiết kế và áp dụng một chương trình kiểm toán phù hợp và đặc thù hóa cho từng loại hình doanh nghiệp là cần thiết để đảm bảo hiệu quả và tính chuyên nghiệp trong quá trình kiểm toán Với sự tư vấn từ các chuyên gia và sự hỗ trợ từ khung kiểm toán hiện có, công ty có thể nhanh chóng và hiệu quả triển khai các biểu mẫu kiểm toán đặc thù hóa, phù hợp với nhu cầu và yêu cầu của từng loại hình doanh nghiệp mà mình phục vụ
Việc tiến hành chọn lựa và xem xét kỹ các vấn đề về nhân sự trước khi tiến hành kiểm toán là vô cùng quan trọng Để đảm bảo hiệu quả và tính chính xác của công việc, có thể áp dụng các quy trình như: Quy trình phân công công việc theo chu trình Công ty nên thiết lập một quy trình rõ ràng để phân công nhân sự theo chu kỳ làm việc, từ đó tiện lợi cho việc theo dõi và đánh giá công việc Điều này giúp đảm bảo mỗi nhân viên thực hiện đầy đủ và đúng thời hạn các nhiệm vụ được giao Kiểm toán viên nên chọn một cách giải thích cụ thể về các tiêu chí chọn mức trọng yếu để giải thích với khách hàng, thay vì giải thích ngắn gọn Điều này giúp khách hàng hiểu rõ hơn về những yếu tố quyết định trong quá trình kiểm toán và đảm bảo tính logic và minh bạch của quy trình Để đảm bảo tính toàn vẹn và đại diện của dữ liệu, nên áp dụng các phương pháp thống kê chọn mẫu được tính toán bằng máy tính Điều này giúp giảm thiểu sai sót trong quá trình lựa chọn mẫu và đảm bảo mức độ đại diện của mẫu lấy Đảm bảo hệ thống thông tin quản lý hồ sơ thông tin cũ của khách hàng qua các năm của doanh nghiệp chứa đựng đầy đủ và chính xác thông tin kiểm toán tại Công ty khách hàng, thực hiện kiểm tra định kỳ để đảm bảo tính toàn vẹn và tin cậy của dữ liệu
Tạo cơ hội giao tiếp thường xuyên với khách hàng để hiểu rõ hơn về nhu cầu và mong đợi của họ trong quá trình kiểm toán TSCĐ, cung cấp hỗ trợ và tư vấn chuyên sâu để giúp khách hàng cải thiện quy trình quản lý TSCĐ và tối ưu hóa chi phí khấu hao TSCĐ
4.2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Công ty cần chú ý đến các thay đổi của với khách hàng cũ trong hệ thống KSNB của họ để đảm bảo chất lượng thông tin trên Báo cáo tài chính Đề xuất kết hợp sử dụng câu hỏi cùng với lưu đồ và bảng tường thuật trong quá trình nghiên cứu về hệ thống KSNB Cần đảm bảo rằng các chính sách và tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định của doanh nghiệp được thực hiện một cách chính xác và tuân thủ các quy định pháp luật và kế toán áp dụng Tăng cường các thủ tục phân tích và đánh giá sẽ giúp kiểm toán viên đảm bảo rằng các khoản mục có khả năng gặp rủi ro cao được quản lý và kiểm soát một cách chặt chẽ và hiệu quả, đặc biệt quan tâm đến việc áp dụng các tỷ số trong các thủ tục phân tích Điều này giúp cải thiện khả năng dự báo và quản lý rủi ro cho khách hàng
Tập trung mạnh mẽ vào việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát vì TNKS giúp xác định hệ thống KSNB có hoạt động hiệu quả hay không Ngoài ra, còn giúp kiểm toán viên xem xét được sự hiệu quả, tính hịệu lực của các biện pháp đã được thiết lập để ngăn chặn và phát hiện các rủi ro trong khi ghi nhận vào BCTC Trong giai đoạn cao điểm, mặc dù có áp lực về thời gian, đặc biệt là đối với tài sản cố định là một khoản mục quan trọng, việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát một cách kỹ lưỡng sẽ giảm được khá nhiều công việc của các thử nghiệm cơ bản Điều này sẽ giúp kiểm toán viên lần nữa có cái nhìn rõ ràng hơn về hệ thống KSNB của doanh nghiệp
Tiến hành thực hiện nhiều hơn vào các thủ tục phân tích để tìm ra lí do và đưa ra các biện pháp thích hợp để xử lý kịp thời của các biến động nếu cần:
− Phân tích sự tăng/giảm của tài sản cố định so với năm trước
− Đối chiếu lại chi phí bảo trì, sửa chữa TSCĐ với doanh thu thuần để đánh giá hiệu quả
− Đối với tỷ lệ sinh lời cần được tiến hành tính toán và so sánh với số liệu năm trước
− Thực hiện tính tổng giá trị chi phí sửa chữa TSCĐ và so sánh với tổng giá trị của TSCĐ
− Để đánh giá hiệu suất sử dụng tài sản, cần thu thập và tính toán tỷ số doanh thu, so sánh với giá trị tổng cuar TSCĐ
− Tính toán tỷ số giữa tài sản cố định và giá vốn hàng bán để đánh giá sự đầu tư vào tài sản so với hoạt động kinh doanh
Tính toán tỷ số của từng loại tài sản cố định so với tổng tài sản cố định giúp phân tích sự phân bố và hiệu quả quản lý tài sản Bằng cách so sánh tỷ số của các loại tài sản cố định khác nhau, doanh nghiệp có thể đánh giá mức độ phân bổ nguồn lực và xác định những lĩnh vực cần cải thiện để tối ưu hóa hiệu quả sử dụng tài sản.
− Đánh giá khả năng thu hồi vốn đầu tư từ tài sản cố định để đưa ra đánh giá về tính thanh khoản và hiệu quả đầu tư
4.2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Cần gia tăng thêm các hoạt động kiểm toán quanh thời điểm kết thúc niên độ nhằm tập trung vào các nghiệp vụ bất thường này sẽ giúp công ty kiểm toán nhận biết và xử lý các rủi ro một cách hiệu quả, đảm bảo tính chính xác và minh bạch của báo cáo tài chính cho khách hàng Đồng thời, cần tăng cường giám sát để đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán và rà soát lại các giấy tờ làm việc
Công ty cần lưu ý đến thủ tục phân tích trong giai đoạn này, những thủ tục này giúp các công ty kiểm toán đưa ra nhận định chính xác bằng cách phân tích được các rủi ro tiềm ẩn trong các giao dịch và sự kiện, nhận diện bất thường, đánh giá các biến động lớn, và phản ánh rủi ro