Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cho khách hàng do Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát thực hiện ...24 2.2.1.. Nhận thức được tầm quan trọng của phần hành k
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤPkinh DỊCHtế VỤhọc CHO KHÁCH HÀNG DO KLTN CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÁT THỰC HIỆN Sinh viên thực tập: Giảng viên hướng dẫn: Bùi Thu Hiền ThS Nguyễn Ngọc Thủy Lớp: K46C Kiểm tốn Niên Khóa: 2012-2016 Huế, tháng 5/2016 Khóa luận tốt nghiệp Lời Cảm Ơn Cuối sau gần ba tháng nỗ lực, khoá luận tốt nghiệp tơi hồn thành Đạt thành này, ngồi cố gắng thân, tơi nhận khích lệ giúp đỡ nhiều từ thầy giáo, anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát người bạn người thân gia đình Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy cô trường Đại học Kinh tế Huế tận tâm truyền đạt kiến thức quý giá cho suốt bốn năm giảng đường đại học, mà sau hành trang thiếu đường tương lai Đặc biệt, xin gửi lời cám ơn chân thành đến Thạc sĩ Nguyễn Ngọc Thủy, người tận tình hướng dẫn tơi suốt q trình thực khố luận Tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo anh chị kiểm KLTN kinh tế học tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm toán An Phát tạo điều kiện cho tơi thực tập cơng ty Mặc dù thực tập vào mùa kiểm tốn vơ bận rộn anh chị kiểm toán viên quan tâm giúp đỡ nhiệt tình, nhờ tơi hồn thành khố luận tốt nghiệp cách thuận lợi Cuối cùng, xin gửi lời cám ơn đến gia đình người bạn ln bên cạnh quan tâm, động viên giúp đỡ suốt thời gian qua! Do hạn chế mặt thời gian kiến thức nên khố luận khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến từ quý thầy cô bạn đọc quan tâm đến đề tài để khoá luận hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 05 năm 2016 Sinh viên thực Bùi Thu Hiền SVTH: Bùi Thu Hiền i Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCĐPS : Bảng cân đối phát sinh BCKQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC : Báo cáo tài DN : Doanh nghiệp ĐĐH : Đơn đặt hàng GĐ : Giám đốc GTLV : Giấy tờ làm việc HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên KH : Khách hàng XDCB : Xây dựng KLTN kinh tế học SVTH: Bùi Thu Hiền ii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 21 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát 24 Biểu đồ Biểu đồ 2.1 Biểu đồ biến động loại doanh thu qua tháng năm 2015 Công ty ABC 47 KLTN kinh tế học SVTH: Bùi Thu Hiền iii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng Bảng 1.1 Ma trận đánh giá rủi ro phát 14 Bảng 1.2 Kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền 14 Bảng 2.1 Bảng tỷ lệ xác định mức trọng yếu tổng thể theo tiêu 29 Bảng 2.2 Các mức độ mức đảm bảo R 33 Bảng 2.3 Mơ tả chu trình bán hàng thu tiền Công ty CP ABC .39 Bảng 3.1 Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB Công ty CP ABC 59 Bảng 3.2 Thử nghiệm kiểm soát kiểm soát chung 60 Bảng 3.3 Thử nghiệm kiểm soát kiểm soát ứng dụng .61 Biểu Biểu 2.1 GTLV A710 - Xác định mức trọng yếu 42 Biểu 2.2 GTLV G131 - Tìm hiểu sách kế tốn doanh thu 44 KLTN kinh tế học Biểu 2.3 GTLV G110A - Tổng hợp doanh thu 45 Biểu 2.4 So sánh doanh thu năm 2015 so với 2014 Công ty CP ABC 46 Biểu 2.5 Doanh thu loại theo tháng năm 2015 Công ty CP ABC .47 Biểu 2.6 So sánh tỷ lệ lãi gộp doanh thu năm 2015 so với 2014 Công ty CP ABC 48 Biểu 2.7 Đối chiếu doanh thu 2015 với số liệu Sổ Công ty CP ABC .49 Biểu 2.8 GTLV G142 - Kiểm tra chọn mẫu khoản doanh thu ghi nhận năm 50 Biểu 2.9 GTLV G143 - Kiểm tra chia cắt niên độ .52 SVTH: Bùi Thu Hiền iv Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ iii DANH MỤC BẢNG, BIỂU iv MỤC LỤC .v TÓM TẮT NGHIÊN CỨU ix PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tầm quan trọng đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu .2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài KLTN kinh tế học Đóng góp quan trọng đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan đề tài nghiên cứu 1.1.1 Tổng quan khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .6 1.1.1.1 Khái niệm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1.2 Cách thức xác định điều kiện để ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .7 1.1.1.2.1 Cách thức xác định 1.1.1.2.2 Điều kiện ghi nhận 1.1.1.3 Hệ thống chứng từ liên quan đến công tác kế toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1.4 Quy trình hạch tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ SVTH: Bùi Thu Hiền v Khóa luận tốt nghiệp 1.1.2 Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC 1.1.2.1 Vai trị kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC 1.1.2.2 Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.2.3 Quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .10 1.1.2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 10 1.1.2.3.2 Thực kiểm toán 16 1.1.2.3.3 Kết thúc kiểm toán 18 1.1.3 Kết luận 20 Chương TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ CHO KHÁH HÀNG DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN PHÁT THỰC HIỆN 21 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát 21 2.1.1 Giới thiệu Công ty TNHH Kiểm toán An Phát 21 kinh tế học 2.1.2 Tổ chức máyKLTN quản lý công ty 21 2.1.3 Mục tiêu, phương châm hoạt động dịch vụ mà công ty cung cấp .22 2.1.3.1 Mục tiêu hoạt động công ty 22 2.1.3.2 Phương châm hoạt động 22 2.1.3.3 Các dịch vụ mà công ty cung cấp 23 2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cho khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán An Phát thực 24 2.2.1 Khái qt quy trình kiểm tốn BCTC Công ty .24 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 25 2.2.2.1 Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng .25 2.2.2.2 Lập Hợp đồng kiểm toán lựa chọn đội ngũ KTV .26 2.2.2.3 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động 26 2.2.2.4 Đánh giá HTKSNB cấp độ DN tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền công ty khách hàng 27 2.2.2.5 Phân tích sơ BCTC .28 SVTH: Bùi Thu Hiền vi Khóa luận tốt nghiệp 2.2.2.6 Xác định mức trọng yếu phân bổ cho khoản mục doanh thu 28 2.2.2.7 Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp 30 2.2.2.8 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán xây dựng chương trình kiểm tốn 30 2.2.3 Thực kiểm toán 31 2.2.3.1 Thủ tục chung 31 2.2.3.2 Thử nghiệm 31 2.2.4 Kết thúc kiểm toán 34 2.3.4.1 Soát xét GTLV KTV 34 2.2.4.2 Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ 34 2.2.4.3 Đánh giá khả hoạt động liên tục .34 2.2.4.4 Đánh giá tổng quát kết kiểm toán .35 2.2.4.5 Phát hành báo cáo kiểm toán 35 2.3 Quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát thực 35 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 35 KLTN 2.3.1.1 Chấp nhận khách hàngkinh đánhtế giá học rủi ro hợp đồng .35 2.3.1.2 Lập Hợp đồng kiểm toán lựa chọn đội ngũ KTV .36 2.3.1.3 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động 36 2.3.1.4 Đánh giá HTKSNB cấp độ DN 38 2.3.1.5 Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu thu tiền công ty ABC tiến hành kiểm tra, đánh giá kiểm sốt nội chu trình .38 2.3.1.6 Phân tích sơ BCTC .41 2.3.1.7 Xác định mức trọng yếu phân bổ cho khoản mục doanh thu 41 2.3.1.8 Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp 43 2.3.1.9 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán xây dựng chương trình kiểm tốn 43 2.3.2 Thực kiểm toán 43 2.3.2.1 Thủ tục chung 43 2.3.2.2 Kiểm tra phân tích 46 2.3.2.3 Kiểm tra chi tiết 49 2.3.3 Kết thúc kiểm toán 53 SVTH: Bùi Thu Hiền vii Khóa luận tốt nghiệp 2.3.3.1 Sốt xét GTLV KTV 53 2.3.3.2 Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ 53 2.3.3.3 Đánh giá khả hoạt động liên tục .53 2.3.3.4 Phát hành báo cáo kiểm toán 53 2.4 Kết luận .54 Chương MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC CHO KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN PHÁT (APS) 55 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty TNHH kiểm tốn An Phát (APS) 55 3.1.1 Ưu điểm 55 3.1.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch 55 3.1.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 56 3.1.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 57 KLTN kinh tế học 3.1.2 Nhược điểm 57 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát (APS) 58 3.2.1 Nâng cao chất lượng tăng cường số lượng KTV 58 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục đánh giá HTKSNB tồn BCTC nói chung khoản mục doanh thu nói riêng 59 3.2.3 Hoàn thiện thủ tục phân tích 61 3.3 Kết luận .62 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 63 Kết luận 63 Kiến nghị 63 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 PHỤ LỤC SVTH: Bùi Thu Hiền viii Khóa luận tốt nghiệp TÓM TẮT NGHIÊN CỨU Trong năm gần đây, ngành kiểm toán Việt Nam ngày phát triển trở nên thiết yếu ngành nghề Nó du nhập mạnh mẽ vào đất nước ngành nghề hoạt động giúp thực chức xác minh trình bày ý kiến thực trạng hoạt động đơn vị kiểm toán, xây dựng niềm tin cho nhà đầu tư, cung cấp thông tin cần thiết cho quan Nhà nước nhằm điều tiết vĩ mô kinh tế hệ thống pháp luật sách kinh tế nói chung Trong q trình kiểm toán BCTC đơn vị, kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ đóng vai trị vơ quan trọng Bởi tiêu trọng yếu BCKQHĐKD nhằm xác định lãi, lỗ cơng ty, từ định thành công công ty định kinh tế nhà đầu tư Nhận thức tầm quan trọng phần hành kiểm tốn này, tơi lựa chọn đề tài “Tìm hiểu KLTN kinh tế học quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cho khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán An Phát thực hiện” làm đề tài tốt nghiệp cuối khố Tuy nhiên, hạn chế mặt thời gian, kiến thức điều kiện nghiên cứu nên đề tài không tránh khỏi nhiều sai sót Tơi mong nhận góp ý Q thầy cơ, Q Cơng ty TNHH Kiểm toán An Phát bạn sinh viên quan tâm đến đề tài để khoá luận tốt nghiệp tơi hồn thiện SVTH: Bùi Thu Hiền ix