Bài Tập Cuối Kỳ Môn Học Thuế 2.Pdf

-_ Tại ngày 31/12/2020, Công ty có 16 đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc, có tổ chức kê toán riêng và một công ty con: -_ Các Đơn vị trực thuộc Nhà máy Bia Dung Quất; Xí nghiệp Cơ gi

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP HỎ CHÍ MINH

KHOA TÀI CHÍNH - KÉ TOÁN

BÀI TẬP CUÓI KỲ

Phần 1: MÔ TẢ DOANH NGHIỆP THU THẬP SÓ LIỆU

1.1 Khái quát về công ty -_ Tên công ty: Công ty cô phần đường Quảng Ngãi -_ Địa chỉ: 02 Nguyễn Chí Thanh, Thành phố Quảng Ngãi, Tỉnh Quảng Ngãi

Fax: (84) 0255.3822 843

-_ Công ty Cô phần Đường Quảng Ngãi được thành lập trên cơ sở cô phần hóa doanh nghiệp Nhà nước (Công ty Đường Quảng Ngãi thuộc Bộ Nông nghiệp và Phát

triển Nông thôn) với vốn điều lệ tại ngày 31/12/2020: 3.569.399.550 VND

-_ Tại ngày 31/12/2020, Công ty có 16 đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc, có tổ

chức kê toán riêng và một công ty con: -_ Các Đơn vị trực thuộc

Nhà máy Bia Dung Quất; Xí nghiệp Cơ giới Nông nghiệp An Khê; Nhà máy Sữa đậu nành Việt Nam VINASOY;

Nhà máy Sữa đậu nành VINASOY Bắc Ninh;

Nhà máy Sữa đậu nành VINASOY Bình Dương; Trung tâm Nghiên cứu Ứng dụng Đậu nành VINASOY; Nha may Duong Phé Phong;

Trung tâm Môi trường và Nước sạch; Nhà máy Đường An Khê;

Nhà máy Điện sinh khối An Khê;

Nhà máy Bánh kẹo BISCAFUN; Nhà máy Nước khoáng Thạch Bích; Trung tâm Giống mía Quảng Ngãi; Nhà máy Nha Quảng Ngãi;

Nhà máy Cơ khi; Trung tâm Nghiên cứu và Ứng dụng Giống Mía Gia Lai Ngành nghề kính doanh của Công ty Cô phần Đường Quảng Ngãi:

v Chê biên sữa và các sản phâm được làm từ sữa như: chê biên sữa đậu nành và các sản phâm từ sữa đậu nành, sữa chua,

v v v v v

Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động

Sản xuất đường

Sản xuất các loại bánh được làm từ bột Sản xuất phân bón và các hợp chất ni tơ như: phân bón vô cơ, vi sinh Dịch vụ ăn uống khác

Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp

KINH DOANH THỨC UỐNG NHƯ NƯỚC NGỌT, BIA,

Thoát nước và xử lý nước thải Sản xuất các loại mứt kẹo, socola và cacao Sửa chữa máy móc, thiết bị

Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác Sản xuất bia và mạch nha ủ men bia Khai thác, sản xuất chế biến và kinh doanh nước khoáng Kho bãi và lưu giữ hàng hóa

Y Gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại: gia công chế tạo các sản phẩm cơ khí phục vụ các ngành sản xuất và dân dụng

vé“ Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác

* Sản xuất máy chuyên dụng khác như: máy trồng, máy chăm sôc và máy thu hoạch mía

w Bán buôn chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu: kinh doanh phân bón vô cơ, vị sinh; Kinh doanh vỏ chai thủy tính, két nhựa các loại; Kinh doanh mía giống, mía nguyên liệu, cồn, nha (đường,glucoza); Kinh đoanh chế phẩm, phế liệu thu hồi trong sản xuất, mật rỉ, bã đậu nành, bã mía, bã bùn

* Sản xuất thực phẩm khác chưa được phân vào đâu: sản xuất kinh doanh các sản phẩm nha (đường, glucoza); Sản xuất và kinh doanh cồn (Ethanol), cồn

thực phẩm, cồn nhiên liệu, cồn nhiên liệu biến tính, cồn công nghiệp; Sản xuất và

kinh đoanh CO2 thực phâm và CO2 công nghiệp

Trồng cây có hạt chứa đầu

Xử lý hạt giỗng để nhân giỗng

Khai khoáng khác chưa được phân vào đâu Nghiên cứu và phát triển thực nghiệm khoa học tự nhiên và kỹ thuật

vé Dịch vụ chăm sóc và duy trì cảnh quan

Y¥ Sản xuất khí đốt, phân phối nhiên liệu khí bằng đường ống: sản xuất và cung cấp khí biogas và khí hơi nước

* Sản xuất, truyền tải và phân phối điện

Dịch vụ đóng gói (trừ đóng gói thuốc bảo vệ thực vật)

1.2 Số liệu thu thập

- Website của céng ty: http://qns.com.vn/ - - Để có được báo cáo tài chính của công ty cũng như tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của công ty thì nhóm 20 đã tra cứu tìm kiếm được thông qua traneweb: CafeF (https://cafefvn) dé download BCTC da kiếm toán từ ngày 1/1/2020 đến 31/12/2020 của công ty Trang thông tin chứng khoán và tìn hình sản xuất kinh doanh của công ty : https://s.cafefvn/upcom/ONS-cong-ty-eo-phan-duong-quang-ngai.chn

> Số liệu được trích tir BCTC, chi tiết: QNS_20CN_BCTC_MKT

Phần 2: Dựa trên số liệu thu thập được từ BCTC 2020

BCTC được dinh kém: https://s.cafef.vn/upcom/QNS-cong-ty-co-phan-duong- quang-ngai.chn va file: QNS_20CN_BCTC_MKT

Thuế và các khoản phải nộp © Thuế môn bài: Dựa theo khoản l, khoản 2 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP

và khoản I, khoản 2 Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC mức thuế và bậc thuê môn bài

phải nộp các tô chức, doanh nghiệp năm 2021 như sau:

Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư Mức lệ phí môn bài/năm

Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm

kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tô chức 1.000.000 đ

* Áp dụng thuế suất 5% đối với mặt hàng đường, mật rỉ, nha

* Áp dụng thuế suất 10% đối với các sản phâm: nước khoáng, bánh kẹo, sữa, bia, bao bì, điện thương phẩm, dịch vụ quảng cáo, bán phế liệu

* Các sản phẩm, địch vụ khác áp đụng mức thuế suất theo quy định hiện

hành

© Thuế tiêu thụ đặc biệt: Áp dụng mức thuế suất 65% đối với mặt hang bia ¢ Thuế thu nhập doanh nghiệp: Áp dụng thuế suất 20%

Riêng đối với một số đơn vị trực thuộc thì được hưởng ưu đãi cụ thê như sau:

* Xí nghiệp Cơ giới Nông nghiệp: Miễn thuế đối với thu nhập từ hoạt động cày đất

v Trung tâm Giống mía (huyện Nghĩa Hành, tỉnh Quảng Ngãi): Áp dụng

mức thuế suất 10% đối với thu nhập từ hoạt động trồng trọt, chế biến nông sản

ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn # Nhà máy Đường An Khê (thị xã An Khê, tinh Gia Lai):

+ Đối với thu nhập từ chế biến nông sản: Được miễn thuế TNDN đối

với thu nhập từ chế biến.nông sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc

biệt khó khăn

+ Đối với các khoản thu nhập khác tử hoạt động sản xuất kinh doanh:

Áp dụng mức thuế suất 10% trong thời hạn 15 năm (từ 2006 - 2020)

+ Các loại thuế khác và lệ phí nộp theo quy định hiện hành

(i) Xác định các sắc thuế liên quan đến hoạt động của công ty và phương pháp

tính thuế của từng loại thuế

> Xác định các sắc thuế của công ty: Thuế phải nộp ngân sách Nhà nước: Số cuối năm = Số đầu năm + (Số phải nộp- Số đã nộp):

Thuế GTGT: 8.796.637 + ( 298.459.748-295.055.307.811)

= 12.201.299.574 Thuế GTGT hàng XK: 0 + ( 20.811.997.703 - 20.822.997.703) = 0 Thuế TTĐĐ: 22.874.366.234 + ( 244.924.432.798 — 250.723.959.190)

= 17.074.839.842 Thuế XNK: 0 +( 12.500.967.190 + 12.500.967.190) = 0 Thuế TNDN: 108.558.356.434 + ( 213.177.287.706 — 225.852.028.419)

=95.883.615.721 Thuế TNCN: 70.355.657 - 3.560.291 + ( 46.789.464.777— 46.787.343.551) = 68.916.592

Thuế khác: 16.292.345 - 25.785.512 + ( 2.451.888.300 - 2.403.760.518) = 64.420.127

> Phuong phap tinh thué: a Thué GTGT:

Số thuế giá trị gia tăng phải nộp = giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế x với thuế suất thuế gia tri gia tăng loại hàng hoá, dịch vụ đó

Giá trị g1a tăng = giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra — giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng

-_ Phương pháp khấu trừ:

+ Thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra -

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ + Thuế GTGT đầu ra: Thuế GTGT đầu ra = Gia tinh thuế của HH,DV chịu

thuế bán ra chưa VAT x Thuế VAT

Gia tinh thue = (1+thué suat)

+ Giá tính thuế GTGT ở khâu nhập khẩu: Thuế GTGT phải nộp = Giá tính thuê GTGT * Thuế suất phải nộp thuế GTGT

Giá tính thuế NK = Giá tính thuế NK + Thuế NK + Thuế TTĐB+ Thuế BVMT (nếu có)

-_ Phương pháp trực tiếp: + Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ% theo quy định

+ Thuế GTGT phải nộp:

Thuế GTGT phải nộp = GTGT cua HH, DV bán ra * thuế suất GTGT

Gia trị gia tăng của HH, DV = Gia thanh toán của HH, DV bản ra — GIá thanh toán của HH,DV mua vào tương ứng

Gia thanh toán là giá đã có thuế VAT b Thuế TNDN

Thuế TNDN phải nộp= (Thu nhập tính thuế trong kỳ - Phần trích lập quỹ KH

&CN (nêucó) x Thuế suất thuế TNDN

Thu nhập tính thuế trong kỳ = thu nhập chịu thuế trong kỳ - thu nhập miễn thuế trong kỳ - khoản lỗ được kết chuyên trong kỳ

Thu nhập chịu thuế trong kỳ = doanh thu trong kỳ - chí phí được trừ trong kỳ + thu nhập chịu thuế khác trong kỳ

Đề tính thuế TNDN phải nộp cân xac định cac bước sau:

-_ Thu nhập từ cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán:

Số thuế TNCN phải nộp = doanh thu tính thuế TNCN x tỷ lệ thuế TNCN

Đôi với cá nhân không cư trú:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế TNCN x Thuế suất 20% d Thuế TTDB

Thué TTDB phai n6p = gia tinh thué TTDB x thué suat

Thuế TTĐB phải nộp = Thuế TTDB dau ra — Thuế TTĐB đâu vao tương ứng

Thuế TTĐB phải nộp với hàng nhập khâu = số lượng NK x đơn gía tinh thé TTDB x thuế suất thuế TTĐT

Đơn giá tính thuế TTĐÐB = don giá tính thuế TTĐB + thuế NK 1 đvsp( nếu có) e Thuế XNK

Thuế XK phải nộp = số lượng hàng hóa XK x đơn giá FOB x thuế suất thuế XK Thuế NK = số lượng hàng hóa NK x đơn giá CIF x thuế suất thuế NK

CIF = FOB + (I+F)

Dựa trên số liệu thu thập được tử báo cáo tài chính 2020 để đưa ra các giả định cần thiết (đơn vị: triệu đồng):

() — Đưa ra các giả định cần thiết

1 Hoạt động kinh doanh mua bản sản phẩm: > Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (khoản mục 25): 6.241.288đ - Đầu quý 2, công ty đã xuất kho đi tiêu thụ một lô hàng về cơ khí công nghiệp, trị giá

lô hàng là: 4.560,780, thuế GTGT của sản phâm nay: 10%

Doanh thu lô hàng về cơ khí công nghiệp = 4.560,780

Thuế GTGT đầu ra của lô hàng = 4.560,780 x 10% = 456,078

- Bán L55 bao đường An Khê loại 50kg/bao cho một tiệm tạp hóa trong vùng với giá 1,250 /bao Khách hàng được chiết khấu 15% do là khách mối

Doanh thu của 155 bao đường An Khê = 155 x 1,250 = 193,75

Thuế GTGT đầu ra = 193,75 x 5% = 9,6875 No TK131,111,112: 203,4375

Có TKSII: 155 x 1,250 = 193,75

Có TK33311: 193,75 x 53% = 9,6875

Khách hàng được chiết khấu 15% do là khách mối

Trị giá tính thuế GTGT được hoàn ( khấu trừ ): 193,75 x 15% = 29,0625

( Phần doanh thu bị giảm )

Thuế GTGT được hoàn ( khấu trừ ): 29,0625 x 5% = 1,453125 Nog TK5211; 193,75 x 15% = 29,0625 ( Phần doanh thu bị giảm )

Nợ TK33311: 29,0625 x 5% = 1,453125 ( Phần thuế GTGT được hoàn ( khấu trừ ))

Có TK131,111,112: 30,515625

- Công ty chuyên sửa chữa máy móc và thiết bị công nghiệp, đoanh thu từ hoạt động

nay trong tháng 2,3,4 là: 4.960,001, thuế GTGT la 10%

Doanh thu từ hoạt động sữa chữa máy móc và thiết bị công nghiệp = 4.960,001

Thuế GTGT đầu ra = 4.960,001 x 10% = 496,0001

- Công ty đã xuất khâu 3 lô hàng:

+ Lô hàng I, 125 máy móc thiết bị công nghiệp đơn giá FOB: 275/thiết bị Doanh thu của lô hàng 1 = 125 x 275 = 34.375

Thuế xuất khẩu của lô hàng l = 34375 x 10% = 3437,5

+ Lô hàng 2, gồm ca cao và sôcôla với tổng trị giá lô hàng là: 7.700 Doanh thu của lô hàng 2 = 7.700

Thuế xuất khẩu của lô hàng 2 = 7700 x 10% = 770 + Lô hàng 3, 24.400 bia chai Dung Quất đỏ, trị giá lô hàng: 12.900, thuế xuất khâu của

bia là 10% Doanh thu của lô hàng 3 = 12.900

Thuế xuất khẩu của lô hàng 3 = 12.900 x 10% = 1.290

- Giao cho đại lý bán đúng giá 355 thùng (36 hộp/thùng) sữa Fami Canxi với giá 0,165/thùng và 155 thùng ( 36 hộp/ thùng) sữa Fami nguyên chất với giá 0,160/ thùng Cuối tháng, đại lý đã bán hết toàn bộ số sữa trên, hoa hồng đại lý 15% trên tông doanh thu tiêu thụ

Doanh thu của sữa Fami Canxi = (355 x 0,165 ) + ( 155 x 0,160 ) = 83,375 Thuế GTGT đầu ra của sữa Fami Canxi = 83,375 x 10% = 8,3375

Hoa hồng đại lý 15% trên tổng doanh thu tiêu thu:

Chỉ phí bán hàng ( hoa hồng cho đại lý ) = 83,375 x 15% = 12,50625

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 12,50625 x 10% = 1,250625

- Doanh thu thu từ dịch vụ trồng mía của tháng 4,5,6 là: 4.120,991, thuế GTGT 10% Doanh thu thu từ dịch vụ trồng mía của tháng 4,5,6 là: 4.120,991

Thuế GTGT = 4.120,991 x 10% = 412,0991

- Xuất kho bán 45 bao mach nha — Bao PP 50kg/bao với đơn giá 6,1/bao da chưa gồm thuế GTGT 5% Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Doanh thu 45 bao mach nha = 45 x 6,1 = 274,5

Thuế GTGT đầu ra của 45 bao mạch nha = 274,5 x 5% = 13,725 - Bán 300 cái thiết bị gia nhiệt với giá chưa thuế GTGT là 2,895/cái, thuế GTGT 10% Doanh thu của 300 cái thiết bị gia nhiệt = 2,895 x 300 = 868,5

Thuế GTGT đầu ra của 300 cái thiết bị gia nhiệt = 868,5 x 10% = 86,85

- Công ty gia công chế tạo các sản phâm cơ khí phục vụ các nghành sản xuất và đân dụng:

+ Doanh thu trong tháng 7 và 8 từ hoạt động này là: 5.600,89, thuế GTGT 10%

Thuế GTGT đầu ra trong tháng 7 và tháng 8 = 5.600,89 x 10% = 560,089

+ Doanh thu trong tháng 9 và 10 từ hoạt động này là: 4.400, thuế GTGT 10%

Thuế GTGT đầu ra trong tháng 9 và tháng 10 = 4.400 x 10% = 440

- Công ty sản xuất bia, trong tháng có doanh thu chưa thuế GTGT do bán sản phẩm là

689,500 Thuế TTĐB đối voi bia la 65%, thuế GTGT với bía là 10% Doanh thu = 689,500

Thuế tiêu thụ đặc biệt đầu ra = 689,500 x 65% = 448,175 Thuế GTGT đầu ra = ( 689,500 + 448,175 ) x 10% = 113,7675

- Tháng 10/2020, đoanh thu bán hàng đã bao gồm thuế GTGT như sau:

+ Bán sữa Fami Go Đậu đỏ nếp câm: 103,995

Doanh thu của sữa Fami Fo Đậu đỏ nếp cẩm = 103,995 Thuế GTGT dau ra = 103,995 x 10% = 10,3995

+ Gui dai ly ban dung gia: 454,9 ( mới gửi đại lý chưa nhận thông báo bán được hàng nên không ghi nhận doanh thu và thuế GTGT )