bài tập cuối kỳ môn học thuế

Khái quát về công ty - Tên công ty: Công ty cổ phần đường Quảng Ngãi- Địa chỉ: 02 Nguyễn Chí Thanh, Thành phố Quảng Ngãi, Tỉnh Quảng Ngãi.- Fax: 84 0255.3822 843 - Công ty Cổ phần Đường

BỘ CÔNG THƯƠNGTRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP HỒ CHÍ MINH

KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN………….0O0………….

BÀI TẬP CUỐI KỲMÔN HỌC: THUẾ

SVTH: Lương Nguyễn Hoàng Yến – 2007190466 - 10DHKT2 Nguyễn Thị Ý – 2023190272 – 10DHNH1

Nh#m: 20Lớp học phần: 0101005955GVHD: Trần Thị Thanh Thu

TP.HCM, Tháng 1/2021

BẢNG PHÂN CHIA NHIỆM VỤ VÀ MỨC ĐỘ ĐÓNG GÓPPhầnNguyễn Thị ÝLương NguyễnHoàng YếnCộng

MỤC LỤC

Phần 1: MÔ TẢ DOANH NGHIỆP THU THẬP SỐ LIỆU

1.1 Khái quát về công ty

- Tên công ty: Công ty cổ phần đường Quảng Ngãi- Địa chỉ: 02 Nguyễn Chí Thanh, Thành phố Quảng Ngãi, Tỉnh Quảng Ngãi.- Fax: (84) 0255.3822 843

- Công ty Cổ phần Đường Quảng Ngãi được thành lập trên cơ sở cổ phần h#a doanhnghiệp Nhà nước (Công ty Đường Quảng Ngãi thuộc Bộ Nông nghiệp và Pháttriển Nông thôn) với vốn điều lệ tại ngày 31/12/2020: 3.569.399.550 VND.- Tại ngày 31/12/2020, Công ty c# 16 đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc, c# tổ

chức kế toán riêng và một công ty con:

- Các Đơn vị trực thuộc

 Nhà máy Bia Dung Quất; Xí nghiệp Cơ giới Nông nghiệp An Khê; Nhà máy Sữa đậu nành Việt Nam VINASOY; Nhà máy Sữa đậu nành VINASOY Bắc Ninh; Nhà máy Sữa đậu nành VINASOY Bình Dương; Trung tâm Nghiên cứu Ứng dụng Đậu nành VINASOY; Nhà máy Đường Phổ Phong;

 Trung tâm Môi trường và Nước sạch; Nhà máy Đường An Khê;

 Nhà máy Điện sinh khối An Khê; Nhà máy Bánh kẹo BISCAFUN; Nhà máy Nước khoáng Thạch Bích; Trung tâm Giống mía Quảng Ngãi; Nhà máy Nha Quảng Ngãi; Nhà máy Cơ khí; Trung tâm Nghiên cứu và Ứng dụng Giống Mía Gia Lai

Ngành nghề kinh doanh của Công ty Cổ phần Đường Quảng Ngãi:

 Chế biến sữa và các sản phẩm được làm từ sữa như: chế biến sữa đậunành và các sản phẩm từ sữa đậu nành, sữa chua,…

 Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động Sản xuất đường

 Sản xuất các loại bánh được làm từ bột Sản xuất phân b#n và các hợp chất ni tơ như: phân b#n vô cơ, vi sinh Dịch vụ ăn uống khác

 Lắp đặt máy m#c và thiết bị công nghiệp KINH DOANH THỨC UỐNG NHƯ NƯỚC NGỌT, BIA,

 Thoát nước và xử lý nước thải Sản xuất các loại mứt kẹo, socola và cacao Sửa chữa máy m#c, thiết bị

 Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác Sản xuất bia và mạch nha ủ men bia Khai thác, sản xuất chế biến và kinh doanh nước khoáng Kho bãi và lưu giữ hàng h#a

 Nhân và chăm s#c cây giống nông nghiệp Ví dụ như: nhân và chăm s#ccây mía giống; cây đậu nành

 Hoạt động dịch vụ sau thu hoạch Hoạt động dịch vụ trồng trọt Ví dụ: trồng mía  Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sửdụng hoặc đi thuê

 Gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại: gia công chế tạo các sảnphẩm cơ khí phục vụ các ngành sản xuất và dân dụng

 Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác Vận tải hàng h#a bằng đường bộ

 Dịch vụ lưu trú ngắn ngày Kinh doanh và chế tạo công cụ máy nông nghiệp Sản xuất máy chuyên dụng khác như: máy trồng, máy chăm sôc và máythu hoạch mía

 Bán buôn chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu: kinh doanh phânb#n vô cơ, vi sinh; Kinh doanh vỏ chai thủy tinh, két nhựa các loại; Kinh doanh

mía giống, mía nguyên liệu, cồn, nha (đường,glucoza); Kinh doanh chế phẩm, phếliệu thu hồi trong sản xuất, mật rỉ, bã đậu nành, bã mía, bã bùn

 Sản xuất thực phẩm khác chưa được phân vào đâu: sản xuất kinh doanhcác sản phẩm nha (đường, glucoza); Sản xuất và kinh doanh cồn (Ethanol), cồnthực phẩm, cồn nhiên liệu, cồn nhiên liệu biến tính, cồn công nghiệp; Sản xuất vàkinh doanh CO2 thực phẩm và CO2 công nghiệp

 Trồng cây c# hạt chứa dầu Xử lý hạt giống để nhân giống Khai khoáng khác chưa được phân vào đâu Nghiên cứu và phát triển thực nghiệm khoa học tự nhiên và kỹ thuật Hoạt động chuyên môn, khoa học và công nghệ khác chưa được phân vàođâu

 Tổ chức giới thiệu và xúc tiến thương mại Chuẩn bị mặt bằng: san ủi, làm đất, cày, làm kênh mương nội đồng vàgiao thông vùng nguyên liệu mía

 Dịch vụ chăm s#c và duy trì cảnh quan Sản xuất khí đốt, phân phối nhiên liệu khí bằng đường ống: sản xuất vàcung cấp khí biogas và khí hơi nước

 Sản xuất, truyền tải và phân phối điện Dịch vụ đ#ng g#i (trừ đ#ng g#i thuốc bảo vệ thực vật)

1.2 Số liệu thu thập- Website của công ty: http://qns.com.vn/ - - Để c# được báo cáo tài chính của công ty cũng như tìm hiểu về hoạt độngkinh doanh của công ty thì nh#m 20 đã tra cứu tìm kiếm được thông qua trangweb:CafeF (https://cafef.vn) để download BCTC đã kiểm toán từ ngày 1/1/2020 đến31/12/2020 của công ty Trang thông tin chứng khoán và tìn hình sản xuất kinh doanhcủa công ty : https://s.cafef.vn/upcom/QNS-cong-ty-co-phan-duong-quang-ngai.chn

 Số liệu được trích từ BCTC chi tiết:, QNS_20CN_BCTC_MKT

Phần 2: Dựa trên số liệu thu thập được từ BCTC 2020

BCTC được đính kèm:

https://s.cafef.vn/upcom/QNS-cong-ty-co-phan-duong-quang-ngai.chn và file: QNS_20CN_BCTC_MKT

Thuế và các khoản phải nộp

 Thuế môn bài: Dựa theo khoản 1, khoản 2 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CPvà khoản 1, khoản 2 Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC mức thuế và bậc thuế môn bàiphải nộp các tổ chức, doanh nghiệp năm 2021 như sau:

Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tưMức lệ phí môn bài/năm

Từ 10 tỷ đồng trở xuống 2.000.000 đChi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm

kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức

kinh tế khác

1.000.000 đ

Vốn điều lệ tại ngày 31/12/2020: 3.569.399.550 VND, vì thế hàng năm công ty phải

nộp thuế môn bài là: 2.000.000 đ

 Thuế GTGT:  Áp dụng thuế suất 5% đối với mặt hàng đường, mật rỉ, nha. Áp dụng thuế suất 10% đối với các sản phẩm: nước khoáng, bánh kẹo,sữa, bia, bao bì, điện thương phẩm, dịch vụ quảng cáo, bán phế liệu

 Các sản phẩm, dịch vụ khác áp dụng mức thuế suất theo quy định hiệnhành

 Thuế tiêu thụ đặc biệt: Áp dụng mức thuế suất 65% đối với mặt hàng bia. Thuế thu nhập doanh nghiệp: Áp dụng thuế suất 20%

Riêng đối với một số đơn vị trực thuộc thì được hưởng ưu đãi cụ thể như sau:

 Xí nghiệp Cơ giới Nông nghiệp: Miễn thuế đối với thu nhập từ hoạt độngcày đất.

 Trung tâm Giống mía (huyện Nghĩa Hành, tỉnh Quảng Ngãi): Áp dụngmức thuế suất 10% đối với thu nhập từ hoạt động trồng trọt, chế biến nông sảnở địa bàn c# điều kiện kinh tế xã hội kh# khăn

 Nhà máy Đường An Khê (thị xã An Khê, tỉnh Gia Lai): Đối với thu nhập từ chế biến nông sản: Được miễn thuế TNDN đốivới thu nhập từ chế biến.nông sản ở địa bàn c# điều kiện kinh tế - xã hội đặcbiệt kh# khăn

 Đối với các khoản thu nhập khác từ hoạt động sản xuất kinh doanh:Áp dụng mức thuế suất 10% trong thời hạn 15 năm (từ 2006 - 2020)

 Các loại thuế khác và lệ phí nộp theo quy định hiện hành

(i)Xác định các sắc thuế liên quan đến hoạt động của công ty và phương pháp tính thuế của từng loại thuế.

 Xác định các sắc thuế của công ty:

Thuế phải nộp ngân sách Nhà nước: Số cuối năm = Số đầu năm + (Số phải

nộp-Số đã nộp): Thuế GTGT: 8.796.637 + ( 298.459.748-295.055.307.811)

= 12.201.299.574 Thuế GTGT hàng XK: 0 + ( 20.811.997.703 – 20.822.997.703) = 0  Thuế TTĐĐ: 22.874.366.234 + ( 244.924.432.798 – 250.723.959.190)

= 17.074.839.842 Thuế XNK: 0 + ( 12.500.967.190 + 12.500.967.190) = 0 Thuế TNDN: 108.558.356.434 + ( 213.177.287.706 – 225.852.028.419)

= 95.883.615.721 Thuế TNCN: 70.355.657 – 3.560.291 + ( 46.789.464.777– 46.787.343.551)

= 68.916.592 Thuế khác: 16.292.345 - 25.785.512 + ( 2.451.888.300 – 2.403.760.518)

= 64.420.127 Phương pháp tính thuế: a Thuế GTGT:

Số thuế giá trị gia tăng phải nộp = giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế xvới thuế suất thuế giá trị gia tăng loại hàng hoá, dịch vụ đ#

Giá trị gia tăng = giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra – giá thanh toán củahàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng

Thuế GTGT phải nộp = Giá tính thuế GTGT * Thuế suất phải nộp thuếGTGT

Giá tính thuế NK = Giá tính thuế NK + Thuế NK + Thuế TTĐB+ ThuếBVMT (nếu c#)

Gía thanh toán là giá đã c# thuế VAT.b Thuế TNDN

Thuế TNDN phải nộp= (Thu nhập tính thuế trong kỳ - Phần trích lập quỹ KH&CN (nếuc#) x Thuế suất thuế TNDN

Thu nhập tính thuế trong kỳ = thu nhập chịu thuế trong kỳ - thu nhập miễn thuếtrong kỳ - khoản lỗ được kết chuyển trong kỳ

Thu nhập chịu thuế trong kỳ = doanh thu trong kỳ - chi phí được trừ trong kỳ +thu nhập chịu thuế khác trong kỳ

Để tính thuế TNDN phải nộp cân xac định cac bước sau: Doanh thu

 Chi phí được trừ Thu nhập khác Thu nhập chịu thuế Thu nhập tính thuế Thuế TNDN phải nộpc Thuế TNCN

- Đối với cá nhân cư trú:

+ Thu nhập từ tiền lương, tiền công: thuế TNCN = thu nhập tính thuế * thuếsuất

+ Thu nhập tính thuế = tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoảnthu nhập khác – các khoản được trừ

- Thu nhập từ cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán:

Số thuế TNCN phải nộp = doanh thu tính thuế TNCN x tỷ lệ thuế TNCN

- Đối với cá nhân không cư trú:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế TNCN x Thuế suất 20%d Thuế TTĐB

Gía tính thuế TTĐB =Giá bán chưathuế GTGT1+thuế suát thuế TTĐB−thuế BVMT (nếu có)Thuế TTĐB phải nộp = gía tính thuế TTĐB x thuế suất

Thuế TTĐB phải nộp = Thuế TTĐB đầu ra – Thuế TTĐB đâu vao tương ứngThuế TTĐB phải nộp với hàng nhập khẩu = số lượng NK x đơn gía tính thế TTĐBx thuế suất thuế TTĐT

Đơn giá tính thuế TTĐB = đơn giá tính thuế TTĐB + thuế NK 1 đvsp( nếu c#)e Thuế XNK

Thuế XK phải nộp = số lượng hàng h#a XK x đơn giá FOB x thuế suất thuế XKThuế NK = số lượng hàng h#a NK x đơn giá CIF x thuế suất thuế NK

CIF = FOB + (I+F)Dựa trên số liệu thu thập được từ báo cáo tài chính 2020 để đưa ra các giả định cần thiết (đơn vị: triệu đồng):

(ii) Đưa ra các giả định cần thiết1 Hoạt động kinh doanh mua bán sản phẩm:



 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (khoản mục 25): 6.241.288đ

- Đầu quý 2, công ty đã xuất kho đi tiêu thụ một lô hàng về cơ khí công nghiệp, trị giálô hàng là: 4.560,780, thuế GTGT của sản phẩm này: 10%

Doanh thu lô hàng về cơ khí công nghiệp = 4.560,780 Thuế GTGT đầu ra của lô hàng = 4.560,780 x 10% = 456,078

- Bán 155 bao đường An Khê loại 50kg/bao cho một tiệm tạp h#a trong vùng vớigiá 1,250 /bao Khách hàng được chiết khấu 15% do là khách mối

Doanh thu của 155 bao đường An Khê = 155 x 1,250 = 193,75Thuế GTGT đầu ra = 193,75 x 5% = 9,6875

Nợ TK131,111,112: 203,4375Có TK511: 155 x 1,250 = 193,75Có TK33311: 193,75 x 5% = 9,6875

Khách hàng được chiết khấu 15% do là khách mối

Trị giá tính thuế GTGT được hoàn ( khấu trừ ): 193,75 x 15% = 29,0625( Phần doanh thu bị giảm )

Thuế GTGT được hoàn ( khấu trừ ): 29,0625 x 5% = 1,453125Nợ TK5211: 193,75 x 15% = 29,0625 ( Phần doanh thu bị giảm )Nợ TK33311: 29,0625 x 5% = 1,453125 ( Phần thuế GTGT được hoàn ( khấutrừ ))

+ Lô hàng 2, gồm ca cao và sôcôla với tổng trị giá lô hàng là: 7.700

Doanh thu của lô hàng 2 = 7.700Thuế xuất khẩu của lô hàng 2 = 7700 x 10% = 770

+ Lô hàng 3, 24.400 bia chai Dung Quất đỏ, trị giá lô hàng: 12.900

Doanh thu của lô hàng 3 = 24.400Thuế xuất khẩu của lô hàng 3 = 12.900 x 10% = 1290

- Giao cho đại lý bán đúng giá 355 thùng (36 hộp/thùng) sữa Fami Canxi với giá0,165/thùng và 155 thùng ( 36 hộp/ thùng) sữa Fami nguyên chất với giá 0,160/ thùng.Cuối tháng, đại lý đã bán hết toàn bộ số sữa trên, hoa hồng đại lý 15% trên tổng doanhthu tiêu thụ

Doanh thu của sữa Fami Canxi = ( 355 x 0,165 ) + ( 155 x 0,160 ) = 83,375Thuế GTGT đầu ra của sữa Fami Canxi = 83,375 x 10% = 8,3375Hoa hồng đại lý 15% trên tổng doanh thu tiêu thụ:

Chi phí bán hàng ( hoa hồng cho đại lý ) = 83,375 x 15% = 12,50625Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 12,50625 x 10% = 1,250625

- Doanh thu thu từ dịch vụ trồng mía của tháng 4,5,6 là: 4.120,991, thuế GTGT 10%

Doanh thu thu từ dịch vụ trồng mía của tháng 4,5,6 là: 4.120,991Thuế GTGT = 4.120,991 x 10% = 412,0991

- Xuất kho bán 45 bao mạch nha – Bao PP 50kg/bao với đơn giá 6,1/bao đã bao gồmthuế GTGT Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

Doanh thu 45 bao mạch nha = 45 x 6,1 = 274,5Thuế GTGT đầu ra của 45 bao mạch nha = 274,5 x 5% = 13,725

- Bán 300 cái thiết bị gia nhiệt với giá chưa thuế GTGT là 2,895/cái, thuế GTGT 10%

Doanh thu của 300 cái thiết bị gia nhiệt = 2,895 x 300 = 868,5Thuế GTGT đầu ra của 300 cái thiết bị gia nhiệt = 868,5 x 10% = 86,85

- Công ty gia công chế tạo các sản phẩm cơ khí phục vụ các nghành sản xuất và dândụng:

+ Doanh thu trong tháng 7 và 8 từ hoạt động này là: 5.600,89, thuế GTGT 10%

Thuế GTGT đầu ra trong tháng 7 và tháng 8 = 5.600,89 x 10% = 560,089

+ Doanh thu trong tháng 9 và 10 từ hoạt động này là: 4.400, thuế GTGT 10%

Thuế GTGT đầu ra trong tháng 9 và tháng 10 = 4.400 x 10% = 440

- Công ty sản xuất bia, trong tháng c# doanh thu chưa thuế GTGT do bán sản phẩm là689,500 Thuế TTĐB đối với bia là 65%, thuế GTGT với bia là 10%

Doanh thu = 689,500Thuế tiêu thụ đặc biệt đầu ra = 689,500 x 65% = 448,175Thuế GTGT đầu ra = ( 689,500 + 448,175 ) x 10% = 113,7675

- Tháng 10/2020, doanh thu bán hàng đã bao gồm thuế GTGT như sau:+ Bán sữa Fami Go Đậu đỏ nếp cẩm: 103,995

Doanh thu của sữa Fami Fo Đậu đỏ nếp cẩm = 103,995Thuế GTGT đầu ra = 103,995 x 10% = 10,3995+ Gửi đại lý bán đúng giá: 454,9 ( mới gửi đại lý chưa nhận thông báo bán đượchàng nên không ghi nhận doanh thu và thuế GTGT )

- Dịp Tết, công xuất kho bán với đơn giá 27.000 hộp bánh Catly giá chưa bao gồm thuếGTGT 10% là 0,18/hộp Trong đ#, c# một số hộp bị trả lại do trong quá trình vậnchuyển bị hỏng với tổng trị giá 2.500

Doanh thu của 27.000 hộp bánh Catly = 27.000 x 0,18 = 4.860Thuế GTGT đầu ra của 27000 hộp bánh Catly = 4860 x 10% = 486Ghi giảm doanh thu do hàng bán bị trả lại = 2.500

Thuế GTGT được hoàn của hàng bán bị trả lại = 2.500 x 10% = 250

- Công ty chuyên sản xuất máy chuyên dụng khác: Sản xuất máy trồng, máy chăm s#cvà máy thu hoạch mía Doanh thu trong năm 2020 từ hoạt động này là: 5.591.074,1,thuế GTGT 10%

Doanh thu = 5.591.074,1Thuế GTGT đầu ra = 5.591.074,1 x 10% = 559.107,51

- Công ty đã xuất kho bán cho khách hàng một số sản phẩm như sau: + 267 phuy mạch nha loại Phuy nhựa 300kg, đơn giá bán ra chưa thuế GTGT: 3,990/phuy, thuế GTGT 10%

Doanh thu của 267 phuy mạch nha = 267 x 3,990 = 1065,33Thuế GTGT đầu ra của 267 phuy mạch nha = 1065,33 x 5% = 53,2665

+ 466 bao mạch nha – bao PP 50kg, đơn giá bán ra chưa bao gồm thuế GTGT là 6,1/bao, thuế GTGT 10%

Doanh thu của 466 bao mạch nha = 466 x 6,1 = 2842,6Thuế GTGT đầu ra của 466 bao mạch nha = 2842,6 x 5% = 142,13

- Một nhà buôn đã đến công ty để mua một số sản phẩm cơ khí như sau:

+ 200 ống thép áp lực với giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là 1,09/ống, thuế GTGT10%.

Doanh thu của 200 ống ép áp lực = 200 x 1,09 = 218Thuế GTGT đầu ra của 200 ống thép = 218 x 10% = 21,8

+ 276 máy hàn tạo nhám lô ép mía với giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 10% là1,946/máy

Doanh thu của 276 máy hàn tạo nhám = 276 x 1,946 = 537,096Thuế GTGT đầu ra = 537,096 x 10% = 53,7096

- Xuất khẩu ra nước ngoài 165 xô nhựa mạch nha loại 25kg, giá trị mỗi xô 0,209( đơngiá FOB) Chi phí vận chuyển và bảo hiểm đến cửa khẩu đầu tiên là 0,075/xô Chi phívận chuyển và bảo hiểm đến cửa khẩu thứ hai là 0,078/xô

Doanh thu của 165 xô nhựa mạch nha = 165 x 0,209 = 34,485Thuế xuất khẩu của 165 xô nhựa mạch nha = 3,4485 x 10% = 3,4485Đối với hàng hoá xuất khẩu: trị giá tính thuế là giá bán tại cửa khẩu xuất (giáFOB, giá DAP) không bao gồm phí bảo hiểm I và phí vận tải F.

- Tháng 2, công ty xuất kho bán 3.521 hộp bánh Chocovina với đơn giá 0,165/hộp đãbao gồm thuế GTGT Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Sản phẩm chịu thuếGTGT là 10%

Đơn giá của hộp bánh Chocovina chưa bao gồm thuế GTGT 10% = 0,165

(1+10 %) =0,15

Doanh thu của 3.521 hộp bánh Chocovina = 3521 x 0,15 = 528,15Thuế GTGT đầu ra của 3.521 hộp bánh Chocovina = 528,15 x 10% = 52,815

- Công ty c# tình hình sản xuất như sau:+ Xuất kho bán trong nước 28.000 chai bia với giá bán chưa thuế GTGT 0,0402/chai,bán cho công ty Y 1250 bình nước khoáng thiên nhiên Thạch Bích ( bình 18,9l) với giá0,0122/bình đã bao gồm thuế Sản phẩm nước khoáng chịu thuế GTGT là 10% Thuếsuất thuế TTĐB 65% đối với mặt hàng bia, thuế suất thuế GTGT đối với bia là 10%

28.000 chai bia:

Doanh thu của 28.000 chai bia = 28.000 x 0,0402 = 1125,6Thuế tiêu thụ đặc biệt đầu ra của 28.000 chai bia = 1125,6 x 65% = 731,64