BÀI tập GIỮA kỳ môn học kế TOÁN NÂNG CAO 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGUYỄN TẤT THÀNH VIỆN ĐÀO TẠO QUỐC TẾ NIIE  BÀI TẬP GIỮA KỲ MÔN HỌC: KẾ TỐN NÂNG CAO Ngành: Tài – Kế tốn quốc tế Lớp: 20BAFV01 Sinh viên thực hiện: Vũ Diễm Quỳnh Hương Mã số sinh viên: 2000005694 Giảng viên hướng dẫn: Vũ Thanh Tùng Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng 12 năm 2022  Câu 1: a) Diễn giải cho ví dụ thực tế quy trình kế tốn sau doanh nghiệp: (1) Kế tốn thu tiền mặt Sơ đồ: Giải thích: Bước 1: Người nộp cần làm giấy Đề nghị nộp tiền chuyển cho Kế toán toán Bước 2: Kế toán toán lập Phiếu thu chuyển cho Kế toán trưởng Bước 3: Kế toán trưởng ký, duyệt Phiếu thu chuyển cho Kế toán toán Bước 4: Kế toán toán nhận lại Phiếu thu chuyển cho Người nộp Bước 5: Người nộp ký Phiếu thu nộp tiền cho Thủ quỹ Bước 6: Thủ quỹ nhận Phiếu thu, thu tiền Người nộp ghi sổ quỹ, sau chuyển cho Kế tốn tốn Bước 7: Kế tốn tốn ghi sổ kế tốn tiền mặt Ví dụ: Ngày 16/06/2020, Kế toán ghi nhận số tiền 4.000.000đ thu từ việc lý TSCĐ vào sổ kế toán (2) Kế toán chi toán tiền mặt Sơ đồ: Giải thích: Bước 1: Người đề nghị chi lập Giấy đề nghị toán, giấy đề nghị tạm ứng sau chuyển cho Kế tốn tốn Bước 2: Kế toán toán Lập Phiếu chi chuyển cho Kế toán trưởng Bước 3: Kế toán trưởng nhận Phiếu chi, Kế tốn trưởng khơng đồng ý gửi trả lại cho Kế toán toán Kế toán trưởng đồng ý ký duyệt chi xong chuyển cho Giám đốc Bước 4: Giám đốc nhận ký Phiếu chi sau chuyển cho Kế tốn toán Bước 5: Kế toán toán nhận lại Phiếu ký duyệt chuyển Phiếu chi cho Thủ quỹ Bước 6: Thủ quỹ nhận phiếu chi sau tiến hành xuất tiền, số tiền xuất chuyển cho Người đề nghị chi Bước 7: Người đề nghị chi nhận tiền ký Phiếu chi sau tiếp tục gửi cho Phiếu chi cho Thủ quỹ Bước 8: Thủ quỹ nhận Phiếu chi ghi sổ quỹ Sau ghi xong, chuyển cho Kế toán toán Bước 9: Kế toán toán ghi vào sổ kế tốn tiền mặt Ví dụ: Ngày 10/02/2020, kế tốn ghi nhận việc doanh nghiệp mang tiền mua trái phiếu Số tiền mang đầu tư 100.000.000đ (3) Kế toán chi tạm ứng tiền mặt Sơ đồ: Giải thích: Bước 1: Người đề nghị chi lập Giấy đề nghị tạm ứng chuyển cho Kế toán toán Bước 2: Kế toán toán Lập phiếu chi chuyển cho Kế toán trưởng Bước 3: Kế toán trưởng nhận Phiếu chi, không hợp lý gửi trả lại cho Kế toán toán hợp lý Kế toán trưởng ký duyệt chi xong chuyển cho Giám đốc Bước 4: Giám đốc nhận ký phiếu chi sau chuyển cho bên Thủ quỹ Bước 5: Thủ quỹ nhận Phiếu chi xuất tiền Bước 6: Người đề nghị chi nhận tiền ký Phiếu chi sau tiếp tục gửi cho Phiếu chi cho Thủ quỹ Ghi sổ quỹ Sau ghi xong, chuyển cho Kế toán toán Bước 7: Kế toán toán ghi vào sổ kế toán tiền mặt Bước 8: Hoàn ứng: Người đề nghị chi đem chứng từ để toán cho khoản tạm ứng trước Ví dụ: Ngày 12/07/2022, nhân viên Nguyễn Thị Thuỳ Trang đề nghị tạm ứng tiền công tác: 1.Tiền đường: 450.000đ 2.Tiền phòng: 250.000đ 3.Tiền ăn: 300.000đ 4.Tiền mặt khác: 300.000đ Ngày 13/07/2022, kế toán làm thủ tục chi tiền mặt tạm ứng Ngày 14/07/2022, chị Trang làm hồn ứng 300.000đ khơng sử dụng hết (4) Kế tốn cơng nợ - Nợ phải thu Sơ đồ: Giải thích: Bước 1: Khách hàng Yêu cầu Báo giá gửi cho Nhân viên Bán hàng Bước 2: Nhân viên Bán hàng lập gửi báo giá lại cho Khách hàng Bước 3: Sau Khách hàng nhận báo giá Lập đơn đặt hàng gửi cho Nhân viên Bán hàng Bước 4: Nhân viên Bán hàng nhận đơn đặt hàng gửi cho Kế toán Bước 5: Kế toán Lập phiếu xuất kho gửi cho bên Thủ kho Bước 6: Thủ kho nhận phiếu từ Kế toán xuất hàng cho Nhân viên Bán hàng Bước 7: Sau Nhân viên Bán hàng nhận hàng lập Hoá đơn bán hàng (HĐBH) chuyển hàng cho Khách hàng Bước 8: Khi Khách hàng nhận hàng với hoá đơn tiến hành làm thủ tục toán Ở bước thủ tục toán khách hàng có trường hợp lựa chọn: + Đối với trường hợp thứ nhất: Nếu khách hàng chọn thủ tục Thanh Tốn Ngay Khách hàng đưa tiền cho Nhân viên bán hàng Nhân viên bán hàng nhận tiền chuyển cho bên Kế toán Bên Kế toán Lập Phiếu thu chuyển cho Thủ quỹ Thủ quỹ thu tiền Ghi vào sổ quỹ, sau ghi xong chuyển cho Kế toán Kế toán nhận Ghi số tiền mặt + Đối với trường hợp thứ hai: Nếu khách hàng chọn thủ tục Chưa Thanh Tốn Khách hàng chuyển thủ tục cho bên Kế tốn để Kế tốn ghi sổ cơng nợ + Ví dụ thực tế: Ngày 15/11/2022 Cơng ty Cp Thương Mại Công Ngiệp Quốc Minh xuất kho xi măng trắng ốp lát bán cho công ty DHA với tổng toán bao gồm 10% thuế 15.400.000đ Sau giao hàng bên mua toán chuyển khoản, vào đơn đặt hàng hợp đồng ký với công ty, kế toán lập phiếu thu ghi vào sổ tiền mặt theo nội dung xuất hàng - Nợ phải trả Sơ đồ: Giải thích: Bước 1: Nhân viên mua hàng gửi yêu cầu báo giá cho Nhà cung cấp Bước 2: Nhà cung cấp nhận yêu cầu Lập báo giá Sau Lập báo giá xong, Nhà cung cấp chuyển cho Nhân viên mua hàng Bước 3: Nhân viên mua hàng Nhận Báo giá Lập đơn mua hàng Nhân viên mua hàng chuyển đơn mua hàng cho bên Nhà cung cấp Bước 4: Nhà cung cấp nhận đơn mua hàng lập Hợp Đồng Bảo Hiểm (HĐBH) xuất hàng cho Nhân viên bán hàng Bước 5: Nhân viên nhận hàng kèm với hoá đơn chuyển cho bên Kế toán Bước 6: Kế toán Lập phiếu nhập kho chuyển cho bên Thủ kho Bước 7: Thủ kho nhận phiếu nhập kho sau chuyển lại cho Kế toán Bước 8: Kế toán ghi sổ thẻ kho chuyển cho Nhân viên mua hàng Bước 9: Nhân viên mua hàng tiến hành làm thủ tục toán Tuy nhiên, bước làm thủ tục tốn có trường hợp xảy ra: + Trường hợp 1: Nhân viên mua hàng làm thủ tục Thanh Toán Ngay chuyển cho bên Kế toán Kế toán lập phiếu chi chuyển qua bên Thủ quỹ Khi Thủ quỹ nhận Phiếu chi Chi tiền ghi vào sổ quỹ, sau chuyển cho bên Kế toán Kế toán ghi vào sổ tiền mặt + Trường hợp 2: Nhân viên mua hàng làm thủ tục Chưa Thanh Toán chuyển cho bên Kế tốn để Kế tốn ghi vào sổ cơng nợ Ví dụ thực tế: + Cơng ty TNHH MTV Thiên Long công ty chuyên sản xuất loại xe đạp Vào ngày 29/05/2022, Công ty đặt đơn hàng để mua nguyên vật liệu sản xuất xe đạp với Công ty Cổ Phần Vật Tư Diệp Sơn Tân với giá trị 637.000.000đ kỳ hạn toán đầy đủ cho đơn hàng vào ngày 03/06/2022 Sau nhận hàng đầy đủ nhập hàng vào kho, Kế toán tiến hành ghi vào sổ cơng nợ b) Phân biệt quy trình kế tốn tốn tiền mặt với quy trình kế tốn tạm ứng tiền mặt Đối với kế toán toán tiền mặt: Giám đốc phải gửi phiếu chi lại cho kế toán toán bên kế toán toán nhận phiếu chi chuyển cho bên thủ quỹ, bắt buộc phải có chứng từ kèm theo Đối với kế toán tạm ứng tiền mặt: Giám đốc ký phiếu chi gửi thẳng cho bên thủ quỹ, tạm ứng chi chưa có chứng từ c) Theo em cần phải lưu ý nội dung chi tạm ứng tiền mặt doanh nghiệp Việt Nam nay? Đặc biệt dự án xây dựng kéo dài qua năm Những vấn đề cần lưu ý chi tạm ứng tiền mặt cần phải xác định rõ mốc thời gian phải thu hồi tạm ứng hợp đồng xây dựng Hiện nay, việc quản lý, toán, toán dự án sử dụng vốn đầu tư công thực theo Nghị định số 99/2021/NĐ-CP ngày 11/11/2021 Chính phủ quy định quản lý, toán, toán dự án sử dụng vốn đầu tư công Tại Điều 10 tạm ứng vốn: Theo Tiết a, Khoản nguyên tắc tạm ứng vốn quy định “Mức vốn tạm ứng, thời điểm tạm ứng, mức thu hồi tạm ứng lần, thời điểm thu hồi tạm ứng lần nội dung khác đảm bảo việc thu hồi tạm ứng chủ đầu tư thống với nhà thầu theo quy định phải ghi cụ thể hợp đồng phải phù hợp với tiến độ đầu tư dự án, tiến độ thực hợp đồng khối lượng thực theo năm Mức vốn tạm ứng số lần tạm ứng phân định cụ thể theo năm phù hợp với tiến độ thực hợp đồng năm tương ứng (nếu có).” Theo Tiết a, Khoản thu hồi vốn tạm ứng quy định: “Vốn tạm ứng thu hồi qua lần tốn khối lượng hồn thành hợp đồng, mức thu hồi lần chủ đầu tư thống với nhà thầu, quy định cụ thể hợp đồng đảm bảo thu hồi hết giá trị giải ngân đạt 80% giá trị hợp đồng (trừ trường hợp người có thẩm quyền cho tạm ứng mức cao hơn)” Theo Tiết d, Khoản thời hạn thu hồi vốn tạm ứng quy định: “Đối với công việc dự án thực theo hợp đồng (bao gồm hợp đồng xây dựng hợp đồng dự án cấu phần xây dựng): vốn tạm ứng hạn thu hồi sau 03 tháng kể từ thời điểm phải thu hồi vốn tạm ứng theo quy định hợp đồng mà nhà thầu chưa thực phát nhà thầu sử dụng sai mục đích, chủ đầu tư có trách nhiệm chủ trì, phối hợp với quan kiểm sốt, tốn để thu hồi hồn trả vốn tạm ứng cho ngân sách nhà nước Trường hợp chủ đầu tư chưa thu hồi, quan kiểm sốt, tốn có văn đề nghị chủ đầu tư thu hồi nhà thầu đề nghị chủ đầu tư yêu cầu tổ chức tín dụng phát hành bảo lãnh hoàn trả tiền tạm ứng theo nghĩa vụ bảo lãnh nhà thầu vi phạm cam kết với chủ đầu tư việc sử dụng vốn tạm ứng” Câu 2: Vào tháng 11/2020, công ty cổ phần XYZ phát sinh nghiệp vụ thực tế sau: (1) Lương phải trả cho nhân viên bán hàng siêu thị showroom 250.000.000đ; lượng nhân viên khối văn phịng 400.000.000 đ, lương Ban giám đốc 200.000.000đ Nợ TK 641: 250.000.000đ Nợ TK 642: 400.000.000đ Có TK 334: 650.000.000đ (2) Kế tốn trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ hành Nợ TK 334: 61.750.000 Có TK 3383: Có TK 3384: 9.750.000 Có TK 3382: Nợ TK 641: 56.250.000 Nợ TK 642: 90.000.000 52.000.000 Có TK 3383: 113.750.000 Có TK 3384: 19.500.000 Có TK 3382: 13.000.000 (3) Xuất kho tài sản cố định dùng phục vụ bán hàng showrooom công ty trị giá 54.000.000 đ, phân bổ tháng Xuất kho công cụ dụng cụ bổ sung cho bán hàng 8.000.000 đ, cho quản lý 10.000.000 đ Nợ TK Có TK 242: 54.000.000 153: 54.000.000 - Chi phí vận chuyển hàng bán 20.000.000 đ (4) - Chi phí thuê lao động thời vụ 25.000.000đ - Chi đào tạo nhân viên tháng 7.000.000 đ Tiền chưa cơng ty tốn Nợ TK 641: 52.000.000 Có TK 331: 52.000.000 - Chi phí quảng cáo 22.000.000 đ (5) - Chi mua văn phòng phẩm 2.000.000 đ - Chi phí tiếp khách 5.000.000 đ - Chi trả tiền điện, nước tháng 6.000.000 đ - Chi trả tiền điện thoại tháng 2.000.000 đ Tất khoản chi này, cơng ty tốn cho nhà cung cấp Theo nguyên tắc ưu tiên chi trả tiền mặt, phải theo quy định pháp luật Nợ TK 642: 37.000.000 Có TK 112: 22.000.000 Có TK 111: 15.000.000 (6) Chi tiền mặt tạm ứng sau: - Chi cho nhân viên mua hàng 6.500.000 đ - Chi cơng tác phí cho Phó Giám đốc 20.000.000 đ Nợ TK Có TK 141: 26.500.000 111: 26.500.000 (7) Khấu hao TSCĐ cho phận bán hàng 4.400.000 đ, phận quản lý 5.600.000đ Nợ TK 641: 4.400.000 Nợ TK 642: 5.600.000 214: 10.000.000 Có TK (8) Bán hàng thu 1.200.000.000 đ Các đối tác toán chuyển khoản vào tài khoản công ty Biết thuế VAT 8%, giá vốn hàng bán 350.000.000đ a) Hạch toán nghiệp vụ phát sinh tháng b) Kết chuyển xác định kết kinh doanh tháng cơng ty XYZ a) Giá vốn Nợ TK Có TK 632: 350.000.000 1561: 350.000.000 Doanh thu Nợ TK 112: 1.200.000.000 Có TK 3331: 88.888.889 Có TK 511: 1.111.111.111 b) - Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK Có TK 511: 1.111.111.111 911: 1.111.111.111 - Kết chuyển giá vốn hàng bán phát sinh: Nợ TK Có TK 911: 350.000.000 632: 350.000.000 - Kết chuyển chi phí phát sinh kỳ: Nợ TK 911: 937.750.000 Có TK 641: 391.150.000 Có TK 642: 546.600.000 KQKD = 1.111.111.111-(937.750.000+350.000.000)= -176.638.990 Nợ TK Có TK 421: 176.638.990 911: 176.638.990 ... 511 : 1. 111 .11 1 .11 1 b) - Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK Có TK 511 : 1. 111 .11 1 .11 1 911 : 1. 111 .11 1 .11 1 - Kết chuyển giá vốn hàng bán phát sinh: Nợ TK Có TK 911 : 350.000.000 632: 350.000.000 - Kết... phí phát sinh kỳ: Nợ TK 911 : 937.750.000 Có TK 6 41: 3 91. 150.000 Có TK 642: 546.600.000 KQKD = 1. 111 .11 1 .11 1-(937.750.000+350.000.000)= -17 6.638.990 Nợ TK Có TK 4 21: 17 6.638.990 911 : 17 6.638.990... chuyển cho Kế toán toán Bước 2: Kế toán toán lập Phiếu thu chuyển cho Kế toán trưởng Bước 3: Kế toán trưởng ký, duyệt Phiếu thu chuyển cho Kế toán toán Bước 4: Kế toán toán nhận lại Phiếu thu chuyển