BÀI tập CHỨNG từ môn học kế TOÁN NGÂN HÀNG

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP.HCM KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TỐN BÀI TẬP CHỨNG TỪ MƠN HỌC: KẾ TỐN NGÂN HÀNG GVHD: TS Huỳnh Thị Hương Thảo SVTH: Nguyễn Thị Hương MSSV: 2023206038 TP.HCM, ngày 08 tháng 12 năm 2022 MỤC LỤC HẠCH TOÁN CHỨNG TỪ Kế toán nghiệp vụ huy động vốn 1.1 Nội dung lý thuyết: 1.2 Chứng từ giấy nộp tiền 2 Kế toán dịch vụ toán qua ngân hàng 2.1 Nội dung lý thuyết: 2.2 Chứng từ uỷ nhiệm chi 2.3 Chứng từ ủy nhiệm chi Kế tốn nghiệp vụ tín dụng: 3.1 Nội dung lý thuyết: 3.2 Chứng từ biên lai thu lãi, thu tiền gửi Kế toán nghiệp vụ ngoại tệ 10 4.1 Nội dung lý thuyết: 10 4.2 Phiếu đổi ngoại tệ 11 Kế toán kết kinh doanh 14 5.1 Nội dung lý thuyết: 14 5.2 Chứng từ biên lai thu lãi, thu tiền gửi 15 HẠCH TỐN CHỨNG TỪ Kế tốn nghiệp vụ huy động vốn 1.1 Nội dung lý thuyết: Huy động vốn nghiệp vụ tiếp nhận nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi từ tổ chức cá nhân nhiều hình thức khác để hình thành nên nguồn vốn hoạt động ngân hàng Tiền gửi không kỳ hạn (tiền gửi toán) loại tiền gửi khách hàng gửi vào nhằm mục đích chi trả đảm bảo an tồn tài sản khách hàng có quyền gửi tiền vào vào rút tiền lúc Tài khoản 42 (421,422,423,424): tiền gửi khách hàng:  Bên Có: số tiền khách hàng gửi vào  Bên Nợ: số tiền khách hàng lấy  Số dư Có: phản ánh số tiền khách hàng gửi ngân hàng Tài khoản 1011: Tiền mặt đơn vị Tài khoản dùng để hạch toán số tiền mặt quỹ nghiệp vụ ngân hàng  Bên Nợ: số tiền mặt ghi vào quỹ nghiệp vụ  Bên Có: số tiền chi từ quỹ nghiệp vụ  Số dư Nợ: phản ánh số tiền mặt có quỹ nghiệp vụ tổ chức tín dụng 1.2 Chứng từ giấy nộp tiền Ngân hàng: Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam (VIETCOMBANK) – Chi nhánh Thủ Đức Ngày phát sinh: 28/11/2022 Nội dung kinh tế: Ngày 28/11/2022, khách hàng Nguyễn Thị Hương nộp tiền vào tài khoản tiền gửi Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam, Chi nhánh Thủ Đức số tiền: 4.500.000VND (Ngân hàng khơng thu phí), với chứng từ giấy nộp tiền: Phương pháp hạch toán: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn (nộp tiền vào tài khoản tiền gửi ngân hàng) Nợ TK 1011: 4.500.000 Có TK 4211 (Nguyễn Thị Hương): 4.500.000 Ảnh hưởng nghiệp vụ đến bảng cân đối kế toán: (Đvt: đồng) Nghiệp vụ Tài sản Tổng Nguồn vốn Tiền mặt Tiền gửi không kỳ hạn + 4.500.000 +4.500.000 + 4.500.000 + 4.500.000 Nhận xét Tổng tài sản tăng = Tổng nguồn vốn tăng = 4.500.000 Kế toán dịch vụ toán qua ngân hàng 2.1 Nội dung lý thuyết: Khái niệm: Dịch vụ toán qua ngân hàng hình thức tốn tiền hàng hóa dịch vụ khách hàng thơng qua vai trị trung gian ngân hàng cách từ tài khoản chuyển trả vào tài khoản khác theo lệnh chủ tài khoản Tiền tệ vào lưu thông thực chức phương tiện toán diễn hai hình thức tốn tiền mặt tốn khơng dùng tiền mặt (hay tốn qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán) Chứng từ:  Các chứng từ hình thức tốn không dùng tiền mặt (UNC, UNT, Séc…)  Các chứng từ điện tử (Lệnh toán/ Lệnh chuyển tiền…)  Các chứng từ khác liên quan Kế tốn hình thức toán UNC Khái niệm: Yêu cầu bên trả tiền đề nghị ngân hàng trích tiền từ tài khoản khách hàng để chuyển tiền đến địa xác Nếu tài khoản họ đủ tiền ngân hàng tiến hành chuyển tiền Điều kiện áp dụng: Bên thụ hưởng tín nhiệm bên trả tiền khả tốn thiện chí tốn trường hợp việc người thụ hưởng có nhận tiền sớm hay muốn toàn toàn phụ thuộc vào bên trả tiền Phạm vi áp dụng: Áp dụng rộng rãi khách hàng toàn quốc Thực tiễn: Chiếm ưu tuyệt đối tốn khơng dùng tiền mặt Tài khoản 4211: tiền gửi không kỳ hạn VND Tài khoản 711: thu từ dịch vụ toán Tài khoản 4531: thuế giá trị gia tăng hải nộp 2.2 Chứng từ uỷ nhiệm chi Ngân hàng: Ngân hàng Phương Đông OCB (Chi nhánh PGD TÂN PHÚ) Ngày phát sinh: 05/10/2022 Nội dung kinh tế: Ngày 05/10/2022, Ngân hàng Phương Đông OCB, Chi nhánh PGD Tân Phú, có chứng từ ủy nhiệm chi bà Nguyễn Thị Hương nộp tiền học phí cho Trường Đại học Cơng Nghiệp Thực phẩm Thành phố Hồ Chí Minh với số tiền 14.220.000 VND với nội dung “Thanh tốn học phí HUFI – 2023206038 – NGUYEN THI HUONG - 11DHNH9 – (2022), chứng từ ủy nhiệm chi sau đây: Phương pháp hạch toán: Kế toán dịch vụ toán qua ngân hàng ủy nhiệm chi Nợ TK 1011 (TK TM LE THI THUY NGAN): 14.220.000 Có TK 4211 (TRUONG DH CN THUC PHAM TP HCM): 14.220.000 Ảnh hưởng nghiệp vụ đến bảng cân đối kế toán: (Đvt: đồng) Nghiệp vụ Tài sản Tổng Nguồn vốn Tiền mặt Tiền gửi không kỳ hạn + 14.220.000 +14.220.000 + 14.220.000 + 14.220.000 Nhận xét Tổng tài sản tăng = tổng nguồn vốn tăng = 14.220.000 2.3 Chứng từ ủy nhiệm chi Ngân hàng: Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam – VIETCOMBANK (chi nhánh Thủ Đức) Ngày phát sinh: 28/11/2022 Nội dung kinh tế: Ngày 28/11/2022, Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam (chi nhánh Thủ Đức), có chứng từ ủy nhiệm chi ơng Ơng Cơng Lý tốn vào tài khoản bà Nguyễn Thị Hương ngân hàng Vietcombank với số tiền 4.000.000 VND với nội dung “chuyển khoản” (ngân hàng có thu phí) chứng từ ủy nhiệm chi sau đây: Phương pháp hạch toán: Kế toán dịch vụ toán qua ngân hàng ủy nhiệm chi ngân hàng, chi nhánh Nợ TK 4211 (Ơng Cơng Lý): 4.005.500 Có TK 4211 (Nguyễn Thị Hương): 4.000.000 Có TK 711: 5.000 Có TK 4531: 500 Ảnh hưởng nghiệp vụ đến bảng cân đối kế toán: Khách hàng giao dịch ngân hàng, ngân hàng chuyển khoản số tiền 4.000.000, ngân hàng thu phí dịch vụ tốn 5000 VND, Thuế GTGT 500 đồng, tài sản ngân hàng tăng 4.005.500 Ngân hàng nhận tiền toán bao gồm phí 4.005.500 NVD từ khách hàng, nguồn vốn tăng 4.005.500 (Đvt: đồng) Nghiệp Tài sản Nguồn vốn Nhận xét Tiền mặt Tiền gửi khơng Thu phí vụ kỳ hạn + 4.000.000 + 4.000.000 +5.500 Tổng tài sản tăng = tổng nguồn vốn tăng = 4.005.500 Tổng + 4.000.000 + 4.000.000 +5.500 Kế toán nghiệp vụ tín dụng: 3.1 Nội dung lý thuyết: Nghiệp vụ tín dụng ngân hàng nghiệp vụ thực mối quan hệ tín dụng phát sinh NH với vai trị người cấp tín dụng KH với vai trị người cấp tín dụng hình thức vốn tiền tài sản, khoảng thời gian định thỏa thuận trước, đến hạn khách hàng phải hoàn trả gốc lãi Tài khoản 702: Thu lãi cho vay Tài khoản dùng để phản ánh khoản lãi cho vay VND, ngoại tệ tổ chức kinh tế, cá nhân nước, tổ chức kinh tế khác nước nước Tài khoản 4279: bảo đảm khoản toán khác 3.2 Chứng từ biên lai thu lãi, thu tiền gửi Ngân hàng: Ngân hàng sách xã hội Quận Tân Phú Quận 11 Ngày phát sinh: tháng 12 năm 2022 Nội dung kinh tế: Tháng 12 năm 2022 khách hàng Lê Thị Kim Hương đến hạn nộp lãi tiền vay theo hợp đồng ký với Ngân hàng sách xã hội Quận Tân Phú Quận 11 bao gồm chứng từ sau đây: Phương pháp hạch toán: Thu lãi cho vay: Nợ TK 1011: 638.072 Có TK 702: 638.072 Thu tiền gửi: Nợ TK 1011: 2.000.000 Có TK 4279: 2.000.000  Số tiền lãi cịn phải thu đến 06/12/2022: Số tiền lãi tháng 12 vay là: 638.072 Lãi tồn tháng 12 vay là: Tổng số tiền lãi vay phải đóng là: 638.072 Ảnh hưởng nghiệp vụ tín dụng đến bảng cân đối kế toán: (Đvt: đồng) Nghiệp vụ Tài sản Nhận xét Nguồn vốn Tiền mặt Thu lợi nhuận Tiền gửi khách đơn vị hàng +2.638.072 +2.638.072 +2.000.000 Tài sản tăng = nguồn vốn tăng = 2.638.072 TỔNG +2.638.072 +2.638.072 Kế toán nghiệp vụ ngoại tệ 4.1 Nội dung lý thuyết: Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ để hạch toán là: huy động vốn ngoại tệ, cho vay ngoại tệ, kinh doanh đầu tư chứng khoán ngoại tệ, kinh doanh ngoại tệ, toán quốc tế Nội dung hạch toán tài khoản tiền mặt tiền gửi ngân hàng cho vay tiết kiệm ngoại tệ hồn tồn giống hạch tốn Việt Nam đồng thay đổi số hiệu TK Tài khoản 1011: Tiền mặt đơn vị Tài khoản dùng để hạch toán số tiền mặt quỹ nghiệp vụ ngân hàng Bên Nợ: số tiền mặt ghi vào quỹ nghiệp vụ Bên Có: số tiền chi từ quỹ nghiệp vụ Số dư Nợ: phản ánh số tiền mặt có quỹ nghiệp vụ tổ chức tín dụng Tài khoản 1031: tiền mặt ngoại tệ quỹ (nội dung tương tự tài khoản 1011) Tài khoản 4711: mua bán ngoại tệ kinh doanh TK dùng để hoạch toán số ngoại tệ mua vào bán sở ngoại tệ mua vào bán (bán từ nguồn ngoại tệ kinh doanh) Bên Nợ: giá trị ngoại tệ bán Bên Có: giá trị ngoại tệ mua vào Số dư Nợ: phản ánh giá trị ngoại tệ từ nguồn khác bán mà chưa mua vào để bù đắp Số dư Có: phản ánh giá trị ngoại tệ tổ chức tín dụng mua vào chưa bán TK 4712: Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh, TK dùng để hạch toán khoản VND mua ngoại tệ hay thu vào ngoại tệ tương ứng với giá trị ngoại tệ mua vào hay bán thuộc TK 4711 Bên Nợ: Số tiền VND để mua ngoại tệ (tỉnh theo tỷ giá thực tế mua vào)  Kết chuyển chênh lệch lãi kinh doanh ngoại tệ (đối ứng với TK 72 - Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối 10  Số điều chỉnh tăng số dư Nợ cho số dư TK 4711 đánh giá lại số dư ngoại tệ kinh doanh theo tỷ giá ngày cuối tháng (đối ứng với TK 631 - Chênh lệch tỷ giá hối đối) Bên Có: Số tiền VND thu vào ngoại tệ (tính theo tỷ giá thực tế ra)  Kết chuyển chênh lệch lỗ kinh doanh ngoại tệ (đối ứng với TK 82 - Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối)  Số điều chỉnh giảm số dư Nợ cho số dư TK 4711 đánh giá lại số dư ngoại tệ kinh doanh theo tỷ giá ngày cuối tháng (đối ứng với TK 631 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái) Số dư Nợ: Phản ánh số tiền VND tương ứng số dư ngoại TCTD mua vào chưa bán Số dư Có: Phản ánh số tiền VND thu vào tương ứng số ngoại tệ bán từ nguồn khác chưa mua vào để bù đắp 4.2 Phiếu đổi ngoại tệ Ngân hàng: Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam – VIETCOMBANK (Chi nhánh Tân Bình) Ngày phát sinh: 25/11/2022 Nội dung kinh tế: Ngày 25/11/2022 khách hàng Nguyễn Thị Hương thực đổi ngoại tệ Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam – VIETCOMBANK (Chi nhánh Tân Bình), với chứng từ phiếu đổi ngoại tệ sau đây: 11 Phương pháp hạch toán: Bút toán mua USD: Nợ TK 1031: 20 Có TK 4711.37: 20 Bút tốn chi trả VND: Nợ TK 4712: 491.440 Có TK 1011: 491.440 Số ngoại tệ muốn đổi: 20 USD Số tiền đổi tương ứng USD: 24.570 VND Tổng số tiền đổi lãnh tiền mặt: 491.440 VND 12 Ảnh hưởng nghiệp vụ ngoại tệ đến bảng cân đối kế toán Bán ngoại tệ USD: Nghiệp vụ Tài sản Nguồn vốn Ngoại tệ đơn vị Ngoại tệ bán +20 +20 Nhận xét Tài sản tăng = nguồn vốn tăng = 20 TỔNG +20 +20 Ngân hàng toán VND: Nghiệp vụ Tài sản Nguồn vốn Ngoại tệ đơn vị Ngoại tệ bán -491.440 -491.440 Nhận xét Tài sản giảm = nguồn vốn giảm = -491.440 TỔNG -491.440 -491.440 13 Kế toán kết kinh doanh 5.1 Nội dung lý thuyết: Thu nhập từ hoạt động tín dụng (thu lãi tiền gửi, thu lãi cho vay, thu từ nghiệp vụ bảo lãnh, thu lãi cho thuê tài chính, thu khác từ hoạt động tín dụng) Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ (thu tử dịch vụ toán, dịch vụ ngân quỹ, nghiệp vụ ủy thác đại lý, thu phí nghiệp vụ chiết khấu,…) Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối (thu từ kinh doanh ngoại tệ, thu kinh doanh vàng, thu từ cơng cụ tài phái sinh tiền tệ) Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác (thu kinh doanh chứng khoản, nghiệp vụ mua bán nợ, cơng cụ tài phải sinh khác, thu hoạt động kinh doanh khác) Thu nhập góp vốn mua cổ phần thu nhập khác Nguyên tắc kế toán Các TK thu nhập phản ánh tất khoản thu nhập kỳ kế toán NH Cuối kỳ, kết chuyển tồn số dư Có TK thu nhập sang TK kết kinh doanh (lợi nhuận chưa phân phối) TK thu nhập khơng cịn số dư Các khoản thu nhập hạch toán tuân thủ nguyên tắc sở tích nguyên tắc phù hợp; khoản thu nhập lãi áp dụng phương pháp thực thu, dự thu phân bổ (lãi trả trước); khoản thu khác áp dụng phương pháp thực thu phân bổ khoản thu lớn liên quan đên nhiều kỳ kế toán Kết cấu tài khoản thu nhập: Bên Có: Các khoản thu hoạt động kinh doanh năm Bên Nợ: Điều chỉnh hạch tốn sai sót năm (nếu có), Chuyển số dư Có cuối năm vào TK lợi nhuận năm toán Số dư Có: Phản ánh thu nhập hoạt động kinh doanh chưa kết chuyển vào lợi nhuận Tài khoản 702: Thu lãi cho vay Tài khoản dùng để phản ánh khoản lãi cho vay VND, ngoại tệ tổ chức kinh tế, cá nhân nước, tổ chức kinh tế khác nước nước 14 5.2 Chứng từ biên lai thu lãi, thu tiền gửi Ngân hàng: Ngân hàng sách xã hội Quận Tân Phú Quận 11 Ngày phát sinh: tháng 12 năm 2022 Nội dung kinh tế: Tháng 12 năm 2022 khách hàng Lê Thị Kim Hương đến hạn nộp lãi tiền vay theo hợp đồng ký với Ngân hàng sách xã hội Quận Tân Phú Quận 11 bao gồm chứng từ sau đây: Phương pháp hạch toán: Thu lãi cho vay: Nợ TK 1011: 638.072 Có TK 702: 638.072 15  Số tiền lãi cịn phải thu đến 06/12/2022: Số tiền lãi tháng 12 vay là: 638.072 Lãi tồn tháng 12 vay là: Tổng số tiền lãi vay phải đóng là: 638.072 Ảnh hưởng nghiệp vụ tín dụng đến bảng cân đối kế toán: (Đvt: đồng) Nghiệp vụ Tài sản Nhận xét Nguồn vốn Tiền mặt Thu lợi nhuận Tiền gửi khách đơn vị +2.638.072 hàng +2.638.072 +2.000.000 Tài sản tăng = nguồn vốn tăng = 2.638.072 TỔNG +2.638.072 +2.638.072 16 ... đối kế toán: Khách hàng giao dịch ngân hàng, ngân hàng chuyển khoản số tiền 4.000.000, ngân hàng thu phí dịch vụ toán 5000 VND, Thuế GTGT 500 đồng, tài sản ngân hàng tăng 4.005.500 Ngân hàng. .. 4.500.000 Kế toán dịch vụ toán qua ngân hàng 2.1 Nội dung lý thuyết: Khái niệm: Dịch vụ tốn qua ngân hàng hình thức tốn tiền hàng hóa dịch vụ khách hàng thơng qua vai trị trung gian ngân hàng cách từ. .. LỤC HẠCH TOÁN CHỨNG TỪ Kế toán nghiệp vụ huy động vốn 1.1 Nội dung lý thuyết: 1.2 Chứng từ giấy nộp tiền 2 Kế toán dịch vụ toán qua ngân hàng