bài tập minh hoạ nguyên lý kế toán

NGUN LÝ KẾ TỐN VÍ DỤ VÀ BÀI TẬP THỰC HÀNH Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN 1.1 KHÁI NIỆM Ví dụ 1 Anh Thao – GĐ tài Cty Alpha - chun kinh doanh hàng nơng sản sấy khô đến ACB đề nghị vay 50 tỷ VND Mục đích vay: đầu tư cho dự án xây dựng nhà máy sấy mít vùng nguyên liệu Daklak -Anh Nam, CB tín dụng ACB cần thơng tin để định có cho cơng ty anh Thao vay hay không? Đại lý bán hàng Cty Alpha đề nghị Giám đốc Cty trả thêm % hoa hồng cho đại lý Giám đốc yêu cầu anh Thao cung cấp thông tin để đinh? Anh Thao cung cấp thơng tin cho giám đốc VÍ dụ Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN Đối tượng kế toán Vay dài hạn 570 17 Nhà kho 400 Máy móc thiết bị 850 18 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 100 Nhà xưởng 750 19 Công cụ dụng cụ 180 Phương tiện vận tải 400 20 Nợ người bán vật tư, hàng hoá 200 Dầu 100 21 Tạm ứng Các loại thuế chưa nộp cho NN 20 22 Nguồn vốn kinh doanh Các loại máy vi tính 150 23 SP dở dang Các khoản tiền KH nợ 100 24 Các khoản phải trả khác Vay NH kỳ hạn tháng 450 25 Thành phẩm kho 10 Tiền mặt 11 Phải trả công nhân viên 40 26 Các khoản phải thu khác 170 27 Nguyên liệu, vật liệu 10 2.400 340 60 170 50 600 12 Xăng 60 28 Tiền gửi NH 200 13 Các loại máy photocopy 50 29 Nguồn vốn đầu tư XDCB 700 14 Quỹ đầu tư phát triển 180 30 Nhãn hiệu hàng hóa 15 Tủ, bàn ghế 150 31 Hàng mua đường 16 Lợi nhuận chưa phân phối Y 500 50 Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN Đối tượng kế toán MỐI QUAN HỆ GIỮA TS VÀ NV Chứng minh: Một doanh nghiệp thành lập Nhà nước cấp vốn tiền 20 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm: Dùng tiền mặt mua máy móc thiết bị Mua NVL sản xuất chưa toán cho người bán Sản xuất sản phẩm: dùng NVL 3, trả lương cho công nhân tiền mặt 2, hao mòn MMTB Bán SP thu tiền TM MỐI QUAN HỆ GIỮA TÀI SẢN VÀ NGUỒNNguồn VỐN Tài sản vốn * Ban đầu 1.Dùng TM mua MMTB -TM - NVKD - TM - TSCĐ - NVKD Mua NVL 4, chưa trả tiền cho - TM người bán - TSCĐ -NVL Sản xuất sản phẩm: dùng NVL - TM - TSCĐ - NVKD - PT NB - TM - TSCĐ - NVL - NVKD - PT NB - Lợi nhuận 3, trả lương cho công nhân - NVL - Sản phẩm TM 2, hao mòn MMTB Bán SP thu tiền TM - NVKD - PTNB Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN Các lĩnh vực kế toán a b c d e f g h i Hoạt động thuộc lĩnh vực kế tốn? Theo dõi chi phí sản phẩm so sánh với định mức để tìm hiểu nguyên nhân Kiểm kê hàng tồn kho vào thời điểm khóa sổ để lập báo cáo tài Tham gia việc xây dựng giá bán sản phẩm Xác định khoản chi phí khơng khấu trừ thuế Lập dự toán kết hoạt động kinh doanh, cân đối kế toán lưu chuyển tiền tệ Theo dõi tình hình chi phí phân xưởng, phòng ban để đánh giá hiệu hoạt động Lập báo cáo tài cuối năm cung cấp cho cổ đông công ty Lập tờ khai thuế giá trị gia tăng kỳ Chương BÁO CÁO TÀI CHÍNH Khái qt báo cáo tài Bài tập thực hành ► Vào ngày 1.1.20x0, cửa hàng thực phẩm Hài Lịng ơng Minh có nguồn lực kinh tế sau: – Thực phẩm kho: 500 triệu – Tiền mặt: : 200 triệu Ông Minh bỏ số tiền 400 triệu để kinh doanh, vay ngân hàng 300 triệu ► Trong tháng 1, ông Minh bán hết số thực phẩm kho, thu 600 triệu Số tiền thu ông sử dụng để: – Trả lương cho nhân viên bán hàng tháng 30 triệu – Trả tiền thuê cửa hàng vật dụng 20 triệu – Trả tiền lãi vay ngân hàng triệu – Mua thực phẩm tiếp tục kinh doanh tháng 520 triệu Chương BÁO CÁO TÀI CHÍNH Khái qt báo cáo tài Bài tập thực hành Yêu cầu: So sánh số tổng cộng nguồn lực kinh tế số tổng cộng nguồn hình thành nguồn lực ngày 1.1.20x0 Liệt kê khoản tăng/giảm nguồn lực kinh tế ngày 31.1.20x0 so với ngày 1.1.20x0 cửa hàng, đối chiếu với khoản tăng lên nguồn hình thành Tính lợi nhuận cửa hàng tháng cách so sánh doanh thu bán hàng chi phí để có doanh thu Nếu bạn ơng Minh bạn có hài lịng với kết kinh doanh tháng khơng? Ơng Minh dự kiến vay ngân hàng thêm 50 triệu để mua tủ đông lạnh Nếu ngân hàng bạn có cho ơng Minh vay không? Tại sao? www.the megaller y.com Chương BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hệ thống báo cáo tài 2.1 Bảng cân đối kế toán Bài tập thực hành ► Cơng ty Huy Hồng doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ nội thất ơng Huy ơng Hồng chủ sở hữu Tài liệu tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu xí nghiệp (gọi chung khoản mục) ngày 31.01.20x1 (Bảng 1) Yêu cầu: Dựa định nghĩa tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu để xếp khoản mục thành ba nhóm tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu www.the megaller y.com Chương BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hệ thống báo cáo tài 2.1 Bảng cân đối kế toán ĐVT: 1.000đ Bảng Các khoản mục Tiền mặt tồn quỹ Số tiền Các khoản mục Số tiền 415.000 Vay dài hạn ngân hàng A 1.500.000 Gỗ nguyên liệu 2.000.000 Khách mua hàng nợ 172.000 Nhà xưởng 3.000.000 Tiền điện nợ chưa trả 35.000 Tiền gửi ngân hàng 1.450.000 Lương tháng chưa trả Vốn góp ông Huy 3.000.000 Thuế phải nộp NN Vốn góp ông Hoàng 1.000.000 Vay ngắn hạn NH B Nợ người bán gỗ Thành phẩm (bàn, ghế, tủ) 450.000 84.000 2.745.000 250.000 Máy đánh bóng sản phẩm www.the 3.160.000 LN tích lũy kỳ trướcmegaller y.com 215.000 X Chương TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TỐN TÍNH GIÁ MỘT SỐ ĐỐI TƯỢNG KẾ TỐN CHỦ YẾU 3.1 Tính giá TSCĐ hữu hình Ví dụ Cty Ree mua xe tải giá mua 3.000.000.000đ, thuế GTGT 10%, chi phí có liên quan 5.000.000đ Cty hãng xe tặng vỏ xe dự phòng trị giá theo giá thị trường 4.000.000 đ, Cty mua thêm phụ kiện gắn vào xe trị giá 3.500.000đ Tinh nguyên giá xe Chương TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TỐN TÍNH GIÁ MỘT SỐ ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN CHỦ YẾU 3.1 Tính giá TSCĐ hữu hình Ví dụ 2: Sau hồn tất thủ tục lưu hành xe (ví dụ 1) đưa vào sử dụng ngay, thời gian sử dụng thực tế ước tính 15 năm, Xe khấu hao theo PP đường thẳng> Cty tính trích KH tháng sử dụng Tính giá trị lại xe sau tháng sử dụng Chương TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TỐN TÍNH GIÁ MỘT SỐ ĐỐI TƯỢNG KẾ TỐN CHỦ YẾU 3.2 Tính giá thực tế NVL, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa Bài tập thực hành Vật liệu (VLC) tồn kho đầu tháng 2: 1.000kg, tổng giá trị thực tế: 16.000.000đ Tình hình xuất nhập kho (VLC) tháng 2: - Ngày 2/2: Xuất kho 400kg VLC để sản xuất SP - Ngày 5/2: Mua 500kg VLC, giá mua: 15.550đ/kg CP vận chuyển: 170.000đ - Ngày 10/2: Xuất kho VLC để sản xuất SP 1.000kg - Ngày 20/2: Mua 1.500kg VLC, giá mua: 14.850đ/kg CP vận chuyển: 225.000đ - Ngày 25/2: Xuất kho VLC 1.100kg để sản xuất SP Yêu cầu: Xác định giá trị VLC tồn kho cuối kỳ theo PP: FIFO, bình Chương TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TỐN TÍNH GIÁ MỘT SỐ ĐỐI TƯỢNG KẾ TỐN CHỦ YẾU 3.3 TÍNH GIÁ THÀNH PHẨM NHẬP KHO Bài tập thực hành Cty may Bình Đức sản xuất lơ hàng giày da nam Các chi phí phát sinh gồm: - Da bị : 250.000.000đ - Đế giày : 40.500.000đ - Phụ liệu khác: keo dán, chỉ…23.000.000đ - Lương nhân công trực tiếp sản xuất : 84.600.000đ - Khấu hao máy móc thiết bị: 15.700.000đ - Chi phí điện, nước sản xuất: 18.000.000đ - Chi phí quản lý PX, DN: 35.900.000đ - Sản phẩm dở dang lại cuối kỳ sản xuất trị giá 67.000.000đ, khơng có sản phẩm dở dang đầu kỳ - Số lượng giày sản xuất kỳ 350 đôi Y/CTính giá thành lơ hàng đơn giá sản phẩm Chương QUY TRÌNH KẾ TỐN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Bài tập thực hành •Hãy ghép cặp: Thực định khoản vào chứng từ trước ghi sổ Phiếu chào hàng Phiếu chi tiền mặt Bảng chấm công Chứng minh hàng mua nhập kho Hóa đơn giao cho khách hàng a Chứng từ mệnh lệnh b Chứng từ lao động c Phiếu nhập kho d Hóa đơn nhận từ bên bán e Hoàn chỉnh chứng từ f Chứng từ chấp hành g Chứng từ bên 37 Chương QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN SỔ SÁCH KẾ TỐN CÁC HÌNH THỨC TỔ CHỨC SỔ SÁCH KẾ TỐN Hình thức kế tốn Nhật ký chung Bài tập thực hành (tt.) Có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty ABC tháng 4/20x1 sau: Ngày 10: Chủ sở hữu bổ sung vốn kinh doanh TGNH 600 triệu đồng Ngày 12: Vay ngắn hạn tiền mặt 100 triệu đồng Ngày 15: Xuất kho hàng hóa với giá trị 200 triệu đồng để bán cho khách hàng A với giá bán 260 triệu đồng, chưa thu tiền khách hàng A Ngày 30: Trích khấu hao TSCĐ N 1,6 triệu đồng TSCĐ N sử dụng cho phận bán hàng Yêu cầu: Hãy nêu tên chứng từ phát sinh cho nghiệp vụ phản ánh tình hình vào sổ Nhật ký chung Chương KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU 7.1 Kế tốn q trình mua, bán hàng Ví dụ Cty sản xuất đồ dùng gia đình Minh Bảo : Mua 5.000 kg thép inox Cty Thép Việt Nam, đơn giá 30.000 đ/kg Tiền hàng trả chậm tháng.Hàng giao kho người bán ngày 28/12/Y Mua 10 lô hàng đồ dùng gia đình nhựa Cty Rạng đơng, đơn giá 40.000.000đ/lô Hàng giao kho Cty Minh Bảo vào ngày 04/01/Y+1 Cty Minh Bảo nhận đủ hàng Tiền hàng toán qua ngân hàng vào ngày 6/01/Y+1 Cho biết lơ hàng tính vào hàng tồn kho Cty Minh Bảo vào ngày nào? Vào ngày 31/12/Y hàng hóa có cịn tính vào hàng tồn kho Cty Thép Cty Rạng đơng khơng? Chương KẾ TỐN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU 7.1 Kế tốn q trình mua, bán hàng Ví dụ Cty sản xuất đồ dùng gia đình Minh Bảo : Cty mua máy cắt thép inox giá mua 40.000.000đ, chi phí vận chuyển máy người bán chịu Toàn tiền mua hàng trả cho người bán TGNH Cty mua tiếp lơ hàng đồ dùng gia đình nhựa Cty Rạng đông, đơn giá 40.000.000đ/lô Hàng giao kho Cty Minh Bảo vào ngày 24/01/Y+1 Cty Minh Bảo nhận đủ hàng Tiền hàng toán qua ngân hàng sau tháng , Chi phí vận chuyển cho lần mua hàng nhựa (ví dụ 1+2) tốn cho bên vận chuyển 1.360.000đ tiền mặt Tính giá trị ghi sổ hàng hóa chưa có thuế GTGT (Xem lại chương 4) Chương KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU 7.1 Kế tốn q trình mua, bán hàng Ví dụ Cty sản xuất đồ dùng gia đình Minh Bảo , thực tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Tính : giá trị ghi sổ , giá tốn hàng hóa cho ví dụ 1+2 thuế suất thuế GTGT cho mặt hàng chi phí vận chuyển 10% Chương KẾ TỐN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU 7.1 Kế toán trình mua, bán hàng Ví dụ Do mua 17 lô hàng nhựa (VD1+2) tháng nên theo quy định Cty Rạng đông, Cty Minh Bảo chiết khấu 2%/tổng giá trị hàng mua (theo giá tính thuế GTGT) Số tiền chiết khấu toán làm giảm nợ phải trả Sau dỡ lơ hàng nhựa mua Cty Rạng đơng (Ví dụ 2), Cty Minh Bảo phát có lơ hàng bị phẩm chất, trị giá 40.000000 đ nên trả lại hàng cho bên bán Cty Rạng đông nhận lại hàng chưa hoàn tiền hàng cho Cty Minh Bảo (giá chưa có thuế GTGT) Y/C: (1) Xác định giá gốc lô hàng nhựa (2) Ghi nhận nghiệp vụ vào tài khoản thích hợp (định khoản) Chương KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU 7.1 Kế tốn q trình mua, bán hàng Ví dụ Cty Minh Bảo thực kế toán tồn kho hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên Ngày 22/1 Bán cho khách hàng-Ơng Minh- lơ hàng nhựa, giá bán 55.000.000đ/lô , người mua trả tiền mặt Ngày 23/1 Bán cho Cty An Phú lô hàng nhựa, giá bán 56.000.000đ/lô Tiền hàng tốn sau 20 ngày tính từ ngày giao hàng - Thuế suất thuế GTGT 10% Y/C - Tính giá vốn hàng bán, giá tốn cho lơ hàng bán - Ghi nhận nghiệp vụ vào tài khoản thich hợp Chương KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU 7.1 Kế tốn q trình mua, bán hàng Ví dụ Ngày 27/1 Khách hàng - Ơng Minh (VD 5) mang trả lại tồn lơ hàng nhựa mua trị giá 55.000.000đ/lơ (chưa có thuế GTGT) hàng phẩm chất Cty Minh Bảo chấp nhận trả lại khoản tiền tiền mặt nhận lại hàng Ngày 30/1, Cty An Phú tốn sớm tồn tiền hàng qua NH Theo thỏa thuận khách hàng toán trước ngày đến hạn từ 10 ngày trở lên giảm trừ tiền hàng 1%/tổng giá trị hóa đơn Cty Minh Bảo chưa chuyển tiền chiết khấu cho khách hàng, ghi nhận giảm nợ phải thu Tính doanh thu Cty Minh Bảo bán 10 lô hàng Chương KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU 7.1 Kế tốn q trình mua, bán hàng Chi phí hoạt động Ví dụ Trong tháng Cty Minh Bảo phát sinh chi phí sau: Chi phí lương khoản phải trả người lao động:cho NV bán hàng 20.000.000đ, nhân viên quản lý 10.000.000đ Trích KH TSCĐ phục vụ cho phận bán hàng 2.500.000đ, cho phận quản lý 1.400.000đ Chi phí nguyên liệu, bao bì 2.800.000đ Chi phí điện nước cho phận bán hàng 1.500.000 đ, cho phận quản lý 600.000đ Chi phí khác tiền cho phận bán hàng 700.000đ , cho phận quản lý 400.000đ Định khoản nghiệp vụ phát sinh Chương KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU 7.1 Kế tốn q trình mua, bán hàng Kết kinh doanh mua bán Từ ví dụ 1,2,3,4,5,6,7 xác định kết kinh doanh cho Cty Minh Bảo kỳ kế tốn Chương KẾ TỐN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU 7.2 Kế tốn q trình sản xuất VD: Một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tháng 9/20XX có tình hình sản xuất sản phẩm A sau: 1/ Xuất kho NVL dùng cho sản xuất sản phẩm, trị giá 120.000.000đ 2/ Xuất vật liệu phụ phục vụ trực tiếp sản xuất sản phẩm 20.000.000đ 3/ Tổng tiền lương phải trả cho công nhân viên sau: - Công nhân sản xuất sản phẩm: 50.000.000đ - Nhân viên quản lý phân xưởng: 10.000.000đ 4/ Các chi phí phục vụ cho phân xưởng: - Khấu hao TSCĐ: 10.000.000đ - Dịch vụ mua trả tiền mặt : 5.500.000đ 5/ Cuối kỳ nhập kho 400 sản phẩm A Yêu cầu: Hãy tính giá thành SP A, đồng thời phản ánh tình hình định khoản tương ứng Biết giá trị SPDD đầu kỳ 12.000.000đ cuối kỳ 3.500.000 đ ... Bảng cân đối kế toán Bài tập thực hành ► Dùng liệu Bài tập thực hành để lập Bảng cân đối kế toán theo kết cấu học 11 Chương BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hệ thống báo cáo tài 2.2 Báo cáo KQHĐKD Bài tập thực... Chương KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU 7.1 Kế toán trình mua, bán hàng Kết kinh doanh mua bán Từ ví dụ 1,2,3,4,5,6,7 xác định kết kinh doanh cho Cty Minh Bảo kỳ kế toán Chương KẾ TOÁN CÁC... Chứng từ bên 37 Chương QUY TRÌNH KẾ TỐN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN SỔ SÁCH KẾ TỐN CÁC HÌNH THỨC TỔ CHỨC SỔ SÁCH KẾ TỐN Hình thức kế tốn Nhật ký chung Bài tập thực hành (tt.) Có số nghiệp vụ