buổi thảo luận 1 luật tài chính công

Câu 5: Nhận xét về trường hợp một cá nhân hoặc tổ chức được người nộp thuế ủy quyền thông qua hợp đồng dịch vụ hoặc ủy quyền dân sự - sau đây gọi là người được ủy quyền để thực hiện nghĩ

TRUONG DAI HOC LUAT TP.HCM KHOA LUAT THUONG MAI

1996 TRUONG DAI HOC LUAT

TR HO CHI MINH

BUOI THAO LUAN 1

Bộ môn: Luật Tài Chính Công Giảng viên: Danh Phạm Mỹ Duyên

Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 28 tháng 09 năm 2023

MUC LUC

Phan 1: Ly thuryét cccccsscsssssssssssesssnscssenscsssnscsssnscsssnscsssnscsesnscsesnscsesnscsesnscsesnsessseseneessees 1 Cau 1: Phan biét thué gian thu, thué trurc thu” << scs se se eeseseseserseeese 1 Câu 2: Phân biệt các khái niệm người chịu thuế, người nộp thuế, đối tượng chịu CHUẾŸ Q00 T2 TH TH 0000 010 c0 0 4 8 00004 4 1 00 000 004 01004209 2 Câu 3: Phân biệt đối tượng không chịu thuế, đối tượng miễn thuế, đối tượng hướng thuê suât (⁄G”? cọ HT HH TH TH TT HT cà T1 4 0 4 0 04 09094 3 Câu 4: Truy thu thuế là gU? Có phải mọi trường hợp truy thu thuế đều xuất phát từ hành vi vi phạm pháp luật thuế không? Tại sa0 5-5 se sessecesesesesscse 4 Câu 5: Nhận xét về trường hợp một cá nhân hoặc tô chức được người nộp thuế ủy quyền (thông qua hợp đồng dịch vụ hoặc ủ ủy quyền dân sự - sau đây gọi là người được ủy quyền) đề thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, nhưng người được ủy quyền không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ thuế của

Câu 5: Truy thu thuế luôn là hệ quả tất yếu của hành vi vi phạm pháp luật thuế 7

Câu 6: Cơ quan thuế các cấp là cơ quan duy nhất có thẩm quyền thu các loại thuế theo quy định của pháp luậtt - << <3 9039090903090 9 4 n4 mg 7

Cau 8: Thué suat tỷ lệ có định là loại thuế suất tăng trên toàn bộ phần tăng của

Câu 1: VU sao thuế gián thu thường chiếm tỷ trọng cao hơn tại các quốc gia đang

Câu 2: Giải thích biện tượng chế độ miễn giảm phong phú trong thuế trực thu và hạn chê trong thuê gián tÏU” «c3 0” TH HT HT He 9

Thuế trực thu là thuế điều tiết

trực tiếp vào thu nhập hoặc tài

sản của người nộp thuế, người nộp thuế và người chịu thuế là

một

Người nộp thuế

Là các chủ thể có nghĩa vụ thực hiện hành vi đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế vào ngân sách nhà nước theo luật định

Người chịu thuế

Là người thực tế phải chia sẻ lợi ích cá nhân của mình vào ngân sách nhà nước (là đối tượng mà

lợi ích của họ bị ánh hưởng khi

sắc thuế đó điều tiết)

Người nộp thuế và người chịu thuế là một

Mức độ tác động

vào nên kinh tê

Ảnh hưởng trực tiếp đến giá cả thị trường (vì thuế được cộng vào giá bán hàng hóa dịch vụ)

Í( tác động vào giá cả thị trường (vì thường đánh vào kết

quả kinh doanh, kết quả thu

nhập sau một kỳ kinh doanh)

Mức độ quản lý Thuế gián thu dé thu hơn vì được

cầu thành giá bán hàng hóa, dịch

vụ, nếu người tiêu dùng có độ dân

trí chưa cao thì không thấy được Thuế trực thu là loại thuế khó

thu hơn do phải dựa vào kết quả kinh doanh mà cái này nhà nước sẽ không quản lý, kiểm soát

Vi vay, hầu hết các nước nghèo, chậm phát triển thường cơi thuế gián thu là nguồn thu chủ yếu: trong khi với các nước phát triển,

thuế trực thu là nguồn thu chính

của ngân sách

được, nhiều doanh nghiệp cũng trốn thuế, thanh toán bằng tiền mặt nên rất khó thu

Phương thức điều thông qua giá bán hàng hóa dịch Điều tiết gián tiếp vào thu nhập

Điều tiết trực tiếp vào thu nhập của các đôi tượng chịu thuê

nhập của người chịu thuế

Dễ dàng thu thuế hơn, dễ quản | Kiềm chế lạm phát, giảm bất

Ưu điểm

công bằng giữa những người

chịu thuế

Nhược điểm

khó đảm bảo công bằng giữa những người nộp thuế vì mọi người dù có thu nhập thấp hay thu nhập cao đều phải nộp thuế gián

thu với ty lệ như nhau, ít được

nhận ưu dai Thuế trực thu là một loại thuế

rất khó thu Mặc dù chính phủ

đã thực hiện nhiều biện pháp

ngăn chặn các việc trên thuế,

nhưng thực tế vẫn có nhiều hành vi gian lận mà qua đó các

cá nhân và doanh nghiệp có thê

trốn tránh hoặc nộp thuế ít hơn mức mà họ cân đóng

Câu 2: Phân biệt các khái niệm người chịu thuế, người nộp thuế, đối tượng chịu

thuế? - Người chịu thuế: Là người thực tế phải chia sẻ lợi ích cá nhân của mình vào ngân

sách nhà nước

- Người nộp thuế: Là các chủ thể có nghĩa vụ thực hiện hành vị đăng ký, kê khai, nộp

thuế, quyết toán thuê vào ngân sách nhà nước theo luật định

2

- Đối tượng chịu thuế: Là đôi tượng mà thuế được áp dụng đến Đối tượng chịu thuế

có thê là hàng hoá, dịch vụ, tài sản, thu nhập hoặc những lợi ích vật chất khác mà sắc

thuế tác động đến đề phát sinh nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế Câu 3: Phân biệt đối tượng không chịu thuế, đối tượng miễn thuế, đối tượng hưởng thuế suất 0%

thê tạo ra sự khích lệ nghiệp mới, g1úp tạo ra sự

phát triên kinh tế trong khu

Tiêu | Đối tượng không chịu | Đối tượng miễn thuế Đối tượng hưởng thuế

Là những đối tượng | Là những đối tượng không | Là đối tượng phải đóng

không phái dong bat | phải đóng thuế vì mục tiêu | thuế, tuy nhiên, thuế suất

Đối kỳ số thuế nào cho | xã hội hoặc kinh tế cụ thể áp dụng cho đối tượng tượng | một loại thuế cụ thê này là 0%, có nghĩa là số

thuế đôi tượng này phải trả là không

Diện | Không phải đối tượng | Vẫn thuộc diện đối tượng| Vẫn thuộc diện đối

chiu | chịu thuế chịu thuế tượng chịu thuế

thuế

Thủ |Không phải làm bât Đó a Không can lam don xin

c2 ‹ thuê và thực hiện theo quy „ tục | cứ thủ tục nào „ „ ˆ phép

định của pháp luật

ak + „ „ _| Thuộc phạm vi điêu chỉnh | Thuộc phạm vi điêu chỉnh vi điêu | điêu chỉnh của một| „ ˆ ˆ t „ ˆ ˆ t

„ ˆ ¡ của một đạo luật thuê của một đạo luật thuê chỉnh | đạo luật thuê

Khuyến khích hoạt Khuyến khích đầu tư, phát Khuyến khích xuất khẩu động kinh doanh: Khi | triển khu vực kinh doanh: |hàng hóa, dịch vụ: Vì Y một đối tượng không | Miễn thuế có thể hấp dẫn | được hoàn thuế nên giá nghĩa | phải chịu trách nhiệm | các nhà đầu tư và doanh | bán hàng hóa dịch vụ xuất

khẩu giảm đi tạo điều kiện cạnh tranh về giá cho

3

va khuyén khich hoat động kinh doanh

vực miện thuê Việc nay có

thê góp phân vào việc tạo ra việc làm mới, gia tăng

hàng xuất khẩu, đồng thời từ đó kích thích tăng cường sản lượng sản xuất san xuat va thu hut von đầu

Việc truy thu thuế là quyết định hành chính của cơ quan thuế, yêu cầu đôi tượng

nộp thuế cần phải nộp phần thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước Truy thu thuế khi người nộp thuế có những hành vi từ việc vô tình hoặc cô ý nộp chậm, cụ thé: + Người nộp thuế vi phạm việc kê khai thu nhập, không thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế cho cơ quan nhà nước

+ Người phải nộp thuế không báo cáo toàn bộ thu nhập kiếm được trong năm tính thuẻ + Người nộp thuế bỏ qua việc kê khai thuế trong năm nhất định

Vậy, không phải mọi trường hợp truy thu thuế đều xuất phát từ hành vi vi phạm pháp luật Truy thu thuế được xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác nhau, có thê không

phải do hành vi vi phạm pháp luật của đối tượng nộp thuế Việc chậm nộp thuế có thê xuất phát từ những nguyên nhân chủ quan, khách quan, cô ý hoặc vô tình vi phạm Do

đó, về bản chất, truy thu thuế là quyết định hành chính, không cần phải xử phạt vi

phạm Trong trường hợp phát hiện cố ý vi phạm quy định nộp thuế thì sẽ có cơ quan có thâm quyền đứng ra xử lý

Câu 5: Nhận xét về trường hợp một cá nhân hoặc tổ chức được người nộp thuế ủy quyền (thông qua hợp đồng dịch vụ hoặc ủy quyền dân sự - sau đây gọi là người được ủy quyền) để thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, nhưng người được ủy quyền không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ thuế của người nộp thuế?

Khoản I Điều 2 của Luật Quản lý thuế năm 2019 có quy định về đối tượng nộp

thuế bao gồm: “7 chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp thuế theo quy định

của pháp luật về thuế; Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cả nhân nộp các khoản

4

thu khác thuộc ngân sách nhà nước; Tổ chức, cá nhân khẩu trừ thuế ” Từ đây, có thê

thấy khái niệm “øgười nộp thuế” trong Luật Quản lý thuế là một khái niệm rất rộng, có

thé chia nó thành hai nhóm Nhóm một là những tổ chức, cá nhân thực hiện hành vi chịu thuế theo quy định của các sắc thuế nên có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, nhóm hai là những tổ chức, cá nhân không thực hiện hanh vi chịu thuế nhưng thực hiện việc nộp thuế thay cho những chủ thể chịu thuế Như vậy, trường hợp một cá nhân hoặc tổ chức được người nộp thuế ủy quyên (thông qua hợp đồng dịch vụ hoặc ủy quyền dân sự - sau đây gọi là người được ủy quyền) đề thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, nhưng người được ủy quyền không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, là trường hợp thuộc nhóm thứ hai Theo đó, những tổ chức, cá nhân này được chủ thê chịu thuế ủy quyền để nộp thay, thực hiện các nghĩa vụ của người nộp thuế Về nguyên tắc, những đối tượng này không phải thực hiện các

nghĩa vụ thuế mà là trách nhiệm của chủ thê khác (chủ thể thực hiện hành vi chịu thuế),

nhưng vì đã được người nộp thuế uỷ quyền nên họ phải có trách nhiệm làm thay công việc, thực hiện đúng các công việc theo ủy quyền của bên thực hiện hành vi chịu thuế Thông qua hợp đồng dịch vụ hoặc ủy quyền dân sự thì người nộp thuế có thể uỷ quyền việc nộp thuế cho cá nhân hoặc tổ chức đó Theo đó, người được uỷ quyền trong hợp đồng uỷ quyền dân sự và hợp đồng dịch vụ phải thực hiện các nghĩa vụ nhất định khi giao kết các loại hợp đồng này được quy định tại Điều 517 và Điều 565 của Bộ luật Dân sự 2015 Trong trường hợp nếu bên được uỷ quyền mà không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo như hợp đồng uý quyền, thì bên được uỷ quyên sẽ phải chịu trách nhiệm hoàn toàn với bên thứ ba khi tham gia giao

dịch Đồng thời bên được uỷ quyền sẽ phải chịu trách nhiệm bồi thường thiệt hại hoặc

phải bồi thường khi vi phạm hợp đồng cho bên uỷ quyền nếu như trong hợp đồng uỷ quyền có thoá thuận Mặc khác, tại khoản 9 Điều 17 của Luật Quản lý thuê 2019 cũng có quy định người nộp thuế phải chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật trong trường hợp người đại diện theo pháp luật hoặc đại diện theo ủy quyên thay mặt người nộp thuê thực hiện thủ tục về thuế sai quy định

Vậy nên có thê thấy, trường hợp một cá nhân hoặc tổ chức được người nộp thuế ủy quyên (thông qua hợp đồng dịch vụ hoặc ủy quyền dân sự - sau đây gọi là người được ủy quyên) đề thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, nhưng người được ủy quyền không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ thuế của người nộp thuê thì phải chịu các trách nhiệm pháp lý theo quy định của pháp luật

Phần II: Nhận dinh Ding/sai Câu 1: Thuê ra đời cùng với sự ra đời của nhà nước tư sản

Nhận định saI

Lịch sử thuế và sự ra đời của nhà nước tư sản không phải lúc nào cũng xảy ra đồng

thời và không phụ thuộc vào nhau Nhà nước ra đời đòi hỏi phải có những yêu cầu về

vật chất đề xây dựng và kiến thiết, đáp ứng yêu cầu đó nên thuế ra đời cùng với sự ra

đời của Nhà nước Thuế đã tồn tại từ rất lâu trong lịch sử của các xã hội, thậm chí trước

khi các hệ thống nhà nước tư sản xuất hiện Các nền văn minh cô đại như Ai Cập cô đại

và La Mã cô đại đã có hệ thống thuế để tài trợ cho hoạt động chính trị và xây dựng cơ

cầu hạ tầng Nhà nước tư sản, như mô hình chính trị và kinh tế, xuất hiện sau cách mạng công nghiệp vào thế kỷ XVIII và XIX, trong đó doanh nghiệp tư sản trở nên quan trọng và người tư sản kiêm soát nền kinh tế Nhưng thuê đã tổn tại trước khi mô

hình này xuất hiện và tiếp tục tồn tại trong các mô hình chính trị và kimh tế khác nhau

trên khắp thế giới

Câu 2: Thuế mang tính đối giá và hoàn trả trực tiếp

Nhận định saI Thuế không mang tính đối giá: Thuế không được thu trực tiếp dựa trên lợi ích cá nhân mà người nộp thuế nhận được Thay vào đó, việc thuế được áp đặt và tính toán

thường dựa trên nguyên tắc phân chia công bằng trách nhiệm tài chính trong xã hội và

dựa vào nguồn thu nhập, tài sản, hoặc giao dịch kinh tế cụ thể Điều này có nghĩa là

người có thu nhập cao có thê phải trả nhiều hơn so với người có thu nhập thấp, nhằm

hồ trợ các dự án và dịch vụ công cộng Thuế không hoàn trả trực tiếp: Thuế được sử dụng để tài trợ cho các hoạt động và

dự án của chính phủ, và không phải là một khoản trả tiền cụ thể cho từng đối tượng nộp thuế Trong nhiều trường hợp, chính phủ sẽ sử dụng thuế để tài trợ cho lĩnh vực như giáo dục, y tế, hạ tầng, và an ninh quốc gia Mức độ và cách sử dụng thuế này có

thê thay đổi theo chính sách và quyết định của chính phủ, và người nộp thuế không

nhận được một khoản trả tiên cụ thê dựa trên việc nộp thuê của họ

Tom lai, thuế không mang tính đối giá và không hoàn trả trực tiếp cho người nộp

thuế vì nó phụ thuộc vào nguyên tắc phân chia trách nhiệm tài chính và được sử dụng để tài trợ cho các dự án và dịch vụ công cộng

Câu 3: Một tô chức, cá nhân chỉ có thể là người nộp thuế của một sắc thuế

Nhận định saI

Khi một tổ chức hoặc cá nhân tham gia vào nhiều hoạt động khác nhau và các quy định pháp luật yêu cau thuế phải được nộp cho mỗi hoạt động riêng lẻ, thì tổ chức hoặc cá nhân đó cần phải thực hiện việc nộp thuế tương ứng với từng hoạt động đó Trong trường hợp thuê được áp dụng trực tiếp cho người thực hiện hành vi đó (thuê trực thu), thì người chịu thuế sẽ là người có trách nhiệm nộp thuế

Câu 4: Người nộp thuế không có nghĩa vụ đăng ký, kê khai và nộp thuế khi được hưởng thuế suất 0%

đối tượng được hưởng thuế suất 0% vẫn là đối tượng thuộc diện nộp thuế nên nguoi

nộp thuế dù được hưởng thuế suất 0% thì vẫn phải thực hiện việc kê khai thuế, sau đó mới được hưởng khấu trừ và hoàn thuê GTGT đầu vào cho hàng hóa và dịch vụ chịu thuế suất GTGT 0% Còn đôi tượng không phải kê khai, nộp thuế là những đổi tượng được quy định tại Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC

Vì vậy, đây là hai đối tượng khác nhau và chỉ đồng nhất khi đối tượng được hưởng thuế suất 0% được pháp luật quy định là trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế

GTGT thì mới không có nghĩa vụ đăng ký, kê khai và nộp thuế chứ không phải mọi

trường hợp hai đối tượng này đều đồng nhất.

Câu 5: Truy thu thuế luôn là hệ quả tất yếu của hành vi vi phạm pháp luật thuế

Nhận định saI

Không phải tất cả trường hợp truy thu thuế đều là hệ quả tất yếu của hành vi vi

phạm pháp luật thuế Truy thu thuế xuất phát có thể xuất phát từ nguyên nhân khách quan hay chủ quan, có những nguyên nhân không do hành vi vĩ phạm pháp luật của người nộp thuế mà do vô ý, nhằm lẫn hoặc thay đối trong việc thực hiện chế độ miễn, giảm thuế

Câu 6: Cơ quan thuế các cấp là cơ quan duy nhất có thấm quyền thu các loại thuế theo quy định của pháp luật

Nhận định saI

Cơ sở pháp lý: Điều 55 Luật Ngân sách Nhà nước 2015

Không phải chỉ mỗi cơ quan thuế các cấp mới được quyền thu các loại thuế Những cơ quan được tô chức thu ngân sách bao gồm: cơ quan tài chính, cơ quan thuế, cơ quan hải quan và cơ quan khác được cơ quan nhà nước có thấm quyên giao hoặc ủy quyền tổ

chức thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước Các cơ quan ngân sách có nhiệm vụ

quyên hạn Tổ chức quản lý và thực hiện thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác

Câu 7: Người chịu thuế là đối tượng chịu thuế

Nhận định saI

Cơ sở pháp lý: Điều 3 Luật thuế giá trị gia tăng 2018

Người chịu thuế và đối tượng chịu thuế là hai khái niệm hoàn toàn khác nhau Người chịu thuế là tổ chức, cá nhân (chỉ người) thực tế phải trả tiền thuế cho Nha

nước Còn đối tượng chịu thuế: Là hàng hóa, dịch vụ, tài sản, thu nhập hoặc những lợi ích vật chất khác mà sắc thuế tác động đến để phát sinh nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế

Câu 8: Thuế suất tỷ lệ có định là loại thuế suất tăng trên toàn bộ phan tăng của giá trị tính thuế

Nhận định saI