buổi thảo luận lần 2 luật tài chính công

Doanh nghiệp trong khu chế xuất ở Việt Nam khi xuất khâu hàng hóa ra khỏi biên giới Việt Nam phải nộp thuế xuất khâu theo qui định của Luật thuế XK-NK.... Bởi vì Thuế TTĐB là thuế nội đị

VỆ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO y oe TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT THÀNH PHÓ HÒ CHi MINH *

KHOA LUAT THUONG MAI

MUC LU

I Lý thuyết

1 Tai sao thué XK — NK không điều tiết vào hành vi XK — NK dich vu qua biên giới Việt Nam 2c 2 112111 211 22 2 11 11T n2 22g 2e 4

2 Sự khác nhau cơ bản trong việc xác định thuế suất thuế nhập khâu và thuế suất thuế

xuất khẩu? 2c 11 211221 212 H211 tt H12 rrve 4

3 Tại sao Việt Nam vẫn duy trì thuế xuất khâu, mặc dù thuế suất thuế xuất khẩu đối với đa sô mặt hàng xuât khâu chỉ là Ö⁄92 2c 12.12211213 1111113 11111111 1512121101111 1 11 re 4 4 Hàng hoá trong danh mục chịu thuế TTĐB được sản xuất đề xuất khẩu có phải chịu thuế TTĐB 40 210 00nn.ồ.ồồ.Ố Ắa 5 5 _ Trường hợp cơ sở kinh doanh sử dụng hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt do cơ sở sản xuất đề biếu, tặng cho, tiêu dùng nội bộ thì có phải nộp thuê tiêu thụ dac biét khong? Tal $80? oc cccceecccsecerseseeseescessessecseecsecseceseesecnseesssnssssecesaeenseseeseseessenies 5

6 Tại sao 6 tô đưới 24 chỗ ngồi được nhập khâu đề sử dụng trong khu phi thuế quan

vấn phải chịu thuế TTĐB) c2 11 121 212 1 122121 g1 ng ru ray 5

II Nhân định Đúng/sai

1 Tổ chức, cá nhân có hành vi xuất khâu - nhập khâu hàng hoá qua biên giới Việt Nam phải nộp thuế xuất khâu, nhập khâu - 22t SE E212 12 221.2 8nrke 6

2 Doanh nghiệp khu chế xuất là người nộp thuế xuất khẩu, nhập khâu -ssc 6

3 Doanh nghiệp trong khu chế xuất ở Việt Nam khi xuất khâu hàng hóa ra khỏi biên giới Việt Nam phải nộp thuế xuất khâu theo qui định của Luật thuế XK-NK 6

4 Thuế chống trợ cấp áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu tăng thêm về số lượng so „28:44; 10:10 0 .- 6

5 Hàng hoá nhập khẩu bị điều tiết thuế tự vê hi không bị điều tiết thuế nhập khâu 7 6 Tổ chức, cá nhân có hàng hóa nhập khâu đã nộp thuế nhập khâu thì không phải nộp thuế GTT ¿- 5c 2222111212711 11 21122 11212 g1 H211 re 7 7 Viêhxác định thuế suất thuế nhâ†hkhâu căn cứ vào giá nhâ†hkhâu của hàng hóa

H704 0 8N 7

§ Thời điểm tính thuế NK là thời điểm hàng hóa cập cảng nhập khẩu đâu tiên 7

9 Doanh nghiệp Việt Nam mua hàng của doanh nghiệp khu chế xuất không phải thực

hiêh nghĩa vụ nộp thuế nhâjhkhâu 2 56 2S E5 1271127121121 1122122212 rrey 7

10 Cơ quan thuế là cơ quan duy nhất có thâm quyền thu thuế TTĐB - 7

III Bài tập

IV DANH MUC TAI LIEU THAM KHAO 1 TS Nguyén Thi Thuy, Giao trinh Luat Thuê của Trường Đại học Luật Thành pho Hồ Chí Minh, Nxb Hồng Đức, Thành phố Hỗ Chí Minh 22-2522 +c2£2tczzzzce 13

2 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 - 1c n1 EEE1121121122221 E1 1e 13

3 Luật quản lý thuế 2019 1 2t S2 1211211212211 2 12 tt H21 1 ra 13 4 Luật Thuế Xuất khâu, thuế nhập khâu 5-55 S2 E122 8E reo 13 5 Luật Thuế Bảo vệ môi trường -cs- s2 112 1211221221 121 211g 13

6 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiỆp G220 2013213113 111111115 1111111111 1811 11 reg 13

DANH MUC TU VIET TAT

GTGT Gia tri gia tang

XK — NK Xuat khau — Nhap Khâu

TIDB Tiéu thu dac biét TNDN Thu nhap doanh nghiép

BVMT Bảo vệ môi trường

BUOI THAO LUAN 2

I Ly thuyét

1 Tại sao thuế XK — NK không điều tiết vào hành vi XK — NK dịch vụ qua

biên giới Việt Nam? Nguyên nhân cơ bản là tại vì có những trường hợp quản lý được, có trường hợp không quản lý được nên nếu có điều tiết thì sẽ bị không công bằng giữa các chủ thê Ví đụ, trường hợp nếu như thuê công ty Luật làm việc tư vấn, thông qua hồ sơ chứng từ và thu nhập doanh nghiệp của công ty Luật thì nhà nước kiểm soát được, nhưng nếu thuê cá nhân thì nhà nước không quản lý được Vậy, để tránh sự không công bằng thì nhà nước không điều tiết cho dịch vụ

2 Sự khác nhau cơ bản trong việc xác định thuế suất thuế nhập khẩu va thuế suất thuế xuất khẩu?

Thuế suất thuế nhập khâu: cần căn cứ vào chủng loại và xuất xứ hàng hàng Vì nguồn gốc của các thuế khác nhau, tình hình ngoại giao giữa Việt Nam và các nước và khác nhau nên thuế phải khác nhau Trong đó, có các thuế suất thông thường, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất ưu đãi đối với các nước có ký kết

thỏa thuận tối huệ quốc với Việt Nam

Thuế suất thuế xuất khẩu: chỉ cần căn cứ vào chủng loại hàng hóa, tại vì mỗi loại hàng hóa xuất khẩu sẽ có giá trị khác nhau, tác động lên phân khúc thị trường khác nhau Tuy nhiên, ở thời điểm hiện tại bởi vì thuế suất xuất khâu là 0% đề cạnh tranh và quản lý nhà nước

3 Tại sao Việt Nam vẫn duy trì thuế xuất khẩu, mặc dù thuế suất thuế

xuất khẩu đối với đa số mặt hàng xuất khẩu chỉ là 0%?

Có nhiều lý do nhưng ba lý đo cơ bản đề Việt Nam vẫn duy trì thuế xuất khâu mặc đủ thuế suất thuế xuất khâu đối với đa số mặt hàng xuất khẩu chỉ là 0%

- Thứ nhất: Khuyến khích xuất khâu, đề cạnh tranh trên thị trường quốc tế - - Thứ hai: Để quản lý nhà nước thông qua các thủ tục đăng ký và kê khai

thuế - _ Thứ ba: Để đảm bảo sự ổn định tương đối của văn bản pháp luật thuế

4 Hàng hoá trong danh mục chịu thuế TTĐB được sản xuất để xuất khẩu

có phải chịu thuế TTĐB không? Tại sao? Hàng hóa trong danh mục chịu thuế TTĐB được sản xuất để xuất khẩu

không phải chịu thuế TTĐB Bởi vì Thuế TTĐB là thuế nội địa, có mục tiêu

điều chỉnh và định hướng tiêu dùng cho người dân ở trong nước, nếu xuất khâu ra nước ngoài thì không liên quan đến mục tiêu điều chỉnh và định hướng tiêu dùng cho người dân trong nước nữa, nên không phải chịu thuế TTĐB

5 Trường hợp cơ sở kinh doanh sử dụng hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt do cơ sở sản xuất để biếu, tặng cho, tiêu dùng nội bộ thì có phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt không? Tại sao?

- _ Theo Điều 6 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 xác định giá tính thuế tiêu thụ

đặc biệt với loại hàng hóa dùng để trao đôi hoặc tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho là giá tính thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động nảy

Như vậy, trường hợp cơ sở kinh doanh sử dụng hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB do cơ sở sản xuất đề biếu, tặng cho, tiêu dùng nội bộ thì vẫn phải nộp thuế TTĐB

6 Tại sao ô tô dưới 24 chỗ ngồi được nhập khẩu để sử dụng trong khu phi thuế quan vẫn phải chịu thuế TTĐB?

- Xuất phát từ mục tiêu điều tiết của thuế tiêu thụ đặc biệt là hạn chế sự tiêu dùng của người dân đối với những hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, tức là Nhà nước nhằm định hướng cho người dân tiêu dùng hợp lý, tiết

kiệm, hiệu quả; đồng thời hướng đến mục đích bảo vệ môi trường

- Xét thấy: + Thứ nhất, ô tô dưới 24 chỗ ngôi là mặt hàng khá xa xỉ so với mức sống trung binh của đại bộ phận người dân hiện nay, do vậy, đánh thuế tiêu thụ đặc biệt đối với mặt hàng này trước hết nhằm điều tiết một phần thu nhập của người sử dụng loại ô tô này, thường là những người có thu nhập cao, vào ngân sách Nhà nước

+ Thứ hai, việc đánh thuế như vậy còn xuất phát từ điều kiện đặc thù ở Việt

Nam là cơ sở hạ tầng đường bộ còn khá hiếu, chưa phát triển, nên việc gia tăng số lượng xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi trở lên đã và đang là nguyên nhân quan trọng gay kẹt xe và ô nhiêm môi trường

+ Thứ ba, thực tế ô tô chở người dưới 24 chỗ ngồi được nhập khâu từ nước ngoài vào các khu phi thuế quan nó không chỉ dùng trong khu phi thuế quan mà còn được tham gia giao thông trong phạm vĩ cả nước

Chính vì vậy, dé tránh gian lận thương mại, đồng thời đảm bảo mục tiêu điều tiết của thuế tiêu thụ đặc biệt, mặt hàng này khi từ nước ngoài nhập khẩu vào khu phi thuế quan hay từ trong nước bán vào khu phí thuế quan vẫn là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

II Nhan dinh Dung/sai 1 Tổ chức, cá nhân có hành vi xuất khẩu - nhập khẩu hàng hoá qua biên

giới Việt Nam phải nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu

Nhận định Sai Đề là đối tượng của Thuế xuất khâu — nhập khâu thì hàng hóa phải là hàng hóa hợp pháp và là đối tượng của các giao dịch hợp pháp và không thuộc một SỐ trường hợp đặc biệt không phải nộp Thuế xuất khâu - nhập khâu

Ví dụ: hàng buôn lậu, hàng nhân đạo, hàng quá cảnh, nên không phải nộp thuê

CSPL : Khoản L Điều 2, khoản 1 Điều 3 luâhThuế xuất nhânkhâu 2 Doanh nghiệp khu chế xuất là người nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu

Nhận định Sai

Theo khoản 3 Điều 3 Luật Thuế xuất, nhập khâu quy định đối tượng không chịu thuế “hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khâu ra nước ngoài, hàng hóa nhập khâu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác” 3 Doanh nghiệp trong khu chế xuất ở Việt Nam khi xuất khẩu hàng hóa ra

khỏi biên giới Việt Nam phải nộp thuế xuất khẩu theo qui định của Luật

thuế XK-NK

Nhận định Sai Căn cứ điểm khoản 4 Điều 2 Luật thuế xuất khâu, thuế NK thì hàng hoá xuất khâu từ khu phi giới quan (cụ thế là đoanh nghiệp trong khu chế xuất ở vn nếu đáp ứng điều kiện của khu phi thuế quan) ra khỏi biên giới vn tức ra nước ngoài không là đối tượng chịu thuế xuất khâu

CSPL: điểm c Khoản 4 Điều 2 Luật thuế xuất khâu nhập khâu 4 Thuế chống trợ cấp áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu tăng thêm về

so lượng so với tờ khai hải quan Nhận định Sai

Tủy mức độ kê khai mà áp dụng Thuế chống trợ cấp Căn cứ mức thuế, số lượng hoặc trị giá hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế chống trợ cấp, người khai hải quan có trách nhiệm kê khai và nộp thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế Trường hợp hàng hóa được trợ cấp nhập khâu vào Việt Nam gây ra hoặc đe dọa gây ra thiệt hại đáng kế cho ngành sản xuất trong nước hoặc ngăn cản sự hình thành của ngành sản xuất trong nước

CSPL: khoản 6 Điều 4 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khâu

5 Hàng hoá nhập khẩu bị điều tiết thuế tự vệ thì không bị điều tiết thuế

nhập khâu

Nhận định Sai

Căn cứ theo khoản 7 Điều 4 Luật Thuế xuất khâu, thuế nhập khẩu thì Thuế tự vệ là thuế nhập khâu bồ sung, nghĩa là thuế tự vệ bổ sung vào nghĩa vụ thuế nhập khâu, nên sẽ không áp dụng thuế nhập khẩu bổ sung độc lập mà áp dụng đồng thời thuế nhập khâu và thuế nhập khâu bổ sung

6 Tổ chức, cá nhân có hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẫu thi không phải nộp thuế GTGT

Nhận định Sai Thuế GTGT điều tiết nhiều lần đối với phần giá trị tăng thêm của hàng hóa đó trong suốt quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Nghĩa là hàng hóa chịu thuế GTGT là hàng hóa có được từ nước ngoài thông qua hành vi nhập khâu nhưng được sử dụng, tiêu dùng tại Việt Nam Vì vậy tô chức, cá nân có hàng hóa nhập khâu mặc dù đã nộp thuế nhập khâu nhưng vẫn phải nộp thuế GTGT 7 Việc xác định thuế suất thuế nhập khẩu căn cứ vào giá nhập khẫu của

hàng hóa nhập khẩu Nhận định Sai

Việc xác định thuế suất thuế nhập khâu không căn cứ vào giá nhập khẩu của hàng hóa nhập khâu mà căn cứ vào chủng loại và xuất xứ của hàng hóa nhập khâu, dựa trên mỗi quan hệ ngoại giao Vì nguồn gốc của các thuế khác nhau, tỉnh hình ngoại giao giữa Việt Nam và các nước và khác nhau nên thuế phải khác nhau Trong đó, có các thuế suất thông thường, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất ưu đãi đối với các nước có ký kết thỏa thuận tối huệ quốc với Việt Nam

§ Thời điểm tính thuế NK là thời điểm hàng hóa cập cảng nhập khẩu đầu

tiên Nhận định Sai Vì thời điểm tính thuế nhập khâu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan 9 Doanh nghiệp Việt Nam mua hàng của doanh nghiệp khu chế xuất

không phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế nhập khẩu Nhận định Sai

Vì hành vi mua hàng của doanh nghiệp khu chế xuất là hành vi nhập khâu hàng

hóa từ khu phí thuế quan vào thị trường trong nước và nó sẽ phát sinh thuế nhập

khâu

CSPL: khoản 2 Điều 2 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khâu

10.Co quan thuế là cơ quan duy nhất có thẳm quyền thu thuế TTĐB Nhận định Sai ; Vi co quan hai quan chịu trách nhiém t6 chire thu thué TTDB doi vol cơ sở nhập khâu hàng hóa chịu thuê TTĐB nên không phải chỉ có cơ quan thuê là co quan duy nhât có thâm quyên thu thuê TTĐB

Il Bài tập Bai tap 1: Ong An va Ong Bình cùng góp vốn thành lập công ty kinh doanh giai tri Entertainment, theo đó, công ty Entertainment chuyén kinh doanh Karaoke, Vũ trường và sân golf Để hỗ trợ cho hoạt động của mình, tại các điểm Karaoke, Vũ trường và sân Golf, Công ty có bán lẻ mặt hàng bïa, rượu, thuốc lá cho khách hàng có yêu cầu Ngoài ra để mở rộng hoạt động, công ty đã xin mở thêm dịch vụ kinh doanh trò chơi bằng máy jackpot và đã được cơ quan nhà nước có thâm quyền đồng ý Ngày 10/04/2013, vũ trường M đã

nhập khẩu thêm 10 dàn máy Karaoke, 100 bộ gậy golf và 10 máy jackpot

Hỏi: 1 Xác định các hành vi làm phát sinh nghĩa vụ nộp thuế của Công ty

Entertaiment? Các hành vi làm phát sinh nghĩa vụ nộp thuế của công ty:

-_ Kinh doanh karaoke, vũ trường, sân golf - _ Bán lẻ rượu, bia, thuốc lá

- _ Kinh doanh trò chơi bằng may jackpot - Nhập khẩu 10 đàn máy karaoke, 100 bộ gậy golf và 10 máy jackpot 2 Xác định các loại thuế mà Công ty Entertaiment phải nộp cho các hành

vi nói trên? Các loại thuế mà công ty Entertainment phải chịu là: - Thuế TTĐB: hoạt động kinh doanh vũ trường, karaoke, sân golf, trò chơi

máy jackpot - Thuế nhập khâu: 10 dàn máy karaoke, 100 bộ gậy golf, LŨ máy Jackpot được

nhập khâu về Việt Nam là đối tượng chịu thuế nhập khâu theo quy định tại

Điều 2 Luật thuế Xuất Khâu-Nhập Khẩu 2016

3 Cong ty Entertaiment c6 tru sở chính tại Quận X, TP.H, nhưng đặt các điểm để kinh doanh Karaoke, Vũ trường, Golf ở các quận khác nhau, trường hợp mỗi một điểm kinh doanh được lập dưới hình thức là chỉ nhánh phụ thuộc Công ty và được lập dưới hình thức Công ty con của Công ty Entertainment thì nghĩa vụ thuế sẽ khác nhau như thế nào? - Căn cứ theo khoản 2 Điều 7 Luật quản lý thuế thì người nộp thuế phải có

nghĩa vụ khai thuế chính xác, trung thực, chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực

- _ Căn cứ theo khoản 3 Điều 103 Luật nay thì hành vị khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp là hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuê - _ Căn cứ theo khoản 2 Điều 109 Luật này thì thủ trưởng cơ quan quản lý thuế,

cục trưởng cục điều tra chống buôn lậu, cục trưởng cục kiêm tra sau thông quan thuộc tông cục hải quan có thâm quyền ra quyết định xử phạt vi phạm